Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości domów maklerskich

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci domów maklerskich, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych

oraz odpowiednio w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych grup kapita∏owych oraz w sprawozdaniach z dzia∏alnoÊci.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci;

11) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który sporzàdza si´

sprawozdanie finansowe na podstawie art. 45

ustawy, a tak˝e sprawozdania sporzàdzane przez

dom maklerski na podstawie odr´bnych przepisów;

rcl

2) ustawa o obrocie instrumentami finansowymi —

ustaw´ z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538,

z póên. zm.2));

10) system kojarzenia ofert — system obrotu instrumentami finansowymi, okreÊlonymi w pkt 16,

w którym przeciwstawne oferty kojarzone sà wed∏ug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania

kursów otwarcia i zamkni´cia;

3) ustawa o gie∏dach towarowych — ustaw´ z dnia

26 paêdziernika 2000 r. o gie∏dach towarowych

(Dz. U. z 2005 r. Nr 121, poz. 1019, z póên. zm.3));

4) dom maklerski — nieb´dàcy bankiem podmiot

prowadzàcy dzia∏alnoÊç maklerskà, w rozumieniu

ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

ww

w.

5) towarowy dom maklerski — podmiot, o którym

mowa w art. 2 pkt 8 ustawy o gie∏dach towarowych;

6) fundusz rozliczeniowy — fundusz, o którym mowa

w art. 65 ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami

finansowymi;

7) towary gie∏dowe — towary gie∏dowe, o których

mowa w art. 2 pkt 2 lit. d i e ustawy o gie∏dach

towarowych;

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania

Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119, z 2008 r.

Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69, Nr 42,

poz. 341, Nr 77, poz. 649, Nr 78, poz. 659, Nr 165,

poz. 1316, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 201,

poz. 1540 i Nr 223, poz. 1776.

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1537 i 1538,

z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 112, poz. 769,

z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 165, poz. 1361,

Nr 168, poz. 1323 i Nr 201, poz. 1540.

12) izba gospodarcza — izb´, o której mowa w art. 92

ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

13) instrument zabezpieczajàcy — to wskazany przez

jednostk´ instrument pochodny, od którego oczekuje si´ i s∏u˝y temu, ˝e jego wartoÊç godziwa lub

wynikajàce z niego przep∏ywy pieni´˝ne zrównowa˝à zmiany wartoÊci godziwej lub przep∏ywów

pieni´˝nych pozycji zabezpieczanej lub wskazany

wy∏àcznie w celu zabezpieczenia ryzyka zmiany

kursów walut inny sk∏adnik aktywów finansowych, nieb´dàcy instrumentem pochodnym, albo

zobowiàzanie finansowe, nieb´dàce instrumentem pochodnym; nie mogà stanowiç instrumentów zabezpieczajàcych wystawione przez jednostk´ opcje, z wyjàtkiem tych, które wystawiono

w celu zamkni´cia pozycji w uprzednio nabytych

opcjach, w tym wbudowanych w inny instrument

finansowy;

14) rynek regulowany — rynek, o którym mowa

w art. 14 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

15) uczestnik systemu rekompensat — dom maklerski

uczestniczàcy w systemie, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

16) instrument pochodny — instrument finansowy

lub inny kontrakt spe∏niajàcy ∏àcznie warunki

a) wartoÊç jest zale˝na od okreÊlonej stopy procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ceny

towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu

opartego na cenie lub stopie procentowej, albo

innej zmiennej,

b) nabycie nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub wymaga tylko niewielkiej p∏atnoÊci poczàtkowej mniejszej ni˝ dla innych rodzajów

kontraktów, dla których oczekuje si´ podobnych

reakcji na zmiany czynników rynkowych,

c) rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci;

2. Podstawà zapisów na kontach pozabilansowych

sà zobowiàzania o charakterze finansowym albo gwarancyjnym (udzielone albo otrzymane) oraz inne zobowiàzania w szczególnoÊci zwiàzane z realizacjà operacji kupna lub sprzeda˝y, udzielonymi albo otrzymanymi zabezpieczeniami, a tak˝e wynikajàce z zawartych przez dom maklerski umów zobowiàzujàcych do

przeniesienia praw do instrumentów pochodnych,

nieb´dàcych instrumentami finansowymi w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 23 ustawy.

§ 6. 1. Wp∏aty i dop∏aty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadp∏at lub cz´Êci wk∏adów z tego funduszu ujmuje si´ na kontach rozrachunkowych.

2. WartoÊç ca∏oÊci lub cz´Êci wniesionych wp∏at

przeznaczonych na pokrycie zobowiàzaƒ uczestników

funduszu rozliczeniowego zwi´ksza pozosta∏e koszty

operacyjne.

.go

17) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç,

w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momencie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty

kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszonà o umorzenia wszelkich ró˝nic pomi´dzy wartoÊcià poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci lub wymagalnoÊci wyliczonà za pomocà

efektywnej stopy procentowej oraz pomniejszonà

o odpisy z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci;

Poz. 1824

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 226

18) efektywna stopa procentowa — stop´, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci

pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto

przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu nast´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trznà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów finansowych

lub zobowiàzania finansowego za dany okres;

ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone lub otrzymywane przez dom maklerski;

2. Rezerwy, o których mowa w art. 138 ust. 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, wykazuje

si´ jako zobowiàzania domu maklerskiego. W przypadku zwrotu przez Krajowy Depozyt wniesionych

przez dom maklerski wp∏at zmniejsza si´ wartoÊç

utworzonej rezerwy o wysokoÊç tej nadwy˝ki.

rcl

19) alternatywny system obrotu — system, o którym

mowa w art. 3 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

§ 7. 1. Obowiàzkowe wp∏aty do systemu rekompensat, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie

instrumentami finansowymi, wykazuje si´ jako nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego

Depozytu.

20) rachunek papierów wartoÊciowych — rachunek,

o którym mowa w art. 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

21) Krajowy Depozyt — spó∏ka akcyjna, o której mowa

w dziale III ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

ww

w.

Rozdzia∏ 2

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji

dotyczàcych domu maklerskiego

§ 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego wykazuje si´ zobowiàzania powsta∏e z tytu∏u zgromadzenia Êrodków pieni´˝nych nale˝àcych do klientów na

rachunkach pieni´˝nych klientów oraz innych kontach

klientów w domu maklerskim.

§ 4. Informacj´ o instrumentach finansowych

klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych bàdê przechowywanych w formie dokumentu, a tak˝e informacj´ o towarach gie∏dowych

klientów ujawnia si´ w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapita∏owej domu maklerskiego, w uj´ciu wartoÊciowym i iloÊciowym.

§ 5. 1. Instrumenty finansowe oraz towary gie∏dowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na

dzieƒ zawarcia transakcji.

3. Po˝ytki naliczone w zwiàzku z zarzàdzaniem

Êrodkami pieni´˝nymi zgromadzonymi w systemie rekompensat przez Krajowy Depozyt, przys∏ugujàce ka˝demu uczestnikowi systemu rekompensat, powi´kszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od

Krajowego Depozytu i wykazywane sà jako rozliczenia

mi´dzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu

uczestnika systemu rekompensat.

4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt systemu rekompensat, op∏aty nale˝ne z tytu∏u zarzàdzania systemem rekompensat oraz wyp∏aty Êrodków

pieni´˝nych z tytu∏u roszczeƒ przys∏ugujàcych uprawnionym podmiotom, okreÊlonym w dziale V ustawy

o obrocie instrumentami finansowymi, w cz´Êci pochodzàcej z po˝ytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane sà jako koszty uzyskania po˝ytków i pomniejszajà nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat.

5. Nale˝noÊci, o których mowa w ust. 1, oraz rezerwy, o których mowa w ust. 2, prezentuje si´ w sprawozdaniu finansowym domu maklerskiego po dokonaniu kompensaty.

§ 8. 1. Dom maklerski w dniu nabycia lub powstania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych dokonuje ich klasyfikacji do nast´pujàcych

kategorii

1) aktywa finansowe i zobowiàzania finansowe

przeznaczone do obrotu — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu

maklerskiego lub zobowiàzania finansowe, które

zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyskania

korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w terminie do trzech miesi´cy) wahaƒ cen; sk∏adnik instrumentów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od powodu, dla którego zosta∏ nabyty —

stanowi cz´Êç portfela, który, jak wskazujà dowody, wykorzystywany by∏ ostatnio dla realizacji korzyÊci w wyniku wahaƒ cen; instrumenty pochodne b´dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi zawsze uznaje si´ za przeznaczone do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà

one z za∏o˝enia i faktycznie aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi s∏u˝àcymi

do zrównowa˝enia zmiany wartoÊci godziwej lub

przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych zabezpieczanej pozycji;

2. Sk∏adnik aktywów finansowych mo˝e byç

skompensowany z zobowiàzaniem finansowym oraz

wykazywany w bilansie w kwocie netto, jeÊli dom maklerski

1) posiada tytu∏ prawny do dokonania kompensaty

kwot uj´tych w sprawozdaniu;

2) zamierza rozliczyç transakcj´ w kwocie netto albo

zrealizowaç prawo wynikajàce z instrumentu

finansowego i jednoczeÊnie uregulowaç zobowiàzanie.

§ 11. Obowiàzek przeprowadzenia inwentaryzacji,

o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy, uwa˝a si´

za spe∏niony, je˝eli saldo nale˝noÊci lub zobowiàzaƒ

w stosunku do domów maklerskich, towarowych domów maklerskich z tytu∏u nierozliczonych transakcji

zawartych na rynku regulowanym i zabezpieczonych

funduszem rozliczeniowym, ustalone przez dom maklerski wed∏ug stanu na dzieƒ bilansowy, zostanie potwierdzone przez Krajowy Depozyt na pisemne ˝àdanie domu maklerskiego.

.go

2) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne — nieb´dàce instrumentami pochodnymi po˝yczki

udzielone przez dom maklerski oraz inne nale˝noÊci w∏asne domu maklerskiego, z wyjàtkiem tych

po˝yczek udzielonych oraz nale˝noÊci w∏asnych,

które dom maklerski przeznacza do sprzeda˝y

w krótkim terminie (do trzech miesi´cy), które

uznaje si´ za aktywa zaliczone do kategorii okreÊlonej w pkt 1 albo kwalifikuje do kategorii okreÊlonej w pkt 4;

Poz. 1824

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 226

Wycena aktywów i pasywów

§ 12. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiàzaƒ finansowych nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego dokonuje si´ na dzieƒ

bilansowy, zgodnie z ustawà oraz w ten sposób, ˝e

rcl

3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego

o okreÊlonych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach lub ustalonym terminie zapadalnoÊci,

z wyjàtkiem po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci

w∏asnych;

Rozdzia∏ 3

ww

w.

4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — nieb´dàce instrumentami pochodnymi instrumenty

finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny

domu maklerskiego, które zosta∏y wyznaczone jako dost´pne do sprzeda˝y albo niespe∏niajàce

warunku zaliczenia do kategorii wymienionych

w pkt 1—3.

2. Dom maklerski sporzàdza dokumentacj´ opisujàcà przyj´te zasady zaliczania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych do wymienionych

w ust. 1 kategorii.

§ 9. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników instrumentów finansowych, w tym aktywów

finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych, dom maklerski wycenia je w wysokoÊci kosztu (ceny nabycia),

czyli wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap∏aty, z uwzgl´dnieniem odpowiednio kosztów transakcji. JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, to

mo˝na ich nie uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej

instrumentów finansowych.

§ 10. 1. WartoÊç poszczególnych sk∏adników aktywów i pasywów, przychodów i zwiàzanych z nimi

kosztów, jak te˝ zysków i strat nadzwyczajnych ustala

si´ oddzielnie. Nie mo˝na kompensowaç ze sobà wartoÊci ró˝nych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów zwiàzanych z nimi oraz zysków

i strat nadzwyczajnych, z zastrze˝eniem ust. 2.

1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek —

wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwej; ró˝nic´ z wyceny zalicza si´ odpowiednio do

przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu;

2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego

kosztu;

3) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne, które

nie zosta∏y zaliczone do kategorii aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu;

4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, a skutki zmiany

wartoÊci godziwej odnosi si´ na kapita∏ (fundusz)

z aktualizacji wyceny;

5) akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia,

z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty

wartoÊci, lub wed∏ug wartoÊci godziwej;

6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie

mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ w cenie

nabycia z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci;

7) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu,

w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàzaniami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej,

z zastrze˝eniem, ˝e zobowiàzania finansowe b´dà-

ce instrumentami pochodnymi powiàzanymi z akcjami i udzia∏ami, dla których nie istnieje aktywny

rynek i których wartoÊci godziwej nie mo˝na ustaliç w wiarygodny sposób, a które muszà byç rozliczone przez dostaw´ tych akcji i udzia∏ów, nale˝y

wyceniç wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem

odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci; skutki

zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu;

8) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wycenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu.

