Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegó∏owych zasad

uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U.

Nr 149, poz. 1674, z 2004 r. Nr 31, poz. 266 oraz

z 2005 r. Nr 256, poz. 2146) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany

1) w § 6

a) ust. 3 otrzymuje brzmienie

„3. Aktywa finansowe zaliczone przez jednostk´

do przeznaczonych do obrotu, z wyjàtkiem

pochodnych instrumentów finansowych,

je˝eli przesta∏y byç utrzymywane w celu

sprzeda˝y w krótkim terminie, mogà byç

zgodnie z ust. 4 i 5 przekwalifikowane do innych kategorii wymienionych w § 5 ust. 1.

Natomiast aktywa finansowe zaliczone do

innych kategorii nie mogà byç przekwalifikowane do przeznaczonych do obrotu.”;

b) dodaje si´ ust. 4 i 5 w brzmieniu

„4. Aktywa finansowe zaliczone do przeznaczonych do obrotu, z wyjàtkiem okreÊlonych

w ust. 5, mogà byç przekwalifikowane do innych kategorii jedynie w wyjàtkowych okolicznoÊciach, przez które rozumie si´ okolicznoÊci wynikajàce z jednorazowego, nadzwyczajnego zdarzenia, co do którego istnieje

bardzo ma∏e prawdopodobieƒstwo ponownego zaistnienia w najbli˝szej przysz∏oÊci.

5. Aktywa finansowe, które w dniu ich powstania jednostka zaliczy∏a zgodnie z § 7 ust. 3

do przeznaczonych do obrotu, mogà byç

przekwalifikowane do kategorii po˝yczek

udzielonych i nale˝noÊci w∏asnych pod warunkiem, ˝e jednostka ma zamiar i mo˝e

utrzymaç te aktywa w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci lub do czasu, gdy stanà si´

one wymagalne.”;

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539

i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208,

poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144, poz. 900,

Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223, poz. 1466.

2) w § 8 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„4. Je˝eli w bie˝àcym roku obrotowym albo

w okresie dwóch poprzednich lat obrotowych

aktywa finansowe uznane za utrzymywane do

terminu wymagalnoÊci zosta∏y zbyte, wydane

w zamian za inne aktywa, wykonana zosta∏a

opcja sprzeda˝y lub przekwalifikowano takie

aktywa do innej kategorii, to transakcj´ takà

uznaje si´ za naruszajàcà warunki okreÊlone

w ust. 1, z zastrze˝eniem ust. 5. Od dnia wykonania takiej transakcji jednostka nie mo˝e nabywanych aktywów zaliczaç do tej kategorii instrumentów finansowych przez okres pozosta∏y do koƒca bie˝àcego roku obrotowego oraz

przez dwa nast´pne lata obrotowe. Ponadto

w dniu wykonania takiej transakcji jednostka

jest zobowiàzana przekwalifikowaç wszystkie

instrumenty finansowe pozosta∏e w tym portfelu do aktywów finansowych dost´pnych do

sprzeda˝y.”;

3) po § 22 dodaje si´ § 22a w brzmieniu

„§ 22a. Aktywa finansowe zaliczone do przeznaczonych do obrotu, na dzieƒ przekwalifikowania ich do innej kategorii aktywów

zgodnie z § 6 ust. 4 albo 5, wycenia si´

w wartoÊci godziwej na ten dzieƒ. WartoÊç

godziwa na dzieƒ przekwalifikowania staje

si´ odpowiednio nowo ustalonà cenà nabycia lub skorygowanà cenà nabycia. Zyski lub straty z przeszacowania aktywów finansowych poddanych przekwalifikowaniu uj´te do tej pory jako przychody lub

koszty finansowe pozostajà w rachunku

zysków i strat.”;

4) w § 23 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. Aktywa finansowe zaliczone do utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci, na dzieƒ przekwalifikowania ich w ca∏oÊci lub cz´Êci do kategorii aktywów finansowych dost´pnych do

sprzeda˝y, wycenia si´ w wartoÊci godziwej.

Skutki przeszacowania ustalone jako ró˝nica

mi´dzy wynikajàcà z ksiàg rachunkowych wartoÊcià w skorygowanych cenach nabycia

a wartoÊcià godziwà zalicza si´ odpowiednio

do przychodów lub kosztów finansowych

okresu sprawozdawczego lub odnosi si´ na

kapita∏ (fundusz) z aktualizacji wyceny, zale˝nie od wybranego przez jednostk´ sposobu,

o którym mowa w § 21 ust. 2.”;

5) w § 40 ust. 6 otrzymuje brzmienie

„6. Je˝eli jednostka dokona∏a przekwalifikowania

sk∏adnika aktywów finansowych z kategorii

przeznaczonych do obrotu zgodnie z § 6 ust. 4

albo 5, to w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach nale˝y zamieÊciç nast´pujàce informacje

a) kwot´ przekwalifikowanà do i z ka˝dej kategorii;

b) dla ka˝dego okresu sprawozdawczego do

momentu wy∏àczenia z ksiàg rachunkowych, wartoÊci wykazane w bilansie i wartoÊci godziwe wszystkich aktywów finansowych, które zosta∏y przekwalifikowane

w okresie sprawozdawczym oraz w poprzednich okresach sprawozdawczych;

c) je˝eli sk∏adnik aktywów finansowych zosta∏

przekwalifikowany zgodnie z § 6 ust. 4 —

uzasadnienie wskazujàce na zaistnienie wyjàtkowych okolicznoÊci;

d) dla okresu sprawozdawczego, w którym

sk∏adnik aktywów finansowych zosta∏ przekwalifikowany, wielkoÊç zysku lub straty

zwiàzanà ze sk∏adnikiem aktywów finansowych, która zosta∏a uj´ta w rachunku zysków

i strat w tym okresie sprawozdawczym oraz

w poprzednim okresie sprawozdawczym;

e) dla ka˝dego okresu sprawozdawczego nast´pujàcego po przekwalifikowaniu (w tym

okresu sprawozdawczego, w którym sk∏adnik aktywów finansowych zosta∏ przekwalifikowany) do momentu wy∏àczenia sk∏adnika aktywów finansowych z ksiàg rachunkowych, wielkoÊç zysku lub straty, która zosta∏aby uj´ta w rachunku zysków i strat, je˝eli

dany sk∏adnik aktywów finansowych nie

zosta∏by przekwalifikowany, jak równie˝

Poz. 1508

wielkoÊç zysku i straty uj´tà w rachunku zysków i strat;

f) efektywnà stop´ procentowà i szacunkowe

kwoty przep∏ywów pieni´˝nych, które jednostka spodziewa si´ odzyskaç, wed∏ug stanu na dzieƒ przekwalifikowania sk∏adnika

aktywów finansowych.”.

§ 2. 1. Jednostka mo˝e dokonaç przekwalifikowania aktywów finansowych zgodnie z § 6 rozporzàdzenia, o którym mowa w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem wed∏ug stanu sprzed dnia

wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia, jednak

nie wczeÊniej ni˝ wed∏ug stanu na dzieƒ 1 lipca

2008 r., pod warunkiem ˝e decyzja o przekwalifikowaniu zostanie podj´ta nie póêniej ni˝ 30 dni od dnia

wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia.

2. Zakaz przekwalifikowania do aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu, o którym mowa

w § 6 ust. 3 rozporzàdzenia wymienionego w § 1,

w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem,

obowiàzuje od dnia wejÊcia w ˝ycie niniejszego rozporzàdzenia, bez wzgl´du na fakt, czy jednostka skorzysta∏a z mo˝liwoÊci przekwalifikowania, o którym

mowa w ust. 1.

§ 3. Rozporzàdzenie ma zastosowanie po raz

pierwszy do sprawozdaƒ finansowych sporzàdzanych

za rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w 2008 r.

§ 4. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

1508

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 18 grudnia 2008 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczegó∏owych zasad uznawania, metod wyceny,

zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje