Ustawa z dnia 24 października 2012 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach;

”

;

2)

w art. 22

a)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały

poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10.

”

,

b)

w ust. 9 pkt 1-3 otrzymują brzmienie

„

1)

z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu

scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego

- w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a;

2)

z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii

układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru

zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki,

z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem

ust. 9a;

3)

z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw

pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami

- w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a, z tym że koszty te

oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu

składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód;

”

,

c)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

W roku podatkowym łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt

1-3, nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału

skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

d)

w ust. 10 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Przepisy ust. 5 i ust. 5a pkt 2 stosuje się odpowiednio.

”

,

e)

po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu

„

10a.

Przepis ust. 10 stosuje się również, jeżeli podatnik udowodni, że w roku podatkowym

łączne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, były wyższe niż

kwota określona w ust. 9a.

”

;

3)

w art. 26 po ust. 6g dodaje się ust. 6h w brzmieniu

„

6h.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6a, przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno

po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te

lata nie korzystał z tego odliczenia.

”

;

4)

w art. 27f

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik

wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w

stosunku do

1)

jednego małoletniego dziecka - kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej

w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, jeżeli dochody

podatnika

a)

pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły

w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,

b)

niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego,

nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie

wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4, do którego ma zastosowanie

kwota dochodu określona w lit. a;

2)

dwojga małoletnich dzieci - kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej

w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, na każde

dziecko;

3)

trojga i więcej małoletnich dzieci - kwota stanowiąca

a)

1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,

o której mowa w art. 27 ust. 1, odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,

b)

1/4 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,

o której mowa w art. 27 ust. 1, na trzecie dziecko,

c)

1/3 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,

o której mowa w art. 27 ust. 1, na czwarte i każde kolejne dziecko.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a-2d w brzmieniu

„

2a.

Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym

roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art.

27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust.

1 pkt 2 i 2a.

2b.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu

w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił

funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego

dziecka.

2c.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego,

w którym dziecko

1)

na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe

utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;

2)

wstąpiło w związek małżeński.

2d.

Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit.

a, nie uważa się

1)

osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;

2)

osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw

rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

”

;

5)

w art. 32

a)

w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i 1a, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody

w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane

przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust.

2 pkt 1 albo 3 lub w ust. 9 pkt 1-3 oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika

w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust.

1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a.

”

,

b)

dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

Zakład pracy przy obliczaniu zaliczki nie stosuje kosztów uzyskania przychodów określonych

w art. 22 ust. 9 pkt 1-3, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym

pracownik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie o rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie

to składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

”

;

6)

w art. 41 dodaje się ust. 11 w brzmieniu

„

11.

Płatnicy przy obliczaniu zaliczki nie stosują kosztów uzyskania przychodów określonych

w art. 22 ust. 9 pkt 1-3, jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemne oświadczenie o

rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie, o którym mowa w zdaniu poprzednim, składa

się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

”

.

Podatnik, który w zeznaniu podatkowym składanym za 2012 r. po raz pierwszy skorzystał

z odliczenia, o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy wymienionej w art. 1, może

skorzystać z tego odliczenia wyłącznie za rok 2013.

Ustawa ma zastosowanie do dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od dnia 1 stycznia

2013 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.