3) w przypadku zdematerializowanych papierów

wartoÊciowych, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie metod wyceny, o których mowa

w pkt 1 — wed∏ug ostatniej najni˝szej ceny

a) zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania albo

b) po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà.

3. W przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla

których, ze wzgl´du na regu∏y przyj´te na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs uznaje si´ inny ni˝ podany w ust. 2 pkt 1 lit. a—d, szczegó∏owe metody i kryteria wyceny okreÊla dom maklerski.

4. Przez cen´ bie˝àcà d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami rozumie si´ wyra˝onà wartoÊciowo cen´ ustalonà w stosunku procentowym do wartoÊci nominalnej, powi´kszonà o naliczone odsetki.

.go

§ 13. Przy wycenie rozchodu aktywów finansowych wycenianych w wartoÊci godziwej przez wynik

finansowy lub dost´pnych do sprzeda˝y, nabytych

w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego

po ró˝nych cenach i charakteryzujàcych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si´ metody,

o których mowa w art. 34 ust. 4 pkt 1—3 ustawy.

Poz. 1824

v.p

l

Dziennik Ustaw Nr 226

§ 14. W sprawach dotyczàcych instrumentów

finansowych, które nie zosta∏y uregulowane w ustawie i niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si´ przepisy

rozporzàdzenia wydanego na podstawie art. 81 ust. 2

pkt 4 ustawy.

6. Przez cen´ bie˝àcà jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si´ ostatnià og∏oszonà

przez fundusz inwestycyjny wartoÊç aktywów netto

na jednostk´ uczestnictwa.

rcl

§ 15. Dla ustalenia ceny sprzeda˝y netto instrumentów finansowych nabytych we w∏asnym imieniu

i na rachunek w∏asny domu maklerskiego stosuje si´

zasady ustalania ceny bie˝àcej instrumentów finansowych klientów okreÊlone w § 16, 17 i 20.

5. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe nabywane z dyskontem lub premià wycenia si´ z zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.

§ 16. 1. Wyceny instrumentów finansowych zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych klientów prowadzonych przez dom maklerski, znajdujàcych si´ we wtórnym obrocie na rynku regulowanym,

dokonuje si´ na ka˝dy dzieƒ roboczy wed∏ug cen bie˝àcych, z zastrze˝eniem ust. 9.

ww

w.

2. Przez cen´ bie˝àcà rozumie si´

1) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrze˝eniem

ust. 3 i 4

a) w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia —

ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ

ciàg∏ych,

b) w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez odr´bnego

wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià

transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´,

c) w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni kurs

ustalony w systemie kursu jednolitego,

d) w systemie notowaƒ polegajàcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzeda˝y

tego samego papieru wartoÊciowego — ostatnià najni˝szà cen´ z ofert kupna;

2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert — cen´, po jakiej

zosta∏a zawarta ostatnia transakcja;

7. Towary gie∏dowe wycenia si´ wed∏ug zasad

okreÊlonych w ust. 2 pkt 1.

8. Je˝eli ostatnia cena bie˝àca na danym rynku lub

w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pna lub jest

dost´pna, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej

transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego w dniu wyceny, wyceniajàc ten papier wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e

uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y

jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty, o których mowa

w zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostatni w takim terminie, ˝e wycena papierów wartoÊciowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, uznaje si´, ˝e

nie jest mo˝liwe ustalenie ceny bie˝àcej dla tych papierów wartoÊciowych wed∏ug zasad, o których mowa w ust. 2.

9. Je˝eli dla danych papierów wartoÊciowych nie

mo˝na okreÊliç ceny wed∏ug zasad okreÊlonych

w ust. 2 i 3, ale cen´ takà mo˝na okreÊliç dla papierów

wartoÊciowych to˝samych w prawach z papierami

wartoÊciowymi nale˝àcymi do klientów, to na potrzeby wyceny papiery wartoÊciowe nale˝àce do

klientów traktuje si´ tak, jakby by∏y papierami wartoÊciowymi spe∏niajàcymi te warunki.

10. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena

aktywów klientów wed∏ug metod, o których mowa

w ust. 1—9, aktywa te wycenia si´ wed∏ug wartoÊci

godziwej, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie

wartoÊci tych aktywów.

1) bilans i pozycje pozabilansowe;

1) na kilku rynkach gie∏dowych — kurs ustalony na

tej gie∏dzie, na której wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) w∏asnym;

2) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednej

gie∏dzie — kurs ustalony w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

3) na rynku gie∏dowym i jednoczeÊnie na rynku pozagie∏dowym — kurs ustalony na tym z rynków,

na którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

2) rachunek zysków i strat;

4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych;

5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego

zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia.

§ 22. Do rocznego sprawozdania finansowego domu maklerskiego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci, które powinno obejmowaç istotne informacje

o stanie majàtkowym i sytuacji finansowej, w tym

ocen´ uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagro˝eƒ, a w szczególnoÊci informacje o

.go

4) na wi´cej ni˝ jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà na tym z rynków, którego wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

v.p

l

§ 17. Za podstaw´ wyceny instrumentów finansowych klientów przyjmuje si´, gdy instrumenty finansowe sà przedmiotem obrotu

5) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednym

rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà

w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy.

§ 18. 1. Zdematerializowane papiery wartoÊciowe

nienotowane na rynku regulowanym oraz w alternatywnym systemie obrotu, nale˝àce do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski, wycenia si´ wed∏ug

wartoÊci nominalnej.

1) zdarzeniach istotnie wp∏ywajàcych na dzia∏alnoÊç

domu maklerskiego, jakie nastàpi∏y w roku obrotowym, a tak˝e po jego zakoƒczeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;

2) przewidywanym rozwoju domu maklerskiego;

3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej.

rcl

2. Papiery wartoÊciowe inne ni˝ zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski w formie

dokumentu, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej.

§ 19. Aktywa i pasywa oraz zobowiàzania pozabilansowe wyra˝one w walutach obcych wykazuje si´

w z∏otych po przeliczeniu wed∏ug kursu Êredniego danej waluty og∏aszanego przez Narodowy Bank Polski

na dzieƒ bilansowy, z zastrze˝eniem § 20.

ww

w.

§ 20. 1. Instrumenty finansowe wyra˝one w walutach obcych wycenia si´ w walucie kraju notowania

lub — w przypadku nienotowanych papierów wartoÊciowych — w walucie, w której instrument finansowy jest denominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na

dzieƒ wyceny.

2. Je˝eli instrumenty finansowe wyra˝one w walutach obcych sà notowane lub denominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala

kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do

wskazanej przez dom maklerski waluty, dla której jest

ustalany Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdania finansowe

§ 21. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego obejmuje

§ 23. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe

grupy kapita∏owej domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 2 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 5

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 24. Przepisy rozporzàdzenia majà po raz pierwszy zastosowanie do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´

w 2009 r.

§ 25. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

og∏oszenia.4)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska (Dz. U.

Nr 250, poz. 1871), które utraci∏o moc z dniem 1 stycznia

2009 r. na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 18 marca

2008 r. o zmianie ustawy o rachunkowoÊci (Dz. U. Nr 63,

poz. 393 i Nr 223, poz. 1466).

v.p

l

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 28 grudnia 2009 r. (poz. 1824)

Za∏àcznik nr 1

ww

w.

rcl

.go

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

v.p

l

Za∏àcznik nr 2

ww

w.

rcl

.go

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE GRUPY KAPITA¸OWEJ DOMU MAKLERSKIEGO

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

ww

w.

rcl

.go

v.p

l

Elektronicznie

podpisany przez

Mariusz Lachowski

Data: 2009.12.31

15:40:16 +01'00'

— 18255 —

Poz. 1824

v.p

l

1824

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 28 grudnia 2009 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2009 r.

Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165,

poz. 1316) zarzàdza si´, co nast´puje

8) afiliacja — poÊredniczenie cz∏onka gie∏dy lub

cz∏onka rynku pozagie∏dowego w zawieraniu

transakcji na rynku regulowanym przez dom maklerski;

Rozdzia∏ 1

9) klient — osob´ prawnà, osob´ fizycznà lub jednostk´ organizacyjnà nieposiadajàcà osobowoÊci

prawnej, korzystajàcà z us∏ug Êwiadczonych przez

dom maklerski na podstawie umowy, przy czym

za klienta nie uwa˝a si´ domu maklerskiego zawierajàcego transakcje z wykorzystaniem afiliacji,

o której mowa w pkt 8;

.go

Przepisy ogólne