Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom

§ 1. Rozporządzenie określa

8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których mowa w art. 89 ust. 1e ustawy.

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) warunki, terminy i tryb dokonywania zwrotu podatku oraz sposób naliczania i wypłaty odsetek od kwot

podatku niezwróconych w terminie podmiotom,

o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,

zwanej dalej „ustawą”;

1) zwrocie podatku — rozumie się przez to zwrot podatku od towarów i usług naliczanego przy nabyciu

towarów lub usług lub imporcie towarów przez

podmiot uprawniony z państwa członkowskiego

Unii Europejskiej lub przez podmiot uprawniony

z państwa trzeciego;

2) wzór wniosku o zwrot podatku składany przez podmioty, o których mowa w art. 89 ust. 1d pkt 2 ustawy;

2) podmiocie uprawnionym z państwa członkowskiego Unii Europejskiej — rozumie się przez to osobę

fizyczną, osobę prawną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która w okresie,

za który występuje o zwrot podatku, nie posiadała

siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca

prowadzenia działalności gospodarczej, z którego

dokonywano transakcji gospodarczych, stałego

miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu

na terytorium kraju, ubiegającą się o zwrot podatku

— posiadającą siedzibę działalności gospodarczej

na terytorium państwa członkowskiego innym niż

terytorium kraju;

3) informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot

podatku składany za pomocą środków komunikacji

elektronicznej;

4) sposób opisu niektórych informacji zawartych we

wniosku o zwrot podatku;

rcl

5) sposób i przypadki potwierdzania złożenia wniosku

o zwrot podatku;

6) przypadki, w których podatnik ubiegający się o zwrot

powinien złożyć dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych dokumentów;

7) przypadki, w których podmiotom, o których mowa

w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy, dokonującym sprzedaży przysługuje zwrot podatku;

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej

ww

w.

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r.

w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji

wdraża dyrektywę Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r.

określającą szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE,

podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim

zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. Urz. UE L 44 z 20.02.2008, str. 23, z późn. zm.) oraz

trzynastą dyrektywę Rady 86/560/EWG z dnia 17 listopada

1986 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw

Członkowskich odnoszących się do podatków obrotowych

— warunki zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom

niemającym siedziby na terytorium Wspólnoty (Dz. Urz.

WE L 326 z 21.11.1986, str. 40; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 129).

3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r.

Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444,

Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r.

Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201,

poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75,

poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226, poz. 1476, Nr 238,

poz. 1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r.

Nr 64, poz. 332, Nr 106, poz. 622, Nr 112, poz. 654 i Nr 134,

poz. 780.

3) podmiocie uprawnionym z państwa trzeciego —

rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną

oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która w okresie, za który występuje

o zwrot podatku, nie posiadała siedziby działalności

gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywano transakcji gospodarczych, stałego miejsca zamieszkania

lub zwykłego miejsca pobytu na terytorium kraju,

oraz podmioty zagraniczne, o których mowa

w art. 131 pkt 2 ustawy, ubiegające się o zwrot podatku — nieposiadające siedziby działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju;

4) państwie członkowskim siedziby — rozumie się

przez to terytorium państwa członkowskiego, inne

niż terytorium kraju, na którym podmiot uprawniony z państwa członkowskiego Unii Europejskiej posiada siedzibę działalności gospodarczej;

5) kraju siedziby — rozumie się przez to terytorium

państwa niewchodzącego w skład terytorium Unii

Europejskiej, na którym podmiot uprawniony z państwa trzeciego posiada siedzibę działalności gospodarczej;

6) naczelniku urzędu skarbowego — rozumie się przez

to naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście;

7) urzędzie skarbowym — rozumie się przez to Drugi

Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

k) usług, w stosunku do których podatnikami rozliczającymi podatek od towarów i usług są nabywcy tych usług, o których mowa w art. 17 ustawy,

.go

v.p

l

załącznik nr 2 do rozporządzenia.

2) podstawa opodatkowania podana w fakturze stwierdzającej nabycie paliwa jest równa lub większa niż

równowartość w złotych kwoty 250 euro.

6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do faktur

oraz dokumentów celnych udostępnianych lub przekazywanych w formie elektronicznej.

w.

7. Przy przeliczaniu kwot, o których mowa w ust. 5,

przepis § 5 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

8. Urząd skarbowy niezwłocznie potwierdza w formie elektronicznej otrzymanie wniosku.

ww

9. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota podatku,

określona w wyniku tej korekty w decyzji wydanej przez

naczelnika urzędu skarbowego, zmniejszająca kwotę

otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzędu skarbowego w terminie 10 dni od dnia otrzymania

decyzji. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio.

10. Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa w art. 89

ust. 1e pkt 2 ustawy, powstała kwota podatku zwiększająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta

podlega zwrotowi z urzędu skarbowego. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio.

Załącznik nr 2

WZÓR WNIOSKU O ZWROT PODATKU VAT

Naczelnik

Drugiego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście

Czy jest to twój pierwszy wniosek?

Jeśli nie, należy podać numer ewidencyjny

/Is this your first application?

If not, please give reference number/

Pieczęć wpływu

/Receipt stamp/

Wniosek/Korekta o zwrot VAT

/Application/Correction of VAT refund/(#)

(przed wypełnieniem należy zapoznać się z objaśnieniami/before filling in read the explanatory notes)

Nazwisko i imiona lub nazwa firmy będącej podmiotem uprawnionym z państwa trzeciego /Surname

and forenames or name of firm of applicant/

2

Dokładny adres /Address/

rcl

1

w.

Nazwa ulicy i numer domu /Street and house number/

Kod pocztowy, miejscowość i kraj /Postal code, place (e.g. city, town, village) and country/

Rodzaj działalności prowadzonej przez podmiot uprawniony z państwa trzeciego /Nature of applicant’s

business/

ww

3

4

Nazwa i adres urzędu skarbowego i numer rejestracyjny VAT w kraju, w którym podmiot uprawniony

z państwa trzeciego ma siedzibę działalności gospodarczej (nie dotyczy podmiotów uprawnionych,

o których mowa w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2011 r. w sprawie

zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz. U. Nr 136, poz. 797), zwanego dalej

„rozporządzeniem”, jeżeli zwrot podatku tym podmiotom wiąże się wyłącznie ze świadczeniem usług

wymienionych w tym przepisie) /Particulars of the tax office and VAT registration number in the country

in which the applicant has the seat of his economic activity (It does not apply to the applicants referred

to in § 3 subparagraph 2 of the Minister of Finance Regulation of 29 June 2011 on the refund of the

goods and services tax to some taxable persons (Journal of Laws No 136 item 797) hereinafter referred

to as the „Regulation”, if the tax refund to these applicants is in connection exclusively with supplying

services referred to in this regulation/

5

Okres, do którego odnosi się wniosek /Period

od /from/

to which the application refers/

miesiąc /month/ rok /year/

6

Całkowita kwota żądanego zwrotu (w PLN)

(patrz poz. 11 i/lub 12) /Total amount of refund

requested (in PLN) (see item 11 and/or 12)/

7

Podmiot uprawniony z państwa trzeciego żąda zwrotu kwoty wykazanej w poz. 6 w sposób opisany

w poz. 8

/The applicant requests the refund of the amount shown in item 6 in the manner described in

item 8/

8

Żądany sposób dokonania rozliczenia

/Method of settlement requested:/

.go

v.p

l

do /to/

miesiąc /month/ rok /year/

Rachunek bankowy, na który ma być dokonany zwrot

/Bank account to which refund is to be made:/

Numer rachunku /Account number/

rcl

Nazwa i adres banku /Name and address of the bank/

Liczba załączonych dokumentów: ...................... Faktury: ....................... Dokumenty celne: .......................

/Number of documents enclosed:/

/Invoices:/

/Customs documents:/

10

Podmiot uprawniony z państwa trzeciego oświadcza

/The applicant hereby declares:/

a) że towary lub usługi wyszczególnione w poz. 11 zostały wykorzystane do jego działalności jako

podatnika w okresie

/that the goods or services specified in item 11 were used for his activities as a taxable person

during:/

w.

9

.........................................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................,

ww

b) że w kraju, w którym występuje z żądaniem zwrotu, w okresie objętym tym wnioskiem

/that in the country in which the refund is being requested, and during the period covered by this

application, he engaged in:/

† (*) nie realizował dostaw towarów lub usług /no supply of goods or services/,

† (*) jedynie świadczył usługi lub dokonywał dostaw towarów, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2

rozporządzenia /only the provision of services or the supply of goods, referred to in § 3

subparagraph 1 point 2 of the Regulation/,

† (*) jedynie świadczył usługi, o których mowa w § 3 ust. 2 rozporządzenia /only the provision of

services, referred to in § 3 subparagraph 2 of the Regulation/,

c) że opis podany w tym wniosku jest prawdziwy /that the particulars given in this application are

true/.

Podmiot uprawniony z państwa trzeciego podejmuje się zwrotu nienależnie uzyskanych kwot. /The applicant undertakes to pay back any monies wrongfully obtained./

Rodzaj

towarów

lub usług

/Nature of

the goods

or services/

Kwota VAT podlegająca zwrotowi

Nazwa, numer Data i numer Kwota VAT

w przypadku, o którym mowa

z faktury lub

faktury lub

rejestracyjny

w art. 89 ust. 1b ustawy /Amount

dokumentu

dokumentu

VAT, adres

of VAT refund, in the case

celnego

celnego

dostawcy

referred to in art. 89

/VAT amount

/Date and

towarów lub

paragraph 1b of the Act/

of invoice or

number of

usług /Name,

customs

invoice or

VAT registration

Kwota

Kwota proporcji

document/

customs

number,

wnioskowanego

(%)

document/

address of

zwrotu /Amount

/Pro-rata rate

supplier of

of tax refund

(%)/

goods or

applied for/

services/

w.

rcl

Lp.

/No/

.go

v.p

l

Oświadczenie z wyszczególnionymi pozycjami kwot VAT odnoszącymi się do okresu objętego tym

wnioskiem /Statement itemizing VAT amounts relating to the period covered by this application/

ww

11

Razem /Total/

Razem /Total/

Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1e ustawy /Correction of pro-rata rate referred to in art. 89

paragraph 1e of the Act/

.go

v.p

l

12

— 7983 —

Okres, do którego odnosi się zmiana /Period to which

the correction refers/

od /from/

miesiąc /month/

rok /year/

do /to/

miesiąc /month/

rok /year/

Wysokość proporcji po zmianie /Amount of pro-rata W (%) /In a (%)/

rate after correction/

Kwota zwrotu po zmianie proporcji /Amount of refund

after a pro-rata rate correction/

Kwota zwrotu przed zmianą proporcji /Amount of refund

before a pro-rata rate correction/

rcl

Różnica kwoty zwrotu podatku wynikająca ze zmiany

proporcji /Difference of tax refund results from a pro-rata rate correction/

(#) Niepotrzebne skreślić. /Cross out unnecessary./

(*) Zaznacz właściwy kwadrat. /Tick relevant box./

w.

Do wniosku należy dołączyć zaświadczenie o rejestracji podatnika podatku od wartości dodanej lub podatku

o podobnym charakterze w kraju siedziby — wymienione w załączniku do wniosku /To the application should

be attached the specimen of certificate of taxpayer’s registration as taxpayer of the value added tax or a tax of

similar nature in the country of establishment — specified in the Annex of the application/

ww

...............................................................

(miejscowość

/place (e.g. city, town, village)/)

...............................................................

(data /date/)

...............................................................

(podpis /signature/)

.go

v.p

l

Objaśnienia

Wniosek należy złożyć na właściwym formularzu wypełnionym w języku polskim.

Formularz wypełnia się DRUKOWANYMI LITERAMI, zaczynając każdy wpis na początku wiersza lub rubryki.

W rubrykach typu

wstawia się nie więcej niż jeden znak (literę, cyfrę, znak przestankowy itp.).

Wniosek składa się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, nie później niż do dnia 30 września

roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.

Jeżeli nie jest to pierwszy wniosek, należy podać numer ewidencyjny nadany w Polsce. Numer ten winien być umieszczony

w ramce w lewej górnej części wniosku.

Wniosek winien dotyczyć zakupów towarów i usług lub importu towarów zrealizowanych w okresie nie krótszym niż 3 miesiące i nie dłuższym niż rok podatkowy. Wniosek może dotyczyć okresu krótszego, w przypadku gdy dotyczy ostatnich 3 miesięcy roku podatkowego.

Jeżeli wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego niż 3 miesiące, kwota wnioskowanego zwrotu

podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych — 400 euro. W przypadku gdy wniosek dotyczy

całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż ostatnie 3 miesiące tego roku, kwota wnioskowanego zwrotu podatku

nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych — 50 euro.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski,

obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.

W poz. 10 w rubryce drugiej w lit. a podmiot uprawniony z państwa trzeciego winien opisać rodzaj prowadzonej działalności,

w ramach której nabył towary i usługi, tj. oświadczyć, że towary i usługi wyszczególnione w poz. 11 zostały wykorzystane do

tej działalności jako podatnika w okresie ......................, np. „Udział w Międzynarodowych Targach ..........................................,

które odbyły się w ......................... w dniach ........................., stanowisko nr ............” lub „Międzynarodowy przewóz towarów

z ......................... do ......................... środkiem transportu .................................”.

W poz. 10 w rubryce drugiej w lit. b druga (*) podmiot uprawniony z państwa trzeciego winien oświadczyć, że jedynie świadczył usługi lub dokonywał dostaw towarów, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.

rcl

Do wniosku dołącza się między innymi

— oryginał zaświadczenia wskazującego, że podmiot uprawniony z państwa trzeciego jest podatnikiem podatku od wartości

dodanej lub podatku o podobnym charakterze, zarejestrowanym w kraju siedziby; zaświadczenie to wydaje organ podatkowy w kraju siedziby tego podmiotu uprawnionego; zaświadczenie stanowi integralną część wniosku; jeżeli podmiot

uprawniony z państwa trzeciego składa wniosek częściej niż jeden raz w roku podatkowym, zaświadczenia nie dołącza się

do każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął rok od dnia jego wystawienia oraz nie nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem,

— oryginały faktur i dokumentów celnych, włączając w to dokumenty przesłane elektronicznie, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu.

w.

Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmiot uprawniony z państwa trzeciego podlegają zwrotowi do urzędu

skarbowego wraz z należnymi odsetkami. W przypadku niedokonania zwrotu podatku uzyskanego nienależnie wraz z należnymi odsetkami podmiotowi uprawnionemu nie przysługują wszelkie kolejne zwroty do wysokości niezwróconej kwoty.

Zwrot podatku jest dokonywany w złotych na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego w kraju lub w kraju jego siedziby

działalności gospodarczej. W przypadku gdy zwrot podatku jest dokonywany na rachunek w kraju siedziby działalności gospodarczej podmiotu uprawnionego z państwa trzeciego, urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych z dokonaniem tego

zwrotu. Koszty bankowe pomniejszają kwotę zwrotu podatku.

Jeżeli po złożeniu wniosku o zwrot proporcja podatku podlegająca odliczeniu, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy, zostanie skorygowana, podmiot uprawniony z państwa trzeciego dokonuje korekty kwoty żądanego lub otrzymanego zwrotu w tym

roku podatkowym. Korekta dokonywana jest we wniosku w następnym roku podatkowym. Kwota korekty zwiększa lub

zmniejsza kwotę żądanego zwrotu za ten okres — art. 89 ust. 1e pkt 1 ustawy.

ww

W przypadku gdy podmiot uprawniony z państwa trzeciego dokonuje we wniosku jedynie korekty, o której mowa w art. 89

ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota wynikająca z korekty podatku zmniejszająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzędu skarbowego. Natomiast gdy korygowana kwota podatku zwiększa kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota

ta podlega zwrotowi z urzędu skarbowego.

/Explanatory notes

The application must be made on the appropriate form completed in Polish.

Complete the form in BLOCK LETTERS starting each entry at the beginning of the line or space provided.

In those sections which are marked thus

mark etc.).

do not insert more than one character (letter, figure, punctuation

The application shall be submitted to the Head of the Second Tax Office for Warszawa-Śródmieście not later than by 30 September of the year following the tax year to which the application refers.

If this is not first application the reference number in Poland shall be given. This number should be inserted in the box in the

top left corner of the application.

.go

v.p

l

The application should refer to purchase of goods and services or the import of goods made during a period of not less than

three months and not more than a tax year. It may relate to a shorter period in case it concerns the last three months of a tax

year.

If the period to which the application relates is less than one tax year, but is not less than three months, the total amount of

tax refund for which application is made must not be less than PLN equivalent of EURO 400. In case if the period is one tax

year, or remainder of a tax year, the amount of tax refund for which application is made must not be less than PLN equivalent of EURO 50.

The conversions of the amounts expressed in EURO shall be made in accordance with the average EURO exchange rate

published by the National Bank of Poland, applicable on the last working day preceding the day of invoice or customs document issue.

In the item 10 of the second blank (letter a) the applicant should describe the nature of activities for which goods were

acquired or services received, i.e. he should declare that the goods or services specified in item 11 were used for those activities as a taxable person during……, e.g. „Participated in the International …..….......……. Fair, held in …......…. from …......….

to …......…., stand No …....……..” or „International carriage of goods as from …......…. to …......…. on …......….”.

In the item 10 of the second blank (letter b second (*)) the applicant should declare only the provision of services or the supply

of goods, referred to in § 3 subparagraph 1 point 2 of the Regulation.

Following documents shall be attached to the application

— original certificate attesting that the eligible entity is a taxable person of the value added tax, or of the tax of similar nature,

registered in the country of their establishment; the certificate shall be issued by the tax authority in the country of establishment; the certificate constitutes the integral part of the application; in case where the eligible entity files the application

more frequently than once a tax year, the certificate shall not be enclosed to each application provided that a year has not

yet elapsed since the date of its issue and no changes in the matters to which it refers have occurred,

— original invoices and customs documents including documents send by electronic way on the basis of which the amount

of tax refund for which application is made is determined.

Tax which has been unduly refunded shall be reimbursed to the tax office along with interest due. In case where the undue

tax refund has not been reimbursed along with the interest due, the eligible entity shall not obtain any further tax refunds to

the unpaid amount.

rcl

Tax refund shall be made in zloty to the bank account of the eligible entity in Poland or in the country of the seat of his economic activity. In case where tax refund is made to the bank account in the country of the seat of his economic activity, the

tax office shall not incur the bank charges for the transfer. The bank charges for the transfer shall be deducted from the

amount VAT refund.

If subsequent to submission of the refund application the deductible proportion, referred to in art. 89 paragraph 1b of the

Act is adjusted the eligible entity shall make a correction to the amount applied for or already refunded. The correction shall

be made in a refund application during the next tax year. The correction amount shall increase or decrease the amount refund

applied for in this period — art. 89 paragraph 1e point 1 of the Act.

ww

w.

In case where the eligible entity merely shall made the correction, referred to in art. 89 paragraph 1e point 2 of the Act the

correction amount which decreases the amount refunded shall be reimbursed to the tax office. However when the correction tax amount increases the amount refunded shall be reimbursed from the tax office.

.go

v.p

l

§ 3. 1. Zwrot podatku przysługuje podmiotowi

uprawnionemu z państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub podmiotowi uprawnionemu z państwa

trzeciego, w przypadku gdy podmiot ten

Poz. 797

1) jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej, o którym mowa w art. 2 pkt 11 ustawy, w państwie członkowskim siedziby lub podatnikiem podatku od wartości dodanej albo podatku

o podobnym charakterze w kraju siedziby;

2) nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie, za

który występuje o zwrot podatku, sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjątkiem

a) usług transportowych i usług pomocniczych związanych bezpośrednio z importem towarów,

w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania,

b) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników

lotniczych wykonujących głównie przewozy

w transporcie międzynarodowym,

c) usług związanych z obsługą startu, lądowania,

parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz

innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,

2. Zwrot podatku przysługuje również podmiotom

uprawnionym z państw trzecich świadczącym na terytorium kraju osobom niepodlegającym opodatkowaniu

usługi elektroniczne, które zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy złożyły w państwie członkowskim Unii Europejskiej

innym niż terytorium kraju zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania

podatku od towarów i usług lub podatku od wartości

dodanej wobec tych usług.

3. Zwrot podatku podmiotom uprawnionym

z państw trzecich, o których mowa w ust. 2, stosuje się

do nabywanych towarów i usług, które są związane

wyłącznie ze świadczeniem usług elektronicznych przez

te podmioty.

Załącznik do wniosku /Annex to the application/

ZAŚWIADCZENIE O REJESTRACJI PODATNIKA PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ LUB PODATKU

O PODOBNYM CHARAKTERZE W KRAJU SIEDZIBY

/The specimen of certificate of taxpayer’s registration as taxpayer of the value added tax or a tax of similar

nature in the country of establishment/

Zaświadczenie o rejestracji podatnika podatku (podmiotu)

/Certificate of registration as taxpayer (entity)/

.....................................................................................................................................................................................

(nazwa i adres urzędu podatkowego /name and address of the competent authority/)

poświadcza, że /certifies that/ ...................................................................................................................................

(imię i nazwisko lub nazwa firmy /name and surname, or name of firm/)

.....................................................................................................................................................................................

(adres, siedziba działalności gospodarczej /address, seat of economic activity/)

.....................................................................................................................................................................................

(rodzaj prowadzonej działalności lub branża /nature of activity, or branch of industry/)

rcl

został(a) zarejestrowany(-na) jako osoba (podmiot) podlegająca(-cy) podatkowi od wartości dodanej

lub podatkowi o podobnym charakterze pod następującym numerem identyfikacyjnym /is registered as

a person (entity) subject to the value added tax or a tax of similar nature under the following tax identification

number/: ..............................................................................................................................................

.........................................................

.........................................................

(data /date/)

(pieczęć urzędowa /official stamp/)

(podpis /signature/)

(nazwisko i stanowisko

/name and position/)

ww

w.

.........................................................

§ 4. 1. Zwrot podatku, w odniesieniu do podmiotów

uprawnionych z państw trzecich, przysługuje na zasadzie wzajemności.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników,

o których mowa w § 3 ust. 2.

§ 5. 1. Podmiot uprawniony z państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub podmiot uprawniony z państwa trzeciego może wystąpić o zwrot podatku za okres

nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy lub za okres krótszy niż ostatnie 3 miesiące tego

roku — w odniesieniu do podatku od nabytych towarów

lub usług lub importowanych towarów w okresie, za

który podmiot uprawniony występuje o zwrot podatku,

z zastrzeżeniem ust. 2.

rcl

d) usług świadczonych na obszarze portów morskich

polegających na obsłudze środków transportu

morskiego lub służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków,

l) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17

ustawy podatnikiem jest ich nabywca.

e) usług świadczonych na obszarze portów morskich, związanych z transportem międzynarodowym, polegających na obsłudze środków transportu lądowego oraz żeglugi śródlądowej lub

służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków,

w.

f) usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej

oraz usług związanych z ochroną środowiska

morskiego i utrzymaniem akwenów portowych

i torów podejściowych,

g) usług związanych z obsługą statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 należących do

armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele osobiste załogi,

ww

h) usług polegających na remoncie, przebudowie

lub konserwacji statków wymienionych w klasie

PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych,

i) usług polegających na remoncie, przebudowie

lub konserwacji środków transportu lotniczego

oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego

na nich, używanych przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,

j) pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów morskich lub innych podmiotów wykonujących przewozy środkami transportu morskiego

służących bezpośrednim potrzebom środków

transportu morskiego, rybołówstwa morskiego

i statków ratowniczych morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub ich ładunków,

2. Kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może

być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych

1) 400 euro — w przypadku gdy wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego

niż 3 miesiące;

2) 50 euro — w przypadku gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż

ostatnie 3 miesiące tego roku.

3. Zwrot podatku zawartego w cenach nabytych

towarów i usług lub zapłaconego z tytułu importu towarów w okresie, o którym mowa w ust. 1, przez podmioty uprawnione z państw członkowskich Unii Europejskiej lub podmioty uprawnione z państw trzecich,

obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze, a w przypadku importu towarów — w dokumencie celnym,

z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2, wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu

euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się do

naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do dnia

30 września roku następującego po roku podatkowym,

którego wniosek dotyczy.

.go

v.p

l

§ 6. 1. Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu

z państwa członkowskiego Unii Europejskiej następuje

na wniosek tego podmiotu przekazany przez administrację podatkową państwa członkowskiego siedziby

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Poz. 797

2. Podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1,

składa, za pośrednictwem administracji podatkowej

państwa członkowskiego siedziby, wniosek, za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, do naczelnika urzędu skarbowego.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa się

w języku polskim, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, nie później

niż do dnia 30 września roku następującego po roku

podatkowym, którego wniosek dotyczy.

4. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek

o zwrot podatku od towarów i usług składany za pomocą środków komunikacji elektronicznej, oraz sposób

opisu niektórych informacji określa załącznik nr 1 do

rozporządzenia.

5. Wraz z wnioskiem, o którym mowa w ust. 1, podmiot uprawniony wskazany w ust. 1 przekazuje, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, za pomocą środków komunikacji

elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu celnego,

w przypadku gdy

4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza

się

1) oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których

wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku;

2) oryginał zaświadczenia będącego załącznikiem do

wniosku, wskazującego, że podmiot uprawniony,

o którym mowa w ust. 1, jest podatnikiem podatku

od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze zarejestrowanym w kraju siedziby, wydanego przez organ podatkowy w kraju siedziby tego

podmiotu uprawnionego;

3) dokument potwierdzający identyfikację na potrzeby

podatku od wartości dodanej na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli

zwrot podatku dotyczy przypadku, o którym mowa

w § 3 ust. 3, i podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, jest zidentyfikowany dla świadczenia usług

elektronicznych poza terytorium kraju.

