Ustawa z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 14f po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

Zwrot nienależnej opłaty następuje nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia

postępowania w sprawie wydania interpretacji.

”

;

2)

w art. 14g uchyla się § 2;

3)

art. 14h otrzymuje brzmienie

„

Art. 14h.

W sprawach dotyczących interpretacji indywidualnej stosuje się odpowiednio przepisy

art. 120, art. 121 § 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135-137, art. 140, art.

143, art. 165a, art. 169 § 1-2, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziału 5, 6,

10 i 23 działu IV.

”

;

4)

w art. 33 uchyla się § 5;

5)

art. 33d-33g otrzymują brzmienie

„

Art. 33d.

§ 1.

Zabezpieczenie wykonania decyzji nakładającej obowiązek podlegający wykonaniu w trybie

przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie decyzji o zabezpieczeniu,

o którym mowa w art. 33, następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym

w administracji albo w formie określonej w § 2.

§ 2.

Zabezpieczenie wykonania decyzji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy,

na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji

wraz z odsetkami za zwłokę, w formie

1)

gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;

2)

poręczenia banku;

3)

weksla z poręczeniem wekslowym banku;

4)

czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;

5)

zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa

lub Narodowy Bank Polski - według ich wartości nominalnej;

6)

uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego;

7)

pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank

lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania środkami

pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej.

§ 3.

W razie złożenia wniosku o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 zabezpieczenie

w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym

tym wnioskiem, może nastąpić po wydaniu postanowienia o odmowie przyjęcia zabezpieczenia.

§ 4.

Jeżeli wniosek o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 złożono po ustanowieniu

zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres

zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji

uchyla się lub zmienia, w zakresie przyjętego zabezpieczenia.

Art. 33e.

Gwarantem lub poręczycielem może być osoba wpisana do wykazu gwarantów, o którym mowa

w art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne

(Dz. U. Nr 68, poz. 622 i Nr 273, poz. 2703).

Art. 33f.

§ 1.

Strona może dowolnie wybrać formę lub formy zabezpieczenia, o których mowa w art.

33d § 2.

§ 2.

W przypadku przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, strona może wystąpić

o przedłużenie terminu przyjętego zabezpieczenia.

Art. 33g.

W sprawie przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub przedłużenia

terminu przyjętego zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33f § 2, wydaje się postanowienie,

na które przysługuje zażalenie.

”

;

6)

uchyla się art. 36;

7)

art. 39 otrzymuje brzmienie

„

Art. 39.

§ 1.

W toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, jeżeli zachodzi uzasadniona

obawa niewykonania zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wzywa stronę postępowania

lub kontrolowanego do złożenia oświadczenia o

1)

nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej;

2)

rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem

zastawu skarbowego.

§ 2.

Strona lub kontrolowany mogą odmówić złożenia oświadczenia.

§ 3.

Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania nie podlega niepodanie szacunkowej wartości

rzeczy lub praw majątkowych albo podanie wartości nieodpowiadającej rzeczywistej wartości

ujawnionych rzeczy lub praw.

§ 4.

Organ podatkowy jest obowiązany uprzedzić osobę wezwaną o prawie odmowy złożenia tego

oświadczenia oraz o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

§ 5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitości składanych

oświadczeń określi, w drodze rozporządzenia, wzór formularza oświadczenia, o którym

mowa w § 1, uwzględniając

1)

dane identyfikujące osobę składającą oświadczenie;

2)

rodzaj, miejsce położenia i powierzchnię nieruchomości, rodzaj prawa majątkowego,

które może być przedmiotem hipoteki przymusowej, miejsce położenia rzeczy, w stosunku

do której przysługuje prawo majątkowe, numer księgi wieczystej lub zbioru dokumentów

i oznaczenie sądu właściwego do prowadzenia księgi wieczystej lub zbioru dokumentów,

stan prawny nieruchomości wraz z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość

nieruchomości lub praw;

3)

rodzaj rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem

zastawu skarbowego, dane identyfikujące te rzeczy lub prawa, ich stan prawny wraz

z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość rzeczy ruchomych lub praw.

”

;

8)

art. 45 otrzymuje brzmienie

„

Art. 45.

Spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem

zastawu skarbowego, dokonuje organ podatkowy.

”

;

9)

uchyla się art. 45a;

10)

w art. 54

a)

w § 1 uchyla się pkt 6,

b)

§ 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Przepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania

sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji.

”

,

c)

uchyla się § 5;

11)

w art. 56

a)

dodaje się § 1a i 1b w brzmieniu

„

§ 1a.

W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn

korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej,

stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75% stawki, o której mowa

w § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku.

§ 1b.

Przepisu § 1a nie stosuje się do korekty deklaracji

1)

złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w

przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;

2)

dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

”

,

b)

§ 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w

Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” stawkę odsetek za zwłokę,

o której mowa w § 1, oraz obniżoną stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1a.

”

;

12)

w art. 60

a)

po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu

„

§ 1a.

W przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub instytucji

kredytowej niemających siedziby lub oddziału na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

za termin zapłaty podatku uważa się dzień obciążenia tego rachunku, jeżeli wpłacana

kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego w terminie 5 kolejnych

dni roboczych. W razie przekroczenia tego terminu za termin zapłaty uważa się dzień

uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego.

”

,

b)

§ 2 i 3 otrzymują brzmienie

„

§ 2.

Przepisy § 1 i 1a stosuje się również do wpłat dokonywanych przez płatnika lub inkasenta.

§ 3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw łączności i po zasięgnięciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego, może

określić, w drodze rozporządzenia, wzór formularza wpłaty gotówkowej oraz polecenia

przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzględniając dane identyfikujące wpłacającego

oraz tytuł wpłaty.

”

;

13)

w art. 61 po § 1a dodaje się § 1b w brzmieniu

„

§ 1b.

Zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn. zm. może nastąpić również w gotówce.

”

;

14)

po art. 61 dodaje się art. 61a w brzmieniu

„

Art. 61a.

