Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych

§ 1. Rozporządzenie określa sposób prowadzenia

gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, w tym

1) sposób i tryb sporządzania planów finansowych;

2) sposób dokonywania zmian w planach finansowych jednostek budżetowych oraz zatwierdzania

tych zmian;

3) tryb pobierania dochodów i dokonywania wydatków państwowych jednostek budżetowych;

4) sposób ustalania nadwyżki środków obrotowych

w samorządowych zakładach budżetowych.

1) budżetu środków europejskich;

2) sporządzanych w szczegółowości, o której mowa

w § 4 ust. 4 i § 8 ust. 4;

3) sporządzanych w ramach budżetów jednostek

samorządu terytorialnego.

Rozdział 2

Sposób prowadzenia gospodarki finansowej

jednostek budżetowych, w tym sposób

i tryb sporządzania planów finansowych

§ 4. 1. Dysponenci części budżetowych przekazują

kierownikom podległych państwowych jednostek

budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części

budżetowej, w terminie określonym w art. 143 ust. 1

ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków

budżetowych, w tym wynagrodzeń, wynikających

z projektu ustawy budżetowej w szczegółowości

rcl

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

§ 3. Informatyczny System Obsługi Budżetu Państwa ma zastosowanie do działań określonych w rozdziale 2 i 3, z wyjątkiem działań dotyczących projektów

i planów finansowych

1) ustawie — rozumie się przez to ustawę z dnia

27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;

2) państwowej jednostce budżetowej — rozumie się

przez to jednostkę organizacyjną, o której mowa

w art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy;

w.

3) samorządowej jednostce budżetowej — rozumie

się przez to jednostkę organizacyjną, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy;

4) jednostce budżetowej — rozumie się przez to państwową lub samorządową jednostkę budżetową;

5) samorządowym zakładzie budżetowym — rozumie

się przez to jednostkę organizacyjną, o której mowa w art. 15 ust. 1 ustawy;

ww

6) strukturze dysponenta części budżetowej — rozumie się przez to układ państwowych jednostek

budżetowych i podległości kierowników tych jednostek, finansowanych w ramach części budżetowych, których dysponenci zostali ustanowieni

zgodnie z przepisami regulującymi

a) klasyfikację części budżetowych oraz określenie

ich dysponentów,

b) sposób wykonywania budżetu państwa

— z uwzględnieniem specyfiki działalności jednostek organizacyjnych wymienionych w art. 17

ust. 2 ustawy.

1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.

z 2010 r. Nr 28, poz. 146, Nr 96, poz. 620, Nr 123, poz. 835,

Nr 152, poz. 1020 i Nr 238, poz. 1578.

1) dochody — dział,

2) wydatki — dział, rozdział oraz grupy wydatków

określone w art. 124 ust. 1 ustawy

— w celu opracowania projektów planów finansowych.

2. Projekty planów finansowych są sporządzane

w szczegółowości część, dział, rozdział i paragraf.

3. Projekty planów finansowych, zapewniające

zgodność kwot dochodów i wydatków budżetowych,

w tym wynagrodzeń, z projektem ustawy budżetowej

są zatwierdzane przez kierowników jednostek i przekazywane dysponentowi części budżetowej zgodnie

ze strukturą dysponenta części budżetowej w terminach przez nich ustalonych, nie później jednak niż do

dnia 1 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.

4. Projekty planów finansowych państwowych

jednostek budżetowych podległych Ministrowi Obrony Narodowej, ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych, Szefowi Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Szefowi Agencji Wywiadu i Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, jednostek organizacyjnych Służby Więziennej oraz jednostek organizacyjnych działających poza granicami Rzeczypospolitej

Polskiej mogą być sporządzane w szczegółowości

większej niż określona w ust. 2.

5. Dysponenci części budżetowych przekazują kierownikom podległych państwowych jednostek budże-

1) program finansowany z udziałem środków europejskich,

2) dział

— w celu opracowania projektów planów finansowych dla budżetu środków europejskich.

6. Projekty planów finansowych państwowych

jednostek budżetowych dla budżetu środków europejskich do wydatków z budżetu środków europejskich

są sporządzane w szczegółowości: część, program

finansowany z udziałem środków europejskich, dział,

rozdział oraz paragraf. Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się

odpowiednio.

§ 5. 1. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych jednostek budżetowych, w terminie określonym

w art. 248 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków budżetowych przyjętych w projekcie

uchwały budżetowej

1) dochody — w

w art. 235 ustawy,

§ 7. Projekty planów finansowych jednostek

budżetowych

.go

v.p

l

towych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie określonym w art. 143 ust. 1 ustawy,

informacje o kwotach wydatków z budżetu środków

europejskich, w tym wynagrodzeń, wynikających

z projektu ustawy budżetowej w szczegółowości

Poz. 1616

szczegółowości

określonej

2) w przypadku gdy zachowana została zgodność

z projektem uchwały budżetowej, zatwierdzone

przez kierownika samorządowej jednostki budżetowej oraz

3) zweryfikowane w trybie i w terminie określonym

w§6

— stanowią podstawę gospodarki finansowej odpowiednio państwowej albo samorządowej jednostki

budżetowej w okresie od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia opracowania planu finansowego na

podstawie informacji o kwotach dochodów i wydatków wynikających odpowiednio z ustawy budżetowej albo uchwały budżetowej.

§ 8. 1. Dysponenci części budżetowych przekazują

kierownikom podległych państwowych jednostek

budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części

budżetowej, w terminie określonym w art. 146 ust. 1

ustawy, informacje o kwotach dochodów i wydatków

budżetowych, w tym wynagrodzeń, wynikających

z ustawy budżetowej w szczegółowości określonej

w § 4 ust. 1.

2. Na podstawie otrzymanych informacji kierownicy państwowych jednostek budżetowych, w terminie

nie dłuższym niż 14 dni od dnia otrzymania informacji,

o których mowa w ust. 1, sporządzają plany finansowe państwowych jednostek budżetowych, zgodnie ze

strukturą dysponenta części budżetowej, przez dostosowanie projektów planów finansowych, o których

mowa w § 7, celem zapewnienia ich zgodności z ustawą budżetową.

rcl

2) wydatki — w szczegółowości określonej w art. 236

ustawy

1) w przypadku gdy zachowana została zgodność

z projektem ustawy budżetowej, zatwierdzone

przez kierownika państwowej jednostki budżetowej, o której mowa w § 4 ust. 1, albo

— w celu opracowania projektów planów finansowych.

2. Projekty planów finansowych są sporządzane

w szczegółowości dział, rozdział i paragraf.

w.

3. Projekty planów finansowych, zapewniające

zgodność kwot dochodów i wydatków z projektem

uchwały budżetowej, są zatwierdzane przez kierowników jednostek i przekazywane zarządowi jednostki

samorządu terytorialnego w terminie 30 dni od dnia

otrzymania informacji, o których mowa w ust. 1, nie

później jednak niż do dnia 22 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.

ww

§ 6. 1. Dysponenci części budżetowych weryfikują

otrzymane projekty planów finansowych pod względem ich zgodności z projektem ustawy budżetowej

i w przypadku stwierdzenia różnic wprowadzają w nich

odpowiednie zmiany, informując o ich dokonaniu kierowników podległych państwowych jednostek budżetowych zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej w terminach przez nich ustalonych, nie później

jednak niż do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego

rok budżetowy.

2. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego

weryfikują otrzymane projekty planów finansowych

pod względem ich zgodności z projektem uchwały

budżetowej i w przypadku stwierdzenia różnic wprowadzają w nich odpowiednie zmiany, informując o ich

dokonaniu kierowników samorządowych jednostek

budżetowych, w terminie 7 dni od dnia otrzymania

projektu planu finansowego, nie później jednak niż do

dnia 27 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.

3. Plany finansowe państwowych jednostek budżetowych są sporządzane w szczegółowości określonej w § 4 ust. 2, a w zakresie wydatków z budżetu

środków europejskich zawartych w odrębnych planach finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu środków europejskich — w szczegółowości określonej w § 4 ust. 6.

4. Plany finansowe państwowych jednostek budżetowych, o których mowa w § 4 ust. 4, mogą być sporządzone w szczegółowości większej niż określona

w § 4 ust. 2 i 5.

5. Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych w terminie nie dłuższym niż 14 dni od dnia otrzymania informacji o kwotach dochodów i wydatków

budżetowych, przyjętych w uchwale budżetowej, sporządzają plany finansowe swoich jednostek przez dostosowanie projektów planów finansowych samorządowych jednostek budżetowych, o których mowa

w § 7.

§ 9. 1. Projekty planów dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, i wydatków z nich finansowanych są przekazywane przez kierownika samorządowej jednostki budżetowej zarządowi jednostki samorządu terytorialnego w terminie określonym w § 5

ust. 3.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do

wydatków z budżetu środków europejskich zawartych

w odrębnych planach finansowych państwowych jednostek budżetowych dla budżetu środków europejskich.

3. Plany dochodów, o których mowa w art. 223

ustawy, i wydatków z nich finansowanych utworzonych w ciągu roku budżetowego ujmowane są

w uchwale budżetowej na najbliższej sesji organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, nie

później jednak niż w ciągu trzech miesięcy od dnia ich

utworzenia.

§ 12. 1. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego

zawiadamia samorządowe jednostki budżetowe o dokonanych zmianach planów dochodów i wydatków

wprowadzanych w toku wykonywania budżetu.

Rozdział 3

3. Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych mogą dokonywać przeniesień planowanych wydatków w planach finansowych samorządowych jednostek budżetowych, w granicach upoważnień przyznanych przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego.

.go

v.p

l

2. Plany dochodów, o których mowa w art. 223

ustawy, ujęte w uchwale budżetowej stanowią prognozę gromadzonych dochodów, a w zakresie wydatków — nieprzekraczalny limit oraz stanowią podstawę

gospodarki finansowej.

Sposób dokonywania zmian w planach finansowych

jednostek budżetowych oraz zatwierdzania

tych zmian

§ 10. 1. Minister Finansów zawiadamia dysponentów części budżetowych o podjętych przez Radę Ministrów, Prezesa Rady Ministrów lub Ministra Finansów

decyzjach wprowadzających zmiany w wydatkach

budżetu państwa.

4. Dokonywanie zmian w planach finansowych dochodów, o których mowa w art. 223 ustawy, i wydatków nimi finansowanych oraz zatwierdzenie zmian

w tych planach następuje zgodnie z uchwałą organu

stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego.

5. Kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, w terminie 7 dni od dnia dokonania zmiany

w planach finansowych, o których mowa w ust. 3, zawiadamiają zarząd o dokonanych zmianach.

rcl

2. Dysponenci części budżetowych zawiadamiają

w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia otrzymania

zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, oraz w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia dokonania zmian

w planach finansowych kierowników podległych państwowych jednostek budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, o zmianach w planach finansowych państwowych jednostek budżetowych, wynikających z decyzji, o których mowa w ust. 1,

oraz o zmianach dokonanych przez dysponenta części

budżetowej.

2. Zawiadomienia, o których mowa w ust. 1, stanowią podstawę dokonania zmian w planach finansowych samorządowych jednostek budżetowych.

w.

3. Zawiadomienia o zmianach, o których mowa

w ust. 1 i 2, obejmują wydatki w szczegółowości

część, dział, rozdział i paragraf, a w przypadku planów

finansowych dla wydatków z budżetu środków europejskich — w szczegółowości: część, program finansowany z udziałem środków europejskich, dział, rozdział oraz paragraf.

§ 13. Odprowadzenie środków finansowych, o których mowa w art. 223 ust. 4 ustawy, do budżetu jednostki samorządu terytorialnego jest planowane

w dziale i rozdziale właściwym dla rodzaju działalności określonym w przepisach o klasyfikacji dochodów,

wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków

pochodzących ze źródeł zagranicznych.

Rozdział 4

Tryb pobierania dochodów i dokonywania

wydatków państwowych jednostek budżetowych

§ 14. 1. Państwowe jednostki budżetowe realizujące dochody budżetowe

1) prawidłowo i terminowo ustalają należności z tytułu dochodów budżetu państwa;

2) pobierają wpłaty i terminowo dokonują zwrotów

nadpłat;

§ 11. 1. Kierownicy podległych państwowych jednostek budżetowych mogą dokonywać zmian w planach finansowych państwowych jednostek budżetowych, w obrębie jednego rozdziału, na podstawie

i w granicach upoważnień udzielonych im przez dysponentów części budżetowych.

4) terminowo wysyłają do zobowiązanych wezwania

do zapłaty;

ww

4. Kierownicy podległych państwowych jednostek

budżetowych wprowadzają zmiany w planach finansowych państwowych jednostek budżetowych zgodnie ze strukturą dysponenta części budżetowej, w terminie nie dłuższym niż 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w ust. 2.

2. Kierownicy podległych państwowych jednostek

budżetowych, zgodnie ze strukturą dysponenta części

budżetowej, informują dysponentów części budżetowych o dokonanych przeniesieniach w terminach

przez nich ustalonych.

3) prowadzą ewidencję dochodów budżetowych według części, działów i rozdziałów określających rodzaj działalności oraz według paragrafów klasyfikacji;

5) terminowo wysyłają do zobowiązanych upomnienia oraz podejmują w stosunku do nich czynności

zmierzające do wykonania zobowiązania w drodze

egzekucji;

6) w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych

przepisach umarzają należności bądź podejmują

działania zgodnie z odrębnymi przepisami.

w rozumieniu ustawy z dnia 12 czerwca 2003 r. — Prawo pocztowe (Dz. U. z 2008 r. Nr 189, poz. 1159, z późn.

zm.2)), obowiązane są do przekazania ich w dniu pobrania (wpływu) na właściwy rachunek bieżący dochodów. W uzasadnionych przypadkach, w zależności

od wysokości przyjętej gotówki oraz właściwego jej

zabezpieczenia, kierownik jednostki może podjąć decyzję określającą częstotliwość przekazywania gotówki do banku, z zachowaniem terminów, określonych

w odrębnych przepisach, dotyczących wpłat pobranych dochodów budżetowych do budżetu.

.go

v.p

l

2. Kierownicy państwowych jednostek budżetowych będący organami podatkowymi ustalają i pobierają dochody z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych, w zakresie i na

zasadach określonych w odrębnych przepisach.

Poz. 1616

3. Dochody budżetu państwa realizowane przez

państwowe jednostki budżetowe powinny być zaliczane na rachunek bieżący dochodów państwowej jednostki budżetowej, która prowadzi wymiar lub pobór

i ewidencję danej należności.

§ 15. 1. Kierownicy państwowych jednostek budżetowych prowadzą ewidencję wydatków — uwzględniając klasyfikację paragrafów wydatków, określoną

w przepisach o szczegółowej klasyfikacji dochodów,

wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków

pochodzących ze źródeł zagranicznych — umożliwiającą ustalenie wielkości zaangażowanych środków,

wysokości poniesionych wydatków oraz ich zgodności z planem finansowym.

3. Wpłaty należne państwowej jednostce budżetowej, dokonane na jej niewłaściwy rachunek bankowy,

państwowa jednostka budżetowa przekazuje na właściwy rachunek we własnym zakresie.

§ 18. 1. Kwoty dochodów nienależnie wpłaconych

(pobranych) lub orzeczonych do zwrotu stanowią nadpłaty.

2. Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej,

państwowa jednostka budżetowa zalicza nadpłaty na

inne wymagalne należności przypadające od tego samego dłużnika, a w razie braku takich należności —

zwraca je uprawnionej osobie.

3. Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych, powstałych zarówno w bieżącym roku budżetowym, jak

i w ubiegłych latach budżetowych, ujmuje się w tej

podziałce klasyfikacji dochodów, na którą zalicza się

bieżące wpływy tego samego rodzaju.

rcl

2. Kierownicy państwowych jednostek budżetowych prowadzą dodatkową ewidencję wydatków —

uwzględniając szczegółową klasyfikację wydatków

strukturalnych określoną w rozporządzeniu wydanym

na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy — umożliwiającą ustalenie wysokości poniesionych wydatków na

cele strukturalne, w tym ze środków funduszy strukturalnych.

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy stałego zapasu gotówki na bieżące wydatki.

3. Kierownicy państwowych jednostek budżetowych dokonują wydatków do wysokości kwot ujętych

w planie finansowym jednostki, przeznaczonych na

dany cel lub zadanie.

4. Wydatki państwowych jednostek budżetowych

dokonywane są zgodnie z zasadami określonymi

w ustawie.

w.

5. Wydatki państwowych jednostek budżetowych

dokonywane są zgodnie z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków.

6. Zaliczki mogą być udzielane wyłącznie w zakresie określonym w odrębnych przepisach.

ww

§ 16. 1. Państwowe jednostki budżetowe prowadzą ewidencję kosztów i wydatków realizacji inwestycji umożliwiającą ustalenie źródeł finansowania inwestycji, wielkości zaangażowania środków, w tym otrzymanych od innych jednostek organizacyjnych.

2. Środki finansowe przeznaczone na finansowanie inwestycji, otrzymane przez państwowe jednostki

budżetowe od innych jednostek organizacyjnych, są

przechowywane zgodnie z przepisami regulującymi

dokonywanie operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa.

§ 17. 1. Państwowe jednostki budżetowe przyjmujące dochody do kasy lub za pośrednictwem operatora publicznego lub innego operatora pocztowego

4. Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu, podpisane przez kierownika

i głównego księgowego państwowej jednostki budżetowej, z zastrzeżeniem § 32.

5. Polecenie, o którym mowa w ust. 4, zawiera uzasadnienie zwrotu i wskazanie daty wpłaty zwracanej

kwoty.

6. Oprocentowanie nadpłat należności budżetowych pomniejsza dochody budżetowe z tytułu odsetek za zwłokę.

7. Oprocentowanie nadpłat podatków zaliczanych

na zaległość podatkową powiększa dochody budżetowe z tytułu odsetek od tych zaległości.

8. Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej,

opłaty przekazów pocztowych i opłaty bankowe związane ze zwrotem nadpłat obciążają wydatki budżetowe jednostki dokonującej zwrotu nadpłaty.

§ 19. 1. Uzyskane przez państwowe jednostki

budżetowe zwroty wydatków dokonanych w tym samym roku budżetowym zmniejszają wykonanie planowanych wydatków w tym roku budżetowym.

2) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały

ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 18, poz. 97 i Nr 168,

poz. 1323 oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278 i Nr 182, poz. 1228.

2. Zobowiązania z tytułu umów wieloletnich mogą

być zaciągane tylko w wypadku, gdy umowy te uzasadnione są odpowiednimi programami prac i są zawierane zgodnie z terminami wprowadzonymi przepisami o zamówieniach publicznych. Mogą być również

zaciągane zobowiązania z tytułu umów, których realizacja w roku następnym jest niezbędna do zapewnienia ciągłości działania jednostki i termin zapłaty upływa w roku następnym.

.go

v.p

l

2. Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe zwroty wydatków dokonanych w poprzednich latach budżetowych stanowią dochody budżetu państwa.

Poz. 1616

§ 20. 1. Zwroty wydatków państwowych jednostek

budżetowych dokonanych w ramach budżetu środków europejskich w tym samym roku budżetowym,

wpływające na rachunek bankowy Ministra Finansów

w Banku Gospodarstwa Krajowego, służący do obsługi płatności w ramach programów finansowanych

z udziałem środków europejskich, zmniejszają wykonanie planowanych wydatków państwowych jednostek budżetowych w ramach budżetu środków europejskich w tym roku budżetowym, po otrzymaniu

z Banku Gospodarstwa Krajowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, informacji o dokonanych zwrotach.

2. Zwroty wydatków państwowych jednostek

budżetowych dokonanych w ramach budżetu środków europejskich w poprzednich latach budżetowych

są przekazywane na rachunek bankowy Ministra

Finansów w Banku Gospodarstwa Krajowego, służący

do obsługi płatności w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej.

Sposób prowadzenia gospodarki finansowej

państwowych jednostek organizacyjnych

działających poza granicami

Rzeczypospolitej Polskiej

§ 24. 1. Planowane dochody i wydatki państwowych jednostek budżetowych działających poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, zwanych dalej „placówkami”, są ustalane oddzielnie dla każdej placówki

przez dysponenta części budżetowej.

2. Dysponent części budżetowej opracowuje dla

podległych placówek

1) projekty planów finansowych na następny rok

budżetowy, zgodnie z projektem ustawy budżetowej i do dnia 30 grudnia przekazuje kierownikom

placówek;

2) plany finansowe placówek, na podstawie kwot

wynikających z uchwalonej ustawy budżetowej

i w terminie 21 dni od dnia ogłoszenia ustawy

budżetowej przekazuje kierownikom placówek.

rcl

3. Uzyskane przez państwowe jednostki budżetowe z budżetu Unii Europejskiej oraz ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, niepochodzące

z budżetu środków europejskich, zwroty wydatków

poniesionych na programy i projekty realizowane

z udziałem tych środków, stanowią dochody budżetu

państwa, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej.

Rozdział 5

§ 21. 1. Oprocentowanie sum depozytowych oraz

sum na zlecenie, stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych

nieposiadających osobowości prawnej, powiększa ich

wartość, chyba że odrębne przepisy stanowią inaczej.

w.

2. Depozyty państwowych jednostek budżetowych

w postaci środków pieniężnych, składane w związku

z postępowaniem karnym: w sprawie o przestępstwo

skarbowe lub wykroczenie skarbowe, administracyjnym, cywilnym oraz w sprawach o wykroczenia,

w wypadku konieczności zachowania konkretnych

egzemplarzy środków pieniężnych, jednostki te przekazują do przechowania bankom w postaci depozytu

zamkniętego.

ww

3. Przepisy ust. 1 dotyczą również środków finansowych przekazanych państwowym jednostkom

budżetowym przez Agencję Mienia Wojskowego oraz

na inwestycje i modernizację uzbrojenia i wyposażenia organów i jednostek podległych ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych.

§ 22. Oprocentowanie sum depozytowych oraz

sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki

budżetowe stanowi dochody budżetu państwa.

§ 23. 1. Państwowa jednostka budżetowa może zaciągać zobowiązania do sfinansowania w danym roku

do wysokości kwot wydatków ujętych w zatwierdzonym planie finansowym, pomniejszonych o wydatki

na wynagrodzenia i uposażenia oraz obligatoryjne

wpłaty płatnika.

3. Dysponent części budżetowej, uwzględniając

specyfikę działania i wielkość niektórych placówek,

może opracować dla nich harmonogram realizacji dochodów i wydatków. Harmonogram realizacji dochodów i wydatków placówki dysponent części budżetowej przekazuje kierownikowi placówki w terminie

30 dni od dnia otrzymania uzgodnionego z Ministrem

Finansów harmonogramu realizacji dochodów i wydatków dysponenta.

4. Kierownik placówki opracowuje plan finansowy

środków przeznaczonych na finansowanie wydatków

inwestycyjnych placówek. Plan ten zatwierdza dysponent części budżetowej, któremu podlega placówka.

5. Plan, o którym mowa w ust. 4, stanowi podstawę gospodarowania środkami przeznaczonymi na

finansowanie wydatków inwestycyjnych placówki.

6. Dysponent części budżetowej opracowuje łączny plan finansowy środków przeznaczonych na finansowanie wydatków inwestycyjnych wszystkich placówek.

§ 25. 1. Dysponent części budżetowej może dokonać zmian w planach finansowych placówek w ramach uprawnień określonych w ustawie. O dokonanych zmianach dysponent części budżetowej zawiadamia kierownika placówki.

2. Kierownik placówki może dokonać zmian w planie finansowym wydatków placówki w zakresie określonym w upoważnieniu otrzymanym od dysponenta

części budżetowej, informując go niezwłocznie o dokonanych zmianach.

§ 29. 1. Dysponent części budżetowej może wyposażyć placówkę w stałą zaliczkę, która jest przeznaczona na zapewnienie wydatków budżetowych w stanie

wyższej konieczności lub w przypadku braku środków

budżetowych dla zapewnienia ciągłości działania placówki.

.go

v.p

l

§ 26. Kierownik placówki, w przypadku podjęcia

decyzji o gromadzeniu na wydzielonym rachunku

bankowym dochodów uzyskiwanych z tytułów określonych w art. 163 ust. 1 ustawy, opracowuje i przekazuje dysponentowi części budżetowej do zatwierdzenia plan finansowy tych dochodów i wydatków nimi

finansowanych.

Poz. 1616

§ 27. 1. Dysponent części budżetowej przekazuje

placówkom z rachunku bieżącego wydatków środki

pieniężne na wykonanie wydatków budżetowych ujętych w planach finansowych placówek, a placówki

przekazują środki pieniężne uzyskane z tytułu wykonania dochodów budżetowych placówek, na polecenie

dysponenta części budżetowej, na rachunek bieżący

dochodów dysponenta części budżetowej.

2. Dysponent części budżetowej może pozostawić

w placówce środki budżetowe pochodzące z wykonanych dochodów budżetowych i sfinansować z tych

środków pieniężnych wydatki budżetowe placówki lub

przekazać te środki do innej podległej temu dysponentowi placówki na sfinansowanie wydatków budżetowych.

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2

3. Dysponent części budżetowej może zmienić wysokość stałej zaliczki przez jej zwiększenie lub przez jej

przeznaczenie na

1) pokrycie bieżących wydatków placówki;

2) przekazanie na stałą zaliczkę innej placówki;

3) pokrycie zwiększonych

z różnicy kursowej;

kosztów

wynikających

4) finansowanie inwestycji placówki.

§ 30. 1. Placówka zleca obsługę rachunków bankowych na zasadach obowiązujących w kraju będącym

siedzibą placówki przy uwzględnieniu wysokości kosztów obsługi i wiarygodności banku.

2. W zależności od miejscowych warunków politycznych i gospodarczych kierownik placówki, za zgodą dysponenta części budżetowej, może w odmienny

sposób przechowywać środki finansowe oraz prowadzić gospodarkę finansową bez wykorzystania rachunków bankowych lub z wykorzystaniem rachunków

bankowych w ograniczonym zakresie albo z wykorzystaniem rachunków terminowych dla przyjmowania

dochodów i dokonywania wydatków.

rcl

1) dysponent części budżetowej równowartość środków pieniężnych wykorzystanych na finansowanie

wydatków budżetowych przekazuje z rachunku

bieżącego wydatków, ze środków zaplanowanych

w części budżetu państwa będącej w jego dyspozycji na finansowanie wydatków budżetowych

placówek, na rachunek bieżący dochodów, w ramach realizacji dochodów budżetu państwa;

2. Stała zaliczka tworzona jest w wysokości określonej przez dysponenta części budżetowej.

w.

2) kierownik placówki rozlicza wykonane dochody

budżetowe i wykonane wydatki budżetowe oraz

środki pieniężne z wykonanych dochodów budżetowych pozostawionych w placówce na pokrycie

wykonywanych wydatków budżetowych w sprawozdaniach budżetowych, o których mowa w przepisach odrębnych.

4. Dysponent części budżetowej może pozostawić

w placówce środki pieniężne pozostałe w wyniku niewykonania planowanych w roku budżetowym wydatków na sfinansowanie planowanych wydatków

budżetowych następnego roku.

5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4

ww

1) dysponent części budżetowej przekazuje równowartość niewykorzystanych środków pieniężnych

na rachunek bieżący budżetu państwa z rachunku

bieżącego wydatków;

2) kierownik placówki wykazuje niewykorzystane

środki pieniężne w sprawozdaniach budżetowych

placówki na koniec roku.

§ 31. Placówki realizujące dochody budżetowe,

stosując przepisy § 14 ust. 1 i 2, uwzględniają warunki

gospodarcze i polityczne oraz przepisy prawa miejscowego, a także konwencji i protokołu dyplomatycznego.

§ 32. W placówkach podstawą dokonania zwrotu

nadpłaty jest pisemne polecenie zwrotu, podpisane

przez kierownika i księgowego placówki.

§ 33. Zaliczki na koszty leczenia pracowników placówek mogą być udzielane na podstawie odrębnych

przepisów.

§ 34. Przepisy niniejszego rozdziału mogą być stosowane przez Ministra Obrony Narodowej w odniesieniu do Polskich Przedstawicielstw Wojskowych

i Polskich Zespołów Łącznikowych przy organizacjach

międzynarodowych oraz międzynarodowych dowództwach wojskowych i w odniesieniu do ataszatów

obrony przy Przedstawicielstwach Dyplomatycznych

Rzeczypospolitej Polskiej.

§ 28. Do czasu otrzymania przez placówkę planu

finansowego, o którym mowa w § 24 ust. 2 pkt 2

Rozdział 6

1) dysponent części budżetowej przekazuje środki

odpowiednio do kwot przyjętych w projekcie planu placówki;

Sposób prowadzenia gospodarki finansowej

samorządowych zakładów budżetowych, w tym

sposób i tryb sporządzania planów finansowych

2) wydatki placówki są ponoszone w granicach kwot

określonych przez dysponenta części budżetowej.

§ 35. 1. Samorządowy zakład budżetowy posiada

odrębny rachunek bankowy.

§ 40. Samorządowy zakład budżetowy stosuje

w planowaniu, ewidencji i sprawozdawczości dla poszczególnych rodzajów przychodów i kosztów podziałki określone w przepisach o klasyfikacji dochodów,

wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków

pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

.go

v.p

l

2. Z rachunku samorządowego zakładu budżetowego można dokonywać wypłat do wysokości środków zgromadzonych na tym rachunku.

Poz. 1616

3. Odsetki od środków własnych, z wyłączeniem

dotacji z budżetu jednostki samorządu terytorialnego,

zgromadzonych na rachunku, o którym mowa w ust. 1,

stanowią przychody samorządowego zakładu budżetowego.

4. Decyzja o likwidacji samorządowego zakładu

budżetowego stanowi dla banku podstawę do

zamknięcia rachunku oraz przekazania środków finansowych, pozostałych po dokonaniu rozliczeń likwidacyjnych, na dochody budżetu jednostki samorządu

terytorialnego.

§ 36. 1. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują kierownikom podległych samorządowych zakładów budżetowych, w terminie określonym

w art. 248 ust. 1 ustawy, informacje o kwotach przychodów i kosztów przyjętych w projekcie uchwały

budżetowej w szczegółowości określonej przez organ

stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, na

podstawie art. 234 ustawy, w celu opracowania projektów planów finansowych.

2. Inne niż wymienione w ust. 1 zmiany planu

finansowego mogą być dokonywane tylko po uprzednim wprowadzeniu zmian w uchwale budżetowej jednostki samorządu terytorialnego.

3. W przypadku realizowania przez samorządowy

zakład budżetowy niższych od zaplanowanych przychodów, realizacja odpowiednio niższych kosztów następuje bez konieczności dokonywania zmian planu

finansowego.

4. Nie wymaga dokonywania zmian planu finansowego samorządowego zakładu budżetowego realizacja planu kosztów, polegająca na przeniesieniach pomiędzy paragrafami, przy uwzględnieniu ograniczeń

określonych prawem.

rcl

2. Projekty planów finansowych zapewniające

zgodność kwot przychodów i kosztów z projektem

uchwały budżetowej są zatwierdzane przez kierowników samorządowych zakładów budżetowych i przekazywane zarządowi jednostki samorządu terytorialnego

w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji,

o której mowa w ust. 1, nie później niż do dnia

22 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy.

§ 41. 1. Kierownik samorządowego zakładu budżetowego może dokonywać zmian w planie finansowym

zakładu budżetowego, w ciągu roku budżetowego,

w przypadku i pod warunkami określonymi w art. 15

ust. 8 ustawy.

3. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego weryfikuje otrzymane projekty w trybie i terminie określonym w § 6 ust. 2.

4. Projekt planu finansowego zweryfikowany

w trybie, określonym w § 6 ust. 2, stanowi podstawę

gospodarki finansowej od dnia 1 stycznia roku budżetowego do dnia uchwalenia uchwały budżetowej.

w.

§ 37. Projekty planów finansowych oraz plany

finansowe samorządowych zakładów budżetowych

sporządzane są w szczegółowości: dział, rozdział i paragraf.

ww

§ 38. 1. Dotacje celowe udzielone samorządowemu zakładowi budżetowemu z budżetu jednostki

samorządu terytorialnego mogą być wykorzystywane

wyłącznie na cele, na które zostały przyznane; dotacje

te, w części, w jakiej nie zostały wykorzystane w roku

budżetowym, podlegają zwrotowi do budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

2. Samorządowe zakłady budżetowe prowadzą

ewidencję kosztów realizacji inwestycji umożliwiającą

ustalenie źródeł finansowania inwestycji, wielkości

zaangażowania środków, w tym otrzymanych z budżetu dotacji.

§ 39. W terminie 10 dni od dnia otrzymania, od zarządu jednostki samorządu terytorialnego, informacji

o kwotach przychodów i kosztów zakładu oraz wysokości dotacji i wpłat do budżetu, kierownik samorządowego zakładu budżetowego dostosowuje do

uchwały budżetowej plan finansowy zakładu i zatwierdza go.

Rozdział 7

Sposób ustalania nadwyżki środków obrotowych

w samorządowych zakładach budżetowych

§ 42. Rozliczenia samorządowego zakładu budżetowego z budżetem jednostki samorządu terytorialnego są planowane w dziale i rozdziale właściwym dla

przeważającego rodzaju działalności samorządowego

zakładu budżetowego określonego w przepisach o klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

§ 43. 1. Planowany stan środków obrotowych działalności samorządowego zakładu budżetowego na koniec roku nie może przekraczać 1/6 rocznych planowanych na rok następny kosztów wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń.

2. Faktyczny stan środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego na koniec roku ustala się jako różnicę między sumą stanu środków obrotowych na początek roku i przychodów należnych

związanych z prowadzoną działalnością a sumą opłaconych kosztów, zobowiązań i nieponiesionych wydatków na inwestycje finansowane ze środków własnych, ujętych w zatwierdzonym planie finansowym

samorządowego zakładu budżetowego, z zastrzeżeniem § 38 ust. 1.

3. W celu ustalenia wpłaty do budżetu z tytułu nadwyżki środków obrotowych do planowanego i faktycznego stanu środków obrotowych samorządowego zakładu budżetowego nie są zaliczane otrzymane darowizny pieniężne.

z odsetkami, w wysokości i terminie określonych

w art. 252 ust. 1 ustawy.

.go

v.p

l

§ 44. Samorządowy zakład budżetowy planuje jako wpłatę do budżetu jednostki samorządu terytorialnego różnicę między sumą planowanych przychodów,

powiększonych o planowany stan środków obrotowych na początek roku, a sumą planowanych kosztów,

powiększonych o planowany stan środków obrotowych na koniec roku.

Poz. 1616

§ 45. 1. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego

przekazuje samorządowym zakładom budżetowym

dotacje, o których mowa w art. 15 ust. 3 pkt 1 i ust. 5

ustawy, w wysokości odpowiedniej do stopnia realizacji finansowanych zadań.

Rozdział 8

Przepis końcowy

§ 46. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem

1 stycznia 2011 r.3)

Minister Finansów: w z. W. Szczuka

3) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządze-

2. Kierownik samorządowego zakładu budżetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego, w terminie do dnia 31 stycznia następnego

roku, rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd.

ww

w.

rcl

3. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego,

w przypadku stwierdzenia wykorzystania dotacji niezgodnie z przeznaczeniem lub pobrania w nadmiernej

wysokości, wydaje decyzję o zwrocie dotacji do

budżetu jednostki samorządu terytorialnego wraz

niem Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. Nr 116, poz. 783 oraz z 2008 r.

Nr 23, poz. 135), które traci moc z dniem wejścia w życie

niniejszego rozporządzenia, zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. — Przepisy wprowadzające

ustawę o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241

i Nr 219, poz. 1706 oraz z 2010 r. Nr 96, poz. 620, Nr 108,

poz. 685, Nr 152, poz. 1020, Nr 161, poz. 1078, Nr 226,

poz. 1475 i Nr 238, poz. 1578).

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2010.12.22

18:13:41 +01'00'

— 16336 —

Poz. 1616

.go

v.p

l

1616

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 7 grudnia 2010 r.

w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych

i samorządowych zakładów budżetowych

Na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157,

poz. 1240, z późn. zm.1)) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne