Ustawa z dnia 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 5a pkt 20 otrzymuje brzmienie

„

20)

małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz

z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym

wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia

kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego,

w zaokrągleniu do 1 000 zł,

”

;

2)

w art. 22

a)

ust. 5d otrzymuje brzmienie

„

5d.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb

i 7b, uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano)

na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie

innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby

to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

”

,

b)

ust. 6b otrzymuje brzmienie

„

6b.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników, o których

mowa w ust. 6, z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba, 6bb i 7b, uważa się dzień wystawienia

faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia)

kosztu.

”

,

c)

ust. 7b otrzymuje brzmienie

„

7b.

Koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów

1)

w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych

częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo

2)

jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo

3)

poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 22m ust. 1 pkt 3 od wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22b ust. 2 pkt 2.

”

;

3)

w art. 22k dodaje się ust. 13 w brzmieniu

„

13.

W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych,

o której mowa w ust. 7, dotyczy spółki.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 4a pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz

z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym

wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro; przeliczenia

kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego,

w zaokrągleniu do 1 000 zł,

”

;

2)

w art. 15

a)

ust. 4a otrzymuje brzmienie

„

4a.

Koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów

1)

w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych

częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo

2)

jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo

3)

poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 16m ust. 1 pkt 3 od wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 3.

”

,

b)

ust. 4e otrzymuje brzmienie

„

4e.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4a i 4f-4h,

uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie

otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego

dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby

to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

”

;

3)

w art. 16k dodaje się ust. 13 w brzmieniu

„

13.

W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych,

o której mowa w ust. 7, dotyczy spółki.

”

.

Do kosztów prac rozwojowych rozpoczętych przed dniem 1 stycznia 2009 r. stosuje się

przepisy dotychczasowe.

1.

Podatnicy, którzy w związku z podwyższeniem limitu przychodów, o którym mowa w art.

5a pkt 20 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, i art.

4a pkt 10 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stali

się małymi podatnikami, mogą wpłacać zaliczki kwartalne, o których mowa w art. 44

ust. 3g ustawy zmienianej w art. 1 oraz w art. 25 ust. 1 b ustawy zmienianej w art.

2, począwszy od pierwszego kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie

niniejsza ustawa.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku złożenia przez podatnika zawiadomienia, o którym

mowa w art. 44 ust. 3i ustawy zmienianej w art. 1 oraz w art. 25 ust. 1e ustawy zmienianej

w art. 2, w terminie do 20 dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale,

w którym weszła w życie niniejsza ustawa.

1.

W latach podatkowych rozpoczynających się w 2009 r. i 2010 r. kwota limitu odpisów

amortyzacyjnych, o której mowa w art. 22k ust. 7 ustawy zmienianej w art. 1 oraz art.

16k ust. 7 ustawy zmienianej w art. 2, wynosi 100 000 euro w każdym z tych lat podatkowych.

2.

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy w roku 2008 lub 2009 rozpoczęli

prowadzenie działalności gospodarczej, mogą zgodnie z zasadami określonymi w art.

22k ust. 7-13 ustawy zmienianej w art. 1 dokonywać odpisów amortyzacyjnych, do kwoty

limitu określonej w ust. 1, także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku

podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej.

3.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy w roku 2008 lub 2009 rozpoczęli

prowadzenie działalności, mogą zgodnie z zasadami określonymi w art. 16k ust. 7-13

ustawy zmienianej w art. 2 dokonywać odpisów amortyzacyjnych, do kwoty limitu określonej

w ust. 1, także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w

którym rozpoczęli prowadzenie działalności.

4.

Przepisu ust. 3 nie stosuje się do podatników podatku dochodowego od osób prawnych,

których pierwszy rok podatkowy kończy się w dniu 31 grudnia 2010 r.

Ustawa ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia

2009 r., z tym że do podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy rozpoczęli

działalność w 2008 r., a których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i zakończy

się po dniu 31 grudnia 2008 r., do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego

przepisy art. 5 nie mają zastosowania.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.