Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla zwolnienia na czas

okreÊlony niektórych grup podatników i niektórych

czynnoÊci z obowiàzku prowadzenia ewidencji obrotu

i kwot podatku nale˝nego przy zastosowaniu kas rejestrujàcych, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”,

oraz warunki korzystania ze zwolnienia.

§ 2. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania

do dnia 31 grudnia 2010 r. sprzeda˝ w zakresie czynnoÊci wymienionych w za∏àczniku do rozporzàdzenia.

§ 3. 1. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania

do dnia 31 grudnia 2010 r. równie˝

1) podatników dokonujàcych sprzeda˝y towarów

i us∏ug wymienionych w poz. 1—33 za∏àcznika do

rozporzàdzenia, je˝eli w poprzednim roku podatkowym udzia∏ obrotów z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej

w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i us∏ug, zwanej dalej „ustawà”, by∏ wy˝szy ni˝ 70 %;

2) podatników op∏acajàcych zrycza∏towany podatek

dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie

dzia∏alnoÊci wymienionej

a) w cz´Êci I w lp. 1, 10, 12, 26, 31—34, 40—45,

47—50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92—95, w cz´Êci V w lp. 3 i 4 — us∏ugi w zakresie transportu

osób na rzece Dunajec przez flisaków pieniƒskich, w cz´Êci VII w lp. 1 i 2, w cz´Êci X i XI za∏àcznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada

1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiàganych

przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930,

z póên. zm.3)), wykonywanej bez zatrudniania

pracowników, z wyjàtkiem ma∏˝onka,

b) w cz´Êci I w lp. 2, 7, 28, 35—39, 60—64, 79

i w cz´Êci VIII za∏àcznika nr 3 do ustawy, o której mowa w lit. a

— je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania;

———————

3) podatników, u których kwota obrotu z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie

przekroczy∏a w poprzednim roku podatkowym

kwoty 40 000 z∏ i je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania, z zastrze˝eniem ust. 4;

4) podatników rozpoczynajàcych po dniu 31 grudnia

2009 r. sprzeda˝, o której mowa w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w przypadkach gdy

przewidywany przez podatnika udzia∏ obrotów

z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy planowanych do zrealizowania do koƒca

2010 r. b´dzie wy˝szy ni˝ 70 %.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 4,

traci moc po up∏ywie dwóch miesi´cy

1) liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego

po szeÊciomiesi´cznym okresie prowadzenia

sprzeda˝y w 2010 r., je˝eli w okresie tym udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1

ustawy by∏ równy albo ni˝szy ni˝ 70 % — w przypadku podatników kontynuujàcych dzia∏alnoÊç

lub rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w pierwszym

pó∏roczu 2010 r.,

2) liczàc od dnia 31 grudnia 2010 r. — w przypadku

podatników rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w drugim pó∏roczu 2010 r., u których udzia∏ obrotów ze

sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do

rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika,

z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy

b´dzie do koƒca 2010 r. równy albo ni˝szy ni˝ 70 %

— z zastrze˝eniem ust. 6.

3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

w przypadku

1) zrzeczenia si´ zastosowania opodatkowania zrycza∏towanym podatkiem dochodowym w formie

karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania

podatku dochodowego w tej formie lub

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzà-

dzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów

(Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74,

poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195,

poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666.

3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74,

poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,

poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202,

poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420,

z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316 oraz z 2009 r.

Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541.

2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a

— tracà prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od

pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏y te zdarzenia, nie wczeÊniej

jednak ni˝ z chwilà przekroczenia w 2010 r. kwoty obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏ z dzia∏alnoÊci, o której

mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.

4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, traci

moc po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏o w trakcie 2010 r. przekroczenie kwoty

obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏ z dzia∏alnoÊci, o której

mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.

5. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do

dnia 31 grudnia 2010 r. równie˝ podatników rozpoczynajàcych sprzeda˝ w 2010 r., z tym ˝e w przypadku

przekroczenia kwoty obrotów w wysokoÊci 20 000 z∏

z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy,

zwolnienie obowiàzuje do dnia przekroczenia tej kwoty.

6. Zwolnieƒ, o których mowa w ust. 1, nie stosuje

si´ do

1) podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2010 r.

utracili prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiàzujàcymi

przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia;

Poz. 1797

5) przy dostawie

a) sprz´tu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wy∏àczeniem lamp elektronowych

i innych elementów elektronicznych oraz cz´Êci

do aparatów i urzàdzeƒ do operowania dêwi´kiem i obrazem, anten (ex PKWiU 32),

b) sprz´tu fotograficznego, z wy∏àczeniem cz´Êci

i akcesoriów do sprz´tu i wyposa˝enia fotograficznego (ex PKWiU 33.40.3);

6) przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub

z udzia∏em tych metali, których sprzeda˝ nie mo˝e

korzystaç ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy;

7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi

lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego (w tym równie˝ sprzedawanymi ∏àcznie z licencjà na u˝ytkowanie): p∏yt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taÊm magnetycznych

(w tym kaset wideo), dyskietek, kart pami´ci, kartrid˝y;

8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do u˝ycia, oferowanych na sprzeda˝ lub u˝ywanych jako

paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki

do paliw silnikowych, bez wzgl´du na symbol

PKWiU;

9) przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU

16.00), napojów alkoholowych o zawartoÊci alkoholu powy˝ej 1,2 % oraz napojów alkoholowych

b´dàcych mieszaninà piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartoÊç alkoholu przekracza

0,5 %, bez wzgl´du na symbol PKWiU, z wyjàtkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 43

za∏àcznika do rozporzàdzenia.

2) podatników, w odniesieniu do których przepisy

obowiàzujàce przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia przewidywa∏y powstanie

obowiàzku ewidencjonowania oraz okreÊla∏y termin rozpocz´cia ewidencjonowania po dniu

31 grudnia 2009 r., w zwiàzku z zaistnia∏ymi

do dnia 31 grudnia 2009 r. okolicznoÊciami powodujàcymi utrat´ prawa do zwolnienia, innymi

ni˝ wyznaczony przepisami okreÊlony termin

obowiàzywania zwolnienia do dnia 31 grudnia

2009 r.

2. Przepisy ust. 1 pkt 4—7 nie majà zastosowania

do zwolnieƒ wynikajàcych z poz. 34 za∏àcznika do rozporzàdzenia z wyjàtkiem sytuacji, w których ma zastosowanie § 3 ust. 6, lub podatnik utraci∏ albo utraci prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania

zgodnie z przepisami rozporzàdzenia równie˝ z innego tytu∏u.

§ 4. 1. Zwolnieƒ z obowiàzku ewidencjonowania,

o których mowa w § 2 i 3, nie stosuje si´ bez wzgl´du

na wysokoÊç osiàganych obrotów

§ 5. Podatnicy, o których mowa w art. 111 ust. 5

ustawy, osiàgni´ty obrót ewidencjonujà jako obrót

zwolniony od podatku od towarów i us∏ug.

1) do podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç w zakresie sprzeda˝y gazu p∏ynnego;

§ 6. 1. W terminach wynikajàcych z § 2, § 3

ust. 2—6 oraz § 4 podatnicy sà obowiàzani rozpoczàç

ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej

1/5 (w zaokràgleniu w gór´ do liczb ca∏kowitych) liczby kas rejestrujàcych, która zgodnie z art. 111 ust. 4

ustawy zosta∏a zg∏oszona przez podatnika do w∏aÊciwego naczelnika urz´du skarbowego do ewidencjonowania we wszystkich miejscach prowadzenia

sprzeda˝y, na dzieƒ rozpocz´cia ewidencjonowania.

Od pierwszego dnia ka˝dego nast´pnego miesiàca

podatnicy sà obowiàzani zastosowaç do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujàce, w liczbie nie mniejszej ni˝ liczba kas rejestrujàcych przypadajàca do ewidencjonowania w pierwszym miesiàcu ewidencjonowania wynikajàca z dokonanego przez podatnika zg∏oszenia.

2) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozów regularnych

i nieregularnych pasa˝erskich w samochodowej

komunikacji, z wyjàtkiem przewozów, o których

mowa w poz. 6 i 7 za∏àcznika do rozporzàdzenia;

3) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozu osób i ∏adunków taksówkami;

4) przy dostawie: silników spalinowych t∏okowych,

wewn´trznego spalania, typu stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi

do pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep

(PKWiU 34.2), cz´Êci i akcesoriów do pojazdów

mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3);

2. Rozpocz´cie ewidencjonowania na zasadach

okreÊlonych w ust. 1 przed∏u˝a odpowiednio okres

zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania w cz´Êci

dotyczàcej obrotów realizowanych na stanowiskach

kasowych, na których ewidencjonowanie powinno

byç prowadzone w kolejnych miesiàcach.

§ 7. Do podatników, o których mowa w § 3 ust. 6,

stosuje si´ terminy rozpocz´cia ewidencjonowania

okreÊlone w przepisach rozporzàdzenia Ministra

Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnieƒ z obowiàzku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 228, poz. 1510).

Poz. 1797

§ 8. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2010 r.4)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnieƒ z obowiàzku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 228, poz. 1510).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 23 grudnia 2009 r. (poz. 1797)

CZYNNOÂCI ZWOLNIONE Z OBOWIÑZKU EWIDENCJONOWANIA

ObjaÊnienia: ex — dotyczy wy∏àcznie danej us∏ugi z danego grupowania.

1) Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug, o której mowa w § 2 rozporzàdzenia

Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug (PKWiU) — Dz. U. Nr 89,

poz. 844, z póên. zm. — w brzmieniu obowiàzujàcym na dzieƒ wejÊcia w ˝ycie ustawy.

2) Nie dotyczy podatników, którzy rozpocz´li ewidencjonowanie tych us∏ug (sprzeda˝y towarów) przed dniem 1 stycznia

2010 r.

3) Dotyczy równie˝ podatników rozpoczynajàcych w 2010 r. wykonywanie sprzeda˝y, je˝eli do koƒca 2010 r. podatnik spe∏ni

warunki, o których mowa w poz. 35 za∏àcznika, z tym ˝e w przypadku podatników rozpoczynajàcych wykonywanie

czynnoÊci w drugiej po∏owie 2010 r., je˝eli liczba operacji Êwiadczenia tych us∏ug do koƒca roku nie przekroczy

odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych us∏ug — 10.

4) W zakresie sprzeda˝y wysy∏kowej towarów korzystanie ze zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania mo˝liwe jest tylko

przez podatników, którzy niezale˝nie od innych wymogów dotyczàcych zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania

prowadzà szczegó∏owà ewidencj´ dowodów zap∏aty, na podstawie której mo˝na ustaliç równie˝ dane (w tym adres)

osoby fizycznej nieprowadzàcej dzia∏alnoÊci gospodarczej lub rolnika rycza∏towego, na rzecz których dokonano wysy∏ki

towarów.

Elektronicznie

podpisany przez

Mariusz Lachowski

Data: 2009.12.30

15:28:14 +01'00'

Poz. 1797

1797

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 23 grudnia 2009 r.

w sprawie zwolnieƒ z obowiàzku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujàcych

Na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje