Ustawa z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

1.

Ustawę stosuje się do podatnika, który przynajmniej w jednym roku podatkowym, w okresie

od 2002 roku do 2007 roku, podlegał obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym i uzyskiwał w tym roku przychody z pracy, do których miał zastosowanie art. 27 ust.

9 albo 9a ustawy o podatku dochodowym.

2.

Ustawy nie stosuje się do przychodów uzyskiwanych w krajach i na terytoriach wymienionych

w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym.

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

przychodach z pracy - rozumie się przez to dochody (przychody)

a)

osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13 i 14 ustawy o podatku dochodowym,

b)

z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych

przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej,

literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów)

uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi;

2)

organie podatkowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego właściwego

a)

według miejsca zamieszkania podatnika w dniu złożenia przez niego wniosku, o którym

mowa w art. 3 ust. 1, przy czym w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne

miejsca zamieszkania - naczelnika urzędu skarbowego wskazanego we wniosku, jeżeli

jest on właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków,

b)

według ostatniego miejsca zamieszkania podatnika na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- w przypadku, gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed

dniem złożenia wniosku, o którym mowa w art. 3 ust. 1;

3)

zeznaniu podatkowym - rozumie się przez to zeznanie (korektę zeznania), w którym obliczono

należny podatek za rok podatkowy objęty wnioskiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1,

zgodnie z obowiązującymi w tym roku przepisami prawa podatkowego;

4)

ustawie o podatku dochodowym - rozumie się przez to ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.;

5)

Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.;

6)

ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym - rozumie się przez to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm..

1.

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, sporządzony według ustalonego wzoru

1)

umarza zaległość podatkową w podatku dochodowym od osób fizycznych, powstałą za dany

rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, w wysokości stanowiącej różnicę między podatkiem

należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania

podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za ten rok podatkowy przy

zastosowaniu do przychodów z pracy zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym (umorzenie zaległości), lub

2)

zwraca kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego

albo z decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą

podatkowi obliczonemu za dany rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, przy zastosowaniu

do przychodów z pracy zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym

- w przypadku dokonania wpłaty podatku dochodowego należnego za ten rok podatkowy

wynikającego ze złożonego zeznania podatkowego albo z decyzji określającej wysokość

zobowiązania podatkowego (zwrot), lub

3)

umarza zaległość i dokonuje zwrotu za dany rok podatkowy - przy czym łączna kwota

umorzenia zaległości i zwrotu nie może przekroczyć kwoty stanowiącej różnicę między

podatkiem należnym wynikającym z zeznania podatkowego albo z decyzji określającej

wysokość zobowiązania podatkowego, a kwotą odpowiadającą podatkowi obliczonemu za

ten rok podatkowy przy zastosowaniu do przychodów z pracy zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym.

2.

Umorzenie zaległości powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w takiej części,

w jakiej została umorzona zaległość.

3.

Zwrot obejmuje również wpłacone odsetki za zwłokę, w części odpowiadającej kwocie

zwrotu.

4.

Przepisy ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio do opłaty prolongacyjnej.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór wniosku o umorzenie zaległości oraz wzór wniosku o zwrot wraz z objaśnieniami

co do sposobu wypełnienia, terminu i miejsca składania, mając na celu umożliwienie

identyfikacji podatnika, organu podatkowego, do którego składany jest wniosek, poprawnego

obliczenia kwoty umorzenia zaległości lub kwoty zwrotu oraz określenia formy wypłaty

zwrotu.

1.

Podatnik jest obowiązany dołączyć do wniosku, o którym mowa w art. 3 ust. 1

1)

oświadczenie, sporządzone według ustalonego wzoru, złożone pod rygorem odpowiedzialności

karnej za składanie fałszywych zeznań, potwierdzające wysokość

a)

uzyskanych przychodów z pracy,

b)

zapłaconego za granicą podatku, jeżeli podatnik był obowiązany do jego zapłaty

- wykazanych we wniosku, o którym mowa w art. 3 ust. 1;

2)

zeznanie podatkowe za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek - w przypadku, gdy wniosek

dotyczy umorzenia zaległości.

