Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla zwolnienia na czas

okreÊlony niektórych grup podatników oraz niektórych czynnoÊci z obowiàzku prowadzenia ewidencji

obrotu i kwot podatku nale˝nego przy zastosowaniu

kas rejestrujàcych, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”.

§ 2. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania

1) do dnia 31 marca 2009 r. — podatników korzystajàcych ze zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2008 r. na podstawie

§ 3 ust. 1 pkt 1 rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 113, poz. 720), do których nie ma

zastosowania zwolnienie okreÊlone w § 3 ust. 1

pkt 1;

2) do dnia 31 grudnia 2009 r. — sprzeda˝ w zakresie

czynnoÊci wymienionych w za∏àczniku do rozporzàdzenia.

§ 3. 1. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania

do dnia 31 grudnia 2009 r. równie˝

1) podatników dokonujàcych sprzeda˝y towarów

i us∏ug wymienionych w poz. 1—33 za∏àcznika do

rozporzàdzenia, je˝eli w poprzednim roku podatkowym udzia∏ obrotów z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej

w art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i us∏ug, zwanej dalej „ustawà”, by∏ wy˝szy ni˝ 70 %;

2) podatników op∏acajàcych zrycza∏towany podatek

dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie

dzia∏alnoÊci wymienionej

a) w cz´Êci I w lp. 1, 10, 12, 26, 31—34, 40—45,

47—50, 54, 58, 65, 74, 77, 78, 84, 92—95, w cz´Êci V w lp. 3, 4 — us∏ugi w zakresie transportu

osób na rzece Dunajec przez flisaków pieniƒskich, w cz´Êci VII w lp. 1 i 2, w cz´Êci X i XI za∏àcznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada

1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiàganych

przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930,

z póên. zm.3)), wykonywanej bez zatrudniania

pracowników, z wyjàtkiem ma∏˝onka,

b) w cz´Êci I w lp. 2, 7, 28, 35—39, 60—64, 79

i w cz´Êci VIII za∏àcznika nr 3 do ustawy, o której mowa w lit. a

— je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania;

3) podatników, u których kwota obrotu z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie

przekroczy∏a w poprzednim roku podatkowym

kwoty 40 000 z∏ i je˝eli wczeÊniej nie powsta∏ wobec nich obowiàzek ewidencjonowania, z zastrze˝eniem ust. 4;

4) podatników rozpoczynajàcych po dniu 31 grudnia

2008 r. sprzeda˝, o której mowa w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w przypadkach gdy

przewidywany przez podatnika udzia∏ obrotów

z tytu∏u tej sprzeda˝y w obrotach ogó∏em podatnika z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy planowanych do zrealizowania do koƒca

2009 r. — b´dzie wy˝szy ni˝ 70 %.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 4,

traci moc po up∏ywie dwóch miesi´cy

1) liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego

po szeÊciomiesi´cznym okresie prowadzenia

sprzeda˝y w 2009 r., je˝eli w okresie tym udzia∏ obrotów ze sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do rozporzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1

ustawy by∏ równy albo ni˝szy ni˝ 70 % — w przypadku podatników kontynuujàcych dzia∏alnoÊç

lub rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w pierwszym

pó∏roczu 2009 r.,

2) liczàc od dnia 31 grudnia 2009 r. — w przypadku

podatników rozpoczynajàcych dzia∏alnoÊç w drugim pó∏roczu 2009 r., u których udzia∏ obrotów ze

sprzeda˝y zwolnionej z obowiàzku ewidencjonowania wymienionej w poz. 1—33 za∏àcznika do roz-

———————

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029,

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382 oraz z 2008 r.

Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320.

z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r.

Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369

i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169,

poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r.

Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137,

poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135

i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164,

poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353

i Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143,

poz. 894 i Nr 209, poz. 1316.

porzàdzenia, w obrotach ogó∏em podatnika, z dzia∏alnoÊci okreÊlonej w art. 111 ust. 1 ustawy b´dzie

do koƒca 2009 r. równy albo ni˝szy ni˝ 70 %

— z zastrze˝eniem ust. 6.

3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

w przypadku

1) zrzeczenia si´ zastosowania opodatkowania zrycza∏towanym podatkiem dochodowym w formie

karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania

podatku dochodowego w tej formie lub

2) niedotrzymania warunku zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a

— tracà prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od

pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏y te zdarzenia, nie wczeÊniej

jednak ni˝ z chwilà przekroczenia w 2009 r. kwoty obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏ — z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.

4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, traci

moc po up∏ywie dwóch miesi´cy, liczàc od pierwszego dnia miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym nastàpi∏o w trakcie 2009 r. przekroczenie kwoty

obrotów w wysokoÊci 40 000 z∏, z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.

5. Zwalnia si´ z obowiàzku ewidencjonowania do

dnia 31 grudnia 2009 r. równie˝ podatników rozpoczynajàcych sprzeda˝ w 2009 r., z tym ˝e w przypadku

przekroczenia kwoty obrotów w wysokoÊci 20 000 z∏,

z dzia∏alnoÊci, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy,

zwolnienie obowiàzuje do dnia przekroczenia tej

kwoty.

6. Zwolnieƒ, o których mowa w ust. 1, nie stosuje

si´ do

1) podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2009 r.

utracili prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiàzujàcymi

przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia;

2) podatników, w odniesieniu do których przepisy

obowiàzujàce przed dniem wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia przewidywa∏y powstanie

obowiàzku ewidencjonowania oraz okreÊla∏y termin rozpocz´cia ewidencjonowania po dniu

31 grudnia 2008 r., w zwiàzku z zaistnia∏ymi do

dnia 31 grudnia 2008 r. okolicznoÊciami powodujàcymi utrat´ prawa do zwolnienia, innymi ni˝ wyznaczony przepisami okreÊlony termin obowiàzywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2008 r.

§ 4. 1. Zwolnieƒ z obowiàzku ewidencjonowania,

o których mowa w § 2 i 3, nie stosuje si´ bez wzgl´du

na wysokoÊç osiàganych obrotów

1) do podatników prowadzàcych dzia∏alnoÊç w zakresie sprzeda˝y gazu p∏ynnego;

2) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozów regularnych

i nieregularnych pasa˝erskich w samochodowej

komunikacji, z wyjàtkiem przewozów, o których

mowa w poz. 6 i 7 za∏àcznika do rozporzàdzenia;

Poz. 1510

3) przy Êwiadczeniu us∏ug przewozu osób i ∏adunków taksówkami;

4) przy dostawie: silników spalinowych t∏okowych,

wewn´trznego spalania, typu stosowanego w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi

do pojazdów mechanicznych, przyczep i naczep

(PKWiU 34.2), cz´Êci i akcesoriów do pojazdów

mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3);

5) przy dostawie

a) sprz´tu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wy∏àczeniem lamp elektronowych

i innych elementów elektronicznych oraz cz´Êci

do aparatów i urzàdzeƒ do operowania dêwi´kiem i obrazem, anten, (ex PKWiU 32),

b) sprz´tu fotograficznego, z wy∏àczeniem cz´Êci

i akcesoriów do sprz´tu i wyposa˝enia fotograficznego, (ex PKWiU 33.40.3);

6) przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub

z udzia∏em tych metali, których sprzeda˝ nie mo˝e

korzystaç ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy;

7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi

lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego (w tym równie˝ sprzedawanymi ∏àcznie z licencjà na u˝ytkowanie): p∏yt CD, DVD, kaset

magnetofonowych, taÊm magnetycznych (w tym

kaset wideo), dyskietek, kart pami´ci, kartrid˝y;

8) przy dostawie wyrobów przeznaczonych do u˝ycia, oferowanych na sprzeda˝ lub u˝ywanych jako

paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki

do paliw silnikowych, bez wzgl´du na symbol

PKWiU;

9) przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU

16.00), napojów alkoholowych o zawartoÊci alkoholu powy˝ej 1,2 % oraz napojów alkoholowych

b´dàcych mieszaninà piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartoÊç alkoholu przekracza

0,5 %, bez wzgl´du na symbol PKWiU, z wyjàtkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 43

za∏àcznika do rozporzàdzenia.

2. Przepisy ust. 1 pkt 4—7 nie majà zastosowania

do zwolnieƒ wynikajàcych z poz. 34 za∏àcznika do rozporzàdzenia, z wyjàtkiem sytuacji, w których ma zastosowanie § 3 ust. 6, lub podatnik utraci∏ albo utraci

prawo do zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania

zgodnie z przepisami rozporzàdzenia równie˝ z innego tytu∏u.

§ 5. Podatnicy, o których mowa w art. 111

ust. 5 ustawy, osiàgni´ty obrót ewidencjonujà jako

obrót zwolniony od podatku od towarów i us∏ug.

§ 6. 1. W terminach wynikajàcych z § 2, § 3

ust. 2—6 oraz § 4 podatnicy sà obowiàzani rozpoczàç

ewidencjonowanie przy zastosowaniu co najmniej

1/5 (w zaokràgleniu w gór´ do liczb ca∏kowitych) liczby

kas rejestrujàcych, która zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy zosta∏a zg∏oszona przez podatnika do w∏aÊciwego

naczelnika urz´du skarbowego do ewidencjonowania

we wszystkich miejscach prowadzenia sprzeda˝y, na

dzieƒ rozpocz´cia ewidencjonowania. Od pierwszego

dnia ka˝dego nast´pnego miesiàca podatnicy sà obowiàzani zastosowaç do ewidencjonowania kolejne kasy rejestrujàce, w liczbie nie mniejszej ni˝ liczba kas

rejestrujàcych przypadajàca do ewidencjonowania

w pierwszym miesiàcu ewidencjonowania wynikajàca

z dokonanego przez podatnika zg∏oszenia.

2. Rozpocz´cie ewidencjonowania na zasadach

okreÊlonych w ust. 1 przed∏u˝a odpowiednio okres

zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania w cz´Êci

dotyczàcej obrotów realizowanych na stanowiskach

kasowych, na których ewidencjonowanie powinno

byç prowadzone w kolejnych miesiàcach.

Poz. 1510

§ 7. Do podatników, o których mowa w § 3 ust. 6,

stosuje si´ terminy rozpocz´cia ewidencjonowania

okreÊlone w przepisach rozporzàdzenia, o którym mowa w § 2 pkt 1.

§ 8. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2009 r.4)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujàcych (Dz. U. Nr 113, poz. 720).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 19 grudnia 2008 r. (poz. 1510)

CZYNNOÂCI ZWOLNIONE Z OBOWIÑZKU EWIDENCJONOWANIA

ObjaÊnienia

ex — dotyczy wy∏àcznie danej us∏ugi z danego grupowania.

1) Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug, o której mowa w § 2 rozporzàdzenia

Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug (PKWiU) — Dz. U. Nr 89,

poz. 844, z póên. zm. — w brzmieniu obowiàzujàcym na dzieƒ wejÊcia w ˝ycie ustawy.

2) Nie dotyczy podatników, którzy rozpocz´li ewidencjonowanie tych us∏ug (sprzeda˝y towarów) przed dniem 1 stycznia

2009 r.

3) Dotyczy równie˝ podatników rozpoczynajàcych w 2009 r. wykonywanie sprzeda˝y, je˝eli do koƒca 2009 r. podatnik spe∏ni warunki, o których mowa w poz. 35 za∏àcznika, z tym ˝e w przypadku podatników rozpoczynajàcych wykonywanie czynnoÊci w drugiej po∏owie 2009 r., je˝eli liczba operacji Êwiadczenia tych us∏ug do koƒca roku nie przekroczy odpowiednio

25, a liczba odbiorców tych us∏ug — 10.

4) W zakresie sprzeda˝y wysy∏kowej towarów korzystanie ze zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania mo˝liwe jest tylko

przez podatników, którzy niezale˝nie od innych wymogów dotyczàcych zwolnienia z obowiàzku ewidencjonowania prowadzà szczegó∏owà ewidencj´ dowodów zap∏aty, na podstawie której mo˝na ustaliç równie˝ dane (w tym adres) osoby

fizycznej nieprowadzàcej dzia∏alnoÊci gospodarczej lub rolnika rycza∏towego, na rzecz których dokonano wysy∏ki towarów.

1510

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 19 grudnia 2008 r.

w sprawie zwolnieƒ z obowiàzku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujàcych

Na podstawie art. 111 ust. 7 pkt 3 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U.

Nr 54, poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje