Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 31 marca 2009 r. w sprawie udzielania niektórych ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owe warunki

udzielania ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych

stanowiàcych pomoc publicznà na rozwój ma∏ych

i Êrednich przedsi´biorstw w zakresie inwestycji,

us∏ug doradczych i udzia∏u w targach lub wystawach,

do której majà zastosowanie przepisy rozporzàdzenia

Komisji (WE) nr 800/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 r.

uznajàcego niektóre rodzaje pomocy za zgodne ze

wspólnym rynkiem w zastosowaniu art. 87 i 88 Traktatu (ogólne rozporzàdzenie w sprawie wy∏àczeƒ grupowych) (Dz. Urz. UE L 214 z 09.08.2008, str. 3), zwanego dalej „rozporzàdzeniem Komisji (WE) nr 800/2008”,

na podstawie art. 67a i art. 67b § 1 pkt 3 lit. h ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa,

w formie odroczenia terminu p∏atnoÊci podatku lub

roz∏o˝enia zap∏aty podatku na raty, odroczenia lub

roz∏o˝enia na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej wraz

z odsetkami za zw∏ok´ lub odsetek okreÊlonych w decyzji, o której mowa w art. 53a tej ustawy, oraz umorzenia w ca∏oÊci lub w cz´Êci zaleg∏oÊci podatkowych,

odsetek za zw∏ok´ lub op∏aty prolongacyjnej, wraz ze

wskazaniem przypadków, w których ulgi sà udzielane

jako pomoc indywidualna.

§ 3. Przepisów rozporzàdzenia nie stosuje si´ do

pomocy

ov

Na podstawie art. 67b § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8,

poz. 60, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje

.p

l

w sprawie udzielania niektórych ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych

stanowiàcych pomoc publicznà na rozwój ma∏ych i Êrednich przedsi´biorstw

a) wielkoÊç pomocy by∏aby ustalana na podstawie

ceny lub iloÊci takich produktów nabytych od

producentów surowców lub wprowadzonych na

rynek przez przedsi´biorstwa obj´te pomocà lub

w.

rc

b) udzielenie pomocy by∏oby uzale˝nione od faktu

jej przekazania w cz´Êci lub w ca∏oÊci producentom surowców;

§ 2. 1. Udzielanie ulg, o których mowa w § 1, zgodnie z warunkami okreÊlonymi w rozporzàdzeniu, nie

podlega notyfikacji Komisji Europejskiej, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. W przypadkach gdy

1) ∏àczna wartoÊç ekwiwalentu dotacji brutto na inwestycj´ przekracza 7,5 mln euro dla jednego

przedsi´biorcy na jeden projekt inwestycyjny,

ww

2) ∏àczna wartoÊç ekwiwalentu dotacji brutto na

us∏ugi doradcze przekracza 2 mln euro dla jednego przedsi´biorcy na jeden projekt,

3) ∏àczna wartoÊç ekwiwalentu dotacji brutto na

udzia∏ w targach przekracza 2 mln euro dla jednego przedsi´biorcy na jeden projekt

— pomoc taka stanowi pomoc indywidualnà, podlegajàcà notyfikacji, która mo˝e byç udzielona po zatwierdzeniu jej przez Komisj´ Europejskà.

———————

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732

i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708,

Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635,

z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378

i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141,

poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320

oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362 i Nr 57,

poz. 466.

5) udzielanej na dzia∏alnoÊç zwiàzanà z wywozem do

paƒstw trzecich lub paƒstw cz∏onkowskich Unii

Europejskiej, to znaczy, je˝eli pomoc jest bezpoÊrednio zwiàzana z iloÊcià wywo˝onych produktów, tworzeniem i prowadzeniem sieci dystrybucyjnej lub innymi wydatkami bie˝àcymi zwiàzanymi z prowadzeniem dzia∏alnoÊci wywozowej;

6) uwarunkowanej pierwszeƒstwem u˝ycia towarów

produkcji krajowej wzgl´dem towarów przywo˝onych z zagranicy.

§ 4. 1. Pomoc, o której mowa w § 1, nie mo˝e byç

1) udzielana ma∏emu i Êredniemu zagro˝onemu

przedsi´biorcy;

2) udzielana i wyp∏acana przedsi´biorcy, na którym

cià˝y obowiàzek zwrotu pomocy, wynikajàcy

z wczeÊniejszej decyzji Komisji Europejskiej, uznajàcej pomoc za niezgodnà z prawem oraz ze

wspólnym rynkiem.

2. Ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´ uwa˝a si´ za

zagro˝onego przedsi´biorc´, je˝eli spe∏nia nast´pujàce warunki

1) w przypadku spó∏ki z ograniczonà odpowiedzialnoÊcià — ponad po∏owa jej zarejestrowanego kapita∏u zosta∏a utracona, w tym ponad 1/4 w okresie poprzedzajàcych 12 miesi´cy, lub

3) bez wzgl´du na rodzaj spó∏ki — spe∏nia kryteria

kwalifikujàce jà do obj´cia post´powaniem upad∏oÊciowym.

3. Ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´ dzia∏ajàcego

krócej ni˝ 3 lata nie mo˝na uznaç za zagro˝onego przedsi´biorc´, z wyjàtkiem sytuacji, gdy ma∏y i Êredni przedsi´biorca spe∏nia warunek okreÊlony w ust. 2 pkt 3.

§ 5. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) ma∏ym i Êrednim przedsi´biorcy — nale˝y przez to

rozumieç odpowiednio ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´ spe∏niajàcego warunki okreÊlone w za∏àczniku I do rozporzàdzenia Komisji (WE) nr 800/2008;

2) inwestycji — nale˝y przez to rozumieç

§ 8. 1. IntensywnoÊç pomocy na inwestycje nie

mo˝e przekraczaç, z zastrze˝eniem ust. 2

1) 20 % wydatków kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà, w przypadku ma∏ego przedsi´biorcy;

2) 10 % wydatków kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà, w przypadku Êredniego przedsi´biorcy.

2. W przypadku inwestycji dotyczàcych przetwarzania i wprowadzania do obrotu produktów rolnych

intensywnoÊç pomocy nie mo˝e przekroczyç 50 % wydatków kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà.

3. Je˝eli przedsi´biorca korzysta z pomocy na inwestycj´ obliczanej na podstawie kosztów inwestycji

oraz na podstawie kosztów p∏acy, to maksymalnà

wielkoÊç pomocy na inwestycj´ oblicza si´ jako iloczyn intensywnoÊci pomocy, o której mowa odpowiednio w ust. 1 lub 2, i wy˝szej kwoty, kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà, kosztów inwestycji albo

kosztów p∏acy.

l.g

a) inwestycj´ w rzeczowe aktywa trwa∏e lub wartoÊci niematerialne i prawne zwiàzane z tworzeniem nowego przedsi´biorstwa, rozbudowà istniejàcego przedsi´biorstwa, dywersyfikacjà

produkcji przedsi´biorstwa przez wprowadzenie nowych dodatkowych produktów lub z zasadniczà zmianà dotyczàcà procesu produkcyjnego istniejàcego przedsi´biorstwa,

§ 7. Podmiot udzielajàcy pomocy, o której mowa

w § 6, informuje ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´

o numerze referencyjnym programu pomocowego,

na podstawie którego jest udzielana pomoc.

.p

l

2) w przypadku spó∏ki, której przynajmniej niektórzy

cz∏onkowie sà w sposób nieograniczony odpowiedzialni za zobowiàzania spó∏ki — ponad po∏owa jej

kapita∏u wed∏ug sprawozdania finansowego zosta∏a utracona, w tym ponad 1/4 w okresie poprzedzajàcych 12 miesi´cy, lub

Poz. 488

ov

Dziennik Ustaw Nr 59

w.

rc

b) nabycie przedsi´biorstwa, które jest w likwidacji

lub zosta∏oby zlikwidowane, gdyby nie zosta∏o

nabyte, przy czym przedsi´biorstwo jest nabywane przez inwestora niezale˝nego od zbywcy;

w przypadku przekazania przedsi´biorstwa ma∏ego przedsi´biorcy rodzinie pierwotnego w∏aÊciciela (pierwotnych w∏aÊcicieli) lub by∏ym pracownikom warunku nabycia Êrodków przez niezale˝nego inwestora nie stosuje si´

§ 9. 1. Do wydatków kwalifikujàcych si´ do obj´cia

pomocà obliczanà na podstawie kosztów inwestycji

zalicza si´, poniesione po dniu z∏o˝enia wniosku

o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych

i zwiàzane z inwestycjà, pomniejszone o naliczony podatek od towarów i us∏ug oraz podatek akcyzowy, je˝eli mo˝liwoÊç ich odliczeƒ wynika z odr´bnych przepisów, wydatki na

— przy czym nie uwa˝a si´ za inwestycj´ nabycia

wy∏àcznie udzia∏ów lub akcji przedsi´biorstwa.

§ 6. 1. Pomoc, o której mowa w § 1, mo˝e byç

udzielona jako pomoc na

1) inwestycje, w odniesieniu do

ww

a) kosztów inwestycji, zwiàzanych z realizacjà tej

inwestycji — zwana dalej „pomocà obliczanà

na podstawie kosztów inwestycji”, lub

b) kosztów p∏acy miejsc pracy utworzonych bezpoÊrednio w wyniku realizacji tej inwestycji

— zwana dalej „pomocà obliczanà na podstawie kosztów p∏acy”;

2) us∏ugi doradcze Êwiadczone przez doradców zewn´trznych;

3) udzia∏ w targach lub wystawie.

2. Pomoc, o której mowa w ust. 1, mo˝e byç udzielona ma∏emu i Êredniemu przedsi´biorcy, je˝eli z∏o˝y∏

wniosek o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych przed rozpocz´ciem prac nad inwestycjà

lub dzia∏aƒ, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3.

1) rzeczowe aktywa trwa∏e, do których zalicza si´

a) grunty lub prawo ich u˝ytkowania wieczystego,

b) budynki i budowle oraz ich wyposa˝enie zwiàzane z realizacjà inwestycji, w szczególnoÊci

— maszyny i urzàdzenia, w tym systemy i sieci

teleinformatyczne,

— narz´dzia, przyrzàdy i aparatur´,

— wyposa˝enie techniczne dla prac biurowych,

— urzàdzenia infrastruktury technicznej wymienione w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomoÊciami

(Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z póên.

zm.2));

2) wartoÊci niematerialne i prawne, do których zalicza si´ wydatki na transfer technologii przez nabycie praw patentowych, licencji, know-how lub nieopatentowanej wiedzy technicznej.

2. WartoÊci niematerialne i prawne okreÊlone

w ust. 1 pkt 2 powinny spe∏niaç ∏àcznie nast´pujàce

warunki

———————

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2782, z 2005 r.

Nr 130, poz. 1087, Nr 169, poz. 1420 i Nr 175, poz. 1459,

z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 220, poz. 1600 i 1601, z 2007 r.

Nr 173, poz. 1218, z 2008 r. Nr 59, poz. 369 i Nr 220,

poz. 1412 oraz z 2009 r. Nr 19, poz. 100 i Nr 42, poz. 335

i 340.

2) byç nabyte od osoby trzeciej na warunkach rynkowych, przy czym kupujàcy i sprzedajàcy nie sprawujà wzajemnej kontroli, w rozumieniu art. 3 rozporzàdzenia Rady (WE) nr 139/2004 z dnia 20 stycznia 2004 r. w sprawie kontroli koncentracji przedsi´biorstw (rozporzàdzenie WE w sprawie kontroli

∏àczenia przedsi´biorstw) (Dz. Urz. WE L 24

z 29.01.2004, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 8, t. 3, str. 40);

3) wchodziç w sk∏ad aktywów przedsi´biorcy otrzymujàcego pomoc przez okres co najmniej 3 lat;

4) podlegaç amortyzacji zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci

(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.3)).

3. Cen´ nabycia i koszt wytworzenia rzeczowych

aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych

i prawnych ustala si´ zgodnie z przepisami ustawy

z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci.

3) nowo utworzone miejsca pracy b´dà utrzymane

przez okres co najmniej 3 lat od dnia ich utworzenia.

§ 10. 1. IntensywnoÊç pomocy na us∏ugi doradcze

Êwiadczone przez doradców zewn´trznych nie mo˝e

przekroczyç 50 % wartoÊci kosztów tych us∏ug.

2. Pomoc na us∏ugi doradcze Êwiadczone przez

doradców zewn´trznych nie mo˝e byç udzielona na

us∏ugi doradztwa sta∏ego, zwiàzanego z bie˝àcà dzia∏alnoÊcià operacyjnà przedsi´biorcy, w tym doradztwo podatkowe, marketingowe i reklamowe oraz obs∏ug´ prawnà.

§ 11. IntensywnoÊç pomocy na udzia∏ w targach

lub wystawie nie mo˝e przekroczyç 50 % wartoÊci wydatków poniesionych na wynajem, budow´ i obs∏ug´

stoiska wystawowego podczas pierwszego uczestnictwa przedsi´biorcy w jakichkolwiek targach lub wystawie.

l.g

4. W przypadku realizacji inwestycji w sektorze

transportu do wydatków kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà nie zalicza si´ wydatków na Êrodki transportu i urzàdzenia transportowe.

2) nastàpi wzrost netto liczby pracowników, w rozumieniu art. 2 pkt 13 rozporzàdzenia Komisji (WE)

nr 800/2008, u danego przedsi´biorcy w porównaniu ze Êrednià za okres ostatnich 12 miesi´cy;

.p

l

1) byç wykorzystywane wy∏àcznie w przedsi´biorstwie otrzymujàcym pomoc, obliczanà na podstawie kosztów inwestycji;

Poz. 488

ov

Dziennik Ustaw Nr 59

w.

rc

5. Do wydatków kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà obliczanà na podstawie kosztów p∏acy nale˝à,

poniesione po dniu z∏o˝enia wniosku o udzielenie ulgi

w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych i zwiàzane z nowo utworzonymi miejscami pracy, dwuletnie koszty

wynagrodzenia brutto powi´kszone o obowiàzkowe

sk∏adki na ubezpieczenia spo∏eczne, je˝eli

§ 12. Pomoc, o której mowa w § 1, mo˝e byç

udzielana ∏àcznie z innà pomocà publicznà, pomocà

de minimis lub wsparciem ze Êrodków Wspólnoty Europejskiej w odniesieniu do tych samych wydatków

kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà, je˝eli ∏àczna

wartoÊç pomocy nie przekroczy intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 8, § 10 albo § 11.

1) miejsca pracy b´dà zwiàzane z realizacjà inwestycji i zostanà utworzone w okresie 3 lat od dnia zakoƒczenia realizacji inwestycji;

———————

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

ww

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119

i Nr 208, poz. 1540, z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144,

poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223,

poz. 1466 oraz z 2009 r. Nr 42, poz. 341.

§ 13. Rozporzàdzenie stosuje si´ do dnia 30 czerwca 2014 r.

§ 14. Traci moc rozporzàdzenie Rady Ministrów

z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie udzielania niektórych ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcych pomoc publicznà na rozwój ma∏ych i Êrednich przedsi´biorstw (Dz. U. Nr 110, poz. 758).

§ 15. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Prezes Rady Ministrów: w z. G. Schetyna

Elektronicznie

podpisany przez

Grzegorz Paczowski

Data: 2009.04.14

17:45:53 +02'00'

Dziennik Ustaw Nr 59

— 5075 —

Poz. 488

488

ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 31 marca 2009 r.

1) udzielanej na dzia∏alnoÊç w sektorach rybo∏ówstwa i akwakultury, do których stosuje si´ rozporzàdzenie Rady (WE) nr 104/2000 z dnia 17 grudnia

1999 r. w sprawie wspólnej organizacji rynków

produktów rybo∏ówstwa i akwakultury (Dz. Urz.

WE L 17 z 21.01.2000, str. 22; Dz. Urz. UE Polskie

wydanie specjalne, rozdz. 4, t. 4, str. 198);

2) udzielanej w sektorze w´glowym;

3) udzielanej na produkcj´ podstawowà produktów

rolnych, o których mowa w art. 2 pkt 22 rozporzàdzenia Komisji (WE) nr 800/2008;

4) udzielanej na przetwarzanie i wprowadzanie do

obrotu, w rozumieniu art. 2 pkt 23 i 24 rozporzàdzenia Komisji (WE) nr 800/2008, produktów rolnych, w przypadkach gdy

l.g