§ 1.

Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa mogą, w drodze uchwały, dopuścić

zapłatę podatków, stanowiących dochody odpowiednio budżetu gminy, powiatu lub województwa,

kartą płatniczą.

§ 2.

W przypadku wymienionym w § 1 za termin dokonania zapłaty podatku uważa się dzień

obciążenia rachunku bankowego podatnika, płatnika lub inkasenta lub rachunku podatnika,

płatnika lub inkasenta w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.

”

;

15)

po art. 62 dodaje się art. 62a w brzmieniu

„

Art. 62a.

Przepisy dotyczące zapłaty podatku stosuje się odpowiednio do zaliczenia na poczet

zobowiązania podatkowego środków pieniężnych przyjętych jako zabezpieczenie na podstawie

art. 33d § 2 pkt 6 i 7.

”

;

16)

w art. 64

a)

w § 1 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 417;

2)

prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych

w art. 417 lub art. 417;

”

,

b)

§ 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się również do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności

podatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu zamówień wykonanych przez

niego na podstawie umów zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod

warunkiem że potrącenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej wierzytelności.

”

;

17)

w art. 65 w § 1 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 417;

2)

prawomocnej ugody sądowej zawartej w związku z zaistnieniem okoliczności przewidzianych

w art. 417 lub art. 417;

”

;

18)

w art. 70

a)

w § 6 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

doręczenia postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2,

lub doręczenia zarządzenia zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym

w administracji.

”

;

b)

w § 7 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu

„

4)

wygaśnięcia decyzji o zabezpieczeniu; 5) zakończenia postępowania zabezpieczającego

w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

”

;

19)

w art. 73 w § 1 w pkt 5 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 6;

20)

w art. 79 § 2 i 3 otrzymują brzmienie

„

§ 2.

Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia

zobowiązania podatkowego.

§ 3.

Przepisu § 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu

podatku.

”

;

21)

w art. 82 dodaje się § 2c w brzmieniu

„

§ 2c.

Informacje, o których mowa w § 2, minister właściwy do spraw finansów publicznych

udostępnia naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom urzędów celnych, dyrektorom

izb skarbowych, dyrektorom izb celnych oraz dyrektorom urzędów kontroli skarbowej.

”

;

22)

w art. 112

a)

§ 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Nabywca przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa odpowiada całym

swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe

związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej

staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach.

”

,

b)

uchyla się § 2,

c)

§ 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Zakres odpowiedzialności nabywcy jest ograniczony do wartości nabytego przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części.

”

,

d)

§ 7 otrzymuje brzmienie

„

§ 7.

Nabywca odpowiada również za zaległości podatkowe i inne należności zbywcy, wymienione

w art. 107 § 2 pkt 2-4, z zastrzeżeniem § 4 pkt 2, powstałe po dniu wydania zaświadczenia,

o którym mowa w art. 306g, a przed dniem nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia upłynęło więcej niż 30

dni.

”

;

23)

po art. 112 dodaje się art. 112a w brzmieniu

„

Art. 112a.

Przepisu art. 112 nie stosuje się do nabycia w postępowaniu egzekucyjnym oraz upadłościowym.

”

;

24)

w art. 114 § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Związek, o którym mowa w § 1, ma miejsce, gdy podczas trwania użytkowania między

1)

właścicielem, samoistnym posiadaczem lub użytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa

majątkowego a ich użytkownikiem lub

2)

osobami pełniącymi funkcje zarządzające, nadzorcze albo kontrolne w podmiocie będącym

właścicielem, samoistnym posiadaczem lub użytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa

majątkowego a osobami pełniącymi takie funkcje w podmiocie będącym ich użytkownikiem

- istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym lub majątkowym w rozumieniu

przepisów o podatku dochodowym albo wynikające ze stosunku pracy.

”

;

25)

w art. 114a po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu

„

§ 1a.

Przepis § 1 stosuje się, jeżeli między dzierżawcą lub użytkownikiem a podatnikiem

istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym lub majątkowym w rozumieniu

przepisów o podatku dochodowym albo wynikające ze stosunku pracy.

”

;

26)

w art. 115 § 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

§ 1.

Wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej

albo komandytowo-akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i z

pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki.

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności byłego wspólnika za zaległości

podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie, gdy był

on wspólnikiem, oraz zaległości wymienione w art. 52 powstałe w czasie, gdy był on

wspólnikiem. Za zobowiązania podatkowe powstałe, na podstawie odrębnych przepisów,

po rozwiązaniu spółki odpowiadają osoby będące wspólnikami w momencie rozwiązania

spółki.

”

;

27)

w art. 116 § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Odpowiedzialność członków zarządu obejmuje zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań,

których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez nich obowiązków członka

zarządu, oraz zaległości wymienione w art. 52 powstałe w czasie pełnienia obowiązków

członka zarządu.

”

;

28)

art. 119 otrzymuje brzmienie

„

Art. 119.

§ 1.

Kwota, o której mowa w art. 41 § 1, podlega w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym

wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszych dwóch kwartałach

danego roku w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku, a jeżeli wskaźnik

ten ma wartość ujemną, kwota nie ulega zmianie.

§ 2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z Prezesem Głównego

Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej „Monitor Polski”, do dnia 15 sierpnia danego roku, kwotę, o której mowa w

art. 41 § 1, w zaokrągleniu do pełnych setek złotych, z pominięciem dziesiątek złotych.

”

;

29)

w art. 159 po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu

„

§ 1a.

W przypadku wzywania strony na przesłuchanie w wezwaniu należy również poinformować

o prawie odmowy wyrażenia zgody na przesłuchanie i o związanej z tym możliwości niestawienia

się na wezwanie.

”

;

30)

w art. 160 § 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

W sprawach uzasadnionych ważnym interesem adresata lub gdy stan sprawy tego wymaga,

wezwania można dokonać telegraficznie lub telefonicznie albo przy użyciu innych środków

łączności, z podaniem danych wymienionych w art. 159 § 1 i 1a.

”

;

31)

w art. 165 w § 5 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalności.

”

;

32)

po art. 165a dodaje się art. 165b w brzmieniu

„

Art. 165b.

§ 1.

W przypadku ujawnienia przez kontrolę podatkową nieprawidłowości co do wywiązywania

się przez kontrolowanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz

niezłożenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji

w całości uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości, organ podatkowy wszczyna postępowanie

podatkowe w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej, nie później niż w

terminie 6 miesięcy od zakończenia kontroli.

§ 2.

Przepisu § 1 nie stosuje się w przypadku, gdy złożone przez kontrolowanego wyjaśnienia lub

zastrzeżenia do protokołu kontroli zostały w całości uwzględnione przez kontrolujących.

§ 3.

W przypadku, o którym mowa w § 1, postępowanie podatkowe może być wszczęte także po

upływie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli

1)

podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie zostaną uwzględnione nieprawidłowości

ujawnione w kontroli podatkowej;

2)

organ podatkowy otrzyma informacje od organów podatkowych lub od innych organów, uzasadniające

wszczęcie postępowania podatkowego.

”

;

33)

w art. 178 § 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Strona ma prawo wglądu w akta sprawy, sporządzania z nich notatek, kopii lub odpisów.

Prawo to przysługuje również po zakończeniu postępowania.

”

;

34)

w art. 210 po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

Decyzja nakładająca na stronę obowiązek podlegający wykonaniu w trybie przepisów o

postępowaniu egzekucyjnym w administracji zawiera również pouczenie o odpowiedzialności

karnej za usunięcie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, rzeczywiste lub pozorne

obciążenie albo uszkodzenie składników majątku strony, mające na celu udaremnienie

egzekucji obowiązku wynikającego z tej decyzji.

”

;

35)

art. 219 otrzymuje brzmienie

„

Art. 219.

Do postanowień stosuje się odpowiednio przepisy art. 208, 210 § 2a i § 3-5 oraz art.

211-215, a do postanowień, na które przysługuje zażalenie, oraz postanowień, o których

mowa w art. 228 § 1, stosuje się również art. 240-249 oraz art. 252, z tym że zamiast

decyzji, o których mowa w art. 243 § 3, art. 245 § 1 i art. 248 § 3, wydaje się postanowienie.

”

;

36)

uchyla się art. 224-225;

37)

uchyla się art. 238;

38)

w dziale IV po rozdziale 16 dodaje się rozdział 16a w brzmieniu

„

Rozdział 16a

Wykonanie decyzji

Art. 239a.

Decyzja nieostateczna, nakładająca na stronę obowiązek podlegający wykonaniu w trybie

przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, nie podlega wykonaniu, chyba

że decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalności.

Art. 239b.

§ 1.

Decyzji nieostatecznej może być nadany rygor natychmiastowej wykonalności, gdy

1)

organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że wobec strony toczy się postępowanie

egzekucyjne w zakresie innych należności pieniężnych lub

2)

strona nie posiada majątku o wartości odpowiadającej wysokości zaległości podatkowej

wraz z odsetkami za zwłokę, na którym można ustanowić hipotekę przymusową lub zastaw

skarbowy, które korzystałyby z pierwszeństwa zaspokojenia, lub

3)

strona dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku znacznej wartości, lub

4)

okres do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego jest krótszy niż 3

miesiące.

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się, jeżeli organ podatkowy uprawdopodobni, że zobowiązanie wynikające

z decyzji nie zostanie wykonane.

§ 3.

Rygor natychmiastowej wykonalności decyzji nadawany jest przez organ podatkowy pierwszej

instancji w drodze postanowienia.

§ 4.

Na postanowienie w sprawie nadania rygoru natychmiastowej wykonalności służy zażalenie.

Wniesienie zażalenia nie wstrzymuje wykonania decyzji.

§ 5.

Nadanie rygoru natychmiastowej wykonalności nie skraca terminu płatności, wynikającego

z decyzji lub przepisu prawa.

Art. 239c.

Decyzja o zabezpieczeniu ma rygor natychmiastowej wykonalności z mocy prawa, chyba

że przyjęto zabezpieczenie, o którym mowa w art. 33d § 2.

Art. 239d.

Nie nadaje się rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji ustalającej lub określającej

wysokość zobowiązania podatkowego, wysokość zwrotu podatku lub wysokość odsetek za

zwłokę albo orzekającej o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, osoby

trzeciej albo spadkobiercy, w zakresie objętym wnioskiem, o którym mowa w art. 14m

§ 3.

Art. 239e.

Decyzja ostateczna podlega wykonaniu, chyba że wstrzymano jej wykonanie.

Art. 239f.

§ 1.

Organ podatkowy pierwszej instancji wstrzymuje wykonanie decyzji ostatecznej w razie

wniesienia skargi do sądu administracyjnego do momentu uprawomocnienia się orzeczenia

sądu administracyjnego

1)

na wniosek - po przyjęciu zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z decyzji

wraz z odsetkami za zwłokę, o którym mowa w art. 33d § 2 - do wysokości zabezpieczenia

i na czas jego trwania lub

2)

z urzędu - po prawomocnym wpisie hipoteki przymusowej lub wpisie zastawu skarbowego

korzystających z pierwszeństwa zaspokojenia, które zabezpieczają wykonanie zobowiązania

wynikającego z decyzji wraz z odsetkami za zwłokę - do wysokości odpowiadającej wartości

przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.

§ 2.

Wniosek, o którym mowa w § 1 pkt 1, podlega załatwieniu bez zbędnej zwłoki, nie później

niż w terminie 14 dni. Niezałatwienie wniosku w tym terminie powoduje wstrzymanie

wykonania decyzji do czasu doręczenia postanowienia w sprawie przyjęcia zabezpieczenia,

chyba że przyczyny niezałatwienia wniosku w terminie zostały spowodowane przez stronę.

§ 3.

W sprawach nieuregulowanych w § 1 przepisy art. 33d-33g stosuje się odpowiednio.

§ 4.

W sprawie wstrzymania wykonania decyzji wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie.

Art. 239g.

Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia strony możliwości dobrowolnego wykonania

decyzji.

Art. 239h.

Wstrzymanie wykonania decyzji nie ma wpływu na naliczanie odsetek za zwłokę.

Art. 239i.

Ustanowienie hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego nie stanowi wykonania decyzji.

Art. 239j.

Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się odpowiednio do wykonania postanowień.

”

;

39)

w art. 262 § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby, która wyraziła zgodę na powołanie jej

na biegłego.

”

;

40)

art. 270 otrzymuje brzmienie

„

Art. 270.

§ 1.

Organ podatkowy, na wniosek osoby obowiązanej, w przypadku uzasadnionym jej ważnym

interesem lub interesem publicznym, może rozłożyć koszty postępowania na raty albo

umorzyć w całości lub w części.

§ 2.

Przepisy art. 67b § 1 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.

”

;

41)

art. 281a otrzymuje brzmienie

„

Art. 281a.

§ 1.

Podatnicy, płatnicy, inkasenci oraz następcy prawni mogą, w formie pisemnej, wyznaczyć

osobę fizyczną, która będzie upoważniona do ich reprezentowania w zakresie kontroli

podatkowej, oraz zgłosić tę osobę naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie

opodatkowania podatkiem dochodowym, wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta). W

przypadku wyznaczenia więcej niż jednej osoby, przepis art. 145 § 3 stosuje się odpowiednio.

§ 2.

Jeżeli upoważnienie nie stanowi inaczej, przyjmuje się, że osoba wyznaczona jest uprawniona

do działania w zakresie odbioru zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej,

wyrażenia zgody, o której mowa w art. 282b § 3, odbioru upoważnienia do przeprowadzenia

kontroli podatkowej, zakończenia kontroli podatkowej, złożenia wyjaśnień i zastrzeżeń

do protokołu kontroli oraz wszystkich czynności kontrolnych.

§ 3.

Przepisy działu dotyczące kontrolowanego stosuje się również do osoby wyznaczonej,

z wyłączeniem art. 282c § 1 pkt 2 i art. 285a § 3.

”

;

42)

po art. 282a dodaje się art. 282b i 282c w brzmieniu

„

Art. 282b.

§ 1.

Organy podatkowe zawiadamiają kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej,

z zastrzeżeniem art. 282c.

§ 2.

Kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem

30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Jeżeli kontrola

nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, wszczęcie

kontroli wymaga ponownego zawiadomienia.

§ 3.

Wszczęcie kontroli przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia wymaga zgody

kontrolowanego.

§ 4.

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej zawiera

1)

oznaczenie organu;

2)

datę i miejsce wystawienia;

3)

oznaczenie kontrolowanego;

4)

wskazanie zakresu kontroli;

5)

pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji;

6)

podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia.

§ 5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, uwzględniając elementy

zawiadomienia określone w § 4 oraz możliwość wyrażenia zgody na wszczęcie kontroli

przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia.

Art. 282c.

§ 1.

Nie zawiadamia się o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, jeżeli

1)

kontrola

a)

dotyczy zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu

przepisów o podatku od towarów i usług,

b)

ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo

lub przestępstwo skarbowe,

c)

dotyczy opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub

pochodzących ze źródeł nieujawnionych,

d)

dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej,

e)

ma być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu

wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych

lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu,

f)

zostaje wszczęta w trybie, o którym mowa w art. 284a § 1,

g)

ma charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej,

użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury;

2)

organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że kontrolowany

a)

został prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej za popełnienie przestępstwa

skarbowego, przestępstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu, przestępstwa z ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm. lub wykroczenia polegającego na utrudnianiu kontroli; w przypadku osoby prawnej ten

warunek odnosi się do każdego członka zarządu lub osoby zarządzającej, a w przypadku

spółek niemających osobowości prawnej - do każdego wspólnika,

b)

jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

c)

nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo doręczanie pism na podane adresy

było bezskuteczne lub utrudnione.

§ 2.

Przepis § 1 pkt 1 stosuje się również w razie konieczności rozszerzenia zakresu kontroli

na inne okresy rozliczeniowe, z uwagi na nieprawidłowości stwierdzone w wyniku dokonanych

już czynności kontrolnych.

§ 3.

Po wszczęciu kontroli informuje się kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia

o zamiarze wszczęcia kontroli.

”

;

43)

po art. 285a dodaje się art. 285b w brzmieniu

„

Art. 285b.

Kontrola lub poszczególne czynności kontrolne za zgodą kontrolowanego mogą być przeprowadzane

również w siedzibie organu podatkowego, jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli

lub kontrolowany zrezygnował z uczestniczenia w czynnościach kontrolnych.

”

;

44)

w art. 290 w § 2 w pkt 7 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 8 w brzmieniu

„

8)

pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej

zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej,

jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia

tego obowiązku.

”

;

45)

w art. 291 § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia, o których mowa w § 1, i w terminie

14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia,

wskazując w szczególności, które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz z uzasadnieniem

faktycznym i prawnym.

”

;

46)

po art. 291a dodaje się art. 291b w brzmieniu

„

Art. 291b.

Jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek

zawiadomienia organu podatkowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu

6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W razie niedopełnienia tego obowiązku

postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod adresem,

pod który doręczono protokół kontroli.

”

;

47)

art. 292 otrzymuje brzmienie

„

Art. 292.

W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy art.

102 § 2 i 3, art. 135-138, art. 139 § 4, art. 140 § 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy

rozdziałów 1, 2, 5, 6, 9-12, 14, 16, 22 oraz 23 działu IV.

”

;

48)

w art. 294 w § 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek województwa oraz pracownicy

urzędów ich obsługujących;

”

;

49)

w art. 299 dodaje się § 6 i 7 w brzmieniu

„

§ 6.

Komornicy sądowi są obowiązani do uiszczenia opłaty na rachunek organu podatkowego

za udostępnienie informacji, o których mowa w § 3 pkt 8 oraz w § 4 pkt 2, chyba że

przepisy odrębne stanowią inaczej.

§ 7.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

wysokość opłaty uiszczanej na rachunek organu podatkowego za udostępnienie informacji

komornikom sądowym, uwzględniając formę udostępnienia informacji, ponoszone przez

organy podatkowe koszty związane z udostępnieniem informacji;

2)

tryb pobierania oraz sposób uiszczania opłaty przez komorników sądowych za udostępnienie

informacji, uwzględniając organizację czynności związanych z poborem opłaty i formę

zapłaty opłaty.

”

;

50)

w art. 306e § 6 otrzymuje brzmienie

„

§ 6.

W zakresie, o którym mowa w art. 239d, uznaje się, że do czasu wydania ostatecznej

decyzji nie istnieje zaległość podatkowa.

”

;

51)

w art. 306g § 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Organy podatkowe w zakresie, o którym mowa w art. 112 § 1, wydają zaświadczenie o

wysokości zaległości podatkowych zbywającego

1)

na wniosek zbywającego;

2)

na wniosek nabywcy, za zgodą zbywającego.

”

.

W ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji

(Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 154

a)

w § 1 w tiret trzecim kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się tiret czwarte

w brzmieniu: „- niezłożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 39 § 1 ustawy - Ordynacja

podatkowa, mimo wezwania do jego złożenia albo niewykazanie w złożonym oświadczeniu

wszystkich rzeczy lub praw podlegających ujawnieniu.”,

b)

§ 4 otrzymuje brzmienie

„

§ 4.

Zajęcie zabezpieczające przekształca się w zajęcie egzekucyjne

1)

z dniem wystawienia tytułu wykonawczego, pod warunkiem że nastąpiło nie później niż

przed upływem 2 miesięcy od dnia doręczenia ostatecznej decyzji lub innego orzeczenia

podlegającego wykonaniu w sprawie, w której dokonano zabezpieczenia, bądź doręczenia

postanowienia o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności,

2)

z dniem wygaśnięcia decyzji, o której mowa w art. 61 ust. 3 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne

(Dz. U. Nr 68, poz. 622 i Nr 273, poz. 2703) pod warunkiem wystawienia tytułu wykonawczego nie później niż przed upływem 14 dni

od dnia jej wygaśnięcia.

”

,

c)

dodaje się § 5-7 w brzmieniu

„

§ 5.

W przypadku wniesienia skargi do sądu administracyjnego i wstrzymania wykonania decyzji,

o której mowa w § 4 pkt 1, zajęcie zabezpieczające przekształca się w zajęcie egzekucyjne

z dniem wystawienia tytułu wykonawczego, pod warunkiem że nastąpiło nie później niż

przed upływem 2 miesięcy od dnia doręczenia odpisu prawomocnego orzeczenia o oddaleniu

lub odrzuceniu skargi bądź umorzeniu postępowania sądowego.

§ 6.

Zajęcie zabezpieczające nie przekształca się w zajęcie egzekucyjne w przypadku uchylenia

przez organ odwoławczy lub sąd administracyjny decyzji stanowiącej podstawę do dokonania

zabezpieczenia, o ile wydanie nowej decyzji nakładającej obowiązek podlegający wykonaniu

w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji nie nastąpi w terminie

6 miesięcy od dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego lub prawomocnego orzeczenia

sądu administracyjnego organowi właściwemu do wydania decyzji.

§ 7.

W dniu przekształcenia się zajęcia, o którym mowa w § 4 i 5, powstają skutki związane

z zastosowaniem środka egzekucyjnego.

”

;

2)

w art. 166a

a)

§ 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Zobowiązany nie może rozporządzać składnikiem majątkowym zajętym w celu zabezpieczenia,

z zastrzeżeniem § 2 i 3.

”

,

b)

dodaje się § 3 w brzmieniu

„

§ 3.

Zajęcie zabezpieczające nie pozbawia zobowiązanego prawa do polecenia zapłaty zabezpieczonej

należności pieniężnej ze środków pieniężnych znajdujących się na rachunku, o którym

mowa w art. 165 § 2.

”

.

W ustawie z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej

(Dz. U. z 2004 r. Nr 8, poz. 65, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 13

a)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Do wszczęcia postępowania kontrolnego w zakresie, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1, stosuje się odpowiednio art. 282b i 282c ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. - Ordynacja podatkowa.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wszczęcie kontroli podatkowej następuje przez doręczenie kontrolowanemu lub osobie

wskazanej w trybie art. 281a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa upoważnienia do jej przeprowadzenia; art. 282b tej ustawy nie stosuje się.

”

,

c)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Jeżeli okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne podjęcie kontroli, kontrola

podatkowa może być wszczęta po okazaniu kontrolowanemu lub osobom wymienionym w art.

284 § 2 albo osobie wskazanej w trybie art. 281a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa legitymacji służbowych i znaków identyfikacyjnych. Kontrolowanemu należy niezwłocznie,

jednak nie później niż w terminie 3 dni od dnia wszczęcia kontroli, doręczyć postanowienie

o wszczęciu postępowania kontrolnego oraz upoważnienie do przeprowadzenia kontroli

podatkowej; art. 282b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa nie stosuje się.

”

;

2)

w art. 14c dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Do korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia postępowania

kontrolnego, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - złożonej zgodnie

z ust. 2, przepisu art. 56 § 1a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa nie stosuje się.

”

;

3)

w art. 25 dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje się ust. 2 w brzmieniu

„

2.

Organ podatkowy wymieniony w ust. 1 uprawniony jest do nadania decyzji rygoru natychmiastowej

wykonalności.

”

.

W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników

(Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 10 uchyla się ust. 2;

2)

po art. 10 dodaje się art. 10a i 10b w brzmieniu

„

Art. 10a.

1.

Zgłoszenia identyfikacyjne oraz zgłoszenia aktualizacyjne określone w rozporządzeniu

wydanym na podstawie ust. 3 mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

2.

Naczelnik urzędu skarbowego lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego

administracji podatkowej potwierdza, w formie elektronicznej, złożenie zgłoszenia

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

rodzaje zgłoszeń, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej,

mając na względzie potrzebę upowszechniania tej formy składania zgłoszeń oraz ułatwienie

uzyskania numeru identyfikacji podatkowej.

Art. 10b.

1.

Zgłoszenie składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinno zawierać

1)

dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze zgłoszenia określonym

w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 5 ust. 5;

2)

jeden podpis elektroniczny.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw informatyzacji, określi, w drodze rozporządzenia

1)

strukturę logiczną zgłoszeń składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

2)

sposób przesyłania zgłoszeń za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

3)

rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy zgłoszeń.

3.

Wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 2, minister właściwy do spraw finansów

publicznych uwzględni konieczność zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności

danych zawartych w zgłoszeniach oraz ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem, w

szczególności poprzez weryfikację podpisu i znakowanie czasem.

”

.

W ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm. w art. 47 wprowadza się następujące zmiany

1)

ust. 4b otrzymuje brzmienie

„

4b.

Płatnik składek jest zobowiązany opłacać należności z tytułu składek, o których mowa

w ust. 4, w formie bezgotówkowej w drodze obciążenia rachunku bankowego płatnika składek,

z zastrzeżeniem ust. 4c i 4e.

”

;

2)

po ust. 4d dodaje się ust. 4e w brzmieniu

„

4e.

Płatnik składek będący mikroprzedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn. zm. może opłacać należności z tytułu składek również w formie przekazu pocztowego.

”

.

Do postępowania podatkowego w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej

zakończonej przed dniem wejścia w życie ustawy, stosuje się przepisy dotychczasowe.

Do przedawnienia zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem wejścia w życie ustawy

nie stosuje się art. 70 § 6 pkt 4 oraz § 7 pkt 4 i 5 ustawy zmienianej w art. 1 w

brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Do odpowiedzialności podatkowej osób trzecich za zaległości podatkowe powstałe przed

dniem wejścia w życie ustawy stosuje się art. 112, 114a i art. 115 § 1 ustawy zmienianej

w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

Do wykonywania decyzji doręczonych przed dniem wejścia w życie ustawy stosuje się

przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i 2 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia

w życie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

1.

Zgłoszenia identyfikacyjne oraz zgłoszenia aktualizacyjne określone w rozporządzeniu

wydanym na podstawie ust. 3 mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

2.

Naczelnik urzędu skarbowego lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego

administracji podatkowej potwierdza, w formie elektronicznej, złożenie zgłoszenia

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

rodzaje zgłoszeń, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej,

mając na względzie potrzebę upowszechniania tej formy składania zgłoszeń oraz ułatwienie

uzyskania numeru identyfikacji podatkowej.

1.

Zgłoszenie składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinno zawierać

1)

dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze zgłoszenia określonym

w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 5 ust. 5;

2)

jeden podpis elektroniczny.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw informatyzacji, określi, w drodze rozporządzenia

1)

strukturę logiczną zgłoszeń składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

2)

sposób przesyłania zgłoszeń za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

3)

rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy zgłoszeń.

3.

Wydając rozporządzenie, o którym mowa w ust. 2, minister właściwy do spraw finansów

publicznych uwzględni konieczność zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności

danych zawartych w zgłoszeniach oraz ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem, w

szczególności poprzez weryfikację podpisu i znakowanie czasem.

W sprawach dotyczących interpretacji indywidualnej stosuje się odpowiednio przepisy

art. 120, art. 121 § 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135-137, art. 140, art.

143, art. 165a, art. 169 § 1-2, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziału 5, 6,

10 i 23 działu IV.

§ 1.

Zabezpieczenie wykonania decyzji nakładającej obowiązek podlegający wykonaniu w trybie

przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie decyzji o zabezpieczeniu,

o którym mowa w art. 33, następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym

w administracji albo w formie określonej w § 2.

§ 2.

Zabezpieczenie wykonania decyzji następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy,

na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji

wraz z odsetkami za zwłokę, w formie

1)

gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;

2)

poręczenia banku;

3)

weksla z poręczeniem wekslowym banku;

4)

czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;

5)

zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa

lub Narodowy Bank Polski - według ich wartości nominalnej;

6)

uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego;

7)

pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank

lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, do wyłącznego dysponowania środkami

pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej.

§ 3.

W razie złożenia wniosku o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 zabezpieczenie

w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym

tym wnioskiem, może nastąpić po wydaniu postanowienia o odmowie przyjęcia zabezpieczenia.

§ 4.

Jeżeli wniosek o zabezpieczenie w formie określonej w § 2 złożono po ustanowieniu

zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres

zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji

uchyla się lub zmienia, w zakresie przyjętego zabezpieczenia.

Gwarantem lub poręczycielem może być osoba wpisana do wykazu gwarantów, o którym mowa

w art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne

(Dz. U. Nr 68, poz. 622 i Nr 273, poz. 2703).

§ 1.

Strona może dowolnie wybrać formę lub formy zabezpieczenia, o których mowa w art.

33d § 2.

§ 2.

W przypadku przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, strona może wystąpić

o przedłużenie terminu przyjętego zabezpieczenia.

W sprawie przyjęcia zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub przedłużenia

terminu przyjętego zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33f § 2, wydaje się postanowienie,

na które przysługuje zażalenie.

§ 1.

W toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, jeżeli zachodzi uzasadniona

obawa niewykonania zobowiązania podatkowego, organ podatkowy wzywa stronę postępowania

lub kontrolowanego do złożenia oświadczenia o

1)

nieruchomościach oraz prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej;

2)

rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem

zastawu skarbowego.

§ 2.

Strona lub kontrolowany mogą odmówić złożenia oświadczenia.

§ 3.

Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania nie podlega niepodanie szacunkowej wartości

rzeczy lub praw majątkowych albo podanie wartości nieodpowiadającej rzeczywistej wartości

ujawnionych rzeczy lub praw.

§ 4.

Organ podatkowy jest obowiązany uprzedzić osobę wezwaną o prawie odmowy złożenia tego

oświadczenia oraz o odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

§ 5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitości składanych

oświadczeń określi, w drodze rozporządzenia, wzór formularza oświadczenia, o którym

mowa w § 1, uwzględniając

1)

dane identyfikujące osobę składającą oświadczenie;

2)

rodzaj, miejsce położenia i powierzchnię nieruchomości, rodzaj prawa majątkowego,

które może być przedmiotem hipoteki przymusowej, miejsce położenia rzeczy, w stosunku

do której przysługuje prawo majątkowe, numer księgi wieczystej lub zbioru dokumentów

i oznaczenie sądu właściwego do prowadzenia księgi wieczystej lub zbioru dokumentów,

stan prawny nieruchomości wraz z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość

nieruchomości lub praw;

3)

rodzaj rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem

zastawu skarbowego, dane identyfikujące te rzeczy lub prawa, ich stan prawny wraz

z ewentualnymi obciążeniami oraz szacunkową wartość rzeczy ruchomych lub praw.

Spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majątkowych, które mogą być przedmiotem

zastawu skarbowego, dokonuje organ podatkowy.

§ 1.

Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa mogą, w drodze uchwały, dopuścić

zapłatę podatków, stanowiących dochody odpowiednio budżetu gminy, powiatu lub województwa,

kartą płatniczą.

§ 2.

W przypadku wymienionym w § 1 za termin dokonania zapłaty podatku uważa się dzień

obciążenia rachunku bankowego podatnika, płatnika lub inkasenta lub rachunku podatnika,

płatnika lub inkasenta w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.

Przepisy dotyczące zapłaty podatku stosuje się odpowiednio do zaliczenia na poczet

zobowiązania podatkowego środków pieniężnych przyjętych jako zabezpieczenie na podstawie

art. 33d § 2 pkt 6 i 7.

Przepisu art. 112 nie stosuje się do nabycia w postępowaniu egzekucyjnym oraz upadłościowym.

§ 1.

Kwota, o której mowa w art. 41 § 1, podlega w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym

wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszych dwóch kwartałach

danego roku w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku, a jeżeli wskaźnik

ten ma wartość ujemną, kwota nie ulega zmianie.

§ 2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z Prezesem Głównego

Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej „Monitor Polski”, do dnia 15 sierpnia danego roku, kwotę, o której mowa w

art. 41 § 1, w zaokrągleniu do pełnych setek złotych, z pominięciem dziesiątek złotych.

§ 1.

W przypadku ujawnienia przez kontrolę podatkową nieprawidłowości co do wywiązywania

się przez kontrolowanego z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz

niezłożenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji

w całości uwzględniającej ujawnione nieprawidłowości, organ podatkowy wszczyna postępowanie

podatkowe w sprawie, która była przedmiotem kontroli podatkowej, nie później niż w

terminie 6 miesięcy od zakończenia kontroli.

§ 2.

Przepisu § 1 nie stosuje się w przypadku, gdy złożone przez kontrolowanego wyjaśnienia lub

zastrzeżenia do protokołu kontroli zostały w całości uwzględnione przez kontrolujących.

§ 3.

W przypadku, o którym mowa w § 1, postępowanie podatkowe może być wszczęte także po

upływie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli

1)

podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie zostaną uwzględnione nieprawidłowości

ujawnione w kontroli podatkowej;

2)

organ podatkowy otrzyma informacje od organów podatkowych lub od innych organów, uzasadniające

wszczęcie postępowania podatkowego.

Do postanowień stosuje się odpowiednio przepisy art. 208, 210 § 2a i § 3-5 oraz art.

211-215, a do postanowień, na które przysługuje zażalenie, oraz postanowień, o których

mowa w art. 228 § 1, stosuje się również art. 240-249 oraz art. 252, z tym że zamiast

decyzji, o których mowa w art. 243 § 3, art. 245 § 1 i art. 248 § 3, wydaje się postanowienie.

Decyzja nieostateczna, nakładająca na stronę obowiązek podlegający wykonaniu w trybie

przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, nie podlega wykonaniu, chyba

że decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalności.

§ 1.

Decyzji nieostatecznej może być nadany rygor natychmiastowej wykonalności, gdy

1)

organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że wobec strony toczy się postępowanie

egzekucyjne w zakresie innych należności pieniężnych lub

2)

strona nie posiada majątku o wartości odpowiadającej wysokości zaległości podatkowej

wraz z odsetkami za zwłokę, na którym można ustanowić hipotekę przymusową lub zastaw

skarbowy, które korzystałyby z pierwszeństwa zaspokojenia, lub

3)

strona dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku znacznej wartości, lub

4)

okres do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego jest krótszy niż 3

miesiące.

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się, jeżeli organ podatkowy uprawdopodobni, że zobowiązanie wynikające

z decyzji nie zostanie wykonane.

§ 3.

Rygor natychmiastowej wykonalności decyzji nadawany jest przez organ podatkowy pierwszej

instancji w drodze postanowienia.

§ 4.

Na postanowienie w sprawie nadania rygoru natychmiastowej wykonalności służy zażalenie.

Wniesienie zażalenia nie wstrzymuje wykonania decyzji.

§ 5.

Nadanie rygoru natychmiastowej wykonalności nie skraca terminu płatności, wynikającego

z decyzji lub przepisu prawa.

Decyzja o zabezpieczeniu ma rygor natychmiastowej wykonalności z mocy prawa, chyba

że przyjęto zabezpieczenie, o którym mowa w art. 33d § 2.

Nie nadaje się rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji ustalającej lub określającej

wysokość zobowiązania podatkowego, wysokość zwrotu podatku lub wysokość odsetek za

zwłokę albo orzekającej o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta, osoby

trzeciej albo spadkobiercy, w zakresie objętym wnioskiem, o którym mowa w art. 14m

§ 3.

Decyzja ostateczna podlega wykonaniu, chyba że wstrzymano jej wykonanie.

§ 1.

Organ podatkowy pierwszej instancji wstrzymuje wykonanie decyzji ostatecznej w razie

wniesienia skargi do sądu administracyjnego do momentu uprawomocnienia się orzeczenia

sądu administracyjnego

1)

na wniosek - po przyjęciu zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z decyzji

wraz z odsetkami za zwłokę, o którym mowa w art. 33d § 2 - do wysokości zabezpieczenia

i na czas jego trwania lub

2)

z urzędu - po prawomocnym wpisie hipoteki przymusowej lub wpisie zastawu skarbowego

korzystających z pierwszeństwa zaspokojenia, które zabezpieczają wykonanie zobowiązania

wynikającego z decyzji wraz z odsetkami za zwłokę - do wysokości odpowiadającej wartości

przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.

§ 2.

Wniosek, o którym mowa w § 1 pkt 1, podlega załatwieniu bez zbędnej zwłoki, nie później

niż w terminie 14 dni. Niezałatwienie wniosku w tym terminie powoduje wstrzymanie

wykonania decyzji do czasu doręczenia postanowienia w sprawie przyjęcia zabezpieczenia,

chyba że przyczyny niezałatwienia wniosku w terminie zostały spowodowane przez stronę.

§ 3.

W sprawach nieuregulowanych w § 1 przepisy art. 33d-33g stosuje się odpowiednio.

§ 4.

W sprawie wstrzymania wykonania decyzji wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie.

Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia strony możliwości dobrowolnego wykonania

decyzji.

Wstrzymanie wykonania decyzji nie ma wpływu na naliczanie odsetek za zwłokę.

Ustanowienie hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego nie stanowi wykonania decyzji.

Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się odpowiednio do wykonania postanowień.

§ 1.

Organ podatkowy, na wniosek osoby obowiązanej, w przypadku uzasadnionym jej ważnym

interesem lub interesem publicznym, może rozłożyć koszty postępowania na raty albo

umorzyć w całości lub w części.

§ 2.

Przepisy art. 67b § 1 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.

§ 1.

Podatnicy, płatnicy, inkasenci oraz następcy prawni mogą, w formie pisemnej, wyznaczyć

osobę fizyczną, która będzie upoważniona do ich reprezentowania w zakresie kontroli

podatkowej, oraz zgłosić tę osobę naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawie

opodatkowania podatkiem dochodowym, wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta). W

przypadku wyznaczenia więcej niż jednej osoby, przepis art. 145 § 3 stosuje się odpowiednio.

§ 2.

Jeżeli upoważnienie nie stanowi inaczej, przyjmuje się, że osoba wyznaczona jest uprawniona

do działania w zakresie odbioru zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej,

wyrażenia zgody, o której mowa w art. 282b § 3, odbioru upoważnienia do przeprowadzenia

kontroli podatkowej, zakończenia kontroli podatkowej, złożenia wyjaśnień i zastrzeżeń

do protokołu kontroli oraz wszystkich czynności kontrolnych.

§ 3.

Przepisy działu dotyczące kontrolowanego stosuje się również do osoby wyznaczonej,

z wyłączeniem art. 282c § 1 pkt 2 i art. 285a § 3.

§ 1.

Organy podatkowe zawiadamiają kontrolowanego o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej,

z zastrzeżeniem art. 282c.

§ 2.

Kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem

30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli. Jeżeli kontrola

nie zostanie wszczęta w terminie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia, wszczęcie

kontroli wymaga ponownego zawiadomienia.

§ 3.

Wszczęcie kontroli przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia wymaga zgody

kontrolowanego.

§ 4.

Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej zawiera

1)

oznaczenie organu;

2)

datę i miejsce wystawienia;

3)

oznaczenie kontrolowanego;

4)

wskazanie zakresu kontroli;

5)

pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji;

6)

podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia.

§ 5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, uwzględniając elementy

zawiadomienia określone w § 4 oraz możliwość wyrażenia zgody na wszczęcie kontroli

przed upływem 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia.

§ 1.

Nie zawiadamia się o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, jeżeli

1)

kontrola

a)

dotyczy zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu

przepisów o podatku od towarów i usług,

b)

ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo

lub przestępstwo skarbowe,

c)

dotyczy opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub

pochodzących ze źródeł nieujawnionych,

d)

dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej,

e)

ma być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu

wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych

lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu,

f)

zostaje wszczęta w trybie, o którym mowa w art. 284a § 1,

g)

ma charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej,

użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury;

2)

organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że kontrolowany

a)

został prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej za popełnienie przestępstwa

skarbowego, przestępstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu, przestępstwa z ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm. lub wykroczenia polegającego na utrudnianiu kontroli; w przypadku osoby prawnej ten

warunek odnosi się do każdego członka zarządu lub osoby zarządzającej, a w przypadku

spółek niemających osobowości prawnej - do każdego wspólnika,

b)

jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

c)

nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo doręczanie pism na podane adresy

było bezskuteczne lub utrudnione.

§ 2.

Przepis § 1 pkt 1 stosuje się również w razie konieczności rozszerzenia zakresu kontroli

na inne okresy rozliczeniowe, z uwagi na nieprawidłowości stwierdzone w wyniku dokonanych

już czynności kontrolnych.

§ 3.

Po wszczęciu kontroli informuje się kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia

o zamiarze wszczęcia kontroli.

Kontrola lub poszczególne czynności kontrolne za zgodą kontrolowanego mogą być przeprowadzane

również w siedzibie organu podatkowego, jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli

lub kontrolowany zrezygnował z uczestniczenia w czynnościach kontrolnych.

Jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek

zawiadomienia organu podatkowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu

6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej. W razie niedopełnienia tego obowiązku

postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego uznaje się za doręczone pod adresem,

pod który doręczono protokół kontroli.

W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje się odpowiednio przepisy art.

102 § 2 i 3, art. 135-138, art. 139 § 4, art. 140 § 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy

rozdziałów 1, 2, 5, 6, 9-12, 14, 16, 22 oraz 23 działu IV.