Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych

§ 1. 1. Rozporządzenie określa rodzaje, formy, terminy i sposoby sporządzania przez jednostki sektora

finansów publicznych sprawozdań w zakresie ogółu

operacji finansowych, w szczególności w zakresie należności i zobowiązań, w tym państwowego długu

publicznego, udzielonych poręczeń i gwarancji, oraz

odbiorców sprawozdań.

4) Rb-UN — roczne sprawozdanie uzupełniające

o stanie należności z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej. Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia;

2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

1) jednostka — jednostkę sektora finansów publicznych;

2) jednostka samorządu terytorialnego — również

związki jednostek samorządu terytorialnego;

2. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN oraz

Rb-ZN są sprawozdaniami wykorzystywanymi dla celów statystycznych. Podstawą sporządzenia sprawozdań są: ewidencja księgowa jednostki, sprawozdania

lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego zobowiązania lub należności.

Załącznik nr 1

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 4 marca 2010 r. (poz. 247)

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

.go

v.p

l

rcl

w.

ww

WZÓR

Załącznik nr 2

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

.go

v.p

l

rcl

w.

ww

WZÓR

§ 3. 1. Sprawozdanie Rb-Z składa się z następujących części

rcl

3) przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza,

prezydenta miasta, starostę, marszałka, przewodniczącego zarządu związku jednostek samorządu

terytorialnego;

5) Rb-ZN — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu

wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych. Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia.

4) zarząd jednostki samorządu terytorialnego — zarząd powiatu, zarząd województwa oraz zarząd

związku jednostek samorządu terytorialnego,

a także wójta, burmistrza, prezydenta miasta;

w.

5) dysponenci środków budżetu państwa — dysponentów, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 198

ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach

publicznych;

6) rok budżetowy — rok kalendarzowy;

ww

7) koniec okresu sprawozdawczego — ostatni dzień

pierwszego, drugiego, trzeciego, czwartego kwartału kalendarzowego lub roku budżetowego, jak

również dzień poprzedzający zmianę formy prawnej, dzień zakończenia działalności oraz dzień zakończenia likwidacji jednostki;

1) część A — Zobowiązania według tytułów dłużnych;

2) część B — Poręczenia i gwarancje;

3) część C — Uzupełniające dane o kredytach i pożyczkach jednostek samorządu terytorialnego na

realizację programów i projektów finansowanych

z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1

pkt 2 ustawy;

4) część D — Uzupełniające dane o zobowiązaniach

jednostek samorządu terytorialnego, wynikających z zawartych umów na okres dłuższy niż 6 miesięcy, o terminie płatności przypadającym w latach następnych;

5) część E — Zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną, z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego.

8) ustawa — ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r.

o finansach publicznych.

2. Sprawozdanie Rb-UZ składa się z następujących

części

§ 2. 1. Ustala się następujące rodzaje sprawozdań

1) część A — Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej;

1) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji. Wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 1

do rozporządzenia;

2) Rb-UZ – roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych. Wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia;

2) część B — Struktura walutowa zobowiązań z tytułu

zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych według wartości

nominalnej;

3) część C — Struktura terminowa zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych.

3. Sprawozdania Rb-ZN stanowią dla dysponentów środków budżetu państwa, o których mowa

w ust. 1, podstawę do sporządzania sprawozdań Rb-Z

oraz Rb-N w zakresie odpowiednio zobowiązań lub

należności Skarbu Państwa.

.go

v.p

l

3. Sprawozdanie Rb-N składa się z następujących

części

Poz. 247

1) część A — Należności oraz wybrane aktywa finansowe;

2) część B — Należności z tytułu udzielonych poręczeń i gwarancji.

4. Sprawozdanie Rb-ZN składa się z następujących

części

1) część A — Zobowiązania według tytułów dłużnych;

2) część B — Należności oraz wybrane aktywa finansowe.

Załącznik nr 3

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

.go

v.p

l

rcl

w.

ww

WZÓR

§ 4. 1. W ramach sprawozdań Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N

i Rb-UN wprowadza się następujące rodzaje sprawozdań

1) sprawozdanie jednostkowe — sporządzane przez

kierownika jednostki sporządzającej takie sprawozdanie na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji księgowej danej jednostki oraz innych dokumentów dotyczących tej jednostki;

1) dysponentów środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników jednostek

budżetowych mających siedzibę poza granicami

Rzeczypospolitej Polskiej — Rb-Z, Rb-N,

2) dysponentów państwowych funduszy celowych

nieposiadających osobowości prawnej — Rb-Z,

Rb-UZ, Rb-N, Rb-UN

— w zakresie operacji finansowych Skarbu Państwa;

3) przewodniczących zarządów jednostek samorządu

terytorialnego — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN,

Rb-ZN,

4) kierowników jednostek organizacyjnych podległych

jednostkom samorządu terytorialnego, w tym kierowników zakładów budżetowych — Rb-Z, Rb-N,

Rb-ZN

— w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego;

5) Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w zakresie operacji finansowych Zakładu Ubezpieczeń

Społecznych i zarządzanych przez niego funduszy

— Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN;

rcl

2) sprawozdanie łączne, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych — sporządzane przez jednostki nadzorujące, w szczególności dysponentów

środków budżetu państwa drugiego stopnia i dysponentów głównych oraz jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych i własnego

sprawozdania jednostkowego;

Załącznik nr 4

.go

v.p

l

rcl

w.

ww

WZÓR

Załącznik nr 5

.go

v.p

l

§ 6. 1. Sprawozdania, w imieniu jednostki, są sporządzane i przekazywane przez

w.

3) sprawozdanie zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, według rodzaju jednostki,

zwane dalej „sprawozdaniem zbiorczym” — sporządzane przez jednostki, które są organem założycielskim lub nadzorującym dla jednostek posiadających osobowość prawną, na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek danego rodzaju,

z tym że przez sprawozdania zbiorcze należy również rozumieć sprawozdania sporządzane na podstawie otrzymanych sprawozdań łącznych lub

zbiorczych.

2. W przypadku jednostki samorządu terytorialnego własne sprawozdanie jednostkowe obejmuje swym

zakresem zarówno urząd będący jednostką budżetową, jak i jej organ.

ww

§ 5. 1. Jednostki samorządu terytorialnego wykonujące zadania z zakresu administracji rządowej oraz

inne zadania zlecone odrębnymi ustawami na podstawie własnej ewidencji księgowej oraz sprawozdań

jednostkowych, o których mowa w ust. 2, sporządzają

sprawozdania łączne Rb-ZN w zakresie zobowiązań

oraz należności Skarbu Państwa i przekazują je właściwemu dysponentowi środków budżetu państwa w zakresie wykonywanych zadań zleconych.

2. Samorządowe jednostki organizacyjne realizujące bezpośrednio zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami sporządzają sprawozdania jednostkowe, a następnie przekazują

sprawozdania przewodniczącym zarządu jednostek

samorządu terytorialnego.

6) Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego w zakresie operacji finansowych Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i funduszy zarządzanych przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz

Rb-UN;

7) kierowników jednostek w zakresie operacji finansowych pozostałych jednostek posiadających osobowość prawną — Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ oraz Rb-UN.

2. Jednostki sporządzają tylko te rodzaje sprawozdań oraz w takim zakresie, w jakim zgodnie z obowiązującymi przepisami mogą zaciągać określone zobowiązania lub posiadać należności.

Załącznik nr 6

ww

w.

rcl

TERMINY SPORZĄDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ

W ZAKRESIE BUDŻETU PAŃSTWA

.go

v.p

l

§ 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem

kilku części budżetowych, sprawozdania łączne sporządza się odrębnie dla poszczególnych części budżetowych.

Załącznik nr 7

ww

w.

rcl

TERMINY SPORZĄDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ

W ZAKRESIE BUDŻETÓW JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO

.go

v.p

l

§ 8. 1. Jednostki sporządzają i przekazują sprawozdania jednostkowe, łączne oraz zbiorcze odbiorcom

tych sprawozdań, w terminach umożliwiających sporządzenie sprawozdań łącznych lub zbiorczych.

2. Terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie

1) budżetu państwa określa załącznik nr 6 do rozporządzenia;

2) budżetów jednostek samorządu terytorialnego

określa załącznik nr 7 do rozporządzenia;

tronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września

2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130,

poz. 1450, z późn. zm.1)), weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

.go

v.p

l

3) jednostek posiadających osobowość prawną oraz

pozostałych jednostek określa załącznik nr 8 do

rozporządzenia.

Poz. 247

3. Regionalne izby obrachunkowe na podstawie

sprawozdań łącznych otrzymanych od jednostek

samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie

zbiorcze i przekazują je do Prezesa Głównego Urzędu

Statystycznego w terminach określonych w załączniku

nr 7 do rozporządzenia.

4. Regionalne izby obrachunkowe przekazują do

Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane

ze sprawozdań łącznych, o których mowa w ust. 3,

w terminach określonych w załączniku nr 7 do rozporządzenia.

5. Na podstawie sprawozdań zbiorczych otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego, które

przekazują je jako organ założycielski lub nadzorujący,

regionalne izby obrachunkowe sporządzają i przekazują sprawozdania zbiorcze do Prezesa Głównego

Urzędu Statystycznego w terminach określonych

w załączniku nr 8 do rozporządzenia.

7. Minister Finansów, na wniosek Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, może udostępnić aplikacje,

z wykorzystaniem których jednostki będą mogły przekazywać Prezesowi Głównego Urzędu Statystycznego,

w określonym zakresie, sprawozdania z zakresu operacji finansowych Skarbu Państwa.

Załącznik nr 8

ww

w.

rcl

TERMINY SPORZĄDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ

W ZAKRESIE JEDNOSTEK POSIADAJĄCYCH OSOBOWOŚĆ PRAWNĄ ORAZ POZOSTAŁYCH JEDNOSTEK

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

.go

v.p

l

Załącznik nr 9

ww

w.

rcl

INSTRUKCJA SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

§ 10. 1. Kwoty w sprawozdaniach wykazuje się

w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych.

2. Sprawozdania sporządza się według stanu na

koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania Rb-Z,

Rb-N oraz Rb-ZN sporządza się według stanu na koniec pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego

kwartału roku budżetowego, zaś Rb-UZ i Rb-UN według stanu na koniec roku budżetowego.

3. Sprawozdania należy sporządzać w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniu w formie dokumentu składa się odręcznie, a także umieszcza się

pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej.

rcl

6. Prezes Głównego Urzędu Statystycznego na

podstawie otrzymanych sprawozdań sporządza i przekazuje do Ministra Finansów sprawozdania zbiorcze

według rodzaju danych jednostek, w terminie 56 dni

od końca pierwszego, drugiego lub trzeciego kwartału

roku budżetowego, natomiast sprawozdania za czwarty kwartał w terminie 84 dni od dnia zakończenia roku

budżetowego, z zastrzeżeniem ust. 7.

6. Sprawozdania w formie elektronicznej, o których mowa w ust. 4, są przekazywane przez jednostki

samorządu terytorialnego do właściwych regionalnych izb obrachunkowych z wykorzystaniem aplikacji

wskazanej przez Ministerstwo Finansów.

w.

7. Prezes Głównego Urzędu Statystycznego na

podstawie otrzymanych od jednostek sprawozdań

w zakresie operacji finansowych Skarbu Państwa sporządza i przekazuje do Ministra Finansów sprawozdania zbiorcze według rodzaju danych jednostek,

w terminie 40 dni od końca pierwszego, drugiego lub

trzeciego kwartału roku budżetowego, natomiast sprawozdania za czwarty kwartał w terminie 55 dni od dnia

zakończenia roku budżetowego.

§ 9. 1. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN

oraz Rb-ZN są sporządzane w formie dokumentu oraz

w formie elektronicznej.

2. Dane ze sprawozdań przekazywanych w formie

elektronicznej powinny być zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu.

ww

3. Formularze sprawozdań w formie elektronicznej

są dostępne na stronach internetowych Ministerstwa

Finansów pod adresem www.mf.gov.pl.

4. Pliki sprawozdań Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N oraz Rb-UN

przekazywanych w zakresie budżetów jednostek

samorządu terytorialnego w formie elektronicznej powinny być zgodne ze strukturami opracowanymi przez

Ministerstwo Finansów i zamieszczonymi na stronie

internetowej Biuletynu Informacji Publicznej.

5. Jednostki samorządu terytorialnego mogą przekazywać sprawozdania, o których mowa w ust. 4, wyłącznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści

będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elek-

4. Sprawozdania należy sporządzać rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

5. W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej lub w przypadku stwierdzenia błędu

w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, jednostka

niezwłocznie sporządza oraz przekazuje korektę sprawozdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do

jednostki będącej odbiorcą tego sprawozdania. Jednostki nie sporządzają korekty, jeżeli od końca okresu

sprawozdawczego upłynęło 6 miesięcy, a zmiana,

o której mowa w zdaniu poprzednim, stanowi mniej

niż 0,001 % PKB za rok budżetowy, którego sprawozdanie dotyczy, lub w przypadku braku informacji za

ostatni znany okres.

6. Jednostki będące odbiorcami sprawozdań

sprawdzają prawidłowość otrzymywanych sprawozdań pod względem formalno-rachunkowym. Jednostki te mogą również kontrolować merytoryczną

prawidłowość złożonych sprawozdań.

7. Kierownicy jednostek sporządzających sprawozdania, w których stwierdzono nieprawidłowości w toku sprawdzania, o którym mowa w ust. 6, dokonują

ich korekty przed włączeniem zawartych w nich danych do sprawozdań łącznych lub zbiorczych.

1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152

i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64,

poz. 565, z 2006 r. Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97

oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230.

3. Kierownicy państwowych zakładów budżetowych, kierownicy gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, dysponenci gminnych, powiatowych i wojewódzkich funduszy celowych prowadzonych w formie rachunku bankowego oraz kierownicy

zakładów budżetowych prowadzących działalność

w zakresie innym niż określony w art. 14 ustawy przekazują sprawozdania Rb-N i Rb-Z za okresy sprawozdawcze, o których mowa w ust. 1, a kierownicy funduszy celowych posiadających osobowość prawną

również sprawozdania Rb-UZ i Rb-UN, do dnia zakończenia ich likwidacji lub zmiany formy organizacyjno-prawnej, na zasadach określonych w niniejszym rozporządzeniu.

.go

v.p

l

8. W przypadku wystąpienia korekt sprawozdań,

o których mowa w ust. 5, właściwa regionalna izba

obrachunkowa będąca odbiorcą sprawozdań sporządza korektę sprawozdania zbiorczego w terminie do

5 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym

otrzymała te korekty od jednostek samorządu terytorialnego.

Poz. 247

9. Szczegółowe informacje dotyczące sporządzania

sprawozdań określa instrukcja sporządzania sprawozdań stanowiąca załącznik nr 9 do rozporządzenia. Do

sporządzania sprawozdań Rb-ZN stosuje się zasady

określone w instrukcji dla sprawozdań Rb-Z i Rb-N.

§ 11. 1. Przepisy rozporządzenia mają zastosowanie do sporządzania sprawozdań za okresy sprawozdawcze, rozpoczynając od sprawozdań kwartalnych

za I kwartał 2010 r.

§ 12. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia.2)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

2) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze-

niem Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych

w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 113, poz. 770)

oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U.

Nr 115, poz. 781, z 2007 r. Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16,

poz. 100 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 261), które tracą moc

z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stosownie do brzmienia art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. — Przepisy wprowadzające ustawę o finansach

publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706).

ww

w.

rcl

2. Do sprawozdań za IV kwartał 2009 r. oraz rok

budżetowy 2009 mają zastosowanie przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r.

w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów

publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U.

Nr 113, poz. 770) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781, z 2007 r.

Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16, poz. 100 oraz z 2009 r.

Nr 33, poz. 261).

WZÓR

rcl

w.

ww

.go

v.p

l

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2010.03.19

23:01:54 +01'00'

Poz. 247

.go

v.p

l

247

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 4 marca 2010 r.

w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych

Na podstawie art. 41 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157,

poz. 1240 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146) zarządza się,

co następuje

3) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych. Wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;