2.

Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli podatnik złożył zeznanie podatkowe przed

dniem wystąpienia z wnioskiem o umorzenie zaległości.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór oświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, potwierdzającego uzyskanie przychodów

z pracy oraz zapłatę podatku za granicą wraz z objaśnieniami co do sposobu wypełnienia

i złożenia, mając na celu umożliwienie identyfikacji podatnika oraz pouczenie go o

odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań.

1.

W sprawie umorzenia zaległości oraz zwrotu organ podatkowy wydaje, bez zbędnej zwłoki,

nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku, decyzję, w której

określa wysokość umorzonej kwoty zaległości lub kwoty zwrotu, z zastrzeżeniem ust.

2.

2.

W przypadku wniosku dotyczącego roku 2002 decyzję, o której mowa w ust. 1, wydaje

się do dnia 30 listopada 2008 r.

3.

Zwrot następuje

1)

w gotówce;

2)

na wskazany rachunek bankowy podatnika lub rachunek podatnika w spółdzielczej kasie

oszczędnościowo-kredytowej

- w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji określającej wysokość kwoty zwrotu.

4.

Kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem poczty na podstawie przekazu pocztowego jest

pomniejszana o koszty jej przesłania.

5.

Za dzień wypłaty zwrotu uważa się dzień

1)

obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu;

2)

złożenia przekazu pocztowego;

3)

wypłacenia kwoty zwrotu przez organ podatkowy lub postawienia kwoty zwrotu do dyspozycji

podatnika w kasie.

6.

Kwota zwrotu podlega oprocentowaniu w wysokości opłaty prolongacyjnej, o której mowa

w art. 57 § 2 Ordynacji podatkowej, wyłącznie w przypadku, gdy decyzja określająca

wysokość kwoty zwrotu nie została wydana w terminie, o którym mowa w ust. 1 albo 2,

lub kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust. 3. Oprocentowanie

ustala się według stawki obowiązującej w dniu, w którym upłynął termin wypłaty kwoty

zwrotu.

7.

Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 6, przysługuje za okres

1)

od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin na wydanie decyzji, do dnia

wypłacenia kwoty zwrotu włącznie - w przypadku gdy decyzja określająca wysokość kwoty

zwrotu nie została wydana w terminie określonym w ust. 1 albo 2,

2)

od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin wypłacenia kwoty zwrotu, do

dnia jej wypłacenia włącznie - w przypadku gdy kwota zwrotu nie została wypłacona

w terminie, o którym mowa w ust. 3

- chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji lub w zwrocie kwoty przyczynił się podatnik,

lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu podatkowego.

8.

Kwota zwrotu nie podlega wypłacie, jeżeli podatnik posiada zaległości podatkowe lub

bieżące zobowiązania podatkowe. Przepisy art. 76 § 1 i 2 oraz art. 76a Ordynacji podatkowej

stosuje się odpowiednio.

Umorzenie zaległości oraz zwrot stanowią pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach

prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

Wniosek, o którym mowa w art. 3 ust. 1, należy złożyć w terminie

1)

2 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy - w przypadku gdy wniosek dotyczy roku 2002;

2)

6 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy - w przypadkach innych niż wymieniony w

pkt 1.

Podatnicy są obowiązani do przechowywania dokumentów potwierdzających uzyskanie przychodów

z pracy i zapłatę podatku za granicą do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania

podatkowego za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek określony w art. 3 ust. 1.

W przypadku gdy w sprawie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych

za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, o którym mowa w art. 3 ust. 1, toczy się

postępowanie podatkowe albo postępowanie przed sądem administracyjnym, postępowanie

w sprawie umorzenia zaległości lub zwrotu zawiesza się do dnia, w którym decyzja kończąca

postępowanie w sprawie zobowiązania podatkowego stała się ostateczna lub orzeczenie

sądu uprawomocniło się.

Wszczęte postępowanie egzekucyjne oraz postępowanie karne skarbowe dotyczące zobowiązania

podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok podatkowy, którego dotyczy

wniosek określony w art. 3 ust. 1, zawiesza się do dnia, w którym decyzja w sprawie

umorzenia zaległości lub decyzja w sprawie zwrotu stała się ostateczna lub orzeczenie

sądu uprawomocniło się.

1.

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe - w zakresie dotyczącym

przychodów z pracy za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, o którym mowa w art.

3 ust. 1, podatnik, w stosunku do którego organ podatkowy wydał decyzję o umorzeniu

zaległości lub zwrocie.

2.

W przypadku gdy umorzenie zaległości dotyczy tylko części zaległości podatkowej, przepis

ust. 1 stosuje się pod warunkiem zapłaty pozostałej części zaległości podatkowej wraz

z odsetkami za zwłokę.

3.

Informacji o umorzeniu postępowania karnego skarbowego na podstawie ust. 1 i 2 nie

zamieszcza się w Krajowym Rejestrze Karnym.

1.

W sprawach nieuregulowanych w ustawie stosuje się przepisy

1)

ustawy o podatku dochodowym;

2)

ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;

3)

Ordynacji podatkowej, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Do umorzenia zaległości oraz do zwrotu nie stosuje się przepisów Ordynacji podatkowej

dotyczących ulg w spłacie zobowiązań podatkowych oraz nadpłaty, chyba że przepisy

ustawy odsyłają do ich odpowiedniego stosowania.

Przepisy ustawy stosuje się odpowiednio do przychodów z pracy opodatkowanych zgodnie

z art. 30c ustawy o podatku dochodowym oraz ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obniżonego zgodnie z art. 13, stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 27f dodaje się art. 27g w brzmieniu

„

Art. 27g.

1.

Podatnik podlegający obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 1, rozliczający

na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a uzyskane w roku podatkowym poza terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej dochody

1)

ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14, lub

2)

z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych

przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej,

literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów)

uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi

- ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego

o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2.

2.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z

art. 27 ust. 9 albo 9a a kwotą podatku obliczonego od dochodów ze źródeł, o których

mowa w ust. 1, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust.

8.

3.

Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł, o których mowa w ust. 1, uzyskane

zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie

art. 25a ust. 6.

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c.

”

;

2)

po art. 52d dodaje się art. 52e w brzmieniu

„

Art. 52e.

Zwalnia się od podatku dochodowego kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające

z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących

niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. Nr 143, poz. 894).

”

.

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 13 dodaje się art. 13a w brzmieniu

„

Art. 13a.

Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obniżonego zgodnie z art. 13, stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.

”

;

2)

po art. 57 dodaje się art. 57a w brzmieniu

„

Art. 57a.

Zwalnia się od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących

niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. Nr 143, poz. 894).

”

.

Przepisy

1)

art. 27g ustawy zmienianej w art. 14,

2)

art. 13a ustawy zmienianej w art. 15

- w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do przychodów (dochodów)

uzyskanych od dnia 1 stycznia 2008 r.

1.

Nie podlegają wykonaniu orzeczone prawomocnie, przed wejściem w życie ustawy, niewykonane

w całości lub w części kary za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, za

czyn obejmujący przychody z pracy. Nie podlegają również wykonaniu orzeczone prawomocnie

a nieuiszczone w całości lub części opłaty i koszty postępowania w sprawie o taki

czyn.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1, skazania za te przestępstwa skarbowe ulegają

zatarciu, a wpis o skazaniu usuwa się z Krajowego Rejestru Karnego. Z tego rejestru

usuwa się również wpis o warunkowym umorzeniu postępowania o te przestępstwa.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Podatnik podlegający obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 1, rozliczający

na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a uzyskane w roku podatkowym poza terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej dochody

1)

ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14, lub

2)

z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych

przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej,

literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów)

uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi

- ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego

o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2.

2.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z

art. 27 ust. 9 albo 9a a kwotą podatku obliczonego od dochodów ze źródeł, o których

mowa w ust. 1, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust.

8.

3.

Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł, o których mowa w ust. 1, uzyskane

zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie

art. 25a ust. 6.

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c.

Zwalnia się od podatku dochodowego kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające

z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących

niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. Nr 143, poz. 894).

Zwalnia się od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących

niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. Nr 143, poz. 894).