Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług

§ 1. Rozporządzenie określa

1) przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku podatnikom określonym w art. 16 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,

zwanej dalej „ustawą”;

2) szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania;

§ 3. 1. Podatnikowi, o którym mowa w art. 16 ustawy, w przypadku dokonania wewnątrzwspólnotowej

dostawy nowego środka transportu przysługuje zwrot

zapłaconego podatku naliczonego, do wysokości kwoty określonej w art. 86 ust. 20 ustawy.

2. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

następuje na wniosek podatnika zawarty w deklaracji

podatkowej złożonej zgodnie z art. 99 ust. 11 ustawy,

pod warunkiem dołączenia do niej

rcl

3) listę towarów i usług, o których mowa w art. 113

ust. 13 pkt 1 lit. a i pkt 2 ustawy.

Przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku

niektórym podatnikom dokonującym

wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków

transportu

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) podatku — rozumie się przez to podatek od towarów i usług;

2) podatniku — rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług;

w.

3) zarejestrowanym podatniku — rozumie się przez

to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;

4) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie się

przez to numer, o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników;

ww

5) sprzedawcy — rozumie się przez to podatnika, który wykonuje czynności, o których mowa w art. 2

pkt 22 ustawy;

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029,

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r.

Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195,

poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r.

Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226,

poz. 1476, Nr 238, poz. 1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257,

poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332.

1) dokumentów potwierdzających wywóz nowego

środka transportu z terytorium kraju i dostarczenie

tego środka do nabywcy na terytorium innego niż

terytorium kraju państwa członkowskiego Unii Europejskiej;

2) dokumentu, z którego wynika kwota podatku naliczonego, o którym mowa w ust. 1.

3. Przepisu ust. 2 pkt 2 nie stosuje się w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o którym mowa

w ust. 1, wynika z dokumentu w formie elektronicznej.

W takiej sytuacji podatnik przesyła, w tym udostępnia,

w formie elektronicznej ten dokument urzędowi skarbowemu w dniu złożenia deklaracji podatkowej i dokumentów, o których mowa w ust. 2 pkt 1.

4. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

następuje na rachunek bankowy podatnika w banku

mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek

podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji

podatkowej wraz z dokumentami wymaganymi zgodnie z ust. 2 i 3. Przepisy dotyczące przedłużenia terminu zwrotu kwoty podatku określone w ustawie stosuje

się odpowiednio.

5. Po dokonaniu zwrotu kwoty podatku urząd skarbowy zwraca podatnikowi dokumenty, o których mowa w ust. 2.

3. Sprzedawca może określić w fakturze również

kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszczególnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku łączna kwota podatku może być

ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych

kwot podatku.

.go

v.p

l

Rozdział 3

Poz. 360

Szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które

powinny zawierać, oraz sposób i okres ich

przechowywania

§ 4. 1. Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy

VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”.

2. Faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”

wystawiają również podatnicy, o których mowa

w art. 16 ustawy, przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.

§ 5. 1. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży

powinna zawierać co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11;

3) numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA

VAT”;

5. Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu,

wlewanych do baku samochodu i innych pojazdów

samochodowych, powinny zawierać numer rejestracyjny tego samochodu.

6. Kwoty podatku wykazuje się w złotych bez

względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota

należności w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze

zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki

poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza

i wyższe zaokrągla się do 1 grosza.

7. W przypadku dostawy towarów lub świadczenia

usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43

ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych na podstawie

art. 82 ust. 3 ustawy, poza danymi określonymi

w ust. 1 pkt 5, wskazuje się również

rcl

4) dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta różni się od daty sprzedaży,

również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży

o charakterze ciągłym podatnik może podać na

fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod

warunkiem podania daty wystawienia faktury;

4. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie

jest wymagane, jeżeli wartość sprzedaży opodatkowanej dla danej stawki podatku wraz z podatkiem jest

niższa od 7,38 zł.

5) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

6) miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;

7) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);

w.

8) wartość towarów lub wykonanych usług, których

dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość

sprzedaży netto);

1) symbol towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy powołują ten symbol, lub

2) przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie

ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje

zwolnienie od podatku, lub

3) przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę lub to świadczenie.

8. W fakturach dokumentujących czynności, których podstawą opodatkowania jest marża, zgodnie

z art. 119 lub art. 120 ustawy

10) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki

podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;

1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje się

oznaczenie „FAKTURA VAT marża” lub

11) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto

towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące

poszczególnych stawek podatku;

a) przepisów art. 119 ustawy lub art. 306 dyrektywy,

ww

9) stawki podatku;

12) kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

2. W fakturach wystawianych przez małych podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy

1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje się

oznaczenie „FAKTURA VAT-MP”;

2) dodatkowo zawiera się termin płatności należności określonej w fakturze.

2) umieszcza się odesłanie odpowiednio do

b) przepisów art. 120 ustawy lub art. 313 dyrektywy oraz

3) zawiera się dane określone w ust. 1 pkt 1—6 i 12.

9. W przypadku, o którym mowa w art. 119 ust. 7

i 8 ustawy, jeżeli nabywcą usługi turystyki jest podatnik, w wystawionej fakturze oprócz kwoty należności

ogółem wraz z należnym podatkiem wykazuje się odrębnie tę część kwoty należności, do której ma zastosowanie stawka 0%.

11. Przepisu ust. 10 nie stosuje się

§ 6. 1. Nabywcy towarów i usług od podatnika,

o którym mowa w § 4 ust. 1, mogą wystawiać faktury

stwierdzające dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług oznaczone jako „FAKTURA VAT”, w tym

również faktury, o których mowa w § 10, jeżeli nabywca towarów lub usług

.go

v.p

l

10. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów

faktura stwierdzająca tę dostawę powinna zawierać

numer podatnika dokonującego dostawy, o którym

mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, oraz właściwy i ważny

numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej.

Poz. 360

1) w przypadku, o którym mowa w § 4 ust. 2 — w zakresie numeru identyfikacji podatkowej podatnika

dokonującego dostawy;

2) w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3

i 4 ustawy — w zakresie numeru, pod którym jest

zidentyfikowany nabywca dla potrzeb podatku od

wartości dodanej.

12. W przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu,

faktura stwierdzająca dokonanie dostawy powinna

dodatkowo zawierać moment (datę) dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz

1) jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik

VAT czynny;

2) ma zawartą z dokonującym dostawy towarów lub

świadczącym usługi umowę odpowiadającą warunkom wymienionym w ust. 2, upoważniającą do

wystawiania faktur, faktur korygujących i duplikatów — w imieniu i na rachunek dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy;

3) w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy, o której mowa w pkt 2, dostarczy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemną informację

o zawarciu takiej umowy, zawierającą w szczególności

a) dane dotyczące dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi, z którym zawarł

tę umowę,

b) datę zawarcia umowy,

1) przebieg pojazdu — w przypadku pojazdów lądowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy;

2. Umowa, o której mowa w ust. 1 pkt 2, powinna

zawierać

rcl

2) liczbę godzin roboczych używania nowego środka

transportu — w przypadku jednostek pływających,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b ustawy;

c) okres obowiązywania umowy.

3) liczbę godzin roboczych używania nowego środka

transportu — w przypadku statków powietrznych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy.

w.

13. W wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) faktura wystawiana

przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy, powinna

zawierać dodatkowo dane określone w art. 136 ustawy.

ww

14. Na żądanie nabywcy podatnik podatku akcyzowego, który nie został zwolniony z obowiązku podatkowego w tym podatku, określa w fakturze kwotę podatku akcyzowego, zawartą w wartości towarów wykazanych w tej fakturze.

15. Faktury stwierdzające dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi, dla których podatnikiem

zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca towaru lub

usługi, zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem zawierają

1) adnotację, że podatek rozlicza nabywca, lub

2) wskazanie właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazującego, że podatek rozlicza nabywca,

lub

3) oznaczenie „odwrotne obciążenie”.

1) postanowienia, że podatnik dokonujący dostawy

towarów lub świadczący usługi

a) upoważnia nabywcę do wystawiania faktur, faktur korygujących i duplikatów, w jego imieniu

i na jego rachunek,

b) poinformuje nabywcę w trybie natychmiastowym w przypadku wykreślenia go z rejestru jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu przedsiębiorstwa;

2) postanowienia, że podatnik dokonujący nabycia

towarów lub usług

a) będzie wystawiał faktury, faktury korygujące

i duplikaty zgodnie z obowiązującymi przepisami,

b) będzie przedstawiał drugiej stronie umowy oryginał i kopię faktury do jej akceptacji w formie

podpisu, zwanej dalej „akceptacją”, z tym że

termin przedstawienia do akceptacji oryginału

faktury ma być tak określony w umowie, aby

było możliwe dokonanie terminowego rozliczenia podatku przez dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi; kopia faktury pozostaje u dokonującego dostawy towarów lub

świadczącego usługi,

c) poinformuje drugą stronę w trybie natychmiastowym w przypadku wykreślenia go z rejestru

jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu

przedsiębiorstwa;

3) określenie terminu jej obowiązywania, z tym że

termin ten nie może być dłuższy niż 2 lata;

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży

i kwota podatku należnego zostały zarejestrowane

w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

.go

v.p

l

4) określenie towarów lub usług, w odniesieniu do

których nabywca będzie wystawiał faktury w imieniu i na rzecz dokonującego dostawy lub usługodawcy w okresie obowiązywania umowy.

Poz. 360

3. Faktura wystawiana na zasadach określonych

w ust. 1 i 2 powinna dodatkowo zawierać informację,

kto był wystawcą faktury i że wystawił ją w imieniu

i na rachunek podatnika wymienionego w fakturze jako sprzedawca.

4. W przypadku faktur przesyłanych do akceptacji

w formie elektronicznej, które w tej formie są również

zwracane drugiej stronie umowy, akceptacji dokonuje

się w formie elektronicznej; § 19 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

5. Przepisy ust. 1 pkt 2, ust. 2—4 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jeżeli

1) nabywcą towarów jest podatnik podatku od wartości dodanej zidentyfikowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

2) dokonującym wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów jest podatnik, który został zarejestrowany

jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97 ustawy;

6. Faktury wystawiane przez operatorów telekomunikacyjnych na rzecz ich abonentów z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych mogą zawierać

w wyodrębnionej części dane, o których mowa w § 5,

z uwzględnieniem przepisów § 9—15 i 19—21, dotyczące usług świadczonych przez innych operatorów

na rzecz tych abonentów, pod warunkiem że z zawartych umów między tymi operatorami wynika taki sposób ich dokumentowania.

§ 8. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiązany

do stosowania cen urzędowych zawierających podatek, w fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży

1) jako cenę jednostkową wykazuje się cenę wraz

z kwotą podatku (cenę brutto), a zamiast wartości

sprzedaży netto wykazuje się wartość sprzedaży

brutto;

rcl

3) dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dostarczył właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia zawarcia

umowy pisemną informację, o której mowa

w ust. 1 pkt 3, wraz z danymi nabywcy, z którym

zawarł umowę.

5. W przypadku gdy faktura przesłana w formie

elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy

zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia

w dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.

w.

§ 7. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz

osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych

mogą nie zawierać danych dotyczących nabywcy,

określonych w § 5 ust. 1 pkt 2.

2. Faktury wystawiane

1) nabywcom eksportowanych towarów,

ww

2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym i urzędom konsularnym oraz członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także

innym osobom zrównanym z nimi na podstawie

ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest

sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych

w poz. 140—153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy

— mogą nie zawierać danych określonych w § 5

ust. 1 pkt 2, dotyczących nabywcy.

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej,

do kopii faktury podatnik jest obowiązany dołączyć

paragon dokumentujący tę sprzedaż.

2) kwota podatku jest obliczana według następującego wzoru

WB x SP

KP = –––––––––––

100 + SP

gdzie

KP — oznacza kwotę podatku z podziałem na poszczególne stawki podatku, przy czym wielkość wynikającą z wzoru zaokrągla się według zasad określonych w § 5 ust. 6,

WB — oznacza sumę wartości sprzedaży brutto

z podziałem na poszczególne stawki podatku,

SP — oznacza stawkę podatku;

3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica

między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki podatku.

2. Przepis ust. 1 może być stosowany również

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży umowne ceny brutto.

§ 9. 1. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 10—12.

2. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze,

zgodnie z § 5 ust. 1 pkt 4, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później

niż siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym

dokonano sprzedaży.

sza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach

dokumentujących otrzymanie części należności; taka

faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem

usługi.

.go

v.p

l

§ 10. 1. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności,

w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę,

fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od

dnia, w którym otrzymano część lub całość należności

od nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

Poz. 360

2. W przypadku, o którym mowa w art. 20 ust. 3

ustawy, podatnik może wystawić fakturę potwierdzającą otrzymanie całości lub części ceny. W przypadku

wystawienia faktury przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

3. Fakturę wystawia się również nie później niż

siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano przed

wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek

lub ratę).

4. Faktura stwierdzająca otrzymanie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;

4) stawkę podatku;

7. Przepisy § 5 ust. 6 i 7 oraz § 7 stosuje się odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

§ 11. 1. W przypadkach określonych w art. 19

ust. 10, ust. 13 pkt 1—4 i 7—11, ust. 16a i 16b oraz

ust. 19a ustawy fakturę wystawia się nie później niż

z chwilą powstania obowiązku podatkowego.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogą być

wystawione wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem

obowiązku podatkowego.

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur

w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej lub

chłodniczej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140—153, 174 i 175 załącznika nr 3 do

ustawy, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego

okresu rozliczeniowego dotyczy.

§ 12. W przypadku usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są opłaty

trasowe, fakturę, o której mowa w § 18, wystawia się

nie później niż 28. dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym wykonano tę usługę.

rcl

3) datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”,

kwotę otrzymanej części lub całości należności

brutto, a w przypadku określonym w ust. 3 — również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę

kwot otrzymanych wcześniej części należności

brutto;

6. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1—3, obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca

po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury w terminie określonym w § 9.

5) kwotę podatku wyliczoną według wzoru

w.

ZB x SP

KP = ––––––––––––

100 + SP

gdzie

KP — oznacza kwotę podatku,

ZB — oznacza kwotę otrzymanej części lub całości

należności brutto,

SP — oznacza stawkę podatku;

ww

6) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę

netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy;

7) datę otrzymania części lub całości należności

(przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa

w ust. 1—3, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury.

5. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1—3, nie

obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 5 i 7—9, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniej-

§ 13. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą.

2. W przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do jednej lub więcej dostaw towarów lub

usług, faktura korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1—4,

b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych rabatem;

3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu;

4) kwotę zmniejszenia podatku należnego.

3. W przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług

dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie,

faktura korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

2) dane określone w § 5 ust. 1 pkt 1 i 2;

2. Nota korygująca jest przesyłana wystawcy faktury lub faktury korygującej, wraz z kopią.

.go

v.p

l

3) okres, do którego odnosi się udzielany rabat;

Poz. 360

4) kwotę udzielonego rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego.

4. Jeżeli rabat dotyczy sprzedaży opodatkowanej

różnymi stawkami, kwotę rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego, o których mowa w ust. 2 i 3,

podaje się w podziale na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.

5. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio

w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4

ustawy;

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub

rat, podlegających opodatkowaniu.

6. Przepisy § 5 ust. 6 i 7 i § 7 stosuje się odpowiednio do faktury korygującej, o której mowa w ust. 2.

7. Przepisy § 5 ust. 6 stosuje się odpowiednio do

faktury korygującej, o której mowa w ust. 3.

8. Faktury korygujące powinny zawierać wyraz

„KOREKTA” albo wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA”.

1) numer kolejny i datę jej wystawienia;

2) imiona i nazwiska albo nazwy bądź nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury

korygującej oraz ich adresy i numery identyfikacji

podatkowej;

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca, określone w § 5 ust. 1 pkt 1—4;

4) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

4. Jeżeli wystawca faktury lub faktury korygującej

akceptuje treść noty, potwierdza ją podpisem osoby

uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury korygującej.

5. Noty korygujące powinny zawierać wyrazy

„NOTA KORYGUJĄCA”.

6. Przepisy ust. 2—4 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.

7. W przypadku not korygujących przesłanych

w formie elektronicznej przepisy § 6 ust. 4 i § 22 stosuje się odpowiednio.

rcl

§ 14. 1. Fakturę korygującą wystawia się również,

gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

3. Nota korygująca powinna zawierać co najmniej

2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia ceny powinna zawierać co najmniej

§ 16. 1. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu zwrotnym, pobierając lub określając w umowie za

to opakowanie kaucję, wartości opakowania nie

uwzględnia się w treści faktury dokumentującej sprzedaż.

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

w.

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1—4,

b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych podwyżką ceny;

3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku;

4) kwotę podwyższenia podatku należnego.

ww

3. Faktura korygująca wystawiana w przypadku

pomyłek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane określone w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a, kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej.

4. Przepisy § 5 ust. 5—7, § 7 i § 13 ust. 8 stosuje się

odpowiednio do faktur korygujących.

§ 15. 1. Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał

fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki

dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi, z wyjątkiem pomyłek w pozycjach

faktury określonych w § 5 ust. 1 pkt 6—12, może wystawić fakturę nazwaną notą korygującą.

2. Fakturę dokumentującą kwotę należności z tytułu niezwrócenia przez odbiorcę opakowań, o których

mowa w ust. 1, wystawia się nie później niż siódmego

dnia po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot

opakowań. Jeżeli w umowie nie określono daty zwrotu opakowań, fakturę wystawia się nie później

niż 60. dnia od dnia wydania opakowań.

§ 17. Za fakturę uznaje się również

1) bilety jednorazowe uprawniające do przejazdu na

odległość nie mniejszą niż 50 km, wydawane przez

podatników uprawnionych do świadczenia usług

polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami

pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami

i śmigłowcami, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer i datę wystawienia biletu,

c) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju

usługi,

d) kwotę należności wraz z podatkiem,

e) kwotę podatku;

a) określenie usługodawcy i usługobiorcy,

b) numer kolejny i datę ich wystawienia,

c) nazwę usługi,

d) kwotę, której dotyczy dokument;

3) dowody zapłaty za przejazdy autostradami płatnymi, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer kolejny i datę wystawienia,

c) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju

usługi, w szczególności nazwę autostrady, za

przejazd którą pobierana jest opłata,

d) kwotę należności wraz z podatkiem,

e) kwotę podatku;

7) łączną kwotę należności wraz z podatkiem;

.go

v.p

l

2) dokumenty dotyczące usług pośrednictwa finansowego zwolnionych od podatku, jeżeli zawierają

co najmniej następujące dane

Poz. 360

4) rachunki, o których mowa w art. 87 i 88 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.3)), wystawiane przez podatników nieobowiązanych do wystawiania faktur według zasad określonych w § 4,

5, 7—14, 16—20 i 23.

2. Za fakturę korygującą uznaje się notę kredytową

VAT, jeżeli spełnia warunki określone w ust. 1.

3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do usług

w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są opłaty trasowe, opodatkowanych

stawką podatku w wysokości 0%.

§ 19. 1. Faktury i faktury korygujące są wystawiane

co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do faktur i faktur

korygujących przesyłanych w formie elektronicznej.

W przypadku tych faktur sprzedawca przesyła je,

w tym udostępnia, nabywcy, zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.

§ 20. 1. Jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na

wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii

tej faktury lub faktury korygującej.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do faktur

i faktur korygujących przesłanych w formie elektronicznej.

rcl

§ 18. 1. Za fakturę uznaje się dokument VAT dotyczący usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są opłaty trasowe, wystawiany za okresy miesięczne przez Centralne Biuro

Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do

Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej, jeżeli zawiera co najmniej następujące dane

8) kwotę podatku.

1) określenie usługobiorcy i usługodawcy;

w.

2) informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy;

3) datę wystawienia;

4) informacje pozwalające na identyfikację rodzaju

usługi;

5) stawkę podatku;

ww

6) kwotę podlegającą opodatkowaniu bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

3) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732

i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104,

poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225,

poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818,

Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118,

poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209,

poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44,

poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157,

poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213,

poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230,

Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182,

poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34,

poz. 173.

3. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz „DUPLIKAT”

oraz datę jej wystawienia.

4. Duplikat faktury i faktury korygującej wystawia

się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

5. W przypadku faktur i faktur korygujących przesłanych w formie elektronicznej duplikat faktury i faktury korygującej sprzedawca przesyła nabywcy, zachowując je jednocześnie w swojej dokumentacji.

6. Przepisy ust. 1—5 stosuje się odpowiednio do

not korygujących.

§ 21. 1. Podatnicy są obowiązani przechowywać

faktury oraz faktury korygujące, a także duplikaty tych

dokumentów, do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

2. Podatnicy przechowują faktury, faktury korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, w podziale

na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający

1) autentyczność pochodzenia, integralność treści

i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;

2) łatwe ich odszukanie;

4. Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna spełniać wymogi, o których mowa w § 5 i 7

ust. 1, jak również zawierać

3. Autentyczność pochodzenia, o której mowa

w ust. 2 pkt 1, oznacza pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo

wystawcy faktury.

2) w miejscu określonym dla sprzedawcy — nazwę

i adres dłużnika;

.go

v.p

l

3) organowi podatkowemu lub organowi kontroli

skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej umożliwiający tym organom również przetwarzanie danych w nich zawartych.

4. Integralność treści, o której mowa w ust. 2 pkt 1,

oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które

powinna zawierać faktura.

§ 22. Faktury mogą być przechowywane w formie

elektronicznej poza terytorium kraju w sposób umożliwiający organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, za pomocą środków elektronicznych,

dostęp on-line do tych faktur.

3) imię i nazwisko lub czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury.

5. Kopię faktury, o której mowa w ust. 1—4, organ

egzekucyjny przekazuje dłużnikowi, zachowując jedną

kopię w swojej ewidencji.

6. Przepisy ust. 1—5 stosuje się odpowiednio do

faktur przesłanych w formie elektronicznej.

7. Przepisy § 8—16, § 19 ust. 2 i § 20—22 stosuje

się odpowiednio.

§ 24. 1. Przepisy § 5, 9—14, 16, 17, 21 i 22 stosuje

się odpowiednio do faktur wewnętrznych, o których

mowa w art. 106 ust. 7 ustawy, z tym że w przypadku

1) czynności określonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2

ustawy, gdy brak jest konkretnego nabywcy towaru lub usługi, faktura nie zawiera danych dotyczących tego nabywcy oraz kwoty należnej z tytułu

wykonania tych czynności;

rcl

§ 23. 1. Organy egzekucyjne, określone w ustawie

z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954,

z późn. zm.4)), oraz komornicy sądowi wykonujący

czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. — Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296, z późn. zm.5)),

w przypadku sprzedaży towarów, wystawiają w imieniu dłużnika i na jego rachunek faktury potwierdzające

dokonanie sprzedaży tych towarów.

1) nazwę i adresy organów egzekucyjnych, określonych w ust. 1;

2. Fakturę wystawia się, jeżeli na dłużniku spoczywa obowiązek podatkowy związany ze sprzedażą towarów.

3. Za osoby uprawnione do wystawiania faktur

w imieniu organów egzekucyjnych uważa się kierowników tych organów lub osoby przez nich upoważnione.

2) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, faktury mogą nie zawierać numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta.

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 133, poz. 935,

ww

w.

Nr 157, poz. 1119 i Nr 187, poz. 1381, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 115, poz. 794, Nr 176, poz. 1243 i Nr 192, poz. 1378,

z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 39, poz. 308, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1540

oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 143, Nr 40, poz. 229, Nr 75, poz. 474, Nr 122, poz. 826, Nr 152, poz. 1018 i Nr 229, poz. 1497.

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1965 r. Nr 15, poz. 113, z 1974 r. Nr 27, poz. 157 i Nr 39, poz. 231,

z 1975 r. Nr 45, poz. 234, z 1982 r. Nr 11, poz. 82 i Nr 30, poz. 210, z 1983 r. Nr 5, poz. 33, z 1984 r. Nr 45, poz. 241 i 242,

z 1985 r. Nr 20, poz. 86, z 1987 r. Nr 21, poz. 123, z 1988 r. Nr 41, poz. 324, z 1989 r. Nr 4, poz. 21 i Nr 33, poz. 175, z 1990 r.

Nr 14, poz. 88, Nr 34, poz. 198, Nr 53, poz. 306, Nr 55, poz. 318 i Nr 79, poz. 464, z 1991 r. Nr 7, poz. 24, Nr 22, poz. 92

i Nr 115, poz. 496, z 1993 r. Nr 12, poz. 53, z 1994 r. Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83, poz. 417, z 1996 r. Nr 24, poz. 110,

Nr 43, poz. 189, Nr 73, poz. 350 i Nr 149, poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 270, Nr 54, poz. 348, Nr 75, poz. 471, Nr 102, poz. 643,

Nr 117, poz. 752, Nr 121, poz. 769 i 770, Nr 133, poz. 882, Nr 139, poz. 934, Nr 140, poz. 940 i Nr 141, poz. 944, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz. 757, z 1999 r. Nr 52, poz. 532, z 2000 r. Nr 22, poz. 269 i 271, Nr 48, poz. 552 i 554, Nr 55,

poz. 665, Nr 73, poz. 852, Nr 94, poz. 1037, Nr 114, poz. 1191 i 1193 i Nr 122, poz. 1314, 1319 i 1322, z 2001 r. Nr 4, poz. 27,

Nr 49, poz. 508, Nr 63, poz. 635, Nr 98, poz. 1069, 1070 i 1071, Nr 123, poz. 1353, Nr 125, poz. 1368 i Nr 138, poz. 1546,

z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 26, poz. 265, Nr 74, poz. 676, Nr 84, poz. 764, Nr 126, poz. 1069 i 1070, Nr 129, poz. 1102,

Nr 153, poz. 1271, Nr 219, poz. 1849 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 41, poz. 360, Nr 42, poz. 363, Nr 60, poz. 535, Nr 109,

poz. 1035, Nr 119, poz. 1121, Nr 130, poz. 1188, Nr 139, poz. 1323, Nr 199, poz. 1939 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 9,

poz. 75, Nr 11, poz. 101, Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 871, Nr 93, poz. 891, Nr 121, poz. 1264, Nr 162, poz. 1691, Nr 169,

poz. 1783, Nr 172, poz. 1804, Nr 204, poz. 2091, Nr 210, poz. 2135, Nr 236, poz. 2356 i Nr 237, poz. 2384, z 2005 r. Nr 13,

poz. 98, Nr 22, poz. 185, Nr 86, poz. 732, Nr 122, poz. 1024, Nr 143, poz. 1199, Nr 150, poz. 1239, Nr 167, poz. 1398, Nr 169,

poz. 1413 i 1417, Nr 172, poz. 1438, Nr 178, poz. 1478, Nr 183, poz. 1538, Nr 264, poz. 2205 i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r.

Nr 12, poz. 66, Nr 66, poz. 466, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 186, poz. 1379, Nr 208, poz. 1537 i 1540, Nr 226, poz. 1656 i Nr 235,

poz. 1699, z 2007 r. Nr 7, poz. 58, Nr 47, poz. 319, Nr 50, poz. 331, Nr 99, poz. 662, Nr 106, poz. 731, Nr 112, poz. 766 i 769,

Nr 115, poz. 794, Nr 121, poz. 831, Nr 123, poz. 849, Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz. 1287, Nr 192, poz. 1378 i Nr 247,

poz. 1845, z 2008 r. Nr 59, poz. 367, Nr 96, poz. 609 i 619, Nr 110, poz. 706, Nr 116, poz. 731, Nr 119, poz. 772, Nr 120,

poz. 779, Nr 122, poz. 796, Nr 171, poz. 1056, Nr 220, poz. 1431, Nr 228, poz. 1507, Nr 231, poz. 1547 i Nr 234, poz. 1571,

z 2009 r. Nr 26, poz. 156, Nr 67, poz. 571, Nr 69, poz. 592 i 593, Nr 131, poz. 1075, Nr 179, poz. 1395 i Nr 216, poz. 1676,

z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 7, poz. 45, Nr 40, poz. 229, Nr 108, poz. 684, Nr 109, poz. 724, Nr 125, poz. 842, Nr 152, poz. 1018,

Nr 155, poz. 1037, Nr 182, poz. 1228, Nr 197, poz. 1307, Nr 215, poz. 1418, Nr 217, poz. 1435 i Nr 241, poz. 1621 oraz

z 2011 r. Nr 34, poz. 173.

Rozdział 4

.go

v.p

l

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, można wystawić w 1 egzemplarzu i należy przechowywać wraz

z całą dokumentacją dotyczącą podatku.

Poz. 360

§ 25. Przepisy § 5—24 stosuje się odpowiednio do

przedstawiciela podatkowego, o którym mowa

w art. 15 ustawy, jeżeli jest upoważniony do wystawiania faktur, z tym że faktury wystawione przez

przedstawiciela podatkowego powinny zawierać dodatkowo dane dotyczące nazwy i adresu tego przedstawiciela oraz jego numer identyfikacji podatkowej.

§ 26. 1. Przepisy § 5, 7—22 i 25 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy

towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem

opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku

od wartości dodanej lub — w przypadku terytorium

państwa trzeciego — podatku o podobnym charakterze.

Lista towarów i usług, do których nie mają

zastosowania zwolnienia od podatku

§ 27. Określa się listę towarów i usług, do których

nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, stanowiącą załącznik

do rozporządzenia.

Rozdział 5

Przepis przejściowy

§ 28. W przypadku dostaw złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali nieżelaznych, z wyłączeniem

złomu metali szlachetnych, dokonanych przed dniem

wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, w stosunku do których nie powstał obowiązek podatkowy przed

dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia,

fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż

30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać dane określone w § 5, z wyjątkiem stawki

i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.

Rozdział 6

Przepis końcowy

§ 29. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

1 kwietnia 2011 r.6)

4. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, faktura dokumentująca wykonanie tych czynności powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany

na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju, oraz

Minister Finansów: wz. L. Kotecki

rcl

3. Faktury, o których mowa w ust. 1, mogą nie zawierać danych określonych w § 5 ust. 1 pkt 2, dotyczących nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 4.

1) adnotację, że podatek rozlicza nabywca lub

w.

2) wskazanie właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazującego, że podatek rozlicza nabywca,

lub

ww

3) oznaczenie „odwrotne obciążenie”.

6) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze-

niem Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania

faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów

i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od

podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337,

z 2009 r. Nr 222, poz. 1760 oraz z 2010 r. Nr 244, poz. 1627

i Nr 255, poz. 1713), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 10 ustawy z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od

towarów i usług oraz ustawy — Prawo o miarach (Dz. U.

Nr 64, poz. 332).

.go

v.p

l

Elektronicznie podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2011.03.30 19:23:50 +02'00'

Dziennik Ustaw Nr 68

— 4283 —

Poz. 360

.go

v.p

l

360

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 28 marca 2011 r.

w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania

oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia

od podatku od towarów i usług

Na podstawie art. 87 ust. 11 pkt 3, art. 106 ust. 8

pkt 1, art. 113 ust. 14 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

6) dyrektywie — rozumie się przez to dyrektywę

2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r.

w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1,

z późn. zm.).

Rozdział 2

Przepisy ogólne

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 28 marca 2011 r. (poz. 360)

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 i 9 USTAWY

Poz.

Symbol PKWiU

1

2

Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa usługi

3

I. Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali

ex 24.41.10.0

Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

— wyłącznie

1) proszek srebra,

2) srebro technicznie czyste,

3) srebro o wysokiej czystości,

4) stopy srebra,

5) srebro (łącznie z pokrytym złotem lub platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem srebra (także pokrytego złotem lub platyną) w postaci folii ze srebra

i stopów srebra (w tym pokrytych złotem lub platyną) i półproduktów ze srebra

lub ze stopów srebra innych niż w postaci taśm, pasów, blach, drutów, prętów,

kształtowników, rur

2

ex 24.41.20.0

Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

— wyłącznie

1) proszek złota,

2) złoto technicznie czyste,

3) złoto o wysokiej czystości,

4) złoto (także pokryte platyną), w postaci półproduktu,

z wyłączeniem złota (także pokrytego platyną) w postaci folii ze złota i stopów złota

(także pokrytych platyną) i półproduktów ze złota lub ze stopów złota

innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur

3

ex 24.41.30.0

w.

Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku

— wyłącznie

1) proszek platyny,

2) proszek palladu,

3) proszek irydu,

4) proszek rodu,

5) platyna technicznie czysta,

6) pallad technicznie czysty,

7) iryd technicznie czysty,

8) rod technicznie czysty,

9) platyna o wysokiej czystości,

10) pallad o wysokiej czystości,

11) iryd o wysokiej czystości,

12) rod o wysokiej czystości,

13) platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem platyny w postaci folii z platyny,

palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopów tych metali, oraz półproduktów

z tych metali i ich stopów innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów,

prętów, rur

ex 25.71.11.0

Noże (z wyłączeniem noży do maszyn) i nożyczki oraz ostrza do nich — wyłącznie

noże stołowe z ostrzami stałymi, srebrzone inaczej niż platerowane

ww

4

rcl

1

5

ex 25.71.14.0

Łyżki, widelce, łyżki wazowe, cedzaki, łopatki do nakładania tortów, noże do ryb,

noże do masła, szczypce do cukru i podobne artykuły kuchenne lub stołowe — wyłącznie nakrycia stołowe srebrzone inaczej niż platerowane

6

32.11.10.0

Monety

7

ex 32.12

Wyroby jubilerskie i podobne, z wyłączeniem

1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub półszlachetnych, obrobionych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),

2) pyłu i proszku z pozostałych naturalnych lub syntetycznych kamieni szlachetnych lub półszlachetnych (PKWiU ex 32.12.12.0),

3) dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż metale szlachetne,

4) wyrobów kultu religijnego

3

.go

v.p

l

1

— 4293 —

8

ex 32.99.59.0

Pozostałe różne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane — wyłącznie wyroby

z bursztynu

9

ex 38.11.58.0

Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal — wyłącznie

1) złom złota i stopy złota,

2) odpady srebra,

3) złom srebra,

4) stopy srebra,

5) złom platyny i stopy platyny,

6) złom palladu i stopy palladu,

7) złom irydu i stopy irydu

10

ex 91.02.20.0

Zbiory muzealne — wyłącznie dawna biżuteria artystyczna

II. Usługi

Usługi jubilerskie

12

Doradztwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania

i modernizacji gospodarstwa rolnego

13

Usługi prawnicze

ww

w.

rcl