Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom

§ 1. Rozporządzenie określa

1) warunki, terminy i tryb dokonywania zwrotu podatku od towarów i usług, naliczonego przy nabyciu towarów i usług lub przy imporcie towarów,

oraz sposób naliczania i wypłaty odsetek od kwot

podatku niezwróconych w terminie podmiotom,

o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,

zwanej dalej „ustawą”;

2) wzór wniosku o zwrot podatku składany przez podmioty, o których mowa w art. 89 ust. 1d pkt 2 ustawy;

3) informacje, jakie powinien zawierać wniosek

o zwrot podatku składany za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

4) sposób opisu niektórych informacji zawartych we

wniosku o zwrot podatku;

5) sposób i przypadki potwierdzania złożenia wniosku o zwrot podatku;

6) przypadki, w których podatnik ubiegający się

o zwrot powinien złożyć dodatkowe dokumenty,

oraz rodzaje tych dokumentów;

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej

ww

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Niniejsze rozporządzenie dokonuje w zakresie swej regulacji wdrożenia dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego

2008 r. określającej szczegółowe zasady zwrotu podatku

od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie

2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz. Urz. UE L 44 z 20.02.2008,

str. 23).

3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029,

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r.

Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195,

poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r.

Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226,

poz. 1476, Nr 238, poz. 1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257,

poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332.

7) przypadki, w których podmiotom, o których mowa

w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy, dokonującym sprzedaży przysługuje zwrot podatku;

8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o których mowa w art. 89 ust. 1e ustawy.

Załącznik nr 1

INFORMACJE, JAKIE POWINIEN ZAWIERAĆ WNIOSEK O ZWROT PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

SKŁADANY ZA POMOCĄ ŚRODKÓW KOMUNIKACJI ELEKTRONICZNEJ,

ORAZ SPOSÓB OPISU NIEKTÓRYCH INFORMACJI

1. Państwo członkowskie, do którego adresowany

jest wniosek.

2. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).

b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,

c) waluta rachunku bankowego.

9. Informacje dotyczące importowanych towarów

3. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się

korekta

a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,

a) numer wniosku,

b) adres i kraj sprzedawcy towarów,

b) data wniosku.

c) data i numer dokumentu celnego,

4. Dane podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Unii Europejskiej (wnioskodawcy)

d) rodzaj towarów według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia

nr 1174/20093),

a) dane identyfikacyjne podmiotu uprawnionego

e) podstawa opodatkowania w PLN,

— nazwisko i imię lub pełna nazwa,

b) dokładny adres zamieszkania/siedziby podmiotu

uprawnionego,

f) kwota podatku w PLN,

c) adres e-mail,

g) obliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy —

wysokość proporcji (w %),

d) numer rejestracyjny VAT.

h) kwota podatku do zwrotu w PLN4).

5. Osoba reprezentująca podmiot uprawniony

z państw członkowskich Unii Europejskiej1)

a) nazwisko i imię,

b) dokładny adres osoby reprezentującej,

c) adres e-mail,

d) numer identyfikacyjny.

6. Opis rodzaju prowadzonej działalności według

czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2, zgodnie

z art. 2 ust. 1 lit. d rozporządzenia nr 1893/20062), na

podstawie art. 2 rozporządzenia nr 1174/20093).

7. Okres, do którego odnosi się wniosek

a) od (dzień, miesiąc, rok),

b) do (dzień, miesiąc, rok).

8. Szczegóły dotyczące rachunku bankowego podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Unii Europejskiej, na który ma być dokonany zwrot podatku

ww

a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa

bankowego,

1) Punkt 5 wypełnia się, jeżeli podatnik ustanowił pełnomoc-

nika.

2) Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europej-

skiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE

Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90

oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych

dziedzin statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006,

str. 1).

3) Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiające zasady wykonania art. 34a i 37

rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do

zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą

Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50).

10. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług

a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub

usług,

b) Numer Identyfikacji Podatkowej dostawcy towarów lub usług,

c) adres i kraj dostawcy towarów lub usług,

d) data i numer faktury,

e) rodzaj towarów i usług według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia Komisji nr 1174/20093),

f) podstawa opodatkowania w PLN,

g) kwota podatku w PLN,

h) obliczenie podatku w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy —

wysokość proporcji (w %),

i) kwota podatku do zwrotu w PLN5).

11. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89

ust. 1e ustawy

a) okres, do którego odnosi się zmiana

— od (dzień, miesiąc, rok),

— do (dzień, miesiąc, rok),

b) wysokość proporcji po zmianie (w %).

12. Informacja o załącznikach — typ i nazwa pliku

oraz opis zawartości.

4) W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w pkt 9

lit. g, kwota zwrotu winna być obliczona z uwzględnieniem

tej proporcji.

5) W przypadku stosowania proporcji, o której mowa w pkt 10

lit. h, kwota zwrotu winna być obliczona z uwzględnieniem

tej proporcji.

w.

rcl

.go

v.p

l

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) zwrocie podatku — rozumie się przez to zwrot podatku od towarów i usług naliczany przy nabyciu

towarów lub usług lub imporcie towarów przez

podmiot uprawniony z państw członkowskich Unii

Europejskiej lub przez podmiot uprawniony

z państw trzecich;

2) podmiocie uprawnionym z państw członkowskich

Unii Europejskiej — rozumie się przez to osobę

fizyczną, osobę prawną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która nie

posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania,

stałego miejsca prowadzenia działalności, zwykłego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca

zwykłego pobytu na terytorium kraju, ubiegającą

się o zwrot podatku — posiadającą siedzibę lub

stałe miejsce zamieszkania na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju;

3) podmiocie uprawnionym z państw trzecich — rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną

oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, która nie posiada siedziby, stałego

miejsca zamieszkania, stałego miejsca prowadzenia działalności, zwykłego miejsca prowadzenia

działalności lub miejsca zwykłego pobytu na terytorium kraju, oraz podmioty zagraniczne, o których

mowa w art. 131 pkt 2 ustawy, ubiegające się

o zwrot podatku — nieposiadające siedziby lub

stałego miejsca zamieszkania na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

4) państwie członkowskim siedziby — rozumie się

przez to terytorium państwa członkowskiego, inne

niż terytorium kraju, na którym podmiot uprawniony z państw członkowskich Unii Europejskiej

posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania;

5) kraju siedziby — rozumie się przez to terytorium

państwa niewchodzącego w skład terytorium Unii

Europejskiej, na którym podmiot uprawniony

z państw trzecich posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania;

6) naczelniku urzędu skarbowego — rozumie się

przez to naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście;

7) urzędzie skarbowym — rozumie się przez to Drugi

Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście.

Rozdział 2

j) pozostałych usług świadczonych na rzecz armatorów morskich lub innych podmiotów wykonujących przewozy środkami transportu morskiego służących bezpośrednim potrzebom

środków transportu morskiego, rybołówstwa

morskiego i statków ratowniczych morskich,

o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy,

lub ich ładunków,

w.

rcl

.go

v.p

l

Przypadki dokonywania zwrotu podatku

Poz. 365

Załącznik nr 2

WZÓR WNIOSKU/KOREKTY O ZWROT PODATKU VAT

Naczelnik

Drugiego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście

Czy jest to twój pierwszy wniosek?

Jeżeli nie, należy podać numer ewidencyjny

/Is this your first application?

If not, please give reference number/

Pieczęć wpływu

/Receipt stamp/

Wniosek/Korekta o zwrot VAT

/Application/Adjustment for VAT refund/(#)

(przed wypełnieniem należy zapoznać się z objaśnieniami/before filling in read the explanatory notes)

1

2

Nazwisko i imiona lub nazwa firmy będącej podmiotem uprawnionym z państw trzecich /Surname and

forenames or name of firm of applicant/

Dokładny adres /Address/

Nazwa ulicy i numer domu /Street and house number/

Kod pocztowy, miejscowość i kraj /Postal code, place (e.g. city, town, village) and country/

Rodzaj działalności prowadzonej przez podmiot uprawniony z państw trzecich /Nature of applicant’s

business/

ww

3

4

Nazwa i adres urzędu skarbowego i numer rejestracyjny VAT w kraju, w którym podmiot uprawniony

z państw trzecich ma siedzibę (nie dotyczy podmiotów uprawnionych, o których mowa w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług

niektórym podmiotom (Dz. U. Nr 69, poz. 365), zwanego dalej „rozporządzeniem”, jeżeli zwrot podatku

tym podmiotom wiąże się wyłącznie ze świadczeniem usług wymienionych w tym przepisie) /Particulars of the tax office and VAT registration number in the country in which the applicant is established

(It does not apply to the applicants referred to in § 3 subparagraph 2 of the Minister of Finance Regulation of 28 March 2011 on the refund of the goods and services tax to some taxable persons (Journal of

Laws No 69 item 365) hereinafter referred to as „the Regulation”, if the tax refund to these applicants

is in connection exclusively with supplying services referred to in this regulation/

8

Okres, do którego odnosi się wniosek /Period

to which the application refers/

od /from/

miesiąc /month/ rok

/year/

Poz. 365

do /to/

miesiąc /month/ rok /year/

w.

rcl

.go

v.p

l

5

— 4312 —

Całkowita kwota żądanego zwrotu (w PLN)

(patrz poz. 11 i/lub 12) /Total amount of refund

requested (in PLN) (see item 11 and/or 12)/

Podmiot uprawniony z państw trzecich żąda zwrotu kwoty wykazanej w poz. 6 w sposób opisany

w poz. 8

/The applicant requests the refund of the amount shown in item 6 in the manner described in

item 8/

Żądany sposób dokonania rozliczenia

/Method of settlement requested:/

Rachunek bankowy, na który ma być dokonany zwrot

/Bank account to which refund is to be made:/

Numer rachunku /Account number/

Nazwa i adres banku /Name and address of the bank/

9

Podmiot uprawniony z państw trzecich oświadcza

/The applicant hereby declares:/

a) że towary lub usługi wyszczególnione w poz. 11 zostały wykorzystane do jego działalności jako

podatnika w okresie

/that the goods or services specified in item 11 were used for his activities as a taxable person

during:/

.........................................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................................

........................................................................................................................................................................,

b) że w kraju, w którym występuje z żądaniem zwrotu, w okresie objętym tym wnioskiem

/that in the country in which the refund is being requested, and during the period covered by this

application, he engaged in:/

o (*) nie realizował dostaw towarów lub usług /no supply of goods or services/,

o (*) jedynie świadczył usługi lub dokonywał dostaw towarów, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2

rozporządzenia /only the provision of services or the supply of goods, referred to in § 3

subparagraph 1 point 2 of the Regulation/,

o (*) jedynie świadczył usługi, o których mowa w § 3 ust. 2 rozporządzenia /only the provision of

services, referred to in § 3 subparagraph 2 of the Regulation/,

ww

10

Liczba załączonych dokumentów: ...................... Faktury: ....................... Dokumenty celne: .......................

/Number of documents enclosed:/

/Invoices:/

/Customs documents:/

c) że opis podany w tym wniosku jest prawdziwy /that the particulars given in this application are

true/.

Podmiot uprawniony z państw trzecich podejmuje się zwrotu nienależnie uzyskanych kwot. /The applicant undertakes to pay back any monies wrongfully obtained./

w.

rcl

.go

v.p

l

Oświadczenie z wyszczególnionymi pozycjami kwot VAT odnoszącymi się do okresu objętego tym

wnioskiem /Statement itemizing VAT amounts relating to the period covered by this application/

Lp.

/No/

Rodzaj

towarów

lub usług

/Nature of

the goods

or services/

Kwota VAT podlegająca zwrotowi

Nazwa, numer Data i numer Kwota VAT

w przypadku, o którym mowa

z faktury lub

faktury lub

rejestracyjny

w art. 89 ust. 1b ustawy /Amount

dokumentu

dokumentu

VAT, adres

of VAT refund, in the case

celnego

celnego

dostawcy

referred to in article 89

/VAT amount

/Date and

towarów lub

paragraph 1b of the Act/

of invoice or

number of

usług /Name,

customs

invoice or

VAT registration

Kwota

Kwota proporcji

document/

customs

number,

wnioskowanego

(%)

document/

address of

zwrotu /Amount

/Pro-rata rate

supplier of

of tax refund

(%)/

goods or

applied for/

services/

ww

11

Razem /Total/

Razem /Total/

Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1e ustawy /Adjustment of pro-rata rate referred to in

article 89 paragraph 1e of the Act/

w.

rcl

.go

v.p

l

12

— 4314 —

Okres, do którego odnosi się zmiana /Period to which

the adjustment refers/

od /from/

miesiąc /month/ rok

/year/

do /to/

miesiąc /month/ rok

/year/

Wysokość proporcji po zmianie /Amount of pro-rata W (%) /In a (%)/

rate after adjustment/

Kwota zwrotu po zmianie proporcji /Amount of refund

after a pro-rata rate adjustment/

Kwota zwrotu przed zmianą proporcji /Amount of refund before a pro-rata rate adjustment/

Różnica kwoty zwrotu podatku wynikająca ze zmiany

proporcji /Difference of tax refund results from a pro-rata rate adjustment/

(#) Niepotrzebne skreślić. /Cross out unnecessary./

(*) Zaznacz właściwy kwadrat. /Tick the relevant box./

Do wniosku należy dołączyć zaświadczenie o rejestracji podatnika podatku od wartości dodanej lub podatku

o podobnym charakterze w kraju siedziby — wymienione w załączniku nr 1 do wniosku. /To the application

should be attached the specimen of certificate of taxpayer’s registration as taxpayer of the value added tax or

a tax of similar nature in the country of establishment – specified in the Annex No 1 of the application./

ww

...............................................................

(miejscowość

/place (e.g. city, town, village)/)

...............................................................

(data /date/)

...............................................................

(podpis /signature/)

w.

rcl

.go

v.p

l

Objaśnienia

Wniosek należy złożyć na właściwym formularzu wypełnionym w języku polskim.

Formularz wypełnia się DRUKOWANYMI LITERAMI, zaczynając każdy wpis na początku wiersza lub rubryki.

W rubrykach typu

wstawia się nie więcej niż jeden znak (literę, cyfrę, znak przestankowy itp.).

Wniosek składa się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, nie później niż do dnia 30 września

roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.

Jeżeli nie jest to pierwszy wniosek, należy podać numer ewidencyjny nadany w Polsce. Numer ten winien być umieszczony

w ramce w lewej górnej części wniosku.

Wniosek winien dotyczyć zakupów towarów i usług lub importu towarów zrealizowanych w okresie nie krótszym niż 3 miesiące i nie dłuższym niż rok podatkowy. Wniosek może dotyczyć okresu krótszego, w przypadku gdy dotyczy ostatnich 3 miesięcy roku podatkowego.

Jeżeli wniosek dotyczy okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego niż 3 miesiące, kwota wnioskowanego zwrotu

podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych — 400 euro. W przypadku gdy wniosek dotyczy

całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż ostatnie 3 miesiące tego roku, kwota wnioskowanego zwrotu podatku

nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość w złotych — 50 euro.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski,

obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.

W poz. 10 w rubryce drugiej w lit. a podmiot uprawniony z państw trzecich winien opisać rodzaj prowadzonej działalności,

w ramach której nabył towary i usługi, tj. oświadczyć, że towary i usługi wyszczególnione w poz. 11 zostały wykorzystane do

tej działalności jako podatnika w okresie ......................, np. „Udział w Międzynarodowych Targach ..........................................,

które odbyły się w ......................... w dniach ........................., stanowisko nr ............” lub „Międzynarodowy przewóz towarów

z ......................... do ......................... środkiem transportu .................................”.

W poz. 10 w rubryce drugiej w lit. b druga (*) podmiot uprawniony z państw trzecich winien oświadczyć, że jedynie świadczył usługi lub dokonywał dostaw towarów, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.

Do wniosku dołącza się między innymi

— oryginał zaświadczenia wskazującego, że podmiot uprawniony z państw trzecich jest podatnikiem podatku od wartości

dodanej lub podatku o podobnym charakterze, zarejestrowanym w kraju siedziby; zaświadczenie to wydaje organ podatkowy w kraju siedziby lub stałego miejsca zamieszkania tego podmiotu uprawnionego; zaświadczenie stanowi integralną

część wniosku,

— jeżeli podmiot uprawniony z państw trzecich składa wniosek częściej niż jeden raz w roku podatkowym, zaświadczenia nie

dołącza się do każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął rok od dnia jego wystawienia oraz nie nastąpiły żadne

zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem,

— oryginały faktur i dokumentów celnych, włączając w to dokumenty przesłane elektronicznie, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu.

Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienależnie przez podmiot uprawniony z państw trzecich podlegają zwrotowi do urzędu

skarbowego wraz z należnymi odsetkami. W przypadku niedokonania zwrotu podatku uzyskanego nienależnie wraz z należnymi odsetkami podmiotowi uprawnionemu nie przysługują wszelkie kolejne zwroty do wysokości niezwróconej kwoty.

Zwrot podatku jest dokonywany w złotych polskich na rachunek bankowy podmiotu uprawnionego w kraju lub w kraju jego

siedziby lub stałego miejsca zamieszkania. W przypadku gdy zwrot podatku jest dokonywany na rachunek w kraju siedziby

lub stałego miejsca zamieszkania podmiotu uprawnionego z państw trzecich, urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych z dokonaniem tego zwrotu. Koszty bankowe pomniejszają kwotę zwrotu podatku.

ww

Jeżeli po złożeniu wniosku o zwrot proporcja podatku podlegająca odliczeniu, o której mowa w art. 89 ust. 1b ustawy, zostanie skorygowana, podmiot uprawniony z państw trzecich dokonuje korekty kwoty żądanego lub otrzymanego zwrotu w tym

roku podatkowym. Korekta dokonywana jest we wniosku w następnym roku podatkowym. Kwota korekty zwiększa lub

zmniejsza kwotę żądanego zwrotu za ten okres — art. 89 ust. 1e pkt 1 ustawy.

W przypadku gdy podmiot uprawniony z państw trzecich dokonuje we wniosku jedynie korekty, o której mowa w art. 89

ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota wynikająca z korekty podatku zmniejszająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzędu skarbowego. Natomiast gdy korygowana kwota podatku zwiększa kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota

ta podlega zwrotowi z urzędu skarbowego.

/Explanatory notes

The application must be made on the appropriate form completed in Polish.

Complete the form in BLOCK LETTERS starting each entry at the beginning of the line or space provided.

In those sections which are marked thus

mark etc.).

do not insert more than one character (letter, figure, punctuation

The application shall be submitted to the Head of the Second Tax Office for Warszawa-Śródmieście not later than by 30 September of the year following the tax year to which the application refers.

If this is not first application the reference number in Poland shall be given. This number should be inserted in the box in the

top left corner of the application.

w.

rcl

.go

v.p

l

The application should refer to purchase of goods and services or the import of goods made during a period of not less than

three months and not more than a tax year. It may relate to a shorter period in case it concerns the last three months of a tax

year.

If the period to which the application relates is three months or more, but less than one tax year, the total amount of tax

refund for which application is made must not be less than PLN equivalent of EURO 400. In case if the period is one tax year,

or remainder of a tax year, the amount of tax refund for which application is made must not be less than PLN equivalent of

EURO 50.

The conversions of the amounts expressed in EURO shall be made in accordance with the average EURO exchange rate

published by the National Bank of Poland, applicable on the last working day preceding the day of invoice or customs document issue.

In the item 10 of the second blank (letter a) the applicant should describe the nature of activities for which goods were

acquired or services received, i.e. he should declare that the goods or services specified in item 11 were used for those activities as a taxable person during……, e.g. „Participated in the International …..….......……. Fair, held in …......…. from …......….

to …......…., stand No …....……..” or „International carriage of goods as from …......…. to …......…. on …......….”.

In the item 10 of the second blank (letter b second (*)) the applicant should declare only the provision of services or the supply of goods, referred to in § 3 subparagraph 1 point 2 of the Regulation.

Following documents shall be attached to the application

— original certificate attesting that the eligible entity is a taxable person of the value added tax, or of the tax of similar nature, registered in the country of their establishment; the certificate shall be issued by the tax authority in the country of

establishment or permanent domicile; the certificate constitutes the integral part of the application,

— in case where the eligible entity files the application more frequently than once a tax year, the certificate shall not be enclosed to each application provided that a year has not yet elapsed since the date of its issue and no changes in the matters to which it refers have occurred,

— original invoices and customs documents including documents send by electronic way on the basis of which the amount

of tax refund for which application is made is determined.

Tax which has been unduly refunded shall be reimbursed to the tax office along with interest due. In case where the undue

tax refund has not been reimbursed along with the interest due, the eligible entity shall not obtain any further tax refunds to

the unpaid amount.

Tax refund shall be made in Polish zloty to the bank account of the eligible entity in Poland or in the country of their establishment or permanent domicile. In case where tax refund is made to the bank account in the country of establishment or

permanent domicile, the tax office shall not incur the bank charges for the transfer. The bank charges for the transfer shall

be deducted from the amount VAT refund.

If subsequent to submission of the refund application the deductible proportion, referred to in article 89 paragraph 1b of the

Act is adjusted the eligible entity shall make a correction to the amount applied for or already refunded. The correction shall

be made in a refund application during the next tax year. The correction amount shall increase or decrease the amount refund applied for in this period — article 89 paragraph 1e point 1 of the Act.

ww

In case where the eligible entity merely shall made the correction, referred to in article 89 paragraph 1e point 2 of the Act the

correction amount which decreases the amount refunded shall be reimbursed to the tax office. However when the correction tax amount increases the amount refunded shall be reimbursed from the tax office.

w.

rcl

.go

v.p

l

§ 3. 1. Zwrot podatku przysługuje podmiotowi

uprawnionemu z państw członkowskich Unii Europejskiej lub podmiotowi uprawnionemu z państw trzecich w przypadku, gdy podmiot ten

1) jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od

wartości dodanej, o którym mowa w art. 2 pkt 11

ustawy, w państwie członkowskim siedziby

lub podatnikiem podatku od wartości dodanej

albo podatku o podobnym charakterze w kraju

siedziby;

2) nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie, za

który występuje o zwrot podatku, sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjątkiem

a) usług transportowych i usług pomocniczych

związanych bezpośrednio z importem towarów,

w przypadku gdy wartość tych usług została

włączona do podstawy opodatkowania,

b) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników

lotniczych wykonujących głównie przewozy

w transporcie międzynarodowym,

c) usług związanych z obsługą startu, lądowania,

parkowania, obsługą pasażerów i ładunków

oraz innych o podobnym charakterze usług

świadczonych na rzecz przewoźników lotniczych

wykonujących głównie przewozy w transporcie

międzynarodowym,

d) usług świadczonych na obszarze portów morskich polegających na obsłudze środków transportu morskiego lub służących bezpośrednim

potrzebom ich ładunków,

e) usług świadczonych na obszarze portów morskich, związanych z transportem międzynarodowym, polegających na obsłudze środków transportu lądowego oraz żeglugi śródlądowej lub

służących bezpośrednim potrzebom ich ładunków,

ww

f) usług ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej

oraz usług związanych z ochroną środowiska

morskiego i utrzymaniem akwenów portowych

i torów podejściowych,

g) usług związanych z obsługą statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 należących do

armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele osobiste załogi,

h) usług polegających na remoncie, przebudowie

lub konserwacji statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych,

i) usług polegających na remoncie, przebudowie

lub konserwacji środków transportu lotniczego

oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego

na nich, używanych przez przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,

k) usług, w stosunku do których podatnikami rozliczającymi podatek od towarów i usług są nabywcy tych usług, o których mowa w art. 17

ustawy,

l) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17

ustawy podatnikiem jest ich nabywca.

2. Zwrot podatku przysługuje również podmiotom

uprawnionym z państw trzecich świadczącym na terytorium kraju osobom niepodlegającym opodatkowaniu usługi elektroniczne, które zgodnie z art. 132 ust. 1

ustawy złożyły w państwie członkowskim innym niż

terytorium kraju zgłoszenie informujące o zamiarze

skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania podatku od towarów i usług lub podatku od wartości dodanej wobec tych usług.

3. Zwrot podatku podmiotom uprawnionym

z państw trzecich, o których mowa w ust. 2, stosuje się

do nabywanych towarów i usług, które są związane

wyłącznie ze świadczeniem usług elektronicznych

przez te podmioty.

Załącznik do wniosku /Annex to the application/

ZAŚWIADCZENIE O REJESTRACJI PODATNIKA PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ LUB PODATKU

O PODOBNYM CHARAKTERZE W KRAJU SIEDZIBY

/The specimen of certificate of taxpayer’s registration as taxpayer of the value added tax or a tax of similar

nature in the country of establishment/

Zaświadczenie o rejestracji podatnika podatku (przedsiębiorcy)

/Certificate of registration as taxpayer (entrepreneur)/

.....................................................................................................................................................................................

(nazwa i adres urzędu podatkowego /name and address of the competent authority/)

poświadcza, że /certifies that/ ...................................................................................................................................

(imię i nazwisko lub nazwa firmy /name and surname, or name of firm/)

.....................................................................................................................................................................................

(adres, siedziba /address, permanent establishment/)

.....................................................................................................................................................................................

(rodzaj prowadzonej działalności lub branża /nature of activity, or branch of industry/)

został(a) zarejestrowany(a) jako osoba (przedsiębiorca) podlegający(a) podatkowi od wartości dodanej

lub podatkowi o podobnym charakterze pod następującym numerem identyfikacyjnym /is registered as

a person (entrepreneur) subject to the value added tax or a tax of similar nature under the following tax

identification number/: ..............................................................................................................................................

.........................................................

.........................................................

(data /date/)

(pieczęć urzędowa /official stamp/)

(podpis /signature/) (nazwisko

i stanowisko /name and position/)

ww

.........................................................

§ 4. 1. Zwrot podatku, w odniesieniu do podmiotów uprawnionych z państw trzecich, przysługuje na

zasadzie wzajemności.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników,

o których mowa w § 3 ust. 2.

§ 5. 1. Podmiot uprawniony z państw członkowskich Unii Europejskiej lub podmiot uprawniony

z państw trzecich może wystąpić o zwrot podatku za

okres nie krótszy niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok

podatkowy lub za okres krótszy niż ostatnie 3 miesiące tego roku — w odniesieniu do podatku od nabytych

towarów lub usług lub importowanych towarów

w okresie, za który podmiot uprawniony występuje

o zwrot podatku, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Kwota wnioskowanego zwrotu podatku nie może być niższa niż kwota stanowiąca równowartość

w złotych

1) 400 euro — w przypadku gdy wniosek dotyczy

okresu krótszego niż rok podatkowy, ale nie krótszego niż 3 miesiące;

2) 50 euro — w przypadku gdy wniosek dotyczy całego roku podatkowego lub okresu krótszego niż

ostatnie 3 miesiące tego roku.

3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów

i usług nabytych w okresie, o którym mowa w ust. 1,

przez podmioty uprawnione z państw członkowskich

Unii Europejskiej lub podmioty uprawnione z państw

trzecich, obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze, a w przypadku importu towarów — w dokumencie celnym, z zastrzeżeniem ust. 4.

10. Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa w ust. 9,

powstała kwota podatku zwiększająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta podlega zwrotowi

z urzędu skarbowego. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio.

Rozdział 3

Rozdział 4

Warunki dokonywania zwrotu podatku,

na podstawie wniosku składanego za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, podmiotom

uprawnionym z państw członkowskich

Unii Europejskiej

Warunki dokonywania zwrotu podatku,

na podstawie wniosku składanego na piśmie,

podmiotom uprawnionym z państw trzecich

w.

rcl

.go

v.p

l

4. Przeliczenia kwot, o których mowa w ust. 2, wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu

euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym

dzień wystawienia faktury lub dokumentu celnego.

§ 6. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Unii

Europejskiej przekazany przez administrację podatkową państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

2. Podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1,

składa, za pośrednictwem administracji podatkowej

państwa członkowskiego siedziby, wniosek, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, do naczelnika

urzędu skarbowego.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, składa się

w języku polskim, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po

roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.

4. Informacje, jakie powinien zawierać wniosek

o zwrot podatku od towarów i usług składany za pomocą środków komunikacji elektronicznej, oraz sposób opisu niektórych informacji określa załącznik nr 1

do rozporządzenia.

5. Wraz z wnioskiem, o którym mowa w ust. 2,

podmiot uprawniony wskazany w ust. 1 przekazuje, za

pośrednictwem administracji podatkowej państwa

członkowskiego siedziby, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu

celnego, w przypadku gdy

1) podstawa opodatkowania podana w fakturze lub

dokumencie celnym jest równa lub większa niż

równowartość w złotych — kwoty 1 000 euro;

2) podstawa opodatkowania podana w fakturze

stwierdzającej nabycie paliwa jest równa lub większa niż równowartość w złotych — kwoty 250 euro.

ww

6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do faktur

oraz dokumentów celnych udostępnianych lub przekazywanych w formie elektronicznej.

7. Przy przeliczaniu kwot, o których mowa w ust. 5,

przepis § 5 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

8. Urząd skarbowy niezwłocznie potwierdza w formie elektronicznej otrzymanie wniosku.

9. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot podatku,

o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, kwota

podatku, określona w wyniku tej korekty w decyzji wydanej przez naczelnika urzędu skarbowego, zmniejszająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku podlega

wpłacie do urzędu skarbowego w terminie 10 dni od

dnia otrzymania decyzji. Terminy określone w § 9 stosuje się odpowiednio.

§ 7. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podmiotu uprawnionego z państw trzecich, zwany dalej

„wnioskiem”.

2. Wniosek składa się do naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek

dotyczy.

3. Wzór wniosku stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia.

4. Do wniosku dołącza się

1) oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku;

2) oryginał zaświadczenia będący załącznikiem do

wniosku, wskazujący, że podmiot uprawniony,

o którym mowa w ust. 1, jest podatnikiem podatku

od wartości dodanej lub podatku o podobnym

charakterze zarejestrowanym w kraju siedziby,

wydany przez organ podatkowy w kraju siedziby

tego podmiotu uprawnionego;

3) dokument potwierdzający identyfikację na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium

państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju, jeżeli zwrot podatku dotyczy przypadku,

o którym mowa w § 3 ust. 3, i podmiot uprawniony, o którym mowa w ust. 1, jest zidentyfikowany

dla świadczenia usług elektronicznych poza terytorium kraju.

5. Przepis ust. 4 pkt 1 stosuje się odpowiednio do

faktur lub dokumentów celnych przesyłanych, w tym

udostępnianych, w formie elektronicznej. W takiej sytuacji podmiot uprawniony przesyła, w tym udostępnia, w formie elektronicznej te dokumenty najpóźniej

w dniu złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1.

6. Jeżeli zwrot podatku dotyczy wyłącznie sytuacji,

o której mowa w § 3 ust. 3, przepisu ust. 4 pkt 2 nie

stosuje się.

7. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, składa wniosek częściej niż jeden raz w roku

podatkowym, zaświadczenia, o którym mowa w ust. 4

pkt 2, nie dołącza się do każdego wniosku, pod warunkiem że nie upłynął rok od dnia jego wydania oraz nie

nastąpiły żadne zmiany w zakresie objętym zaświadczeniem.

8. Jeżeli podmiot uprawniony, o którym mowa

w ust. 1, składa korektę wniosku o zwrot podatku,

o której mowa w art. 89 ust. 1e pkt 2 ustawy, przepisy

§ 6 ust. 9 i 10 stosuje się odpowiednio.

§ 10. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych

polskich na rachunek bankowy

w.

rcl

.go

v.p

l

§ 8. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy

zwraca faktury i dokumenty celne, o których mowa

w § 7 ust. 4 pkt 1, podmiotowi uprawnionemu, o którym mowa w § 7 ust. 1.

Poz. 365

Rozdział 5

Terminy i tryb dokonywania zwrotu podatku,

na podstawie wniosku składanego za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, podmiotom

uprawnionym z państw członkowskich

Unii Europejskiej oraz, na podstawie wniosku

składanego na piśmie, podmiotom uprawnionym

z państw trzecich

§ 9. 1. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie 4 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wraz ze

wszystkimi dokumentami, o których mowa w

1) § 6 ust. 5 i 6 — w przypadku podmiotów uprawnionych z państw członkowskich Unii Europejskiej;

2) § 7 ust. 4 i 5 — w przypadku podmiotów uprawnionych z państw trzecich.

2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego nie posiada

wszystkich informacji, na podstawie których może

podjąć decyzję, o której mowa w ust. 1, może żądać,

za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeżeli

żądanie jest skierowane do podmiotów uprawnionych

z państw członkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia dodatkowych informacji w terminie, o którym mowa w ust. 1.

3. Jeżeli na podstawie otrzymanych dodatkowych

informacji, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu

skarbowego nie może podjąć decyzji o wysokości

uznanej kwoty zwrotu podatku, może żądać, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, jeżeli żądanie jest skierowane do podmiotów uprawnionych

z państw członkowskich Unii Europejskiej, dostarczenia dalszych dodatkowych informacji.

4. Informacje, o których mowa w ust. 2 i 3, należy

dostarczyć w języku polskim w terminie jednego miesiąca od dnia otrzymania takiego żądania.

5. W przypadku żądania dostarczenia dodatkowych

informacji i dalszych dodatkowych informacji naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o wysokości

uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie

1) 2 miesięcy od dnia otrzymania dodatkowych informacji i dalszych dodatkowych informacji, o których mowa w ust. 2 i 3;

ww

2) 2 miesięcy od upływu terminu, o którym mowa

w ust. 4, w przypadku nieotrzymania dodatkowych

informacji i dalszych dodatkowych informacji, nie

dłużej jednak niż w terminie

a) 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku w przypadku żądania dodatkowych informacji, o których mowa w ust. 2,

b) 8 miesięcy od dnia otrzymania wniosku w przypadku żądania dalszych dodatkowych informacji, o których mowa w ust. 3.

6. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu uznanej kwoty podatku nie później niż w terminie 10 dni roboczych

od dnia wydania decyzji o wysokości uznanej kwoty

zwrotu podatku.

1) w kraju albo w państwie członkowskim siedziby

lub w innym państwie członkowskim — w przypadku podmiotu uprawnionego z państw członkowskich Unii Europejskiej;

2) w kraju albo w kraju siedziby — w przypadku podmiotu uprawnionego z państw trzecich.

2. Jeżeli zwrot podatku jest dokonywany na rachunek

1) w państwie członkowskim siedziby lub w innym

państwie członkowskim, podmiotu uprawnionego,

o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

2) w kraju siedziby podmiotu uprawnionego, o którym mowa w ust. 1 pkt 2

— urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych

z dokonaniem tego zwrotu.

3. Koszty, o których mowa w ust. 2, pomniejszają

kwotę zwrotu określonego w decyzji o wysokości

uznanej kwoty zwrotu podatku.

§ 11. 1. Od kwoty podatku niezwróconej przez urząd

skarbowy w terminie, o którym mowa w § 9 ust. 6, naliczane są odsetki analogicznie jak dla podatników, o których mowa w art. 15 ustawy, w przypadkach nieterminowego zwrotu podatku tym podatnikom. Przepisy

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.4)) w tym

zakresie stosuje się odpowiednio.

2. Do wypłaty odsetek przepisy § 10 stosuje się odpowiednio.

Rozdział 6

Przepis końcowy

§ 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

1 kwietnia 2011 r.5)

Minister Finansów: wz. L. Kotecki

4) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732

i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104,

poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225,

poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818,

Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118,

poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209,

poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44,

poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157,

poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213,

poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230,

Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182,

poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173.

5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz. U. Nr 224, poz. 1801 oraz z 2010 r. Nr 236,

poz. 1555 i Nr 249, poz. 1662), które na podstawie art. 10

ustawy z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy — Prawo o miarach

(Dz. U. Nr 64, poz. 332) traci moc z dniem wejścia w życie

niniejszego rozporządzenia.

Elektronicznie

podpisany przez

Jaroslaw Deminet

Data: 2011.03.31

20:58:08 +02'00'

Poz. 365

365

w.

rcl

.go

v.p

l

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 28 marca 2011 r.

w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom2)

Na podstawie art. 89 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.

Nr 54, poz. 535, z późn. zm.3)) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 28 marca 2011 r. (poz. 365)

w.

rcl

.go

v.p

l