Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) póêniejszy ni˝ wymienione w art. 19 ust. 1—21

oraz w art. 20 i art. 21 ustawy z dnia 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i us∏ug, zwanej dalej „ustawà”, termin powstania obowiàzku podatkowego;

2) miejsce Êwiadczenia przy dostawie towarów,

wewnàtrzwspólnotowym nabyciu towarów, imporcie towarów i Êwiadczeniu us∏ug, inne ni˝ wskazane w art. 28 ust. 1—8 oraz w art. 22—27 ustawy;

3) towary i us∏ugi, dla których obni˝a si´ stawk´ podatku do wysokoÊci 7 %, oraz warunki stosowania

obni˝onej stawki;

4) towary, dla których obni˝a si´ stawk´ podatku do

wysokoÊci 3 %, oraz warunki stosowania obni˝onej stawki;

5) towary i us∏ugi, dla których obni˝a si´ stawk´ podatku do wysokoÊci 0 %, oraz warunki stosowania

obni˝onej stawki;

6) zwolnienia od podatku inne ni˝ okreÊlone

w art. 43—81 ustawy oraz szczegó∏owe warunki

stosowania tych zwolnieƒ;

7) przypadki, w których zastosowanie ma inny, ni˝

okreÊlony w art. 86 ust. 10 ustawy, termin obni˝enia kwoty podatku nale˝nego;

8) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego mo˝e

byç zwrócona jednostce dokonujàcej nabycia (importu) towarów lub us∏ug, oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu;

9) szczegó∏owe warunki, sposób obliczania i poboru

podatku z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug mi´dzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych na

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029,

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382 oraz z 2008 r.

Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209,

poz. 1320.

terytorium kraju przez podatników majàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza

terytorium kraju;

10) inny ni˝ okreÊlony w art. 31a ust. 1 ustawy sposób

przeliczania wykazywanych na fakturach kwot

w walutach obcych, stosowanych do okreÊlenia

podstawy opodatkowania, w odniesieniu do niektórych rodzajów us∏ug lub towarów.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) podatku — rozumie si´ przez to podatek od towarów i us∏ug;

2) podatniku — rozumie si´ przez to podatnika podatku od towarów i us∏ug;

3) zarejestrowanym podatniku — rozumie si´ przez

to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;

4) podmiotach — rozumie si´ przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej oraz osoby fizyczne;

5) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie si´

przez to numer, o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i p∏atników;

6) sprzedawcy — rozumie si´ przez to podatnika, który wykonuje czynnoÊci, o których mowa w art. 2

pkt 22 ustawy;

7) nierezydencie — rozumie si´ przez to nierezydenta w znaczeniu okreÊlonym w ustawie z dnia

27 lipca 2002 r. — Prawo dewizowe (Dz. U. Nr 141,

poz. 1178, z póên. zm.3));

8) rachunku bankowym — rozumie si´ przez to rachunek bankowy podatnika w banku majàcym siedzib´ na terytorium kraju lub rachunek podatnika

w spó∏dzielczej kasie oszcz´dnoÊciowo-kredytowej, której jest cz∏onkiem, wskazane w zg∏oszeniu

identyfikacyjnym, o którym mowa w odr´bnych

przepisach.

Rozdzia∏ 2

Inne terminy powstania obowiàzku podatkowego

§ 3. 1. W przypadku Êwiadczenia us∏ug turystyki

opodatkowanych wed∏ug szczególnej procedury,

o której mowa w art. 119 ustawy, obowiàzek podatkowy powstaje z chwilà ustalenia mar˝y, nie póêniej jednak ni˝ 15. dnia od dnia wykonania us∏ugi.

———————

3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2003 r. Nr 228, poz. 2260, z 2004 r. Nr 91, poz. 870

i Nr 173, poz. 1808, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r.

Nr 61, poz. 410.

2. W przypadku Êwiadczenia us∏ug na rzecz sàdów

powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub

prokuratury przez osoby fizyczne, osoby prawne oraz

jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej, którym sàdy te lub prokurator, na podstawie w∏aÊciwych przepisów, zleci∏y wykonanie okreÊlonych

czynnoÊci zwiàzanych z post´powaniem sàdowym

lub przygotowawczym, obowiàzek podatkowy powstaje z chwilà otrzymania ca∏oÊci lub cz´Êci zap∏aty.

Rozdzia∏ 3

OkreÊlenie innego miejsca Êwiadczenia

§ 4. W przypadku Êwiadczenia us∏ug transportu

mi´dzynarodowego Êrodkami transportu morskiego

lub lotniczego — miejscem Êwiadczenia tych us∏ug

jest terytorium kraju.

§ 5. W przypadku gdy nabywane us∏ugi, o których

mowa w art. 119 ust. 8 ustawy, sà us∏ugami transportu mi´dzynarodowego Êwiadczonymi Êrodkami transportu morskiego lub lotniczego, us∏ugi te dla opodatkowania stawkà podatku w wysokoÊci 0 % us∏ug turystyki uznaje si´ za Êwiadczone poza terytorium

Wspólnoty.

Rozdzia∏ 4

Towary i us∏ugi, dla których obni˝a si´ stawk´

podatku do wysokoÊci 7 %, oraz warunki

stosowania obni˝onej stawki

§ 6. 1. Stawk´ podatku wymienionà w art. 41 ust. 1

ustawy obni˝a si´ do wysokoÊci 7 % dla towarów

i us∏ug wymienionych w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia.

2. Stawk´ podatku wymienionà w art. 41 ust. 1

ustawy obni˝a si´ do wysokoÊci 7 % równie˝ w odniesieniu do

1) robót budowlano-monta˝owych oraz remontów

i robót konserwacyjnych dotyczàcych obiektów

budownictwa mieszkaniowego, o których mowa

w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich cz´Êci, z wy∏àczeniem lokali u˝ytkowych, oraz lokali mieszkalnych

w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a tak˝e obiektów sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 — wy∏àcznie budynki instytucji ochrony zdrowia Êwiadczàcych us∏ugi zakwaterowania z opiekà lekarskà i piel´gniarskà,

zw∏aszcza dla ludzi starszych i niepe∏nosprawnych,

2) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy, lub ich cz´Êci,

z wy∏àczeniem lokali u˝ytkowych, oraz lokali

mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12

— w zakresie, w jakim wymienione roboty i remonty, obiekty lub ich cz´Êci oraz lokale nie sà obj´te tà

stawkà na podstawie art. 41 ust. 12—12c ustawy.

Poz. 1336

3. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´ podatku

stosuje si´ równie˝, z zastrze˝eniem ust. 4—7, do dostawy, wewnàtrzwspólnotowego nabycia i importu

1) azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex

24.15.20-50.00), (CN ex 2834 21 00),

2) siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu)

(PKWiU ex 24.13.31-57.21), (CN ex 2833 21 00),

3) azotanów pozosta∏ych (azotanu wapniowego

i azotanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.32-10.29),

(CN ex 2834 29 80),

4) makuchów i innych sta∏ych pozosta∏oÊci po ekstrakcji t∏uszczów lub olejów pochodzenia roÊlinnego; màki i grysiku z nasion oleistych i owoców oleistych (PKWiU ex 15.41.3), (CN ex 2304 00 00,

2305 00 00, 2306 i 1208),

5) zwiàzków fosforowych do mieszanek paszowych

(PKWiU ex 24.13.32), (CN 2835),

6) chlorku

potasu

(CN 3104 20)

(PKWiU

ex

24.15.50-30),

— wy∏àcznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, je˝eli ich

nabywcà jest podatnik podatku rolnego lub podatku

dochodowego od dochodu z dzia∏ów specjalnych

produkcji rolnej.

4. Przepis ust. 3 stosuje si´

1) do dostawy — pod warunkiem, ˝e nabywca tych

towarów z∏o˝y sprzedawcy pisemne oÊwiadczenie, ˝e jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z dzia∏ów specjalnych produkcji rolnej, a nabywane towary

przeznaczy do stosowania jako nawozy, pasze lub

dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez

niego gospodarstwie rolnym lub dziale specjalnym produkcji rolnej;

2) do importu — pod warunkiem, ˝e importer tych

towarów z∏o˝y organowi celnemu pisemne

oÊwiadczenie, ˝e jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z dzia∏ów specjalnych produkcji rolnej, a importowane

towary przeznaczy do stosowania jako nawozy,

pasze lub dodatki (surowiec) do pasz w prowadzonym przez niego gospodarstwie rolnym lub dziale

specjalnym produkcji rolnej.

5. OÊwiadczenie, o którym mowa w ust. 4, powinno zawieraç równie˝

1) imi´ i nazwisko oraz adres zamieszkania, gdy nabywca jest osobà fizycznà, a w przypadku gdy nabywca jest osobà prawnà lub jednostkà organizacyjnà niemajàcà osobowoÊci prawnej — nazw´

oraz adres siedziby;

2) okreÊlenie iloÊci nabywanych towarów, wymienionych w ust. 3;

3) dat´ i miejsce wystawienia oÊwiadczenia oraz

podpis sk∏adajàcego oÊwiadczenie.

6. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´ podatku

stosuje si´ równie˝ do zbycia prawa wieczystego

u˝ytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków

lub budowli trwale z gruntem zwiàzanych albo cz´Êci

takich budynków lub budowli, je˝eli budynki te lub

budowle albo ich cz´Êci sà opodatkowane stawkà 7 %.

7. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´ podatku

stosuje si´ równie˝ do dostawy, wewnàtrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju

1) bez koniecznoÊci uzyskania pozwolenia, o którym

mowa w art. 4 ustawy z dnia 6 wrzeÊnia 2001 r. —

Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2008 r. Nr 45,

poz. 271);

2) o których mowa w art. 29 ust. 5—7 ustawy wymienionej w pkt 1.

8. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´ podatku

stosuje si´ równie˝ do produktów leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju, które uzyska∏y pozwolenie wydane przez Rad´ Unii Europejskiej

lub Komisj´ Europejskà.

Rozdzia∏ 5

Towary, dla których obni˝a si´ stawk´ podatku do

wysokoÊci 3 %, oraz warunki stosowania obni˝onej

stawki

§ 7. Stawk´ podatku wymienionà w art. 41

ust. 1 ustawy obni˝a si´ do wysokoÊci 3 % dla dostawy, wewnàtrzwspólnotowego nabycia i importu

1) trzmieli (PKWiU ex 01.25.10), (CN ex 0106 90 00);

2) entomofagów — wy∏àcznie stawonogów i nicieni

(PKWiU ex 01.25.10), (CN ex 0106 90 00).

Rozdzia∏ 6

Towary i us∏ugi, dla których obni˝a si´ stawk´

podatku do wysokoÊci 0 %, oraz warunki

stosowania obni˝onej stawki

§ 8. 1. Stawk´ podatku wymienionà w art. 41 ust. 1

i 2 ustawy obni˝a si´ do wysokoÊci 0 % przy Êwiadczeniu us∏ug przez zarejestrowanych podatników oraz

imporcie us∏ug, nabywanych za Êrodki bezzwrotnej

pomocy zagranicznej, o których mowa w ust. 3 i 4, je˝eli zawarta zosta∏a pisemna umowa o Êwiadczenie

tych us∏ug, zarejestrowana przez Urzàd Komitetu Integracji Europejskiej.

2. W przypadku Êwiadczenia i importu us∏ug, których nabycie finansowane jest w cz´Êci ze Êrodków

bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa

w ust. 3 i 4, i w cz´Êci z innych Êrodków finansowych,

przepis ust. 1 stosuje si´ wy∏àcznie do tej cz´Êci wartoÊci us∏ugi, która zosta∏a sfinansowana ze Êrodków

bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

3. Za Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej

uwa˝a si´ bezzwrotne Êrodki przekazane polskim podmiotom z bud˝etu Unii Europejskiej na podstawie

umów zawartych z Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej,

dotyczàcych

Poz. 1336

1) Programu Pomocy w Przebudowie Gospodarczej

Paƒstw Europy Ârodkowej i Wschodniej (PHARE),

w tym z∏otowe fundusze partnerskie powsta∏e

w wyniku realizacji tego programu, a tak˝e Êrodki,

które zosta∏y przekazane polskim podmiotom na

podstawie umów zawartych z nimi przed dniem

1 maja 2004 r. na sfinansowanie programów, realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej oraz w ramach

innych programów wspólnotowych Unii Europejskiej;

2) kontraktów zawartych przed dniem 1 maja 2004 r.

w ramach Przedakcesyjnego Instrumentu Polityki

Strukturalnej (ISPA).

4. Za Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej

uwa˝a si´ tak˝e bezzwrotne Êrodki przekazane polskim podmiotom przez rzàdy paƒstw obcych lub organizacje mi´dzynarodowe udzielajàce pomocy na podstawie

1) umów zawartych z Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej,

2) jednostronnych deklaracji rzàdów i organizacji

mi´dzynarodowych udzielajàcych pomocy

— z wy∏àczeniem Êrodków pochodzàcych z bud˝etu

Unii Europejskiej oraz przypadków, kiedy umowa nie

wy∏àcza mo˝liwoÊci op∏acania podatku ze Êrodków

finansowych bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

5. Do us∏ug, o których mowa w ust. 2, stosuje si´

obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku pod warunkiem, ˝e w wystawionej fakturze okreÊlona zosta∏a

odr´bnie cz´Êç wartoÊci us∏ug finansowanych

1) ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej;

2) z innych Êrodków.

6. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, zarejestrowana umowa powinna zawieraç okreÊlenie procentowego udzia∏u Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

7. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

stosuje si´ zwrotu podatku okreÊlonego w rozdziale 10.

8. Przepis ust. 1 i 2 nie ma zastosowania przy nabyciu za Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy

kwota podatku zosta∏a zaliczona do obj´cia kosztami

kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujàcych zasady korzystania ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.

§ 9. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku stosuje si´ równie˝ do

1) us∏ug transportu towarów, je˝eli transport ten wykonywany jest w ca∏oÊci na terytorium kraju i stanowi cz´Êç us∏ugi transportu mi´dzynarodowego;

2) wewnàtrzwspólnotowych us∏ug transportu towarów, je˝eli transport ten stanowi cz´Êç us∏ugi

transportu mi´dzynarodowego;

3) us∏ug transportu towarów przewo˝onych przez

osoby podró˝ujàce, takich jak baga˝ lub pojazdy

samochodowe, je˝eli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokoÊci 0 %;

szytów (numerów) obj´tych wspólnym tytu∏em, których zakoƒczenia nie przewiduje si´, ukazujàce si´ na

ogó∏ w regularnych odst´pach czasu w nak∏adzie nie

wy˝szym ni˝ 15 000 egzemplarzy, z wyjàtkiem

4) us∏ug Êwiadczonych osobom w Êrodkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, je˝eli

transport tych osób jest opodatkowany podatkiem

w wysokoÊci 0 %;

1) periodyków o treÊci ogólnej, stanowiàcych podstawowe êród∏o informacji bie˝àcej o aktualnych

wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kr´gu czytelników;

5) najmu (czarteru) Êrodków transportu wodnego,

o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, oraz

najmu wyposa˝enia tych Êrodków;

2) publikacji zawierajàcych treÊci pornograficzne,

publikacji zawierajàcych treÊci nawo∏ujàce do nienawiÊci na tle ró˝nic narodowoÊciowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgl´du

na bezwyznaniowoÊç lub zniewa˝ajàce z tych powodów grup´ ludnoÊci lub poszczególne osoby

oraz publikacji propagujàcych ustroje totalitarne;

6) us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich portów

morskich, polegajàcych na obs∏udze pasa˝erów

w tych portach;

7) us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich portów

morskich, zwiàzanych z wewnàtrzwspólnotowà

us∏ugà transportu towarów, polegajàcych na obs∏udze làdowych Êrodków transportu;

8) us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, Êwiadczonych na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych

rejsy w ramach wewnàtrzwspólnotowej us∏ugi

transportu towarów;

9) us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà startu, làdowania,

parkowania, obs∏ugà ∏adunków oraz innych o podobnym charakterze us∏ug Êwiadczonych na rzecz

przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych rejsy w ramach wewnàtrzwspólnotowej us∏ugi transportu towarów;

10) dostaw w kraju i wewnàtrzwspólnotowego nabycia

a) ksià˝ek (PKWiU ex 22.11) — z wy∏àczeniem

ksià˝ek adresowych o zasi´gu krajowym, regionalnym i lokalnym, ksià˝ek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10),

nut, map i ulotek — oznaczonych stosowanymi

na podstawie odr´bnych przepisów symbolami

ISBN,

b) czasopism specjalistycznych;

11) importu

a) drukowanych ksià˝ek i broszur (ex CN 4901),

oznaczonych stosowanymi na podstawie odr´bnych przepisów symbolami ISBN,

b) czasopism specjalistycznych.

2. Przepis ust. 1 pkt 1 i 2 stosuje si´ w przypadku

posiadania przez podatnika odpowiednich dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy.

3. Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 10 lit. b i pkt 11 lit. b, nale˝y rozumieç

wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem

ISSN, obj´te kodem PKWiU 22.13 i CN 4902, o tematyce szeroko poj´tych zagadnieƒ odnoszàcych si´ do

dzia∏alnoÊci kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, spo∏ecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a tak˝e przeznaczone

dla osób niewidomych i niedowidzàcych, publikowane

nie cz´Êciej ni˝ raz w tygodniu w postaci odr´bnych ze-

3) wydawnictw, w których co najmniej 33 % powierzchni jest przeznaczone nieodp∏atnie lub odp∏atnie na og∏oszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególnoÊci czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów

i katalogów reklamowych;

4) wydawnictw, które zawierajà g∏ównie kompletnà

powieÊç, opowiadanie lub inne dzie∏o w formie

tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie;

5) publikacji, w których wi´cej ni˝ 20 % powierzchni

jest przeznaczone na krzy˝ówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry s∏owne lub rysunkowe;

6) publikacji zawierajàcych informacje popularne,

w szczególnoÊci porady, informacje o znanych

i s∏awnych postaciach z ˝ycia publicznego;

7) czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona

wysokoÊç nak∏adu.

§ 10. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku stosuje si´ do towarów nabywanych przez podatnika podatku od wartoÊci dodanej, zidentyfikowanego

na potrzeby transakcji wewnàtrzwspólnotowych na

terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju, w przypadku gdy towary te sà przeznaczone do wykonania na nich us∏ug, o których mowa

w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d ustawy, na terytorium kraju,

a nast´pnie do wywozu na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium kraju.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e podatnik dokonujàcy dostawy towarów

1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;

2) przeka˝e, nabyte przez podatnika podatku od wartoÊci dodanej, towary podmiotowi, który wykonuje us∏ugi, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3

lit. d ustawy;

3) wyka˝e w deklaracji podatkowej oraz w informacji

podsumowujàcej za okres, w którym wystawi∏ faktur´ stwierdzajàcà dokonanie dostawy towarów,

t´ dostaw´ jako wewnàtrzwspólnotowà dostaw´

towarów;

4) otrzyma zap∏at´ na rachunek bankowy w terminie

60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zap∏aty w terminie póêniejszym uprawnia podatnika do

dokonania korekty podatku nale˝nego;

5) posiada dokumenty, z których wynika, ˝e towary

przekazywane podmiotowi, który wykonuje us∏ugi, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d ustawy, zostanà po wykonaniu tych us∏ug wywiezione

z terytorium kraju.

§ 11. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku stosuje si´ równie˝ do dostawy towarów lub

Êwiadczenia us∏ug na rzecz

1) instytucji Wspólnot Europejskich, do których ma

zastosowanie Protokó∏ w sprawie przywilejów

i immunitetów Wspólnot Europejskich (Dz. U.

z 2004 r. Nr 90, poz. 864/4), zwanych dalej „instytucjami Wspólnot”, posiadajàcych siedzib´ lub

przedstawicielstwo na terytorium innego paƒstwa

cz∏onkowskiego ni˝ terytorium kraju — do celów

s∏u˝bowych tych instytucji;

2) organizacji mi´dzynarodowych posiadajàcych siedzib´ lub przedstawicielstwo na terytorium innego paƒstwa cz∏onkowskiego ni˝ terytorium kraju,

uznane za takie przez paƒstwo siedziby, w granicach i na warunkach ustalonych przez konwencje

mi´dzynarodowe ustanawiajàce takie organizacje

lub przez umowy dotyczàce ich siedzib — do celów s∏u˝bowych tych organizacji;

3) si∏ zbrojnych, o których mowa w art. I ust. 1

lit. a Umowy mi´dzy Paƒstwami-Stronami Traktatu Pó∏nocnoatlantyckiego dotyczàcej statusu ich

si∏ zbrojnych, sporzàdzonej w Londynie dnia

19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 21, poz. 257

oraz z 2008 r. Nr 170, poz. 1052), posiadajàcych

siedzib´ lub przedstawicielstwo na terytorium innego paƒstwa cz∏onkowskiego ni˝ terytorium kraju — do celów s∏u˝bowych takich si∏ lub personelu cywilnego im towarzyszàcego lub te˝ w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, je˝eli si∏y takie biorà

udzia∏ we wspólnych dzia∏aniach obronnych;

4) posiadajàcych przedstawicielstwo na terytorium

innego paƒstwa cz∏onkowskiego ni˝ terytorium

kraju zagranicznych misji dyplomatycznych i urz´dów konsularnych oraz cz∏onków ich personelu,

a tak˝e innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów mi´dzynarodowych.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e

podmioty, o których mowa w ust. 1, dla nabywanych

towarów lub us∏ug przeka˝à przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem us∏ugi dokonujàcemu

dostawy towarów lub us∏ugodawcy

1) wype∏niony odpowiednio dla potrzeb podatku dokument, o którym mowa w rozporzàdzeniu Komisji (WE) nr 31/96 z dnia 10 stycznia 1996 r. w sprawie Êwiadectwa zwolnienia z podatku akcyzowego

(Dz. Urz. WE L 8 z 11.01.1996, Dz. Urz. WE Polskie

wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 297), potwierdzony przez w∏aÊciwe w∏adze paƒstwa cz∏onkowskiego, na terytorium którego podmioty te posiadajà siedzib´ lub przedstawicielstwo;

2) zamówienie dotyczàce towarów lub us∏ug (wraz

z ich specyfikacjà), do których odnosi si´ dokument okreÊlony w pkt 1.

Poz. 1336

§ 12. 1. Obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku stosuje si´ równie˝ do dostawy

1) towarów w sk∏adzie celnym, wprowadzonych do

sk∏adu celnego z terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innego ni˝ terytorium kraju;

2) towarów obj´tych procedurà sk∏adu celnego.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e

1) dostawy towarów dokonuje si´ dla podatnika,

o którym mowa w art. 15 ustawy;

2) towary znajdujà si´ pod dozorem celnym i sà uj´te w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie

z odr´bnymi przepisami;

3) towary, inne ni˝ obj´te procedurà sk∏adu celnego,

nie sà w wyniku tej dostawy lub po dokonaniu tej

dostawy, wyprowadzane ze sk∏adu celnego.

Rozdzia∏ 7

Zwolnienia od podatku oraz szczegó∏owe warunki

stosowania tych zwolnieƒ

§ 13. 1. Zwalnia si´ od podatku

1) nieodp∏atne Êwiadczenie us∏ug, które uprzednio

zosta∏y sfinansowane ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3

i 4;

2) czynnoÊci, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy,

sfinansowane ze Êrodków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

3) dostaw´ towarów, z wy∏àczeniem towarów wymienionych w za∏àczniku nr 1 do ustawy z dnia

23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U.

Nr 29, poz. 257, z póên. zm.4)), dokonywanà przez

organizacje po˝ytku publicznego, o których mowa

w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dzia∏alnoÊci

po˝ytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U.

Nr 96, poz. 873, z póên. zm.5)), je˝eli towary te zosta∏y nabyte przez te organizacje

a) jako darowizny rzeczowe pochodzàce ze zbiórek publicznych, o których mowa w ustawie

z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych

(Dz. U. Nr 22, poz. 162, z póên. zm.6)),

b) za Êrodki pieni´˝ne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych w lit. a

— z zastrze˝eniem ust. 2 i 3;

———————

4) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2004 r. Nr 68, poz. 623, z 2005 r. Nr 160, poz. 1341,

z 2006 r. Nr 169, poz. 1199, z 2007 r. Nr 99, poz. 666 oraz

z 2008 r. Nr 118, poz. 745 i Nr 145, poz. 915.

5) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i Nr 210,

poz. 2135, z 2005 r. Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1420,

Nr 175, poz. 1462 i Nr 249, poz. 2104, z 2006 r. Nr 94,

poz. 651 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316.

6) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1948 r. Nr 36, poz. 250, z 1971 r. Nr 12, poz. 115, z 1989 r.

Nr 29, poz. 154, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, z 1998 r. Nr 106,

poz. 668 oraz z 2003 r. Nr 96, poz. 874.

4) dzier˝aw´ gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a tak˝e zbycie prawa u˝ytkowania wieczystego tych gruntów;

5) dostaw´ samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym

przy ich nabyciu przys∏ugiwa∏o prawo do odliczenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86

ust. 3 ustawy, je˝eli te samochody i pojazdy sà towarami u˝ywanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2

ustawy;

6) us∏ugi w zakresie zarzàdzania nieruchomoÊciami

mieszkalnymi, Êwiadczone na zlecenie, z wy∏àczeniem wyceny nieruchomoÊci mieszkalnych

(PKWiU ex 70.32.11);

7) us∏ugi zarzàdzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepisów o narodowych funduszach inwestycyjnych oraz ich prywatyzacji;

8) import towarów obj´tych

a) procedurà tranzytu, sk∏adu celnego, przetwarzania pod kontrolà celnà, w rozumieniu przepisów celnych,

Poz. 1336

bud˝etowymi i zak∏adami bud˝etowymi, z wyjàtkiem us∏ug wymienionych w poz. 138 i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy oraz us∏ug komunikacji miejskiej;

13) prowizje z tytu∏u umowy dystrybucji i sprzeda˝y

znaków op∏aty sàdowej;

14) us∏ugi obozów, kolonii lub us∏ugi o podobnym

charakterze, organizowane przez szko∏y i inne jednostki obj´te ustawà z dnia 7 wrzeÊnia 1991 r.

o systemie oÊwiaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256,

poz. 2572, z póên. zm.7)), Êwiadczone wy∏àcznie na

rzecz dzieci i m∏odzie˝y z tych szkó∏ i jednostek;

15) czynnoÊci wykonywane na rzecz osób nieb´dàcych cz∏onkami spó∏dzielni, którym przys∏ugujà

spó∏dzielcze w∏asnoÊciowe prawa do lokali mieszkalnych, za które sà pobierane op∏aty zgodnie

z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia

2000 r. o spó∏dzielniach mieszkaniowych (Dz. U.

z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z póên. zm.8));

16) oddawanie w u˝ytkowanie wieczyste nieruchomoÊci gruntowych przeznaczonych na cele rolnicze.

2. Zwolnieƒ, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie

stosuje si´

b) procedurà dopuszczenia do obrotu uprzednio

wywiezionych w ramach procedury uszlachetniania biernego, je˝eli proces uszlachetniania

ma na celu napraw´ towarów, a naprawa dokonywana jest nieodp∏atnie w wykonaniu umowy

gwarancyjnej

1) do pozosta∏ej dzia∏alnoÊci, niezaliczonej do dzia∏alnoÊci po˝ytku publicznego, wyodr´bnionej na

podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia

2003 r. o dzia∏alnoÊci po˝ytku publicznego i o wolontariacie;

— z zastrze˝eniem ust. 4;

2) je˝eli organizacja po˝ytku publicznego narusza

warunki lub zasady dzia∏ania okreÊlone w ustawie

wymienionej w pkt 1.

9) import paliwa, zwolnionego od c∏a na podstawie

przepisów celnych, przewo˝onego w standardowych zbiornikach w iloÊci nieprzekraczajàcej

a) 600 litrów, w przypadku paliwa przewo˝onego

w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego s∏u˝àcego do przewozu

wi´cej ni˝ dziewi´ciu osób w∏àcznie z kierowcà,

b) 600 litrów, w przypadku paliwa przewo˝onego

w standardowym zbiorniku handlowego pojazdu samochodowego innego ni˝ wymieniony

w lit. a,

c) 200 litrów paliwa przewo˝onego w standardowym zbiorniku pojemnika specjalnego przeznaczenia;

10) zbycie prawa wieczystego u˝ytkowania gruntu,

w przypadku dostawy budynków lub budowli

trwale z gruntem zwiàzanych albo cz´Êci takich

budynków lub budowli, je˝eli budynki te lub budowle albo ich cz´Êci sà zwolnione od podatku;

11) czynnoÊci zwiàzane z wykonywaniem zadaƒ

publicznych na∏o˝onych odr´bnymi przepisami,

wykonywane w imieniu w∏asnym i na w∏asnà odpowiedzialnoÊç przez jednostki samorzàdu terytorialnego, z wy∏àczeniem czynnoÊci wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych;

12) us∏ugi Êwiadczone pomi´dzy gospodarstwami pomocniczymi jednostek bud˝etowych, jednostkami

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiàzuje w odniesieniu do towarów

1) których wartoÊç rynkowa uwzgl´dniajàca podatek

przekracza 2 000 z∏ — wy∏àcznie w przypadku, gdy

organizacja po˝ytku publicznego posiada dokumentacj´ pozwalajàcà na identyfikacj´ darczyƒcy

i potwierdzajàcà dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium paƒstwa trzeciego

posiada dodatkowo dokument celny, z którego

wynika, ˝e import tych towarów nie korzysta∏ ze

zwolnieƒ, o których mowa w art. 81 ustawy;

2) pod warunkiem, ˝e nabycie przez organizacj´ po˝ytku publicznego zosta∏o udokumentowane posiadanà fakturà lub dokumentem celnym potwierdzajàcym, ˝e import towarów nie korzysta∏ ze

zwolnieƒ, o których mowa w art. 81 ustawy.

———————

7) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 i Nr 281,

poz. 2781, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122,

poz. 1020, Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249,

poz. 2104, z 2006 r. Nr 144, poz. 1043, Nr 208, poz. 1532

i Nr 227, poz. 1658, z 2007 r. Nr 42, poz. 273, Nr 80,

poz. 542, Nr 115, poz. 791, Nr 120, poz. 818, Nr 180,

poz. 1280 i Nr 181, poz. 1292 oraz z 2008 r. Nr 70, poz. 416

i Nr 145, poz. 917.

8) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63,

poz. 591, z 2005 r. Nr 72, poz. 643, Nr 122, poz. 1024,

Nr 167, poz. 1398 i Nr 260, poz. 2184, z 2006 r. Nr 165,

poz. 1180 oraz z 2007 r. Nr 125, poz. 873.

4. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 8, nie

stosuje si´, je˝eli na podstawie przepisów celnych powstaje obowiàzek uiszczenia c∏a.

3) import towarów przez Centrum Szkolenia Si∏ Po∏àczonych w Bydgoszczy, przeznaczonych do jego

wy∏àcznego u˝ytku, z zastrze˝eniem pkt 4;

§ 14. 1. Zwalnia si´ od podatku import towarów

w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów jest terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝

terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju przez importera tych towarów nastàpi w ramach wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów.

4) import towarów przez Kwater´ oraz Centrum

Szkolenia Si∏ Po∏àczonych w Bydgoszczy, których

rodzaje i iloÊç okreÊla za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia, przeznaczonych na zaopatrzenie barów,

mes i kantyn Kwatery, i tam sprzedawanych, oraz

barów, mes i kantyn Centrum Szkolenia Si∏ Po∏àczonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego

terenie;

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e

1) importer, który dokonuje wewnàtrzwspólnotowej

dostawy towaru, jest podatnikiem podatku zarejestrowanym jako podatnik VAT UE oraz podatnikiem podatku od wartoÊci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnàtrzwspólnotowych na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego

przeznaczenia importowanych towarów i w momencie importu poda∏ dla zastosowania zwolnienia numery identyfikacyjne przyznane mu dla

transakcji wewnàtrzwspólnotowych w tych paƒstwach;

2) importer przedstawi∏ organowi celnemu w trybie

stosowanym przy zabezpieczaniu nale˝noÊci celnych na podstawie przepisów celnych zabezpieczenie w wysokoÊci równej kwocie podatku, który

nie zosta∏ uiszczony.

3. Warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, nie stosuje si´ po up∏ywie 90 dni od dnia z∏o˝enia przez importera wniosku zawierajàcego zaÊwiadczenie wydane przez naczelnika urz´du skarbowego potwierdzajàce z∏o˝enie przez importera deklaracji podatkowej

oraz informacji podsumowujàcej w zakresie

wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów, o której

mowa w ust. 2.

4. Przepisu ust. 3 nie stosuje si´, je˝eli organ celny

otrzyma∏ od naczelnika urz´du skarbowego informacj´, z której wynika, ˝e weryfikowane jest rozliczenie

podatnika w ramach czynnoÊci sprawdzajàcych, post´powania podatkowego lub post´powania kontrolnego majàcych wp∏yw na zwolnienie, o którym mowa

w ust. 1. W takim przypadku przepisu ust. 3 nie stosuje si´ do czasu zakoƒczenia weryfikacji rozliczenia podatnika.

§ 15. 1. Zwalnia si´ od podatku, z zastrze˝eniem

ust. 2

1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej

„paliwami”, przez si∏y zbrojne Paƒstw-Stron Traktatu Pó∏nocnoatlantyckiego oraz przez si∏y zbrojne

Paƒstw-Stron Traktatu Pó∏nocnoatlantyckiego

uczestniczàcych w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wy∏àcznie do u˝ytku w s∏u˝bowych

pojazdach, statkach powietrznych i okr´tach si∏

zbrojnych lub ich personelu cywilnego, podczas

ich pobytu na terytorium kraju;

2) import towarów przez Kwater´ G∏ównà Wielonarodowego Korpusu Pó∏nocno-Wschodniego, zwanà dalej „Kwaterà”, o ile ich rodzaj i iloÊç wskazujà, ˝e sà przeznaczone na potrzeby w∏asne Kwatery, w celu utworzenia, budowy oraz dzia∏alnoÊci

Kwatery;

5) import rzeczy osobistego u˝ytku oraz s∏u˝àcych

do u˝ytku domowego lub zawodowego, w tym

mebli i zmechanizowanego sprz´tu gospodarstwa

domowego, stanowiàcych w∏asnoÊç personelu zagranicznego Kwatery i cz∏onków jego rodzin lub

osób upowa˝nionych Centrum Szkolenia Si∏ Po∏àczonych w Bydgoszczy, w iloÊciach niewskazujàcych na przeznaczenie handlowe, z zachowaniem

nast´pujàcych norm iloÊciowych

a) samochód osobowy — 2 sztuki na osob´, która

ukoƒczy∏a 18 lat,

b) przyczepka towarowa — 2 sztuki na rodzin´,

c) samochód kempingowy albo przyczepa kempingowa — 1 sztuka na rodzin´,

d) motocykl — 1 sztuka na osob´, która ukoƒczy∏a

18 lat,

e) turystyczna ∏ódê motorowa — 1 sztuka na rodzin´;

6) dostaw´ towarów w barach, mesach i kantynach

Kwatery oraz w barach, mesach i kantynach Centrum Szkolenia Si∏ Po∏àczonych w Bydgoszczy zlokalizowanych na jego terenie.

2. Warunkiem zastosowania zwolnieƒ, o których

mowa w ust. 1 pkt 1—5, jest przed∏o˝enie organowi

celnemu

1) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, dokumentów, z których wynika, ˝e sprowadzane paliwa

zostanà wykorzystane zgodnie z ust. 1 pkt 1 lub

osoba u˝ywajàca te paliwa jest cz∏onkiem personelu cywilnego si∏ zbrojnych oraz ˝e nie b´dà podlega∏y ˝adnym innym czynnoÊciom okreÊlonym

w art. 5 ustawy;

2) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2—4,

dokumentów, z których wynika, ˝e towary sà sprowadzane przez Kwater´ lub Centrum Szkolenia Si∏

Po∏àczonych w Bydgoszczy;

3) w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, dokumentów, z których wynika, ˝e osoba dokonujàca

importu nale˝y do personelu zagranicznego Kwatery lub jest cz∏onkiem rodziny personelu zagranicznego lub osobà upowa˝nionà Centrum Szkolenia Si∏ Po∏àczonych w Bydgoszczy, z zastrze˝eniem, ˝e towary te nie b´dà przeznaczone na cel

inny ni˝ wskazany w ust. 1 pkt 5 lub nie b´dà odprzedawane (zbywane).

§ 16. 1. Zwalnia si´ od podatku wewnàtrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika podatku od wartoÊci dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towarach majà zostaç na terytorium kraju wykonane us∏ugi na rzecz tego podatnika.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e towary po wykonaniu us∏ug zostanà przemieszczone niezw∏ocznie, nie póêniej jednak

ni˝ w terminie 90 dni, czasowo na terytorium paƒstwa

cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, z którego zosta∏y pierwotnie wywiezione,

w celu wykonania na tych towarach us∏ug, przed przemieszczeniem ich na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, z którego zosta∏y pierwotnie wywiezione.

§ 17. 1. Zwalnia si´ od podatku wewnàtrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do sk∏adu

celnego.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ pod warunkiem, ˝e

Poz. 1336

Rozdzia∏ 9

Przypadki, gdy kwota podatku naliczonego mo˝e

byç zwrócona jednostce dokonujàcej nabycia

(importu) towarów lub us∏ug, oraz warunki i tryb

dokonywania tego zwrotu

§ 19. 1. Zwrot podatku zap∏aconego od importu towarów przys∏uguje podatnikom, którzy dokonali wywozu towarów z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty, w zwiàzku z ich reklamacjà, z zastrze˝eniem ust. 2—7.

2. Zwrot podatku przys∏uguje podmiotom, które

1) z∏o˝y∏y zg∏oszenie rejestracyjne i posiadajà numer

identyfikacji podatkowej oraz nie korzystajà ze

zwolnieƒ, o których mowa w art. 113 ustawy, i nie

wykonujà wy∏àcznie czynnoÊci zwolnionych na

podstawie art. 43 ust. 1 ustawy i § 13—17;

2) w ca∏oÊci zap∏aci∏y podatek nale˝ny z tytu∏u importu towarów;

1) towary przeznaczone sà do odprzeda˝y w sk∏adzie

celnym podatnikowi, o którym mowa w art. 15

ustawy;

3) posiadajà dokument celny stwierdzajàcy dokonanie importu towarów, o których mowa w ust. 1,

z którego wynika kwota podatku naliczonego z tytu∏u importu tych towarów;

2) towary znajdujà si´ pod dozorem celnym i zosta∏y

uj´te w ewidencji towarowej, prowadzonej zgodnie z odr´bnymi przepisami;

4) by∏y importerami tych towarów i posiadajà zwiàzane z tym dokumenty celne;

3) podatnik z∏o˝y najpóêniej w terminie okreÊlonym

do z∏o˝enia deklaracji podatkowej sk∏adanej za

okres, w którym powsta∏ obowiàzek podatkowy

od wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów,

do których ma zastosowanie ust. 1, informacj´

o skorzystaniu ze zwolnienia od podatku; informacja powinna okreÊlaç wartoÊç towarów obj´tych

tym zwolnieniem.

Rozdzia∏ 8

Przypadki, w których zastosowanie ma inny,

ni˝ okreÊlony w art. 86 ust. 10 ustawy,

termin obni˝enia kwoty podatku nale˝nego

§ 18. 1. W przypadku nabycia towarów i us∏ug

udokumentowanych fakturà oznaczonà zgodnie z odr´bnymi przepisami „FAKTURA VAT-MP”, podatnik

mo˝e obni˝yç kwot´ podatku nale˝nego o kwot´ podatku naliczonego okreÊlonà w tej fakturze, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym

1) uregulowa∏ cz´Êç nale˝noÊci na rzecz ma∏ego podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy —

w tej cz´Êci;

2) uregulowa∏ w ca∏oÊci nale˝noÊç na rzecz ma∏ego

podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy;

3) przypada 90. dzieƒ od dnia otrzymania towaru lub

wykonania us∏ugi, w przypadkach innych ni˝ okreÊlone w pkt 1 i 2.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si´ do ma∏ych podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.

5) posiadajà dokument potwierdzajàcy wywóz tych

towarów z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty.

3. Zwrot podatku nast´puje na wniosek podatnika,

z∏o˝ony do naczelnika urz´du skarbowego.

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 3, zawiera

1) wartoÊç oraz iloÊç importowanych towarów, których dotyczy zwrot podatku;

2) kwot´ podatku, o której zwrot ubiega si´ podatnik.

5. Do wniosku, o którym mowa w ust. 3, do∏àcza

si´ dokumenty, o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5, wraz

z dowodem zap∏aty podatku.

6. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy kwot podatku naliczonego

1) o które przys∏ugiwa∏o podatnikowi prawo do pomniejszenia kwoty podatku nale˝nego, lub

2) które zosta∏y zwrócone na podstawie odr´bnych

przepisów, w tym w formie zaliczki, lub

3) zap∏aconego z tytu∏u importu towarów obj´tych

procedurà odprawy czasowej z cz´Êciowym zwolnieniem od nale˝noÊci celnych przywozowych, je˝eli wywóz towaru nastàpi∏ po up∏ywie miesiàca

nast´pujàcego po miesiàcu, w którym dokonano

importu.

7. Urzàd skarbowy dokonuje zwrotu podatku,

o którym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy podatnika, nie póêniej ni˝ w terminie 45 dni od dnia otrzymania wniosku, o którym mowa w ust. 3.

8. Przepisy ust. 1—5, ust. 6 pkt 1 i 2 oraz ust. 7 stosuje si´ odpowiednio do podatku zap∏aconego od importu towarów

1) obj´tych procedurà uszlachetniania czynnego

w systemie ce∏ zwrotnych, je˝eli towary te zosta∏y

wywiezione z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty, a podatnik otrzyma∏ zwrot c∏a zgodnie

z odr´bnymi przepisami oraz do∏àczy∏ dokument

potwierdzajàcy zwrot c∏a;

2) poddanych procesowi uszlachetniania czynnego

w systemie zawieszeƒ, w wyniku którego powsta∏y produkty kompensacyjne, dla których powsta∏

d∏ug celny zgodnie z przepisami celnymi i które

zosta∏y wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty.

§ 20. 1. Zwrot podatku przys∏uguje równie˝ instytucjom Wspólnot, posiadajàcym siedzib´ lub przedstawicielstwo na terytorium kraju, z tytu∏u nabycia towarów i us∏ug do celów s∏u˝bowych tych instytucji.

2. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przys∏uguje pod warunkiem, ˝e wartoÊç towarów i us∏ug

wykazanych na fakturze wynosi co najmniej 500 z∏otych ∏àcznie z podatkiem.

3. Zwrot podatku zawartego w cenach towarów

i us∏ug nabytych przez instytucje Wspólnot, o których

mowa w ust. 1, obejmuje kwot´ podatku okreÊlonà

w fakturze.

4. Zwrot podatku z tytu∏u nabycia Êrodka transportu przys∏uguje pod warunkiem, ˝e Êrodek ten nie zostanie odstàpiony podmiotom innym ni˝ wymienione

w ust. 1, przez okres 3 lat od dnia jego nabycia.

5. Dokumentem stanowiàcym podstaw´ do obliczenia podatku podlegajàcego zwrotowi jest faktura

wystawiona przy nabyciu towarów lub us∏ug.

§ 21. 1. Zwrot podatku, o którym mowa w § 20

ust. 1, jest dokonywany na wniosek sk∏adany do Naczelnika Drugiego Urz´du Skarbowego Warszawa-ÂródmieÊcie.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawieraç

1) kwot´ podatku, o której zwrot ubiega si´ instytucja Wspólnot, o której mowa w § 20 ust. 1;

2) numer rachunku bankowego, na który ma zostaç

dokonany zwrot podatku.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, do∏àcza

si´ uwierzytelnione kserokopie faktur.

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, sk∏adany jest

za okresy roczne, przy czym uwzgl´dnia si´ kwoty podatku wynikajàce z faktur otrzymanych w danym roku.

5. Drugi Urzàd Skarbowy Warszawa-ÂródmieÊcie

dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy

wskazany we wniosku, o którym mowa w ust. 1, w terminie 6 miesi´cy od dnia z∏o˝enia tego wniosku przez

instytucje Wspólnot, o których mowa w § 20 ust. 1.

Poz. 1336

6. W razie powstania uzasadnionych wàtpliwoÊci

dotyczàcych sporzàdzonego wniosku, o którym mowa

w ust. 1, Naczelnik Drugiego Urz´du Skarbowego

Warszawa-ÂródmieÊcie, wskazujàc przyczyny, z powodu których z∏o˝ony wniosek podaje si´ w wàtpliwoÊç, zwraca si´ do instytucji Wspólnot, o której mowa w § 20 ust. 1, o dodatkowe wyjaÊnienia.

7. W przypadku okreÊlonym w ust. 6 zwrot podatku nast´puje w terminie, o którym mowa w ust. 5,

a w przypadku przekroczenia tego terminu — nie póêniej ni˝ 30 dni od dnia otrzymania wyjaÊnieƒ instytucji Wspólnot, o której mowa w § 20 ust. 1, usuwajàcych wàtpliwoÊci, dotyczàcych sporzàdzonego wniosku, wed∏ug kwot faktycznie uznanych.

8. Zwrot podatku nie przys∏uguje, je˝eli towar zosta∏ zwrócony sprzedawcy, a instytucja Wspólnot,

o której mowa w § 20 ust. 1, otrzyma∏a od sprzedawcy zwrot zap∏aconej ceny.

Rozdzia∏ 10

Przypadki, w których kwota podatku naliczonego

mo˝e byç zwrócona jednostce dokonujàcej nabycia

(importu) towarów lub us∏ug finansowanego

ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu

§ 22. 1. Zarejestrowanym podatnikom, którzy dokonujà nabycia towarów i us∏ug lub importu towarów

za Êrodki finansowe bezpoÊrednio im przekazane na

odr´bny rachunek bankowy, na którym sà ulokowane

wy∏àcznie Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, przys∏uguje zwrot podatku naliczonego.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ odpowiednio do zarejestrowanych podatników dokonujàcych bezpoÊrednio nabycia towarów i us∏ug lub importu towarów za

Êrodki finansowe, przekazane z rachunku bankowego,

na którym sà ulokowane Êrodki bezzwrotnej pomocy

zagranicznej, przekazane przez podatnika, o którym

mowa w ust. 1.

§ 23. 1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku

naliczonego

1) o które zosta∏ pomniejszony lub móg∏ byç pomniejszony podatek nale˝ny, lub

2) które zosta∏y zwrócone przez w∏aÊciwy urzàd skarbowy na podstawie odr´bnych przepisów.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ równie˝ w przypadku

dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki.

3. Przepis § 22 nie ma zastosowania przy nabyciu

za Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy kwota podatku zosta∏a zaliczona do obj´cia kosztami kwalifikowanymi w rozumieniu przepisów regulujàcych

zasady korzystania ze Êrodków bezzwrotnej pomocy

zagranicznej.

