Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 marca 2010 r. w sprawie zakresu, rodzaju i sposobu przeprowadzania czynności audytowych

§ 1. Rozporządzenie określa

1) zakres i rodzaj wykonywanych czynności audytowych;

2) sposób przeprowadzania czynności audytowych.

a) złożonych zgłoszeń celnych,

b) deklarowanego pochodzenia, klasyfikacji i wartości celnej towarów,

c) deklarowanych należności celnych przywozowych oraz wywozowych,

1) rozporządzenie (EWG) nr 2454/93 — rozporządzenie Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r.

ustanawiające przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego

Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 253

z 11.10.1993, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 2, t. 6, str. 3, z późn. zm.2));

d) prowadzonych przez przedsiębiorcę ewidencji

towarowych lub rejestrów magazynowych,

związanych z dokonywanymi operacjami handlowymi;

.go

§ 2. Przez użyte w rozporządzeniu określenia rozumie się

2) przedsiębiorca — osobę, o której mowa w art. 1

pkt 12 rozporządzenia (EWG) nr 2454/93;

a) dla przywozu, przewozu lub wywozu towarów,

b) w zezwoleniach udzielonych przedsiębiorcy,

c) dla korzystania z procedur celnych;

w.

rcl

3) ryzyko — prawdopodobieństwo wystąpienia naruszenia przepisów prawa;

2) przestrzeganie warunków określonych

4) obszary ryzyka — wymogi celne, systemy zarządzania ewidencjami handlowymi oraz transportowymi, wypłacalność, standardy bezpieczeństwa

i ochrony, podlegające czynnościom audytowym.

§ 3. 1. W celu sprawdzenia przestrzegania wymogów celnych, o których mowa w art. 14h rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe

1) badanie dokumentacji i w razie potrzeby weryfikację jej autentyczności;

2) dokonywanie oględzin, w tym prowadzonych ewidencji.

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej

ww

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone

w Dz. Urz. UE L 335 z 21.12.1993, L 82 z 25.03.1994, L 162

z 30.06.1994, L 235 z 09.09.1994, L 346 z 31.12.1994, L 171

z 21.07.1995, L 212 z 07.09.1995, L 70 z 20.03.1996, L 218

z 28.08.1996, L 289 z 12.11.1996, L 9 z 13.01.1997, L 17

z 21.01.1997, L 196 z 24.07.1997, L 7 z 13.01.1998, L 212

z 30.07.1998, L 10 z 15.01.1999, L 65 z 12.03.1999, L 102

z 17.04.1999, L 197 z 29.07.1999, L 185 z 25.07.2000, L 188

z 26.07.2000, L 330 z 27.12.2000, L 141 z 28.05.2001, L 68

z 12.03.2002, L 134 z 29.05.2003, L 187 z 26.07.2003, L 236

z 23.09.2003, L 343 z 31.12.2003, L 139 z 02.06.2005, L 148

z 11.06.2005, L 38 z 09.02.2006, L 70 z 09.03.2006, L 360

z 19.12.2006, L 362 z 20.12.2006, L 62 z 01.03.2007, L 220

z 15.08.2008, L 329 z 06.12.2008, L 91 z 03.04.2009, L 98

z 17.04.2009, L 125 z 21.05.2009, L 52 z 03.03.2010, L 60

z 10.03.2010.

3) autentyczność dokumentów przedkładanych organom Służby Celnej.

3. Weryfikacji przestrzegania wymogów celnych,

o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje wobec osób, o których mowa w art. 14h ust. 1

rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, poprzez sprawdzenie i analizę w szczególności

1) informacji zawartych w bazach danych organów

Służby Celnej dotyczących przywozu towarów na

obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozu towarów z tego obszaru oraz ich przemieszczania na

obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej, jak również dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych;

2) informacji posiadanych i udzielonych przez organy Służby Celnej oraz inne organy i instytucje,

w tym informacji o odrzuconych wnioskach

o udzielenie zezwolenia oraz zawieszonych lub

cofniętych zezwoleniach;

3) raportów z analizy ryzyka przeprowadzonych

w odniesieniu do przedsiębiorcy przez organ Służby Celnej;

4) protokołów z kontroli przeprowadzonych u przedsiębiorcy;

5) wyników dotychczas przeprowadzonych postępowań audytowych;

6) posiadanych przez przedsiębiorcę certyfikatów,

atestów, zezwoleń wspólnotowych i międzynarodowych;

7) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę

procedur związanych z przywozem towarów na

obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozem

towarów z tego obszaru oraz z ich przemieszczaniem na obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej,

jak również z dostawami i nabyciami wewnątrzwspólnotowymi;

8) informacji otrzymanych od przedsiębiorcy;

9) wyjaśnień i oświadczeń złożonych przez pracowników przedsiębiorcy.

4) posiada i wdrożył procedury

a) obsługi licencji lub pozwoleń,

b) kontroli wewnętrznej,

c) aktualizacji i przechowywania danych stałych

dotyczących partnerów handlowych,

d) dotyczące zakupu i odbioru towarów wspólnotowych oraz niewspólnotowych,

e) dotyczące procesów wytwórczych oraz produkcyjnych w zakresie towarów będących przedmiotem obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz

z krajami trzecimi,

f) identyfikujące nieprawidłowości lub naruszenia

prawa celnego w zakresie przywozu towarów

na obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozu towarów z tego obszaru oraz ich przemieszczania na obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej, jak również dostaw i nabyć

wewnątrzwspólnotowych.

.go

4. W celu sprawdzenia przestrzegania wymogów

celnych, o których mowa w art. 14h rozporządzenia

(EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej może również

przeprowadzić inne niż wymienione w ust. 1 czynności audytowe.

Poz. 309

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 52

§ 4. 1. W celu sprawdzenia posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym

mowa w art. 14i rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe

1) badanie systemów teleinformatycznych;

2) badanie systemów informatycznych;

3. Weryfikacji posiadania przez przedsiębiorcę

systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz

ewidencjami transportowymi, o którym mowa

w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez sprawdzenie i analizę w szczególności

3) badanie dokumentacji związanej z przeprowadzonymi przez przedsiębiorcę transakcjami gospodarczymi, zarządzaniem ewidencjami oraz stosowanymi przez niego systemami informatycznymi;

1) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości;

4) dokonywanie oględzin i sprawdzanie stanu pomieszczeń, w których przedsiębiorca prowadzi

działalność gospodarczą;

3) przyjętych zasad i procedur ochrony systemów

informatycznych;

w.

rcl

2) przyjętych zasad polityki bezpieczeństwa teleinformatycznego;

5) sprawdzanie legalności oprogramowania wykorzystywanego przez przedsiębiorcę.

4) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę

procedur i systemów zarządzania i kontroli

wewnętrznej;

2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej

sprawdza w szczególności, czy przedsiębiorca

5) funkcjonujących w przedsiębiorstwie ewidencji,

systemów księgowych lub logistycznych oraz zasad ich prowadzenia i zabezpieczania;

1) posiada system księgowy zapewniający prawidłowe ewidencjonowanie transakcji handlowych;

6) licencji na oprogramowanie wykorzystywane przez

przedsiębiorcę;

2) posiada system

7) posiadanych przez przedsiębiorcę certyfikatów krajowych, wspólnotowych lub międzynarodowych;

8) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę

procedur lub instrukcji dotyczących zarządzania

ewidencjami handlowymi lub transportowymi;

b) do sporządzania zgłoszeń celnych, deklaracji

VAT, podatku akcyzowego lub danych statystycznych w zakresie dokonywanego obrotu

wewnątrzwspólnotowego oraz z krajami trzecimi,

9) wyników badań stosowanych przez przedsiębiorcę systemów zarządzania ewidencjami handlowymi lub transportowymi, dokonanych przez niezależne jednostki zewnętrzne.

ww

a) logistyczny, informatyczny oraz ewidencje celne, zapewniające prawidłowe dokonywanie

wpisów, identyfikację towarów, śledzenie ich

przepływu oraz sporządzanie raportów,

c) kontroli poprawności składanych zgłoszeń celnych lub deklaracji podatkowych,

d) kontrolny identyfikujący błędy w funkcjonujących w przedsiębiorstwie systemach;

3) posiada certyfikowane systemy zabezpieczeń na

funkcjonujących w przedsiębiorstwie systemach

informatycznych;

4. W przypadku gdy przedsiębiorca nie jest zobowiązany do sporządzania dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 1, weryfikacja posiadania odpowiedniego systemu zarządzania ewidencjami handlowymi

oraz ewidencjami transportowymi jest dokonywana

poprzez sprawdzenie i analizę wewnętrznych dokumentów przedsiębiorcy, określających funkcjonujące

w nim zasady zarządzania tymi ewidencjami.

5. W celu sprawdzenia posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi

oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa

w art. 14i rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ

Służby Celnej może również przeprowadzić inne niż

wymienione w ust. 1 czynności audytowe.

§ 5. 1. W celu sprawdzenia wypłacalności przedsiębiorcy, o której mowa w art. 14j rozporządzenia

(EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza

czynności audytowe polegające na dokonaniu oceny

wypłacalności przedsiębiorcy, a w szczególności

sprawdza, czy przedsiębiorca

7) zaświadczenia Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

właściwego dla siedziby lub miejsca zamieszkania

przedsiębiorcy o niezaleganiu z opłacaniem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne lub

o wysokości zaległości;

8) informacji o tytułach prawnych do użytkowanego

majątku trwałego, w tym środków przewozowych,

oraz o oddanych do używania innym podmiotom

składnikach majątku trwałego przedsiębiorcy.

3. W przypadku przedsiębiorcy, który nie jest zobowiązany do sporządzania sprawozdań finansowych,

o których mowa w przepisach o rachunkowości, weryfikacja wypłacalności przedsiębiorcy dokonywana jest

poprzez analizę dokumentów finansowych oraz księgowych przedsiębiorcy, określających jego przychody

i zyski, koszty i straty oraz zobowiązania.

.go

1) nie jest dłużnikiem, o którym mowa w art. 4 pkt 12

rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia

12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. WE L 302 z 19.10.1992,

str. 1, z późn. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 3073)), zwanego dalej

„Wspólnotowym Kodeksem Celnym”;

Poz. 309

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 52

2) terminowo uiszcza kwotę długu celnego, o którym

mowa w art. 4 pkt 9 Wspólnotowego Kodeksu Celnego;

3) nie zalega z opłacaniem podatków stanowiących

dochód budżetu państwa;

4) nie zalega z opłacaniem składek na ubezpieczenia

społeczne i zdrowotne;

1) płynności finansowej;

2) rentowności;

3) zadłużenia;

4) aktywności i sprawności działania.

§ 6. 1. W celu sprawdzenia stosowania przez przedsiębiorcę standardów bezpieczeństwa i ochrony,

o których mowa w art. 14k rozporządzenia (EWG)

nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe

w.

rcl

5) nie figuruje w rejestrach dłużników, w tym w rejestrze prowadzonym przez Biuro Informacji Gospodarczej.

4. W celu potwierdzenia wypłacalności przedsiębiorcy organ Służby Celnej może również przeprowadzić analizę wskaźników finansowych, w szczególności

2. Weryfikacji wypłacalności przedsiębiorcy, o której mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez analizę w szczególności

1) sprawozdań finansowych, o których mowa w przepisach o rachunkowości;

2) raportu i opinii biegłego rewidenta;

3) sprawozdań z działalności jednostki, o których mowa w przepisach o rachunkowości;

4) sprawozdań statystycznych o przychodach, kosztach i wyniku finansowym oraz o nakładach na

środki trwałe;

ww

5) informacji z banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, w którym przedsiębiorca

posiada podstawowy rachunek bankowy lub

oszczędnościowy, potwierdzającej stan posiadanych środków finansowych lub zdolność kredytową przedsiębiorcy;

6) zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu

skarbowego właściwego dla siedziby lub miejsca

zamieszkania przedsiębiorcy o niezaleganiu z opłacaniem podatków stanowiących dochód budżetu

państwa lub o wysokości zaległości;

3) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone

w Dz. Urz. UE L 9 z 15.01.2004, L 117 z 04.05.2005, L 354

z 14.12.2006, L 363 z 20.12.2006, L 10 z 15.01.2009.

1) badanie dokumentacji dotyczącej stosowanych

przez przedsiębiorcę zasad bezpieczeństwa i ochrony;

2) badanie bezpieczeństwa systemów teleinformatycznych;

3) badanie bezpieczeństwa systemów informatycznych;

4) dokonywanie oględzin i sprawdzanie stanu pomieszczeń i innych obiektów, w których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą.

2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej

sprawdza w szczególności, czy przedsiębiorca posiada

1) zidentyfikowane zagrożenia w zakresie bezpieczeństwa i ochrony;

2) określone i wdrożone procedury dotyczące bezpieczeństwa i ochrony, w tym bezpieczeństwa przywożonych, przewożonych i wywożonych towarów,

kontroli i monitorowania środków transportu, kontroli pracowników zatrudnionych na stanowiskach

istotnych ze względu na bezpieczeństwo stosowanych systemów, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3,

oraz doboru i weryfikacji kontrahentów handlowych;

3) określone i wdrożone procedury informowania

o naruszeniu standardów bezpieczeństwa i ochrony;

2. Wyjaśnienia, o których mowa w ust. 1, przedsiębiorca składa do organu Służby Celnej w formie

papierowej lub elektronicznej.

5) określone i wdrożone procedury nakładające na

kontrahentów wymogi dotyczące bezpieczeństwa

i ochrony;

§ 9. Przed przystąpieniem do sprawdzania warunków lub kryteriów wymienionych w § 3—6 organ Służby Celnej może przeprowadzić w siedzibie przedsiębiorcy czynności audytowe polegające na

6) wymagane krajowe, wspólnotowe i międzynarodowe certyfikaty dotyczące bezpieczeństwa i ochrony.

3. Weryfikacji stosowania przez przedsiębiorcę

standardów bezpieczeństwa i ochrony, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez

sprawdzenie i analizę w szczególności

1) ustaleniu zasad współpracy oraz zasad komunikacji z przedsiębiorcą w trakcie postępowania audytowego;

2) określeniu sposobu przekazywania informacji;

3) zgromadzeniu informacji dotyczących spełniania

przez przedsiębiorcę warunków i kryteriów objętych wnioskiem.

.go

1) przyjętych zasad bezpieczeństwa i ochrony fizycznej;

v.p

l

4) system kontroli wewnętrznej weryfikujący przestrzeganie standardów bezpieczeństwa i ochrony

w przedsiębiorstwie;

2) opracowanych i wdrożonych procedur identyfikacji i doboru kontrahentów handlowych oraz usługowych;

3) opracowanych i wdrożonych procedur ochrony

obiektów, dokumentów lub towarów;

4) posiadanych certyfikatów krajowych, wspólnotowych i międzynarodowych;

§ 10. Organ Służby Celnej przeprowadza analizę

zgromadzonych danych i informacji, niezależnie od

źródła ich pochodzenia oraz formy przekazania, w zakresie możliwości rozpoznania ryzyk, które mogą mieć

wpływ na dalszy przebieg postępowania audytowego

lub formułowane wnioski i zalecenia, o których mowa

w art. 58 ust. 5 ustawy.

§ 11. 1. Po analizie danych i informacji przedstawionych przez przedsiębiorcę we wniosku i załącznikach oraz uzyskanych przez organ Służby Celnej na

podstawie § 8 i § 9 pkt 3 organ Służby Celnej określa

czynności audytowe, które będą przeprowadzone

w postępowaniu audytowym.

4. W celu sprawdzenia stosowania przez przedsiębiorcę standardów bezpieczeństwa i ochrony, o których mowa w art. 14k rozporządzenia (EWG) nr 2454/93,

organ Służby Celnej może również przeprowadzić inne

niż wymienione w ust. 1 czynności audytowe.

2. Organ Służby Celnej przeprowadza czynności

audytowe, o których mowa w ust. 1, na podstawie

planu postępowania audytowego.

w.

rcl

5) wyników badań dokonanych przez niezależne jednostki zewnętrzne dotyczących standardów bezpieczeństwa i ochrony stosowanych przez przedsiębiorcę.

§ 7. Czynności audytowe, o których mowa w § 3—6,

przeprowadzane w siedzibie

1) organu Służby Celnej polegają w szczególności

na sprawdzaniu i analizie dokumentów i informacji;

2) przedsiębiorcy i w miejscach wykonywania przez

przedsiębiorcę działalności gospodarczej polegają

w szczególności na

ww

a) weryfikacji zgromadzonych informacji i dokumentów,

b) dokonywaniu oględzin i sprawdzaniu stanu pomieszczeń i innych obiektów, w których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą.

§ 8. 1. Organ Służby Celnej, niezależnie od czynności, o których mowa w § 3—6, dokonuje czynności audytowej polegającej na wezwaniu przedsiębiorcy, który złożył wniosek, o którym mowa w art. 56 ustawy

z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej, zwanej dalej „ustawą”, do złożenia wyjaśnień dotyczących pytań zawartych w kwestionariuszu postępowania audytowego, o którym mowa w przepisach odrębnych,

o ile przedsiębiorca nie złożył tych wyjaśnień razem

z wnioskiem.

3. Plan, o którym mowa w ust. 2, określa w szczególności

1) obszary ryzyka, w których przeprowadzone zostaną czynności audytowe, i kolejność sprawdzania

tych obszarów;

2) zadania, jakie będą realizowane w obszarze ryzyka

w ramach czynności audytowych;

3) działania, jakie będą realizowane przez organ Służby Celnej w obszarze ryzyka, oraz cel ich realizacji

i przewidywany termin ich rozpoczęcia i zakończenia;

4) stopień zidentyfikowanego ryzyka (niski, średni,

wysoki) w poszczególnych obszarach ryzyka;

5) nazwę lub zakres żądanych przez organ Służby

Celnej dokumentów;

6) imię, nazwisko i stanowisko służbowe osoby przeprowadzającej czynności audytowe.

4. Organ Służby Celnej sporządza plan postępowania audytowego w dwóch egzemplarzach, z których

jeden doręcza przedsiębiorcy, a drugi pozostawia

w aktach postępowania audytowego.

5. Organ Służby Celnej dokonuje zmiany planu postępowania audytowego w szczególności w przypadku zidentyfikowania nowych ryzyk lub zmiany stopnia

ryzyka.

§ 12. 1. Wyniki dokonanej oceny ryzyka organ

Służby Celnej przedstawia przedsiębiorcy.

3. Organ Służby Celnej poddaje analizie uwagi

zgłoszone przez przedsiębiorcę, o których mowa

w ust. 2, w toku dalszych czynności audytowych,

w tym przy formułowaniu zaleceń, o których mowa

w art. 58 ust. 5 ustawy.

§ 13. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia.

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

ww

w.

rcl

.go

2. Przedsiębiorca może zgłosić uwagi do wyników

oceny ryzyka, o której mowa w ust. 1.

Poz. 309

v.p

l

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2010.04.01

16:16:50 +02'00'

— 4629 —

Poz. 309

309

v.p

l

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 23 marca 2010 r.

w sprawie zakresu, rodzaju i sposobu przeprowadzania czynności audytowych

Na podstawie art. 58 ust. 7 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej (Dz. U. Nr 168, poz. 1323

i Nr 201, poz. 1540) zarządza się, co następuje

2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej

sprawdza w szczególności

1) prawidłowość