5. Przepis ust. 4 pkt 1 stosuje się odpowiednio do

faktur lub dokumentów celnych przesyłanych, w tym

udostępnianych, w formie elektronicznej. W takiej sytuacji podmiot uprawniony przesyła, w tym udostępnia,

w formie elektronicznej te dokumenty najpóźniej w dniu

złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1.

rcl

1) podstawa opodatkowania podana w fakturze lub

dokumencie celnym jest równa lub większa niż równowartość w złotych kwoty 1000 euro;

3. Wzór wniosku, o którym mowa w ust. 1, stanowi

§ 7. 1. Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu

z państwa trzeciego następuje na wniosek tego podmiotu.

6. Jeżeli zwrot podatku dotyczy wyłącznie przypadku, o którym mowa w § 3 ust. 3, przepisu ust. 4 pkt 2

nie stosuje się.

7. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, składa wniosek częściej niż jeden raz w roku

podatkowym, zaświadczenia, o którym mowa w ust. 4

pkt 2, nie dołącza się do każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął rok od dnia jego wydania oraz nie

nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem.

8. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot podatku, o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, przepisy § 6

ust. 9 i 10 stosuje się odpowiednio.

§ 8. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy

zwraca faktury i dokumenty celne, o których mowa

w § 7 ust. 4 pkt 1, podmiotowi uprawnionemu, o którym

mowa w § 7 ust. 1.

§ 9. 1. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję

o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie

4 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wraz ze wszystkimi dokumentami, o których mowa w

1) § 6 ust. 5 i 6 — w przypadku podmiotów uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej;

2) § 7 ust. 4 i 5 — w przypadku podmiotów uprawnionych z państw trzecich.

2. Jeżeli zwrot podatku jest dokonywany na rachunek bankowy

.go

v.p

l

2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego nie posiada

wszystkich informacji, na podstawie których może podjąć decyzję, o której mowa w ust. 1, może żądać, za

pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeżeli żądanie jest skierowane do podmiotów uprawnionych

z państw członkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia

dodatkowych informacji w terminie, o którym mowa

w ust. 1.

Poz. 797

3. Jeżeli na podstawie otrzymanych dodatkowych

informacji, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu

skarbowego nie może podjąć decyzji o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku, może żądać, za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, jeżeli żądanie jest

skierowane do podmiotów uprawnionych z państw

członkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia dalszych

dodatkowych informacji.

4. Informacje, o których mowa w ust. 2 i 3, należy

dostarczyć w języku polskim w terminie jednego miesiąca od dnia otrzymania takiego żądania.

5. W przypadku żądania dostarczenia dodatkowych

informacji i dalszych dodatkowych informacji naczelnik

urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie

1) 2 miesięcy od dnia otrzymania dodatkowych informacji i dalszych dodatkowych informacji, o których

mowa w ust. 2 i 3;

2) w kraju siedziby — w przypadku podmiotu uprawnionego, o którym mowa w ust. 1 pkt 2

— urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych

z dokonaniem tego zwrotu.

3. Koszty, o których mowa w ust. 2, pomniejszają

kwotę zwrotu określonego w decyzji o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku.

§ 11. 1. Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd

skarbowy w terminie, o którym mowa w § 9 ust. 6,

naliczane są odsetki analogicznie jak dla podatników,

o których mowa w art. 15 ustawy, w przypadkach nieterminowego zwrotu podatku tym podatnikom. Przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja

podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.4))

w tym zakresie stosuje się odpowiednio.

2. Do wypłaty odsetek przepisy § 10 stosuje się

odpowiednio.

§ 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.5)

rcl

2) 2 miesięcy od upływu terminu, o którym mowa

w ust. 4, w przypadku nieotrzymania dodatkowych

informacji i dalszych dodatkowych informacji, nie

dłużej jednak niż w terminie

1) w państwie członkowskim siedziby lub w innym

państwie członkowskim Unii Europejskiej — w przypadku podmiotu uprawnionego, o którym mowa

w ust. 1 pkt 1,

a) 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku w przypadku żądania dodatkowych informacji, o których

mowa w ust. 2,

b) 8 miesięcy od dnia otrzymania wniosku w przypadku żądania dalszych dodatkowych informacji,

o których mowa w ust. 3.

w.

6. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu uznanej kwoty

podatku nie później niż w terminie 10 dni roboczych od

dnia wydania decyzji o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku.

§ 10. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych

na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego

ww

1) w kraju albo w państwie członkowskim siedziby lub

w innym państwie członkowskim — w przypadku

podmiotu uprawnionego z państwa członkowskiego

Unii Europejskiej;

2) w kraju albo w kraju siedziby — w przypadku podmiotu uprawnionego z państwa trzeciego.

Minister Finansów: wz. L. Kotecki

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732

i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708,

Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635,

z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378

i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141,

poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320,

z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466,

Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317,

Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676,

z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858,

Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz

z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622

i Nr 134, poz. 781.

5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem

Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz. U.

Nr 69, poz. 365), które w związku z wejściem w życie ustawy

z dnia 9 czerwca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od

towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 134, poz. 780) traci moc z dniem 1 lipca

2011 r.

.go

v.p

l

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2011.07.01

20:43:24 +02'00'

Poz. 797

.go

v.p

l

797

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 29 czerwca 2011 r.

w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom2)

Na podstawie art. 89 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z późn. zm.3)) zarządza się, co następuje

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 29 czerwca 2011 r. (poz. 797)

Załącznik nr 1

INFORMACJE, JAKIE POWINIEN ZAWIERAĆ WNIOSEK O ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

SKŁADANY ZA POMOCĄ ŚRODKÓW KOMUNIKACJI ELEKTRONICZNEJ,

ORAZ SPOSÓB OPISU NIEKTÓRYCH INFORMACJI

1. Państwo członkowskie, do którego adresowany

jest wniosek.

2. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).

b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,

c) waluta rachunku bankowego.

9. Informacje dotyczące importowanych towarów

3. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się

korekta

a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,

a) numer wniosku,

b) adres i kraj sprzedawcy towarów,

b) data wniosku.

c) data i numer dokumentu celnego,

4. Dane podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Unii Europejskiej (wnioskodawcy)

a) dane identyfikacyjne podmiotu uprawnionego —

nazwisko i imię lub pełna nazwa,

b) dokładny adres siedziby działalności gospodarczej

podmiotu uprawnionego,

c) adres e-mail,

d) numer rejestracyjny VAT.

a) nazwisko i imię,

e) podstawa opodatkowania w PLN,

f) kwota podatku w PLN,

g) obliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy —

wysokość proporcji (w %),

h) kwota podatku do zwrotu w PLN4).

10. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług

rcl

5. Osoba reprezentująca podmiot uprawniony

z państw członkowskich Unii Europejskiej1)

d) rodzaj towarów według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia

nr 1174/20093),

b) dokładny adres osoby reprezentującej,

a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,

c) adres e-mail,

b) Numer Identyfikacji Podatkowej dostawcy towarów

lub usług,

d) numer identyfikacyjny.

w.

6. Opis rodzaju prowadzonej działalności według

czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2, zgodnie z art. 2

ust. 1 lit. d rozporządzenia nr 1893/20062), na podstawie

art. 2 rozporządzenia nr 1174/20093).

7. Okres, do którego odnosi się wniosek

a) od (dzień, miesiąc, rok),

b) do (dzień, miesiąc, rok).

8. Szczegóły dotyczące rachunku bankowego podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Unii Europejskiej, na który ma być dokonany zwrot podatku

ww

a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa

bankowego,

1) Informacje podaje się, jeśli podatnik ustanowił pełnomoc-

nika.

2) Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2

i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz

niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin

statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006, str. 1, z późn.

zm.).

3) Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37

rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do

zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą

Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50).

c) adres i kraj dostawcy towarów lub usług,

d) data i numer faktury,

e) rodzaj towarów i usług według kodów i podkodów,

o których mowa w załączniku do rozporządzenia

Komisji nr 1174/20093),

f) podstawa opodatkowania w PLN,

g) kwota podatku w PLN,

h) obliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy —

wysokość proporcji (w %),

i) kwota podatku do zwrotu w PLN4).

11. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1e

ustawy

a) okres, do którego odnosi się zmiana

— od (dzień, miesiąc, rok),

— do (dzień, miesiąc, rok),

b) wysokość proporcji po zmianie (w %).

12. Informacja o załącznikach — typ i nazwa pliku

oraz opis zawartości.

4) W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89

ust. 1b ustawy, kwota zwrotu winna być obliczona z uwzględnieniem tej proporcji.

.go

v.p

l