Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Jersey o wymianie informacji w sprawach podatkowych, sporządzona w Londynie dnia 2 grudnia 2011 r.

Właściwe organy Umawiających się Stron udzielają sobie pomocy poprzez wymianę informacji,

które mogą mieć istotne znaczenie dla administracji i stosowania prawa wewnętrznego

przez Umawiające się Strony w zakresie podatków, które obejmuje niniejsza Umowa, w

tym informacji, które mogą mieć istotne znaczenie dla określenia, wymiaru i poboru

podatków w odniesieniu do osób podlegających takim podatkom, dla windykacji i egzekucji

zaległości podatkowych, dochodzenia w sprawach podatkowych lub ścigania w sprawach

przestępstw podatkowych, w odniesieniu do tych osób. Informacje będą wymieniane zgodnie

z postanowieniami niniejszej Umowy i będą traktowane jako poufne na zasadach określonych

w artykule 8. Prawa i środki ochrony zagwarantowane osobom przez ustawodawstwo lub

praktykę administracyjną Strony proszonej o pomoc są nadal stosowane, o ile nie ograniczają

one nadmiernie lub nie opóźniają efektywnej wymiany informacji.

Strona proszona o pomoc nie jest zobowiązana do udzielenia informacji, które nie znajdują

się w posiadaniu jej organów, lub też nie znajdują się w posiadaniu lub pod nadzorem,

lub nie są osiągalne dla osób pozostających w ich właściwości miejscowej.

1.

Niniejsza Umowa ma zastosowanie do następujących podatków nakładanych przez Umawiające

się Strony

a)

w przypadku Polski

i)

podatek dochodowy od osób fizycznych;

ii)

podatek dochodowy od osób prawnych;

iii)

podatek od towarów i usług;

b)

w przypadku Jersey

i)

podatek dochodowy;

ii)

podatek od towarów i usług.

2.

Niniejsza Umowa ma także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub w

istotnym stopniu podobnego rodzaju, nałożonych po dacie podpisania niniejszej Umowy,

obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe organy Umawiających się Stron

poinformują się wzajemnie o wszelkich istotnych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie,

które mogą mieć wpływ na zobowiązania Umawiającej się Strony wynikające z niniejszej

Umowy.

1.

W niniejszej Umowie

a)

określenie „Polska” oznacza Rzeczpospolitą Polską, a użyte w znaczeniu geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Rzeczypospolitej Polskiej, w którym na podstawie ustawodawstwa Polski i zgodnie z

prawem międzynarodowym Polska może wykonywać prawa odnoszące się do badań i wykorzystywania

zasobów naturalnych dna morskiego i jego podglebia;

b)

określenie „Jersey” oznacza Baliwat Jersey, włącznie z jego morzem terytorialnym;

c)

określenie „Umawiająca się Strona” oznacza w zależności od kontekstu odpowiednio Polskę

lub Jersey;

d)

określenie „właściwy organ” oznacza

i)

w przypadku Polski, Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

ii)

w przypadku Jersey, Ministra Skarbu i Zasobów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

e)

określenie „osoba” obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz inne zrzeszenie osób;

f)

określenie „spółka” oznacza jakąkolwiek osobę prawną lub jakikolwiek podmiot, który

jest traktowany jak osoba prawna dla celów podatkowych;

g)

określenie „spółka notowana na giełdzie” oznacza jakąkolwiek spółkę, której podstawowy

pakiet akcji jest notowany na oficjalnie uznanej giełdzie papierów wartościowych,

przy założeniu, że jej notowane akcje mogą być bez ograniczeń nabywane lub sprzedawane

w ofercie publicznej. Akcje są nabywane lub sprzedawane „w ofercie publicznej”, jeśli

ich zakup lub sprzedaż nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do wąskiej

grupy inwestorów;

h)

określenie „podstawowy pakiet akcji” oznacza pakiet lub pakiety akcji (udziałów) reprezentujące

większościowe prawo głosu oraz większościowy udział w majątku spółki;

i)

określenie „oficjalnie uznana giełda papierów wartościowych” oznacza każdą giełdę

papierów wartościowych uzgodnioną przez właściwe organy Umawiających się Stron;

j)

określenie „publiczny zbiorowy fundusz inwestycyjny lub program” oznacza każdy zbiorowy

fundusz inwestycyjny lub program, pod warunkiem, że jednostki uczestnictwa, akcje

lub inne udziały nie są w sposób dorozumiany lub wyraźny ograniczone do określonej

grupy inwestorów;

k)

określenie „podatek” oznacza każdy podatek, do którego ma zastosowanie niniejsza Umowa;

l)

określenie „Strona wnioskująca” oznacza Umawiającą się Stronę, która występuje z wnioskiem

o udzielenie informacji;

m)

określenie „Strona proszona o pomoc” oznacza Umawiającą się Stronę, do której zwrócono

się o udzielenie informacji;

n)

określenie „środki gromadzenia informacji” oznacza przepisy prawa oraz procedury administracyjne

lub sądowe umożliwiające Umawiającej się Stronie uzyskiwanie i przekazywanie informacji

będących przedmiotem wniosku;

o)

określenie „informacja” oznacza każdy fakt, stwierdzenie lub zapis w jakiejkolwiek

formie;

p)

określenie „sprawy o przestępstwa podatkowe” oznacza sprawy podatkowe związane z umyślnym

działaniem, które podlegają ściganiu na mocy prawa karnego Strony wnioskującej i obejmuje

wszelkie przypadki, w których dana osoba została powiadomiona o wszczęciu przeciwko

niej postępowania w tych sprawach;

q)

określenie „prawo karne” oznacza wszelkie regulacje określone jako przepisy karne

w prawie wewnętrznym, bez względu na to czy są one zawarte w prawie podatkowym, prawie

karnym, czy w innych ustawach.

2.

Przy stosowaniu niniejszej Umowy w dowolnym czasie przez Umawiającą się Stronę, jeżeli

z kontekstu nie wynika inaczej, wszelkie pojęcia niezdefiniowane w tej Umowie będą

miały takie znaczenie, jakie zostało im w tym czasie nadane przez odpowiednie przepisy

prawa danej Strony, przy czym znaczenie wynikające z przepisów prawa podatkowego tej

Strony ma pierwszeństwo przed znaczeniem nadanym tym pojęciom przez inne przepisy

prawne tej Strony.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc, na żądanie właściwego organu Strony wnioskującej,

udziela informacji dla celów określonych w artykule 1. Informacje te będą wymieniane

bez względu na to, czy Strona proszona o pomoc potrzebuje ich dla własnych celów podatkowych,

jak również niezależnie od tego czy sprawa będąca przedmiotem dochodzenia mogłaby

zostać uznana za przestępstwo zgodnie z ustawodawstwem Strony proszonej o pomoc, gdyby

wystąpiła na jej terytorium. Właściwy organ Strony wnioskującej może sporządzić wniosek

o informacje na mocy niniejszego artykułu wyłącznie wówczas, gdy nie jest możliwe

uzyskanie wnioskowanych informacji za pomocą innych środków, chyba, że zastosowanie

takich środków mogłoby spowodować niewspółmierne trudności.

2.

Jeżeli informacje będące w posiadaniu właściwego organu Strony proszonej o pomoc są

niewystarczające do wykonania wniosku o udzielenie informacji, Strona ta zastosuje

odpowiednie środki gromadzenia informacji niezbędne dla dostarczenia ich właściwemu

organowi Strony wnioskującej, mimo że informacje te nie są potrzebne Stronie proszonej

o pomoc dla własnych celów podatkowych.

3.

Na wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc dostarczy na podstawie niniejszego artykułu, w zakresie dozwolonym przez jej

wewnętrzne ustawodawstwo, informacje w formie zeznań świadków i uwierzytelnionych

kopii oryginalnych dokumentów.

4.

Każda z Umawiających się Stron zagwarantuje, aby dla celów określonych w artykule

1 niniejszej Umowy, jej właściwe organy były upoważnione do otrzymywania i udzielania

na wniosek

a)

informacji pochodzących z banków, innych instytucji finansowych oraz od wszelkich

osób, w tym przedstawicieli i zarządców, działających w charakterze pełnomocnika lub

powiernika;

b)

informacji dotyczących prawnych i rzeczywistych właścicieli spółek, spółek osobowych,

publicznych zbiorowych funduszy inwestycyjnych lub programów, funduszy powierniczych

(trustów), fundacji i innych osób, łącznie z informacjami o wszystkich takich osobach

tworzących łańcuch właścicielski, w szczególności

i)

w przypadku publicznych zbiorowych funduszy inwestycyjnych lub programów, informacji

o akcjach, jednostkach uczestnictwa i innych prawach udziałowych;

ii)

w przypadku fundacji, informacji o fundatorach, członkach rady fundacji i beneficjantach;

iii)

w przypadku funduszy powierniczych (trustów), informacji o osobach powierzających

majątek, powiernikach, opiekunach i beneficjentach;

iv)

w przypadku osób nie będących zbiorowymi programami inwestycyjnymi, funduszami powierniczymi

(trustami) ani fundacjami, informacje analogiczne do informacji wymienionych w punktach

i) - iii).

Niniejsza Umowa nie nakłada na Umawiające się Strony obowiązku uzyskania lub udzielenia

informacji dotyczących praw własnościowych w odniesieniu do spółek notowanych na giełdzie

lub publicznych zbiorowych funduszy inwestycyjnych lub programów, chyba że takie informacje

można uzyskać bez niewspółmiernych trudności.

5.

Każdy wniosek o informacje powinien być możliwie najbardziej szczegółowy, sporządzony

w formie pisemnej i powinien zawierać

a)

dane identyfikujące osobę, w sprawie której prowadzone jest postępowanie lub dochodzenie;

b)

okres, którego dotyczą wnioskowane informacje;

c)

rodzaj żądanej informacji;

d)

cel podatkowy, dla którego informacje są wnioskowane;

e)

powody by sądzić, że wnioskowane informacje mogą mieć istotne znaczenie dla administracji

i egzekwowania podatków Strony wnioskującej, w odniesieniu do osoby określonej w podpunkcie

a) niniejszego ustępu;

f)

podstawy do przypuszczeń, że wnioskowane informacje są przechowywane przez Stronę

proszoną o pomoc, są w posiadaniu lub są możliwe do uzyskania przez osobę znajdującą

się we właściwości Strony proszonej o pomoc;

g)

w zakresie, w jakim jest to znane, nazwisko (nazwę) i adres każdej osoby, która przypuszczalnie

może być w posiadaniu żądanych informacji;

h)

oświadczenie, że wniosek jest zgodny z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną

Strony wnioskującej, i że gdyby wnioskowane informacje znajdowały się na jej terytorium,

wówczas właściwy organ Strony wnioskującej mógłby je uzyskać zgodnie z jej ustawodawstwem

lub normalną praktyką administracyjną, oraz że wniosek jest zgodny z postanowieniami

niniejszej Umowy;

i)

oświadczenie, że Strona wnioskująca wykorzystała na swoim terytorium wszelkie dostępne

środki w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem tych, które pociągałyby za sobą niewspółmierne

trudności.

6.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc potwierdza właściwemu organowi Strony wnioskującej

otrzymanie wniosku i dokłada wszelkich starań aby przekazać żądane informacje organowi

wnioskującemu w najkrótszym możliwym terminie.

1.

Strona wnioskująca może wystąpić do Strony proszonej o pomoc, z uzasadnionym wnioskiem

o zezwolenie przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na pobyt na terytorium

Strony proszonej o pomoc, w celu przesłuchiwania osób i badania dokumentów w zakresie

dopuszczalnym na mocy jej krajowego prawa. Właściwy organ Strony wnioskującej poinformuje

właściwy organ Strony proszonej o pomoc o terminie i miejscu spotkania z zainteresowanymi

osobami.

2.

Na wniosek właściwego organu Strony wnioskującej, właściwy organ Strony proszonej

o pomoc może zezwolić przedstawicielom właściwego organu Strony wnioskującej na obecność

w trakcie kontroli podatkowej prowadzonej na terytorium Strony proszonej o pomoc.

3.

Jeśli wniosek, o którym mowa w ustępie 2, zostanie uwzględniony, właściwy organ Strony

proszonej o pomoc prowadzący kontrolę zawiadomi, bez zbędnej zwłoki, właściwy organ

Strony wnioskującej o czasie i miejscu kontroli, organie lub osobie upoważnionej do

przeprowadzenia kontroli oraz o procedurach i warunkach wymaganych przez Stronę proszoną

o pomoc do przeprowadzenia kontroli. Wszelkie decyzje dotyczące prowadzenia kontroli

podejmuje Strona proszona o pomoc prowadząca kontrolę.

1.

Właściwy organ Strony proszonej o pomoc może odmówić pomocy, jeżeli

a)

wniosek został sporządzony niezgodnie z niniejszą Umową;

b)

Strona wnioskująca nie wykorzystała na swoim terytorium wszelkich dostępnych środków

w celu uzyskania informacji, z wyjątkiem przypadku, w którym zastosowanie tych środków

pociągałoby za sobą niewspółmierne trudności;

c)

ujawnienie żądanej informacji byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym.

2.

Niniejsza Umowa nie nakłada na Stronę proszoną o pomoc obowiązku udzielenia informacji

podlegających ochronie prawnej lub informacji ujawniających jakąkolwiek tajemnicę

handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo jakikolwiek tryb działalności

przedsiębiorstwa, z zastrzeżeniem, że informacje opisane w artykule 5 ustęp 4, nie

będą tylko z powodu tego faktu traktowane jak tego typu tajemnica lub tryb działalności.

3.

Postanowienia niniejszej Umowy w żadnym przypadku nie mogą być interpretowane jako

zobowiązanie Umawiającej się Strony do udzielania informacji, których uzyskanie nie

byłoby możliwe zgodnie z ustawodawstwem albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej

tej lub drugiej Umawiającej się Strony.

4.

Nie można odrzucić wniosku o udzielenie informacji z tego powodu, że zobowiązanie

podatkowe, którego on dotyczy, zostało zakwestionowane.

5.

Strona proszona o pomoc może odrzucić wniosek o udzielenie informacji, jeśli Strona

wnioskująca żąda tych informacji w celu stosowania lub wprowadzania własnych przepisów

prawa podatkowego lub jakiegokolwiek związanego z nimi wymogu, które prowadziłyby

do dyskryminacji obywatela Strony proszonej o pomoc w porównaniu z obywatelem Strony

wnioskującej, który znajduje się w takich samych okolicznościach.

6.

Postanowienia niniejszego artykułu w żadnym wypadku nie będą interpretowane jako zezwalające

Umawiającej się Stronie na odmowę dostarczenia informacji wyłącznie z takiego powodu,

że informacja jest w posiadaniu banku, innej instytucji finansowej, przedstawiciela,

agenta lub powiernika albo dotyczy interesów właścicielskich danej osoby.

1.

Każda informacja przekazywana i otrzymywana przez właściwy organ każdej z Umawiających

się Stron będzie traktowana jako poufna.

2.

Informacje będą ujawnione tylko osobom lub organom (w tym sądom i organom administracyjnym)

dla celów określonych w artykule 1 i wykorzystywane przez te osoby lub organy wyłącznie

dla tych celów, włączając postępowanie odwoławcze. W tych celach informacje mogą być

ujawnione w postępowaniu sądowym lub w orzeczeniach sądu.

3.

Informacje nie będą wykorzystywane w żadnych innych celach niż określone w artykule

1, bez wyrażonego na piśmie zezwolenia właściwego organu Strony proszonej o pomoc.

4.

Informacje przekazane Stronie wnioskującej na mocy niniejszej Umowy nie będą ujawniane

żadnemu innemu państwu.

O ile właściwe organy nie uzgodnią inaczej, zwykłe koszty związane z udzieleniem pomocy

ponosi Strona proszona o pomoc. Koszty nadzwyczajne związane z udzielaniem pomocy,

włączając koszty i zaangażowanie doradców zewnętrznych (w związku z postępowaniem

sądowym lub w innych sprawach) ponosi Strona wnioskująca. Właściwe organy będą okresowo

uzgadniały kwestie dotyczące tego artykułu, a w szczególności właściwy organ Strony

proszonej o pomoc będzie uzgadniał z właściwym organem Strony wnioskującej, jeżeli

przewidywane koszty przekazania informacji w szczególnych przypadkach będą znaczące.

Wnioski o pomoc, udzielane odpowiedzi oraz wszelka inna pisemna korespondencja między

właściwymi organami będzie sporządzona w języku angielskim. W odniesieniu do pozostałej

dokumentacji lub akt, które mają być dostarczone, właściwe organy uzgodnią, czy i

w jakim zakresie tłumaczenie na język angielski jest niezbędne.

1.

W przypadku pojawienia się problemów lub wątpliwości między Umawiającymi się Stronami

dotyczących stosowania lub interpretacji niniejszej Umowy, właściwe organy dołożą

wszelkich starań w celu rozwiązania problemu w drodze wzajemnego porozumienia.

2.

Oprócz porozumień, o których mowa w ustępie 1, właściwe organy Umawiających się Stron

mogą wzajemnie uzgodnić procedury na potrzeby stosowania artykułów 5, 6, 9 i 10.

3.

W razie potrzeby Umawiające się Strony podejmą działania w celu uzgodnienia innych

form rozwiązywania sporów.

4.

Oficjalna korespondencja, w tym wnioski o informacje, sporządzane w związku lub zgodnie

z przepisami niniejszej Umowy, będzie miała formę pisemną i będzie kierowana bezpośrednio

do właściwego organu drugiej Umawiającej się Strony na adres podany przez jedną Umawiającą

się Stronę drugiej. Wszelkie uzupełniające wiadomości związane z wnioskiem o informację

właściwe organy lub ich upoważnieni przedstawiciele będą sobie przekazywali pisemnie

lub ustnie, kierując się względami praktycznymi.

1.

Niniejsza Umowa podlega przyjęciu zgodnie z prawem każdej z Umawiających się Stron,

co Umawiające się Strony notyfikują sobie wzajemnie na piśmie. Umowa wejdzie w życie

w pierwszym dniu trzeciego miesiąca, który nastąpi po dniu otrzymania noty późniejszej.

2.

Po dniu wejścia w życie, niniejsza Umowa będzie miała zastosowanie

a)

do spraw o przestępstwa podatkowe od tego dnia; oraz

b)

do wszelkich innych spraw, o których mowa w artykule 1 od tego dnia, jednakże wyłącznie

w odniesieniu do okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu, albo po tym dniu

albo w przypadku, gdy okres podatkowy nie występuje, do zobowiązań podatkowych powstałych

w dniu, lub po tym dniu.

1.

Niniejsza Umowa zawarta jest na czas nieokreślony. Może być wypowiedziana w drodze

notyfikacji przez każdą z Umawiających się Stron; w takim przypadku utraci moc po

upływie trzech miesięcy od dnia otrzymania przez drugą Umawiającą się Stronę noty

wypowiadającej.

2.

Wnioski otrzymane przez Umawiające się Strony przed dniem wypowiedzenia niniejszej

Umowy zostaną rozpatrzone zgodnie z jej postanowieniami.