§ 24. 1. Zwrot podatku przys∏uguje podatnikom,

którzy spe∏niajà nast´pujàce warunki

1) z∏o˝yli zg∏oszenie rejestracyjne i posiadajà numer

identyfikacji podatkowej;

2) prowadzà ewidencj´, o której mowa w art. 109

ust. 3 ustawy;

3) w ca∏oÊci zap∏acili nale˝noÊç obejmujàcà podatek

naliczony z tytu∏u dokonanego nabycia towarów

lub us∏ug oraz posiadajà orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej, a w przypadku importu towarów

— dokument stwierdzajàcy zap∏at´ c∏a i podatków

pobieranych przez organy celne, w przypadku zaÊ

wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów lub

dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich

nabywca — faktur´ wewn´trznà lub faktur´ wystawionà przez dostawc´, a tak˝e dokumenty handlowe potwierdzajàce dokonanie dostawy lub Êwiadczenie us∏ug;

4) posiadajà rachunek bankowy, na którym sà wyodr´bnione Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4;

5) posiadajà zaÊwiadczenie wydane przez Urzàd Komitetu Integracji Europejskiej, ˝e nabycie zosta∏o

sfinansowane ze Êrodków, o których mowa w § 8

ust. 4 pkt 2, a w przypadku nabycia sfinansowanego ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej

wymienionych w § 8 ust. 3 i 4 pkt 1 przedstawià takie zaÊwiadczenie, gdy naczelnik urz´du skarbowego za˝àda jego przedstawienia w zwiàzku z potrzebà jednoznacznej identyfikacji tych Êrodków.

2. Zwrot podatku przys∏uguje tak˝e podatnikom,

którzy kwot´ podatku naliczonego zap∏acili z innych

Êrodków ni˝ Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

o których mowa w § 8 ust. 3 i 4.

Poz. 1336

wa w § 8 ust. 3 i 4, mo˝e byç podstawà tylko do jednokrotnego wystàpienia podatnika o zwrot podatku,

o którym mowa w ust. 1.

5. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przys∏uguje podatnikom, którzy zap∏acili ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8

ust. 3 i 4, z zastrze˝eniem ust. 3, cz´Êç nale˝noÊci obejmujàcà podatek naliczony z tytu∏u dokonanego nabycia towarów i us∏ug lub importu towarów oraz posiadajà orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej dokumentujàcej nabycie towarów lub us∏ug, a w przypadku importu towarów — równie˝ dokument stwierdzajàcy zap∏at´ c∏a i podatków pobieranych przez organy

celne, w przypadku zaÊ wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca — faktur´ wewn´trznà lub

faktur´ wystawionà przez dostawc´, a tak˝e dokumenty handlowe potwierdzajàce dokonanie dostawy

lub Êwiadczenie us∏ug.

6. Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1,

stosuje si´ odpowiednio § 23 i § 24 ust. 1 pkt 1, 2 i 4.

§ 26. 1. Zwrot podatku nast´puje na wniosek podatnika w terminie 60 dni od dnia z∏o˝enia wniosku

oraz z uwzgl´dnieniem art. 99 ust. 12 ustawy,

a w przypadku nieotrzymania zwrotu w tym terminie

— równie˝ z uwzgl´dnieniem art. 87 ust. 2 i 7 ustawy.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co

najmniej dane dotyczàce

1) wartoÊci nabytych towarów i us∏ug lub importu

towarów, których dotyczy zwrot podatku;

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega si´ podatnik.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, do∏àcza si´

§ 25. 1. Zwrot podatku przys∏uguje równie˝

w przypadku, gdy nabycie towarów i us∏ug lub import

towarów sà finansowane w cz´Êci ze Êrodków z rachunku bankowego, na którym ulokowane sà wy∏àcznie Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, a w cz´Êci z innych Êrodków finansowych.

1) kopi´ dokumentu stwierdzajàcego przekazanie na

rachunek bankowy podatnika Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8

ust. 3 i 4;

2. Podatek wykazany w fakturze lub w dokumencie

celnym podlega zwrotowi w cz´Êci odpowiadajàcej

procentowemu udzia∏owi nale˝noÊci, która zosta∏a

sfinansowana ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4, w kwocie nale˝noÊci ogó∏em wynikajàcej z faktury.

4. Przepisy ust. 1—3 majà odpowiednio zastosowanie do zwrotów wymienionych w § 25, z tym ˝e

3. Je˝eli z umów, o których mowa w § 8 ust. 3 i 4,

wynika ˝e Êrodki bezzwrotnej pomocy zagranicznej

nie mogà byç przeznaczone na op∏acanie podatku,

przy wyliczeniu udzia∏u, o którym mowa w ust. 2, nale˝noÊç sfinansowanà z tych Êrodków powi´ksza si´

o kwot´ przypadajàcego na nià podatku, pod warunkiem jednak, ˝e cz´Êç nale˝noÊci odpowiadajàca kwocie tego podatku zosta∏a zap∏acona z innych Êrodków

finansowych.

4. Faktura lub dokument celny dokumentujàcy

transakcj´ dotyczàcà towarów i us∏ug, których nabycie lub import zosta∏y sfinansowane w cz´Êci ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mo-

2) dowód dokonania zap∏aty ze Êrodków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej.

1) wniosek powinien zawieraç równie˝ wyliczenie

kwot wnioskowanego zwrotu podatku wraz z zestawieniem danych odnoszàcych si´ do poszczególnych sprzedawców oraz wystawionych przez

nich faktur lub dokumentów celnych, o których

mowa w § 25 ust. 5, niezb´dnych do okreÊlenia

prawid∏owej kwoty zwrotu podatku;

2) do wniosku powinno byç równie˝ do∏àczone zaÊwiadczenie o zarejestrowaniu przez Urzàd Komitetu Integracji Europejskiej umowy przewidujàcej

finansowanie w cz´Êci zakupów ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa

w § 8 ust. 3 i 4, wraz z okreÊleniem wynikajàcego

z podpisanej umowy udzia∏u tego finansowania.

5. Podatnik do∏àcza wniosek, o którym mowa

w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku.

§ 27. 1. Zwrot podatku z tytu∏u nabycia towarów

i us∏ug lub importu towarów i us∏ug przys∏uguje równie˝ podmiotom, które przed dniem 1 maja 2004 r. zawar∏y z Agencjà Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa umowy w ramach Specjalnego Programu Akcesyjnego na Rzecz Rozwoju Rolnictwa i Obszarów

Wiejskich (Sapard) dotyczàce refundacji ze Êrodków

Unii Europejskiej cz´Êci kosztów kwalifikowanych

zwiàzanych z realizacjà przedsi´wzi´ç w ramach tego

programu.

2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatek wykazany na fakturze lub dokumencie celnym

podlega zwrotowi w cz´Êci, w jakiej przypada on na

wartoÊç netto (bez podatku) towarów lub us∏ug obj´tych refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej w rozliczeniu koƒcowym umowy, z tym ˝e zwrotowi nie podlega podatek zaliczony do kosztów kwalifikowanych

obj´tych refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej.

3. Zwrot podatku przys∏uguje podmiotom, o których mowa w ust. 1, spe∏niajàcym nast´pujàce warunki

1) w ca∏oÊci zap∏aci∏y nale˝noÊç obejmujàcà podatek

naliczony z tytu∏u dokonanego nabycia towarów

lub us∏ug oraz posiadajà orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej, a w przypadku importu towarów

— dokument stwierdzajàcy zap∏at´ c∏a i podatków

pobieranych przez organy celne;

2) posiadajà dokumenty bankowe potwierdzajàce

przekazanie Êrodków refundowanych w wykonaniu umowy, o której mowa w ust. 1;

3) posiadajà zaÊwiadczenie wydane przez Agencj´

Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa

a) o podpisaniu umowy, o której mowa w ust. 1,

przed dniem 1 maja 2004 r.,

b) zawierajàce okreÊlenie kwoty podatku, przypadajàcej na wartoÊç netto (bez podatku) towarów i us∏ug obj´tych dokonanà refundacjà ze

Êrodków Unii Europejskiej, wyliczonej na podstawie faktur i dokumentów celnych, przyj´tych

do rozliczenia umowy, oraz wysokoÊci udzia∏u,

w jakim ta kwota podatku i wartoÊç towarów

i us∏ug zosta∏y obj´te refundacjà ze Êrodków

Unii Europejskiej,

c) potwierdzajàce wysokoÊç kwoty podatku obj´tego refundacjà ze Êrodków Unii Europejskiej

w zwiàzku z zaliczeniem go do kosztów kwalifikowanych,

d) zawierajàce wyszczególnienie numerów, dat

i nazw wystawców faktur lub dokumentów celnych, które by∏y wystawione na rzecz podmiotów wymienionych w ust. 1 i stanowi∏y podstaw´ refundowania ze Êrodków Unii Europejskiej

cz´Êci kosztów kwalifikowanych.

4. Zwrotu podatku dokonuje si´ na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, z∏o˝ony do naczelnika urz´du skarbowego, a w przypadku podmiotów

nieb´dàcych podatnikami podatku — do naczelnika

urz´du skarbowego w∏aÊciwego ze wzgl´du na siedzib´ lub miejsce zamieszkania.

Poz. 1336

5. Wniosek w sprawie zwrotu podatku, o którym

mowa w ust. 4, powinien zawieraç

1) nazw´ i adres siedziby nabywcy lub imi´ i nazwisko oraz adres jego zamieszkania;

2) wartoÊç nabytych towarów i us∏ug lub importu towarów i us∏ug, których dotyczy wniosek o zwrot

podatku;

3) kwot´ podatku, o której zwrot ubiega si´ podatnik.

6. Do wniosku do∏àcza si´

1) zaÊwiadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 3;

2) oÊwiadczenie sk∏adajàcego wniosek, ˝e zwrot podatku nie dotyczy podatku naliczonego, który zosta∏ lub zostanie przez podatnika rozliczony w jakikolwiek inny sposób.

7. W razie powstania uzasadnionych wàtpliwoÊci

dotyczàcych kwoty zwrotu podatku naczelnik urz´du

skarbowego, o którym mowa w ust. 4, przed dokonaniem zwrotu mo˝e za˝àdaç przedstawienia do wglàdu

faktur lub dokumentów celnych.

8. Do zwrotów, o których mowa w ust. 1—7, stosuje si´ odpowiednio przepisy § 25 ust. 4 oraz § 26

ust. 1.

§ 28. 1. Zwrot podatku przys∏uguje tak˝e w zwiàzku z nabyciem towarów i us∏ug dokonywanym od zarejestrowanego podatnika przez nierezydentów nieb´dàcych zarejestrowanymi podatnikami, w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów

i us∏ug zwiàzanych z realizacjà programów Unii Europejskiej finansowanych ze Êrodków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 8 ust. 3.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ wy∏àcznie do nabycia

towarów i us∏ug ÊciÊle zwiàzanych z realizacjà umów

przedakcesyjnych, okreÊlanych w tytule jako umowy

wspó∏pracy bliêniaczej (twinningowe), zawartych pomi´dzy organami administracji paƒstwowej Rzeczypospolitej Polskiej a organami administracji poszczególnych paƒstw cz∏onkowskich Unii Europejskiej,

zwanych dalej „umowami wspó∏pracy bliêniaczej”.

§ 29. Zwrotu podatku, o którym mowa w § 28

ust. 1, dokonuje si´ na wniosek Fundacji „Fundusz

Wspó∏pracy”, zwanej dalej „Fundacjà”, której powierzono realizacj´ Programu Rozwoju Instytucjonalnego

w ramach programu Phare Unii Europejskiej.

§ 30. 1. Dokumentem stanowiàcym podstaw´ do

obliczenia podatku podlegajàcego zwrotowi jest orygina∏ faktury wystawionej na nierezydenta. Na fakturze powinno byç umieszczone poÊwiadczenie podmiotu, na rzecz którego jest realizowany projekt okreÊlony w umowie wspó∏pracy bliêniaczej, ˝e nabycie zosta∏o dokonane w ramach realizacji tego projektu.

2. Zwrot podatku przys∏uguje, je˝eli nale˝noÊç

obejmujàca podatek naliczony z tytu∏u nabycia towarów i us∏ug zosta∏a w ca∏oÊci zap∏acona.

§ 31. 1. Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest

sk∏adany do Naczelnika Pierwszego Urz´du Skarbowego Warszawa-ÂródmieÊcie.

2. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

1) kwot´ zwrotu podatku;

2) numer rachunku bankowego Fundacji, na który

ma byç dokonany zwrot podatku;

3) okreÊlenie umowy wspó∏pracy bliêniaczej, o której

mowa w § 28 ust. 2.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, do∏àcza

si´

1) orygina∏y faktur;

2) poÊwiadczenie Fundacji, ˝e faktury, które by∏y

podstawà do obliczenia kwot zwrotu podatku,

w ca∏oÊci by∏y zwiàzane z wykonaniem umowy

wspó∏pracy bliêniaczej, a w przypadku projektów

wdra˝anych przez inne jednostki ni˝ Fundacja —

poÊwiadczenie tej jednostki.

4. Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest sk∏adany za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiàca, nast´pujàcego po kwartale, za który jest sk∏adany

wniosek.

§ 32. 1. Urzàd skarbowy, którym kieruje naczelnik,

o którym mowa w § 31 ust. 1, dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku,

o którym mowa w § 31 ust. 1, w terminie 60 dni od

dnia jego otrzymania.

2. W razie powstania uzasadnionych wàtpliwoÊci

dotyczàcych sporzàdzonego wniosku naczelnik urz´du skarbowego, o którym mowa w § 31 ust. 1, zwraca

si´ do Fundacji o dodatkowe wyjaÊnienia.

3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2, naczelnik urz´du skarbowego, o którym mowa w § 31

ust. 1, mo˝e przed∏u˝yç termin zwrotu podatku do czasu zakoƒczenia czynnoÊci sprawdzajàcych, post´powania podatkowego lub post´powania kontrolnego.

§ 33. Zwrot podatku Fundacji nie przys∏uguje, je˝eli Fundacja, w terminie nie d∏u˝szym ni˝ 90 dni od

dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z w∏aÊciwymi jednostkami obs∏ugujàcymi poszczególne umowy wspó∏pracy bliêniaczej.

§ 34. Zwrot podatku, o którym mowa w § 28 ust. 1,

nie przys∏uguje w przypadku, gdy towar zosta∏ zwrócony sprzedawcy, a nierezydent otrzyma∏ od sprzedawcy zwrot zap∏aconej ceny.

Rozdzia∏ 11

Poz. 1336

ku z tytu∏u Êwiadczenia na terytorium kraju us∏ug mi´dzynarodowego przewozu drogowego, polegajàcych

na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi poza terytorium kraju, dokonujà w urz´dzie celnym, zgodnie z ust. 2—4.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si´ do us∏ug przewozu osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium

paƒstw trzecich, które nie pobierajà podatków lub

op∏at o podobnym charakterze od przewozów osób

autobusami zarejestrowanymi na terytorium kraju.

3. Kwot´ podatku ustala si´ od ka˝dej z podró˝ujàcych osób jako iloczyn stawki 7 % i kwoty 285 z∏, w zaokràgleniu do pe∏nych z∏otych.

4. Podatnik wykazuje kwot´ podatku w deklaracji,

którà sk∏ada w urz´dzie celnym w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz deklaracji wraz z dowodem

zap∏aty podatku jest zwracany podatnikowi, który jest

obowiàzany zachowaç te dokumenty do momentu

wyjazdu z terytorium kraju.

5. Ustalona kwota podatku podlega wp∏acie

w urz´dzie celnym, z chwilà wjazdu autobusu z pasa˝erami na terytorium kraju.

§ 36. Organ celny wp∏aca pobrany podatek, o którym mowa w § 35 ust. 1, na rachunek urz´du skarbowego w∏aÊciwego ze wzgl´du na siedzib´ izby celnej,

za okresy pi´ciodniowe, w terminie siedmiu dni po

up∏ywie ka˝dego okresu.

Rozdzia∏ 12

Inny ni˝ okreÊlony w art. 31a ust. 1 ustawy

sposób przeliczania wykazywanych na fakturach

kwot w walutach obcych, stosowanych

do okreÊlenia podstawy opodatkowania,

w odniesieniu do niektórych rodzajów us∏ug

lub towarów

§ 37. Kwoty wyra˝one w euro wykazywane na fakturze wystawianej przez Centralne Biuro Op∏at Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeƒstwa ˚eglugi Powietrznej (EUROCONTROL)

w imieniu Polskiej Agencji ˚eglugi Powietrznej dokumentujàcej Êwiadczenie us∏ug w zakresie kontroli

i nadzoru ruchu lotniczego, za które pobierane sà

op∏aty trasowe, przelicza si´ na z∏ote wed∏ug Êredniego miesi´cznego krzy˝owego kursu zamkni´cia obliczonego przez Grup´ Reutera na podstawie dziennego kursu kupna euro z miesiàca poprzedzajàcego miesiàc, w którym wykonano us∏ug´.

Rozdzia∏ 13

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

Szczegó∏owe warunki, sposób obliczania i poboru

podatku z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug

mi´dzynarodowego przewozu drogowego,

wykonywanych na terytorium kraju

przez podatników majàcych siedzib´ lub miejsce

zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju

§ 35. 1. Podatnicy majàcy siedzib´ lub sta∏e miejsce prowadzenia dzia∏alnoÊci, lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, zap∏aty podat-

§ 38. W okresie do dnia 31 marca 2009 r. w przypadku wnoszenia wk∏adów niepieni´˝nych (aportów)

do spó∏ek prawa handlowego i cywilnego mo˝e byç

stosowane zwolnienie od podatku.

§ 39. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2008 r. zwalnia si´ od podatku czynnoÊci wynikajàce z umowy

agencyjnej lub zlecenia, poÊrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze, w przypadku których

podstaw´ opodatkowania dla agenta, zleceniobiorcy

lub innej osoby, Êwiadczàcej us∏ugi o podobnym charakterze, stanowi kwota prowizji lub innych postaci

wynagrodzeƒ za wykonane us∏ugi, pomniejszona

o kwot´ podatku, z zastrze˝eniem ust. 2—4.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczy

tych podatników, którzy w danym roku podatkowym

mogli korzystaç ze zwolnienia, o którym mowa

w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy, i dotyczy wartoÊci

sprzeda˝y w danym roku podatkowym z tytu∏u wykonywania czynnoÊci wymienionych w ust. 1, nieprzekraczajàcej kwoty 50 000 z∏.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e wartoÊç sprzeda˝y opodatkowanej

nie przekroczy∏a ∏àcznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 z∏; do wartoÊci sprzeda˝y nie wlicza si´ kwoty podatku.

4. Zwolnieƒ, o których mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje si´ do podatników

1) zarejestrowanych na podstawie art. 96 lub art. 157

ustawy jako „podatnicy VAT czynni”;

2) wykonujàcych równie˝ inne ni˝ wymienione

w ust. 1 czynnoÊci opodatkowane;

3) wykonujàcych czynnoÊci,

w art. 113 ust. 13 ustawy;

o

których

mowa

4) którzy zrezygnowali z prawa do zwolnieƒ podmiotowych lub utracili to prawo w poprzednich latach

podatkowych i od daty rezygnacji lub utraty tego

prawa nie up∏yn´∏y 3 lata.

§ 40. Do ma∏ych podatników, o których mowa

w art. 99 ust. 3 ustawy, przepis § 18 stosuje si´, poczàwszy od rozliczenia za pierwszy kwarta∏ 2009 r.

§ 41. 1. Zwalnia si´ od podatku import towarów,

w przypadku gdy towary te zosta∏y przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium

Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170

ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych paƒstw

cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r.

i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawa∏y w dalszym ciàgu

na terytorium kraju obj´te procedurà tranzytu lub by∏y

czasowo sk∏adowane, które to przeznaczenia celne

koƒczà si´ dopuszczeniem do obrotu tych towarów.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e importer przedstawi∏ organowi

celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu

nale˝noÊci celnych na podstawie przepisów celnych,

zabezpieczenie w wysokoÊci równej kwocie podatku,

który nie zosta∏ uiszczony.

3. Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje

si´, je˝eli importer przed∏o˝y organowi celnemu dokumenty

1) potwierdzajàce, i˝ towary po wykonaniu us∏ug polegajàcych na poddaniu tych towarów procesowi

uszlachetniania zosta∏y niezw∏ocznie, nie póêniej

jednak ni˝ w terminie 30 dni od dnia wykonania

tych us∏ug, wywiezione poza terytorium kraju,

oraz

Poz. 1336

2) przewozowe, z których jednoznacznie wynika, ˝e

towary zosta∏y dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego

inne ni˝ terytorium kraju, oraz

3) potwierdzajàce przyj´cie przez us∏ugobiorc´ towaru na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego innym

ni˝ terytorium kraju.

4. Przepisy ust. 1—3 stosuje si´ odpowiednio do

importu towarów, w przypadku gdy towary te zosta∏y

przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub

z terytorium nowych paƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. i zosta∏y dopuszczone

do obrotu zgodnie z przepisami celnymi.

§ 42. 1. Zwalnia si´ od podatku import rzeczy osobistego u˝ytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zosta∏y przywiezione

z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium

nowych paƒstw cz∏onkowskich w rozumieniu art. 170

ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem

1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawa∏y

w dalszym ciàgu na terytorium kraju obj´te procedurà odprawy czasowej z ca∏kowitym zwolnieniem od

nale˝noÊci celnych przywozowych, która to procedura

koƒczy si´ dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na

terytorium kraju.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e

1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od c∏a;

2) przez 12 miesi´cy od dnia zg∏oszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostanà oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynaj´te,

u˝yczone, wydzier˝awione lub w inny sposób odstàpione odp∏atnie lub nieodp∏atnie.

3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do artyku∏ów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zaj´cia, innych ni˝ przenoÊne przedmioty

sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

§ 43. 1. Ilekroç w § 43—45 jest mowa o terytorium

nowego paƒstwa cz∏onkowskiego — rozumie si´ przez

to terytorium paƒstwa przyst´pujàcego do Wspólnoty

Europejskiej na podstawie Traktatu mi´dzy Królestwem Belgii, Republikà Czeskà, Królestwem Danii,

Republikà Federalnà Niemiec, Republikà Estoƒskà, Republikà Greckà, Królestwem Hiszpanii, Republikà Francuskà, Irlandià, Republikà W∏oskà, Republikà Cypryjskà, Republikà ¸otewskà, Republikà Litewskà, Wielkim

Ksi´stwem Luksemburga, Republikà W´gierskà, Republikà Malty, Królestwem Niderlandów, Republikà Austrii, Rzeczàpospolità Polskà, Republikà Portugalskà,

Republikà S∏owenii, Republikà S∏owackà, Republikà

Finlandii, Królestwem Szwecji, Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Pó∏nocnej (Paƒstwami Cz∏onkowskimi Unii Europejskiej) a Republikà Bu∏garii oraz Rumunià dotyczàcego przystàpienia Republiki Bu∏garii i Rumunii do Unii Europejskiej, sporzàdzonego w Luksemburgu dnia 25 kwietnia 2005 r.

(Dz. Urz. UE L 157 z 21.06.2005, str. 11).

2. Obni˝onà do wysokoÊci 0 % stawk´ podatku

stosuje si´ do czynnoÊci, o których mowa w art. 7

ust. 1 pkt 1—4 ustawy, je˝eli w wyniku tych czynnoÊci

nastàpi∏ wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium nowego paƒstwa cz∏onkowskiego, je˝eli ∏àcznie

spe∏nione zosta∏y nast´pujàce warunki

1) wywo˝one towary zosta∏y obj´te procedurà wywozu w rozumieniu przepisów celnych przed

dniem 1 stycznia 2007 r.;

2) wywóz z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty nastàpi∏ po dniu 31 grudnia 2006 r.;

3) podatnik przed z∏o˝eniem deklaracji podatkowej

dla podatku od towarów i us∏ug za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, o których mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy.

3. Przez terytorium Wspólnoty, o którym mowa

w ust. 2, nale˝y rozumieç terytorium Wspólnoty przed

dniem 1 stycznia 2007 r.

§ 44. 1. Zwalnia si´ od podatku import towarów

w przypadku, gdy towary te zosta∏y przywiezione

w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium nowego paƒstwa cz∏onkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 stycznia 2007 r. i w dniu

1 stycznia 2007 r. pozostawa∏y w dalszym ciàgu na terytorium kraju obj´te procedurà tranzytu lub by∏y czasowo sk∏adowane, które to przeznaczenia celne koƒczà si´ dopuszczeniem do obrotu tych towarów.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e importer przedstawi∏ organowi

celnemu, w trybie stosowanym przy zabezpieczeniu

nale˝noÊci celnych na podstawie przepisów celnych,

zabezpieczenie w wysokoÊci równej kwocie podatku,

który nie zosta∏ uiszczony.

3. Warunku, o którym mowa w ust. 2, nie stosuje

si´, je˝eli importer przed∏o˝y organowi celnemu dokumenty

1) potwierdzajàce, ˝e towary po wykonaniu us∏ug

polegajàcych na poddaniu tych towarów procesowi uszlachetniania zosta∏y niezw∏ocznie, nie póêniej jednak ni˝ w terminie 30 dni od dnia wykonania tych us∏ug, wywiezione poza terytorium kraju,

oraz

2) przewozowe, z których jednoznacznie wynika, ˝e

towary zosta∏y dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium nowego paƒstwa cz∏onkowskiego, oraz

Poz. 1336

3) potwierdzajàce przyj´cie przez us∏ugobiorc´ towaru na terytorium nowego paƒstwa cz∏onkowskiego.

4. Przepisy ust. 1—3 stosuje si´ odpowiednio do

importu towarów w przypadku, gdy towary te zosta∏y

przywiezione w celu poddania ich procesowi uszlachetniania z terytorium nowego paƒstwa cz∏onkowskiego na terytorium kraju po dniu 31 grudnia 2006 r.

i zosta∏y dopuszczone do obrotu zgodnie z przepisami

celnymi.

§ 45. 1. Zwalnia si´ od podatku import rzeczy osobistego u˝ytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustawy, w przypadku gdy rzeczy te zosta∏y przywiezione

z terytorium nowego paƒstwa cz∏onkowskiego na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu

1 stycznia 2007 r. pozostawa∏y w dalszym ciàgu na terytorium kraju obj´te procedurà odprawy czasowej

z ca∏kowitym zwolnieniem od nale˝noÊci celnych

przywozowych, która to procedura koƒczy si´ dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje si´

pod warunkiem, ˝e

1) w stosunku do rzeczy ma zastosowanie zwolnienie od c∏a;

2) przez 12 miesi´cy od dnia zg∏oszenia do procedury dopuszczenia do obrotu rzeczy nie zostanà oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynaj´te,

u˝yczone, wydzier˝awione lub w inny sposób odstàpione odp∏atnie lub nieodp∏atnie.

3. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje si´ do artyku∏ów potrzebnych do wykonywania zawodu lub zaj´cia, innych ni˝ przenoÊne przedmioty

sztuki stosowanej lub wyzwolonej.

§ 46. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 grudnia 2008 r.9)

Minister Finansów: J. Vincent-Rostowski

———————

9) Zakres spraw uregulowany niniejszym rozporzàdzeniem

by∏ poprzednio uregulowany w rozporzàdzeniu Ministra

Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania

niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów

i us∏ug (Dz. U. Nr 97, poz. 970, Nr 145, poz. 1541, Nr 224,

poz. 2277 i Nr 273, poz. 2705, z 2005 r. Nr 17, poz. 150,

Nr 95, poz. 797, Nr 193, poz. 1617, Nr 218, poz. 1843

i Nr 266, poz. 2239, z 2006 r. Nr 73, poz. 504, Nr 172,

poz. 1235 i Nr 245, poz. 1784, z 2007 r. Nr 249, poz. 1861

oraz z 2008 r. Nr 89, poz. 541).

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 28 listopada 2008 r. (poz. 1336)

Za∏àcznik nr 1

Za∏àcznik nr 2

1336

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 28 listopada 2008 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us∏ug

Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28 ust. 9, art. 41

ust. 16, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3,

art. 99 ust. 15, art. 106 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca

2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne