Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości Bankowego Funduszu Gwarancyjnego

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci Bankowego Funduszu Gwarancyjnego,

w tym zakres informacji wykazywanych w informacji

dodatkowej sprawozdania finansowego.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 14 grudnia 1994 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym;

2) Fundusz — Bankowy Fundusz Gwarancyjny;

3) Zarzàd — Zarzàd Funduszu;

4) Rada — Rad´ Funduszu;

5) nale˝noÊci zagro˝one — nale˝noÊci, w przypadku

których opóênienie w sp∏acie przekracza 6 miesi´cy.

Rozdzia∏ 2

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

§ 6. 1. Ksi´gi rachunkowe prowadzi si´ w siedzibie

Funduszu. Prowadzenie ksiàg rachunkowych nie mo˝e byç powierzone innej osobie prawnej ani fizycznej

lub innej jednostce nieposiadajàcej osobowoÊci

prawnej.

2. Ksi´gi rachunkowe zamyka si´ na dzieƒ koƒczàcy rok obrotowy.

§ 7. 1. Zapisy w ksi´gach rachunkowych Funduszu

dotyczàce operacji zwiàzanych z realizacjà zadaƒ

okreÊlonych w art. 4 ust. 1 i 2 ustawy ujmuje si´ na

dzieƒ ich przeprowadzenia.

2. W ksi´gach rachunkowych Funduszu ujmuje si´

wszystkie osiàgni´te, przypadajàce na jego rzecz przychody i obcià˝ajàce go koszty zwiàzane z tymi przychodami dotyczàce danego roku obrotowego, niezale˝nie od terminu zap∏aty.

Rozdzia∏ 3

§ 3. 1. Przychodami Funduszu sà Êrodki pochodzàce ze êróde∏ finansowania Funduszu okreÊlonych

w art. 15 pkt 3, 4 i 7 ustawy.

Wycena niektórych aktywów i pasywów

oraz ustalenie wyniku finansowego

2. Kosztami dzia∏alnoÊci Funduszu sà koszty zwiàzane z realizacjà jego zadaƒ, w tym koszty poniesione

na utrzymanie organów Funduszu i Biura Funduszu.

§ 8. Nale˝noÊci i zobowiàzania finansowe, w tym

kredyty, po˝yczki, zrealizowane gwarancje i por´czenia oraz d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wycenia si´ na

dzieƒ bilansowy wed∏ug skorygowanej ceny nabycia.

§ 4. RachunkowoÊç Funduszu obejmuje w szczególnoÊci wyodr´bnionà ewidencj´ operacji dotyczàcych Êrodków na rachunku specjalnym rozliczeƒ gwarancyjnych, udzielonych po˝yczek, gwarancji, por´czeƒ oraz nabytych wierzytelnoÊci.

§ 5. W sprawach nieuregulowanych przepisami

ustawy z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci

(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) oraz rozporzàdzenia — Fundusz stosuje krajowe standardy rachunkowoÊci wydane przez Komitet Standardów RachunkowoÊci.

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119

i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144,

poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223,

poz. 1466.

§ 9. 1. W celu zabezpieczenia nale˝noÊci zagro˝onych z tytu∏u udzielonych po˝yczek, gwarancji, por´czeƒ oraz nabytych wierzytelnoÊci tworzone sà rezerwy w ci´˝ar funduszu pomocowego, z zastrze˝eniem

ust. 2.

2. W celu zabezpieczenia nale˝noÊci zagro˝onych

z tytu∏u udzielonych po˝yczek z funduszu restrukturyzacji banków spó∏dzielczych tworzone sà rezerwy

w ci´˝ar tego funduszu.

§ 10. Wynik finansowy Funduszu na dzieƒ bilansowy stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przychodami okreÊlonymi w § 3 ust. 1 a kosztami okreÊlonymi w § 3 ust. 2,

z uwzgl´dnieniem wyniku z operacji finansowych

i wyniku na operacjach nadzwyczajnych.

Rozdzia∏ 4

Roczne sprawozdanie finansowe Funduszu

§ 11. Roczne sprawozdanie finansowe Funduszu

sk∏ada si´ z

1) bilansu;

2) rachunku zysków i strat;

3) informacji dodatkowej, obejmujàcej wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego oraz

dodatkowe informacje i objaÊnienia.

§ 12. Zakres informacji wykazywanych w rocznym

sprawozdaniu finansowym Funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia.

Poz. 1631

2. Przepisy § 11 i 12 majà zastosowanie po raz

pierwszy do rocznego sprawozdania finansowego

Funduszu sporzàdzonego za rok obrotowy 2008.

§ 14. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2009 r.3)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

Rozdzia∏ 5

Przepisy koƒcowe

§ 13. 1. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do rocznego sprawozdania finansowego

Funduszu sporzàdzonego za rok obrotowy 2009, z zastrze˝eniem ust. 2.

3) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 25 paêdziernika 1999 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci Bankowego Funduszu Gwarancyjnego (Dz. U. Nr 90, poz. 1006 oraz

z 2001 r. Nr 16, poz. 177), które traci moc z dniem wejÊcia

w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia, stosownie do brzmienia art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 23 paêdziernika 2008 r.

o zmianie ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym

oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1315).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 19 grudnia 2008 r. (poz. 1631)

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W ROCZNYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU

Wprowadzenie do rocznego

sprawozdania finansowego Funduszu

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ i siedzib´ Funduszu oraz wskazanie podstawy prawnej prowadzenia dzia∏alnoÊci;

2) wskazanie, czy roczne sprawozdanie finansowe

zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania przez Fundusz dzia∏alnoÊci w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania

dzia∏alnoÊci;

3) stosowane zasady rachunkowoÊci, w tym metody

wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów;

4) dokonane w ciàgu roku obrotowego zmiany zasad

rachunkowoÊci, w tym metod wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli wywierajà

one istotny wp∏yw na roczne sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym;

5) dokonane w stosunku do poprzedniego rocznego

sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporzàdzania rocznego sprawozdania finansowego,

wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej

i finansowej Funduszu.

Bilans Funduszu

Aktywa

I. Ârodki pieni´˝ne

1. Ârodki pieni´˝ne w kasie

2. Ârodki pieni´˝ne na rachunku bie˝àcym

3. Ârodki pieni´˝ne na rachunku specjalnym rozliczeƒ gwarancyjnych

4. Ârodki pieni´˝ne na rachunku lokat terminowych

5. Ârodki pieni´˝ne Zak∏adowego Funduszu

Âwiadczeƒ Socjalnych

II. Nale˝noÊci od instytucji finansowych

1. Nale˝noÊci od banków z tytu∏u

a) obowiàzkowych wp∏at na rachunek specjalny rozliczeƒ gwarancyjnych

b) naliczeƒ sk∏adek rocznych na fundusz pomocowy

c) udzielonych po˝yczek z funduszu pomocowego

d) udzielonych po˝yczek z funduszu restrukturyzacji banków spó∏dzielczych

e) zrealizowanych gwarancji i por´czeƒ

f) nabytych wierzytelnoÊci

2. Nale˝noÊci od pozosta∏ych instytucji finansowych

III. Nale˝noÊci od bud˝etu paƒstwa

IV. Pozosta∏e nale˝noÊci i roszczenia

V. Papiery wartoÊciowe i inne aktywa finansowe

1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

a) banków

b) Skarbu Paƒstwa

c) pozosta∏e

2. Akcje i udzia∏y

a) w instytucjach finansowych

b) w pozosta∏ych jednostkach

3. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe i inne aktywa

finansowe

VI. WartoÊci niematerialne i prawne

VII. Rzeczowy majàtek trwa∏y

VIII. Inne aktywa

IX. Rozliczenia mi´dzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania

1. Zobowiàzania wobec syndyka lub zarzàdcy

masy upad∏oÊci z tytu∏u wyp∏at w ramach systemów gwarantowania Êrodków

2. Pozosta∏e zobowiàzania

II. Rozliczenia

mi´dzyokresowe

bierne

i przychody przysz∏ych okresów

III. Rezerwy

IV. Fundusz statutowy

V. Fundusz zapasowy

VI. Fundusz pomocowy

1. Fundusz pomocowy do wykorzystania

2. Fundusz pomocowy wykorzystany

VII. Fundusz restrukturyzacji banków spó∏dzielczych

1. Fundusz restrukturyzacji banków spó∏dzielczych do wykorzystania

2. Fundusz restrukturyzacji banków spó∏dzielczych wykorzystany

V I I I .F u n d u s z Ê r o d k ó w u z y s k a n y c h z m a s

upad∏oÊci

IX. Fundusz z aktualizacji wyceny

X. Fundusze specjalne i inne pasywa

XI. Wynik finansowy

1. Zysk (wartoÊç dodatnia)

2. Strata (wartoÊç ujemna)

XII. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

Pasywa razem

Pozycje pozabilansowe

I. Zobowiàzania warunkowe z tytu∏u

1. udzielonych gwarancji i por´czeƒ

2. pozosta∏e zobowiàzania

II. Nale˝noÊci warunkowe

1. z tytu∏u wierzytelnoÊci zg∏oszonych do masy upad∏oÊci

2. pozosta∏e nale˝noÊci

Rachunek zysków i strat Funduszu

I. Przychody z dzia∏alnoÊci statutowej

1. Przychody z tytu∏u odsetek

2. Przychody z tytu∏u prowizji

3. Przychody z tytu∏u odsetek za opóênienia

w dokonywaniu przez banki wp∏at na realizacj´ wyp∏at gwarantowanych

4. Przychody z tytu∏u odsetek za opóênienia

w dokonywaniu przez banki op∏at rocznych

5. Przychody z tytu∏u odsetek za opóênienia

w sp∏atach przez banki po˝yczek i odsetek od

po˝yczek

Poz. 1631

II. Koszty realizacji zadaƒ statutowych

1. Odsetki z tytu∏u kredytów krótkoterminowych

otrzymanych z Narodowego Banku Polskiego

2. Odsetki z tytu∏u po˝yczek otrzymanych ze

Êrodków bud˝etu paƒstwa

3. Pozosta∏e koszty

III. Wynik dzia∏alnoÊci statutowej (I–II)

IV. Wynik na operacjach finansowych

1. Papierami wartoÊciowymi

2. Pozosta∏ych

V. Koszty dzia∏alnoÊci Funduszu

1. Us∏ugi obce

2. Wynagrodzenia

3. Narzuty na wynagrodzenia

4. Pozosta∏e

VI. Amortyzacja Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych

VII. Odpisy na rezerwy i aktualizacja wartoÊci

VIII. Rozwiàzanie rezerw i zmniejszenia dotyczàce aktualizacji

IX. Pozosta∏e przychody

X. Pozosta∏e koszty

XI. Wynik dzia∏alnoÊci operacyjnej

(III+IV–V–VI–VII+VIII+IX–X)

XII. Wynik na operacjach nadzwyczajnych

1. Zyski nadzwyczajne

2. Straty nadzwyczajne

XIII. Wynik finansowy Funduszu (XI±XII)

1. Zysk (wartoÊç dodatnia)

2. Strata (wartoÊç ujemna)

Dodatkowe informacje i objaÊnienia rocznego

sprawozdania finansowego Funduszu

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà

w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) informacji o znaczàcych w Funduszu zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie

zosta∏y uwzgl´dnione w rocznym sprawozdaniu

finansowym;

2) informacji o znaczàcych w Funduszu zdarzeniach

dotyczàcych lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te

w rocznym sprawozdaniu finansowym roku obrotowego;

3) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

roku obrotowego, majàcych wp∏yw na istotnà

zmian´ struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego;

4) informacji liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç danych rocznego sprawozdania finansowego za rok poprzedzajàcy ze sprawozdaniem

za rok obrotowy.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach, pozycjach pozabilansowych, elementach rachunku zysków i strat, informacje w zakresie niezb´dnym do

lepszego zrozumienia sytuacji finansowej i majàtkowej, a tak˝e wyniku finansowego Funduszu,

w szczególnoÊci

1) informacje dotyczàce struktury nale˝noÊci wykazywanych w pozycji II.1 aktywów z uwzgl´dnieniem

nale˝noÊci zagro˝onych i utworzonych rezerw;

2) informacje dotyczàce struktury nale˝noÊci wykazywanych w pozycji II.2, III, IV i VIII aktywów bilansu;

3) dane w zakresie u˝ytkowanego majàtku trwa∏ego

oraz o tendencjach zmian w sk∏adnikach majàtku, ze wskazaniem êróde∏ ich finansowania;

4) dane o êród∏ach zwi´kszenia i sposobie wykorzystania funduszy: funduszu statutowego, zapasowego, funduszu pomocowego, funduszu restrukturyzacji banków spó∏dzielczych, funduszu Êrodków uzyskanych z mas upad∏oÊci, funduszu z aktualizacji wyceny;

5) informacje dotyczàce struktury zobowiàzaƒ wykazanych w pozycji I.2 pasywów bilansu;

6) informacje o strukturze funduszy specjalnych

i innych pasywów wykazywanych w pozycji X

pasywów bilansu;

7) struktur´ zobowiàzaƒ warunkowych, z podzia∏em na udzielone gwarancje i por´czenia oraz

Poz. 1631

pozosta∏e zobowiàzania, a tak˝e struktur´ nale˝noÊci warunkowych;

8) struktur´ zrealizowanych przychodów ze wskazaniem ich êróde∏;

9) struktur´ kosztów;

10) informacje o proponowanym podziale zysku lub

pokryciu straty;

11) informacje o

a) ∏àcznej kwocie wynagrodzeƒ wyp∏aconych

przez Fundusz z podzia∏em na wynagrodzenia

zasadnicze, nagrody i premie,

b) wysokoÊci rocznego wynagrodzenia wyp∏aconego ∏àcznie cz∏onkom Zarzàdu i Rady, z podzia∏em na wynagrodzenia zasadnicze, nagrody i premie,

c) ∏àcznej kwocie wynagrodzeƒ wyp∏aconych

z tytu∏u umów zlecenia i o dzie∏o;

12) inne informacje, które nale˝y uznaç za istotne dla

zrozumienia rocznego sprawozdania finansowego, w tym podstawowe informacje dotyczàce

pracowników i organów Funduszu.

1631

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 19 grudnia 2008 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci Bankowego Funduszu Gwarancyjnego

Na podstawie art. 17 ust. 8 ustawy z dnia 14 grudnia 1994 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym

(Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 474 oraz z 2008 r. Nr 196,

poz. 1214 i Nr 209, poz. 1315) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne