Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (DU_2010_1652) | PL

Dz.U. 2010 nr 247 poz. 1652 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym Open official source

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2

a)

po pkt 14 dodaje się pkt 14a w brzmieniu

„

14a)

wytworzeniu nieruchomości - rozumie się przez to wybudowanie budynku, budowli lub

ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym;

”

,

b)

po pkt 26 dodaje się pkt 26a w brzmieniu

„

26a)

systemie gazowym - rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium

Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;

”

,

c)

pkt 27 i 27a otrzymują brzmienie

„

27)

wyrobach akcyzowych - rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepisów

o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym;

27a)

systemie elektroenergetycznym - rozumie się przez to system elektroenergetyczny w

rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne

(Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.;

”

;

2)

w art. 12 w ust. 1 pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym,

energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

”

;

3)

w art. 13 w ust. 4 pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym,

energia cieplna lub chłodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej.

”

;

4)

w art. 17

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przepisów ust. 1 pkt 4 i 5 nie stosuje się w przypadku świadczenia usług i dostawy

towarów, od których podatek należny został rozliczony przez usługodawcę lub dokonującego

dostawy towarów na terytorium kraju, z wyjątkiem świadczenia usług, do których stosuje

się art. 28b, oraz dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie

elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii

cieplnej lub chłodniczej, dla których w każdym przypadku podatnikiem jest usługobiorca

lub nabywca towarów.

”

,

b)

w ust. 5 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

do dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,

energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,

jeżeli nabywcą jest podmiot zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust.

4.

”

;

5)

w art. 19 w ust. 13 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

”

;

6)

w art. 22 w ust. 1 pkt 5 i 6 otrzymują brzmienie

„

5)

dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,

energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej

do podmiotu będącego podatnikiem, który wykonuje samodzielnie działalność gospodarczą,

o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności,

bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust.

6, którego głównym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub

chłodniczej jest odprzedaż tych towarów w takich systemach i u którego własne zużycie

takich towarów jest nieznaczne - miejsce, gdzie podmiot taki posiada siedzibę lub

stałe miejsce zamieszkania, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności,

do którego dostarczane są te towary - miejsce, gdzie podmiot ten posiada stałe miejsce

prowadzenia działalności, a w przypadku braku siedziby lub stałego miejsca zamieszkania

albo stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce, w którym zwykle prowadzi

on działalność lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu;

6)

dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,

energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,

jeżeli taka dostawa dokonywana jest do podmiotu innego niż podmiot, o którym mowa

w pkt 5 - miejsce, w którym nabywca korzysta z tych towarów i je zużywa; jeżeli wszystkie

te towary lub ich część nie są w rzeczywistości zużyte przez tego nabywcę, towary

niezużyte uważa się za wykorzystane i zużyte w miejscu, w którym nabywca posiada siedzibę

lub stałe miejsce zamieszkania, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia

działalności, do którego dostarczane są te towary - miejsce, gdzie nabywca posiada

stałe miejsce prowadzenia działalności, a w przypadku braku siedziby lub stałego miejsca

zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce, w którym zwykle

prowadzi on działalność lub w którym ma miejsce zwykłego pobytu.

”

;

7)

w art. 28l

a)

pkt 11 otrzymuje brzmienie

„

11)

polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych, systemów elektroenergetycznych

lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,

”

,

b)

w pkt 12 dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,

”

;

8)

w art. 29

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 30-32, art. 119

oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona

o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od

nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym

charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych

lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

”

,

b)

w ust. 4b pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług

telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140-153,

174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy;

”

,

c)

uchyla się ust. 22;

9)

w art. 32 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje

związek, o którym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest

1)

niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86,

86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa

do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

2)

niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie

z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust.

3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,

3)

wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie

z art. 86, 86a, 88, 88a i 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust.

3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

- organ podatkowy określa wysokość obrotu na podstawie wartości rynkowej pomniejszonej

o kwotę podatku, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia

z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.

”

;

10)

w art. 45 w ust. 1 pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazociągów

kopalnianych ze statków przewożących gaz, a także energii elektrycznej w systemie

elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii

cieplnej lub chłodniczej.

”

;

11)

w art. 86

a)

w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie: „Kwotę podatku naliczonego stanowi:”,

b)

uchyla się ust. 3-7a,

c)

po ust. 7a dodaje się ust. 7b w brzmieniu

„

7b.

W przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wieczystego użytkowania

gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego

podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów prowadzonej przez tego podatnika działalności

gospodarczej, jak i do celów innych, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika

lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, których nie da się w całości przypisać

działalności gospodarczej, podatek naliczony oblicza się według udziału procentowego,

w jakim dana nieruchomość wykorzystywana jest do celów działalności gospodarczej.

”

;

12)

po art. 86 dodaje się art. 86a w brzmieniu

„

Art. 86a.

1.

W przypadku nabycia

1)

samochodów osobowych,

2)

innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej

nieprzekraczającej 3,5 tony

-

kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 60% kwoty podatku

określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia

towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest

ich nabywca

-

nie więcej jednak niż 6000 zł.

2.

Przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy

1)

pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części

przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na

podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

2)

pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są

od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których

długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej

wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę

pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość

pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną

krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii

poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem

wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do

przewozu ładunków;

3)

pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;

4)

pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do

przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

5)

pojazdów specjalnych - jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji

zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami

prawa o ruchu drogowym, wynika, że jest to pojazd specjalny;

6)

pojazdów samochodowych innych niż wymienione w pkt 1-5, w których liczba miejsc (siedzeń)

łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi

a)

1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

b)

2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

c)

3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg;

7)

pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób

łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie.

3.

Przepis ust. 1 nie dotyczy przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie

tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych

umów o podobnym charakterze stanowi przedmiot działalności podatnika.

4.

Dopuszczalna ładowność pojazdów oraz liczba miejsc (siedzeń), o których mowa w ust.

2 pkt 6, określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu

decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie

z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której

mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc,

uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1.

5.

Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 2 pkt 1-4 stwierdza

się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową

stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz

dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych

wymagań.

6.

W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano zaświadczenie, o którym mowa w ust.

5, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których

mowa w ust. 2 pkt 1-4, podatnik jest obowiązany do skorygowania kwoty podatku naliczonego

w rozliczeniu za okres, w którym dokonał jego odliczenia.

7.

Przepisy ust. 1-6 stosuje się odpowiednio do importu samochodów osobowych oraz innych

pojazdów samochodowych, z tym że w przypadku importu samochodów osobowych oraz innych

pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 1, kwotę podatku naliczonego stanowi

60% kwoty wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji,

o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 - nie więcej jednak niż 6000 zł.

8.

W przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe,

o których mowa w ust. 1, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy

o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej

umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów

i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu,

nie może jednak przekroczyć kwoty 6000 zł.

9.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do nabytych lub importowanych części składowych

zużytych do wytworzenia przez podatnika samochodów osobowych oraz innych pojazdów

samochodowych, o których mowa w ust. 1, z uwzględnieniem przepisów ust. 4-6, jeżeli

te samochody i pojazdy zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych

w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, określić

inne niż wymienione w

1)

ust. 2 pkt 5 dokumenty, na podstawie których można stwierdzić, że pojazd jest pojazdem

specjalnym,

2)

ust. 4 dokumenty, na podstawie których można określić dopuszczalną ładowność pojazdu

oraz liczbę miejsc (siedzeń)

- uwzględniając konieczność prawidłowej identyfikacji pojazdu na potrzeby skorzystania

z prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz przepisy prawa Unii Europejskiej.

”

;

13)

w art. 88

a)

w ust. 1 uchyla się pkt 3,

b)

w ust. 3a pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

zaświadczenie, o którym mowa w art. 86a ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem

faktycznym.

”

;

14)

po art. 88 dodaje się art. 88a w brzmieniu

„

Art. 88a.

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych

przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do

napędu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art.

86a ust. 1.

”

;

15)

po art. 90 dodaje się art. 90a w brzmieniu

„

Art. 90a.

1.

W przypadku gdy w ciągu 120 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym nieruchomość stanowiąca

część przedsiębiorstwa podatnika została przez niego oddana w użytkowanie, nastąpi

zmiana w stopniu wykorzystania tej nieruchomości do celów działalności gospodarczej,

dokonuje się korekty podatku naliczonego odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu.

Korekty, o której mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje się w deklaracji za okres rozliczeniowy,

w którym nastąpiła ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.

Jeżeli podatnik wykorzystuje tę nieruchomość w działalności gospodarczej również do

czynności zwolnionych od podatku bez prawa do odliczeń, korekta powinna uwzględniać

proporcję określoną w art. 90 ust. 3-10, zastosowaną przy odliczeniu.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje się.

”

;

16)

w art. 96 dodaje się ust. 14 w brzmieniu

„

14.

Na wniosek podatnika świadczącego usługi międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego

na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju przez

podatników mających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce

zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany

do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego

w liczbie wskazanej we wniosku.

”

;

17)

po art. 96 dodaje się art. 96a w brzmieniu

„

Art. 96a.

W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na

okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju przez

podatników mających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce

zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, kierujący pojazdem w trakcie wykonywania

tych przewozów na terytorium kraju jest obowiązany do posiadania potwierdzenia lub

kopii potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT czynnego.

”

;

18)

w art. 99 uchyla się ust. 13 i 15;

19)

uchyla się załącznik nr 9.

Dz.U. 2010 nr 247 poz. 1652 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym Open official source

W ustawie z dnia 6 września 2001 r. o transporcie drogowym

(Dz. U. z 2007 r. Nr 125, poz. 874, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 87 w ust. 1 w pkt 2 w lit. d średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się

lit. e w brzmieniu

„

e)

przy wykonywaniu międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na okazjonalnym

przewozie osób autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju przez podatnika mającego

siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania albo

pobytu poza terytorium kraju świadczącego ten przewóz - potwierdzenie lub kopię potwierdzenia

zarejestrowania jako podatnika VAT czynnego;

”

;

2)

po art. 90a dodaje się art. 90b w brzmieniu

„

Art. 90b.

W przypadku nieokazania podczas kontroli drogowej dokumentu, o którym mowa w art.

87 ust. 1 pkt 2 lit. e, osoby uprawnione do kontroli, o której mowa w art. 89 ust.

1, są obowiązane niezwłocznie powiadomić Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,

wskazując podmiot wykonujący przewóz, termin przewozu, liczbę przewożonych osób oraz

informacje dotyczące trasy przewozu.

”

.

Dz.U. 2010 nr 247 poz. 1652 inForce

Art. 3 Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym Open official source

1.

W okresie od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., w

przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej

masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego, o której mowa

w art. 86 ust. 2 ustawy zmienianej w art. 1, stanowi 60% kwoty podatku określonej

w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca

- nie więcej jednak niż 6000 zł, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Przepis ust. 1 nie dotyczy