Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 stycznia 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 oraz z 2007 r. Nr 14,

poz. 88) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany

1) w § 3

a) pkt 19 otrzymuje brzmienie

„19) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie

nale˝noÊci oraz wybranych aktywów finansowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19 do rozporzàdzenia;”,

b) pkt 31 otrzymuje brzmienie

„31) Rb-ST — roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bankowych jednostek samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 31 do rozporzàdzenia;”,

c) dodaje si´ pkt 33—36 w brzmieniu

„33) Rb-UZ — roczne sprawozdanie uzupe∏niajàce o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów

d∏u˝nych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18a do rozporzàdzenia;

34) Rb-UN — roczne sprawozdanie uzupe∏niajàce o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19a do rozporzàdzenia;

35) Rb-FUS — miesi´czne sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu

finansowego Funduszu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30a do rozporzàdzenia;

36) Rb-FER — miesi´czne sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu

finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30b do rozporzàdzenia.”;

2) w § 4

a) w pkt 1

— lit. d otrzymuje brzmienie

„d) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej — Rb-33, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N,”,

— lit. o i p otrzymujà brzmienie

„o) Prezes Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych

— Rb-ZUS, Rb-FUS,

———————

1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 45, poz. 319,

Nr 104, poz. 708, Nr 170, poz. 1217 i 1218, Nr 187,

poz. 1381 i Nr 249, poz. 1832 oraz z 2007 r. Nr 82, poz. 560,

Nr 88, poz. 587, Nr 115, poz. 791 i Nr 140, poz. 984.

p) Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia

Spo∏ecznego — Rb-33, Rb-40 w odniesieniu do funduszy: emerytalno-rentowego,

prewencji i rehabilitacji oraz administracyjnego, Rb-FER,”,

— dodaje si´ lit. r w brzmieniu

„r) dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu

paƒstwa nadzorujàcy paƒstwowe fundusze celowe nieposiadajàce osobowoÊci

prawnej — Rb-UZ;”,

b) w pkt 2

— lit. a otrzymuje brzmienie

„a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek

samorzàdu terytorialnego — Rb-ST, Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-50,

Rb-Z, Rb-N, Rb-NDS, Rb-UZ, Rb-UN,”,

— uchyla si´ lit. h,

c) pkt 6 otrzymuje brzmienie

„6) w zakresie realizacji wydatków strukturalnych

a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek

samorzàdu terytorialnego, którzy wykazujà wydatki zbiorcze, skonsolidowane,

obejmujàce równie˝ wydatki samorzàdowych instytucji kultury i zak∏adów opieki

zdrowotnej utworzonych na podstawie

odr´bnych ustaw oraz wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS,

b) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa

wszystkich stopni, którzy wykazujà wydatki ∏àczne, skonsolidowane, obejmujàce wydatki wszystkich jednostek organizacyjnych, paƒstwowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw oraz

wydatki ze Êrodków funduszy celowych,

których sà dysponentami — Rb-WS,

c) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà

— Rb-WS,

d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze — Rb-WS,

e) jednostki badawczo-rozwojowe — Rb-WS,

f) Polska Akademia Nauk i tworzone przez

nià jednostki organizacyjne — Rb-WS,

g) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby

prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw, z wyjàtkiem wymienionych

w lit. a i b, w celu wykonywania zadaƒ

publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego — Rb-WS;”;

3) § 7 otrzymuje brzmienie

㤠7. W przypadku gdy minister jest dysponentem

kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania

∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ Rb-Z, Rb-N

i Rb-UZ, sporzàdza odr´bnie dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych.”;

4) w § 8 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Sprawozdanie Rb-40, Rb-71, Rb-ZUS, Rb-Z-PPP,

Rb-FUS i Rb-FER sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych.”;

5) w § 9 dodaje si´ ust. 6 w brzmieniu

„6. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN sà

sprawozdaniami sporzàdzanymi do celów statystycznych. Podstawà sporzàdzania sprawozdaƒ sà ksi´gi rachunkowe oraz ewidencja ksi´gowa jednostki.”;

6) w § 12 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà,

w formie dokumentu i w formie elektronicznej,

sprawozdania: Rb-ST, Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS,

Poz. 100

Rb-Z, Rb-N, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-30, Rb-31, Rb-33,

Rb-34, Rb-PDP do w∏aÊciwych regionalnych izb

obrachunkowych.”;

7) w § 13 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Sprawozdania Rb-23, Rb-23 A, Rb-23 B,

Rb-23 PRF, Rb-40, Rb-FM, Rb-FUS i Rb-FER sà

przekazywane wy∏àcznie w formie dokumentu.”;

8) w § 20 w ust. 4 w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie

„a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ nast´pujàcy po dniu,

w którym dokonano ostatecznego rozliczenia

operacji dokonanych na rachunkach bankowych, w okresie przejÊciowym po zakoƒczeniu

roku bud˝etowego, o którym mowa w § 19

w ust. 4,”;

9) w za∏àczniku nr 16 do rozporzàdzenia dodaje si´ tabel´ w brzmieniu

„Uzupe∏niajàce dane dotyczàce dotacji rozwojowej3)

Wyszczególnienie

Plan

Wykonanie

1

2

3

Dotacja rozwojowa (zgodnie z Rb-27S)

Dotacja rozwojowa udzielona przez samorzàd województwa beneficjentom

w tym

Gminom

Powiatom

Zwiàzkom jednostek samorzàdu terytorialnego

3) wype∏niajà tylko samorzàdy województw.”;

10) za∏àczniki nr 17 i 18 do rozporzàdzenia otrzymujà

odpowiednio brzmienie okreÊlone w za∏àcznikach

nr 1 i 2 do niniejszego rozporzàdzenia;

16) za∏àcznik nr 31 do rozporzàdzenia otrzymuje

brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 9 do niniejszego rozporzàdzenia;

11) po za∏àczniku nr 18 do rozporzàdzenia dodaje si´

za∏àcznik nr 18a do rozporzàdzenia w brzmieniu

okreÊlonym w za∏àczniku nr 3 do niniejszego rozporzàdzenia;

17) w za∏àczniku nr 33 do rozporzàdzenia

a) w § 1 ust. 2 otrzymuje brzmienie

12) za∏àcznik nr 19 do rozporzàdzenia otrzymuje

brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 4 do niniejszego rozporzàdzenia;

13) po za∏àczniku nr 19 do rozporzàdzenia dodaje si´

za∏àcznik nr 19a do rozporzàdzenia w brzmieniu

okreÊlonym w za∏àczniku nr 5 do niniejszego rozporzàdzenia;

14) za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia otrzymuje

brzmienie okreÊlone w za∏àczniku nr 6 do niniejszego rozporzàdzenia;

15) po za∏àczniku nr 30 do rozporzàdzenia dodaje si´

za∏àczniki nr 30a i 30b do rozporzàdzenia,

w brzmieniu okreÊlonym odpowiednio w za∏àcznikach nr 7 i 8 do niniejszego rozporzàdzenia;

„2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym

kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç

zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi

w wierszu 22, z wyjàtkiem przypadków realizacji wydatków, o których mowa w art. 157

ust. 8a ustawy o finansach publicznych.”,

b) w § 2 w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie

„b) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21-22+31-32, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów

cz´Êci, którym podlegajà placówki, oraz grudniowych i rocznych sprawozdaƒ ∏àcznych

dysponentów cz´Êci realizujàcych wydatki,

o których mowa w art. 157 ust. 8a ustawy

o finansach publicznych.”,

c) w § 5 w ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç

zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22,

z wyjàtkiem przypadków realizacji wydatków, o których mowa w art. 157 ust. 8a ustawy o finansach publicznych.”,

d) w § 6 w ust. 1 w pkt 2 lit. d otrzymuje brzmienie

„d) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21-22+31-32, z wyjàtkiem grudniowych i rocznych sprawozdaƒ ∏àcznych w przypadku realizacji wydatków, o których mowa w art. 157 ust. 8a ustawy o finansach publicznych.”,

e) w § 14

— w ust. 3 pkt 2 i 3 otrzymujà brzmienie

„2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje

si´ dane dotyczàce zaanga˝owania planu

wydatków bud˝etowych roku bie˝àcego

na podstawie obrotów wynikajàcych ze

strony Ma konta 998;

3) w kolumnie „Wykonanie” wykazuje si´

wykonane wydatki, na podstawie danych

ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej, z zastrze˝eniem ust. 3a;”,

— po ust. 3 dodaje si´ ust. 3a w brzmieniu

„3a. W sprawozdaniu miesi´cznym za grudzieƒ i rocznym w kolumnie „Wykonanie” nie wykazuje si´ Êrodków, o których mowa w art. 157 ust. 8a ustawy

o finansach publicznych.”,

f) w § 15

— ust. 3 otrzymuje brzmienie

„3. W kolumnie „Wykonanie” — wykazuje

si´ wykonanie wydatków na podstawie

danych ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce, z zastrze˝eniem ust. 3a.”,

— po ust. 3 dodaje si´ ust. 3a w brzmieniu

„3a. W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków przeznaczonych na integracj´

spo∏ecznà, popraw´ jakoÊci kszta∏cenia

i rozwój potencja∏u adaptacyjnego pracowników i przedsi´biorstw, o których

mowa w art. 157 ust. 8a ustawy o finansach publicznych, w kolumnie „Wykonanie” wykazuje si´ faktycznie zrealizowane wydatki uj´te w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce oraz

kwot´ Êrodków przekazanych na rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzgl´dnieniu zwrotów.”,

g) rozdzia∏y 8 i 9 otrzymujà brzmienie

„Rozdzia∏ 8

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne

o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 16. 1. Sprawozdanie Rb-Z sk∏ada si´ z nast´pujàcych cz´Êci

Poz. 100

1) cz´Êç A — Zobowiàzania wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych;

2) cz´Êç B — Por´czenia i gwarancje;

3) cz´Êç C — Uzupe∏niajàce dane o kredytach i po˝yczkach na realizacj´ programów i projektów finansowanych

z udzia∏em Êrodków, o których mowa

w art. 5 ust. 3 ustawy o finansach

publicznych;

4) cz´Êç D — Uzupe∏niajàce dane o zobowiàzaniach, wynikajàcych z zawartych umów o terminie p∏atnoÊci, na

okres d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy, przypadajàcym w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem).

2. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów

bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu i wype∏niane tylko

w cz´Êci A w zakresie okreÊlonym

w ust. 3.

3. Osoby, o których mowa w

1) ust. 2 pkt 1—3 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy oznaczonych symbolami: E, E4, E4.1 i E4.2,

2) ust. 2 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E2,

E2.1, E2.2, E4, E4.1 i E4.2

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa w § 11—13 za∏àcznika nr 34

do rozporzàdzenia.

§ 17. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie

danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdza si´

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych

wych,

jednostek

bud˝eto-

b) paƒstwowych

wych,

zak∏adów

bud˝eto-

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) paƒstwowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa w pkt 1.

§ 18. W przypadku gdy stan zobowiàzaƒ za dany okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po

z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-Z sà przekazywane w ciàgu 5 dni

od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.

Rozdzia∏ 9

Sprawozdanie Rb-N kwartalne

o stanie nale˝noÊci oraz wybranych aktywów

finansowych

§ 19. 1. Sprawozdanie Rb-N sk∏ada si´ z nast´pujàcych cz´Êci

1) cz´Êç A — Nale˝noÊci oraz wybrane

aktywa finansowe;

2) cz´Êç B — Nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji.

2. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów

bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu i wype∏niane tylko

w cz´Êci A w zakresie okreÊlonym

w ust. 3.

3. Osoby, o których mowa w

1) ust. 2 pkt 1—3 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy oznaczonych symbolami: N, N4, N4.1, N4.2, N5, N5.1, N5.2

i N5.3,

2) ust. 2 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy oznaczonych symbolami: N,

N2, N2.1, N2.2, N4, N4.1, N4.2, N5,

N5.1, N5.2 i N5.3

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa w § 19—20a za∏àcznika nr 34

do rozporzàdzenia.

§ 20. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie

danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdza si´

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek,

o których mowa w pkt 1.

§ 21. W przypadku gdy stan nale˝noÊci za dany

okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po

Poz. 100

z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-N przekazywane sà w ciàgu 5 dni

od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.”,

h) po rozdziale 9 dodaje si´ rozdzia∏ 9a w brzmieniu

„Rozdzia∏ 9a

Sprawozdanie Rb-UZ roczne uzupe∏niajàce

o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

§ 21a. 1. Sprawozdanie Rb-UZ sk∏ada si´ z nast´pujàcych cz´Êci

1) cz´Êç A — Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej;

2) cz´Êç B — Struktura walutowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci nominalnej;

3) cz´Êç C — Struktura terminowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów oraz wyemitowanych papierów wartoÊciowych.

2. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez dysponentów paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej sà sporzàdzane

w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu

i wype∏niane tylko w cz´Êci B i C w zakresie okreÊlonym w ust. 3.

3. Osoby, o których mowa w ust. 2, sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych cz´Êci B, wiersz B

i B2 oraz dotyczàcych cz´Êci C, zestawienie C3 i C4 — przy uwzgl´dnieniu

okreÊleƒ, o których mowa w § 20d,

20e, 20h oraz 20i za∏àcznika nr 34 do

rozporzàdzenia.

§ 21b. Dysponent g∏ówny Êrodków bud˝etu

paƒstwa sporzàdza sprawozdanie ∏àczne

na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek mu podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego.

§ 21c. W przypadku gdy stan zobowiàzaƒ za dany okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie

po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-UZ przekazywane sà w ciàgu

5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.”,

i) w § 26 w ust. 2 dodaje si´ pkt 19 i 20 w brzmieniu

„19) T — dochody z op∏at, o których mowa

w art. 9 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 29 lipca

2005 r. o zu˝ytym sprz´cie elektrycznym

i elektronicznym (Dz. U. Nr 180, poz. 1495);

20) U — dochody z wp∏ywów z weryfikacji

rocznych raportów, o których mowa

w art. 42 ustawy z dnia 22 grudnia 2004 r.

o handlu uprawnieniami do emisji do powietrza gazów cieplarnianych i innych substancji (Dz. U. Nr 281, poz. 2784).”,

j) w § 29 w ust. 5

— pkt 16 otrzymuje brzmienie

„16) osoby zajmujàce wysokie stanowiska

paƒstwowe nieb´dàce kierowniczymi

stanowiskami paƒstwowymi;”,

— dodaje si´ pkt 17 w brzmieniu

„17) cz∏onków Krajowej Izby Odwo∏awczej

przy

Prezesie

Urz´du

Zamówieƒ

Publicznych.”,

k) w § 30 w ust. 1

— pkt 7 otrzymuje brzmienie

„7) w kolumnie 8 — podaje si´ nast´pujàce

symbole dla statusu zatrudnienia

a) 01 — osoby nieobj´te mno˝nikowymi

systemami wynagrodzeƒ,

b) 02 — osoby zajmujàce kierownicze

stanowiska paƒstwowe,

c) 03 — cz∏onkowie korpusu s∏u˝by cywilnej,

d) 04 — etatowi cz∏onkowie samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych,

e) 05 — sàdowi kuratorzy zawodowi,

f) 06 — eksperci, asesorzy i aplikanci

eksperccy Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej,

g) 07 — asesorzy i aplikanci sàdowi

i prokuratorscy,

h) 08 — funkcjonariusze S∏u˝by Celnej,

i) 09 — s´dziowie i prokuratorzy,

j) 10 — ˝o∏nierze i funkcjonariusze,

k) 11 — etatowi cz∏onkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,

l) 12 — pracownicy Rzàdowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup

pracowniczych wymienionych w lit.

a—k,

m) 13 — osadzeni,

n) 14 — cz∏onkowie s∏u˝by zagranicznej

nieb´dàcy cz∏onkami korpusu s∏u˝by

cywilnej,

o) 15 — pracownicy nieb´dàcy cz∏onkami s∏u˝by zagranicznej, zatrudnieni

w placówkach na podstawie umów

o prac´ (zawartych na podstawie prawa polskiego),

p) 16 — osoby zajmujàce wysokie stanowiska paƒstwowe nieb´dàce kierowniczymi stanowiskami paƒstwowymi,

r) 17 — cz∏onkowie Krajowej Izby Odwo∏awczej przy Prezesie Urz´du Zamówieƒ Publicznych;”,

— pkt 11 i 12 otrzymujà brzmienie

„11) w kolumnach 12 i 13 — wykazuje si´

wysokoÊç wynagrodzeƒ osobowych,

dodatkowe wynagrodzenie roczne, uposa˝enia i dodatkowe uposa˝enie roczne

˝o∏nierzy zawodowych oraz nagrody

i zapomogi, o których mowa w art. 73

ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 wrzeÊnia

2003 r. o s∏u˝bie wojskowej ˝o∏nierzy zawodowych (Dz. U. Nr 179, poz. 1750,

z 2004 r. Nr 116, poz. 1203 i Nr 210,

Poz. 100

poz. 2135, z 2005 r. Nr 122, poz. 1025,

z 2006 r. Nr 104, poz. 711, Nr 191,

poz. 1414 i Nr 220, poz. 1600 i 1602 oraz

z 2007 r. Nr 107, poz. 732 i Nr 176,

poz. 1242), oraz uposa˝enia i nagrody

roczne funkcjonariuszy, a tak˝e nagrody

i zapomogi dla funkcjonariuszy Policji,

o których mowa w art. 108 ust. 1 pkt 2

ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji

(Dz. U. z 2007 r. Nr 43, poz. 277, Nr 57,

poz. 390, Nr 120, poz. 818, Nr 140,

poz. 981 i Nr 165, poz. 1170), nagrody

i zapomogi dla funkcjonariuszy Stra˝y

Granicznej, o których mowa w art. 112

ust. 3 ustawy z dnia 12 paêdziernika

1990 r. o Stra˝y Granicznej (Dz. U.

z 2005 r. Nr 234, poz. 1997, z 2006 r.

Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 170, poz. 1218

oraz z 2007 r. Nr 57, poz. 390 i Nr 82,

poz. 558), oraz nagrody i zapomogi dla

funkcjonariuszy Paƒstwowej Stra˝y Po˝arnej, o których mowa w art. 93 ust. 1

pkt 2 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r.

o Paƒstwowej Stra˝y Po˝arnej (Dz. U.

z 2006 r. Nr 96, poz. 667 i Nr 104,

poz. 708 i 711 oraz z 2007 r. Nr 181,

poz. 1291) (§ 401—405 oraz § 406 dla

funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej, a dla ˝o∏nierzy zawodowych, funkcjonariuszy

Policji, Stra˝y Granicznej i Paƒstwowej

Stra˝y Po˝arnej tylko w zakresie dotyczàcym nagród i zapomóg i § 407 klasyfikacji bud˝etowej) ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeƒ okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok, tj. plan po zmianach

wprowadzonych na podstawie obowiàzujàcych przepisów przez dysponentów

Êrodków bud˝etowych; w kolumnie

„Plan po zmianach”

a) w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych dane liczbowe powinny obejmowaç wynagrodzenia wynikajàce

z za∏àcznika do ustawy bud˝etowej

„Zatrudnienie

i

wynagrodzenia

w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych” — w sprawozdaniu dysponenta cz´Êci bud˝etowej, a w przypadku sprawozdaƒ jednostek podleg∏ych — kwoty wynagrodzeƒ okreÊlone przez dysponenta cz´Êci bud˝etowej, powi´kszone o

— wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie uchwa∏

Rady Ministrów,

— wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w zwiàzku

z rozdysponowaniem rezerw celowych,

— nagrody i zapomogi dla ˝o∏nierzy

zawodowych, funkcjonariuszy Policji, Stra˝y Granicznej i Paƒstwowej Stra˝y Po˝arnej.

Plan po zmianach powinien równie˝

uwzgl´dniaç zmiany wprowadzone

na podstawie art. 148 i 149 ustawy

o finansach publicznych oraz na podstawie art. 10a ustawy z dnia 23 grudnia 1999 r. o kszta∏towaniu wynagrodzeƒ w paƒstwowej sferze bud˝etowej oraz o zmianie niektórych ustaw,

b) w paƒstwowych zak∏adach bud˝etowych i gospodarstwach pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at

wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia

29 listopada 2005 r. w sprawie okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ (Dz. U. Nr 239, poz. 2012

oraz z 2006 r. Nr 32, poz. 221);

12) w kolumnach 14—16 — wykazuje si´ wykonanie

wynagrodzeƒ

osobowych

(w tym tak˝e nagród motywacyjnych wyp∏acanych z funduszy motywacyjnych),

dodatkowego wynagrodzenia rocznego,

uposa˝eƒ oraz nagród i zapomóg ˝o∏nierzy zawodowych, o których mowa

w art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia

11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej

˝o∏nierzy zawodowych, dodatkowego

uposa˝enia rocznego ˝o∏nierzy zawodowych oraz uposa˝eƒ i nagród rocznych

funkcjonariuszy, a tak˝e nagród i zapomóg dla funkcjonariuszy Policji, o których mowa w art. 108 ust. 1 pkt 2 ustawy

z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji, funkcjonariuszy Stra˝y Granicznej, o których

mowa w art. 112 ust. 3 ustawy z dnia

12 paêdziernika 1990 r. o Stra˝y Granicznej, i funkcjonariuszy Paƒstwowej Stra˝y

Po˝arnej, o których mowa w art. 93 ust. 1

pkt 2 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r.

o Paƒstwowej Stra˝y Po˝arnej (§ 401—

405 oraz § 406 dla funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej, a dla ˝o∏nierzy zawodowych,

funkcjonariuszy Policji, Stra˝y Granicznej

i Paƒstwowej Stra˝y Po˝arnej tylko w zakresie dotyczàcym nagród i zapomóg,

§ 407 i § 419 klasyfikacji bud˝etowej) od

poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego (nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at

wynagrodzeƒ finansowanych z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych oraz Funduszu Pracy).”,

l) po rozdziale 20 dodaje si´ rozdzia∏y 20a i 20b

w brzmieniu

„Rozdzia∏ 20a

Sprawozdanie Rb-FUS miesi´czne z wykonania

wybranych elementów planu finansowego

Funduszu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych

§ 37a. Sprawozdanie sporzàdza si´ zgodnie

z treÊcià formularza.

Poz. 100

Rozdzia∏ 20b

Sprawozdanie Rb-FER miesi´czne z wykonania

wybranych elementów planu finansowego

Funduszu Emerytalno-Rentowego

§ 37b. Sprawozdanie sporzàdza si´ zgodnie z treÊcià formularza.”,

m) po § 39 dodaje si´ § 39a w brzmieniu

„§ 39a. Korekty danych dotyczàcych poprzednich (zamkni´tych) okresów sprawozdawczych, z zastrze˝eniem § 18, 21 i 21c,

uwzgl´dnia si´ odpowiednio w sprawozdaniach sporzàdzonych za bie˝àcy okres

sprawozdawczy. ¸àczne sprawozdania

roczne mogà byç korygowane w szczególnych, uzasadnionych na piÊmie przypadkach, do dnia 30 kwietnia roku nast´pujàcego po roku bud˝etowym.”;

18) w za∏àczniku nr 34 do rozporzàdzenia

a) w § 3 ust. 6 otrzymuje brzmienie

„6. W sprawozdaniach rocznych jednostki

samorzàdu terytorialnego wykazujà wysokoÊç otrzymanych dotacji celowych, po potràceniu zwrotów dokonanych do dnia 15 lutego roku nast´pujàcego po roku, za który

sporzàdzane jest sprawozdanie.”,

b) w § 8 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´

dane dotyczàce zaanga˝owania planu wydatków bud˝etowych roku bie˝àcego na

podstawie obrotów wynikajàcych ze strony

Ma konta 998;”,

c) w § 10 uchyla si´ ust. 2,

d) rozdzia∏y 6 i 7 otrzymujà brzmienie

„Rozdzia∏ 6

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne

o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 11. 1. W cz´Êci A sprawozdania Rb-Z nale˝y

wykazaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu

sprawozdawczego wed∏ug tytu∏ów

d∏u˝nych (uk∏ad przedmiotowy) oraz

wobec grup wierzycieli (uk∏ad podmiotowy), z zastrze˝eniem ust. 2.

2. W przypadku braku informacji co do obrotu na rynku wtórnym wykazuje si´

odpowiednio pierwotnego nabywc´ lub

zbywc´.

3. W sprawozdaniu Rb-Z, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug

tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty

zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zobowiàzania d∏ugoterminowe, przy czym przez

poj´cie „zobowiàzania d∏ugoterminowe” rozumie si´ zad∏u˝enie, którego

pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu

jest d∏u˝szy ni˝ rok. Poprzez pierwotny

termin zapadalnoÊci nale˝y rozumieç

termin, wynikajàcy z umowy, do koƒca

którego dane zobowiàzanie d∏u˝nik zo-

bowiàza∏ si´ sp∏aciç, niezale˝nie od harmonogramu sp∏at.

4. Wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci klasyfikuje si´ zobowiàzania na

podstawie terminu ostatecznej sp∏aty,

wzgl´dem terminu powstania zobowiàzania. Je˝eli zobowiàzanie sp∏acane jest

w ratach, do ustalenia zapadalnoÊci

brana jest pod uwag´ data sp∏aty ostatniej raty.

5. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych,

o których mowa w § 12 ust. 1, stosuje

si´ rozporzàdzenie wydane na podstawie art. 68 ust. 5 ustawy o finansach

publicznych.

§ 12. 1. W uk∏adzie przedmiotowym prezentowane sà zobowiàzania wynikajàce z nast´pujàcych tytu∏ów d∏u˝nych

1) papiery wartoÊciowe — rozumiane

jako wartoÊç zobowiàzaƒ jednostki

wynikajàcych z wyemitowanych papierów wartoÊciowych dopuszczonych do obrotu zorganizowanego,

czyli takie, dla których istnieje p∏ynny

rynek wtórny. Kategoria ta nie obejmuje papierów udzia∏owych oraz

praw pochodnych;

2) kredyty i po˝yczki — rozumiane jako

zobowiàzania wynikajàce z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, jak równie˝

z umów leasingu finansowego oraz

sprzeda˝y na raty. Do po˝yczek nale˝y równie˝ zaliczaç zobowiàzania

z tytu∏u umów o partnerstwie

publiczno-prywatnym, w przypadku

gdy umowa ta ma wp∏yw na poziom

d∏ugu publicznego, zgodnie z odr´bnymi przepisami. W tej kategorii

mieszczà si´ równie˝ papiery wartoÊciowe, których zbywalnoÊç jest

ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich

p∏ynny rynek wtórny), z wy∏àczeniem

papierów udzia∏owych. Z przedmiotowej kategorii wy∏àczone sà kredyty

handlowe, czyli zobowiàzania powstajàce w wyniku bezpoÊredniego

udzielenia po˝yczki (przez dostawców lub producentów) na transakcje

dotyczàce wyrobów i us∏ug;

3) przyj´te depozyty — rozumiane jako

zobowiàzania wynikajàce z przyj´tych

na rachunek jednostki depozytów, które

ujmowane

sà

w

planach

finansowych tych jednostek oraz sà

Êrodkiem finansowania np. sp∏aty

wczeÊniej zaciàgni´tych zobowiàzaƒ

lub niedoboru Êrodków danej jednostki. Do depozytów nie nale˝y zaliczaç

depozytów majàcych charakter swoistego rodzaju gwarancji (np. kaucje

mieszkaniowe, depozyty przyj´te w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykona-

Poz. 100

nia umów), gdy˝ nie s∏u˝à finansowaniu deficytu ani d∏ugu jednostki. Przyj´te depozyty pojawiajà si´ przede

wszystkim w sektorze bankowym;

4) wymagalne zobowiàzania — rozumiane jako wszystkie bezsporne zobowiàzania, których termin p∏atnoÊci

dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y

ani przedawnione, ani umorzone. Sà

to zobowiàzania wynikajàce g∏ównie

z dostaw towarów i us∏ug (np. niezap∏aconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych

por´czeƒ i gwarancji. Kategoria ta nie

obejmuje zobowiàzaƒ wymagalnych

z tytu∏u papierów wartoÊciowych, po˝yczek i kredytów oraz przyj´tych depozytów, a tak˝e odsetek za opóênienie od wymagalnych zobowiàzaƒ.

W sytuacji, w której zostanie zawarta

ugoda pomi´dzy d∏u˝nikiem a wierzycielem i zobowiàzanie uprzednio wymagalne zostanie zrestrukturyzowane (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram sp∏at), zobowiàzanie przestaje byç wymagalne i nie podlega

wykazaniu w wierszu E4.

2. W uk∏adzie podmiotowym prezentowane sà zobowiàzania wobec nast´pujàcych wierzycieli

1) podmiotów nale˝àcych do sektora

finansów publicznych, w tym wobec

a) grupy I obejmujàcej organy w∏adzy

publicznej, organy administracji

rzàdowej, organy kontroli paƒstwowej i ochrony prawa, sàdy i trybuna∏y, paƒstwowe jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze paƒstwowych

jednostek bud˝etowych oraz paƒstwowe fundusze celowe nieposiadajàce osobowoÊci prawnej,

b) grupy II obejmujàcej paƒstwowe

fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà, uczelnie publiczne, samodzielne publiczne zak∏ady

opieki zdrowotnej (nadzorowane

przez ministrów, centralne organy

administracji rzàdowej, wojewodów, paƒstwowe uczelnie medyczne lub paƒstwowe uczelnie prowadzàce dzia∏alnoÊç dydaktycznà i badawczà w dziedzinie nauk medycznych), jednostki badawczo-rozwojowe, paƒstwowe instytucje kultury, Polskà Akademi´ Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne oraz paƒstwowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania

zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem

przedsi´biorstw, banków, spó∏ek

prawa handlowego,

c) grupy III obejmujàcej jednostki

samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa

pomocnicze samorzàdowych jednostek bud˝etowych, gminne, powiatowe lub wojewódzkie fundusze

celowe, samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej nadzorowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe instytucje kultury oraz samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw, w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków,

spó∏ek prawa handlowego,

d) grupy IV obejmujàcej Zak∏ad Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, Kas´ Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego

i zarzàdzane przez nie fundusze

oraz Narodowy Fundusz Zdrowia;

2) banku centralnego — rozumianego

jako Narodowy Bank Polski;

3) banków — rozumianych jako banki

z siedzibà na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (banki paƒstwowe,

banki spó∏dzielcze, banki w formie

spó∏ek akcyjnych);

4) pozosta∏ych krajowych instytucji

finansowych — rozumianych jako

jednostki, których g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest poÊrednictwo finansowe,

przy równoczesnym zaciàganiu zobowiàzaƒ na w∏asny rachunek w wyniku

przeprowadzania rynkowych transakcji finansowych z wy∏àczeniem banków, oraz jednostki Êwiadczàce us∏ugi

pomocnicze w stosunku do poÊrednictwa finansowego. W szczególnoÊci

do tej grupy podmiotów zalicza si´

fundusz inwestycyjny, towarzystwo

funduszy inwestycyjnych, narodowy

fundusz inwestycyjny, zak∏ad ubezpieczeƒ, towarzystwo emerytalne,

fundusz emerytalny, dom maklerski,

majàce siedzib´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

5) przedsi´biorstw niefinansowych —

rozumianych jako jednostki, których

g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest produkcja

i obrót dobrami lub Êwiadczenie us∏ug

niefinansowych, w szczególnoÊci

przedsi´biorstwa paƒstwowe, spó∏ki,

spó∏dzielnie, oddzia∏y przedsi´biorców zagranicznych, osoby fizyczne

prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà

na w∏asny rachunek zatrudniajàce powy˝ej 9 osób (bez wzgl´du na wymiar

etatu), grupy producenckie, niepubliczne szko∏y wy˝sze, niepubliczne

zak∏ady opieki zdrowotnej, agencje

(z wyjàtkiem agencji paƒstwowych);

Poz. 100

6) gospodarstw domowych — rozumianych jako osoby lub grupy osób b´dàce konsumentami lub producentami rynkowymi wyrobów i us∏ug (osoby fizyczne). Do tego sektora zaliczane sà osoby fizyczne, w tym osoby

fizyczne

prowadzàce

dzia∏alnoÊç

gospodarczà na w∏asny rachunek zatrudniajàce do 9 osób w∏àcznie (bez

wzgl´du na wymiar etatu) oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne zak∏ady

opieki zdrowotnej oraz szko∏y niepubliczne prowadzone przez osoby fizyczne, o ile zatrudniajà do 9 osób

w∏àcznie (bez wzgl´du na wymiar etatu). Kategoria ta obejmuje równie˝

osoby fizyczne zatrudnione w jednostce sporzàdzajàcej sprawozdanie;

7) instytucji niekomercyjnych dzia∏ajàcych na rzecz gospodarstw domowych — rozumianych jako instytucje

niekomercyjne stanowiàce odr´bne

jednostki prawne, dzia∏ajàce na rzecz

gospodarstw domowych i b´dàce

prywatnymi pozosta∏ymi producentami nierynkowymi. Sektor ten obejmuje zwiàzki zawodowe, fundacje,

stowarzyszenia, partie polityczne, koÊcio∏y lub zwiàzki wyznaniowe majàce uregulowane stosunki z Rzeczàpospolità Polskà oraz kluby spo∏eczne,

kultury, rekreacyjne i sportowe; instytucje dobroczynne i inne organizacje

spo∏eczne oraz zawodowe finansowane z dobrowolnych wp∏at pieni´˝nych lub w naturze od innych jednostek instytucjonalnych;

8) wierzycieli zagranicznych — rozumianych jako nierezydenci b´dàcy osobami fizycznymi majàcymi miejsce

zamieszkania za granicà oraz osobami prawnymi majàcymi siedzib´ za

granicà, a tak˝e inne podmioty majàce siedzib´ za granicà posiadajàce

zdolnoÊç zaciàgania zobowiàzaƒ i nabywania praw we w∏asnym imieniu.

Nierezydentami sà równie˝ znajdujàce si´ za granicà oddzia∏y, przedstawicielstwa i przedsi´biorstwa utworzone przez rezydentów, a tak˝e obce

przedstawicielstwa dyplomatyczne,

urz´dy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne

i organizacje mi´dzynarodowe korzystajàce z immunitetów i przywilejów

dyplomatycznych lub konsularnych;

9) podmiotów nale˝àcych do strefy

euro — rozumianych jako nierezydenci majàcy siedzib´ lub miejsce zamieszkania w paƒstwie cz∏onkowskim Unii Europejskiej, w którym

obowiàzujàcym Êrodkiem p∏atniczym

jest euro;

10) pozosta∏ych podmiotów zagranicznych — rozumianych jako nierezydenci majàcy miejsce zamieszkania

za granicà oraz osoby prawne majàce siedzib´ za granicà w innym paƒstwie ni˝ w paƒstwie cz∏onkowskim

Unii Europejskiej, o którym mowa

w pkt 9.

§ 13. W cz´Êci A w zestawieniu Zobowiàzania

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych sprawozdania

Rb-Z wykazuje si´

1) w wierszu E Zobowiàzania wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach E1, E2, E3

i E4;

2) w wierszu E1 papiery wartoÊciowe —

sum´

wartoÊci

zaprezentowanych

w wierszach E1.1 i E1.2;

3) w wierszu E1.1 krótkoterminowe —

wartoÊç krótkoterminowych zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych, tj. zobowiàzaƒ o pierwotnym terminie wykupu nie d∏u˝szym ni˝ rok;

4) w wierszu E1.2 d∏ugoterminowe — wartoÊç d∏ugoterminowych zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych, tj. zobowiàzaƒ o pierwotnym terminie wykupu d∏u˝szym ni˝ rok;

5) w wierszu E2 kredyty i po˝yczki — sum´

wartoÊci zaprezentowanych w wierszach E2.1 i E2.2;

6) w wierszu E2.1 krótkoterminowe —

wartoÊç krótkoterminowych zobowiàzaƒ wynikajàcych z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, tj. o pierwotnym terminie sp∏aty nie d∏u˝szym ni˝ rok lub

podlegajàce sp∏acie na ˝àdanie;

7) w wierszu E2.2 d∏ugoterminowe — wartoÊç d∏ugoterminowych zobowiàzaƒ

wynikajàcych z zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, tj. o pierwotnym terminie

sp∏aty d∏u˝szym ni˝ rok;

8) w wierszu E3 przyj´te depozyty — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ, o których

mowa w § 12 ust. 1 pkt 3;

9) w wierszu E4 wymagalne zobowiàzania

— sum´ wartoÊci zaprezentowanych

w wierszach E4.1 i E4.2;

10) w wierszu E4.1 z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug — wartoÊç zobowiàzaƒ wymagalnych z tytu∏u dostaw towarów

i us∏ug;

11) w wierszu E4.2 pozosta∏e — wartoÊç zobowiàzaƒ wymagalnych z tytu∏u innych

ni˝ us∏ugi i dostawy towarów;

12) w kolumnie 2 — kwota zad∏u˝enia ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych

w kolumnach 3 i 15;

13) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 4

i 9—14;

Poz. 100

14) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci

wykazanych w kolumnach 5—8;

15) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec grupy I, o której mowa w § 12

ust. 2 pkt 1 lit. a;

16) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec grupy II, o której mowa w § 12

ust. 2 pkt 1 lit. b;

17) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec grupy III, o której mowa w § 12

ust. 2 pkt 1 lit. c;

18) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec grupy IV, o której mowa w § 12

ust. 2 pkt 1 lit. d;

19) w kolumnie 9 — bank centralny —

wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów

d∏u˝nych wobec Narodowego Banku

Polskiego;

20) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec banków, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 3;

21) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe

instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa

w § 12 ust. 2 pkt 4;

22) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 5;

23) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug

tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 6;

24) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw

domowych — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 7;

25) w kolumnie 15 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 16

i 17;

26) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce

do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 9;

27) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty

zagraniczne — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 10.

§ 14. 1. W cz´Êci B, w zestawieniu Por´czenia

i gwarancje — nale˝y wykazaç m.in. po-

tencjalne zobowiàzania cià˝àce na jednostce z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

lub gwarancji, jak równie˝ zobowiàzania wymagalne, które jednostka udzielajàca por´czenia (gwarancji) musi sp∏aciç za d∏u˝nika (tj. beneficjenta umowy

por´czenia lub gwarancji) w przypadku

uruchomienia por´czenia (gwarancji),

czyli realizacji umowy por´czenia (gwarancji).

2. W zestawieniu wykazuje si´

1) w wierszu F1 wartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u

udzielonych por´czeƒ i gwarancji na

koniec okresu sprawozdawczego —

wartoÊç nominalnà niewymagalnych

zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji rozumianà jako kwot´, którà

por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia (gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania

samodzielnie. W przypadku kredytów

i po˝yczek obj´tych por´czeniami

(gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych

(odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà);

2) w wierszu F2 wartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u

udzielonych por´czeƒ i gwarancji na

koniec okresu sprawozdawczego —

wartoÊç nominalnà rozumianà jako

kwot´ wymagalnych zobowiàzaƒ —

Êwiadczeƒ por´czyciela (gwaranta)

nale˝nych do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci;

3) w wierszu F3 wartoÊç por´czeƒ i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym — wartoÊç nominalnà

por´czeƒ i gwarancji udzielonych

w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà ∏àcznà wysokoÊç nale˝noÊci

g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych,

por´czonych lub gwarantowanych;

4) w kolumnie 2 — kwota zobowiàzaƒ

ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 8;

5) w kolumnie 3 — podmioty sektora

finansów publicznych — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 4—7;

6) w kolumnie 4 — grupa I — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec grupy I;

7) w kolumnie 5 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec grupy II;

8) w kolumnie 6 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec grupy III;

Poz. 100

9) w kolumnie 7 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec grupy IV;

10) w kolumnie 8 — pozosta∏e podmioty

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec

innych podmiotów ni˝ wymienionych w kolumnach 4—7.

§ 15. Przez wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji rozumie si´ wartoÊç nominalnà niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przy wy∏àczeniu wzajemnych zobowiàzaƒ podmiotów sektora finansów publicznych z tego tytu∏u, z tym ˝e wartoÊç

nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´

Êwiadczenia por´czyciela (gwaranta) nale˝nà do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci zobowiàzania.

§ 16. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, podlegajàcego oprocentowaniu

wed∏ug zmiennych stóp procentowych,

przyjmuje si´ stop´ procentowà obowiàzujàcà w ostatnim dniu danego okresu

sprawozdawczego.

§ 17. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostki obj´tego por´czeniem

lub gwarancjà wyra˝onego w walucie obcej stosuje si´ Êredni kurs tej waluty og∏aszany przez Narodowy Bank Polski, obowiàzujàcy w ostatnim dniu roboczym danego okresu sprawozdawczego.

§ 18. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostki obj´tego por´czeniem

lub gwarancjà, których wartoÊç jest nieoznaczona, przyjmuje si´ prognozowanà

wartoÊç zobowiàzania z uwzgl´dnieniem

zasady ostro˝nej wyceny.

§ 18a. W cz´Êci C sprawozdania Rb-Z dotyczàcej uzupe∏niajàcych danych o kredytach

i po˝yczkach na realizacj´ programów

i projektów finansowanych z udzia∏em

Êrodków, o których mowa w art. 5 ust. 3

ustawy o finansach publicznych, wykazuje si´ zobowiàzania z tytu∏u kredytów

i po˝yczek otrzymanych z bud˝etu paƒstwa lub z innych êróde∏ w podziale na

wspó∏finansowanie (udzia∏ w∏asny) i na

pokrycie wydatków unijnych.

§ 18b. 1. W cz´Êci D sprawozdania Rb-Z dotyczàcej uzupe∏niajàcych danych o zobowiàzaniach, wynikajàcych z zawartych

umów o terminie p∏atnoÊci, na okres

d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy, przypadajàcym

w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem), nie wykazuje si´ zobowiàzaƒ

z tytu∏u kredytów, po˝yczek oraz papierów wartoÊciowych.

2. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania, wynikajàcego z zawartych

umów o terminie p∏atnoÊci, na okres

d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy, przypadajàcym

w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem), przyjmuje si´ wartoÊç zobowiàzaƒ pomniejszonà o kwoty sp∏acone

do koƒca danego okresu sprawozdawczego.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-N kwartalne

o stanie nale˝noÊci oraz wybranych aktywów

finansowych

§ 19. 1. W cz´Êci A sprawozdania Rb-N nale˝y

wykazaç wartoÊç nominalnà nale˝noÊci

oraz wybranych aktywów finansowych

(zwanych dalej nale˝noÊciami) jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego wed∏ug poszczególnych tytu∏ów (uk∏ad przedmiotowy) oraz wobec

grup d∏u˝ników (uk∏ad podmiotowy).

2. W sprawozdaniu Rb-N, w pozycjach odnoszàcych si´ do nale˝noÊci wed∏ug poszczególnych tytu∏ów, wykazuje si´

kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci d∏ugoterminowe, przy czym przez

poj´cie „nale˝noÊci d∏ugoterminowe”

rozumie si´ nale˝noÊci, których pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest

d∏u˝szy ni˝ rok. Poprzez pierwotny termin zapadalnoÊci nale˝y rozumieç termin, wynikajàcy z umowy, do koƒca którego dane zobowiàzanie d∏u˝nik zobowiàza∏ si´ sp∏aciç, niezale˝nie od harmonogramu sp∏at.

3. Wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci klasyfikuje si´ nale˝noÊci na podstawie terminu ostatecznej zap∏aty,

wzgl´dem terminu powstania zobowiàzania. Je˝eli nale˝noÊç sp∏acana jest

w ratach, do ustalenia zapadalnoÊci brana jest pod uwag´ data sp∏aty ostatniej

raty.

4. Do obliczenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci stosuje si´ odpowiednio rozporzàdzenie wydane na podstawie art. 68

ust. 5 ustawy o finansach publicznych.

5. WartoÊç nale˝noÊci nale˝y wykazywaç

z pomini´ciem odpisów aktualizujàcych

(wartoÊç brutto). W przypadku upad∏oÊci d∏u˝nika wartoÊç nale˝noÊci nale˝y

wykazywaç w sprawozdaniach do momentu wykreÊlenia podmiotu z rejestru

przedsi´biorców.

6. Sprawozdanie Rb-N nie dotyczy Êrodków zak∏adowego funduszu Êwiadczeƒ

socjalnych (zfÊs). W zwiàzku z powy˝szym nie nale˝y ujmowaç w nim nale˝noÊci zfÊs ani stanu Êrodków na rachunku zfÊs.

§ 20. 1. W uk∏adzie przedmiotowym prezentowane sà nale˝noÊci oraz wybrane aktywa finansowe wynikajàce z nast´pujàcych tytu∏ów

Poz. 100

1) papiery wartoÊciowe — rozumiane

jako wartoÊç nale˝noÊci jednostki wynikajàcych z nabytych papierów wartoÊciowych, które zosta∏y dopuszczone do obrotu zorganizowanego

(m.in. bony, obligacje, certyfikaty depozytowe oraz skrypty d∏u˝ne), czyli

takie, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny. Kategoria ta nie obejmuje papierów udzia∏owych oraz praw

pochodnych;

2) po˝yczki — rozumiane jako wartoÊç

nale˝noÊci wynikajàcych z udzielonych po˝yczek, jak równie˝ z umów

leasingu finansowego oraz sprzeda˝y

na raty. W tej kategorii mieszczà si´

równie˝ papiery wartoÊciowe, których zbywalnoÊç jest ograniczona

(tzn. nie istnieje dla nich p∏ynny rynek

wtórny), z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych. Z kategorii tej wy∏àczone sà równie˝ udzielone kredyty handlowe, czyli zobowiàzania powstajàce w wyniku bezpoÊredniego udzielenia po˝yczki (przez dostawców lub

producentów) na transakcje dotyczàce wyrobów i us∏ug;

3) gotówka — rozumiana jako stan gotówki w kasie jednostki;

4) depozyty — rozumiane jako wartoÊç

nale˝noÊci wynikajàcych ze z∏o˝onych depozytów. W tej kategorii

mieszczà si´ przede wszystkim depozyty jednostki z∏o˝one w bankach (na

˝àdanie oraz terminowe). Ponadto do

kategorii tej zalicza si´ tak˝e depozyty

majàce charakter swoistego rodzaju

gwarancji (np. depozyty z∏o˝one

w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykonania umów); w zwiàzku z powy˝szym nale˝y równie˝ wykazywaç ten

typ depozytów;

5) wymagalne nale˝noÊci — rozumiane

jako wartoÊç wszystkich bezspornych

nale˝noÊci, których termin p∏atnoÊci

dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y

ani przedawnione, ani umorzone. Sà

to nale˝noÊci wynikajàce g∏ównie

z dostaw towarów i us∏ug (np. niezap∏aconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych

por´czeƒ i gwarancji. Kategoria ta nie

obejmuje nale˝noÊci wymagalnych

z tytu∏u papierów wartoÊciowych, po˝yczek, depozytów oraz odsetek za

opóênienie od wymagalnych nale˝noÊci. W sytuacji, w której zostanie

zawarta ugoda pomi´dzy wierzycielem a d∏u˝nikiem i nale˝noÊç uprzednio wymagalna zostanie zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy

harmonogram sp∏at), nale˝noÊç przestaje byç wymagalna i nie podlega

wykazaniu w wierszu N4;

6) pozosta∏e nale˝noÊci — rozumiane jako nale˝noÊci niewymagalne z tytu∏u

dostaw towarów i us∏ug, podatków

i sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne

oraz z wszelkich innych tytu∏ów nieobj´tych pozosta∏ymi kategoriami

przedmiotowego sprawozdania.

2. W uk∏adzie podmiotowym prezentowane sà nale˝noÊci oraz wybrane aktywa

finansowe od nast´pujàcych d∏u˝ników

1) podmioty nale˝àce do sektora finansów publicznych

a) grupa I obejmujàca organy w∏adzy

publicznej, organy administracji

rzàdowej, organy kontroli paƒstwowej i ochrony prawa, sàdy i trybuna∏y, paƒstwowe jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze paƒstwowych

jednostek bud˝etowych oraz paƒstwowe fundusze celowe nieposiadajàce osobowoÊci prawnej,

b) grupa II obejmujàca paƒstwowe

fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà, uczelnie publiczne, samodzielne publiczne zak∏ady

opieki zdrowotnej (nadzorowane

przez ministrów, centralne organy

administracji rzàdowej, wojewodów, paƒstwowe uczelnie medyczne lub paƒstwowe uczelnie prowadzàce dzia∏alnoÊç dydaktycznà

i badawczà w dziedzinie nauk medycznych), jednostki badawczo-rozwojowe, paƒstwowe instytucje

kultury, Polskà Akademi´ Nauk

i tworzone przez nià jednostki organizacyjne oraz paƒstwowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków, spó∏ek prawa handlowego,

c) grupa III obejmujàca jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe jednostki bud˝etowe, zak∏ady

bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze samorzàdowych jednostek

bud˝etowych, gminne, powiatowe

lub wojewódzkie fundusze celowe,

samodzielne publiczne zak∏ady

opieki zdrowotnej nadzorowane

przez jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe instytucje

kultury oraz samorzàdowe osoby

prawne utworzone na podstawie

odr´bnych ustaw, w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków,

spó∏ek prawa handlowego,

d) grupa IV obejmujàca Zak∏ad Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, Kas´ Rolni-

Poz. 100

czego Ubezpieczenia Spo∏ecznego

i zarzàdzane przez nie fundusze

oraz Narodowy Fundusz Zdrowia;

2) bank centralny — rozumiany jako Narodowy Bank Polski;

3) banki — rozumiane jako banki majàce

siedzib´ na terenie Rzeczypospolitej

Polskiej (banki paƒstwowe, banki

spó∏dzielcze lub banki w formie spó∏ek

akcyjnych);

4) pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — rozumiane jako jednostki, których g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest poÊrednictwo finansowe, przy równoczesnym zaciàganiu zobowiàzaƒ na

w∏asny rachunek w wyniku przeprowadzania rynkowych transakcji finansowych z wy∏àczeniem banków, oraz

jednostki Êwiadczàce us∏ugi pomocnicze w stosunku do poÊrednictwa

finansowego;

5) przedsi´biorstwa niefinansowe — rozumiane jako jednostki, których

g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest produkcja

i obrót dobrami lub Êwiadczenie

us∏ug niefinansowych, w szczególnoÊci przedsi´biorstwa paƒstwowe,

spó∏ki, spó∏dzielnie, oddzia∏y przedsi´biorców zagranicznych, osoby

fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç

gospodarczà na w∏asny rachunek zatrudniajàce powy˝ej 9 osób (bez

wzgl´du na wymiar etatu), grupy producenckie, niepubliczne szko∏y wy˝sze, niepubliczne zak∏ady opieki zdrowotnej, agencje (z wyjàtkiem agencji

paƒstwowych);

6) gospodarstwa domowe — rozumiane

jako osoby lub grupy osób b´dàce

konsumentami lub producentami

rynkowymi wyrobów i us∏ug (osoby

fizyczne). Do tego sektora zaliczane

sà: osoby fizyczne, w tym osoby

fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç

gospodarczà na w∏asny rachunek zatrudniajàce do 9 osób w∏àcznie (bez

wzgl´du na wymiar etatu) oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne zak∏ady opieki zdrowotnej oraz szko∏y niepubliczne prowadzone przez osoby

fizyczne, o ile zatrudniajà do 9 osób

w∏àcznie (bez wzgl´du na wymiar

etatu). Kategoria ta obejmuje równie˝

osoby fizyczne zatrudnione w jednostce sporzàdzajàcej sprawozdanie;

7) instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce

na rzecz gospodarstw domowych —

rozumiane jako instytucje niekomercyjne stanowiàce odr´bne jednostki

prawne, dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych i b´dàce prywatnymi pozosta∏ymi producentami nierynkowymi. Sektor ten obejmuje

zwiàzki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia, partie polityczne, koÊcio∏y

lub zwiàzki wyznaniowe majàce uregulowane stosunki z Rzeczàpospolità

Polskà oraz kluby spo∏eczne, kultury,

rekreacyjne i sportowe; instytucje dobroczynne i inne organizacje spo∏eczne i zawodowe finansowane z dobrowolnych wp∏at pieni´˝nych lub w naturze od innych jednostek instytucjonalnych;

8) d∏u˝nicy zagraniczni — rozumiani jako nierezydenci b´dàcy osobami

fizycznymi majàcymi miejsce zamieszkania za granicà oraz osobami

prawnymi majàcymi siedzib´ za granicà, a tak˝e inne podmioty majàce

siedzib´ za granicà posiadajàce zdolnoÊç zaciàgania zobowiàzaƒ i nabywania praw we w∏asnym imieniu.

Nierezydentami sà równie˝ znajdujàce si´ za granicà oddzia∏y, przedstawicielstwa i przedsi´biorstwa utworzone przez rezydentów, a tak˝e obce

przedstawicielstwa dyplomatyczne,

urz´dy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne

i organizacje mi´dzynarodowe korzystajàce z immunitetów i przywilejów

dyplomatycznych lub konsularnych;

9) podmioty nale˝àce do strefy euro —

rozumiane jako nierezydenci majàcy

siedzib´ lub miejsce zamieszkania

w paƒstwie cz∏onkowskim Unii Europejskiej, w którym obowiàzujàcym

Êrodkiem p∏atniczym jest euro;

10) pozosta∏e podmioty zagraniczne —

rozumiane jako nierezydenci majàcy

miejsce zamieszkania za granicà oraz

osoby prawne majàce siedzib´ za

granicà w innym paƒstwie ni˝ w paƒstwie cz∏onkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa w pkt 9.

§ 20a. W Cz´Êci A w zestawieniu Nale˝noÊci

oraz wybrane aktywa finansowe wykazuje si´

1) w wierszu N. Nale˝noÊci oraz wybrane aktywa finansowe — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach

od N1 do N5;

2) w wierszu N1 papiery wartoÊciowe —

sum´ wartoÊci zaprezentowanych

w wierszach N1.1 i N1.2;

3) w wierszu N1.1 krótkoterminowe —

wartoÊç krótkoterminowych nale˝noÊci z tytu∏u nabytych papierów wartoÊciowych o pierwotnym terminie wykupu nie d∏u˝szym ni˝ rok;

4) w wierszu N1.2 d∏ugoterminowe —

wartoÊç d∏ugoterminowych nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych o pierwotnym terminie wykupu d∏u˝szym ni˝ rok;

Poz. 100

5) w wierszu N2 po˝yczki — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach

N2.1 i N2.2;

6) w wierszu N2.1 krótkoterminowe —

wartoÊç krótkoterminowych nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych po˝yczek

o pierwotnym terminie sp∏aty nie

d∏u˝szym ni˝ rok lub podlegajàcych

sp∏acie na ˝àdanie;

7) w wierszu N2.2 d∏ugoterminowe —

wartoÊç d∏ugoterminowych nale˝noÊci wynikajàcych z udzielonych po˝yczek o pierwotnym terminie sp∏aty

d∏u˝szym ni˝ rok;

8) w wierszu N3 gotówka i depozyty —

sum´ wartoÊci zaprezentowanych

w wierszach N3.1, N3.2 i N3.3;

9) w wierszu N3.1 — wartoÊç nominalna gotówki w kasie jednostki wg stanu na dzieƒ sprawozdawczy, wykazana wobec grupy podmiotów, do której nale˝y jednostka;

10) w wierszu N3.2 — wartoÊç depozytów na ˝àdanie, tj. przede wszystkim

Êrodków pieni´˝nych zgromadzonych na rachunkach bankowych, które w ka˝dej chwili mogà byç zamienione na gotówk´ w ca∏oÊci lub cz´Êci bez znaczàcych ograniczeƒ, g∏ównie dotyczy to sald na rachunku bie˝àcym jednostki. W tej kategorii

mieszczà si´ równie˝ wszelkie depozyty z∏o˝one w postaci np. kaucji, bez

wskazanego terminu zwrotu;

11) w wierszu N3.3 — wartoÊç depozytów terminowych, tj. Êrodków zgromadzonych na lokatach bankowych,

które nie mogà byç oddane bezzw∏ocznie do dyspozycji jednostki,

gdy˝ przewa˝nie ustanawiane sà na

sta∏y okres lub obj´te sà okresowym

terminem wypowiedzenia. Ponadto,

przedterminowe wycofanie Êrodków

jest obarczone zazwyczaj utratà ca∏oÊci lub cz´Êci odsetek. Ta kategoria

obejmuje równie˝ depozyty z∏o˝one

w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykonania umów;

12) w wierszu N4 nale˝noÊci wymagalne

— sum´ wartoÊci zaprezentowanych

w wierszach N4.1 i N4.2;

13) w wierszu N4.1 z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug — wartoÊç nale˝noÊci wymagalnych z tytu∏u us∏ug i dostaw towarów;

14) w wierszu N4.2 — pozosta∏e — wartoÊç nale˝noÊci wymagalnych z tytu∏ów innych ni˝ dostawy towarów

i us∏ug;

15) w wierszu N5 pozosta∏e nale˝noÊci —

sum´ wartoÊci zaprezentowanych

w wierszach N5.1, N5.2 i N5.3;

16) w wierszu N5.1 z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug — wartoÊç pozosta∏ych

nale˝noÊci z tytu∏u dostaw towarów

i us∏ug;

17) w wierszu N5.2 z tytu∏u podatków

i sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne

— ∏àczna wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u

podatków i sk∏adek na ubezpieczenia

spo∏eczne;

18) w wierszu N5.3 z tytu∏ów innych ni˝

wymienione powy˝ej — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏ów innych ni˝ wymienione w wierszach N5.1, N5.2;

19) w kolumnie 2 — kwota nale˝noÊci

ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

20) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 4

i 9—14;

21) w kolumnie 4 — sektor finansów

publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 5—8;

22) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç

nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów od podmiotów zaliczonych do grupy I, o której mowa w § 20 ust. 2 pkt 1 lit. a;

23) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç

nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów od podmiotów zaliczonych do grupy II, o której mowa w § 20 ust. 2 pkt 1 lit. b;

24) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç

nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów od podmiotów zaliczonych do grupy III,

o której mowa w § 20 ust. 2 pkt 1 lit. c;

25) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç

nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów od podmiotów zaliczonych do grupy IV, o której mowa w § 20 ust. 2 pkt 1 lit. d;

26) w kolumnie 9 — bank centralny —

wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów

od Narodowego Banku Polskiego;

27) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç

nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów od banków, o których mowa w § 20 ust. 2

pkt 3;

28) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe

instytucje finansowe — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów od podmiotów, o których mowa w § 20 ust. 2

pkt 4;

29) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç nale˝noÊci

wed∏ug tytu∏ów od podmiotów, o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 5;

30) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug

tytu∏ów od podmiotów, o których

mowa w § 20 ust. 2 pkt 6;

31) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç nale˝-

Poz. 100

noÊci wed∏ug tytu∏ów od podmiotów,

o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 7;

32) w kolumnie 15 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 16

i 17;

33) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce

do strefy euro — wartoÊç nale˝noÊci

wed∏ug tytu∏ów od podmiotów, o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 9;

34) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne — wartoÊç nale˝noÊci

wed∏ug tytu∏ów od podmiotów, o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 10.

§ 20b. 1. W cz´Êci B w zestawieniu Nale˝noÊci

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji w sprawozdaniu Rb-N — nale˝y

wykazaç nale˝noÊci jednostki z tytu∏u

udzielonych por´czeƒ i gwarancji, które powsta∏y w wyniku uruchomienia

por´czenia (gwarancji), czyli realizacji

umowy por´czenia (gwarancji).

2. W zestawieniu wykazuje si´

1) w wierszu B1 nale˝noÊç g∏ówna

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

i gwarancji — wartoÊç nale˝noÊci

g∏ównej na koniec okresu sprawozdawczego z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji rozumianà jako

kwot´, którà beneficjent zobowiàzany jest zwróciç por´czycielowi

(gwarantowi) w wyniku uruchomienia por´czenia (gwarancji), czyli realizacji umowy por´czenia (gwarancji). W przypadku kredytów i po˝yczek

obj´tych

por´czeniami

(gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych (odsetek oraz innych op∏at),

o ile zosta∏y obj´te por´czeniem

(gwarancjà);

2) w wierszu B2 odsetki ustawowe od

nale˝noÊci g∏ównej z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji — wartoÊç nale˝nych odsetek ustawowych na koniec okresu sprawozdawczego od nale˝noÊci niesp∏aconych w terminie przez beneficjenta

udzielonego por´czenia (gwarancji);

3) w wierszu B3 wartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym

za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych

por´czeƒ i gwarancji (wydatki) —

wartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ lub

gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç

wydatkowanych

Êrodków

przez jednostki sektora finansów

publicznych — tytu∏em sp∏aty zobowiàzaƒ, zaciàgni´tych i niesp∏aconych przez d∏u˝ników, por´czonych

lub gwarantowanych przez jednostk´ sektora finansów publicznych —

obejmujàcà wartoÊç faktycznie

sp∏aconych Êrodków (nale˝noÊci

g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych)

w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji;

4) w wierszu B4 kwota odzyskanych

wierzytelnoÊci w okresie sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ lub gwarancji (dochody) —

kwota odzyskanych wierzytelnoÊci

w okresie sprawozdawczym od

d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ sektora finansów publicznych

kwot: nale˝noÊci g∏ównej (kwot

wczeÊniej dokonanych sp∏at przez

jednostk´ sektora finansów publicznych za d∏u˝ników z tytu∏u realizacji

zawartych umów por´czenia lub

gwarancji) oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci naliczonych

odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej;

5) w kolumnie 2 — kwota nale˝noÊci

ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 8;

6) w kolumnie 3 — podmioty sektora

finansów publicznych — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 4—7;

7) w kolumnie 4 — grupa I — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów

zaliczonych do grupy I;

8) w kolumnie 5 — grupa II — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów

zaliczonych do grupy II;

9) w kolumnie 6 — grupa III — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych

por´czeƒ i gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy III;

10) w kolumnie 7 — grupa IV — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy IV;

11) w kolumnie 8 — pozosta∏e podmioty — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u

udzielonych por´czeƒ i gwarancji

od innych podmiotów ni˝ wskazane

w kolumnach 4—7.”,

e) po rozdziale 7 dodaje si´ rozdzia∏y 7a i 7b

w brzmieniu

„Rozdzia∏ 7a

Sprawozdanie Rb-UZ roczne uzupe∏niajàce

o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

§ 20c. 1. W cz´Êci A sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

Poz. 100

ksi´gowej nale˝y wykazaç wartoÊç

ksi´gowà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego

z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, o których mowa

w § 12 ust. 1 pkt 1, wobec grup wierzycieli (uk∏ad podmiotowy).

2. Przez wartoÊç ksi´gowà rozumie si´

wartoÊç wynikajàcà z ksiàg rachunkowych jednostki.

3. W zestawieniu wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — kwota zad∏u˝enia

ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

2) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 4 i 9—14;

3) w kolumnie 4 — sektor finansów

publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 5—8;

4) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy I, o której mowa

w § 12 ust. 2 pkt 1 lit. a;

5) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa

w § 12 ust. 2 pkt 1 lit. b;

6) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1 lit. c;

7) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1 lit. d;

8) w kolumnie 9 — bank centralny —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji

papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej wobec Narodowego Banku Polskiego;

9) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec banków, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 3;

10) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe

instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 4;

11) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç zobowià-

zaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów, o których

mowa w § 12 ust. 2 pkt 5;

12) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej

wobec podmiotów, o których mowa

w § 12 ust. 2 pkt 6;

13) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 7;

14) w kolumnie 15 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 16 i 17;

15) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 9;

16) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 10.

§ 20d. 1. W cz´Êci B sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Struktura walutowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych

papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci nominalnej nale˝y wykazaç

wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych oraz

zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek,

o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 1 i 2,

w podziale na waluty danego zobowiàzania (uk∏ad kolumn).

2. WartoÊç zobowiàzaƒ w walutach innych ni˝ z∏oty polski nale˝y wykazaç

w walucie polskiej poprzez przeliczenie zobowiàzania wed∏ug Êredniego

kursu NBP dla poszczególnych walut

obcych, zgodnie z rozporzàdzeniem

wydanym na podstawie art. 68 ust. 5

ustawy o finansach publicznych.

3. ¸àczne kwoty zawarte w przedmiotowym zestawieniu powinny odpowiadaç wartoÊciom zobowiàzaƒ z tytu∏u

wyemitowanych papierów wartoÊciowych oraz zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek wykazanych w kwartalnych

sprawozdaniach Rb-Z w cz´Êci A za

IV kwarta∏ analogicznego roku.

Poz. 100

4. W zestawieniu wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 3—7;

2) w kolumnie 3 — PLZ — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ w z∏otym polskim;

3) w kolumnie 4 — EUR — wartoÊç

nominalnà zobowiàzaƒ w euro

przeliczonà na z∏oty polski;

4) w kolumnie 5 — USD — wartoÊç

nominalnà zobowiàzaƒ w dolarze

amerykaƒskim przeliczonà na z∏oty

polski;

5) w kolumnie 6 — CHF — wartoÊç

nominalnà zobowiàzaƒ we franku

szwajcarskim przeliczonà na z∏oty

polski;

6) w kolumnie 7 — pozosta∏e waluty

— wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ

w pozosta∏ych walutach przeliczonà na z∏oty polski;

7) w wierszu B — Zobowiàzania ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych

w wierszach B1 i B2;

8) w wierszu B1 — papiery wartoÊciowe — ∏àcznà wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych, o których mowa w § 12 ust. 1

pkt 1;

9) w wierszu B2 — kredyty i po˝yczki

— ∏àcznà wartoÊç zobowiàzaƒ wynikajàcych z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, o których mowa

w § 12 ust. 1 pkt 2.

§ 20e. 1. Cz´Êç C sprawozdania — Struktura terminowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów oraz wyemitowanych papierów wartoÊciowych sk∏ada

si´ z nast´pujàcych zestawieƒ

1) C1 papiery wartoÊciowe wed∏ug

pierwotnego terminu zapadalnoÊci

— stan na koniec okresu sprawozdawczego;

2) C2 papiery wartoÊciowe wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci —

stan na koniec okresu sprawozdawczego;

3) C3 kredyty i po˝yczki wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci —

stan na koniec okresu sprawozdawczego;

4) C4 kredyty i po˝yczki wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci —

stan na koniec okresu sprawozdawczego.

2. Poprzez pierwotny termin zapadalnoÊci nale˝y rozumieç termin wynikajàcy

z umowy, do koƒca którego dane zobowiàzanie d∏u˝nik zobowiàza∏ si´

sp∏aciç. W przypadku aneksowania

umów za pierwotny termin sp∏aty zobowiàzania uznaje si´ nowy termin

wynikajàcy z aneksu.

3. Poprzez pozosta∏y termin zapadalnoÊci

nale˝y rozumieç termin, który pozosta∏

do sp∏aty danego zobowiàzania, liczàc

od ostatniego dnia okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest

sprawozdanie.

4. W zestawieniach wed∏ug pierwotnego

terminu zapadalnoÊci klasyfikuje si´

zobowiàzania na podstawie terminu

ostatecznej sp∏aty wzgl´dem terminu

powstania zobowiàzania. Je˝eli zobowiàzanie sp∏acane jest w ratach, do

ustalenia zapadalnoÊci brana jest pod

uwag´ data sp∏aty ostatniej raty.

5. W zestawieniach wed∏ug pozosta∏ego

terminu zapadalnoÊci klasyfikuje si´

zobowiàzania na podstawie terminu

ostatecznej sp∏aty wzgl´dem ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. Je˝eli zobowiàzanie sp∏acane jest w ratach, do ustalenia przedzia∏ów zapadalnoÊci brane pod uwag´ sà daty

sp∏aty poszczególnych rat.

6. ¸àczne kwoty zawarte w zestawieniach powinny odpowiadaç wartoÊciom zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych oraz

zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wykazanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb-Z w cz´Êci A za IV kwarta∏

analogicznego roku (kol. 2 C1 = kol. 2

C2 = wiersz E1 Rb-Z; kol. 2 C3 = kol. 2

C4 = wiersz E2 Rb-Z).

§ 20f. 1. W zestawieniu C1 papiery wartoÊciowe

wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç

wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec grup wierzycieli

(uk∏ad wierszy) oraz ze wzgl´du na

pierwotny termin zapadalnoÊci (uk∏ad

kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w wierszach 2—13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych wobec

podmiotów zaliczanych do grupy I,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. a;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. b;

Poz. 100

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. c;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych wobec

banków, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa niefinansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 5;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 6;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne

dzia∏ajàce

na

rzecz

gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa

w § 12 ust. 2 pkt 7;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce

do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 9;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty

zagraniczne — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 10.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach

3—5. WartoÊç to˝sama z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych

wierszach tej kolumny. Ponadto,

wartoÊci wykazane w tej kolumnie

powinny byç to˝same z wartoÊciami

wykazanymi

w

poszczególnych

wierszach analogicznej kolumny zestawienia C2;

2) w kolumnie 3 — (0;1> — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci

jest równy bàdê krótszy od jednego

roku;

3) w kolumnie 4 — (1;5> — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci

jest d∏u˝szy ni˝ rok, ale nie d∏u˝szy

ni˝ pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç

nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawczego,

których pierwotny termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat.

§ 20g. 1. W zestawieniu C2 papiery wartoÊciowe wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu

sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych wobec grup wierzycieli (uk∏ad wierszy) oraz ze wzgl´du na

pozosta∏y termin zapadalnoÊci (uk∏ad

kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w wierszach 2—13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy I, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. a;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. b;

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. c;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 12 ust. 2

pkt 1 lit. d;

Poz. 100

6) w wierszu 6 — bank centralny —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych wobec

banków, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 5;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 6;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz

gospodarstw domowych — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów, o których mowa

w § 12 ust. 2 pkt 7;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce

do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 9;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty zagraniczne — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 10.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 3—5. WartoÊç to˝sama z sumà

wartoÊci wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartoÊci wykazane w tej kolumnie powinny byç to˝same z wartoÊciami wykazanymi w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C1;

2) w kolumnie 3 — (0;1> — wartoÊç

nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawcze-

go, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest równy bàdê krótszy od

jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1;5> — wartoÊç

nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ rok, ale nie

d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç

nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat.

§ 20h. 1. W zestawieniu C3 kredyty i po˝yczki

wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów lub

po˝yczek wobec grup wierzycieli

(uk∏ad wierszy) oraz ze wzgl´du na

pierwotny termin zapadalnoÊci (uk∏ad

kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´

wartoÊci wykazanych w wierszach 2—13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy I,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. a;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy II,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. b;

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy III,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. c;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec ban-

Poz. 100

ków, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe

instytucje finansowe — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 5;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 6;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz

gospodarstw domowych — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 7;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce

do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 9;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty zagraniczne — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 10.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 3—5. WartoÊç ta jest to˝sama

z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto, wartoÊci wykazane

w tej kolumnie powinny byç to˝same z wartoÊciami wykazanymi

w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C4;

2) w kolumnie 3 — (0;1> — wartoÊç

nominalnà zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, wed∏ug stanu na koniec

okresu sprawozdawczego, których

pierwotny termin zapadalnoÊci jest

równy bàdê krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1;5> — wartoÊç

nominalnà zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, wed∏ug stanu na koniec

okresu sprawozdawczego, których

pierwotny termin zapadalnoÊci jest

d∏u˝szy ni˝ rok, ale nie d∏u˝szy ni˝

pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç

nominalnà zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, wed∏ug stanu na koniec

okresu sprawozdawczego, których

pierwotny termin zapadalnoÊci jest

d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat.

§ 20i. 1. W zestawieniu C4 kredyty i po˝yczki

wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç

wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek

wobec grup wierzycieli (uk∏ad wierszy)

oraz ze wzgl´du na pozosta∏y termin

zapadalnoÊci (uk∏ad kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´

wartoÊci wykazanych w wierszach 2—13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy I,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. a;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy II,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. b;

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy III,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. c;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV,

o której mowa w § 12 ust. 2 pkt 1

lit. d;

6) w wierszu 6 — bank centralny —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec banków, o których mowa w § 12 ust. 2

pkt 3;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe

instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 4;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

Poz. 100

i po˝yczek wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 5;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których

mowa w § 12 ust. 2 pkt 6;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz

gospodarstw domowych — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów, o których mowa w § 12

ust. 2 pkt 7;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce

do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek wobec podmiotów,

o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 9;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty

zagraniczne — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których

mowa w § 12 ust. 2 pkt 10.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 3—5. WartoÊç ta jest to˝sama

z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny.

Ponadto, wartoÊci wykazane w tej

kolumnie powinny byç to˝same

z wartoÊciami wykazanymi w poszczególnych wierszach analogicznej kolumny zestawienia C3;

2) w kolumnie 3 — (0;1> — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest równy

bàdê krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1;5> — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, wed∏ug stanu na koniec

okresu sprawozdawczego, których

pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest

d∏u˝szy ni˝ rok, ale nie d∏u˝szy ni˝

pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç

nominalnà zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, wed∏ug stanu na koniec

okresu sprawozdawczego, których

pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest

d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat.

Rozdzia∏ 7b

Sprawozdanie Rb-UN roczne uzupe∏niajàce

o stanie nale˝noÊci

§ 20j. 1. W sprawozdaniu Rb-UN nale˝y wykazaç wartoÊç ksi´gowà nale˝noÊci jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytu∏u papierów warto-

Êciowych, o których mowa w § 20 ust. 1

pkt 1, wobec grup d∏u˝ników (uk∏ad

podmiotowy).

2. Przez wartoÊç ksi´gowà rozumie si´

wartoÊç wynikajàcà z ksiàg rachunkowych jednostki.

3. W zestawieniu wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — kwota nale˝noÊci

ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

2) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w kolumnach 4

i 9—14;

3) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci

wykazanych w kolumnach 5—8;

4) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do grupy I, o której mowa

w § 20 ust. 2 pkt 1 lit. a;

5) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do

grupy II, o której mowa w § 20 ust. 2

pkt 1 lit. b;

6) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do

grupy III, o której mowa w § 20 ust. 2

pkt 1 lit. c;

7) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do

grupy IV, o której mowa w § 20

ust. 2 pkt 1 lit. d;

8) w kolumnie 9 — bank centralny —

wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u emisji

papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej od Narodowego

Banku Polskiego;

9) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od banków, o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 3;

10) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe

instytucje finansowe — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów, o których mowa

w § 20 ust. 2 pkt 4;

11) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa

niefinansowe — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u papierów wartoÊciowych

wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów, o których mowa w § 20

ust. 2 pkt 5;

Poz. 100

12) w kolumnie 13 — gospodarstwa

domowe — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u papierów wartoÊciowych

wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów, o których mowa w § 20

ust. 2 pkt 6;

13) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz

gospodarstw domowych — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od podmiotów, o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 7;

14) w kolumnie 15 — ogó∏em d∏u˝nicy

zagraniczni — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 16 i 17;

15) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce do strefy euro — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej

od podmiotów, o których mowa

w § 20 ust. 2 pkt 9;

16) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od podmiotów, o których mowa w § 20 ust. 2 pkt 10.”,

f) w § 21 w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) „Wykonanie” — kwoty otrzymanych dotacji; w sprawozdaniu za 4 kwarta∏y po

uwzgl´dnieniu

zwrotów

dokonanych

do 15 lutego roku nast´pujàcego po roku

bud˝etowym.”,

g) rozdzia∏ 10 otrzymuje brzmienie

„Rozdzia∏ 10

Sprawozdanie Rb-ST roczne o stanie Êrodków

na rachunkach bankowych jednostek

samorzàdu terytorialnego

§ 24. W sprawozdaniach jednostkowych rocznych wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych, zgodnych z zapisami w ksi´gowoÊci

banku.”;

19) za∏àcznik nr 35 do rozporzàdzenia otrzymuje

brzmienie

„Instrukcja sporzàdzania

rocznego sprawozdania Rb-WS o wydatkach

strukturalnych poniesionych przez jednostki

sektora finansów publicznych

§ 1. 1. Sprawozdanie sporzàdzajà jednostki sektora finansów publicznych (podsektora rzàdowego i samorzàdowego).

2. Jednostka sektora finansów publicznych

sporzàdza sprawozdanie z wydatków poniesionych z krajowych Êrodków publicznych b´dàcych w dyspozycji jednostki na

realizacj´ celu (projektu, dzia∏ania, zadania)

— wyszczególnionego w kolumnie 2 spra-

wozdania, którego wzór stanowi za∏àcznik

nr 28 do rozporzàdzenia.

3. Krajowe Êrodki publiczne b´dàce w dyspozycji jednostki to: Êrodki bud˝etowe, Êrodki

w∏asne, dotacje, po˝yczki, kredyty i inne

(np. Êrodki uzyskane z emisji papierów wartoÊciowych, przychody z prywatyzacji majàtku Skarbu Paƒstwa oraz majàtku jednostki samorzàdu terytorialnego, darowizny,

Êrodki zgromadzone na wyodr´bnionych

rachunkach itp.).

4. Do krajowych Êrodków publicznych nie zalicza si´ Êrodków pochodzàcych z Unii Europejskiej (takich jak np.: Êrodki funduszy przedakcesyjnych — PHARE, ISPA

i SAPARD, Êrodki funduszy strukturalnych,

Funduszu SpójnoÊci, Inicjatyw Wspólnotowych, Europejskiego Funduszu Rybackiego,

Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz Êrodki poakcesyjne — Transition Facility, Norweskiego

Mechanizmu Finansowego oraz Szwajcarskiego Mechanizmu Finansowego).

§ 2. 1. W sprawozdaniu w kolumnie 2 „Klasyfikacja wydatków strukturalnych” podane sà

obszary tematyczne (np. I. BADANIA i ROZWÓJ TECHNOLOGICZNY (B+RT), INNOWACJE I PRZEDSI¢BIORCZOÂå, II. SPO¸ECZE¡STWO INFORMACYJNE, III. TRANSPORT itp.) oraz kody z tematami priorytetowymi (np. 01 Dzia∏alnoÊç B+RT prowadzona

w oÊrodkach badawczych, 16 Kolej, 23 Drogi regionalne, lokalne itp.) Klasyfikacji kategorii interwencji funduszy, okreÊlajàce wydatki strukturalne.

2. Wydatki strukturalne — to wydatki poniesione w zwiàzku z realizacjà celu (projektu,

dzia∏ania, zadania) — okreÊlonego i opisanego w rozporzàdzeniu Ministra Finansów

z dnia 26 paêdziernika 2007 r. w sprawie

szczegó∏owej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 209, poz. 1511).

3. Do obliczenia wydatków strukturalnych jednostka powinna przyjàç wydatki faktycznie

poniesione w okresie sprawozdawczym,

udokumentowane op∏aconà fakturà lub innym równowa˝nym dokumentem ksi´gowym. Nie uwzgl´dnia si´ wszelkiego rodzaju kar, grzywien, odsetek od zaleg∏oÊci oraz

wydatków, które mogà zostaç odzyskane

(zwrócone jednostce zgodnie z obowiàzujàcymi uregulowaniami prawnymi), np. podatek od towarów i us∏ug (VAT).

4. W przypadku realizacji zadaƒ finansowanych z udzia∏em Êrodków UE jednostka nie

wykazuje wydatków, które podlegajà refundacji ze Êrodków UE, niezale˝nie od tego,

kiedy refundacja nastàpi. Powinna natomiast wykazaç wydatki poniesione w cz´Êci

stanowiàcej wk∏ad publiczny krajowy

(wspó∏finansowanie krajowe).

Poz. 100

5. W celu wyeliminowania wielokrotnego liczenia tych samych wydatków przez ró˝ne

jednostki nale˝y sporzàdziç sprawozdanie

skonsolidowane, tj. bez uwzgl´dnienia

przep∏ywów Êrodków finansowych

1) wewn´trznych (w ramach jednostki

i podleg∏ych jej jednostek organizacyjnych oraz nadzorowanych);

2) wewnàtrzsektorowych (pomi´dzy jednostkami sektora).

Dla przyk∏adu

1) przekazanie Êrodków finansowych na realizacj´ zadania jednostce organizacyjnej

lub nadzorowanej jest przep∏ywem Êrodków finansowych wewnàtrz jednostki,

a nie wydatkiem zwiàzanym z realizacjà

zadania. Wydatek z tych Êrodków wyka˝e

w sprawozdaniu jednostkowym jednostka organizacyjna, która realizuje zadanie;

2) przekazanie Êrodków finansowych na zadanie realizowane przez innà jednostk´

sektora jest przep∏ywem Êrodków finansowych pomi´dzy jednostkami sektora

finansów publicznych. Wydatek ten powinien byç wykazany wy∏àcznie przez

jednostk´, która realizowa∏a dane zadanie.

6. W przypadku przekazania Êrodków finansowych przez jednostk´ sektora finansów publicznych na zadanie realizowane przez jednostk´ niezaliczonà do sektora, przep∏yw

Êrodków jest wydatkiem jednostki przekazujàcej Êrodki, który nale˝y wykazaç w sprawozdaniu.

7. Jednostka, przy której utworzone sà: jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe,

gospodarstwa pomocnicze, jak równie˝

fundusze celowe nieposiadajàce osobowoÊci prawnej, sporzàdza sprawozdanie ∏àczne/zbiorcze, tj. obejmujàce wydatki jednostki i wydatki poniesione przez wy˝ej wymienione podmioty.

§ 3. W celu wyodr´bnienia wydatków strukturalnych z wydatków poniesionych w danym okresie sprawozdawczym jednostka powinna prowadziç dodatkowà ewidencj´ wydatków strukturalnych — stosownie do przepisów zawartych w rozporzàdzeniu Ministra Finansów

z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowoÊci oraz planów kont dla bud˝etu paƒstwa, bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz niektórych jednostek

sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142,

poz. 1020) i w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie

gospodarki finansowej jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych i gospodarstw

pomocniczych oraz trybu post´powania przy

przekszta∏caniu w innà form´ organizacyjno-prawnà (Dz. U. Nr 116, poz. 783). Prowadzenie

tej ewidencji umo˝liwi ustalenie wysokoÊci

wydatków poniesionych na cele strukturalne.

§ 4. Wydatki paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà (np. Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych) wykazujà zarzàdy paƒstwowych

funduszy

celowych,

bez

przep∏ywów

wewnàtrzsektorowych, tj. do innych jednostek

sektora finansów publicznych.

§ 5. Wydatki ze Êrodków Funduszu Pracy wykazuje w sprawozdaniu dysponent Êrodków, bez

uwzgl´dnienia przep∏ywów wewnàtrzsektorowych. Ârodki Funduszu Pracy przekazane

przez dysponenta na wyodr´bniony rachunek

bankowy samorzàdu województwa i powiatu

na finansowanie zadaƒ realizowanych przez

ich jednostki organizacyjne (WUP, PUP) wykazujà jednostki samorzàdu terytorialnego na

podstawie sprawozdaƒ ww. jednostek, wydatkujàcych te Êrodki.

§ 6. 1. Zasady kwalifikowania wydatków okreÊlajà

1) rozporzàdzenie Komisji (WE) nr 448/2004

z dnia 10 marca 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie (WE) nr 1685/2000 ustanawiajàce szczegó∏owe zasady wykonania rozporzàdzenia Rady (WE) nr 1260/1999 w odniesieniu do warunków, jakie muszà spe∏niaç wydatki na dzia∏anie wspó∏finansowane z funduszy strukturalnych, i uchylajàce rozporzàdzenie (WE) nr 1145/2003

(Dz. Urz. WE L 72 z 11.03.2004; Dz. Urz. UE

Polskie wydanie specjalne, rozdz. 14, t. 2,

str. 3);

2) rozporzàdzenie Komisji (WE) nr 1828/2006

z dnia 8 grudnia 2006 r. ustanawiajàce

szczegó∏owe zasady wykonania rozporzàdzenia Rady (WE) nr 1083/2006 ustanawiajàcego przepisy ogólne dotyczàce Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Europejskiego Funduszu Spo∏ecznego oraz Funduszu SpójnoÊci oraz roz-

Poz. 100

porzàdzenia (WE) nr 1080/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady w sprawie Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (Dz. Urz. WE L 371 z 27.12.2006).

2. Przepisy ust. 1 majà zastosowanie tylko do

wydatków ponoszonych na zadania realizowane w ramach projektów finansowanych

z udzia∏em Êrodków funduszy strukturalnych oraz Funduszu SpójnoÊci, nie dotyczà

pozosta∏ych wydatków, ponoszonych na zadania realizowane wy∏àcznie ze Êrodków

krajowych.

§ 7. Jednostki organizacyjne jednostek sektora

finansów publicznych oraz jednostki przez

nie nadzorowane sporzàdzajà sprawozdania Rb-WS, które przekazujà w terminie do

dnia 31 marca po up∏ywie okresu sprawozdawczego w∏aÊciwej jednostce, która sporzàdzi sprawozdanie ∏àczne/zbiorcze.

§ 8. Sprawozdanie Rb-WS powinno byç sporzàdzone na obowiàzujàcym formularzu, zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.mofnet.gov.pl) w zak∏adce: Finanse Publiczne → Bud˝et paƒstwa

→ Klasyfikacja wydatków strukturalnych, którego wzór stanowi za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia.

§ 9. Jednostki obowiàzane do sporzàdzenia sprawozdania (∏àcznego/zbiorczego) przekazujà

sprawozdanie do Ministerstwa Finansów —

Departamentu Finansowania Regionów i Rolnictwa w formie dokumentu i formie elektronicznej na adres podany na stronie internetowej, o której mowa w § 8 — w terminie do

dnia 30 kwietnia po up∏ywie okresu sprawozdawczego.”;

20) w za∏àczniku nr 37 do rozporzàdzenia

a) w cz´Êci A. Sprawozdania miesi´czne dodaje

si´ pkt 8 i 9 w brzmieniu

„8) Rb-FUS

— Prezes ZUS

— Ministerstwo Finansów

— Departament Polityki

Finansowej, Analiz

i Statystyki

25 dni

— Ministerstwo

Finansów —

Departament

Wynagrodzeƒ

i Ubezpieczeƒ

Spo∏ecznych

9) Rb-FER

— Prezes KRUS

— Ministerstwo Finansów

— Departament Polityki

Finansowej, Analiz

i Statystyki

25 dni

— Ministerstwo

Finansów —

Departament

Wynagrodzeƒ

i Ubezpieczeƒ

Spo∏ecznych”

b) w cz´Êci B. Sprawozdania kwartalne pkt 4 otrzymuje brzmienie

„4) Rb-Z, Rb-N

— kierownicy

gospodarstw

pomocniczych

paƒstwowych

jednostek

bud˝etowych

— kierownicy jednostek

bud˝etowych, przy

których gospodarstwa

zosta∏y utworzone

10 dni za I, II,

III kw.

22 stycznia za

IV kw.

— dysponenci

Êrodków

bud˝etu

paƒstwa

trzeciego

stopnia

— dysponenci Êrodków

bud˝etu paƒstwa

drugiego stopnia lub

dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

12 dni za I, II,

III kw.

26 stycznia za

IV kw.

— dysponenci

Êrodków

bud˝etu

paƒstwa

drugiego

stopnia

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

15 dni za I, II,

III kw.

4 lutego

za IV kw.

— kierownicy

paƒstwowych

zak∏adów

bud˝etowych

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

15 dni za I, II,

III kw.

4 lutego

za IV kw.

— dysponenci

paƒstwowych

funduszy

celowych (nieposiadajàcych

osobowoÊci

prawnej)

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

20 dni za I, II,

III kw.

8 lutego

za IV kw.

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament

bud˝etu

Nale˝noÊci i Zobowiàzaƒ

paƒstwa

Finansowych Paƒstwa

30 dni za I, II,

III kw.

14 lutego

za IV kw.”

c) cz´Êç D. Sprawozdania roczne otrzymuje brzmienie

„D. Sprawozdania roczne

1) Rb-237), Rb-23B, — dysponenci

Êrodków

Rb-27, Rb-287),

bud˝etu

Rb-28NW

paƒstwa

trzeciego

stopnia

— dysponenci

Êrodków

bud˝etu

paƒstwa

drugiego

stopnia

2) Rb-23PL

— dysponenci Êrodków

bud˝etu paƒstwa

drugiego stopnia lub

dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

31 stycznia

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

8 lutego

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament Bud˝etu

bud˝etu

Paƒstwa

paƒstwa

(z wyjàtkiem

dysponenta

cz´Êci 77)

20 lutego

NIK/delegatura NIK

— dysponent

cz´Êci 77

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

2 marca

NIK/delegatura NIK

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament Bud˝etu

bud˝etu

Paƒstwa

paƒstwa

28 lutego

NIK/delegatura NIK

3) Rb — 23PRF

Poz. 100

— kierownicy

paƒstwowych

jednostek

bud˝etowych

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

20 stycznia

— Instytucja

Zarzàdzajàca

Programem

— w∏aÊciwy

dysponent

g∏ówny

— kierownicy

agencji

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

20 stycznia

— Instytucja

Zarzàdzajàca

Programem

— kierownicy

paƒstwowych

jednostek

bud˝etowych

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

20 stycznia

— Instytucja

Zarzàdzajàca

Programem

— w∏aÊciwy

dysponent

g∏ówny

— kierownicy

agencji

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

20 stycznia

— Instytucja

Zarzàdzajàca

Programem

— urz´dy

skarbowe

— izby skarbowe

4 lutego

— izby skarbowe

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

18 lutego

— izby celne

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

8 lutego

7) Rb-27

— urz´dy

(z wykonania

skarbowe

dochodów

gmin i udzia∏ów

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

w dochodach

bud˝etu

paƒstwa)

— zarzàdy jednostek

samorzàdu

terytorialnego

14 lutego

8) Rb-27 (z tytu∏u

udzia∏ów

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

we wp∏ywach

z podatku

dochodowego

od osób

fizycznych)

— Ministerstwo

Finansów —

Departament

przekazujàcy

udzia∏y

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

we wp∏ywach

z podatku

dochodowego

od osób

fizycznych

— zarzàdy jednostek

samorzàdu

terytorialnego

20 lutego

— Ministerstwo

Finansów —

Departament

przekazujàcy

udzia∏y

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

we wp∏ywach

z podatku

dochodowego

od osób

fizycznych

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

20 lutego

4) Rb-28PRF

5) Rb-24, Rb-27

6) Rb-23A,

Rb-23B, Rb-27

9) Rb-308)

10) Rb-318)

— kierownicy

paƒstwowych

zak∏adów

bud˝etowych

— 923 —

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

Poz. 100

31 stycznia

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament Bud˝etu

bud˝etu

Paƒstwa

paƒstwa

24 lutego

— kierownicy

gospodarstw

pomocniczych

paƒstwowych

jednostek

bud˝etowych

— kierownicy jednostek

bud˝etowych, przy

których gospodarstwa

zosta∏y utworzone

31 stycznia

— dysponenci

Êrodków

bud˝etu

paƒstwa

trzeciego

stopnia

— dysponenci Êrodków

bud˝etu paƒstwa

drugiego stopnia lub

dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

6 lutego

— dysponenci

Êrodków

bud˝etu

paƒstwa

drugiego

stopnia

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

12 lutego

NIK/delegatura NIK

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament Bud˝etu

bud˝etu

Paƒstwa

paƒstwa

24 lutego

NIK/delegatura NIK

11) Rb-33

— dysponenci

paƒstwowych

funduszy

celowych

(nieposiadajàcych

osobowoÊci

prawnej)

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

15 marca

NIK/delegatura NIK

12) Rb-40

— dysponenci

paƒstwowych

funduszy

celowych

(posiadajàcych

osobowoÊç

prawnà)

— ministrowie nadzorujàcy

paƒstwowe fundusze

celowe

30 marca

— ministrowie

nadzorujàcy

paƒstwowe

fundusze

celowe

(posiadajàce

osobowoÊç

prawnà)

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

5 kwietnia

NIK/delegatura NIK

— dysponenci

paƒstwowych

funduszy

celowych (nieposiadajàcych

osobowoÊci

prawnej)

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa6)

30 marca

NIK/delegatura NIK

13) Rb-FM

Poz. 100

— dysponenci

— dysponenci Êrodków

Êrodków

bud˝etu paƒstwa

funduszy

drugiego stopnia lub

motywacyjnych

dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

— dysponenci

— dysponenci g∏ówni

Êrodków

Êrodków bud˝etu

bud˝etu

paƒstwa

paƒstwa

drugiego

stopnia

28 lutego

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament Bud˝etu

bud˝etu

Paƒstwa

paƒstwa

15 marca

NIK/delegatura NIK

14) Rb-ZUS

— Prezes ZUS

5 kwietnia

NIK/delegatura NIK

15) Rb-UZ

— dysponenci

paƒstwowych

funduszy

celowych

(nieposiadajàcych

osobowoÊci

prawnej)

— Ministerstwo Finansów

— Departament Bud˝etu

Paƒstwa

— dysponenci g∏ówni

Êrodków bud˝etu

paƒstwa

— dysponenci

— Ministerstwo Finansów

g∏ówni Êrodków

— Departament

bud˝etu

Nale˝noÊci i Zobowiàzaƒ

paƒstwa

Finansowych Paƒstwa

14 lutego”

d) po cz´Êci D. Sprawozdania roczne

8 lutego

ponentów nadrz´dnych, termin z∏o˝enia

sprawozdania o 20 dni póêniej.

8) Jednostki, które otrzyma∏y dotacje, termin

z∏o˝enia sprawozdania o 20 dni póêniej.”;

— odnoÊnik 4 otrzymuje brzmienie

„4) Sprawozdania za IV kwarta∏ o 35 dni póêniej.”,

— dodaje si´ odnoÊnik 7 i 8 w brzmieniu

„7) Dla dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, którzy przekazali dotacje, i ich dys-

5 marca

21) w za∏àczniku nr 38 do rozporzàdzenia

a) cz´Êç A. Sprawozdania miesi´czne otrzymuje

brzmienie

„A. Sprawozdania miesi´czne

1) Rb-27S, Rb-28S

— jednostki

bud˝etowe

— zarzàdy

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

— regionalne izby

obrachunkowe

— zarzàdy jednostek

samorzàdu

terytorialnego

— regionalne izby

obrachunkowe

— Ministerstwo Finansów

dokument

dokument i plik

bazy danych

10 dni1)

za marzec

— 24 kwietnia

za czerwiec

— 24 lipca

za wrzesieƒ

— 24 paêdziernika

za grudzieƒ

— 22 stycznia

plik bazy danych za marzec

— 2 maja

za czerwiec

— 2 sierpnia

za wrzesieƒ

— 2 listopada

za grudzieƒ

— 30 stycznia”

b) w cz´Êci D. Sprawozdania kwartalne (za 4 kwarta∏y) pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) Rb-50

— jednostki

bezpoÊrednio

realizujàce

zadania

— zarzàdy

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

— zarzàdy jednostek

samorzàdu

terytorialnego

dokument

31 stycznia

— dysponenci g∏ówni

przekazujàcy dotacje

dokument

20 lutego

— regionalne izby

obrachunkowe

— delegatury NIK

dokument

20 lutego

(do wiadomoÊci)

dokument

20 lutego”

(do wiadomoÊci)

c) w cz´Êci F. Sprawozdania roczne dodaje si´ pkt 6 w brzmieniu

„6) Rb-UZ, Rb-UN

— zarzàdy

jednostek

samorzàdu

terytorialnego

— regionalne izby

obrachunkowe

— regionalne izby

obrachunkowe

dokument i plik

bazy danych

— Ministerstwo Finansów

plik bazy danych 8 marca”

§ 2. 1. Przepisy rozporzàdzenia, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem, majà zastosowanie

po raz pierwszy do sprawozdaƒ sporzàdzanych

w 2008 r., z zastrze˝eniem ust. 2 i 3.

2. Sprawozdania miesi´czne Rb-27S i Rb-28S za

grudzieƒ 2007 r., sprawozdania kwartalne Rb-Z i Rb-N

za IV kwarta∏ 2007 r. oraz roczne Rb-WS za 2007 r. spo-

25 lutego

rzàdza si´ na zasadach okreÊlonych w rozporzàdzeniu,

w dotychczasowym brzmieniu.

3. Sprawozdania roczne Rb-UZ i Rb-UN sporzàdza

si´ po raz pierwszy za 2008 r.

§ 3. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem og∏oszenia.

Minister Finansów: J. Vincent-Rostowski

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 25 stycznia 2008 r. (poz. 100)

Za∏àcznik nr 1

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 2

WZÓR

Za∏àcznik nr 3

WZÓR

Za∏àcznik nr 4

WZÓR

Za∏àcznik nr 5

Za∏àcznik nr 6

WZÓR

w tys. z∏

bez znaku po przecinku

Za∏àcznik nr 7

WZÓR

Za∏àcznik nr 8

WZÓR

Za∏àcznik nr 9

WZÓR

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów

Redakcja: Rzàdowe Centrum Legislacji — Redakcja Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej

oraz Dziennika Urz´dowego Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”,

Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, tel. 0-22 622-66-56

Sk∏ad, druk i kolporta˝: Wydzia∏ Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa, tel.: 0-22 694-67-50, 0-22 694-67-52; faks 0-22 694-62-06

Bezp∏atna infolinia: 0-800-287-581 (czynna w godz. 730–1530)

www.cokprm.gov.pl

e-mail: dziust@cokprm.gov.pl, wydawnictwa@cokprm.gov.pl

T∏oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa

Zam. 270/W/C/2008

ISSN 0867-3411

Cena 5,10 z∏ (w tym 7 % VAT)

100

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 25 stycznia 2008 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej

Na podstawie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia

30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U.

Nr 249, poz. 2104, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje