Ustawa z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 6

a)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również

do

1)

małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2)

małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej

Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

- jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego

przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji

miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepisy ust. 8-10 stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, samotnie wychowujących w roku podatkowym

dzieci

1)

małoletnie,

2)

bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek

(dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3)

do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie

oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy

lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie,

jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach

określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą

iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale

skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej

- podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym

zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów

osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, z tym że do sumy tych

dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany

na zasadach określonych w tej ustawie.

”

,

c)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a i 4b w brzmieniu

„

4a.

Zasada i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 4, mają zastosowanie również

do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym

dzieci, jeżeli łącznie spełniają następujące warunki

1)

mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2)

osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody

w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym

roku podatkowym,

3)

udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

4b.

Do podatników, o których mowa w ust. 4a, przepisy ust. 8-10 stosuje się odpowiednio.

”

,

d)

dodaje się ust. 11-13 w brzmieniu

„

11.

Za całkowite przychody, o których mowa w ust. 3a i 4a, uważa się przychody osiągnięte

ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na miejsce położenia tych źródeł

przychodów.

12.

Przepisy ust. 3a i 4a stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej

z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji

podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

dla celów podatkowych.

13.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy, o których

mowa w ust. 3a i 4a, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych

w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ

podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej

lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji

Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub

inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym

roku podatkowym.

”

;

2)

w art. 6a w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

stosuje się przepisy art. 6 ust. 3, 3a i 8-13,

”

;

3)

w art. 7 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich

pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające

opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców,

chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

”

;

4)

w art. 10 w ust. 1 uchyla się pkt 5;

5)

w art. 11

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji

praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3,

są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze

i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych

świadczeń.

”

,

b)

ust. 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3.

Przychody w walutach obcych, z zastrzeżeniem art. 14 i art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10,

przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji

podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających

zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody

przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy

Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu,

z zastrzeżeniem ust. 4.

4.

Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i

nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w ust. 3 zdanie pierwsze, lub bank

nie ogłasza kursu walut, do przeliczenia przychodu uzyskanego przez podatnika na złote,

stosuje się kurs średni walut obcych ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego

dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

”

;

6)

art. 11a otrzymuje brzmienie

„

Art. 11a.

Przepisy art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do wyrażonych w walutach obcych

kwot uprawniających do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku i obniżenia

podatku oraz do podatku wyrażonego w walutach obcych.

”

;

7)

w art. 14 w ust. 2 dodaje się pkt 7g w brzmieniu

„

7g)

przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu), jeżeli

pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku gdy

a)

pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału

w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą zwróconego kapitału a kwotą udzielonej pożyczki (kredytu),

b)

pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki (kredytu) środki pieniężne

stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty otrzymanej pożyczki (kredytu)

- w wysokości różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego

kapitału,

”

;

8)

uchyla się art. 16;

9)

w art. 17 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 6, 9 i 10, uzyskane w walutach obcych przelicza

się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

”

;

10)

w art. 20 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Wydatki poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według zasad określonych

w art. 11 ust. 3 i 4.

”

;

11)

w art.21

a)

w ust. 1

-

w pkt 3 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania

wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie tych ustaw, z wyjątkiem

”

,

-

pkt 3a otrzymuje brzmienie

„

3a)

odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne

orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz niepodległego

bytu państwa polskiego,

”

,

-

w pkt 3b zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej

do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub

zadośćuczynień

”

,

-

pkt 3d otrzymuje brzmienie

„

3d)

odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego,

”

,

-

pkt 6 i 6a otrzymują brzmienie

„

6)

wygrane w kasynach gry, wideoloteriach, grach na automatach, grach na automatach o

niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych

przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych obowiązujących

w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego,

6a)

wygrane w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych,

loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa

wartość tych wygranych nie przekracza 2 280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony

podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych obowiązujących w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego,

”

,

-

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych,

dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności

egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów,

”

,

-

pkt 20 otrzymuje brzmienie

„

20)

część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą

i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej

oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik

pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym

stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w sprawie

wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu

w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej

poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 15,

”

,

-

po pkt 26 dodaje się pkt 26a i 26b w brzmieniu

„

26a)

świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze środków

budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego w związku z zaistniałym

zdarzeniem losowym,

26b)

kwoty stanowiące zwrot kosztów z tytułu opieki nad dzieckiem lub osobą zależną, otrzymane

na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych do tych ustaw, finansowane

z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, Funduszu Pracy lub

z budżetu Unii Europejskiej,

”

,

-

w pkt 27 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych ze środków Państwowego

Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z zakładowych funduszy rehabilitacji

osób niepełnosprawnych lub zakładowych funduszy aktywności,

”

,

-

pkt 28 otrzymuje brzmienie

„

28)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących

w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży

gruntów, które w związku z tą sprzedażą utraciły charakter rolny,

”

,

-

po pkt 46a dodaje się pkt 46b w brzmieniu

„

46b)

przychody posłów wybranych w Rzeczypospolitej Polskiej do Parlamentu Europejskiego

otrzymane na podstawie regulacji wewnętrznych Parlamentu Europejskiego na pokrycie

kosztów związanych z wykonywaniem przez nich mandatu posła,

”

,

-

po pkt 50 dodaje się pkt 50a w brzmieniu

„

50a)

wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej w części stanowiącej

koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni,

”

,

-

pkt 83 otrzymuje brzmienie

„

83)

należności pieniężne wypłacone policjantom, żołnierzom, funkcjonariuszom celnym, Straży

Granicznej, pracownikom jednostek wojskowych, jednostek policyjnych i jednostek organizacyjnych

Straży Granicznej, użytych poza granicami państwa w celu udziału w konflikcie zbrojnym

lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji

zapobiegania aktom terroryzmu lub ich skutkom, organizowania i kontroli ruchu granicznego,

organizowania ochrony granicy państwowej lub zapewnienia bezpieczeństwa w komunikacji

międzynarodowej, a także należności pieniężne wypłacone policjantom, żołnierzom, funkcjonariuszom

celnym, Straży Granicznej i pracownikom, pełniącym funkcje obserwatorów w misjach

pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych; zwolnienie nie ma zastosowania

do wynagrodzeń za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących

z tytułu pełnienia służby na ostatnio zajmowanym stanowisku służbowym,

”

,

-

w pkt 120 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych

przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej

i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej,

o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami

(Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z późn. zm.,

”

,

-

uchyla się pkt 126,

-

pkt 127 otrzymuje brzmienie

„

127)

alimenty

a)

na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek,

które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub

rentę socjalną,

b)

na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a), otrzymane na podstawie wyroku sądu

lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł,

”

,

-

w pkt 129 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 130-132 w brzmieniu

„

130)

odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i oferowanych na

rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez

osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a,

131)

dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art.

30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych

na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw

majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie

dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód

uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany

na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia

się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych,

132)

przyznane przez krajowe i zagraniczne organy władzy i ich urzędy, w tym jednostki

organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, oraz krajowe, zagraniczne i międzynarodowe

organizacje (instytucje) i ich organy, nagrody

a)

za wybitne osiągnięcia z dziedziny nauki, kultury i sztuki,

b)

z tytułu działalności na rzecz praw człowieka

- w części przekazanej jako darowizna przez podatników, którzy otrzymali te nagrody,

na rzecz instytucji realizującej cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku

publicznego, z zastrzeżeniem ust. 31.

”

,

b)

uchyla się ust. 21 i 22,

c)

dodaje się ust. 23-31 w brzmieniu

„

23.

Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6 i 6a, w odniesieniu do wygranych uzyskanych

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, stosuje się pod warunkiem

istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego

państwa, na którego terytorium loterie, gry lub zakłady wzajemne są urządzane i prowadzone.

24.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 46, nie ma zastosowania do otrzymanych dochodów

z tytułu realizacji projektu w ramach umowy o współpracy bliźniaczej (umowy twinningowej),

zawartej na podstawie prawa wspólnotowego, zgodnie z którą instytucją wdrażającą jest

instytucja polskiej administracji publicznej.

25.

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się

1)

wydatki poniesione na

a)

nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu

lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim

prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b)

nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim

prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim

prawie,

c)

nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa

użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z

rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie,

prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie,

o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę

budynku mieszkalnego,

d)

budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego,

jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e)

rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku

niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia

niemieszkalnego

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym

do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2)

wydatki poniesione na

a)

spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez

podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na cele określone w pkt 1,

b)

spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez

podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a),

c)

spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki)

zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia,

o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), na spłatę kredytu (pożyczki), o których

mowa w lit. a) lub b)

- w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę

w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i

30,

3)

wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

a)

budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub

b)

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego

w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub

c)

gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim

prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału

w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą

budową budynku mieszkalnego, lub

d)

gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w

takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a).

26.

Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit.

d) i e), rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność

podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do

lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich

prawach.

27.

W przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa

w ust. 1 pkt 131, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej

z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji

podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki

na cele mieszkaniowe.

28.

Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na

1)

nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału

w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub

2)

budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części

- przeznaczonych na cele rekreacyjne.

29.

W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a)-c), stanowi

część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w

tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione

na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę

kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit a)-c) oraz zapłacone odsetki od

tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki),

o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a)-c).

30.

Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa

w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu

Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków,

o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust.

25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu

Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

31.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 132, stosuje się, jeżeli

1)

wysokość nagrody przekazanej na rzecz instytucji realizującej cele, o których mowa

w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, jest udokumentowana dowodem wpłaty

na rachunek bankowy obdarowanej instytucji, a w przypadku nagrody innej niż pieniężna

- dokumentem, z którego wynika wartość przekazanej nagrody, oraz oświadczeniem obdarowanej

instytucji o jej przyjęciu,

2)

nagroda, o której mowa w pkt 1, została przekazana najpóźniej do dnia upływu terminu

dla złożenia zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1, składanego za rok

podatkowy, w którym otrzymano nagrodę.

”

;

12)

w art. 22

a)

ust. 5d otrzymuje brzmienie

„

5d.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba i 6bb,

uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie

otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego

dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby

to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

”

,

b)

po ust. 5d dodaje się ust. 5e w brzmieniu

„

5e.

Koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.

”

,

c)

ust. 6b otrzymuje brzmienie

„

6b.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników, o których

mowa w ust. 6, z zastrzeżeniem ust. 5e, 6ba i 6bb, uważa się dzień wystawienia faktury

(rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

”

,

d)

po ust. 6b dodaje się ust. 6ba i 6bb w brzmieniu

„

6ba.

Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6, oraz zasiłki pieniężne

z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania

przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub

postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub

innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do

należności tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55.

6bb.

Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 6ba, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm., w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 23 ust. 1 pkt 37, stanowią

koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem

że składki zostaną opłacone

1)

z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który

są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,

2)

z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym,

w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego

łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca.

W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt

55a i ust. 3d.

”

;

13)

w art. 22d ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z wyłączeniem składników wymienionych

w ust. 1, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.

”

;

14)

w art. 22e w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych

od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie

we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył

rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1

lub 1a pkt 2; odsetki od różnicy, o której mowa w pkt 2, są naliczane według stawki

odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika

majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

”

;

15)

w art. 22h w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

od ujawnionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nieobjętych

dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te

środki lub wartości zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych.

”

;

16)

w art. 23

a)

w ust. 1

-

w pkt 8 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek

(kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu)

w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli

-

pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca kwotę

kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu),

-

pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału

w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału,

”

,

-

pkt 11 otrzymuje brzmienie

„

11)

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty

wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy

o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności

charytatywnej prowadzonej przez te organizacje,

”

,

-

uchyla się pkt 35,

-

po pkt 38a dodaje się pkt 38b w brzmieniu

„

38b)

zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który nabyto papiery wartościowe, udziały

lub pochodne instrumenty finansowe, przypadających proporcjonalnie na tę część kredytu,

która nie została wydatkowana na nabycie tych papierów wartościowych, udziałów lub

pochodnych instrumentów finansowych,

”

,

-

w pkt 45a lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane

do nieodpłatnego używania,

”

,

-

pkt 55 i 55a otrzymują brzmienie

„

55)

niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń

oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i

4-9 oraz w art. 18, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych

przez zakład pracy, z zastrzeżeniem art. 22 ust. 6ba,

55a)

nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 37 oraz

art. 22 ust. 6bb, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek,

”

,

-

w pkt 59 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 61 w brzmieniu

„

61)

poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług,

wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.

”

,

b)

ust. 3d otrzymuje brzmienie

„

3d.

Przepis ust. 1 pkt 55a stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 37 oraz

art. 22 ust. 6bb, do składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń

Pracowniczych.

”

,

c)

dodaje się ust. 8 w brzmieniu

„

8.

Przepis ust. 1 pkt 38b stosuje się wyłącznie przy określaniu dochodu, o którym mowa

w art. 24 ust. 5 pkt 1 i 2 oraz art. 30b ust. 2 pkt 1-4.

”

;

17)

w art. 24 w ust. 5 w pkt 7 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 8 w brzmieniu

„

8)

wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia

tych spółek w spółki osobowe; przychód określa się na dzień przekształcenia.

”

;

18)

w art. 25

a)

po ust. 6a dodaje się ust. 6b-6d w brzmieniu

„

6b.

Jeżeli dochody podatnika będącego podmiotem krajowym zostaną przez administrację podatkową

innego państwa uznane za dochody powiązanego z podatnikiem podmiotu zagranicznego

i zaliczone do podlegających opodatkowaniu dochodów tego podmiotu zagranicznego, w

celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dokonuje się korekty dochodów podatnika

będącego podmiotem krajowym, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których

stroną jest Rzeczpospolita Polska, taką korektę przewidują.

6c.

Korekta dochodów, o której mowa w ust. 6b, służy określeniu dochodów podatnika będącego

podmiotem krajowym, jakie byłyby przez ten podmiot uzyskane, gdyby warunki handlowe

lub finansowe ustalone z podmiotem zagranicznym, o którym mowa w ust. 6b, odpowiadały

warunkom, jakie byłyby uzgodnione między podmiotami niezależnymi.

6d.

Przepisy ust. 6b i 6c stosuje się odpowiednio do podmiotu zagranicznego posiadającego

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w zakresie dochodów uzyskanych

za pośrednictwem tego zakładu i uwzględnionych w jego dochodach.

”

,

b)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

sposób i tryb określania dochodów w drodze oszacowania oraz sposób i tryb eliminowania

podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych, uwzględniając

w szczególności wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, a także postanowienia

Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanychKonwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw

powiązanych (Dz. Urz. UE C 176 z 28.07.2006, str. 8-12).

”

;

19)

w art. 26

a)

w ust. 1

-

w pkt 2 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód)

zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi

dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,

”

,

-

po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie

społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi

obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 13a-13c,

”

,

b)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w

części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć

zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.

Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 19.

”

,

c)

w ust. 6e pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego

państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

”

,

d)

po ust. 6e dodaje się ust. 6f w brzmieniu

„

6f.

Odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 9, nie stosuje się w przypadku, gdy

podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na

podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11.

”

,

e)

po ust. 13a dodaje się ust. 13b i 13c w brzmieniu

„

13b.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2a, nie dotyczy składek

1)

których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie

umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,

2)

odliczonych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej

lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji

Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo

od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2.

13c.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2a, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy

prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych

umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez

organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik

opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

”

;

20)

w art. 27b

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności

ulega obniżeniu o kwotę

1)

składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych

(Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027)

a)

opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach

opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,

b)

pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki

zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

- obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód)

zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi

dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,

2)

składki zapłaconej w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie

zdrowotne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi

obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 4.

”

,

b)

dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Obniżenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje się, pod warunkiem że

1)

nie dotyczy składki, której podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku

na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska,

2)

składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu

(przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art.

26 ust. 1 pkt 2a,

3)

istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub

innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,

do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa,

w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

”

;

21)

art. 27f otrzymuje brzmienie

„

Art. 27f.

1.

Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki,

o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust.

2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym

1)

wykonywał władzę rodzicielską,

2)

pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,

3)

sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia

sądu lub umowy zawartej ze starostą.

2.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w

pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy,

w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których

mowa w ust. 1. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego,

w którym dziecko

1)

na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe

utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,

2)

wstąpiło w związek małżeński.

3.

W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana

jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu

z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie

z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

4.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców

zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku

w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

5.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę

dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz

daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej,

podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody

niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności

1)

odpis aktu urodzenia dziecka,

2)

zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,

3)

odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną

zastępczą a starostą,

4)

zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

6.

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie

dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych

podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem

funkcji rodziny zastępczej.

7.

Przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust.

1 i 6.

”

;

22)

w art. 29 dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu

„

4.

Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a

1)

mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej i

2)

udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

- uzyskane przychody, o których mowa w ust. 1, podlegające opodatkowaniu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej mogą, na wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym składanym

za dany rok podatkowy, opodatkować na zasadach określonych w art. 27 ust. 1. W tym

przypadku pobrany od tych przychodów zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa

w ust. 1, traktuje się na równi z pobraną przez płatnika zaliczką na podatek dochodowy.

5.

Przepis ust. 4 stosuje się, jeżeli istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których

stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych

od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla

celów podatkowych.

”

;

23)

w art. 30

a)

w ust. 1

-

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy

”

,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych

ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21

ust. 1 pkt 6, 6a i 68 - w wysokości 10% wygranej lub nagrody,

”

,

-

po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu

„

5a)

z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9, jeżeli suma należności określonych

w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego

tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł - w wysokości

18% przychodu,

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4-5a i 13, pobiera się bez pomniejszania

przychodu o koszty uzyskania.

”

,

c)

dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

Przepisy ust. 1 pkt 2, 4-5a i 7a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego

opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki

podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie)

podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania przez podatnika

jego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.

”

;

24)

w art. 30a ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera się

bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5 pkt

1, 2 i 4, ust. 5a i 5d.

”

;

25)

w art. 30c

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a)

i pkt 2a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały

1)

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub

2)

odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 27, lub

3)

odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub

od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, lub

4)

zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

”

,

b)

dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Przepisy art. 26 ust. 13b i 13c stosuje się odpowiednio.

”

;

26)

w art. 30e

a)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o

którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać

1)

dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) i obliczyć należny podatek dochodowy

od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub

2)

dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.

”

,

b)

dodaje się ust. 7-9 w brzmieniu

„

7.

W przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik

jest obowiązany do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt

3, i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od następnego

dnia po upływie terminu płatności, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia zapłaty

podatku włącznie.

8.

Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody określone w

ust. 1 poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a dochody te nie są zwolnione od

opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy z państwem,

w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego

opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami osiągniętymi na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza

się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to

nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia,

która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. Przepisy art.

11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

9.

W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiągającego dochody określone

w ust. 1 wyłącznie poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które nie są zwolnione

od podatku dochodowego na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub

gdy z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy

o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasadę określoną w ust. 8 stosuje się odpowiednio.

”

;

27)

w art. 32

a)

w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie: „Za dochód, o którym mowa w ust. 1 i

1a, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 oraz zasiłki

pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów

uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 oraz po odliczeniu potrąconych

przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa

w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) lub pkt 2a.”,

b)

ust. 3b otrzymuje brzmienie

„

3b.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie

zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej w tym miesiącu przez zakład pracy ze

środków podatnika.

”

;

28)

w art. 33 ust. 3a otrzymuje brzmienie

„

3a.

Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w ust.

2 i 3 zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.

27b, pobranej w tym miesiącu przez spółdzielnię ze środków podatnika.

”

;

29)

w art. 34

a)

ust. 4a otrzymuje brzmienie

„

4a.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 2 zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie

zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej w tym miesiącu przez organ rentowy ze

środków podatnika.

”

,

b)

w ust. 9 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie: „- podatek wynikający z rozliczenia rocznego

obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej

w roku podatkowym przez organ rentowy ze środków podatnika, jest podatkiem należnym

od podatnika za dany rok, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję określającą

wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.”;

30)

w art. 35 ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w ust.

3-8, zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.

27b, pobranej w tym miesiącu przez płatnika ze środków podatnika.

”

;

31)

w art. 37 w ust. 1a

a)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

odlicza od dochodu pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) lub pkt 2a,

”

,

b)

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

odlicza od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art.

27b, pobranej w roku podatkowym ze środków podatnika,

”

;

32)

w art. 38 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Płatnicy będący

1)

zakładami pracy chronionej kwoty pobranych zaliczek na podatek od przychodów z tytułów

określonych w art. 12 oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych

przez tych płatników

a)

za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany

od początku roku u tego płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego

przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, przekazują

-

w 10% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

-

w 90% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych,

b)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika uzyskany od początku

roku u tego płatnika przekroczył kwotę, o której mowa w lit. a), przekazują na zasadach

określonych w ust. 1,

2)

zakładami aktywności zawodowej kwoty pobranych zaliczek na podatek od przychodów z

tytułów określonych w art. 12 oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,

wypłacanych przez tych płatników

a)

za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany

od początku roku u tego płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego

przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, przekazują na zakładowy fundusz

aktywności,

b)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika uzyskany od początku

roku u tego płatnika przekroczył kwotę, o której mowa w lit. a), przekazują na zasadach

określonych w ust. 1.

”

;

33)

w art. 39

a)

w ust. 1 dodaje się zdanie trzecie w brzmieniu

„

W informacji tej wykazuje się również dochody zwolnione od podatku na podstawie umów

o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych.

”

,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Jeżeli obowiązek poboru przez płatników, o których mowa w art. 31, art. 33 i art.

35, zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy na pisemny wniosek podatnika,

w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku, są obowiązani do sporządzenia i przekazania

podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy

według miejsca zamieszkania podatnika, lub urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik

urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, imiennej informacji,

o której mowa w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5.

”

;

34)

w art. 41

a)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w tym

przepisie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa

w art. 27b, pobranej ze środków podatnika przez płatnika, o którym mowa w ust. 1.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy

od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy

lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a

i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5.

”

,

c)

ust. 4c otrzymuje brzmienie

„

4c.

Spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana,

jako płatnik, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust.

1 pkt 4, od dochodu określonego w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8.

”

,

d)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8, jest obowiązany

wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed terminem

określonym w art. 42 ust. 1.

”

,

e)

dodaje się ust. 9 w brzmieniu

„

9.

W przypadku, o którym mowa w ust. 4, płatnik pobiera zryczałtowany podatek dochodowy

na zasadach określonych w art. 29 bez względu na to, czy podatnik ma miejsce zamieszkania

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1a, jeżeli uzyska

od tego podatnika certyfikat rezydencji.

”

;

35)

w art. 42c w ust. 1 w pkt 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy, któremu wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody

(dochody) i który ze względu na miejsce zamieszkania lub odpowiednio siedzibę (miejsce

prowadzenia działalności) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich

dochodów

”

;

36)

w art. 42e w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej w danym miesiącu

ze środków podatnika.

”

;

37)

w art. 43 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać do kasy lub na rachunek

urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją naczelnika tego

urzędu skarbowego obniżone o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa

w art. 27b, opłaconej w tym miesiącu przez podatnika w terminach określonych w art.

44 ust. 6.

”

;

38)

w art. 44

a)

w ust. 1b dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożenia zeznania.

”

,

b)

w ust. 3 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość

zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób

”

,

c)

ust. 3a otrzymuje brzmienie

„

3a.

Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do

20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień

- w terminie złożenia zeznania podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując

do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa

w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane

w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości

określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lub 2a. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować

wyższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

d)

ust. 3c otrzymuje brzmienie

„

3c.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie

zdrowotne, o której mowa w art. 27b, zapłaconej w danym miesiącu ze środków podatnika.

”

,

e)

w ust. 3g zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, będący małymi podatnikami oraz podatnicy

rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, o których mowa w art. 22k ust.

11, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Wysokość zaliczek, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala

się w następujący sposób

”

,

f)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, wpłaca się w terminie do 20

dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki kwartalne podatnicy wpłacają

w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana

jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik

wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca

zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał, jeżeli przed upływem terminu

do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art.

45.

”

,

g)

w ust. 6b pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu,

o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności

gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty niepowodującej

obowiązku zapłaty podatku wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej, o

której mowa w art. 27 ust. 1; jeżeli również w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali

dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazali dochód z tego źródła

w wysokości nieprzekraczającej kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku wynikającej

z pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, nie są możliwe

wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

”

,

h)

w ust. 6f pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia

- jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku poprzedzającego

rok, za który zaliczki są płacone w uproszczonej formie, 2) ulega zwiększeniu lub

zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została złożona

korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia - jeżeli zeznanie

korygujące zostało złożone w roku, za który zaliczki są płacone w uproszczonej formie,

”

,

i)

ust. 6i otrzymuje brzmienie

„

6i.

Kwotę zaliczki podlegającą wpłacie, obliczoną w sposób określony w ust. 6b lub 6h,

zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b,

zapłaconej w danym miesiącu przez podatnika.

”

,

j)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, czasowo przebywający za granicą, którzy

osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli termin płatności

przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia

zeznania. Do obliczenia należnej zaliczki stosuje się odpowiednio ust. 3a oraz 3c.

”

,

k)

w ust. 7i pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do wpłacenia

należnych zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, w terminie do 20 dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo do zwolnienia, chyba że

przed upływem tego terminu złożyli zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej

straty) w roku podatkowym, w którym korzystali ze zwolnienia, i zapłacili podatek

na zasadach określonych w art. 45; w tych przypadkach nie nalicza się odsetek za zwłokę

od zaległości z tytułu tych zaliczek,

”

.

l)

po ust. 7j dodaje się ust. 7k w brzmieniu

„

7k.

Pomoc, o której mowa w ust. 7a, 7e i 7f, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie

i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego

dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

”

;

39)

w art. 45

a)

w ust. 1a w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych

w art. 30e.

”

,

b)

ust. 1b otrzymuje brzmienie

„

1b.

Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest urząd skarbowy właściwy według

miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem - według ostatniego

miejsca zamieszkania na jej terytorium, z zastrzeżeniem ust. 1c

”

,

c)

po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu

„

1c.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędem skarbowym, o którym

mowa w ust. 1 i 1a, jest urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

”

,

d)

w ust. 3a pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne,

”

,

e)

ust. 3b otrzymuje brzmienie

„

3b.

W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy,

o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

”

,

f)

w ust. 4 w pkt 3 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.

”

,

g)

uchyla się ust. 5c-5g,

h)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli osiągnęli dochody ze źródeł przychodów

położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub

za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku

lub osiągnęli dochody określone w art. 30b, i zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej przed terminem, o którym mowa w ust. 1, są obowiązani złożyć zeznania, o

których mowa w ust. 1 i 1a, za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 7a.

”

,

i)

po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu

„

7a.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, którzy wybrali sposób opodatkowania określony

w art. 6 ust. 3a, 4a lub w art. 29 ust. 4, składają zeznanie podatkowe w terminie

określonym w ust. 1. Do zeznania podatkowego podatnicy dołączają certyfikat rezydencji

dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

”

;

40)

po art. 45b dodaje się art. 45c w brzmieniu

„

Art. 45c.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego,

na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku

publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, wybranej

przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego,

zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej

1% podatku należnego wynikającego

1)

z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo

2)

z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

2.

Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości

podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana

na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

3.

Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie

zeznania, o których mowa w ust. 1, organizacji pożytku publicznego, poprzez podanie

jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na

rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego.

4.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę, o której mowa w ust. 1, na rachunek

bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie

o działalności pożytku publicznego, w lipcu lub w sierpniu roku podatkowego, w którym

jest składane zeznanie podatkowe. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

5.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko

i adres podatnika oraz wysokość kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz

tej organizacji, po wyrażeniu przez podatnika w zeznaniu podatkowym lub korekcie zeznania,

o których mowa w ust. 1, zgody na ich przekazanie. Informacje te naczelnik urzędu

skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego, w formie pisemnej, w terminie

określonym w ust. 4.

6.

W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie podała, zgodnie z art. 27a ust.

4 ustawy o działalności pożytku publicznego, lub błędnie podała numer rachunku bankowego,

naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.

”

;

41)

w załączniku nr 2 do ustawy „TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI

ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO” w lp. 8 w kol. 2 lit. c) otrzymuje

brzmienie

„

c)

tchórze

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 10 w ust. 1 w pkt 7 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 8 w brzmieniu

„

8)

wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia

tych spółek w spółki osobowe; przychód określa się na dzień przekształcenia.

”

;

2)

w art. 11

a)

po ust. 8a dodaje się ust. 8b-8d w brzmieniu

„

8b.

Jeżeli dochody podatnika będącego podmiotem krajowym zostaną przez administrację podatkową

innego państwa uznane za dochody powiązanego z podatnikiem podmiotu zagranicznego

i zaliczone do podlegających opodatkowaniu dochodów tego podmiotu zagranicznego, w

celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dokonuje się korekty dochodów podatnika

będącego podmiotem krajowym, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których

stroną jest Rzeczpospolita Polska, taką korektę przewidują.

8c.

Korekta dochodów, o której mowa w ust. 8b, służy określeniu dochodów podatnika będącego

podmiotem krajowym, jakie byłyby przez ten podmiot uzyskane, gdyby warunki handlowe

lub finansowe ustalone z podmiotem zagranicznym, o którym mowa w ust. 8b, odpowiadały

warunkom, jakie byłyby uzgodnione między podmiotami niezależnymi.

8d.

Przepisy ust. 8b i 8c stosuje się odpowiednio do podmiotu zagranicznego posiadającego

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w zakresie dochodów uzyskanych

za pośrednictwem tego zakładu i uwzględnionych w jego dochodach.

”

,

b)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

sposób i tryb określania dochodów w drodze oszacowania oraz sposób i tryb eliminowania

podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych, uwzględniając

w szczególności wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, a także postanowienia

Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanychKonwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw

powiązanych (Dz. Urz. UE C 176 z 28. 07. 2006, str. 8-12).

”

;

3)

w art. 12 w ust. 1

a)

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności

”

,

b)

w pkt 9 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 10 w brzmieniu

„

10)

przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki (kredytu), jeżeli

pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, w przypadku gdy

a)

pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału

w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą zwróconego kapitału a kwotą udzielonej pożyczki (kredytu),

b)

pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki (kredytu) środki pieniężne

stanowiące spłatę kapitału w wysokości niższej od kwoty otrzymanej pożyczki (kredytu)

- w wysokości różnicy pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego

kapitału.

”

;

4)

uchyla się art. 13;

5)

w art. 15

a)

ust. 4e otrzymuje brzmienie

„

4e.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 4f-4h, uważa

się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie

otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego

dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby

to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

”

,

b)

dodaje się ust. 4f-4h w brzmieniu

„

4f.

Koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.

4g.

Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm., oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy

stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem

że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów

prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia

temu terminowi do należności tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57.

4h.

Składki z tytułu należności, o których mowa w ust. 4g, określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych

(Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74, z późn. zm., w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz

Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, z zastrzeżeniem art. 16 ust. 1 pkt 40, stanowią

koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem

że składki zostaną opłacone

1)

z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który

są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,

2)

z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym,

w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego

łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca.

W przypadku uchybienia tym terminom do składek tych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt

57a i ust. 7d.

”

;

6)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

w pkt 10 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek

(kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu)

w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli

-

pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca kwotę

kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu),

-

pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału

w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy

kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału,

”

,

-

pkt 14 otrzymuje brzmienie

„

14)

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem dokonywanych między spółkami tworzącymi

podatkową grupę kapitałową, a także wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,

z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów

spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i

usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów

ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm., z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez

te organizacje,

”

,

-

uchyla się pkt 24,

-

uchyla się pkt 41,

-

pkt 57 i 57a otrzymują brzmienie

„

57)

niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń

oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład

pracy, z zastrzeżeniem art. 15 ust. 4g,

57a)

nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 40 oraz

art. 15 ust. 4h, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek,

”

,

-

w pkt 63 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane

do nieodpłatnego używania,

”

;

-

w pkt 64 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 66 w brzmieniu

„

66)

poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług,

wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.

”

,

b)

ust. 7d otrzymuje brzmienie

„

7d.

Przepis ust. 1 pkt 57a stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 40 oraz

art. 15 ust. 4h, do składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń

Pracowniczych.

”

,

7)

w art. 16d ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej

w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się

za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa

w art. 16h ust. 1 pkt 4.

”

;

8)

w art. 16e w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych

od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie

we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył

rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1;

odsetki od różnicy, o której mowa w pkt 2, są naliczane według stawki odsetek za zwłokę

od zaległości podatkowych obowiązującej w dniu zaliczenia składnika majątku do środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

”

;

9)

w art. 16h w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

od ujawnionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nieobjętych

dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym te

środki lub wartości zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych.

”

;

10)

w art. 17 w ust. 1

a)

pkt 39 otrzymuje brzmienie

„

39)

dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych,

izb gospodarczych, organizacji samorządu gospodarczego rzemiosła, spółdzielczych związków

rewizyjnych, organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie

odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności

gospodarczej,

”

,

b)

w pkt 49 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 50 w brzmieniu

„

50)

odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa i oferowanych na

rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez

podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2.

”

;

11)

w art. 18

a)

ust. 1b otrzymuje brzmienie

„

1b.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w

części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć

zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.

Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 14.

”

,

b)

po ust. 1j dodaje się ust. 1k w brzmieniu

„

1k.

Odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się w przypadku, gdy

podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na

podstawie art. 16 ust. 1 pkt 14.

”

;

12)

w art. 25

a)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia

każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczkę za ostatni

miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca

następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli

przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach

określonych w art. 27 ust. 1.

”

,

b)

ust. 1c otrzymuje brzmienie

„

1c.

Zaliczki kwartalne, o których mowa w ust. 1b, podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia

każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka, z zastrzeżeniem

ust. 2a. Zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do

20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki

za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona

zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 27 ust. 1.

”

,

c)

w ust. 9 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia

- jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku podatkowego

poprzedzającego rok podatkowy, za który zaliczki są płacone w formie uproszczonej,

2)

ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu,

w którym została złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia

- jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku podatkowym, za który zaliczki

są płacone w formie uproszczonej,

”

,

d)

w ust. 16 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do wpłaty

należnych zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

utracili prawo do zwolnienia, chyba że przed upływem tego terminu złożyli zeznanie

i zapłacili podatek na zasadach określonych w art. 27 ust. 1; w tych przypadkach nie

nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące

roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia,

”

,

e)

dodaje się ust. 17 w brzmieniu

„

17.

Pomoc, o której mowa w ust. 11 i 12, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie

i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego

dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

”

;

13)

w art. 26 ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 i 8, spółka przejmująca,

nowo zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana jako płatnik,

w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód,

wpłacić podatek, o którym mowa w art. 22 ust. 1, na rachunek urzędu skarbowego, którym

kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika, a w przypadku

podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje

naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Podatnik jest obowiązany przed tym terminem przekazać płatnikowi kwotę tego podatku.

W terminie wpłaty podatku płatnik jest obowiązany przesłać podatnikowi informację

o wpłaconym podatku, sporządzoną według ustalonego wzoru.

”

.

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 77b dodaje się art. 77c w brzmieniu

„

Art. 77c.

§ 1.

Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest

pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji

pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o którym mowa w odrębnych przepisach,

ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1% podatku należnego wynikającego

z tej korekty.

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do nadpłat wynikających z decyzji.

”

;

2)

w art. 299 w § 3 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13 w brzmieniu

„

13)

organizacjom pożytku publicznego - w zakresie i na zasadach określonych w ustawach

podatkowych.

”

.

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 8 uchyla się ust. 6 i 7;

2)

w art. 11 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się

odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a oraz art. 26 ust. 5-7h, 13b i 13c ustawy o podatku dochodowym.

”

;

3)

w art. 12

a)

w ust. 1 w pkt 4 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów

komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów

i kart magnetycznych do automatów,

”

,

b)

ust. 10a otrzymuje brzmienie

„

10a.

W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim

budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim

lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub

udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego

prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego

w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej

działalności gospodarczej - jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem

pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie

- stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.

”

,

c)

dodaje się ust. 12 w brzmieniu

„

12.

Przepisy art. 27 ust. 8-9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

”

;

4)

art. 13 otrzymuje brzmienie

„

Art. 13.

1.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę

składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie została odliczona od podatku dochodowego.

2.

W przypadku dokonywania obniżki, o której mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy

art. 27b ust. 2-4 ustawy o podatku dochodowym.

”

;

5)

w art. 21

a)

w ust. 2a

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne,

”

,

-

w pkt 3 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 5 i 6 w brzmieniu

„

5)

otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych składek na ubezpieczenie społeczne,

6)

otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku

”

,

b)

uchyla się ust. 3a-3d,

c)

dodaje się ust. 14 w brzmieniu

„

14.

Pomoc, o której mowa w ust. 6 i 10, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie

i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego

dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

”

;

6)

po art. 21a dodaje się art. 21b w brzmieniu

„

Art. 21b.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego,

na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku

publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm., wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej

1% podatku należnego wynikającego

1)

z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo

2)

z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

2.

Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości

podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana

na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

3.

Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie

zeznania, o których mowa w ust. 1, organizacji pożytku publicznego, poprzez podanie

jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na

rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego.

4.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę, o której mowa w ust. 1, na rachunek

bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, w kwietniu lub w maju roku podatkowego, w którym jest składane zeznanie podatkowe.

Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

5.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko

i adres podatnika oraz wysokość kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz

tej organizacji, po wyrażeniu przez podatnika w zeznaniu podatkowym lub korekcie zeznania,

o których mowa w ust. 1, zgody na ich przekazanie. Informacje te naczelnik urzędu

skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego, w formie pisemnej, w terminie

określonym w ust. 4.

6.

W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie podała, zgodnie z art. 27a ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, lub błędnie podała numer rachunku bankowego, naczelnik urzędu skarbowego odstępuje

od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.

”

;

7)

w art. 31 dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Przepisy ust. 1-5 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

”

;

8)

w art. 44 dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Przepisy ust. 1-4 i art. 47 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

”

;

9)

w art. 52 w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

rocznych deklaracji o wysokości składki zapłaconej na ubezpieczenie zdrowotne, o których

mowa w art. 31 ust. 4 i 6 oraz art. 44 ust. 4 i 5,

”

.

W ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm. po art. 27 dodaje się art. 27a w brzmieniu

„

Art. 27a.

1.

Minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego prowadzi w formie elektronicznej

i zamieszcza na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej wykaz organizacji

pożytku publicznego, na które podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie

z odrębnymi przepisami, może przekazać 1% podatku. W wykazie tym nie uwzględnia się

organizacji prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów

przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,

a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz

wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

2.

Wykaz, o którym mowa w ust. 1, zawiera w odniesieniu do każdej organizacji pożytku

publicznego jej nazwę i siedzibę, numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz

numer rachunku bankowego właściwego do przekazania 1% podatku.

3.

Minister Sprawiedliwości na bieżąco dostarcza w postaci elektronicznej dane, o których

mowa w ust. 2, z wyjątkiem numerów rachunków bankowych.

4.

Organizacje pożytku publicznego są obowiązane zamieścić na stronie internetowej prowadzonej

przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego numer rachunku bankowego

właściwego do przekazania zgodnie z odrębnymi przepisami 1% podatku oraz oświadczenie

dotyczące nieprowadzenia działalności gospodarczej polegającej na wytwarzaniu wyrobów

przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,

a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz

wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

”

.

W ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. Nr 183, poz. 1353) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 4 dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Przepisy ust. 3-5 stosuje się do składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych. Przepisy art. 26 ust. 13b i 13c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych stosuje się odpowiednio.

”

;

2)

w art. 6 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych. Przepisy art. 27b ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych stosuje się odpowiednio.

”

;

3)

w art. 12 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przy obliczaniu podatku tonażowego za poszczególne miesiące podatnicy mogą uwzględniać

odliczenia, o których mowa w art. 4 ust. 3 i 6 oraz art. 6.

”

.

W ustawie z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 217, poz. 1588) w art. 9

1)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym

mowa w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., zwany dalej „kredytem mieszkaniowym”, przysługuje na zasadach

określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek

1)

od kredytu mieszkaniowego,

2)

od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,

3)

od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki),

o którym mowa w pkt 1 lub 2

- do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed

dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

”

;

2)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a-1c w brzmieniu

„

1a.

W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 1, stanowi część kredytu (pożyczki)

przeznaczonego na spłatę również innych, niż wymienione w tym przepisie, zobowiązań

kredytowych (pożyczkowych), odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu (pożyczki),

która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w ust.

1.

1b.

Odsetki od kredytu (pożyczki), o którym mowa w ust. 1 pkt 2 lub 3, zapłacone w latach

2002-2007 w związku z inwestycją zakończoną przed dniem 1 stycznia 2008 r., zgodnie

z art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., podlegają odliczeniu na zasadach określonych w ustawie wymienionej

w art. 1 lub 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., od dochodu

(przychodu) uzyskanego w roku 2008 lub 2009. Do odliczenia wydatków, o których mowa

w zdaniu pierwszym, nie stosuje się art. 26b ust. 5-7 ustawy wymienionej w art. 1,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. Przepis ust. 1a stosuje się

odpowiednio.

1c.

Przepisy ust. 1 pkt 2 i 3, ust. 1a i 1b stosuje się do kredytu (pożyczki) zaciągniętego

w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

”

.

1.

Do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy zmienianej w art. 1, nabytych lub wybudowanych (oddanych

do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., stosuje

się zasady określone w ustawie zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień

31 grudnia 2008 r.

2.

Do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 12 ust.

10a ustawy zmienianej w art. 4, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej,

które zostały nabyte lub wybudowane (oddane do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia

2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., mają zastosowanie przepisy art. 12 ust. 10a ustawy

zmienianej w art. 4, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r., i art.

21 ust. 1 pkt 126 oraz art. 30e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

na dzień 31 grudnia 2008 r.

3.

Podatnicy, do których mają zastosowanie ust. 1 lub ust. 2, oświadczenie, o którym

mowa w art. 21 ust. 21 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień

31 grudnia 2008 r., składają w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45

ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie

nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy zmienianej

w art. 1. W przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, 14-dniowy termin określony

w art. 21 ust. 21 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31

grudnia 2008 r., nie ma zastosowania.

1.

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, u których rok podatkowy jest inny

niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2009 r. stosują do końca

przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy zmienianej w art. 2 w brzmieniu

obowiązującym do dnia 31 grudnia 2008 r., z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Przepisy art. 25 ust. 1a, 1c, ust. 9 pkt 1 i 2 oraz ust. 16 pkt 1 ustawy zmienianej

w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się począwszy od roku podatkowego

rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2009 r.

1.

Do przekazania 1% podatku należnego wynikającego z zeznań podatkowych lub ich korekt

za 2008 r. stosuje się wykaz, o którym mowa w ust. 5.

2.

Organizacje pożytku publicznego, ujęte w wykazie, o którym mowa w ust. 5, są obowiązane

do dnia 31 stycznia 2009 r. przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według

siedziby organizacji, numer rachunku bankowego, na który ma być przekazany 1% podatku.

3.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje 1% podatku należnego, o którym mowa w ust.

1, na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, o którym mowa w ust. 2, w

trzecim lub w czwartym miesiącu licząc od końca miesiąca, w którym upłynął termin

dla złożenia zeznania podatkowego. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

4.

W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie wypełniła obowiązku, o którym

mowa w ust. 2, lub błędnie podała numer rachunku bankowego, naczelnik urzędu skarbowego

odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.

5.

W terminie do dnia 31 grudnia 2008 r. minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego

w porozumieniu z Ministrem Sprawiedliwości ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku

Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wykaz organizacji mających status

organizacji pożytku publicznego na dzień 30 listopada 2008 r.; w wykazie tym nie uwzględnia

się organizacji prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów

przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,

a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz

wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Wykaz, o którym mowa w art. 27a ust. 1 ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, zostanie sporządzony przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia

społecznego najpóźniej do dnia 31 grudnia 2009 r.

Przepisy art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do wyrażonych w walutach obcych

kwot uprawniających do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku i obniżenia

podatku oraz do podatku wyrażonego w walutach obcych.

1.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 25 ust. 8 ustawy zmienianej

w art. 1, zachowują moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie art. 25 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2009 r.

2.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 11 ust. 9 ustawy zmienianej

w art. 2, zachowują moc do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie art. 11 ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2009 r.

1.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę

składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie została odliczona od podatku dochodowego.

2.

W przypadku dokonywania obniżki, o której mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy

art. 27b ust. 2-4 ustawy o podatku dochodowym.

Do dokonywania rocznego obliczenia podatku za 2008 r., zgodnie z art. 34 i art. 37

ustawy zmienianej w art. 1, ma zastosowanie art. 37 ust. 1a pkt 4 lit. b tej ustawy,

w brzmieniu obowiązującym do dnia 30 listopada 2008 r.

Ustawa ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia

2009 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 1-3, pkt 11 lit. a tiret piąte, tiret ósme w zakresie dodawanego pkt 26a,

tiret szesnaste oraz lit. c w zakresie dodawanego ust. 23, pkt 19 lit. a, c i lit.

e, 20, 22, pkt 23 lit. a w zakresie tiret pierwszego i drugiego oraz lit. c, pkt 25,

pkt 27, pkt 31, pkt 37, pkt 39 lit. g i lit. i, pkt 40 w zakresie dodawanego art.

45c ust. 1-3 i 5, art. 4 pkt 2, 4, pkt 5 lit. b, pkt 6 w zakresie dodawanego art.

21b ust. 1-3 i 5, pkt 7-9 oraz art. 6 i 7, które mają zastosowanie do uzyskanych dochodów

(poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2008 r.;

2)

art. 1 pkt 38 lit. b, e, f, h oraz lit. k i art. 2 pkt 12 lit. a-d, które mają zastosowanie

do uzyskanych dochodów (poniesionej straty) od dnia 1 stycznia 2010 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 19 lit. a, c i lit. e, 20, 25, pkt 27, pkt 31, pkt 37, pkt 39 lit. g i

pkt 40, art. 3, art. 4 pkt 2, 4, pkt 5 lit. b, pkt 6-9 oraz art. 6 i 10, które wchodzą

w życie z dniem 1 grudnia 2008 r.;

2)

art. 1 pkt 38 lit. b, e, f, h oraz lit. k i art. 2 pkt 12 lit. a-d, które wchodzą

w życie z dniem 1 stycznia 2010 r.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego,

na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku

publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm., wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej

1% podatku należnego wynikającego

1)

z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo

2)

z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

2.

Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości

podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana

na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

3.

Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie

zeznania, o których mowa w ust. 1, organizacji pożytku publicznego, poprzez podanie

jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na

rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego.

4.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę, o której mowa w ust. 1, na rachunek

bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, w kwietniu lub w maju roku podatkowego, w którym jest składane zeznanie podatkowe.

Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

5.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko

i adres podatnika oraz wysokość kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz

tej organizacji, po wyrażeniu przez podatnika w zeznaniu podatkowym lub korekcie zeznania,

o których mowa w ust. 1, zgody na ich przekazanie. Informacje te naczelnik urzędu

skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego, w formie pisemnej, w terminie

określonym w ust. 4.

6.

W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie podała, zgodnie z art. 27a ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, lub błędnie podała numer rachunku bankowego, naczelnik urzędu skarbowego odstępuje

od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.

1.

Minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego prowadzi w formie elektronicznej

i zamieszcza na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej wykaz organizacji

pożytku publicznego, na które podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie

z odrębnymi przepisami, może przekazać 1% podatku. W wykazie tym nie uwzględnia się

organizacji prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów

przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,

a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz

wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

2.

Wykaz, o którym mowa w ust. 1, zawiera w odniesieniu do każdej organizacji pożytku

publicznego jej nazwę i siedzibę, numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz

numer rachunku bankowego właściwego do przekazania 1% podatku.

3.

Minister Sprawiedliwości na bieżąco dostarcza w postaci elektronicznej dane, o których

mowa w ust. 2, z wyjątkiem numerów rachunków bankowych.

4.

Organizacje pożytku publicznego są obowiązane zamieścić na stronie internetowej prowadzonej

przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego numer rachunku bankowego

właściwego do przekazania zgodnie z odrębnymi przepisami 1% podatku oraz oświadczenie

dotyczące nieprowadzenia działalności gospodarczej polegającej na wytwarzaniu wyrobów

przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego,

a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz

wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

1.

Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki,

o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust.

2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym

1)

wykonywał władzę rodzicielską,

2)

pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,

3)

sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia

sądu lub umowy zawartej ze starostą.

2.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w

pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy,

w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których

mowa w ust. 1. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego,

w którym dziecko

1)

na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe

utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,

2)

wstąpiło w związek małżeński.

3.

W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana

jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu

z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie

z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

4.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców

zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku

w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

5.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę

dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz

daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej,

podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody

niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności

1)

odpis aktu urodzenia dziecka,

2)

zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,

3)

odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną

zastępczą a starostą,

4)

zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

6.

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie

dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych

podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem

funkcji rodziny zastępczej.

7.

Przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust.

1 i 6.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego,

na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku

publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, wybranej

przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego,

zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej

1% podatku należnego wynikającego

1)

z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo

2)

z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

2.

Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości

podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana

na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.

3.

Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie

zeznania, o których mowa w ust. 1, organizacji pożytku publicznego, poprzez podanie

jej nazwy, numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na

rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego.

4.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę, o której mowa w ust. 1, na rachunek

bankowy organizacji pożytku publicznego wskazany w wykazie, o którym mowa w ustawie

o działalności pożytku publicznego, w lipcu lub w sierpniu roku podatkowego, w którym

jest składane zeznanie podatkowe. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

5.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego imię, nazwisko

i adres podatnika oraz wysokość kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz

tej organizacji, po wyrażeniu przez podatnika w zeznaniu podatkowym lub korekcie zeznania,

o których mowa w ust. 1, zgody na ich przekazanie. Informacje te naczelnik urzędu

skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego, w formie pisemnej, w terminie

określonym w ust. 4.

6.

W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie podała, zgodnie z art. 27a ust.

4 ustawy o działalności pożytku publicznego, lub błędnie podała numer rachunku bankowego,

naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz tej organizacji.

§ 1.

Nadpłata wynikająca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest

pomniejszana o kwotę odpowiadającą nadwyżce kwoty przekazanej na rzecz organizacji

pożytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o którym mowa w odrębnych przepisach,

ponad zaokrągloną do pełnych dziesiątek groszy w dół kwotę 1% podatku należnego wynikającego

z tej korekty.

§ 2.

Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do nadpłat wynikających z decyzji.