Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) podatku — rozumie się przez to podatek od towarów i usług;

.go

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporządzenie określa

9) inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób

przeliczania wykazywanych na fakturach kwot

w walutach obcych, stosowanych do określenia

podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niektórych rodzajów usług lub towarów.

1) późniejszy niż wymienione w art. 19 ust. 1—21

oraz w art. 20 i 21 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, termin powstania obowiązku podatkowego;

2) miejsce świadczenia przy dostawie towarów,

wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług, inne niż

wskazane w art. 22—26 oraz w art. 28b—28n ustawy;

3) zarejestrowanym podatniku — rozumie się przez

to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, 97 lub 157 ustawy;

4) podmiotach — rozumie się przez to osoby prawne,

jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne;

5) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie się

przez to numer, o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników;

w.

rcl

3) towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 %, oraz warunki stosowania

obniżonej stawki;

2) podatniku — rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług;

4) towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 7 %, oraz warunki stosowania

obniżonej stawki;

5) towary i usługi, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 0 %, oraz warunki stosowania

obniżonej stawki;

6) zwolnienia od podatku inne niż określone

w art. 43—81 ustawy oraz szczegółowe warunki

stosowania tych zwolnień;

7) przypadki, w których zastosowanie ma inny niż

określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin obniżenia kwoty podatku należnego;

ww

8) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może

być zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług, oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu;

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029,

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r.

Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195,

poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666 oraz

z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679,

Nr 226, poz. 1476 i Nr 238, poz. 1578.

6) sprzedawcy — rozumie się przez to podatnika, który wykonuje czynności, o których mowa w art. 2

pkt 22 ustawy;

7) nierezydencie — rozumie się przez to nierezydenta

w znaczeniu określonym w ustawie z dnia 27 lipca

2002 r. — Prawo dewizowe (Dz. U. Nr 141,

poz. 1178, z późn. zm.3));

8) rachunku bankowym — rozumie się przez to rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub rachunek podatnika

w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazane w zgłoszeniu

identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych

przepisach.

Rozdział 2

Inne terminy powstania obowiązku podatkowego

Załącznik nr 2

Lp.

Rodzaj

1

Piwo otrzymywane ze słodu

2

Wina i wyroby winiarskie

v.p

l

TOWARY BĘDĄCE PRZEDMIOTEM IMPORTU, PRZEZNACZONE NA ZAOPATRZENIE BARÓW,

MES I KANTYN KWATERY ORAZ BARÓW, MES I KANTYN CENTRUM SZKOLENIA SIŁ POŁĄCZONYCH

W BYDGOSZCZY ZLOKALIZOWANYCH NA JEGO TERENIE

2203 00

Wyroby spirytusowe

1) alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu 80 % obj. lub więcej

2) alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80 % obj.; wódki, likiery i pozostałe

napoje spirytusowe

4

Wyroby tytoniowe

35 000 litrów miesięcznie

ex 2204

2205

25 000 litrów miesięcznie

ex 2206 00

2207 10 00

2208

10 000 litrów miesięcznie

2402

600 000 sztuk miesięcznie

2403 10

w.

rcl

1) cygara, nawet z obciętymi końcami, cygaretki i papierosy, z tytoniu lub namiastek tytoniu

2) tytoń do palenia, nawet zawierający namiastki tytoniu

w każdej proporcji

200 kg miesięcznie

Pozostałe towary w ilościach zapewniających bieżącą działalność barów, mes i kantyn, prowadzonych przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego

terenie

ww

5

Ilość

.go

1) wino ze świeżych winogron włącznie z winami wzmocnionymi

2) wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane roślinami lub substancjami aromatycznymi

3) pozostałe napoje fermentowane (np. cydr (cidr), perry

i miód pitny)

Kod CN

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

— 16600 —

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów

Redakcja: Rządowe Centrum Legislacji — Departament Dziennika Ustaw i Monitora Polskiego

al. J. Ch. Szucha 2/4, 00-582 Warszawa, tel. 22 622-66-56

Skład, druk i kolportaż: Centrum Obsługi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów — Wydział Wydawnictw i Poligrafii,

ul. Powsińska 69/71, 02-903 Warszawa, tel. 22 694-67-52; faks 22 694-60-48

Bezpłatna infolinia: 800 287 581 (czynna w godz. 730–1530)

www.wydawnictwa.cokprm.gov.pl

e-mail: wydawnictwa@cokprm.gov.pl

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Centrum Obsługi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów — Wydział Wydawnictw i Poligrafii,

ul. Powsińska 69/71, 02-903 Warszawa

Zam. 3934/W/C/2010

ISSN 0867-3411

Cena 2,40 zł (w tym VAT)

§ 3. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki

opodatkowanych według szczególnej procedury,

o której mowa w art. 119 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ustalenia marży, nie później jednak niż 15. dnia od dnia wykonania usługi.

3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2003 r. Nr 228, poz. 2260, z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 173,

poz. 1808, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 61,

poz. 410, z 2008 r. Nr 228, poz. 1506 oraz z 2009 r. Nr 18,

poz. 97 i Nr 69, poz. 589.

2. W przypadku świadczenia usług na rzecz sądów

powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub

prokuratury przez osoby fizyczne, osoby prawne oraz

jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, którym sądy te lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zleciły wykonanie określonych

czynności związanych z postępowaniem sądowym lub

przygotowawczym, obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.

3. W przypadku przeniesienia z nakazu organu

władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za

odszkodowanie, obowiązek podatkowy powstaje

z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty.

Rozdział 3

b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji

Obiektów Budowlanych w dziale 12

— w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są

objęte tą stawką na podstawie pkt 2.

2. Przez roboty konserwacyjne, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, rozumie się roboty mające na celu

utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont.

3. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wchodzących w podstawę

opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych

przekracza 50 % tej podstawy.

4. Obniżoną do wysokości 8 % stawkę podatku

stosuje się również do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu

.go

Określenie innego miejsca świadczenia

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

§ 4. W przypadku świadczenia, środkami transportu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowego transportu

1) osób lub

1) makuchów i innych pozostałości stałych z tłuszczów i olejów roślinnych; mąki i mączki z nasion

lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy

(PKWiU ex 10.41.4), (CN ex 2304 00 00, 2305 00 00,

2306 i 1208),

2) siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu)

(PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00),

— miejscem świadczenia tych usług jest terytorium

kraju.

3) azotanu wapniowego i azotanu magnezu

(PKWiU ex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80),

§ 5. W przypadku świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy, będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego

na terytorium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli

transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium Wspólnoty, miejscem świadczenia jest miejsce,

gdzie odbywa się transport.

4) związków fosforowych do mieszanek paszowych

(PKWiU ex 20.13.42.0), (CN 2835),

w.

rcl

2) towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy

§ 6. W przypadku gdy nabywane usługi, o których

mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, są usługami transportu międzynarodowego świadczonymi środkami transportu morskiego lub lotniczego, usługi te dla opodatkowania stawką podatku w wysokości 0 % usług turystyki uznaje się za usługi świadczone poza terytorium

Wspólnoty.

Rozdział 4

ww

Towary i usługi, dla których obniża się stawkę

podatku do wysokości 8 %, oraz warunki stosowania

obniżonej stawki

§ 7. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1

ustawy obniża się do wysokości 8 % dla

1) towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1

do rozporządzenia;

2) robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa

objętego społecznym programem mieszkaniowym;

3) robót konserwacyjnych dotyczących

a) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich części,

z wyłączeniem lokali użytkowych,

5) chlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN 3104 20),

6) azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex

20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00),

7) nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3 do

ustawy

— wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich

nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku

dochodowego od dochodu z działów specjalnych

produkcji rolnej.

5. Przepis ust. 4 stosuje się

1) do dostawy — pod warunkiem że nabywca tych

towarów złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie,

że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku

dochodowego od dochodu z działów specjalnych

produkcji rolnej, a nabywane towary przeznaczy

do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego

gospodarstwie rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej;

2) do importu — pod warunkiem że importer tych towarów złoży organowi celnemu pisemne oświadczenie, że jest podatnikiem podatku rolnego lub

podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, a importowane towary

przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub

dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez

niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej.

6. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 5, powinno zawierać również

1) imię i nazwisko oraz adres zamieszkania nabywcy

będącego osobą fizyczną albo nazwę oraz adres

siedziby nabywcy będącego osobą prawną lub

jednostką organizacyjną niemającą osobowości

prawnej;

2) określenie ilości nabywanych towarów, wymienionych w ust. 4;

3) datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz

podpis składającego oświadczenie.

7. Obniżoną do wysokości 8 % stawkę podatku

stosuje się również do

3. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej

uważa się bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom z budżetu Unii Europejskiej na podstawie

umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,

dotyczących

1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej

Państw Europy Środkowej i Wschodniej (PHARE),

w tym złotowe fundusze partnerskie powstałe

w wyniku realizacji tego programu (CPF), a także

środki, które zostały przekazane polskim podmiotom na podstawie umów zawartych z nimi przed

dniem 1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów, realizowanych przez te jednostki w ramach

Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz

w ramach innych programów wspólnotowych

Unii Europejskiej;

2) kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r.

w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki

Strukturalnej (ISPA).

.go

1) zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntu,

w przypadku dostawy budynków lub budowli

trwale z gruntem związanych albo części takich

budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub budowle albo ich części są opodatkowane stawką

8 %;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

2) dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych do

obrotu na terytorium kraju

1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,

2) jednostronnych deklaracji rządów i organizacji

międzynarodowych udzielających pomocy

w.

rcl

a) bez konieczności uzyskania pozwolenia, o którym mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 września

2001 r. — Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2008 r.

Nr 45, poz. 271, z późn. zm.4)),

4. Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej

uważa się także bezzwrotne środki przekazane polskim

podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie

b) o których mowa w art. 29 ust. 5—7 ustawy wymienionej w lit. a.

Rozdział 5

Towary i usługi, dla których obniża się stawkę

podatku do wysokości 0 %, oraz warunki stosowania

obniżonej stawki

§ 8. 1. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1

i 2 ustawy obniża się do wysokości 0 % przy świadczeniu usług przez zarejestrowanych podatników oraz

imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4,

pod warunkiem że

1) zawarta została pisemna umowa o świadczenie

tych usług;

ww

2) umowa, o której mowa w pkt 1, została zarejestrowana przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych.

2. W przypadku świadczenia i importu usług, których nabycie finansowane jest w części ze środków

bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa

w ust. 3 i 4, i w części z innych środków finansowych,

przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do tej części wartości usługi, która została sfinansowana ze środków

bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

4) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 227, poz. 1505 i Nr 234,

poz. 1570, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 31, poz. 206, Nr 92,

poz. 753, Nr 95, poz. 788 i Nr 98, poz. 817 oraz z 2010 r.

Nr 78, poz. 513 i Nr 107, poz. 679.

— z wyłączeniem środków pochodzących z budżetu

Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie

wyłącza możliwości opłacania podatku ze środków

finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

5. Do usług, o których mowa w ust. 2, stosuje się

obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku, pod warunkiem że

1) w wystawionej fakturze określona została odrębnie część wartości usług finansowanych

a) ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

b) z innych środków finansowych;

2) w umowie, o której mowa w ust. 1, określono procentowy udział środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

6. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się w przypadku nabycia za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy

kwota podatku nie została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

§ 9. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku

stosuje się również do

1) usług transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego;

2) wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część usługi

transportu międzynarodowego;

3) usług transportu towarów świadczonych na rzecz

podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego

usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę, stałe miejsce zamieszkania

lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli

transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju

a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza

terytorium Wspólnoty lub

b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium

Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;

z wewnątrzwspólnotową usługą transportu towarów, polegających na obsłudze lądowych środków

transportu na rzecz podatnika w rozumieniu

art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług,

posiadającego na terytorium kraju siedzibę, stałe

miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli usługi te wykonywane są

poza terytorium kraju.

2. Przepisy ust. 1 pkt 1—3 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika odpowiednich dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy.

3. Przez wewnątrzwspólnotową usługę transportu

towarów, o której mowa w ust. 1 pkt 2, 8—10 i 13, rozumie się transport towarów, którego rozpoczęcie

i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium

dwóch różnych państw członkowskich.

.go

4) usług transportu towarów przewożonych przez

osoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy

samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości 0 %;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

5) usług świadczonych osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeżeli

transport tych osób jest opodatkowany podatkiem

w wysokości 0 %;

6) najmu (czarteru) środków transportu wodnego,

o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, oraz

najmu wyposażenia tych środków;

§ 10. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku stosuje się również do towarów nabywanych przez

podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są

przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

w.

rcl

7) usług świadczonych na obszarze polskich portów

morskich, polegających na obsłudze pasażerów

w tych portach;

4. Przepisy ust. 1 pkt 12 i 13 stosuje się pod warunkiem prowadzenia przez podatnika dokumentacji,

z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały

wykonane przy zachowaniu warunków określonych

w tym przepisie.

8) usług świadczonych na obszarze polskich portów

morskich, związanych z wewnątrzwspólnotową

usługą transportu towarów, polegających na obsłudze lądowych środków transportu;

2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że podatnik dokonujący dostawy towarów

9) usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących

rejsy w ramach wewnątrzwspólnotowej usługi

transportu towarów;

1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;

10) usług związanych z obsługą startu, lądowania,

parkowania, obsługą ładunków oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz

przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy w ramach wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów;

3) wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji

podsumowującej za okres, w którym wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów,

tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę

towarów;

ww

11) usług świadczonych przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeśli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza

terytorium Wspólnoty;

2) przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym;

4) otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie

60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do

dokonania korekty podatku należnego;

5) posiada dokumenty, z których wynika, że towary

przekazywane podmiotowi, który wykonuje usługi

na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po

wykonaniu tych usług wywiezione z terytorium

kraju.

12) usług świadczonych na obszarze portów morskich,

polegających na obsłudze morskich środków

transportu na rzecz podatnika w rozumieniu

art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług,

posiadającego na terytorium kraju siedzibę, stałe

miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, jeżeli usługi te wykonywane są

poza terytorium kraju;

§ 11. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku stosuje się również do dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz

13) usług świadczonych na obszarze portów morskich,

związanych z transportem międzynarodowym lub

1) instytucji Wspólnot Europejskich lub organów

utworzonych przez Wspólnoty, do których ma za-

stosowanie Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Wspólnot Europejskich (Dz. U. z 2004 r.

Nr 90, poz. 864/4), zwanych dalej „instytucjami lub

organami Wspólnot”, posiadających siedzibę lub

przedstawicielstwo na terytorium innego państwa

członkowskiego niż terytorium kraju — do celów

służbowych tych instytucji lub organów;

2) organizacji międzynarodowych posiadających siedzibę lub przedstawicielstwo poza terytorium kraju, uznanych za takie przez państwo siedziby i przez

Rzeczpospolitą Polską, w granicach i na warunkach ustalonych przez konwencje międzynarodowe ustanawiające takie organizacje lub przez umowy dotyczące ich siedzib — do celów służbowych

tych organizacji;

Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297),

potwierdzony przez właściwe władze państwa, na

terytorium którego podmioty te posiadają siedzibę lub przedstawicielstwo;

2) zamówienie dotyczące towarów lub usług (wraz

z ich specyfikacją), do których odnosi się dokument określony w pkt 1.

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, pola 3 i 4 dokumentu określonego w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego

wypełniają siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, a pola 2 i 6 Minister Obrony

Narodowej.

.go

3) sił zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1

lit. a Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich

sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia

19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257

oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), posiadających

siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium kraju — do celów służbowych takich sił lub personelu

cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły takie biorą

udział we wspólnych działaniach obronnych;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

1) towarów w składzie celnym, wprowadzonych do

składu celnego z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju;

2) towarów objętych procedurą składu celnego.

2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że

1) dostawy towarów dokonuje się dla podatnika,

o którym mowa w art. 15 ustawy;

w.

rcl

4) posiadających przedstawicielstwo na terytorium

innego państwa członkowskiego niż terytorium

kraju misji dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz członków ich personelu, a także innych

osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw,

umów lub zwyczajów międzynarodowych;

§ 12. 1. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku stosuje się również do dostawy

ww

5) sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych, o których

mowa w art. 2 lit. a Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o statusie sił zbrojnych

Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, podpisanej w Warszawie dnia 11 grudnia 2009 r. (Dz. U. z 2010 r. Nr 66,

poz. 422), zwanej dalej „Umową o statusie sił

zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”, przebywających na terytorium kraju, gdy towary lub usługi

nabywane przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych lub na ich rzecz przeznaczone są do wyłącznego użytku służbowego tych sił zbrojnych lub też

do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działalności wspierającej, o której mowa w art. 23 tej

umowy, jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych

działaniach obronnych.

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że

podmioty, o których mowa w ust. 1, dla nabywanych

towarów lub usług przekażą przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi dokonującemu

dostawy towarów lub usługodawcy

1) wypełniony odpowiednio dla potrzeb podatku dokument, o którym mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie świadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego

(Dz. Urz. WE L 8 z 11.01.1996, str. 11; Dz. Urz. WE

2) towary znajdują się pod dozorem celnym i są ujęte

w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie

z odrębnymi przepisami;

3) towary, inne niż objęte procedurą składu celnego,

nie są w wyniku tej dostawy lub po dokonaniu tej

dostawy wyprowadzane ze składu celnego.

Rozdział 6

Zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki

stosowania tych zwolnień

§ 13. 1. Zwalnia się od podatku

1) nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio

zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3

i 4;

2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy,

sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

3) dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia

6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U.

z 2009 r. Nr 3, poz. 11, z późn. zm.5)), dokonywaną

przez organizacje pożytku publicznego, o których

mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2009 r. Nr 98, poz. 819, Nr 168, poz. 1323 i Nr 215,

poz. 1667 oraz z 2010 r. Nr 21, poz. 104, Nr 151, poz. 1013,

Nr 226, poz. 1477 i Nr 238, poz. 1578.

9) import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie

przepisów celnych, przewożonego w standardowych zbiornikach w ilości nieprzekraczającej

a) jako darowizny rzeczowe pochodzące ze zbiórek

publicznych, o których mowa w ustawie z dnia

15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych (Dz. U.

Nr 22, poz. 162, z późn. zm.6)),

a) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego

w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego służącego do przewozu

więcej niż dziewięciu osób włącznie z kierowcą,

b) za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych w lit. a

— w przypadku gdy dostawa tych towarów nie jest

przedmiotem działalności, niezaliczonej do działalności pożytku publicznego, wyodrębnionej na

podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia

2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

5) dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym

przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości stanowiącej

60 % kwoty podatku

a) określonej w fakturze lub

b) 600 litrów, w przypadku paliwa przewożonego

w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego innego niż wymieniony

w lit. a,

c) 200 litrów paliwa przewożonego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia;

10) import paliwa zwolnionego od cła na podstawie

przepisów celnych, przewożonego w standardowych zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających;

.go

4) dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a także zbycie prawa użytkowania wieczystego tych gruntów;

v.p

l

(Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536), zwane dalej

„organizacjami pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez te organizacje

b) wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których

mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy,

lub

11) zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu,

w przypadku dostawy budynków lub budowli

trwale z gruntem związanych albo części takich

budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub budowle albo ich części są zwolnione od podatku;

d) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

13) usługi świadczone pomiędzy

w.

rcl

c) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, lub

12) czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami, wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na

podstawie zawartych umów cywilnoprawnych;

— nie więcej jednak niż 6 000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy;

6) usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem wyceny nieruchomości mieszkalnych (PKWiU ex

68.32.11.0 i PKWiU ex 68.32.12.0);

7) usługi zarządzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepisów o narodowych funduszach inwestycyjnych oraz ich prywatyzacji;

8) import towarów objętych

ww

a) procedurą tranzytu, składu celnego, przetwarzania pod kontrolą celną, w rozumieniu przepisów

celnych,

b) procedurą dopuszczenia do obrotu uprzednio

wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania biernego, jeżeli proces uszlachetniania

ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy

gwarancyjnej

— pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia cła;

6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 1948 r. Nr 36, poz. 250, z 1971 r. Nr 12, poz. 115, z 1989 r.

Nr 29, poz. 154, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, z 1998 r. Nr 106,

poz. 668 oraz z 2003 r. Nr 96, poz. 874.

a) jednostkami budżetowymi,

b) samorządowymi zakładami budżetowymi,

c) jednostkami budżetowymi i samorządowymi zakładami budżetowymi

— z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140—153,

174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług komunikacji miejskiej;

14) prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży

znaków opłaty sądowej;

15) usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym

charakterze, organizowane przez szkoły i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r.

o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256,

poz. 2572, z późn. zm.7)), świadczone wyłącznie na

rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek;

7) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 i Nr 281,

poz. 2781, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122,

poz. 1020, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249,

poz. 2104, z 2006 r. Nr 144, poz. 1043, Nr 208, poz. 1532

i Nr 227, poz. 1658, z 2007 r. Nr 42, poz. 273, Nr 80, poz. 542,

Nr 115, poz. 791, Nr 120, poz. 818, Nr 180, poz. 1280

i Nr 181, poz. 1292, z 2008 r. Nr 70, poz. 416, Nr 145,

poz. 917, Nr 216, poz. 1370 i Nr 235, poz. 1618, z 2009 r.

Nr 6, poz. 33, Nr 31, poz. 206, Nr 56, poz. 458, Nr 157,

poz. 1241 i Nr 219, poz. 1705 oraz z 2010 r. Nr 44, poz. 250,

Nr 54, poz. 320, Nr 127, poz. 857 i Nr 148, poz. 991.

16) czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują

spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty zgodnie

z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia

2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U.

z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.8));

17) oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste przeznaczonych na cele rolnicze;

18) usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa

w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. — Prawo telekomunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz. 1800, z późn.

zm.9)), świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych;

waniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy

wyłącznie na potrzeby tej działalności zwolnionej,

pod warunkiem że

a) środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1

pkt 18, 22, 24, 26 i 31—33 ustawy,

b) zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia

warunków konkurencji,

c) podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym,

nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych;

24) usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu

i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów

i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez uczelnie medyczne.

.go

19) usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione

w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy, świadczone przez

uczelnie oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

20) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej

70 % ze środków publicznych, oraz świadczenie

usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami

związane;

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów

1) których wartość rynkowa uwzględniająca podatek

przekracza 2 000 złotych — wyłącznie w przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada

dokumentację pozwalającą na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny,

a w przypadku darowizny z terytorium państwa

trzeciego posiada dodatkowo dokument celny,

z którego wynika, że import tych towarów nie

korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81

ustawy;

w.

rcl

21) świadczenie usług międzynarodowego przewozu

drogowego polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium kraju, przez podatników mających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności, lub

miejsce zamieszkania lub pobytu poza terytorium

kraju;

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, stosuje się pod warunkiem, że organizacja pożytku publicznego nie narusza warunków lub zasad działania

określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r.

o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

22) import towarów przez instytucje lub organy Wspólnot, posiadające siedzibę lub przedstawicielstwo

na terytorium kraju — do celów służbowych tych

instytucji lub organów;

23) świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do

ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w pkt 3, wykonywane

przez podmioty, których działalność jest zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18,

22, 24, 26 i 31—33 ustawy, w związku z organizo8) Zmiany

ww

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63,

poz. 591, z 2005 r. Nr 72, poz. 643, Nr 122, poz. 1024,

Nr 167, poz. 1398 i Nr 260, poz. 2184, z 2006 r. Nr 165,

poz. 1180, z 2007 r. Nr 125, poz. 873, z 2008 r. Nr 235,

poz. 1617, z 2009 r. Nr 65, poz. 545, Nr 117, poz. 988,

Nr 202, poz. 1550 i Nr 223, poz. 1779 oraz z 2010 r. Nr 207,

poz. 1373.

9) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 163, poz. 1362

i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66, Nr 104, poz. 708

i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600, Nr 235, poz. 1700

i Nr 249, poz. 1834, z 2007 r. Nr 23, poz. 137, Nr 50, poz. 331

i Nr 82, poz. 556, z 2008 r. Nr 17, poz. 101 i Nr 227, poz. 1505,

z 2009 r. Nr 11, poz. 59, Nr 18, poz. 97 i Nr 85, poz. 716 oraz

z 2010 r. Nr 81, poz. 530, Nr 86, poz. 554, Nr 106, poz. 675,

Nr 182, poz. 1228, Nr 219, poz. 1443, Nr 229, poz. 1499

i Nr 238, poz. 1578.

2) pod warunkiem że nabycie przez organizację pożytku publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał ze

zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.

4. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1 pkt 10, za standardowy zbiornik uważa

się zbiornik paliwa na stałe zamontowany przez producenta w środkach transportu tego samego rodzaju

oraz którego zamontowanie na stałe umożliwia bezpośrednie wykorzystanie paliwa zarówno do napędu,

jak i, w odpowiednim przypadku, do funkcjonowania

w trakcie transportu systemu chłodzącego i innych

systemów.

5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 i 10,

ma zastosowanie, pod warunkiem że paliwa

1) są wykorzystywane wyłącznie przez środek transportu, w którym zostały przywiezione;

2) nie zostaną usunięte z tego środka transportu ani

nie będą magazynowane, chyba że jest to konieczne w przypadku jego naprawy;

3) nie zostaną odpłatnie lub nieodpłatnie odstąpione

przez osobę korzystającą ze zwolnienia.

6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18,

stosuje się, jeżeli zostaną spełnione następujące warunki

1) dostawca publicznie dostępnej usługi telekomunikacyjnej, zwany dalej „dostawcą usługi”, zawarł

z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania tej organizacji kwoty należnej, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi, z tytułu świadczonych usług o podwyższonej opłacie dla realizacji

zbiórek publicznych przez tę organizację;

8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, 20

i 24, stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia

usług ściśle związanych z usługami podstawowymi,

pod warunkiem że

1) są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 19, 20 i 24,

lub

2) ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku

do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.

§ 14. 1. Zwalnia się od podatku import towarów

w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż

terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

.go

2) w umowie, o której mowa w pkt 1, został podany

numer lub numery, wykorzystywane do świadczenia usługi o podwyższonej opłacie, okres, w którym numer lub numery będą udostępnione na potrzeby zbiórki publicznej, cena jednostkowa usługi

ze wskazaniem kwoty zatrzymywanej przez dostawcę usługi;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

3) dostawca usługi posiada kopię pozwolenia na

przeprowadzenie przez organizację pożytku publicznego zbiórki publicznej, uzyskanego zgodnie

z przepisami o zbiórkach publicznych;

1) przedstawił dowód wskazujący, że importowane

towary przeznaczone są do transportu lub wysyłki

z terytorium kraju na terytorium innego państwa

członkowskiego;

w.

rcl

4) kwota otrzymana za wykonane usługi o podwyższonej opłacie udokumentowana fakturami, o których mowa w pkt 5, z wyjątkiem części tej kwoty

zatrzymywanej przez dostawcę usługi, zostanie

w terminie 45 dni od końca miesiąca, w którym

dostawca usługi otrzymał tę kwotę, przekazana

na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego;

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, pod warunkiem że importer, który dokonuje

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT UE

i w momencie importu podał swój ważny numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w art. 97 ust. 10

ustawy, przyznany mu na potrzeby transakcji

wewnątrzwspólnotowych oraz

5) w fakturach za usługi telekomunikacyjne zostanie

wyszczególniona liczba połączeń zrealizowanych

z wykorzystaniem numeru lub numerów, o których mowa w pkt 2, oraz wartość tych usług

z uwzględnieniem kwot, które mają być przekazane organizacji pożytku publicznego, oraz kwot zatrzymywanych przez dostawcę usługi;

6) nabywca usługi o podwyższonej opłacie nie otrzymuje w zamian innego świadczenia, w tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, z wyjątkiem potwierdzenia zainicjowania

połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego;

ww

7) organizacja pożytku publicznego nie dokonuje

żadnych świadczeń na rzecz dostawcy usługi z tytułu zawarcia umowy, o której mowa w pkt 1, lub

w związku z nią, z wyjątkiem informowania

o uczestniczeniu dostawcy usługi w zbiórce publicznej, o wysokości kwoty zatrzymywanej przez

dostawcę usługi z tytułu wykonywanej usługi oraz

przekazywania danych dotyczących dostawcy

usługi, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji, o których mowa w pkt 2;

8) przed rozpoczęciem świadczenia usługi na podstawie umowy, o której mowa w pkt 1, dostawca

usługi podaje do publicznej wiadomości informację o wysokości kwoty zatrzymywanej, o której

mowa w pkt 2.

7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 18, stosuje się do kwoty należnej z tytułu wykonywanych

usług o podwyższonej opłacie, w części przekraczającej kwotę zatrzymywaną przez dostawcę usługi.

2) podał ważny numer identyfikacyjny VAT

a) przyznany mu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim przeznaczenia importowanych towarów — w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 3 ustawy,

albo

b) nabywcy towarów przyznany mu na potrzeby

transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie

członkowskim przeznaczenia importowanych

towarów — w przypadku, o którym mowa

w art. 13 ust. 1 ustawy;

3) w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów, przedstawi dokumenty, o których mowa

w ust. 3 lub 4;

4) w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc,

w którym dokonywany jest import towarów, nie

naruszył warunku, o którym mowa w pkt 3, w odniesieniu do towarów importowanych w okresie

17 miesięcy poprzedzających import towarów; jeżeli warunek ten został naruszony, importer składa

organowi celnemu w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu należności celnych na podstawie

przepisów celnych zabezpieczenie w wysokości

równej kwocie podatku, który nie zostanie uiszczony.

3. Importer jest obowiązany do przedstawienia organowi celnemu dokumentów potwierdzających wykazanie w informacji podsumowującej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa

w ust. 1.

4. W przypadku gdy w informacji podsumowującej, oprócz wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

o której mowa w ust. 1, wykazywane są również inne

wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów i nie jest

możliwa identyfikacja wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, o której mowa w ust. 1, importer przedstawia zaświadczenie wydane przez naczelnika urzędu

skarbowego potwierdzające złożenie przez importera

informacji podsumowującej w zakresie tej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

5. Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, w zakresie złożonego zabezpieczenia kwoty podatku, który

nie został uiszczony, nie stosuje się po przedstawieniu

organowi celnemu dokumentów, o których mowa

w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów, dla którego złożono zabezpieczenie.

b) przyczepka towarowa — 2 sztuki na rodzinę,

c) samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa — 1 sztuka na rodzinę,

d) motocykl — 1 sztuka na osobę, która ukończyła

18 lat,

e) turystyczna łódź motorowa — 1 sztuka na rodzinę;

6) dostawę towarów w barach, mesach i kantynach

Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie;

7) import towarów przez siły zbrojne Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy

o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych

Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

lub na ich rzecz przeznaczonych do ich wyłącznego użytku służbowego lub też do zaopatrzenia ich

wojskowej usługowej działalności wspierającej,

o której mowa w art. 23 tej umowy, zgłaszanych

na zaświadczeniu określonym w art. XI ust. 4 Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca

1951 r., jeżeli siły takie biorą udział we wspólnych

działaniach obronnych;

.go

6. W przypadku gdy importer, który złożył zabezpieczenie kwoty podatku, nie przedstawi w terminie,

o którym mowa w ust. 2 pkt 3, dokumentów, o których

mowa w ust. 3 lub 4, dotyczących importu towarów,

dla którego złożono zabezpieczenie, kwotę nieuiszczonego podatku organ celny pokrywa z zabezpieczenia.

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

§ 15. 1. Zwalnia się od podatku, z zastrzeżeniem

ust. 2

8) import rzeczy przeznaczonych do osobistego użytku i mebli, przez członków sił zbrojnych Stanów

Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków

ich rodzin oraz pracowników wykonawców kontraktowych Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2 lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił

zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej — w okresie

12 miesięcy od momentu pierwszego przybycia tej

osoby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w ilościach niewskazujących na przeznaczenie

handlowe, z zachowaniem następujących norm

ilościowych

w.

rcl

1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „paliwami”, przez siły zbrojne Państw-Stron Traktatu

Północnoatlantyckiego, o których mowa w § 11

ust. 1 pkt 3, oraz przez siły zbrojne Państw-Stron

Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących

w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych i okrętach sił zbrojnych lub ich

personelu cywilnego, podczas ich pobytu na terytorium kraju;

2) import towarów przez Kwaterę Główną Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego,

zwaną dalej „Kwaterą”, o ile ich rodzaj i ilość

wskazują, że są przeznaczone na potrzeby własne

Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz działalności Kwatery;

3) import towarów przez Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, przeznaczonych do jego

wyłącznego użytku, z zastrzeżeniem pkt 4;

ww

4) import towarów przez Kwaterę oraz Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, których rodzaje i ilość określa załącznik nr 2 do rozporządzenia, przeznaczonych na zaopatrzenie barów, mes

i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz barów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego

terenie;

5) import rzeczy osobistego użytku oraz służących do

użytku domowego lub zawodowego, w tym mebli

i zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, stanowiących własność personelu zagranicznego Kwatery i członków jego rodzin lub

osób upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem

następujących norm ilościowych

a) samochód osobowy — 2 sztuki na osobę, która

ukończyła 18 lat,

a) samochód osobowy — 1 sztuka na osobę, która

ukończyła 18 rok życia,

b) przyczepka towarowa — 1 sztuka na rodzinę,

c) samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa — 1 sztuka na rodzinę,

d) motocykl — 1 sztuka na osobę, która ukończyła

18 lat,

e) turystyczna łódź motorowa — 1 sztuka na rodzinę;

9) import towarów przeznaczonych do osobistego

lub domowego użytku lub do konsumpcji, innych

niż napoje alkoholowe, tytoń i wyroby tytoniowe,

przez członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych i personelu cywilnego, członków ich rodzin

oraz pracowników wykonawców kontraktowych

Stanów Zjednoczonych, o których mowa w art. 2

lit. a, c, d i g Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, za pośrednictwem wojskowego urzędu pocztowego, w czasie wykonywania zadań na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w ilościach niewskazujących na przeznaczenie handlowe;

10) dostawę towarów i świadczenie usług w ramach

działalności związanej z prowadzeniem wojskowej

usługowej działalności wspierającej, założonej,

utrzymywanej i prowadzonej przez siły zbrojne

Stanów Zjednoczonych w obrębie uzgodnionych

obiektów i terenów, zgodnie z art. 23 Umowy

o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych

Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

2. Warunkiem zastosowania zwolnień, o których

mowa w ust. 1 pkt 1—5 i 7—9, jest przedłożenie organowi celnemu

gowego, nie narusza warunków zwolnienia przewidzianych w ust. 2 pkt 3, pod warunkiem posiadania,

przez podmioty korzystające z takiego zwolnienia, zaświadczenia, wydanego przez właściwy organ Policji

w kraju lub za granicą, stwierdzającego dokonanie

kradzieży pojazdu lub jego zniszczenie.

5. Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 4, należy

przedstawić

1) Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego

w Szczecinie — w przypadku personelu zagranicznego Kwatery lub członków rodziny personelu zagranicznego;

2) Naczelnikowi Kujawsko-Pomorskiego Urzędu

Skarbowego w Bydgoszczy — w przypadku osób

upoważnionych Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy;

.go

1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, że sprowadzane paliwa

zostaną wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub

osoba używająca tych paliw jest członkiem personelu cywilnego sił zbrojnych oraz że nie będą podlegały żadnym innym czynnościom określonym

w art. 5 ustawy;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

2) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2—4,

dokumentów, z których wynika, że towary są sprowadzane przez Kwaterę lub Centrum Szkolenia Sił

Połączonych w Bydgoszczy;

§ 16. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi

na rzecz tego podatnika.

w.

rcl

3) w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 5 oraz

pkt 8 i 9, dokumentów, z których wynika, że osoba

dokonująca importu należy do personelu zagranicznego Kwatery lub jest członkiem rodziny personelu zagranicznego albo osobą upoważnioną

Centrum Szkolenia Sił Połączonych w Bydgoszczy

albo należy do członków sił zbrojnych Stanów

Zjednoczonych albo personelu cywilnego, członków ich rodzin albo pracowników wykonawców

kontraktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem że towary te nie będą

przeznaczone na cel inny niż wskazany w ust. 1

pkt 5 oraz pkt 8 i 9 oraz nie będą odprzedawane

(zbywane) przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia

ich do obrotu osobom innym niż wymienione

w tych przepisach, z zastrzeżeniem ust. 3;

3) Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w Ostródzie —

w przypadku członków sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych albo personelu cywilnego, członków

ich rodzin oraz pracowników wykonawców kontraktowych Stanów Zjednoczonych w rozumieniu

Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

ww

4) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, zaświadczenia określonego w art. XI ust. 4 Umowy

między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych,

sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r.,

potwierdzającego, że siły zbrojne Stanów Zjednoczonych w rozumieniu Umowy o statusie sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Ameryki na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej będą odbiorcą importowanych towarów.

3. Za odprzedaż (zbycie), o której mowa w ust. 2

pkt 3, nie uznaje się przekazania towarów, z wyjątkiem

środków transportu, na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia

2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

4. Kradzież środków transportu, o których mowa

w ust. 1 pkt 5 i 8, lub ich utrata na skutek całkowitego

zniszczenia, wyłączającego, na podstawie odrębnych

przepisów, jego ponowne dopuszczenie do ruchu dro-

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, pod warunkiem że towary po wykonaniu usług zostaną przemieszczone niezwłocznie, nie później jednak

niż w terminie 90 dni, czasowo na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione,

w celu wykonania na tych towarach usług, przed przemieszczeniem ich na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wywiezione.

§ 17. 1. Zwalnia się od podatku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu celnego.

2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że

1) towary przeznaczone są do odprzedaży w składzie

celnym podatnikowi, o którym mowa w art. 15

ustawy;

2) towary znajdują się pod dozorem celnym i zostały

ujęte w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie z odrębnymi przepisami;

3) podatnik złoży najpóźniej w terminie określonym

do złożenia deklaracji podatkowej składanej za

okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, do

których ma zastosowanie ust. 1, informację o skorzystaniu ze zwolnienia od podatku; informacja

powinna określać wartość towarów objętych tym

zwolnieniem.

Rozdział 7

Przypadki, w których zastosowanie ma inny

niż określony w art. 86 ust. 10 ustawy termin

obniżenia kwoty podatku należnego

§ 18. 1. W przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odrębnymi przepisami „FAKTURA VAT-MP”, podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku

naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za

okres rozliczeniowy, w którym

1) uregulował część należności na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy —

w tej części;

3) przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub

wykonania usługi, w przypadkach innych niż określone w pkt 1 i 2.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do małych podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.

Rozdział 8

5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, dołącza

się dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5, wraz

z dowodem zapłaty podatku.

6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy kwot podatku naliczonego

1) o które przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego lub

2) które zostały zwrócone na podstawie odrębnych

przepisów, w tym w formie zaliczki, lub

3) zapłaconego z tytułu importu towarów objętych

procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, jeżeli wywóz towaru nastąpił po upływie miesiąca

następującego po miesiącu, w którym dokonano

importu.

.go

2) uregulował w całości należność na rzecz małego

podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy;

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

8. Przepisy ust. 1—5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje się odpowiednio do podatku zapłaconego od importu towarów

1) objętych procedurą uszlachetniania czynnego

w systemie ceł zwrotnych, jeżeli towary te zostały

wywiezione z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty, a podatnik otrzymał zwrot cła zgodnie

z odrębnymi przepisami oraz dołączył dokument

potwierdzający zwrot cła;

w.

rcl

Przypadki, gdy kwota podatku naliczonego może być

zwrócona jednostce dokonującej nabycia (importu)

towarów lub usług, oraz warunki i tryb dokonywania

tego zwrotu

7. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku,

o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy podatnika, nie później niż w terminie 45 dni od dnia otrzymania wniosku, o którym mowa w ust. 3, wraz z dołączonymi dokumentami.

§ 19. 1. Zwrot podatku zapłaconego od importu towarów przysługuje podatnikom, którzy dokonali wywozu towarów z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty, w związku z ich reklamacją.

2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podmiotom, które

1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej oraz nie korzystają ze

zwolnień, o których mowa w art. 113 ustawy, i nie

wykonują wyłącznie czynności zwolnionych na

podstawie art. 43 ust. 1 ustawy i § 13—17;

2) w całości zapłaciły podatek należny z tytułu importu towarów;

ww

3) posiadają dokument celny stwierdzający dokonanie importu towarów, o których mowa w ust. 1,

z którego wynika kwota podatku naliczonego z tytułu importu tych towarów;

4) były importerami tych towarów i posiadają związane z tym dokumenty celne;

5) posiadają dokument potwierdzający wywóz tych

towarów z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty.

3. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika

złożony do naczelnika urzędu skarbowego.

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera

1) wartość oraz ilość importowanych towarów, których dotyczy zwrot podatku;

2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

2) poddanych procesowi uszlachetniania czynnego

w systemie zawieszeń, w wyniku którego powstały produkty kompensacyjne, dla których powstał

dług celny zgodnie z przepisami celnymi i które

zostały wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty.

§ 20. 1. Zwrot podatku przysługuje również instytucjom lub organom Wspólnot, posiadającym siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju, z tytułu

nabycia towarów i usług do celów służbowych tych

instytucji i organów.

2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że wartość towarów i usług

wykazanych na fakturze wynosi co najmniej 500 złotych łącznie z podatkiem.

3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów

i usług nabytych przez instytucje lub organy Wspólnot, o których mowa w ust. 1, obejmuje kwotę podatku określoną w fakturze.

4. Zwrot podatku z tytułu nabycia środka transportu przysługuje pod warunkiem, że środek ten nie zostanie odstąpiony podmiotom innym niż wymienione

w ust. 1, przez okres 3 lat od dnia jego nabycia.

5. Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest faktura

wystawiona przy nabyciu towarów lub usług.

§ 21. 1. Zwrot podatku, o którym mowa w § 20

ust. 1, jest dokonywany na wniosek składany do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać

1) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się instytucja

lub organ Wspólnot, o których mowa w § 20

ust. 1;

2) numer rachunku bankowego, na który ma zostać

dokonany zwrot podatku.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza

się uwierzytelnione kserokopie faktur.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do zarejestrowanych podatników dokonujących bezpośrednio nabycia towarów i usług lub importu towarów za

środki finansowe, przekazane z rachunku bankowego,

na którym są ulokowane środki bezzwrotnej pomocy

zagranicznej, przekazane przez podatnika, o którym

mowa w ust. 1.

§ 23. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku

naliczonego

1) o które został pomniejszony lub mógł być pomniejszony podatek należny lub

2) które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.

2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku

dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki.

.go

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, składany jest

za okresy roczne, przy czym uwzględnia się kwoty podatku wynikające z faktur otrzymanych w danym roku.

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

5. Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście

dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie

6 miesięcy od dnia złożenia tego wniosku przez instytucje lub organy Wspólnot, o których mowa w § 20

ust. 1.

§ 24. 1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom,

którzy spełniają następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej;

w.

rcl

6. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości

dotyczących sporządzonego wniosku, o którym mowa

w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście, wskazując przyczyny, z powodu których złożony wniosek poddaje się w wątpliwość, zwraca się do instytucji lub organów Wspólnot,

o których mowa w § 20 ust. 1, o dodatkowe wyjaśnienia.

3. Przepis § 22 nie ma zastosowania przy nabyciu

za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku została zaliczona do objęcia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujących

zasady korzystania ze środków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej.

7. W przypadku określonym w ust. 6 zwrot podatku następuje w terminie, o którym mowa w ust. 5,

a w przypadku przekroczenia tego terminu — nie później niż 30 dni od dnia otrzymania wyjaśnień instytucji

lub organów Wspólnot, o których mowa w § 20 ust. 1,

usuwających wątpliwości, dotyczące sporządzonego

wniosku, według kwot faktycznie uznanych.

8. Zwrot podatku nie przysługuje, jeżeli towar został zwrócony sprzedawcy, a instytucja lub organ

Wspólnot, o których mowa w § 20 ust. 1, otrzymały od

sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny.

ww

Rozdział 9

Przypadki, w których kwota podatku naliczonego

może być zwrócona jednostce dokonującej nabycia

(importu) towarów lub usług finansowanego

ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu

§ 22. 1. Zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonują nabycia towarów i usług lub importu towarów

za środki finansowe bezpośrednio im przekazane na

odrębny rachunek bankowy, na którym są ulokowane

wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, przysługuje zwrot podatku naliczonego, pod warunkiem że do tych czynności nie miała zastosowania stawka 0 %.

2) prowadzą ewidencję, o której mowa w art. 109

ust. 3 ustawy;

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów

lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów

— dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków

pobieranych przez organy celne, w przypadku zaś

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub

dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich

nabywca — fakturę wewnętrzną lub fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub świadczenie usług;

4) posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

5) posiadają zaświadczenie wydane przez Ministerstwo Spraw Zagranicznych, że nabycie zostało sfinansowane ze środków, o których mowa w § 8

ust. 4 pkt 2, a w przypadku nabycia sfinansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej

wymienionych w § 8 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawią

takie zaświadczenie, gdy naczelnik urzędu skarbowego zażąda jego przedstawienia w związku z potrzebą jednoznacznej identyfikacji tych środków.

2. Zwrot podatku przysługuje także podatnikom,

którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych

środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4.

§ 25. 1. Zwrot podatku przysługuje również w przypadku, gdy nabycie towarów i usług lub import towarów są finansowane w części ze środków z rachunku

bankowego, na którym ulokowane są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa

w § 8 ust. 3 i 4, a w części z innych środków finansowych.

2. Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie

celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej

procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie należności ogółem wynikającej z faktury.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza

się

1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na

rachunek bankowy podatnika środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8

ust. 3 i 4;

2) dowód dokonania zapłaty ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej.

4. Przepisy ust. 1—3 mają odpowiednio zastosowanie do zwrotów wymienionych w § 25, z tym że

1) wniosek powinien zawierać również wyliczenie

kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz z zestawieniem danych odnoszących się do poszczególnych sprzedawców oraz wystawionych przez

nich faktur lub dokumentów celnych, o których

mowa w § 25 ust. 5, niezbędnych do określenia

prawidłowej kwoty zwrotu podatku;

.go

3. Jeżeli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4,

wynika, że środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej

nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku,

przy wyliczeniu udziału, o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną z tych środków powiększa się

o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca kwocie tego podatku została zapłacona z innych środków

finansowych.

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

5. Podatnik dołącza wniosek, o którym mowa

w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku.

w.

rcl

4. Faktura lub dokument celny dokumentujący

transakcję dotyczącą towarów i usług, których nabycie lub import zostały sfinansowane w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpienia podatnika o zwrot podatku,

o którym mowa w ust. 1.

2) do wniosku powinno być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Ministerstwo

Spraw Zagranicznych umowy przewidującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8

ust. 3 i 4, wraz z określeniem wynikającego z podpisanej umowy udziału tego finansowania.

5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8

ust. 3 i 4, z zastrzeżeniem ust. 3, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów i usług lub importu towarów oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej dokumentującej nabycie towarów lub usług, a w przypadku importu towarów — również dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy

celne, w przypadku zaś wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca — fakturę wewnętrzną lub

fakturę wystawioną przez dostawcę, a także dokumenty handlowe potwierdzające dokonanie dostawy lub

świadczenie usług.

ww

6. Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1,

stosuje się odpowiednio § 23 i § 24 ust. 1 pkt 1, 2 i 4.

§ 26. 1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia złożenia wniosku

oraz z uwzględnieniem art. 99 ust. 12 ustawy, a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym terminie — również z uwzględnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co

najmniej dane dotyczące

1) wartości nabytych towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku;

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

§ 27. 1. Zwrot podatku z tytułu nabycia towarów

i usług lub importu towarów i usług przysługuje również podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawarły z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów Wiejskich (Sapard) dotyczące refundacji ze środków Unii

Europejskiej części kosztów kwalifikowanych związanych z realizacją przedsięwzięć w ramach tego programu.

2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym

podlega zwrotowi w części, w jakiej przypada on na

wartość netto (bez podatku) towarów lub usług objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej w rozliczeniu końcowym umowy, z tym że zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych

objętych refundacją ze środków Unii Europejskiej.

3. Zwrot podatku przysługuje podmiotom, o których mowa w ust. 1, spełniającym następujące warunki

1) w całości zapłaciły należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanego nabycia towarów

lub usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów

— dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków

pobieranych przez organy celne;

2) posiadają dokumenty bankowe potwierdzające

przekazanie środków refundowanych w wykonaniu umowy, o której mowa w ust. 1;

3) posiadają zaświadczenie wydane przez Agencję

Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa

Poz. 1649

b) zawierające określenie kwoty podatku, przypadającej na wartość netto (bez podatku) towarów

i usług objętych dokonaną refundacją ze środków Unii Europejskiej, wyliczonej na podstawie

faktur i dokumentów celnych, przyjętych do rozliczenia umowy, oraz wysokości udziału, w jakim ta kwota podatku i wartość towarów i usług

zostały objęte refundacją ze środków Unii Europejskiej,

2. Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do nabycia

towarów i usług ściśle związanych z realizacją umów

przedakcesyjnych, określanych w tytule jako umowy

współpracy bliźniaczej (twinningowe), zawartych pomiędzy organami administracji państwowej Rzeczypospolitej Polskiej a organami administracji poszczególnych państw członkowskich Unii Europejskiej,

zwanych dalej „umowami współpracy bliźniaczej”.

§ 29. Zwrotu podatku, o którym mowa w § 28

ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji „Fundusz

Współpracy”, zwanej dalej „Fundacją”, której powierzono realizację Programu Rozwoju Instytucjonalnego

w ramach programu Phare Unii Europejskiej.

.go

c) potwierdzające wysokość kwoty podatku objętego refundacją ze środków Unii Europejskiej

w związku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych,

v.p

l

a) o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1,

przed dniem 1 maja 2004 r.,

będących zarejestrowanymi podatnikami, w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów

i usług związanych z realizacją programów Unii Europejskiej finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3.

d) zawierające wyszczególnienie numerów, dat

i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych, które były wystawione na rzecz podmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowiły podstawę refundowania ze środków Unii Europejskiej

części kosztów kwalifikowanych.

2. Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność

obejmująca podatek naliczony z tytułu nabycia towarów i usług została w całości zapłacona.

w.

rcl

4. Zwrotu podatku dokonuje się na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, złożony do naczelnika

urzędu skarbowego, a w przypadku podmiotów niebędących podatnikami podatku — do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę

lub miejsce zamieszkania.

§ 30. 1. Dokumentem stanowiącym podstawę do

obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest oryginał faktury wystawionej na nierezydenta. Na fakturze powinno być umieszczone poświadczenie podmiotu, na rzecz którego jest realizowany projekt określony w umowie współpracy bliźniaczej, że nabycie zostało dokonane w ramach realizacji tego projektu.

5. Wniosek w sprawie zwrotu podatku, o którym

mowa w ust. 4, powinien zawierać

§ 31. 1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest

składany do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

1) nazwę i adres siedziby nabywcy lub imię i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

2) wartość nabytych towarów i usług lub importu towarów i usług, których dotyczy wniosek o zwrot

podatku;

3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

1) kwotę zwrotu podatku;

2) numer rachunku bankowego Fundacji, na który

ma być dokonany zwrot podatku;

3) określenie umowy współpracy bliźniaczej, o której

mowa w § 28 ust. 2.

6. Do wniosku dołącza się

1) zaświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3;

ww

2) oświadczenie składającego wniosek, że zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego, który został lub zostanie przez podatnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób.

7. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości

dotyczących kwoty zwrotu podatku naczelnik urzędu

skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu może zażądać przedstawienia do wglądu

faktur lub dokumentów celnych.

8. Do zwrotów, o których mowa w ust. 1—7, stosuje się odpowiednio przepisy § 25 ust. 4 oraz § 26

ust. 1.

§ 28. 1. Zwrot podatku przysługuje także w związku z nabyciem towarów i usług dokonywanym od zarejestrowanego podatnika przez nierezydentów nie-

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza

się

1) oryginały faktur;

2) poświadczenie Fundacji, że faktury, które były

podstawą do obliczenia kwot zwrotu podatku,

w całości były związane z wykonaniem umowy

współpracy bliźniaczej, a w przypadku projektów

wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja —

poświadczenie tej jednostki.

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest składany

za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca

następującego po kwartale, za który jest składany

wniosek.

§ 32. 1. Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik,

o którym mowa w § 31 ust. 1, dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 31 ust. 1, w terminie 60 dni od dnia

jego otrzymania.

§ 37. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2

ustawy obniża się do wysokości 7 % w okresie do dnia

31 stycznia 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu

3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w § 31

ust. 1, może przedłużyć termin zwrotu podatku do czasu zakończenia czynności sprawdzających, postępowania podatkowego lub postępowania kontrolnego.

1) gazet oznaczonych stosowanymi na podstawie

odrębnych przepisów symbolami ISSN, wytwarzanych metodami poligraficznymi, zaklasyfikowanych do grupowania PKWiU ex 58.13.10.0

(CN ex 4902 10 00), z wyłączeniem: wydawnictw,

w których nie mniej niż 67 % powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia

handlowe, reklamy lub teksty reklamowe;

§ 33. Zwrot podatku Fundacji nie przysługuje, jeżeli Fundacja, w terminie nie dłuższym niż 90 dni od dnia

otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z właściwymi jednostkami obsługującymi poszczególne umowy współpracy bliźniaczej.

Rozdział 10

2) czasopism i pozostałych periodyków oznaczonych

stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISSN, wytwarzanych metodami poligraficznymi, zaklasyfikowanych do grupowania

PKWiU ex 58.14.1 (CN ex 4902 90), z wyłączeniem

wydawnictw, w których nie mniej niż 67 % powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub

odpłatne ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty

reklamowe.

.go

§ 34. Zwrot podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1,

nie przysługuje w przypadku, gdy towar został zwrócony sprzedawcy, a nierezydent otrzymał od sprzedawcy zwrot zapłaconej ceny.

v.p

l

2. W razie powstania uzasadnionych wątpliwości

dotyczących sporządzonego wniosku naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w § 31 ust. 1, zwraca

się do Fundacji o dodatkowe wyjaśnienia.

Inny niż określony w art. 31a ust. 1 ustawy

sposób przeliczania wykazywanych na fakturach

kwot w walutach obcych, stosowanych do

określenia podstawy opodatkowania, w odniesieniu

do niektórych rodzajów usług lub towarów

1) że towary, o których mowa w § 36 pkt 1, zostały

a) przekazane do dystrybucji przed dniem 1 stycznia 2011 r. lub

b) przez dokonującego ich dostawy ujęte w spisie

z natury sporządzonym na dzień 31 grudnia

2010 r.;

w.

rcl

§ 35. Kwoty wyrażone w euro wykazywane na fakturze wystawianej przez Centralne Biuro Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL)

w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej dokumentującej świadczenie usług w zakresie kontroli

i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane są

opłaty trasowe, przelicza się na złote według średniego miesięcznego krzyżowego kursu zamknięcia obliczonego przez Grupę Reutera na podstawie dziennego

kursu kupna euro z miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym wykonano usługę.

§ 38. Przepisy § 36 i 37 stosuje się pod warunkiem

posiadania dokumentacji potwierdzającej

Rozdział 11

Czasowe obniżenie stawek podatku

do wysokości 7 % i 0 % oraz warunki stosowania

obniżonych stawek

ww

§ 36. Stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 2a

ustawy obniża się do wysokości 0 % w okresie do

dnia

2) rozpoczęcie dystrybucji nakładu numeru przed

dniem 1 stycznia 2011 r. — w przypadkach, o których mowa w § 36 pkt 2 i § 37.

Rozdział 12

Przepisy przejściowe i końcowe

§ 39. 1. Warunek zarejestrowania pisemnej umowy, o którym mowa w § 8 ust. 1, uznaje się również za

spełniony w odniesieniu do odpowiednich umów zarejestrowanych do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd

Komitetu Integracji Europejskiej.

2. Warunek posiadania zaświadczenia, o którym

mowa w § 24 ust. 1 pkt 5, uznaje się również za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r. przez Urząd

Komitetu Integracji Europejskiej.

1) 30 kwietnia 2011 r. dla

a) dostawy i wewnątrzwspólnotowego nabycia

książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) —

z wyłączeniem map i ulotek — oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

symbolami ISBN,

b) importu drukowanych książek i broszur (ex CN

4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie

odrębnych przepisów symbolami ISBN;

2) 28 lutego 2011 r. dla dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu czasopism specjalistycznych.

3. Warunek dołączenia do wniosku zaświadczenia,

o którym mowa w § 26 ust. 4 pkt 2, uznaje się również

za spełniony w odniesieniu do odpowiedniego zaświadczenia wydanego do dnia 31 grudnia 2009 r.

przez Urząd Komitetu Integracji Europejskiej.

§ 40. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione

z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium

nowych państw członkowskich w rozumieniu art. 170

ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem

1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały

w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą

odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura

kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na

terytorium kraju.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, pod warunkiem że

1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie

od cła;

2) wywóz z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty nastąpił po dniu 31 grudnia 2006 r.;

3) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej

dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, o których mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy.

3. Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa

w ust. 2, należy rozumieć terytorium Wspólnoty przed

dniem 1 stycznia 2007 r.

§ 42. 1. Zwalnia się od podatku import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zostały przywiezione

z terytorium nowego państwa członkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu

1 stycznia 2007 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej

z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.

.go

2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury

dopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

Poz. 1649

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 246

3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje

się do artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki

stosowanej lub wyzwolonej.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, pod warunkiem że

1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie

od cła;

2) przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury

dopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostaną oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie.

w.

rcl

§ 41. 1. Ilekroć w § 41 i 42 jest mowa o terytorium

nowego państwa członkowskiego — rozumie się przez

to terytorium państwa przystępującego do Wspólnoty

Europejskiej na podstawie Traktatu między Królestwem Belgii, Republiką Czeską, Królestwem Danii,

Republiką Federalną Niemiec, Republiką Estońską,

Republiką Grecką, Królestwem Hiszpanii, Republiką

Francuską, Irlandią, Republiką Włoską, Republiką Cypryjską, Republiką Łotewską, Republiką Litewską,

Wielkim Księstwem Luksemburga, Republiką Węgierską, Republiką Malty, Królestwem Niderlandów, Republiką Austrii, Rzecząpospolitą Polską, Republiką

Portugalską, Republiką Słowenii, Republiką Słowacką,

Republiką Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej

(Państwami Członkowskimi Unii Europejskiej) a Republiką Bułgarii oraz Rumunią dotyczącego przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii do Unii Europejskiej, sporządzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia

2005 r. (Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 11).

2. Obniżoną do wysokości 0 % stawkę podatku

stosuje się do czynności, o których mowa w art. 7

ust. 1 pkt 1—4 ustawy, jeżeli w wyniku tych czynności

nastąpił wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium nowego państwa członkowskiego, jeżeli łącznie

spełnione zostały następujące warunki

ww

1) wywożone towary zostały objęte procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych przed

dniem 1 stycznia 2007 r.;

3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje

się do artykułów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajęcia, innych niż przenośne przedmioty sztuki

stosowanej lub wyzwolonej.

§ 43. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

1 stycznia 2011 r.10)

Minister Finansów: w z. W. Szczuka

10) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze-

niem Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku

od towarów i usług (Dz. U. Nr 224, poz. 1799 oraz z 2010 r.

Nr 78, poz. 519, Nr 96, poz. 623 i Nr 100, poz. 638), które

traci moc z dniem wejścia w życie ustawy z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. Nr 238, poz. 1578).

v.p

l

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2010.12.27

13:55:28 +01'00'

— 16582 —

Poz. 1649

1649

v.p

l

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 22 grudnia 2010 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3,

art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12,

art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535,

z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 22 grudnia 2010 r. (poz. 1649)

Załącznik nr 1

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DLA KTÓRYCH OBNIŻA SIĘ STAWKĘ PODATKU DO WYSOKOŚCI 8 %

Poz.

Nazwa towaru/usługi

I. Towary będące przedmiotem dostawy lub wewnątrzwspólnotowego nabycia

Trzmiele (PKWiU ex 01.49.19.0)

2

Entomofagi — wyłącznie stawonogi i nicienie (PKWiU ex 01.49.19.0)

3

Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki dla niemowląt oraz podobne wyroby sanitarne

lub wyroby odzieżowe i akcesoria odzieżowe, wykonane z masy celulozowej, papieru, waty celulozowej lub wstęg z włókien celulozowych — wyłącznie: wata z materiałów włókienniczych i wyroby z tego rodzaju waty, z wyłączeniem waty konfekcyjnej (PKWiU ex 17.22.12.0)

.go

1

II. Towary przywożone z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju

Trzmiele (CN ex 0106 90 00)

5

Entomofagi — wyłącznie stawonogi i nicienie (CN ex 0106 90 00)

6

Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki dla niemowląt oraz podobne wyroby sanitarne

lub wyroby odzieżowe i akcesoria odzieżowe, wykonane z masy celulozowej, papieru, waty celulozowej lub wstęg z włókien celulozowych — wyłącznie: wata z materiałów włókienniczych i wyroby z tego rodzaju waty, z wyłączeniem waty konfekcyjnej (CN ex 5601 10, CN ex 5601 21, CN ex 5601 22 10

i CN 5601 29 00)

w.

rcl

4

III. Usługi

Usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56), z wyłączeniem sprzedaży

1) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 %,

2) napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %,

3) kawy i herbaty (wraz z dodatkami),

4) napojów bezalkoholowych gazowanych,

5) wód mineralnych,

6) innych towarów w stanie nieprzetworzonym opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41

ust. 1 ustawy

8

Usługi w zakresie naprawy obuwia i wyrobów skórzanych (PKWiU 95.23.10.0)

9

Usługi naprawy i przeróbki odzieży oraz artykułów tekstylnych użytku domowego (PKWiU 95.29.11.0)

10

Usługi naprawy rowerów (PKWiU 95.29.12.0)

11

Usługi fryzjerskie damskie (PKWiU 96.02.11.0)

12

Usługi fryzjerskie męskie (PKWiU 96.02.12.0)

ww

7

13

Usługi badania zwierząt rzeźnych i mięsa, wykonywane przez lekarzy weterynarii

Odpłatność za przewóz podręcznego bagażu, realizowany łącznie z przewozem pasażera przy świadczeniu usług, o których mowa w pozycjach 154, 155 i 157 załącznika nr 3 do ustawy — wyłącznie

w zakresie usług transportowych opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 2 ustawy