Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku podatnikom okreÊlonym w art. 16 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug,

zwanej dalej „ustawà”;

2) szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane,

które powinny zawieraç, oraz sposób i okres ich

przechowywania;

3) list´ towarów i us∏ug, o których mowa w art. 113

ust. 13 pkt 1 lit. a i pkt 2 ustawy.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) podatku — rozumie si´ przez to podatek od towarów i us∏ug;

2) podatniku — rozumie si´ przez to podatnika podatku od towarów i us∏ug;

3) zarejestrowanym podatniku — rozumie si´ przez

to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;

4) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie si´

przez to numer, o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p∏atników;

5) sprzedawcy — rozumie si´ przez to podatnika, który wykonuje czynnoÊci, o których mowa w art. 2

pkt 22 ustawy;

6) dyrektywie — rozumie si´ przez to dyrektyw´ Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartoÊci dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z póên.

zm.).

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029,

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382 oraz z 2008 r.

Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320.

Rozdzia∏ 2

Przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku

niektórym podatnikom dokonujàcym

wewnàtrzwspólnotowej dostawy

nowych Êrodków transportu

§ 3. 1. Podatnikowi, o którym mowa w art. 16 ustawy, w przypadku dokonania wewnàtrzwspólnotowej

dostawy nowego Êrodka transportu, przys∏uguje

zwrot zap∏aconego podatku naliczonego, do wysokoÊci kwoty stanowiàcej równowartoÊç 22 % kwoty nale˝nej z tytu∏u dostawy nowego Êrodka transportu, nie

wy˝szej jednak ni˝ kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajàcej nabycie tego Êrodka lub w dokumencie celnym, albo podatku zap∏aconego przez tego

podatnika od wewnàtrzwspólnotowego nabycia tego

Êrodka na terytorium kraju.

2. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

nast´puje na wniosek podatnika zawarty w deklaracji

podatkowej z∏o˝onej zgodnie z art. 99 ust. 11 ustawy,

pod warunkiem do∏àczenia do niej

1) dokumentów potwierdzajàcych wywóz nowego

Êrodka transportu z terytorium kraju i dostarczenie

tego Êrodka do nabywcy na terytorium innego ni˝

terytorium kraju paƒstwa cz∏onkowskiego Wspólnoty Europejskiej;

2) dokumentu, z którego wynika kwota podatku naliczonego, o którym mowa w ust. 1.

3. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

nast´puje na rachunek bankowy podatnika w banku

majàcym siedzib´ na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spó∏dzielczej kasie oszcz´dnoÊciowo-kredytowej w terminie 60 dni od dnia z∏o˝enia deklaracji podatkowej wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 2. Przepisy dotyczàce przed∏u˝enia terminu

zwrotu kwoty podatku okreÊlone w ustawie stosuje

si´ odpowiednio.

4. Po dokonaniu zwrotu kwoty podatku urzàd skarbowy zwraca podatnikowi ostemplowane piecz´cià

urz´du skarbowego oraz przedziurkowane dokumenty, o których mowa w ust. 2.

Rozdzia∏ 3

Szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane,

które powinny zawieraç, oraz sposób

i okres ich przechowywania

§ 4. 1. Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy

VAT czynni, posiadajàcy numer identyfikacji podatkowej, wystawiajà faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”.

2. Faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”

wystawiajà równie˝ podatnicy, o których mowa

w art. 16 ustawy przy dokonywaniu wewnàtrzwspólnotowej dostawy nowych Êrodków transportu.

§ 5. 1. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y

powinna zawieraç co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 10 i 11;

3) numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA

VAT”;

4) dzieƒ, miesiàc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta ró˝ni si´ od daty sprzeda˝y,

równie˝ dat´ sprzeda˝y; w przypadku sprzeda˝y

o charakterze ciàg∏ym podatnik mo˝e podaç na

fakturze miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y, pod

warunkiem podania daty wystawienia faktury;

5) nazw´ (rodzaj) towaru lub us∏ugi;

6) miar´ i iloÊç sprzedanych towarów lub zakres wykonanych us∏ug;

7) cen´ jednostkowà towaru lub us∏ugi bez kwoty

podatku (cen´ jednostkowà netto);

8) wartoÊç towarów lub wykonanych us∏ug, których

dotyczy sprzeda˝, bez kwoty podatku (wartoÊç

sprzeda˝y netto);

9) stawki podatku;

10) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto towarów lub wykonanych us∏ug z podzia∏em na poszczególne

stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz

niepodlegajàcych opodatkowaniu;

11) kwot´ podatku od sumy wartoÊci sprzeda˝y netto

towarów (us∏ug), z podzia∏em na kwoty dotyczàce

poszczególnych stawek podatku;

12) kwot´ nale˝noÊci ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem.

2. W fakturach wystawianych przez ma∏ych podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy

1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje si´

oznaczenie „FAKTURA VAT-MP”;

2) dodatkowo zawiera si´ termin p∏atnoÊci nale˝noÊci okreÊlonej w fakturze.

3. Sprzedawca mo˝e okreÊliç w fakturze równie˝

kwoty podatku dotyczàce wartoÊci sprzeda˝y poszczególnych towarów i us∏ug wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku ∏àczna kwota podatku mo˝e byç

ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych

kwot podatku.

4. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie

jest wymagane, je˝eli sprzeda˝ jest opodatkowana,

a wartoÊç sprzeda˝y wraz z podatkiem jest ni˝sza od

1) 6,18 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 3 %;

Poz. 1337

2) 6,42 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 7 %;

3) 7,32 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 22 %.

5. Faktury dokumentujàce sprzeda˝ paliw silnikowych benzynowych, oleju nap´dowego oraz gazu,

wlewanych do baku samochodu i innych pojazdów

samochodowych, powinny zawieraç numer rejestracyjny tego samochodu.

6. Kwoty podatku wykazuje si´ w z∏otych bez

wzgl´du na to, w jakiej walucie okreÊlona jest kwota

nale˝noÊci w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze

zaokràgla si´ do pe∏nych groszy, przy czym koƒcówki

poni˝ej 0,5 grosza pomija si´, a koƒcówki 0,5 grosza

i wy˝sze zaokràgla si´ do 1 grosza.

7. W przypadku dostawy towarów lub Êwiadczenia

us∏ug zwolnionych od podatku na podstawie art. 43

ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych na podstawie

art. 82 ust. 3 ustawy, poza danymi okreÊlonymi

w ust. 1 pkt 5, wskazuje si´ równie˝

1) symbol towaru lub us∏ugi, okreÊlony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, je˝eli ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy powo∏ujà ten symbol, lub

2) przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie

ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje

zwolnienie od podatku, lub

3) przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku t´

dostaw´ lub to Êwiadczenie.

8. W fakturach dokumentujàcych czynnoÊci, których podstawà opodatkowania jest mar˝a, zgodnie

z art. 119 lub art. 120 ustawy

1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje si´

oznaczenie „FAKTURA VAT mar˝a” lub

2) umieszcza si´ odes∏anie odpowiednio do

a) przepisów art. 119 ustawy lub art. 306 dyrektywy,

b) przepisów art. 120 ustawy lub art. 313 dyrektywy oraz

3) zawiera si´ dane okreÊlone w ust. 1 pkt 1—6 i 12.

9. W przypadku, o którym mowa w art. 119 ust. 7

i 8 ustawy, je˝eli nabywcà us∏ugi turystyki jest podatnik, w wystawionej fakturze oprócz kwoty nale˝noÊci

ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem wykazuje si´ odr´bnie t´ cz´Êç kwoty nale˝noÊci, do której ma zastosowanie stawka 0 %.

10. W wewnàtrzwspólnotowej dostawie towarów

faktura stwierdzajàca t´ dostaw´ powinna zawieraç

numer podatnika dokonujàcego dostawy, o którym

mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, oraz w∏aÊciwy i wa˝ny

numer identyfikacyjny dla transakcji wewnàtrzwspólnotowych, nadany przez paƒstwo cz∏onkowskie w∏aÊciwe dla nabywcy, zawierajàcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoÊci dodanej.

11. Przepisu ust. 10 nie stosuje si´

1) w przypadku, o którym mowa w § 4 ust. 2 — w zakresie numeru identyfikacji podatkowej podatnika

dokonujàcego dostawy;

2) w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3

i 4 ustawy — w zakresie numeru, pod którym jest

zidentyfikowany nabywca dla potrzeb podatku od

wartoÊci dodanej.

Poz. 1337

kowi urz´du skarbowego pisemnà informacj´

o zawarciu takiej umowy, zawierajàcà w szczególnoÊci

a) dane dotyczàce dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi, z którym zawar∏

t´ umow´,

b) dat´ zawarcia umowy,

c) okres obowiàzywania umowy.

12. W przypadku gdy przedmiotem wewnàtrzwspólnotowej dostawy sà nowe Êrodki transportu,

faktura stwierdzajàca dokonanie dostawy powinna

dodatkowo zawieraç moment (dat´) dopuszczenia nowego Êrodka transportu do u˝ytku oraz

2. Umowa, o której mowa w ust. 1 pkt 2, powinna

zawieraç

1) przebieg pojazdu — w przypadku pojazdów làdowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy;

a) upowa˝nia nabywc´ do wystawiania faktur, faktur korygujàcych i duplikatów, w jego imieniu

i na jego rachunek,

2) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka

transportu — w przypadku pojazdów wodnych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b ustawy;

3) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka

transportu — w przypadku statków powietrznych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy.

13. W wewnàtrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) faktura wystawiana

przez drugiego w kolejnoÊci podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy, powinna zawieraç dodatkowo dane okreÊlone w art. 136 ustawy.

14. Na ˝àdanie nabywcy podatnik podatku akcyzowego, który nie zosta∏ zwolniony z obowiàzku podatkowego w tym podatku, okreÊla w fakturze kwot´ podatku akcyzowego, zawartà w wartoÊci towarów wykazanych w tej fakturze.

15. Faktury wystawiane przez podatników posiadajàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, Êwiadczàcych us∏ugi okreÊlone w art. 27 ust. 3 lub w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, dla których w ka˝dym przypadku podatnikiem jest

us∏ugobiorca, zamiast danych dotyczàcych stawki

i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem zawierajà adnotacj´, i˝ podatek rozlicza nabywca, lub wskazanie w∏aÊciwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazujàcego, ˝e podatek rozlicza nabywca.

§ 6. 1. Nabywcy towarów i us∏ug od podatnika,

o którym mowa w § 4 ust. 1, mogà wystawiaç faktury

stwierdzajàce dokonanie dostawy towarów lub

Êwiadczenia us∏ug oznaczone jako „FAKTURA VAT”,

w tym równie˝ faktury, o których mowa w § 10, je˝eli

nabywca towarów lub us∏ug

1) jest podatnikiem zarejestrowanym, jako podatnik

VAT czynny;

2) ma zawartà z dokonujàcym dostawy towarów lub

Êwiadczàcym us∏ugi umow´ odpowiadajàcà warunkom wymienionym w ust. 2, upowa˝niajàcà do

wystawiania faktur, faktur korygujàcych i duplikatów — w imieniu i na rachunek dokonujàcego dostawy towarów lub us∏ugodawcy;

3) w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy, o której mowa w pkt 2, dostarczy w∏aÊciwemu naczelni-

1) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy dostawy

towarów lub Êwiadczàcy us∏ugi

b) poinformuje nabywc´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu przedsi´biorstwa;

2) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy nabycia

towarów lub us∏ug

a) b´dzie wystawia∏ faktury, faktury korygujàce

i duplikaty zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami,

b) b´dzie przedstawia∏ drugiej stronie umowy orygina∏ i kopi´ faktury do jej akceptacji w formie

podpisu, z tym ˝e termin przedstawienia do akceptacji orygina∏u faktury ma tak byç okreÊlony

w umowie, aby by∏o mo˝liwe dokonanie terminowego rozliczenia podatku przez dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi;

kopia faktury pozostaje u dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi,

c) poinformuje drugà stron´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru

jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu

przedsi´biorstwa;

3) okreÊlenie terminu jej obowiàzywania, z tym ˝e

termin ten nie mo˝e byç d∏u˝szy ni˝ 2 lata;

4) okreÊlenie towarów lub us∏ug, w odniesieniu do

których nabywca b´dzie wystawia∏ faktury w imieniu i na rzecz dokonujàcego dostawy lub us∏ugodawcy w okresie obowiàzywania umowy.

3. Faktura wystawiana na zasadach okreÊlonych

w ust. 1 i 2 powinna dodatkowo zawieraç informacj´,

kto by∏ wystawcà faktury i ˝e wystawi∏ jà w imieniu

i na rachunek podatnika wymienionego w fakturze jako sprzedawca.

4. W przypadku faktur wystawionych w formie

elektronicznej akceptacja, o której mowa w ust. 2 pkt 2

lit. b, wyra˝ana jest w formie elektronicznej; przepisy

§ 4 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca

2005 r. w sprawie wystawiania oraz przesy∏ania faktur

w formie elektronicznej, a tak˝e przechowywania oraz

udost´pniania organowi podatkowemu lub organowi

kontroli skarbowej tych faktur (Dz. U. Nr 133,

poz. 1119) oraz § 19 ust. 3 stosuje si´ odpowiednio.

5. W przypadku gdy przeszkody formalne lub techniczne uniemo˝liwiajà dokonanie akceptacji w formie

elektronicznej, podatnik dokonuje akceptacji w formie

podpisu na czytelnym wydruku przes∏anej mu faktury.

6. Przepisy ust. 1 pkt 2, ust. 2—5 stosuje si´ odpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów, je˝eli

1) nabywcà towarów jest podatnik podatku od wartoÊci dodanej zidentyfikowany dla potrzeb transakcji wewnàtrzwspólnotowych na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju;

2) dokonujàcym wewnàtrzwspólnotowej dostawy

towarów jest podatnik, który zosta∏ zarejestrowany jako podatnik VAT UE, zgodnie z art. 97 ustawy;

3) dokonujàcy wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów dostarczy∏ w∏aÊciwemu naczelnikowi urz´du skarbowego w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy pisemnà informacj´, o której mowa

w ust. 1 pkt 3, wraz z danymi nabywcy, z którym

zawar∏ umow´.

§ 7. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nieprowadzàcych dzia∏alnoÊci gospodarczej oraz

osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w formie indywidualnych gospodarstw rolnych

mogà nie zawieraç danych dotyczàcych nabywcy,

okreÊlonych w § 5 ust. 1 pkt 2.

2. Faktury wystawiane

1) nabywcom eksportowanych towarów,

2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym i urz´dom konsularnym oraz cz∏onkom personelu tych przedstawicielstw i urz´dów, a tak˝e

innym osobom zrównanym z nimi na podstawie

ustaw, umów lub zwyczajów mi´dzynarodowych,

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest

sprzeda˝: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych

oraz

us∏ug

wymienionych

w poz. 138 i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy

— mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 5

ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy.

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeda˝y zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej,

do kopii faktury podatnik obowiàzany jest do∏àczyç

paragon dokumentujàcy t´ sprzeda˝.

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzeda˝y dokumentowanej fakturà emitowanà przy zastosowaniu kasy

rejestrujàcej, w przypadkach gdy wartoÊç sprzeda˝y

i kwota podatku nale˝nego zosta∏y zarejestrowane

w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

5. W przypadku gdy faktura wystawiona w formie

elektronicznej dotyczy sprzeda˝y zarejestrowanej przy

zastosowaniu kasy rejestrujàcej, podatnik zostawia

w dokumentacji paragon dotyczàcy tej sprzeda˝y

z danymi identyfikujàcymi t´ faktur´.

6. Faktury wystawiane przez operatorów telekomunikacyjnych na rzecz ich abonentów z tytu∏u

Êwiadczenia us∏ug telekomunikacyjnych mogà zawieraç w wyodr´bnionej cz´Êci dane, o których mowa

Poz. 1337

w § 5, z uwzgl´dnieniem przepisów § 9—15 i 19—21,

dotyczàce us∏ug Êwiadczonych przez innych operatorów na rzecz tych abonentów, pod warunkiem ˝e z zawartych umów mi´dzy tymi operatorami wynika taki

sposób ich dokumentowania.

§ 8. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiàzany

do stosowania cen urz´dowych zawierajàcych podatek, w fakturze stwierdzajàcej dokonanie sprzeda˝y

1) jako cen´ jednostkowà wykazuje si´ cen´ wraz

z kwotà podatku (cen´ brutto), a zamiast wartoÊci

sprzeda˝y netto wykazuje si´ wartoÊç sprzeda˝y

brutto;

2) kwota podatku jest obliczana wed∏ug nast´pujàcego wzoru

WB × SP

KP = —————

100 + SP

gdzie

KP

— oznacza kwot´ podatku z podzia∏em na

poszczególne stawki podatku, przy czym

wielkoÊç wynikajàcà z wzoru zaokràgla si´

wed∏ug zasad okreÊlonych w § 5 ust. 6,

WB — oznacza sum´ wartoÊci sprzeda˝y brutto

z podzia∏em na poszczególne stawki podatku,

SP

— oznacza stawk´ podatku;

3) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto stanowi ró˝nica

mi´dzy wartoÊcià sprzeda˝y brutto a kwotà podatku, z podzia∏em na poszczególne stawki podatku.

2. Przepis ust. 1 mo˝e byç stosowany równie˝

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny

sprzeda˝y umowne ceny brutto.

§ 9. 1. Faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

us∏ugi, z zastrze˝eniem § 10—12.

2. W przypadku gdy podatnik okreÊla w fakturze,

zgodnie z § 5 ust. 1 pkt 4, wy∏àcznie miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y, faktur´ wystawia si´ nie póêniej

ni˝ siódmego dnia od zakoƒczenia miesiàca, w którym dokonano sprzeda˝y.

§ 10. 1. Je˝eli przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci,

w szczególnoÊci: przedp∏at´, zaliczk´, zadatek, rat´,

faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od

dnia, w którym otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci

od nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 2 i 3.

2. W przypadku, o którym mowa w art. 20 ust. 3

ustawy, podatnik mo˝e wystawiç faktur´ potwierdzajàcà otrzymanie ca∏oÊci lub cz´Êci ceny. W przypadku

wystawienia faktury przepis ust. 3 stosuje si´ odpowiednio.

3. Faktur´ wystawia si´ równie˝ nie póêniej ni˝

siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano przed

wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi ka˝dà kolejnà cz´Êç nale˝noÊci (zaliczk´, przedp∏at´, zadatek

lub rat´).

4. Faktura stwierdzajàca otrzymanie cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi powinna zawieraç co najmniej

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogà byç

wystawione wczeÊniej ni˝ 30. dnia przed powstaniem

obowiàzku podatkowego.

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur

w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu

przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych w poz. 138

i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy, je˝eli faktura zawiera

informacj´, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;

3) dat´ wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”, kwot´ otrzymanej cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci brutto, a w przypadku okreÊlonym w ust. 3

— równie˝ daty i numery poprzednich faktur oraz

sum´ kwot otrzymanych wczeÊniej cz´Êci nale˝noÊci brutto;

4) stawk´ podatku;

5) kwot´ podatku, wyliczonà wed∏ug wzoru

ZB × SP

KP = —————

100 + SP

gdzie

KP

— oznacza kwot´ podatku,

ZB

— oznacza kwot´ otrzymanej cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci brutto,

SP

— oznacza stawk´ podatku;

6) dane dotyczàce zamówienia lub umowy,

a w szczególnoÊci: nazw´ (rodzaj) towaru lub us∏ugi, cen´ netto, iloÊç zamówionych towarów, wartoÊç zamówionych towarów lub us∏ug netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartoÊç brutto zamówienia lub umowy;

7) dat´ otrzymania cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci

(przedp∏aty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa

w ust. 1—3, jeÊli nie pokrywa si´ ona z datà wystawienia faktury.

5. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1—3, nie

obejmujà ca∏ej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaru lub wykonaniu us∏ugi wystawia faktur´ na zasadach okreÊlonych w § 5 i 7—9, z tym ˝e sum´ wartoÊci towarów (us∏ug) pomniejsza si´ o wartoÊç otrzymanych cz´Êci nale˝noÊci, a kwot´ podatku pomniejsza si´ o sum´ kwot podatku wykazanego w fakturach

dokumentujàcych otrzymanie cz´Êci nale˝noÊci; taka

faktura powinna zawieraç równie˝ numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem

us∏ugi.

6. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1—3, obejmujà ca∏à cen´ brutto towaru lub us∏ugi, sprzedawca

po wydaniu towaru lub wykonaniu us∏ugi nie wystawia faktury w terminie okreÊlonym w § 9.

7. Przepisy § 5 ust. 6 i 7 oraz § 7 stosuje si´ odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi.

§ 11. 1. W przypadkach okreÊlonych w art. 19

ust. 10, ust. 13 pkt 1—5 i 7—11, ust. 16a oraz ust. 16b

ustawy, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ z chwilà

powstania obowiàzku podatkowego.

§ 12. W przypadku us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane sà op∏aty

trasowe, faktur´, o której mowa w § 18, wystawia si´

nie póêniej ni˝ 28. dnia miesiàca nast´pujàcego po

miesiàcu, w którym wykonano t´ us∏ug´.

§ 13. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów okreÊlonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielajàcy rabatu wystawia faktur´ korygujàcà.

2. Faktura korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia;

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 5 ust. 1 pkt 1—4,

b) nazw´ (rodzaj) towaru lub us∏ugi obj´tych rabatem;

3) kwot´ i rodzaj udzielonego rabatu;

4) kwot´ zmniejszenia podatku nale˝nego.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio

w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienale˝nych, o których mowa w art. 29

ust. 4 ustawy;

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedp∏at, zadatków lub

rat, podlegajàcych opodatkowaniu.

4. Przepisy § 5 ust. 5—7 i § 7 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych.

5. Faktury korygujàce powinny zawieraç wyraz

„KOREKTA” albo wyrazy „FAKTURA KORYGUJÑCA”.

§ 14. 1. Faktur´ korygujàcà wystawia si´ równie˝,

gdy podwy˝szono cen´ po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomy∏ki w cenie, stawce lub kwocie podatku bàdê w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktura korygujàca dotyczàca podwy˝szenia ceny powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia;

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 5 ust. 1 pkt 1—4,

b) nazw´ (rodzaj) towaru lub us∏ugi obj´tych podwy˝kà ceny;

3) kwot´ podwy˝szenia ceny bez podatku;

4) kwot´ podwy˝szenia podatku nale˝nego.

3. Faktura korygujàca wystawiana w przypadku pomy∏ek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane okreÊlone w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a, kwoty podane w omy∏kowej wysokoÊci oraz kwoty w wysokoÊci prawid∏owej.

4. Przepisy § 5 ust. 5—7, § 7 i § 13 ust. 5 stosuje si´

odpowiednio do faktur korygujàcych.

Poz. 1337

mi, Êrodkami transportu ˝eglugi Êródlàdowej

i przybrze˝nej, promami, samolotami i Êmig∏owcami, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer i dat´ wystawienia biletu,

c) odleg∏oÊç taryfowà nie mniejszà ni˝ 50 km,

§ 15. 1. Nabywca towaru lub us∏ugi, który otrzyma∏ faktur´ lub faktur´ korygujàcà zawierajàcà pomy∏ki dotyczàce jakiejkolwiek informacji wià˝àcej si´

zw∏aszcza ze sprzedawcà lub nabywcà lub oznaczeniem towaru lub us∏ugi, z wyjàtkiem pomy∏ek w pozycjach faktury okreÊlonych w § 5 ust. 1 pkt 6—12, mo˝e wystawiç faktur´ nazwanà notà korygujàcà.

2. Nota korygujàca jest przesy∏ana wystawcy faktury lub faktury korygujàcej, wraz z kopià.

3. Nota korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny i dat´ jej wystawienia;

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku;

2) dowody zap∏aty za us∏ugi radiokomunikacji przywo∏awczej, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

c) kwot´ podatku;

3) dokumenty dotyczàce us∏ug poÊrednictwa finansowego zwolnionych od podatku, je˝eli zawierajà

co najmniej nast´pujàce dane

2) imiona i nazwiska albo nazwy bàdê nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury

korygujàcej oraz ich adresy i numery identyfikacji

podatkowej;

a) okreÊlenie us∏ugodawcy i us∏ugobiorcy,

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygujàca, okreÊlone w § 5 ust. 1 pkt 1—4;

d) kwot´, której dotyczy dokument;

4) wskazanie treÊci korygowanej informacji oraz treÊci prawid∏owej.

4. Je˝eli wystawca faktury lub faktury korygujàcej

akceptuje treÊç noty, potwierdza jà podpisem osoby

uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury korygujàcej.

5. Noty korygujàce powinny zawieraç wyrazy

„NOTA KORYGUJÑCA”.

6. Przepisy ust. 2—4 nie naruszajà przepisów dotyczàcych wystawiania faktur korygujàcych.

7. W przypadku not korygujàcych wystawianych

w formie elektronicznej przepisy § 6 ust. 4 i 5 stosuje

si´ odpowiednio.

§ 16. 1. Je˝eli podatnik sprzeda∏ towar w opakowaniu zwrotnym, pobierajàc lub okreÊlajàc w umowie

za to opakowanie kaucj´, wartoÊci opakowania nie

uwzgl´dnia si´ w treÊci faktury dokumentujàcej sprzeda˝.

2. Faktur´ dokumentujàcà kwot´ nale˝noÊci z tytu∏u niezwrócenia przez odbiorc´ opakowaƒ, o których

mowa w ust. 1, wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia po dniu, w którym umowa przewidywa∏a

zwrot opakowaƒ. Je˝eli w umowie nie okreÊlono daty

zwrotu opakowaƒ, faktur´ wystawia si´ nie póêniej

ni˝ 60. dnia od dnia wydania opakowaƒ.

§ 17. Za faktur´ uznaje si´ równie˝

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników

uprawnionych do Êwiadczenia us∏ug polegajàcych

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym, statkami pe∏nomorski-

b) numer kolejny i dat´ ich wystawienia,

c) nazw´ us∏ugi,

4) dowody zap∏aty za przejazdy autostradami p∏atnymi, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer kolejny i dat´ wystawienia,

c) nazw´ autostrady, za przejazd którà pobierana

jest op∏ata,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku;

5) rachunki, o których mowa w art. 87 i 88 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z póên. zm.3)), wystawiane przez podatników nieobowiàzanych do wystawiania faktur wed∏ug zasad okreÊlonych w § 4,

5, 7—14, 16—20 i 22.

§ 18. 1. Za faktur´ uznaje si´ dokument VAT dotyczàcy us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane sà op∏aty trasowe, wystawiany za okresy miesi´czne przez Centralne Biuro Op∏at Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeƒstwa ˚eglugi Powietrznej

(EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji ˚eglugi

Powietrznej, je˝eli zawiera co najmniej nast´pujàce

dane

1) okreÊlenie us∏ugobiorcy, us∏ugodawcy oraz podmiotu wystawiajàcego dokument w imieniu us∏ugodawcy;

———————

3) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86,

poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66 poz. 470,

Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590

i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120,

poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671 oraz

z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180,

poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320.

2) informacj´, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy;

3) dat´ wystawienia;

Poz. 1337

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio

do faktur i faktur korygujàcych oraz duplikatów faktur

wystawionych lub otrzymanych w formie elektronicznej.

4) stawk´ podatku;

5) kwot´ podlegajàcà opodatkowaniu bez kwoty podatku (wartoÊç sprzeda˝y netto);

6) ∏àcznà kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem;

7) kwot´ podatku.

2. Za faktur´ korygujàcà uznaje si´ not´ kredytowà

VAT, je˝eli spe∏nia warunki okreÊlone w ust. 1.

3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do us∏ug

w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane sà op∏aty trasowe, opodatkowanych

stawkà podatku w wysokoÊci 0 %.

§ 19. 1. Faktury i faktury korygujàce sà wystawiane co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym

orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje

sprzedawca.

2. Orygina∏ faktury i faktury korygujàcej powinien

zawieraç wyraz „ORYGINA¸”, a kopia faktury i faktury korygujàcej — wyraz „KOPIA”.

3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do faktur

i faktur korygujàcych wystawianych w formie elektronicznej. W przypadku tych faktur sprzedawca przesy∏a

je nabywcy, zachowujàc je jednoczeÊnie w swojej dokumentacji.

§ 20. 1. Je˝eli orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na

wniosek nabywcy ponownie wystawia faktur´ lub faktur´ korygujàcà, zgodnie z danymi zawartymi w kopii

tej faktury lub faktury korygujàcej.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio do faktur

i faktur korygujàcych wystawionych i przes∏anych

w formie elektronicznej.

3. Faktura i faktura korygujàca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawieraç wyraz „DUPLIKAT”

oraz dat´ jej wystawienia.

4. Duplikat faktury i faktury korygujàcej wystawia

si´ w dwóch egzemplarzach, przy czym orygina∏

otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje sprzedawca.

5. W przypadku faktur i faktur korygujàcych wystawionych i przes∏anych w formie elektronicznej duplikat faktury i faktury korygujàcej sprzedawca przesy∏a

nabywcy, zachowujàc je jednoczeÊnie w swojej dokumentacji.

6. Przepisy ust. 1—5 stosuje si´ odpowiednio do

not korygujàcych.

§ 21. 1. Podatnicy sà obowiàzani przechowywaç

orygina∏y i kopie faktur oraz faktur korygujàcych,

a tak˝e duplikaty tych dokumentów do czasu up∏ywu

terminu przedawnienia zobowiàzania podatkowego.

2. Dokumenty, o których mowa w ust. 1, przechowuje si´ w oryginalnej postaci, w podziale na okresy

rozliczeniowe i w sposób pozwalajàcy na ich ∏atwe

odszukanie.

§ 22. 1. Organy egzekucyjne, okreÊlone w ustawie

z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229,

poz. 1954, z póên. zm.4)), oraz komornicy sàdowi wykonujàcy czynnoÊci egzekucyjne w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. — Kodeks post´powania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296, z póên.

zm.5)), w przypadku sprzeda˝y towarów, wystawiajà

w imieniu d∏u˝nika i na jego rachunek faktury potwierdzajàce dokonanie sprzeda˝y tych towarów.

2. Faktur´ wystawia si´, je˝eli na d∏u˝niku spoczywa obowiàzek podatkowy zwiàzany ze sprzeda˝à towarów.

———————

4) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 133,

poz. 935, Nr 157, poz. 1119 i Nr 187, poz. 1381, z 2007 r.

Nr 89, poz. 589, Nr 115, poz. 794, Nr 176, poz. 1243

i Nr 192, poz. 1378 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1318.

5) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1965 r. Nr 15, poz. 113, z 1974 r. Nr 27, poz. 157 i Nr 39,

poz. 231, z 1975 r. Nr 45, poz. 234, z 1982 r. Nr 11, poz. 82

i Nr 30, poz. 210, z 1983 r. Nr 5, poz. 33, z 1984 r. Nr 45,

poz. 241 i 242, z 1985 r. Nr 20, poz. 86, z 1987 r. Nr 21,

poz. 123, z 1988 r. Nr 41, poz. 324, z 1989 r. Nr 4, poz. 21

i Nr 33, poz. 175, z 1990 r. Nr 14, poz. 88, Nr 34, poz. 198,

Nr 53, poz. 306, Nr 55, poz. 318 i Nr 79, poz. 464, z 1991 r.

Nr 7, poz. 24, Nr 22, poz. 92 i Nr 115, poz. 496, z 1993 r.

Nr 12, poz. 53, z 1994 r. Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83,

poz. 417, z 1996 r. Nr 24, poz. 110, Nr 43, poz. 189, Nr 73,

poz. 350 i Nr 149, poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 270, Nr 54,

poz. 348, Nr 75, poz. 471, Nr 102, poz. 643, Nr 117,

poz. 752, Nr 121, poz. 769 i 770, Nr 133, poz. 882, Nr 139,

poz. 934, Nr 140, poz. 940 i Nr 141, poz. 944, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz. 757, z 1999 r. Nr 52,

poz. 532, z 2000 r. Nr 22, poz. 269 i 271, Nr 48, poz. 552

i 554, Nr 55, poz. 665, Nr 73, poz. 852, Nr 94, poz. 1037,

Nr 114, poz. 1191 i 1193 i Nr 122, poz. 1314, 1319 i 1322,

z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 49, poz. 508, Nr 63, poz. 635,

Nr 98, poz. 1069, 1070 i 1071, Nr 123, poz. 1353, Nr 125,

poz. 1368 i Nr 138, poz. 1546, z 2002 r. Nr 25, poz. 253,

Nr 26, poz. 265, Nr 74, poz. 676, Nr 84, poz. 764, Nr 126,

poz. 1069 i 1070, Nr 129, poz. 1102, Nr 153, poz. 1271,

Nr 219, poz. 1849 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 41,

poz. 360, Nr 42, poz. 363, Nr 60, poz. 535, Nr 109,

poz. 1035, Nr 119, poz. 1121, Nr 130, poz. 1188, Nr 139,

poz. 1323, Nr 199, poz. 1939 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r.

Nr 9, poz. 75, Nr 11, poz. 101, Nr 68, poz. 623, Nr 91,

poz. 871, Nr 93, poz. 891, Nr 121, poz. 1264, Nr 162,

poz. 1691, Nr 169, poz. 1783, Nr 172, poz. 1804, Nr 204,

poz. 2091, Nr 210, poz. 2135, Nr 236, poz. 2356 i Nr 237,

poz. 2384, z 2005 r. Nr 13, poz. 98, Nr 22, poz. 185, Nr 86,

poz. 732, Nr 122, poz. 1024, Nr 143, poz. 1199, Nr 150,

poz. 1239, Nr 167, poz. 1398, Nr 169, poz. 1413 i 1417,

Nr 172, poz. 1438, Nr 178, poz. 1478, Nr 183, poz. 1538,

Nr 264, poz. 2205 i Nr 267, poz. 2258, z 2006 r. Nr 12,

poz. 66, Nr 66, poz. 466, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 186,

poz. 1379, Nr 208, poz. 1537 i 1540, Nr 226, poz. 1656

i Nr 235, poz. 1699, z 2007 r. Nr 7, poz. 58, Nr 47, poz. 319,

Nr 50, poz. 331, Nr 99, poz. 662, Nr 106, poz. 731, Nr 112,

poz. 766 i 769, Nr 115, poz. 794, Nr 121, poz. 831, Nr 123,

poz. 849, Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz. 1287, Nr 192,

poz. 1378 i Nr 247, poz. 1845 oraz z 2008 r. Nr 59, poz. 367,

Nr 96, poz. 609 i 619, Nr 110, poz. 706, Nr 116, poz 731,

Nr 119, poz. 772, Nr 120, poz. 779, Nr 122, poz 796 i Nr 171,

poz. 1056.

3. Za osoby uprawnione do wystawiania faktur

w imieniu organów egzekucyjnych uwa˝a si´ kierowników tych organów lub osoby przez nich upowa˝nione.

4. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y powinna spe∏niaç wymogi, o których mowa w § 5 i 7

ust. 1, jak równie˝ zawieraç

1) nazw´ i adresy organów egzekucyjnych, okreÊlonych w ust. 1;

2) w miejscu okreÊlonym dla sprzedawcy — nazw´

i adres d∏u˝nika;

3) imi´ i nazwisko lub czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury.

5. Kopi´ faktury, o której mowa w ust. 1—4, organ

egzekucyjny przekazuje d∏u˝nikowi, zachowujàc jednà

kopi´ w swojej ewidencji.

6. Przepisy ust. 1—5 stosuje si´ odpowiednio do

faktur wystawionych w formie elektronicznej.

7. Przepisy § 8—16, § 19 ust. 2 i 3, § 20 i § 21 stosuje si´ odpowiednio.

§ 23. 1. Przepisy § 5, 9—14, 16, 17 i 21 stosuje si´

odpowiednio do faktur wewn´trznych, o których mowa w art. 106 ust. 7 ustawy, w tym wystawianych

w formie elektronicznej, z tym ˝e w przypadku

1) czynnoÊci okreÊlonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2

ustawy, gdy brak jest konkretnego nabywcy towaru lub us∏ugi, faktura nie zawiera danych dotyczàcych tego nabywcy oraz kwoty nale˝nej z tytu∏u

wykonania tych czynnoÊci;

2) dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu us∏ug, faktury mogà nie zawieraç numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, mo˝na wystawiç w 1 egzemplarzu i nale˝y przechowywaç wraz

z ca∏à dokumentacjà dotyczàcà podatku.

§ 24. Przepisy § 5—23 stosuje si´ odpowiednio do

przedstawiciela podatkowego, o którym mowa

w art. 15 ustawy, je˝eli jest upowa˝niony do wystawiania faktur, z tym ˝e faktury wystawione przez

przedstawiciela podatkowego powinny zawieraç dodatkowo dane dotyczàce nazwy i adresu tego przedstawiciela oraz jego numer identyfikacji podatkowej.

§ 25. 1. Przepisy § 5, 7—21 i 24 stosuje si´ odpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie dostawy towarów lub Êwiadczenia us∏ug, dla których miej-

Poz. 1337

scem opodatkowania jest terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium kraju lub terytorium

paƒstwa trzeciego, je˝eli dla tych czynnoÊci podatnicy

wystawiajàcy faktur´ nie sà zidentyfikowani dla podatku od wartoÊci dodanej lub — w przypadku terytorium paƒstwa trzeciego — podatku o podobnym charakterze.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawieraç dane okreÊlone w § 5, z wyjàtkiem stawki

i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem.

3. Faktury, o których mowa w ust. 1, mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 5 ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 4.

4. W przypadku Êwiadczenia us∏ug, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, faktura dokumentujàca wykonanie tych czynnoÊci

powinna zawieraç numer, pod którym nabywca us∏ugi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoÊci dodanej na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego

innym ni˝ terytorium kraju, oraz informacj´, ˝e zobowiàzanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca

us∏ugi, lub odes∏anie do odpowiedniego przepisu dyrektywy, na podstawie którego zobowiàzanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca us∏ugi.

Rozdzia∏ 4

Lista towarów i us∏ug, do których nie majà

zastosowania zwolnienia od podatku

§ 26. OkreÊla si´ list´ towarów i us∏ug, do których

nie majà zastosowania zwolnienia od podatku okreÊlone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, stanowiàcà za∏àcznik

do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 5

Przepis koƒcowy

§ 27. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 grudnia 2008 r.6)

Minister Finansów: J. Vincent-Rostowski

———————

6) Zakres spraw uregulowany niniejszym rozporzàdzeniem

by∏ poprzednio uregulowany w rozporzàdzeniu Ministra

Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku,

wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania

zwolnienia od podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 95,

poz. 798 i Nr 102, poz. 860, z 2007 r. Nr 235, poz. 1735 oraz

z 2008 r. Nr 89, poz. 542).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 28 listopada 2008 r. (poz. 1337)

LISTA TOWARÓW I US¸UG, DO KTÓRYCH NIE MAJÑ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREÂLONE W ART. 113 UST. 1 i 9 USTAWY

1337

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 28 listopada 2008 r.

w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania

oraz listy towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i us∏ug

Na podstawie art. 87 ust. 11 pkt 3, art. 106 ust. 8

pkt 1, art. 113 ust. 14 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne