PL
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych
Table of Provisions (11)
Statutory Text (11 Articles)
§ 1. Rozporządzenie określa
§ 5. Kontrola jest prowadzona przez co najmniej
dwie osoby.
§ 6. Wzór upoważnienia, o którym mowa w art. 75
ust. 1 ustawy, określa załącznik do rozporządzenia.
§ 7. 1. Osoba przeprowadzająca kontrolę, w trakcie
prowadzonej kontroli, powinna mieć zapewnione warunki i środki umożliwiające sprawne przeprowadzenie kontroli, a w szczególności
.go
1) szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania kontroli, o której mowa w art. 26 ust. 2 i art. 74 ustawy
z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich
samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze
publicznym, zwanej dalej „ustawą”;
§ 4. O zakresie i terminie kontroli organ kontroli
zawiadamia pisemnie kontrolowanego.
2) wzór upoważnienia do przeprowadzania kontroli.
§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o
1) kontroli — rozumie się przez to kontrolę, o której
mowa w art. 26 ust. 2 i art. 74 ustawy;
2) pomoc techniczną, w zakresie uzasadnionym potrzebami kontroli;
3) w miarę możliwości, samodzielne pomieszczenie
i miejsce do przechowywania dokumentów.
rcl
2) organie kontroli — rozumie się przez to odpowiednio Krajową Komisję Nadzoru albo Komisję Nadzoru Audytowego;
1) dokumenty i ich kserokopie sporządzone na potrzeby kontroli;
3) wystąpienie pokontrolne — rozumie się przez to
zalecenia albo żądanie usunięcia nieprawidłowości, o których mowa odpowiednio w art. 27 ust. 1
pkt 1 lub art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy.
w.
§ 3. 1. Osoba przeprowadzająca kontrolę opracowuje program kontroli, który zatwierdza właściwy organ kontroli.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do osób,
o których mowa w art. 26 ust. 6 ustawy.
§ 8. 1. Osoba przeprowadzająca kontrolę dokumentuje przebieg i wyniki czynności kontrolnych w aktach kontroli.
2. Akta kontroli obejmują dowody i inne dokumenty mające znaczenie dla ustaleń prowadzonej kontroli,
a w szczególności
1) upoważnienie;
2) program kontroli;
1) oznaczenie kontroli (numer i temat/tytuł kontroli);
3) protokoły, o których mowa w § 9;
2) oznaczenie kontrolowanego (nazwa, adres);
4) protokół kontroli.
3) zakres przedmiotowy kontroli i okres objęty kontrolą;
3. Do akt kontroli dołącza się zastrzeżenia kontrolowanego do protokołu kontroli, wystąpienie pokontrolne oraz protokół realizacji zaleceń.
ww
2. W programie kontroli zamieszcza się w szczególności
4) termin przeprowadzania kontroli;
5) wskazówki metodyczne, z uwzględnieniem określenia sposobu i technik przeprowadzania kontroli
oraz wskazania problemów, na które należy zwrócić szczególną uwagę w badaniach kontrolnych;
6) wykaz przepisów prawnych dotyczących zakresu
kontroli.
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej
— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada
2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
4. Akta kontroli prowadzi się zgodnie z tokiem dokonywanych czynności, numerując kolejno strony
akt.
5. Akta kontroli sporządza się w jednym egzemplarzu i przechowuje w sposób zabezpieczający je przed
utratą lub uszkodzeniem.
§ 9. 1. Z ustnych wyjaśnień, o których mowa
w art. 79 ust. 2 pkt 3 ustawy, z ustnych oświadczeń,
o których mowa w art. 79 ust. 2 pkt 4 ustawy, oraz
z przeprowadzenia oględzin, o których mowa w art. 79
ust. 2 pkt 5 ustawy, sporządza się protokół.
2. Protokół, o którym mowa w ust. 1, podpisuje
kontrolowany lub upoważniona przez niego osoba
oraz osoba przeprowadzająca kontrolę, która dokonuje czynności.
3. W przypadku odmowy złożenia podpisu pod
protokołem, o którym mowa w ust. 1, przez kontrolowanego lub upoważnioną przez niego osobę, osoba
przeprowadzająca kontrolę, która dokonuje czynności,
sporządza adnotację w protokole.
2. Kontrolowany niezwłocznie, nie później niż
w dniu następnym po upływie terminu, o którym mowa w ust. 1, przekazuje właściwemu organowi kontroli informację o usunięciu nieprawidłowości, ze wskazaniem sposobu ich usunięcia.
§ 13. 1. Po upływie terminu, o którym mowa
w § 12 ust. 2, osoby przeprowadzające kontrolę dokonują kontroli realizacji zaleceń wskazanych przez właściwy organ kontroli.
2. Z przeprowadzonych ustaleń, o których mowa
w ust. 1, sporządza się protokół realizacji zaleceń, który jest przekazywany organowi kontroli.
§ 14. Do doręczeń stosuje się przepisy rozdziału 8
działu I ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. — Kodeks
postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r.
Nr 98, poz. 1071, z późn. zm.2)).
.go
§ 10. W przypadku ujawnienia w toku kontroli okoliczności wskazujących na popełnienie przestępstwa
osoba przeprowadzająca kontrolę
1) niezwłocznie informuje o tym, w formie pisemnej,
właściwy organ kontroli;
2) zabezpiecza dowody, w szczególności w sposób
uniemożliwiający ich uszkodzenie, zniszczenie lub
zaginięcie.
Poz. 83
v.p
l
Dziennik Ustaw Nr 16
§ 11. 1. Osoba przeprowadzająca kontrolę przedstawia wyniki kontroli w protokole kontroli, o którym
mowa w art. 80 ust. 1 ustawy, w sposób uporządkowany, zwięzły i przejrzysty.
§ 15. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie
14 dni od dnia ogłoszenia.
Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska
2. Strony protokołu kontroli powinny być ponumerowane w kolejności i parafowane przez osoby przeprowadzające kontrolę i kontrolowanego.
2) Zmiany
tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały
ogłoszone w Dz. U. z 2001 r. Nr 49, poz. 509, z 2002 r.
Nr 113, poz. 984, Nr 153, poz. 1271 i Nr 169, poz. 1387,
z 2003 r. Nr 130, poz. 1188 i Nr 170, poz. 1660, z 2004 r.
Nr 162, poz. 1692, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, Nr 78, poz. 682
i Nr 181, poz. 1524, z 2008 r. Nr 229, poz. 1539 oraz z 2009 r.
Nr 195, poz. 1501 i Nr 216, poz. 1676.
ww
w.
rcl
§ 12. 1. W przypadku gdy właściwy organ kontroli
skierował do kontrolowanego wystąpienie pokontrolne, termin usunięcia stwierdzonych w wyniku kontroli
nieprawidłowości rozpoczyna bieg w dniu następującym po dniu doręczenia kontrolowanemu wystąpienia
pokontrolnego.
Elektronicznie podpisany
przez Grzegorz
Paczowski; RCL
Data: 2010.02.03
13:42:30 +01'00'
— 1238 —
Poz. 83
83
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)
v.p
l
z dnia 15 stycznia 2010 r.
w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów
uprawnionych do badania sprawozdań finansowych
Na podstawie art. 85 ustawy z dnia 7 maja 2009 r.
o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach
uprawnionych do badania sprawozdań finansowych
oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) zarządza się, co następuje
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 15 stycznia 2010 r. (poz. 83)
v.p
l
WZÓR
.........................................
(data i miejsce wystawienia)
(oznaczenie organu kontroli)
UPOWAŻNIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI NR
.go
Na podstawie art. ............1) ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649)
upoważniam
..........................................................................................................................................................................................
(imię i nazwisko, nr legitymacji służbowej oraz stanowisko służbowe osoby lub osób przeprowadzających kontrolę)
do przeprowadzenia kontroli w .....................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................
(nazwa i adres siedziby kontrolowanego)
rcl
w zakresie ........................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................
(zakres przedmiotowy i okres objęty kontrolą)
Data rozpoczęcia kontroli: ..............................................................................................................................................
Przewidywany termin zakończenia kontroli: ................................................................................................................
w.
Na wniosek Komisji Nadzoru Audytowego, zgodnie z art. 26 ust. 6 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych
rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649), w kontroli uczestniczy2)
..........................................................................................................................................................................................
ww
(imię i nazwisko, nr legitymacji służbowej oraz stanowisko służbowe osoby lub osób uczestniczących w kontroli)
........................................................................
........................................................................
(data, imię, nazwisko oraz podpis osoby lub osób
otrzymujących upoważnienie)
(pieczęć i podpis osoby wydającej upoważnienie
z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji)
1) Należy wpisać odpowiednio: art. 26 ust. 4; art. 26 ust. 10; art. 27 ust. 4; art. 74 ust. 2; art. 84.
2) Należy wypełnić, jeżeli osoba lub osoby biorą udział w czynnościach kontrolnych na podstawie art. 26 ust. 6.
POUCZENIE
Prawa i obowiązki kontrolowanego
v.p
l
o podstawowych prawach i obowiązkach wynikających z ustawy z dnia 7 maja 2009 r.
o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych
oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649)
~ :^]ca^[PYTbc_a^fPSi^]P_^^ZPiP]Xd[TVXch\PRYXb dúQ^fTY^aPiS^aĐRiT]XdX\XT]]TV^d_^fPú]XT]XP
~ :^]ca^[PYTbc_a^fPSi^]PfbXTSiXQXTZ^]ca^[^fP]TV^[dQf\XTYbRdfhZ^]hfP]XPSiXP P[]^îRXfV^SiX]PRW
pracy lub w czasie faktycznego wykonywania działalności przez kontrolowanego.
~ :^]ca^[^fP]h[dQd_^fPú]X^]P_aiTi]XTV^^b^QPdRiTbc]XRihfRih]]^îRXPRWZ^]ca^[]hRW
~ >b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[ĐfiPZaTbXTfh]XZPYöRh\id_^fPú]XT]XPYTbcd_aPf]X^]PS^)
1) wstępu do wszystkich pomieszczeń kontrolowanego,
.go
2) wglądu do wszelkich dokumentów kontrolowanego,
3) sporządzania uwierzytelnionych kopii, odpisów lub wyciągów z dokumentów oraz zestawień i danych niezbędnych do przeprowadzenia kontroli,
4) wglądu do danych zawartych w systemie informatycznym kontrolowanego oraz sporządzenia kopii lub
wyciągów z tych danych, w tym w formie elektronicznej,
5) żądania udzielania ustnych lub pisemnych wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą, w terminie przez nią
wyznaczonym, oraz zapewnienia terminowego udzielania wyjaśnień przez pracowników,
6) żądania zapewnienia warunków i środków będących w dyspozycji kontrolowanego niezbędnych do sprawnego przeprowadzania kontroli,
rcl
7) żądania zapewnienia nienaruszalności zabezpieczonych przez kontrolującego materiałów pozostawionych
na przechowanie u kontrolowanego.
Powyższe obowiązki kontrolowany wypełnia w terminach i formach wskazanych przez osobę przeprowadzającą kontrolę.
~ DbcP[TĔZ^]ca^[XS^Z^]dYTbXĐ]P_^SbcPfXTS^f^SÙfS^ZcÙahRWiP[XRiPbXĐ)
1) dokumenty,
2) dane i informacje umieszczone w systemach informatycznych kontrolowanego,
w.
3) ustne lub pisemne wyjaśnienia w zakresie objętym kontrolą,
4) oświadczenia osób trzecich,
5) wyniki oględzin,
6) inne materiały, które mogą przyczynić się do stwierdzenia stanu faktycznego w zakresie objętym kontrolą.
ww
~ 8]U^a\PRYT_XbT\]Tb_^aiöSiP]T_aiTiZ^]ca^[^fP]TV^]P_^caiTQh_aiT_a^fPSiP]TYZ^]ca^[X_^fX]]hQhĎ
podpisane przez osoby upoważnione. W przypadku odmowy podpisania osoba przeprowadzająca kontrolę
sporządza adnotację.
~ IV^S]^îĎi^ahVX]P T\^S_XbÙfZbTa^Z^_XXXfhRXöVÙfiS^Zd\T]cÙf_^cfXTaSiP^b^QPd_^fPú]X^]PS^
reprezentowania kontrolowanego.
~ F
aPiXT]XTQTi_XTRiTĔbcfPdcaPchS^f^SÙf^b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[Đ\^úTfbZPiPĎb_^bÙQiPQTipieczenia dowodów przez przechowywanie ich w miejscu prowadzenia działalności przez kontrolowanego
w oddzielnym, zamkniętym i opieczętowanym pomieszczeniu.
~ >if^[]XT]XdS^f^SÙfb_^SiPQTi_XTRiT]XPSTRhSdYT^b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[Đ
~ I_aiT_a^fPSi^]TYZ^]ca^[X^b^QP_aiT_a^fPSiPYöRPZ^]ca^[Đb_^aiöSiPfcTa\X]XT" S]X^SS]XPiPZ^ĔRiTnia kontroli, protokół kontroli, który jest przekazywany kontrolowanemu.
~ ?a^c^ZÙ Z^]ca^[X_^S_XbdYö^b^Qh_aiT_a^fPSiPYöRTZ^]ca^[Đ^aPiZ^]ca^[^fP]h
~ >b^QP _aiT_a^fPSiPYöRP Z^]ca^[Đ _^fX]]P _^dRihĎ Z^]ca^[^fP]TV^ ^ _aihb dVdYöRh\ _aPfXT iV ^biT]XP
zastrzeżeń do protokołu oraz o prawie odmowy podpisania protokołu, a kontrolowany powinien pouczenie
podpisać.
~ >S\^fP_^S_XbP]XP_a^c^Z^ d_aiTiZ^]ca^[^fP]TV^fh\PVPb_^aiöSiT]XP_aiTi]XTV^_XbT\]TV^diPbPSnienia dołączonego do protokołu.
v.p
l
~ :^]ca^[^fP]h P[Q^ ^b^QP _aiTi ]XTV^ d_^fPú]X^]P _^cfXTaSiP ^SQXÙa _a^c^Z^ d d\XTbiRiPYöR _XbT\]T
oświadczenie w protokole.
~ >
b^QP _aiT_a^fPSiPYöRP Z^]ca^[Đ ^aPi Z^]ca^[^fP]h P[Q^ ^b^QP _aiTi ]XTV^ d_^fPú]X^]P _PaPUdYö ZPúSö
stronę protokołu.
~ 9TúT[XZ^]ca^[^fP]h^S\PfXP[dQdRWh[PbXĐ^S^STQaP]XP_a^c^Z^ dZ^]ca^[X:^\XbYP=PSi^ad0dShc^fTV^
lub odpowiednio Krajowa Komisja Nadzoru wzywa pisemnie kontrolowanego do złożenia oświadczenia o odbiorze protokołu, wyznaczając termin nie krótszy niż 7 dni do dokonania tej czynności. W przypadku bezskutecznego upływu wyznaczonego terminu protokół uważa się za odebrany z upływem ostatniego dnia tego
terminu.
~ F
cTa\X]XT #S]X^SS]XP_^cfXTaSiT]XP^SQX^ad_a^c^Z^ dZ^]ca^[XZ^]ca^[^fP]h\^úTiV ^bXĎ:^\XbYX=PSzoru Audytowego lub odpowiednio Krajowej Komisji Nadzoru pisemne, umotywowane zastrzeżenia do treści
protokołu.
.go
~ 3^Z^]ca^[XSiXP P[]^îRXZ^]ca^[^fP]TV^bc^bdYTbXĐ_aiT_Xbha^iSiXP d$dbcPfhiS]XP![X_RP! #a ^bf^bodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn. zm.).
Zapoznałem się z treścią pouczenia.
......................................................................................................................................................
ww
w.
rcl
(data, miejsce, podpis i pieczęć kontrolowanego lub osoby przez niego upoważnionej)