Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2011 r. w sprawie kontroli w izbach i urzędach skarbowych

§ 4. 1. Kontrolę przeprowadza się w jednostce

w godzinach jej pracy.

§ 1. Rozporządzenie określa szczegółowy tryb postępowania w zakresie sprawowanej przez ministra

właściwego do spraw finansów publicznych kontroli

2. W przypadku gdy zachodzi konieczność prowadzenia kontroli poza godzinami pracy jednostki lub

w dni wolne od pracy, kierownik jednostki na wniosek

kierującego pracami zespołu kontrolnego podejmuje

czynności umożliwiające prowadzenie kontroli.

1) prawidłowości wykonywania zadań należących do

zakresu działania dyrektorów izb skarbowych i naczelników urzędów skarbowych,

3. Kontrola lub określone czynności kontrolne mogą być przeprowadzane w siedzibie urzędu obsługującego Ministra.

2) urzędów obsługujących organy, o których mowa

w pkt 1,

§ 5. 1. Kontrolę przeprowadza zespół kontrolny

w składzie co najmniej dwóch pracowników komórki

organizacyjnej właściwej do spraw kontroli w urzędzie obsługującym Ministra, zwanych dalej „członkami zespołu kontrolnego”, na podstawie imiennego

upoważnienia udzielonego przez Ministra, zwanego

dalej „upoważnieniem”.

3) przestrzegania zasad etyki zawodowej, bezstronności i obiektywizmu działania pracowników zatrudnionych w urzędach, o których mowa w pkt 2

— zwanej dalej „kontrolą”.

§ 2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

2. Minister wyznacza członka zespołu kontrolnego

kierującego pracami zespołu kontrolnego.

rcl

1) jednostka — izbę skarbową lub urząd skarbowy;

2) kontrolowany — kierownika lub pracownika jednostki;

3) Minister — ministra właściwego do spraw finansów publicznych;

4) osoba kontrolowana — pracownika, o którym mowa w § 1 pkt 3.

w.

§ 3. 1. Kontrola jest prowadzona na podstawie

rocznego planu kontroli, który podlega zatwierdzeniu

przez Ministra w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym plan będzie realizowany.

3. Upoważnienie zawiera

1) numer, datę i miejsce wystawienia;

2) oznaczenie organu kontroli;

3) wskazanie podstawy prawnej przeprowadzenia

kontroli;

4) imiona i nazwiska, stanowiska służbowe i numery

legitymacji służbowych członków zespołu kontrolnego;

5) wskazanie członka zespołu kontrolnego kierującego pracami zespołu kontrolnego;

6) oznaczenie jednostki, w której będzie przeprowadzana kontrola;

3. W przypadku uzyskania informacji o nieprawidłowym wykonywaniu zadań, o których mowa w § 1

pkt 1, nieprawidłowościach w zakresie działalności

jednostek lub o nieprzestrzeganiu zasad, o których

mowa w § 1 pkt 3, kontrolę przeprowadza się z urzędu, poza planem kontroli, o którym mowa w ust. 1,

bez uprzedniego powiadomienia jednostki.

7) datę rozpoczęcia i przewidywany termin zakończenia kontroli;

ww

2. Kontrolę przeprowadza się po zawiadomieniu

na piśmie jednostki o terminie i zakresie kontroli.

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada

2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r.

Nr 183, poz. 1538 i Nr 249, poz. 2104, z 2009 r. Nr 157,

poz. 1241 oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 858.

8) określenie zakresu kontroli oraz okresu objętego

kontrolą;

9) pouczenie o obowiązku udostępniania dokumentacji i udzielania wyjaśnień mających znaczenie

dla prowadzonej kontroli;

10) podpis osoby udzielającej upoważnienia.

4. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1 pkt 1

i 2, upoważnienie sporządza się w dwóch egzemplarzach, z których jeden doręcza się kierownikowi jednostki, w której będzie przeprowadzana kontrola, a drugi

pozostawia w aktach kontroli.

2. Kontrolowany lub osoba kontrolowana mogą

uczestniczyć w czynnościach kontrolnych, składać ustne lub pisemne wyjaśnienia oraz oświadczenia, dotyczące przedmiotu kontroli, lub wnioskować o dołączenie do akt określonych materiałów dowodowych.

.go

v.p

l

5. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1

pkt 3, upoważnienie sporządza się w trzech egzemplarzach, z których jeden doręcza się osobie kontrolowanej, drugi kierownikowi jednostki, w której jest zatrudniona osoba kontrolowana, a trzeci pozostawia się

w aktach kontroli.

Poz. 1559

6. Kierownik jednostki lub osoba kontrolowana

potwierdzają doręczenie upoważnienia na egzemplarzu pozostawianym w aktach kontroli.

§ 6. 1. Przed rozpoczęciem kontroli lub w jej trakcie

Minister może powołać w skład zespołu kontrolnego

1) pracowników jednostek, wyznaczając im przeprowadzenie określonych czynności kontrolnych, informując o tym kierownika jednostki, w której pracownik jest zatrudniony, i określając cel oraz przewidywany okres zwolnienia pracownika od obowiązku świadczenia pracy w jednostce;

2) pracowników innych komórek organizacyjnych

urzędu obsługującego Ministra niż komórka, o której mowa w § 5 ust. 1, w sprawach szczególnie

skomplikowanych lub wymagających wiedzy specjalistycznej, wyznaczając im przeprowadzenie

określonych czynności kontrolnych.

2. Członkowie zespołu kontrolnego powołani

w trakcie kontroli przeprowadzają czynności kontrolne

na podstawie odrębnego upoważnienia. Przepisy § 5

ust. 3—6 stosuje się odpowiednio.

§ 9. Kierownik jednostki, w której jest przeprowadzana kontrola, zapewnia członkom zespołu kontrolnego warunki i środki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia kontroli, w tym, w miarę możliwości,

samodzielne pomieszczenie odpowiednie do rodzaju

wykonywanych czynności kontrolnych i liczby członków zespołu kontrolnego oraz miejsce do przechowywania dokumentów.

§ 10. 1. Członkowie zespołu kontrolnego dokonują

ustaleń stanu faktycznego na podstawie zebranych

w toku kontroli materiałów dowodowych.

2. Akta kontroli przechowuje się w komórce organizacyjnej właściwej do spraw kontroli w urzędzie obsługującym Ministra.

§ 11. Z przebiegu kontroli zespół kontrolny sporządza

rcl

§ 7. Członek zespołu kontrolnego przestrzega przepisów wewnętrznych obowiązujących w jednostce,

w której jest przeprowadzana kontrola, w tym przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy.

3. Do występowania i składania wyjaśnień, o których mowa w ust. 1 pkt 8, przepisy art. 159 i 160 oraz

art. 195 i 196 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60,

z późn. zm.3)) stosuje się odpowiednio.

1) protokół kontroli i wystąpienie pokontrolne —

w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości;

2) sprawozdanie — w przypadku gdy nieprawidłowości nie zostaną stwierdzone albo zostaną usunięte przed zakończeniem kontroli.

1) swobodny wstęp i poruszanie się po terenie jednostki na podstawie legitymacji służbowej lub

identyfikatora osobowego;

§ 12. 1. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1

pkt 1 i 2, protokół kontroli sporządza się w dwóch

egzemplarzach, z których jeden jest przeznaczony dla

zespołu kontrolnego, a drugi doręcza się kierownikowi jednostki, w której jest przeprowadzana kontrola.

w.

§ 8. 1. Członkowie zespołu kontrolnego, w zakresie

udzielonego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli, dokonują kontroli poprzez

2) zapoznanie się ze strukturą organizacyjną jednostki, stanem i strukturą zatrudnienia oraz obowiązującymi w jednostce przepisami wewnętrznymi;

3) wgląd do dokumentów i innych materiałów, w tym

zawartych w informatycznych bazach danych organów podatkowych;

ww

4) żądanie sporządzenia oraz poświadczenia za zgodność z oryginałem niezbędnych odpisów, kserokopii lub wyciągów z dokumentów oraz zestawień

sporządzanych na podstawie dokumentów zgromadzonych w jednostce;

5) pobieranie za pokwitowaniem oraz zabezpieczanie

materiałów dowodowych związanych z prowadzoną kontrolą;

6) żądanie od kontrolowanego lub osoby kontrolowanej bez pośrednictwa lub udziału ich przełożonych ustnych lub pisemnych wyjaśnień;

7) przeprowadzanie na terenie jednostki oględzin;

8) występowanie do byłych pracowników jednostki,

w której jest przeprowadzana kontrola, o złożenie

ustnych lub pisemnych wyjaśnień.

2. W przypadku kontroli, o której mowa w § 1

pkt 3, protokół kontroli sporządza się w trzech egzemplarzach, z których jeden jest przeznaczony dla zespołu kontrolnego, drugi doręcza się kierownikowi jednostki, w której zatrudniona jest osoba kontrolowana,

a trzeci osobie kontrolowanej.

3) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732

i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104,

poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225,

poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818,

Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118,

poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209,

poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44,

poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157,

poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213,

poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230,

Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182,

poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306 oraz z 2011 r. Nr 34, poz. 173,

Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 171,

poz. 1016, Nr 186, poz. 1100, Nr 199, poz. 1175, Nr 232,

poz. 1378 i Nr 234, poz. 1391.

1) oznaczenie numeru egzemplarza;

§ 15. 1. W przypadku uznania w całości lub w części zastrzeżeń lub wyjaśnień, o których mowa w § 13

ust. 1, zespół kontrolny zamieszcza w projekcie wystąpienia pokontrolnego informację o ich uwzględnieniu.

.go

v.p

l

3. Protokół kontroli zawiera

Poz. 1559

2) oznaczenie jednostki, w której jest przeprowadzana kontrola;

3) imię i nazwisko kierownika jednostki, o której mowa w pkt 2;

4) imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe

członków zespołu kontrolnego, ze wskazaniem daty i numeru upoważnienia;

5) imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe pracowników jednostki, o której mowa w pkt 2, udzielających wyjaśnień w trakcie kontroli lub imię i nazwisko osoby kontrolowanej oraz jej stanowisko

służbowe;

6) imiona i nazwiska udzielających wyjaśnień w trakcie kontroli byłych pracowników jednostki, o której mowa w pkt 2;

7) datę rozpoczęcia i zakończenia kontroli;

8) określenie przedmiotu i zakresu kontroli oraz okresu objętego kontrolą;

9) informację dotyczącą metodyki kontroli właściwej

dla zakresu kontroli;

3. Pisemną informację o uznaniu lub nieuznaniu

zastrzeżeń lub wyjaśnień wraz z uzasadnieniem przekazuje się odpowiednio kontrolowanemu lub osobie

kontrolowanej.

§ 16. Zespół kontrolny sporządza projekt wystąpienia pokontrolnego w terminie 30 dni od dnia

1) podpisania protokołu bez zastrzeżeń;

2) doręczenia kontrolowanemu lub osobie kontrolowanej pisemnej informacji o uznaniu lub nieuznaniu zgłoszonych przez nich zastrzeżeń lub złożonych wyjaśnień do ustaleń zawartych w protokole

kontroli.

§ 17. Wystąpienie pokontrolne zawiera

1) ocenę prawidłowości wykonywania zadań w jednostce, w której była przeprowadzona kontrola,

albo ocenę przestrzegania zasad etyki zawodowej,

bezstronności i obiektywizmu działania osoby

kontrolowanej;

rcl

10) opis stwierdzonego w wyniku kontroli stanu faktycznego, w tym ujawnionych nieprawidłowości,

z uwzględnieniem przyczyn ich powstania, zakresu i skutków tych nieprawidłowości oraz osób za

nie odpowiedzialnych;

2. W przypadku nieuznania przez zespół kontrolny

zastrzeżeń lub wyjaśnień złożonych przez kontrolowanego lub osobę kontrolowaną odmowę ich uznania

uzasadnia się w wystąpieniu pokontrolnym.

11) pouczenie kontrolowanego lub osoby kontrolowanej o przysługującym im prawie zgłoszenia zastrzeżeń lub złożenia wyjaśnień do ustaleń zawartych w protokole kontroli;

12) zestawienie załączników do protokołu;

w.

13) datę sporządzenia i podpisania protokołu oraz

podpisy kontrolowanego lub osoby kontrolowanej oraz członków zespołu kontrolnego.

4. Strony protokołu kontroli są parafowane przez

członków zespołu kontrolnego oraz kontrolowanego

lub osobę kontrolowaną.

5. Do sporządzenia sprawozdania stosuje się odpowiednio przepisy ust. 1—3.

ww

§ 13. 1. Kontrolowany lub osoba kontrolowana

mogą, w terminie 14 dni od dnia otrzymania protokołu kontroli, zgłosić zastrzeżenia lub złożyć wyjaśnienia

na piśmie do ustaleń zawartych w protokole, wskazując ewentualnie odpowiednie dowody na ich potwierdzenie.

2. Niezgłoszenie zastrzeżeń lub niezłożenie wyjaśnień w terminie, o którym mowa w ust. 1, oznacza

przyjęcie protokołu kontroli bez zastrzeżeń.

§ 14. W przypadku zgłoszenia zastrzeżeń lub złożenia wyjaśnień, o których mowa w § 13 ust. 1, zespół

kontrolny, w terminie 14 dni od dnia otrzymania zastrzeżeń lub wyjaśnień, dokonuje ich analizy, a w uzasadnionych przypadkach podejmuje dodatkowe czynności kontrolne.

2) zwięzły opis ustaleń kontroli, a w przypadku ustalenia nieprawidłowości wskazanie ich przyczyn

i skutków oraz przepisów, które zostały naruszone;

3) uzasadnienie, o którym mowa w § 15 ust. 3;

4) wskazanie osób odpowiedzialnych za stwierdzone

nieprawidłowości oraz zalecenia dotyczące sposobu i terminu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości.

§ 18. Wystąpienie pokontrolne, po podpisaniu

przez Ministra, doręcza się niezwłocznie kierownikowi

jednostki, w której przeprowadzona była kontrola.

§ 19. 1. Informację o planowanym sposobie realizacji zaleceń zawartych w wystąpieniu pokontrolnym,

wraz ze wskazaniem terminu ostatecznego ich wykonania, kierownik jednostki, w której była przeprowadzona kontrola, przekazuje Ministrowi w terminie

14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego.

2. Informację o realizacji zaleceń zawartych w wystąpieniu pokontrolnym kierownik jednostki, w której

była przeprowadzona kontrola, przekazuje Ministrowi

niezwłocznie po ich wykonaniu.

§ 20. Plan kontroli na okres od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia do dnia 31 grudnia

2011 r. podlega zatwierdzeniu w terminie 7 dni od

dnia jego wejścia w życie.

§ 21. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia.

Minister Finansów: wz. L. Kotecki

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2011.12.02

20:29:43 +01'00'

Poz. 1559

.go

v.p

l

1559

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 24 listopada 2011 r.

w sprawie kontroli w izbach i urzędach skarbowych

Na podstawie art. 5 ust. 1d ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (Dz. U.

z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z późn. zm.2)) zarządza się,

co następuje