Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 5 sierpnia 2008 r. w sprawie warunków udzielania zwolnień od podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla warunki ramowe

udzielania regionalnej pomocy inwestycyjnej, do której majà zastosowanie przepisy rozporzàdzenia Komisji (WE) nr 1628/2006 z dnia 24 paêdziernika 2006 r.

w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu w odniesieniu do regionalnej pomocy inwestycyjnej (Dz. Urz. UE

L 302 z 01.11.2006, str. 29), w formie zwolnieƒ od

1) podatku od nieruchomoÊci lub

2) podatku od Êrodków transportowych

— wprowadzanych, w drodze uchwa∏ rad gmin, na

podstawie art. 7 ust. 3 lub art. 12 ust. 4 ustawy z dnia

12 stycznia 1991 r. o podatkach i op∏atach lokalnych,

zwanej dalej „pomocà”.

2. Uchwa∏y, o których mowa w ust. 1, przewidujàce udzielanie pomocy zgodnie z warunkami okreÊlonymi w rozporzàdzeniu, z zastrze˝eniem § 3, nie podlegajà notyfikacji Komisji Europejskiej, jak równie˝ nie

wymagajà uzyskania opinii Prezesa Urz´du Ochrony

Konkurencji i Konsumentów oraz ministra w∏aÊciwego do spraw rolnictwa.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) ma∏ym i Êrednim przedsi´biorcy — nale˝y przez to

rozumieç mikroprzedsi´biorc´, ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´ w rozumieniu za∏àcznika I do

zalecenia Komisji nr 361/2003/WE z dnia 6 maja

2003 r. dotyczàcego definicji przedsi´biorstw mikro, ma∏ych i Êrednich (Dz. Urz. L 124 z 20.05.2003,

str. 36);

2) utworzeniu miejsc pracy — nale˝y przez to rozumieç wzrost netto liczby pracowników, wyra˝ony

w rocznych jednostkach roboczych (RJR), bezpoÊrednio zatrudnionych w danym zak∏adzie w stosunku do Êredniej z 12 miesi´cy poprzedzajàcych

utworzenie miejsc pracy; roczne jednostki robocze

(RJR) oznaczajà liczb´ osób zatrudnionych w pe∏nym wymiarze czasu pracy w jednym roku —

w liczbie tej uwzgl´dnia si´, jako u∏amek RJR, tak˝e osoby zatrudnione w niepe∏nym wymiarze czasu pracy oraz do pracy sezonowej;

———————

1) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 220, poz. 1601, Nr 225,

poz. 1635, Nr 245, poz. 1775, Nr 249, poz. 1828 i Nr 251,

poz. 1847 oraz z 2008 r. Nr 93, poz. 585 i Nr 116, poz. 730.

3) nowej inwestycji — nale˝y przez to rozumieç inwestycj´ w Êrodki trwa∏e oraz wartoÊci niematerialne i prawne, polegajàcà na utworzeniu nowego lub rozbudowie istniejàcego przedsi´biorstwa,

dywersyfikacji produkcji przedsi´biorstwa przez

wprowadzenie nowych dodatkowych produktów

bàdê na zasadniczej zmianie dotyczàcej ca∏oÊciowego procesu produkcyjnego istniejàcego przedsi´biorstwa; za nowà inwestycj´ uznaje si´ równie˝ nabycie przedsi´biorstwa, które jest w likwidacji albo zosta∏oby zlikwidowane, gdyby nie zosta∏o nabyte przez przedsi´biorc´ niezale˝nego

w rozumieniu za∏àcznika I do zalecenia Komisji,

o którym mowa w pkt 1, od w∏aÊciciela nabywanego przedsi´biorstwa; za nowà inwestycj´ nie

uznaje si´ nabycia wy∏àcznie udzia∏ów lub akcji

przedsi´biorstwa;

4) intensywnoÊci pomocy — nale˝y przez to rozumieç stosunek wartoÊci pomocy wyra˝onej

w ekwiwalencie dotacji brutto (EDB) do kosztów

kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà;

5) du˝ym projekcie inwestycyjnym — nale˝y przez to

rozumieç nowà inwestycj´, podj´tà w okresie

trzech lat przez jednego lub wi´cej przedsi´biorców, w przypadku której Êrodki trwa∏e sà po∏àczone ze sobà w sposób ekonomicznie niepodzielny

oraz której koszty kwalifikujàce si´ do obj´cia pomocà przekraczajà równowartoÊç 50 mln euro.

§ 3. Notyfikacji Komisji Europejskiej podlegajà

1) uchwa∏y, o których mowa w § 1 ust. 1, przewidujàce udzielanie pomocy dla konkretnych sektorów,

z wyjàtkiem sektora turystyki, innych ni˝ wymienione w § 4;

2) pomoc przyznawana na podstawie uchwa∏, o których mowa w § 1 ust. 1, dotyczàca du˝ych projektów inwestycyjnych, gdy ca∏kowita kwota pomocy

ze wszystkich êróde∏ przekracza 75 % maksymalnej kwoty pomocy, jakà mo˝na przeznaczyç na

inwestycj´ o kosztach kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà w wysokoÊci równowartoÊci 100 mln

euro przy zastosowaniu intensywnoÊci pomocy

okreÊlonej w § 8 ust. 1.

§ 4. Rozporzàdzenia nie stosuje si´ do pomocy

1) udzielanej w sektorach: rybo∏ówstwa i akwakultury, budownictwa okr´towego, hutnictwa ˝elaza

i stali, górnictwa w´gla oraz w∏ókien syntetycznych;

2) udzielanej w sektorze rolnictwa zwiàzanej z produkcjà pierwotnà produktów wymienionych w za∏àczniku I do Traktatu ustanawiajàcego Wspólnot´

Europejskà;

— infrastruktury telekomunikacyjnej w rozumieniu art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 16 lipca

2004 r. — Prawo telekomunikacyjne (Dz. U.

Nr 171, poz. 1800, z póên. zm.3));

3) zwiàzanej z wytwarzaniem i obrotem produktami

majàcymi imitowaç lub zast´powaç mleko i przetwory mleczne, o których mowa w art. 3 ust. 2 rozporzàdzenia Komisji (EWG) nr 1898/87 z dnia 2 lipca 1987 r. w sprawie ochrony oznaczeƒ stosowanych w obrocie mlekiem i przetworami mlecznymi

(Dz. Urz. WE L 182 z 03.07.1987, str. 36, z póên.

zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne,

rozdz. 3, t. 7, str. 247, z póên. zm.);

3) cen´ nabycia wartoÊci niematerialnych i prawnych zwiàzanych z transferem technologii polegajàcych na uzyskaniu patentu, nabyciu licencji lub

nieopatentowanego know-how, je˝eli spe∏niajà

one ∏àcznie nast´pujàce warunki

4) udzielanej dla dzia∏alnoÊci zwiàzanej z wywozem,

je˝eli pomoc jest bezpoÊrednio zwiàzana z iloÊcià

wywo˝onych produktów, z tworzeniem i funkcjonowaniem sieci dystrybucyjnej lub innymi wydatkami bie˝àcymi zwiàzanymi z prowadzeniem dzia∏alnoÊci wywozowej;

5) uwarunkowanej pierwszeƒstwem u˝ycia towarów

produkcji krajowej wzgl´dem towarów przywo˝onych.

§ 5. Udzielana pomoc mo˝e byç obliczana w odniesieniu do

1) kosztów inwestycji w Êrodki trwa∏e oraz w wartoÊci niematerialne i prawne, które sà zwiàzane z realizacjà nowej inwestycji, lub

2) kosztów utworzenia miejsc pracy zwiàzanych z realizacjà nowej inwestycji.

§ 6. 1. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia

pomocà, o których mowa w § 5 pkt 1, zalicza si´

1) cen´ nabycia prawa w∏asnoÊci gruntów lub prawa

ich wieczystego u˝ytkowania;

2) cen´ nabycia albo koszt wytworzenia Êrodków

trwa∏ych, takich jak budowle i budynki, oraz ich

wyposa˝enie zwiàzane z prowadzeniem dzia∏alnoÊci gospodarczej, w szczególnoÊci

a) maszyny i urzàdzenia, w tym systemy i sieci teleinformatyczne,

b) Êrodki transportu,

c) narz´dzia, przyrzàdy i aparatur´,

d) wyposa˝enie techniczne do prac biurowych,

e) urzàdzenia

— infrastruktury

technicznej

wymienione

w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia

1997 r. o gospodarce nieruchomoÊciami

(Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z póên.

zm.2)),

———————

2) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2782, z 2005 r.

Nr 130, poz. 1087, Nr 169, poz. 1420 i Nr 175, poz. 1459,

z 2006 r. Nr 64, poz. 456, Nr 104, poz. 708 i Nr 220,

poz. 1600 i 1601, z 2007 r. Nr 173, poz. 1218 oraz z 2008 r.

Nr 59, poz. 369.

a) b´dà wykorzystywane przez przedsi´biorc´

otrzymujàcego pomoc wy∏àcznie w przedsi´biorstwie, w którym jest realizowana inwestycja,

b) b´dà podlegaç amortyzacji zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên.

zm.4)),

c) b´dà nabyte od osób trzecich na warunkach

rynkowych,

d) b´dà stanowiç aktywa przedsi´biorstwa, w którym jest zlokalizowana inwestycja, i pozostanà

w nim przez okres co najmniej 5 lat, a w przypadku ma∏ych i Êrednich przedsi´biorców, zwanych dalej „MÂP”, co najmniej 3 lat;

4) koszty zwiàzane z najmem lub dzier˝awà gruntów,

budynków i budowli — pod warunkiem, ˝e okres

najmu lub dzier˝awy trwa co najmniej 5 lat,

a w przypadku MÂP co najmniej 3 lata, liczàc od

przewidywanego terminu zakoƒczenia nowej inwestycji;

5) cen´ nabycia aktywów innych ni˝ grunty, budynki

i budowle, obj´tych najmem lub dzier˝awà z obowiàzkiem ich nabycia z up∏ywem okresu najmu

lub dzier˝awy.

2. W przypadku przedsi´biorców innych ni˝ MÂP

koszty inwestycji w wartoÊci niematerialne i prawne

kwalifikujà si´ do obj´cia pomocà do wysokoÊci

50 % ca∏kowitych kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà.

3. Aktywa nabywane przez przedsi´biorców powinny byç nowe. Warunek ten nie dotyczy MÂP oraz

nabycia przedsi´biorstwa.

4. W przypadku przedsi´biorcy wykonujàcego

dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu do

kosztów inwestycji kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà nie zalicza si´ wydatków na zakup Êrodków

transportu.

———————

3) Zmiany

tekstu wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone

w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 163,

poz. 1362 i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12, poz. 66,

Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 170, poz. 1217, Nr 220, poz. 1600,

Nr 235, poz. 1700 i Nr 249, poz. 1834, z 2007 r. Nr 23,

poz. 137, Nr 50, poz. 331 i Nr 82, poz. 556 oraz z 2008 r.

Nr 17, poz. 101.

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119

i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393.

5. W przypadku gdy przed nabyciem przedsi´biorstwa w stosunku do jego sk∏adników udzielono ju˝ pomocy publicznej, ceny nabycia tych sk∏adników nie zalicza si´ do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà.

§ 7. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà, o których mowa w § 5 pkt 2, zalicza si´ dwuletnie koszty wynagrodzenia brutto przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym oraz op∏acone od tego

wynagrodzenia obowiàzkowe sk∏adki, w szczególnoÊci

na ubezpieczenia spo∏eczne, ponoszone przez przedsi´biorc´ od dnia zatrudnienia pracowników.

§ 8. 1. IntensywnoÊç pomocy udzielanej w danym

regionie na realizacj´ inwestycji nieb´dàcej du˝ym

projektem inwestycyjnym nie mo˝e przekroczyç wielkoÊci okreÊlonych dla tego regionu w § 3 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 13 paêdziernika 2006 r.

w sprawie ustalenia mapy pomocy regionalnej (Dz. U.

Nr 190, poz. 1402).

2. IntensywnoÊç pomocy udzielanej MÂP, z wyjàtkiem przedsi´biorców prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu, podwy˝sza si´ o

1) 20 punktów procentowych brutto w przypadku

ma∏ych przedsi´biorców;

2) 10 punktów procentowych brutto w przypadku

Êrednich przedsi´biorców.

3. IntensywnoÊç pomocy na nowe inwestycje

w zakresie przetwórstwa produktów rolnych i obrotu

tymi produktami nie mo˝e przekroczyç

1) 50 % kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà — dla MÂP;

2) 25 % kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà — dla przedsi´biorcy zatrudniajàcego mniej

ni˝ 750 osób, którego obroty obliczone zgodnie

z zaleceniem Komisji nr 2003/361/WE wynoszà

mniej ni˝ 200 mln euro oraz spe∏niajàcego wszystkie inne warunki tego zalecenia.

§ 9. Maksymalnà wartoÊç pomocy udzielanej na

realizacj´ du˝ego projektu inwestycyjnego ustala si´

zgodnie ze wzorem okreÊlonym w § 4 ust. 1 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia 13 paêdziernika 2006 r.

w sprawie ustalenia mapy pomocy regionalnej.

Poz. 927

które nie zosta∏y uzyskane przez przedsi´biorc´

w zwiàzku ze wsparciem ze Êrodków publicznych

— w przypadku pomocy, o której mowa w § 5

pkt 1;

3) utrzymanie inwestycji w danym regionie przez

okres co najmniej 5 lat, a w przypadku MÂP co

najmniej 3 lat, od dnia zakoƒczenia jej realizacji;

4) utworzenie nowych miejsc pracy w okresie 3 lat

od dnia zakoƒczenia inwestycji i utrzymanie zatrudnienia na poziomie nie ni˝szym ni˝ Êrednia

z 12 miesi´cy poprzedzajàcych utworzenie miejsc

pracy oraz utrzymanie nowo utworzonych miejsc

pracy, w zwiàzku z którymi zosta∏a udzielona pomoc, przez okres co najmniej 5 lat, a w przypadku

MÂP co najmniej 3 lat, od dnia ich utworzenia —

w przypadku pomocy, o której mowa w § 5 pkt 2.

2. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà zalicza si´ koszty poniesione po dokonaniu zg∏oszenia.

§ 11. 1. Pomoc przys∏uguje

1) od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po

miesiàcu, w którym dokonano zg∏oszenia — w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania obj´tych obowiàzkiem podatkowym w dniu dokonania

zg∏oszenia;

2) od dnia powstania obowiàzku podatkowego,

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 12 stycznia

1991 r. o podatkach i op∏atach lokalnych — w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania, od których obowiàzek podatkowy powsta∏ po dniu dokonania zg∏oszenia.

2. Pomoc przys∏uguje do koƒca miesiàca poprzedzajàcego miesiàc, w którym przekroczono maksymalnà intensywnoÊç pomocy okreÊlonà w § 8 lub maksymalnà wartoÊç pomocy ustalonà zgodnie z § 9.

3. Rada gminy w uchwale, o której mowa w § 1

ust. 1, mo˝e skróciç okres korzystania z pomocy wynikajàcy z terminów okreÊlonych w ust. 1 i 2.

1) dokonanie, przed rozpocz´ciem realizacji inwestycji, zg∏oszenia w∏aÊciwemu organowi podatkowemu zamiaru korzystania z pomocy, w trybie i formie okreÊlonych uchwa∏à rady gminy, o której

mowa w § 1 ust. 1, zwanego dalej „zg∏oszeniem”;

§ 12. 1. Pomoc obliczana na podstawie kosztów,

o których mowa w § 5 pkt 1, mo˝e byç udzielana wraz

z pomocà obliczanà na podstawie kosztów, o których

mowa w § 5 pkt 2, pod warunkiem, ˝e ∏àczna wielkoÊç

pomocy nie przekracza maksymalnej intensywnoÊci

pomocy okreÊlonej w § 8 albo wartoÊci pomocy ustalonej zgodnie z § 9, przy czym przy ustaleniu maksymalnej wielkoÊci pomocy bierze si´ pod uwag´ wy˝szà kwot´ kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà

kosztów, o których mowa w § 5 pkt 1, albo kosztów,

o których mowa w § 5 pkt 2.

2) zobowiàzanie si´ przedsi´biorcy do pokrycia co

najmniej 25 % kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà ze Êrodków w∏asnych lub z zewn´trznych êróde∏ finansowania, przy czym przez

Êrodki w∏asne lub pochodzàce z zewn´trznych

êróde∏ finansowania nale˝y rozumieç Êrodki,

2. ¸àczna wielkoÊç udzielonej, zgodnie z rozporzàdzeniem, pomocy w formie zwolnienia od podatku od

nieruchomoÊci z pomocà w formie zwolnienia od podatku od Êrodków transportowych nie mo˝e przekroczyç maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej

w § 8 albo wartoÊci pomocy ustalonej zgodnie z § 9.

§ 10. 1. Warunkiem udzielenia pomocy jest

3. Pomoc udzielana zgodnie z rozporzàdzeniem

podlega sumowaniu z

1) ka˝dà innà pomocà przeznaczonà na realizacj´ tej

samej inwestycji lub utworzenie miejsc pracy

zwiàzanych z tà samà inwestycjà, w tym udzielanà

ze Êrodków pochodzàcych z bud˝etu Unii Europejskiej, oraz

2) pomocà de minimis w rozumieniu rozporzàdzenia

Komisji (WE) nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia

2006 r. w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu

do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 379

z 28.12.2006, str. 5) w odniesieniu do tych samych

kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà

lub tego samego projektu inwestycyjnego

— i nie mo˝e przekroczyç maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 8 albo wartoÊci pomocy

ustalonej zgodnie z § 9.

Poz. 927

§ 13. Pomoc na warunkach okreÊlonych w rozporzàdzeniu mo˝e byç udzielana do dnia 31 grudnia

2013 r.

§ 14. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.5)

Prezes Rady Ministrów: D. Tusk

———————

5) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Rady Ministrów z dnia 23 lipca 2007 r. w sprawie

udzielania przez gminy zwolnieƒ od podatku od nieruchomoÊci, stanowiàcych regionalnà pomoc inwestycyjnà

(Dz. U. Nr 138, poz. 969), które na podstawie art. 3 ust. 2

ustawy z dnia 25 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o post´powaniu w sprawach dotyczàcych pomocy publicznej

oraz ustawy o podatkach i op∏atach lokalnych (Dz. U.

Nr 93, poz. 585) traci moc z dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia.

927

ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 5 sierpnia 2008 r.

w sprawie warunków udzielania zwolnieƒ od podatku od nieruchomoÊci oraz podatku od Êrodków

transportowych, stanowiàcych regionalnà pomoc inwestycyjnà

Na podstawie art. 20d ust. 1 ustawy z dnia

12 stycznia 1991 r. o podatkach i op∏atach lokalnych

(Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje