Rozporządzenie Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia 29 września 2011 r. w sprawie przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę

§ 1. Rozporządzenie określa sposób i tryb przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę, zwanego dalej „audytem”.

§ 2. 1. Audyt przeprowadza audytor, którym może

być

1) osoba spełniająca warunki określone w art. 286

ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.2));

2) osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, zatrudniająca przy

przeprowadzaniu audytu osoby, o których mowa

w pkt 1.

2. Audytorem nie może być

1) podmiot zależny od audytowanego podmiotu;

§ 6. Celem przeprowadzenia audytu projektu,

w którym całkowita wartość dofinansowania przekracza 2 mln zł, zwanego dalej „audytem projektu”, jest

wydanie przez audytora opinii na temat

1) wiarygodności danych liczbowych i opisowych zawartych w dokumentach związanych z realizowanym projektem;

2) realizacji wydatków i uzyskania założonych efektów związanych z audytowanym projektem, zgodnie z wymaganiami zawartymi we wniosku, decyzji lub umowie;

3) poprawności dokumentowania i ujęcia operacji

gospodarczych w wyodrębnionej dla danego projektu ewidencji księgowej.

rcl

2) podmiot dokonujący badania sprawozdania finansowego audytowanego podmiotu w okresie 3 lat

poprzedzających audyt.

§ 5. Pracownicy audytowanego podmiotu, na żądanie audytora, udzielają informacji i wyjaśnień oraz

potwierdzają „za zgodność z oryginałem” kopie dokumentów i sporządzają z nich wyciągi, zestawienia oraz

wydruki, w zakresie niezbędnym do realizacji celu audytu i zgodnie z przedstawioną przez audytora metodologią doboru próby dokumentów podlegających

badaniu.

3. Audytowany podmiot dokonuje wyboru audytora, zgodnie z przepisami o zamówieniach publicznych,

i ponosi koszty przeprowadzenia audytu.

w.

§ 3. Kierownik audytowanego podmiotu, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych

oraz tajemnic ustawowo chronionych, zapewnia warunki niezbędne do sprawnego przeprowadzenia audytu, w szczególności udostępnia obiekty, urządzenia

i dokumentację oraz umożliwia bezzwłoczne udzielanie informacji i wyjaśnień przez pracowników audytowanego podmiotu.

ww

§ 4. Audytor ma prawo wglądu do ksiąg rachunkowych i dokumentów stanowiących podstawę dokonywanych w nich zapisów oraz związanych z przeprowadzanym audytem informacji i danych, w tym zawartych na informatycznych nośnikach danych, do sporządzania ich kopii oraz wykonywania z nich wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych oraz tajemnic

ustawowo chronionych.

1) Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego kieruje działem ad-

ministracji rządowej — nauka, na podstawie § 1 ust. 2

pkt 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia

16 marca 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego (Dz. U. Nr 63,

poz. 324).

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835,

Nr 152, poz. 1020, Nr 238, poz. 1578 i Nr 257, poz. 1726

oraz z 2011 r. Nr 185, poz. 1092 i Nr 201, poz. 1183.

§ 7. Celem przeprowadzenia audytu jednostki naukowej, która otrzymuje środki finansowe na działalność statutową, zwanego dalej „audytem jednostki”,

lub audytu Narodowego Centrum Nauki albo Narodowego Centrum Badań i Rozwoju, zwanego dalej

„audytem centrum”, jest wydanie przez audytora opinii na temat

1) wiarygodności danych liczbowych i opisowych zawartych w dokumentach związanych z prowadzoną działalnością;

2) poprawności dokumentowania i ewidencyjnego

wyodrębnienia operacji gospodarczych oraz opracowania sprawozdań;

3) adekwatności i skuteczności systemu zarządzania

i kontroli audytowanego podmiotu w obszarze

działalności objętym audytem;

4) prawidłowości rozliczania otrzymywanych dotacji.

§ 8. Audyt projektu obejmuje sprawdzenie

1) osiągnięcia celu projektu oraz zgodności realizacji

projektu z umową;

2) poprawności księgowania wydatków poniesionych w ramach realizowanego projektu, ich zasadności, sposobu udokumentowania i wyodrębnienia w ewidencji księgowej;

3) płatności wydatków związanych z projektem;

4) wiarygodności i terminowości sprawozdań z realizacji projektu;

2. Audyt centrum obejmuje sprawdzenie

.go

v.p

l

5) terminowości rozliczania otrzymanych środków

finansowych na realizację projektu;

Poz. 1237

1) podstaw prawnych jego działalności;

6) sposobu monitorowania realizacji celów projektu;

2) poprawności polityki rachunkowości;

7) sposobu przechowywania i zabezpieczania dokumentacji dotyczącej projektu;

8) przestrzegania przepisów o rachunkowości, zamówieniach publicznych i finansach publicznych,

w tym w zakresie przestrzegania dyscypliny finansów publicznych;

9) funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej

w odniesieniu do realizacji projektu;

10) realizacji wniosków i zaleceń z wcześniejszych

kontroli i audytów.

§ 9. Audyt projektu rozpoczyna się nie później niż

przed zrealizowaniem 80% planowanych wydatków

związanych z projektem i kończy się przed złożeniem

końcowego sprawozdania z realizacji projektu.

§ 10. 1. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie

działalności tej jednostki w jednym roku z okresu 3 lat

poprzedzających rok przeprowadzenia audytu, wybranym przez audytora na podstawie przeprowadzonej

przez niego analizy ryzyka audytowanej jednostki.

2. Audyt jednostki obejmuje sprawdzenie

5) sposobu dokumentowania i zatwierdzania wyników działalności;

6) przestrzegania przepisów o zamówieniach publicznych, finansach publicznych i rachunkowości,

w tym przestrzegania dyscypliny finansów publicznych;

7) poprawności ewidencji księgowej;

8) wyodrębnienia w ewidencji księgowej wydatków

realizowanych z dotacji otrzymywanych od ministra;

9) celowości i zasadności wydatków sfinansowanych

z dotacji otrzymywanych od ministra;

10) funkcjonowania systemu kontroli zarządczej;

rcl

2) poprawności polityki rachunkowości;

planu

4) wniosków o dotacje składanych do ministra właściwego do spraw nauki, zwanego dalej „ministrem”;

11) realizacji wniosków i zaleceń z wcześniejszych

kontroli i audytów.

1) podstaw prawnych jej działalności;

3) realizacji

budżetu;

3) realizacji rocznego planu finansowego;

rzeczowo-finansowego

oraz

§ 12. W przypadku gdy przeprowadzenie audytu

wymaga specjalistycznej wiedzy, umiejętności lub

kwalifikacji, audytor może powołać, na swój koszt,

rzeczoznawcę.

§ 13. 1. Na podstawie zebranych dowodów audytor sporządza pisemne sprawozdanie z audytu, zwane

dalej „sprawozdaniem”.

5) sposobu dokumentowania i zatwierdzania wyników prowadzonych badań naukowych lub prac

rozwojowych;

2. Audytor jest obowiązany zachować poufność

i nie naruszać tajemnic audytowanych podmiotów

w rozumieniu przepisów o zwalczaniu nieuczciwej

konkurencji.

w.

4) rzetelności danych zawartych we wnioskach

o przyznanie środków finansowych na działalność

statutową;

6) przestrzegania przepisów o rachunkowości, zamówieniach publicznych i finansach publicznych,

w tym przestrzegania dyscypliny finansów publicznych;

§ 14. 1. Sprawozdanie zawiera

1) datę sporządzenia;

2) nazwę i adres audytowanego podmiotu;

8) wyodrębnienia w ewidencji księgowej wydatków

realizowanych ze środków finansowych na działalność statutową;

3) nazwę i numer projektu — w przypadku audytu

projektu;

ww

7) poprawności ewidencji księgowej;

9) celowości i zasadności wydatków sfinansowanych

ze środków finansowych na działalność statutową;

4) oświadczenie audytora o niezależności od audytowanego podmiotu;

10) funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej;

5) imiona, nazwiska i określenie uprawnień audytorów;

11) realizacji wniosków i zaleceń z wcześniejszych

kontroli i audytów.

6) cele audytu;

§ 11. 1. Audyt centrum obejmuje sprawdzenie jego działalności w jednym roku z okresu 3 lat poprzedzających rok przeprowadzenia audytu, wybranym

przez audytora na podstawie przeprowadzonej przez

niego analizy ryzyka audytowanego centrum.

7) podmiotowy i przedmiotowy zakres audytu;

8) termin, w którym przeprowadzono audyt;

9) zwięzły opis działań audytowanego podmiotu

w obszarze objętym audytem;

§ 15. 1. Sprawozdanie przekazuje się audytowanemu podmiotowi w terminie 7 dni od dnia zakończenia

audytu.

.go

v.p

l

10) zwięzłą ocenę sytuacji ekonomicznej audytowanego podmiotu — nie dotyczy audytu projektu;

Poz. 1237

11) informację o wynikach badania sprawozdania

finansowego audytowanego podmiotu, w przypadku gdy obowiązek jego badania wynikał z innych przepisów — nie dotyczy audytu projektu;

12) ocenę adekwatności i skuteczności systemu zarządzania i kontroli w obszarze działalności audytowanego podmiotu objętym audytem;

13) informację o metodzie doboru i wielkości próby

do badania;

14) zaprezentowanie wyników badania, w których

stwierdzono nieprawidłowości;

15) określenie kwoty uzyskanych, rozliczonych i przechodzących na kolejny rok środków dotacji statutowej;

16) określenie kwoty nierozliczonych środków dotacji

statutowej podlegających zwrotowi;

17) określenie nieprawidłowości w działalności audytowanego podmiotu oraz analizę ich przyczyn

i skutków;

18) zalecenia w sprawie usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości w działalności audytowanego podmiotu;

§ 16. Audytowany podmiot przekazuje ministrowi

jeden egzemplarz sprawozdania oraz ewentualne stanowisko do ustaleń zawartych w sprawozdaniu, w terminie 21 dni od dnia otrzymania sprawozdania.

§ 17. Audytor jest obowiązany do udzielania wyjaśnień w zakresie objętym audytem ministrowi oraz

upoważnionym przez niego osobom.

§ 18. Audyty rozpoczęte i niezakończone przed

dniem wejścia w życie rozporządzenia przeprowadza

się na podstawie przepisów dotychczasowych.

§ 19. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

2 października 2011 r.3)

Minister Nauki i Szkolnictwa Wyższego: B. Kudrycka

3) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze-

niem Ministra Nauki i Szkolnictwa Wyższego z dnia

5 września 2007 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków

finansowych na naukę (Dz. U. Nr 170, poz. 1197), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia

na podstawie art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 30 kwietnia

2010 r. — Przepisy wprowadzające ustawy reformujące system nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 620 i Nr 155, poz. 1036).

rcl

19) podpisy audytorów, a w przypadku gdy audytorem jest osoba prawna albo jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej — nazwę jednostki.

2. Audytor przechowuje dokumentację audytu

przez okres 5 lat od końca roku, w którym audyt został

przeprowadzony.

ww

w.

2. Do sprawozdania audytor dołącza opinię, o której mowa w § 6 lub 7.

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2011.09.30

18:34:23 +02'00'

Poz. 1237

.go

v.p

l

1237

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA NAUKI I SZKOLNICTWA WYŻSZEGO1)

z dnia 29 września 2011 r.

w sprawie przeprowadzania audytu zewnętrznego wydatkowania środków finansowych na naukę

Na podstawie art. 34 ust. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U.

Nr 96, poz. 615 oraz z 2011 r. Nr 84, poz. 455 i Nr 185,

poz. 1092) zarządza się, co następuje