Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2007 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest działalność maklerska

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest

dzia∏alnoÊç maklerska, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym oraz odpowiednio w sprawozdaniu finansowym jednostek powiàzanych oraz w sprawozdaniach z dzia∏alnoÊci.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci;

2) ustawa o obrocie instrumentami finansowymi —

ustaw´ z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538 oraz

z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119);

9) towary gie∏dowe — towary gie∏dowe, o których

mowa w art. 2 pkt 2 lit. d i e ustawy o gie∏dach towarowych;

10) afiliacja — poÊredniczenie cz∏onka gie∏dy lub

cz∏onka rynku pozagie∏dowego w zawieraniu

transakcji na rynku regulowanym przez dom maklerski lub biuro maklerskie;

11) klient — osob´ prawnà, fizycznà lub jednostk´ organizacyjnà nieposiadajàcà osobowoÊci prawnej,

korzystajàcà z us∏ug Êwiadczonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie umowy,

przy czym za klienta nie uwa˝a si´ domu maklerskiego lub biura maklerskiego zawierajàcego

transakcje z wykorzystaniem afiliacji, o której mowa w pkt 10;

3) ustawa o gie∏dach towarowych — ustaw´ z dnia

26 paêdziernika 2000 r. o gie∏dach towarowych

(Dz. U. z 2005 r. Nr 121, poz. 1019, z póên. zm.3));

12) jednostki powiàzane — grup´ jednostek, o których

mowa w art. 3 ust. 1 pkt 43 ustawy;

4) dom maklerski — nieb´dàcy bankiem podmiot

prowadzàcy przedsi´biorstwo maklerskie, w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

13) system kojarzenia ofert — system obrotu instrumentami finansowymi, okreÊlonymi w pkt 20,

w którym przeciwstawne oferty kojarzone sà wed∏ug zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania

kursów otwarcia i zamkni´cia;

5) biuro maklerskie — wydzielonà organizacyjnie

i finansowo w ramach banku jednostk´ prowadzàcà dzia∏alnoÊç maklerskà;

6) towarowy dom maklerski — podmiot dzia∏ajàcy na

podstawie art. 2 pkt 8 ustawy o gie∏dach towarowych;

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252 oraz z 2006 r. Nr 157,

poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540.

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1537 i 1538,

z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 112, poz. 769.

14) dzieƒ bilansowy — dzieƒ, na który sporzàdza si´

sprawozdanie finansowe na podstawie art. 45

ustawy, a tak˝e sprawozdania sporzàdzane przez

dom maklerski lub biuro maklerskie na podstawie

innych przepisów;

15) izba gospodarcza — izb´, o której mowa w art. 92

ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

16) instrumenty finansowe — instrumenty finansowe,

o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. a—d

ustawy o obrocie instrumentami finansowymi,

oraz udzia∏y i towary gie∏dowe;

17) rynek regulowany — rynek, o którym mowa

w art. 14 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

———————

4) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 183, poz. 1537 i 1538 i Nr 184,

poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 112,

poz. 769.

18) uczestnik systemu rekompensat — dom lub biuro

maklerskie uczestniczàce w systemie, o którym

mowa w dziale V ustawy o obrocie instrumentami

finansowymi;

19) skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu

maklerskiego — sprawozdanie finansowe jednostek powiàzanych sporzàdzone zgodnie z zasadami, o których mowa w przepisach okreÊlajàcych

szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki

inne ni˝ banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania

finansowego jednostek powiàzanych;

20) instrument pochodny — instrument finansowy

spe∏niajàcy ∏àcznie nast´pujàce warunki

a) jego wartoÊç zale˝na jest od okreÊlonej stopy

procentowej, ceny papieru wartoÊciowego, ceny towaru, kursu wymiany waluty obcej, indeksu opartego na cenie lub stopie procentowej,

albo innej zmiennej,

b) nie wymaga ˝adnej p∏atnoÊci poczàtkowej lub

wymaga tylko niewielkiej inwestycji poczàtkowej w stosunku do kwoty kontraktu,

c) jego rozliczenie nastàpi w przysz∏oÊci;

21) zamortyzowany koszt sk∏adnika aktywów finansowych lub zobowiàzania finansowego — wartoÊç,

w jakiej sk∏adnik aktywów finansowych lub zobowiàzanie finansowe zosta∏y wycenione w momencie poczàtkowego uj´cia, pomniejszonà o sp∏aty

kwoty kapita∏u oraz powi´kszonà lub pomniejszonà

o umorzenia wszelkich ró˝nic mi´dzy wartoÊcià poczàtkowà a wartoÊcià w terminie zapadalnoÊci oraz

pomniejszonà o odpisy z tytu∏u trwa∏ej wartoÊci;

22) efektywna stopa procentowa — stop´, która dyskontuje oczekiwany strumieƒ przysz∏ych p∏atnoÊci

pieni´˝nych do bie˝àcej wartoÊci bilansowej netto

przez okres do zapadalnoÊci lub do momentu nast´pnej rynkowej wyceny, stanowiàcà wewn´trznà stop´ zwrotu sk∏adnika aktywów finansowych

lub zobowiàzania finansowego za dany okres;

ustalenie tej stopy obejmuje wszystkie op∏aty p∏acone lub otrzymywane przez dom maklerski lub

biuro maklerskie;

23) alternatywny system obrotu — system, o którym

mowa w art. 3 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

Rozdzia∏ 2

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji

dotyczàcych domu lub biura maklerskiego

§ 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego lub

biura maklerskiego wykazuje si´ zobowiàzania powsta∏e z tytu∏u zgromadzenia Êrodków pieni´˝nych

nale˝àcych do klientów na rachunkach pieni´˝nych

klientów oraz innych kontach klientów w domu maklerskim lub w biurze maklerskim.

§ 4. Papiery wartoÊciowe klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych

przez dom maklerski lub biuro maklerskie bàdê prze-

Poz. 1871

chowywane przez dom maklerski lub biuro maklerskie

w formie dokumentu, wykazuje si´ pozaksi´gowo,

w uj´ciu wartoÊciowym i iloÊciowym.

§ 5. Instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na

rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ zawarcia transakcji.

§ 6. 1. Wp∏aty i dop∏aty na rzecz funduszu rozliczeniowego oraz zwrot nadp∏at lub cz´Êci wk∏adów z tego

funduszu ujmuje si´ na kontach rozrachunkowych.

2. WartoÊç ca∏oÊci lub cz´Êci wniesionych wp∏at

przeznaczonych na pokrycie zobowiàzaƒ uczestników

funduszu rozliczeniowego zwi´ksza pozosta∏e koszty

operacyjne.

§ 7. 1. Obowiàzkowe wp∏aty do systemu rekompensat, o którym mowa w dziale V ustawy o obrocie

instrumentami finansowymi, wykazuje si´ jako nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych.

2. Rezerwy, o których mowa w art. 138 ust. 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, tworzy si´

w ci´˝ar kosztów w momencie wp∏aty do systemu rekompensat. Rezerwy te wykazuje si´ jako odpisy aktualizujàce wartoÊç nale˝noÊci uczestnika systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych, do wysokoÊci tych wp∏at.

3. Po˝ytki naliczone w zwiàzku z zarzàdzaniem

Êrodkami pieni´˝nymi zgromadzonymi w systemie rekompensat przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych, przys∏ugujàce ka˝demu uczestnikowi systemu rekompensat, powi´kszajà nale˝noÊci uczestnika

systemu rekompensat od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i wykazywane sà jako rozliczenia

mi´dzyokresowe ujmowane w pasywach bilansu

uczestnika systemu rekompensat.

4. Koszty prowadzenia przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych systemu rekompensat, op∏aty

nale˝ne z tytu∏u zarzàdzania systemem rekompensat

oraz wyp∏aty Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u roszczeƒ

przys∏ugujàcych uprawnionym podmiotom, okreÊlonym w dziale V ustawy o obrocie instrumentami

finansowymi, w cz´Êci pochodzàcej z po˝ytków, o których mowa w ust. 3, wykazywane sà jako koszty uzyskania po˝ytków i pomniejszajà nale˝noÊci uczestnika

systemu rekompensat.

§ 8. 1. Dom lub biuro maklerskie w dniu nabycia

lub powstania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych dokonuje ich klasyfikacji do nast´pujàcych kategorii

1) aktywa finansowe i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura

maklerskiego lub zobowiàzania finansowe, które

zosta∏y nabyte lub powsta∏y w celu uzyskania korzyÊci w wyniku krótkoterminowych (w terminie

do trzech miesi´cy) wahaƒ cen; sk∏adnik instrumentów finansowych nale˝y zaliczyç do aktywów

przeznaczonych do obrotu, je˝eli — niezale˝nie od

powodu, dla którego zosta∏ nabyty — stanowi

cz´Êç portfela, który, jak wskazujà dowody, wykorzystywany by∏ ostatnio dla realizacji korzyÊci

w wyniku wahaƒ cen; instrumenty pochodne b´dàce aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami

finansowymi zawsze uznaje si´ za przeznaczone

do obrotu, z wyjàtkiem sytuacji, gdy sà one z za∏o˝enia i faktycznie aktywami finansowymi lub zobowiàzaniami finansowymi s∏u˝àcymi do zrównowa˝enia zmiany wartoÊci godziwej lub przep∏ywów

Êrodków pieni´˝nych zabezpieczanej pozycji;

2) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne — po˝yczki udzielone przez dom maklerski lub bank

w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego oraz inne nale˝noÊci w∏asne domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego,

z wyjàtkiem tych po˝yczek udzielonych oraz nale˝noÊci w∏asnych, które dom maklerski lub bank

w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego przeznacza do sprzeda˝y w krótkim terminie (do trzech

miesi´cy), które uznaje si´ za aktywa zaliczone do

kategorii okreÊlonej w pkt 1;

3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub

banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego

o okreÊlonych lub mo˝liwych do okreÊlenia p∏atnoÊciach lub ustalonym terminie zapadalnoÊci,

z wyjàtkiem po˝yczek udzielonych i nale˝noÊci

w∏asnych;

4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y — instrumenty finansowe nabyte w imieniu i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego niespe∏niajàce warunku zaliczenia do kategorii wymienionych w pkt 1—3.

2. Dom lub biuro maklerskie sporzàdza dokumentacj´ opisujàcà przyj´te zasady zaliczania poszczególnych sk∏adników instrumentów finansowych do wymienionych w ust. 1 kategorii.

§ 9. W momencie poczàtkowego uj´cia sk∏adników

instrumentów finansowych lub zobowiàzaƒ finansowych dom lub biuro maklerskie wycenia je w wysokoÊci kosztu (ceny nabycia), czyli wed∏ug wartoÊci godziwej uiszczonej lub otrzymanej zap∏aty. Koszty transakcji sà w∏àczane do wyceny wartoÊci poczàtkowej instrumentów finansowych i zobowiàzaƒ finansowych.

JeÊli koszty transakcji sà nieistotne, to mo˝na ich nie

uwzgl´dniaç w wartoÊci poczàtkowej instrumentów

finansowych i zobowiàzaƒ finansowych.

§ 10. 1. WartoÊç poszczególnych sk∏adników aktywów i pasywów, przychodów i zwiàzanych z nimi

kosztów, jak te˝ zysków i strat nadzwyczajnych ustala

si´ oddzielnie. Nie mo˝na kompensowaç ze sobà wartoÊci ró˝nych co do rodzaju aktywów i pasywów, przychodów i kosztów zwiàzanych z nimi oraz zysków

i strat nadzwyczajnych, z zastrze˝eniem ust. 2.

Poz. 1871

2. Instrument finansowy mo˝e byç skompensowany z zobowiàzaniem finansowym oraz wykazywany

w bilansie w kwocie netto, jeÊli dom lub biuro maklerskie

1) posiada tytu∏ prawny do dokonania kompensaty

kwot uj´tych w sprawozdaniu;

2) zamierza rozliczyç transakcj´ w kwocie netto albo

zrealizowaç prawo wynikajàce z instrumentu

finansowego i jednoczeÊnie uregulowaç zobowiàzanie.

§ 11. Obowiàzek przeprowadzenia inwentaryzacji,

o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy, uwa˝a si´

za spe∏niony, je˝eli saldo nale˝noÊci i zobowiàzaƒ

w stosunku do domów maklerskich, biur maklerskich

i towarowych domów maklerskich z tytu∏u nierozliczonych transakcji zawartych na rynku regulowanym i zabezpieczonych funduszem rozliczeniowym, ustalone

przez dom maklerski, biuro maklerskie wed∏ug stanu

na dzieƒ bilansowy, zostanie potwierdzone przez Krajowy Depozyt Papierów WartoÊciowych na pisemne

˝àdanie domu maklerskiego lub biura maklerskiego.

Rozdzia∏ 3

Wycena aktywów i pasywów

§ 12. Wyceny aktywów finansowych oraz zobowiàzaƒ finansowych nabytych w imieniu i na rachunek

w∏asny domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego dokonuje si´ na dzieƒ bilansowy, zgodnie z ustawà oraz w ten sposób, ˝e

1) aktywa finansowe przeznaczone do obrotu wycenia si´ wed∏ug wartoÊci rynkowej, a aktywa finansowe, dla których nie istnieje aktywny rynek —

wed∏ug okreÊlonej w inny sposób wartoÊci godziwej; ró˝nic´ wartoÊci rynkowej lub wartoÊci godziwej zalicza si´ odpowiednio do przychodów lub

kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu;

2) aktywa finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego

kosztu z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej;

3) po˝yczki udzielone oraz nale˝noÊci w∏asne, które

nie zosta∏y zaliczone do kategorii aktywa i zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu, wycenia si´ wed∏ug zamortyzowanego kosztu

z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej;

4) aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y wycenia

si´ wed∏ug wartoÊci godziwej, a skutki zmiany

wartoÊci godziwej odnosi si´ na kapita∏ (fundusz)

z aktualizacji wyceny;

5) akcje i udzia∏y w jednostkach podporzàdkowanych

wycenia si´ wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci, lub

wed∏ug wartoÊci godziwej, natomiast akcje

i udzia∏y, dla których nie istnieje aktywny rynek

i których wartoÊci godziwej nie mo˝na ustaliç

w wiarygodny sposób, a tak˝e powiàzane z nimi

instrumenty pochodne, które muszà byç rozliczone przez dostaw´ tych akcji i udzia∏ów, wycenia si´

wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem odpisów

z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci;

6) aktywa finansowe, których wartoÊci godziwej nie

mo˝na wiarygodnie ustaliç, wycenia si´ wed∏ug

zamortyzowanego kosztu;

7) zobowiàzania finansowe przeznaczone do obrotu,

w tym instrumenty pochodne b´dàce zobowiàzaniami, wycenia si´ wed∏ug wartoÊci godziwej,

z zastrze˝eniem, ˝e zobowiàzania finansowe b´dàce instrumentami pochodnymi powiàzanymi z akcjami i udzia∏ami, dla których nie istnieje aktywny

rynek i których wartoÊci godziwej nie mo˝na ustaliç w wiarygodny sposób, a które muszà byç rozliczone przez dostaw´ tych akcji i udzia∏ów, nale˝y

wyceniç wed∏ug ceny nabycia, z uwzgl´dnieniem

odpisów z tytu∏u trwa∏ej utraty wartoÊci. Skutki

zmiany wartoÊci godziwej zobowiàzaƒ finansowych przeznaczonych do obrotu odnosi si´ odpowiednio do przychodów lub kosztów z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu;

8) zobowiàzania finansowe nieprzeznaczone do obrotu i nieb´dàce instrumentami pochodnymi wycenia si´ w wysokoÊci zamortyzowanego kosztu,

z uwzgl´dnieniem efektywnej stopy procentowej.

§ 13. Przy wycenie rozchodu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu lub dost´pnych do

sprzeda˝y, nabytych w imieniu i na rachunek w∏asny

domu maklerskiego lub banku w ramach dzia∏alnoÊci

biura maklerskiego po ró˝nych cenach i charakteryzujàcych si´ jednakowymi lub podobnymi cechami, stosuje si´ metody, o których mowa w art. 34 ust. 4

pkt 1—3 ustawy.

§ 14. W sprawach dotyczàcych instrumentów

finansowych, które nie zosta∏y uregulowane w ustawie oraz w niniejszym rozporzàdzeniu, stosuje si´

przepisy okreÊlajàce szczegó∏owe zasady uznawania,

metody wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych.

§ 15. Dla ustalenia ceny sprzeda˝y netto instrumentów finansowych nabytych we w∏asnym imieniu

i na rachunek w∏asny domu maklerskiego lub banku

w ramach dzia∏alnoÊci biura maklerskiego stosuje si´

zasady ustalania ceny bie˝àcej instrumentów finansowych klientów okreÊlone w § 16, 17 i 20.

§ 16. 1. Wyceny instrumentów finansowych, z wy∏àczeniem kontraktów terminowych, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych klientów prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie,

znajdujàcych si´ we wtórnym obrocie instrumentami

finansowymi, dokonuje si´ na ka˝dy dzieƒ roboczy

wed∏ug cen bie˝àcych, z zastrze˝eniem ust. 9.

2. Przez cen´ bie˝àcà rozumie si´

1) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych na rynku regulowanym, z zastrze˝eniem

ust. 3 i 4

Poz. 1871

a) w systemie notowaƒ ciàg∏ych, na których wyznaczany i og∏aszany jest kurs zamkni´cia —

ostatni kurs zamkni´cia w systemie notowaƒ

ciàg∏ych,

b) w systemie notowaƒ ciàg∏ych bez odr´bnego

wyznaczania kursu zamkni´cia — cen´ Êrednià

transakcji wa˝onà wolumenem obrotu z ostatniego dnia, w którym zawarto transakcj´,

c) w systemie notowaƒ jednolitych — ostatni kurs

ustalony w systemie kursu jednolitego,

d) w systemie notowaƒ polegajàcym na jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzeda˝y

tego samego papieru wartoÊciowego — ostatnià najni˝szà cen´ z ofert kupna;

2) w przypadku instrumentów finansowych notowanych w systemie kojarzenia ofert — cen´, po jakiej

zosta∏a zawarta ostatnia transakcja;

3) w przypadku zdematerializowanych papierów wartoÊciowych, dla których nie jest mo˝liwe zastosowanie metod wyceny, o których mowa w pkt 1 —

wed∏ug ostatniej, najni˝szej ceny

a) zaproponowanej w wyniku og∏oszenia wezwania albo

b) po jakiej zawarto transakcj´ pakietowà;

4) w przypadku papierów wartoÊciowych notowanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

dla których, ze wzgl´du na regu∏y przyj´te na danym rynku, za najbardziej reprezentatywny kurs

uznaje si´ inny ni˝ podany w pkt 1 lit. a—d, szczegó∏owe metody i kryteria wyceny okreÊla dom lub

biuro maklerskie.

3. Przez cen´ bie˝àcà d∏u˝nych papierów wartoÊciowych z naliczanymi odsetkami rozumie si´ wyra˝onà wartoÊciowo cen´ ustalonà w stosunku procentowym do wartoÊci nominalnej, powi´kszonà o naliczone odsetki.

4. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe nabywane z dyskontem lub premià wycenia si´ z zastosowaniem odpowiednio odpisów dyskonta lub amortyzacji premii.

5. Przez cen´ bie˝àcà jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych rozumie si´ ostatnià og∏oszonà

przez fundusz inwestycyjny wartoÊç aktywów netto na

jednostk´ uczestnictwa.

6. Towary gie∏dowe wycenia si´ wed∏ug zasad

okreÊlonych w ust. 2 pkt 1.

7. Je˝eli ostatnia cena bie˝àca na danym rynku lub

w danym systemie notowaƒ nie jest dost´pna lub jest

dost´pna, ale ze wzgl´du na termin zawarcia ostatniej

transakcji nie odzwierciedla wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego w dniu wyceny, wyceniajàc ten papier wartoÊciowy, nale˝y uwzgl´dniç ceny w zg∏oszonych najlepszych ofertach kupna i sprzeda˝y, z tym ˝e

uwzgl´dnianie wy∏àcznie ceny w ofertach sprzeda˝y

jest niedopuszczalne. Je˝eli oferty, o których mowa

w zdaniu poprzednim, zosta∏y zg∏oszone po raz ostat-

ni w takim terminie, ˝e wycena papierów wartoÊciowych w oparciu o te oferty nie odzwierciedla∏aby wartoÊci rynkowej papieru wartoÊciowego, uznaje si´, ˝e

nie jest mo˝liwe ustalenie ceny bie˝àcej dla tych papierów wartoÊciowych wed∏ug zasad, o których mowa

w ust. 2.

8. Je˝eli dla danych papierów wartoÊciowych nie

mo˝na okreÊliç ceny wed∏ug zasad okreÊlonych

w ust. 2, ale cen´ takà mo˝na okreÊliç dla papierów

wartoÊciowych to˝samych w prawach z papierami

wartoÊciowymi nale˝àcymi do klientów, to dla potrzeb

wyceny papiery wartoÊciowe nale˝àce do klientów

traktuje si´ tak, jakby by∏y papierami wartoÊciowymi

spe∏niajàcymi te warunki.

Poz. 1871

wych — w walucie, w której papier wartoÊciowy jest

nominowany, i wykazuje si´ w walucie polskiej po

przeliczeniu wed∏ug Êredniego kursu ustalonego dla

danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzieƒ

wyceny.

2. Je˝eli papiery wartoÊciowe wyra˝one w walutach obcych sà notowane lub nominowane w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala kursu, to ich wartoÊç nale˝y okreÊliç w relacji do wskazanej przez dom lub biuro maklerskie waluty, dla której

jest ustalany Êredni kurs przez Narodowy Bank Polski.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdania finansowe

9. W przypadku gdy nie jest mo˝liwa wycena aktywów klientów wed∏ug metod, o których mowa

w ust. 1—8, aktywa te wycenia si´ wed∏ug wartoÊci

godziwej, pozwalajàcej na rzetelne odzwierciedlenie

wartoÊci tych aktywów.

§ 21. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego lub biura maklerskiego obejmuje

1) bilans;

2) rachunek zysków i strat;

§ 17. Za podstaw´ wyceny papierów wartoÊciowych klientów przyjmuje si´, gdy papier wartoÊciowy

jest przedmiotem obrotu

3) zestawienie zmian w kapitale (funduszu) w∏asnym;

1) na kilku rynkach gie∏dowych — kurs ustalony na

tej gie∏dzie, na której wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednej

gie∏dzie — kurs ustalony w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

3) na rynku gie∏dowym i jednoczeÊnie na rynku pozagie∏dowym — kurs ustalony na tym z rynków, na

którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

4) na wi´cej ni˝ jednym rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà na tym z rynków, którego wolumen obrotów by∏ najwi´kszy;

5) w wi´cej ni˝ jednym systemie notowaƒ na jednym

rynku pozagie∏dowym — cen´ bie˝àcà ustalonà

w tym systemie notowaƒ, w którym wolumen obrotów by∏ najwi´kszy.

§ 18. 1. Zdematerializowane papiery wartoÊciowe

nienotowane na rynku regulowanym oraz na alternatywnym systemie obrotu, nale˝àce do klientów, zapisane na rachunkach papierów wartoÊciowych prowadzonych przez dom maklerski lub biuro maklerskie,

wycenia si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej.

2. Papiery wartoÊciowe inne ni˝ zdematerializowane, przechowywane przez dom maklerski lub biuro

maklerskie w formie dokumentu, wycenia si´ wed∏ug

wartoÊci nominalnej.

§ 19. Aktywa i pasywa bilansowe oraz zobowiàzania pozabilansowe wyra˝one w walutach obcych wykazuje si´ w z∏otych po przeliczeniu wed∏ug kursu

Êredniego danej waluty og∏aszanego przez Narodowy

Bank Polski na dzieƒ bilansowy.

§ 20. 1. Papiery wartoÊciowe wyra˝one w walutach

obcych wycenia si´ w walucie kraju notowania lub —

w przypadku nienotowanych papierów wartoÊcio-

4) rachunek przep∏ywów pieni´˝nych;

2. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego

zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia.

3. Sprawozdanie finansowe biura maklerskiego zawiera co najmniej informacje okreÊlone w za∏àczniku

nr 2 do rozporzàdzenia.

§ 22. 1. Dom maklerski b´dàcy jednostkà dominujàcà w grupie kapita∏owej bàdê jednostkà dominujàcà

stosujàcà metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa

w art. 62 ust. 1 ustawy, lub znaczàcym inwestorem

stosujàcym metod´ praw w∏asnoÊci, o której mowa

w art. 62 ust. 1 ustawy, sporzàdza skonsolidowane

sprawozdanie finansowe domu maklerskiego, obejmujàce

1) skonsolidowany bilans domu maklerskiego;

2) skonsolidowany rachunek zysków i strat domu

maklerskiego;

3) skonsolidowany rachunek przep∏ywów pieni´˝nych domu maklerskiego;

4) zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale

(funduszu) w∏asnym domu maklerskiego;

5) informacj´ dodatkowà sk∏adajàcà si´ z wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaÊnieƒ.

2. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego sporzàdza si´ zgodnie z zasadami,

o których mowa w przepisach okreÊlajàcych szczegó∏owe zasady sporzàdzania przez jednostki inne ni˝

banki i zak∏ady ubezpieczeƒ sprawozdania finansowego jednostek powiàzanych.

3. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe domu maklerskiego zawiera co najmniej informacje

okreÊlone w za∏àczniku nr 3 do rozporzàdzenia.

2. Do rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego domu maklerskiego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci jednostek powiàzanych, sporzàdzone wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 1.

§ 23. 1. Do rocznego sprawozdania finansowego

domu lub biura maklerskiego do∏àcza si´ sprawozdanie z dzia∏alnoÊci, które powinno obejmowaç istotne

informacje o stanie majàtkowym i sytuacji finansowej,

w tym ocen´ uzyskiwanych efektów oraz wskazanie

czynników ryzyka i opis zagro˝eƒ, a w szczególnoÊci

informacje o

Rozdzia∏ 5

1) zdarzeniach istotnie wp∏ywajàcych na dzia∏alnoÊç

domu lub biura maklerskiego, jakie nastàpi∏y w roku obrotowym, a tak˝e po jego zakoƒczeniu, do

dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;

2) przewidywanym rozwoju domu lub biura maklerskiego;

3) aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej.

Przepis koƒcowy

§ 24. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

og∏oszenia, z mocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

5) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków, w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska (Dz. U.

Nr 153, poz. 1753, z 2003 r. Nr 55, poz. 482 oraz z 2005 r.

Nr 245, poz. 2084), które utraci∏o moc z dniem 20 wrzeÊnia

2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r.

o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U. Nr 157,

poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49, poz. 328).

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 27 grudnia 2007 r. (poz. 1871)

Za∏àcznik nr 1

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

domu maklerskiego

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci domu maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Nadzoru Finansowego oraz

wskazanie w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr;

2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci domu maklerskiego, je˝eli jest ograniczony;

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym;

7) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów

(tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego

oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy

pozostawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego zagadnienia.

Bilans domu maklerskiego

Aktywa

I. Ârodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne

1. W kasie

4) wskazanie, ˝e sprawozdanie finansowe zawiera

dane ∏àczne, je˝eli w sk∏ad domu maklerskiego

wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne

sporzàdzajàce samodzielne sprawozdania finansowe;

2. Na rachunkach bankowych

5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o

sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez dom maklerski w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania przez niego dzia∏alnoÊci;

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

6) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz

wskazanie zastosowanej metody rozliczenia po∏àczenia (nabycia, ∏àczenia udzia∏ów);

3. Inne Êrodki pieni´˝ne

4. Inne aktywa pieni´˝ne

1. Od klientów

2. Od jednostek powiàzanych

3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub

wprowadzajàcych

8. Od izby gospodarczej

9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych

10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te

odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

Poz. 1871

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Towary gie∏dowe

7. Pozosta∏e

VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

1. Jednostce dominujàcej

2. Znaczàcemu inwestorowi

3. Jednostkom podporzàdkowanym

4. Pozosta∏e

IX. WartoÊci niematerialne i prawne

1. WartoÊç firmy

2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne

wartoÊci, w tym

— oprogramowanie komputerowe

1. Akcje

3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

3. Certyfikaty inwestycyjne

4. Warranty

X. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e, w tym

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)

6. Instrumenty pochodne

b) budynki i lokale

7. Towary gie∏dowe

8. Pozosta∏e

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu

zapadalnoÊci

1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

c) zespo∏y komputerowe

d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

XI. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe

3. Towary gie∏dowe

4. Pozosta∏e

VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y

1. Akcje i udzia∏y

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania krótkoterminowe

a) jednostki dominujàcej

1. Wobec klientów

b) znaczàcego inwestora

2. Wobec jednostek powiàzanych

c) jednostek podporzàdkowanych

d) pozosta∏e

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

4. Certyfikaty inwestycyjne

3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane

rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Wobec izby gospodarczej

Poz. 1871

3. Pozosta∏e

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych

lub wprowadzajàcych

V. Zobowiàzania podporzàdkowane

8. Kredyty i po˝yczki

VI. Kapita∏ w∏asny

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

1. Kapita∏ zak∏adowy

9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç

ujemna)

10. Wekslowe

3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna)

11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych

4. Kapita∏ zapasowy

12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ

13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych

15. Fundusze specjalne

16. Pozosta∏e

II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

1. Kredyty bankowe

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

2. Po˝yczki

a) ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej

b) utworzony ustawowo

c) utworzony zgodnie ze statutem

d) z dop∏at akcjonariuszy

e) inny

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

a) zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia)

b) strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna)

8. Zysk (strata) netto

9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego

(wielkoÊç ujemna)

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

Pasywa razem

3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

Pozycje pozabilansowe

4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych

I. Papiery wartoÊciowe klientów

5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego

II. Zobowiàzania warunkowe, w tym

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

6. Pozosta∏e

III. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Ujemna wartoÊç firmy

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

IV. Rezerwy na zobowiàzania

1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

1. Gwarancje

2. Kaucje, por´czenia

III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu

IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione

w imieniu i na rachunek domu maklerskiego

Rachunek zysków i strat domu maklerskiego

I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym

— od jednostek powiàzanych

1. Prowizje

a) d∏ugoterminowa

a) od operacji papierami wartoÊciowymi we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego zlecenie

b) krótkoterminowa

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne

c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

d) pozosta∏e

5. Pozosta∏e

2. Inne przychody

a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów

wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych

klientów

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców

papierów wartoÊciowych

d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie

e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi

f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych i na gie∏dach towarowych

g) pozosta∏e

II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Koszty z tytu∏u afiliacji

2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych

oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów

WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Pozosta∏e

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V)

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych

utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej

2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

4. Wynagrodzenia

3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Ubezpieczenia spo∏eczne

4. Pozosta∏e

6. Âwiadczenia na rzecz pracowników

7. Zu˝ycie materia∏ów i energii

8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

9. Pozosta∏e koszty rzeczowe

10. Amortyzacja

11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym

12. Prowizje i inne op∏aty

13. Pozosta∏e

III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I–II)

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci

(VII–VIII)

X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

6. Pozosta∏e

XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

4. Pozosta∏e

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X–XI)

XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne

1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych

i prawnych

2. Dotacje

3. Pozosta∏e

XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne

1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników

aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych

i prawnych

Poz. 1871

3. Ujemne ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

4. Pozosta∏e

XIX. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej (XVI+

+XVII–XVIII)

XX. Zyski nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXI. Straty nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI)

XXIII. Podatek dochodowy

2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

3. Pozosta∏e

XXV. Zysk (strata) netto (XXII–XXIII–XXIV)

XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

1. Rozwiàzanie rezerw

Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym

domu maklerskiego

I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO)

2. Utworzenie rezerw

— korekty b∏´dów podstawowych

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach

4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci operacyjnej (III+VI+

+IX+XII+XIII–XIV+XV)

XVII. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki od lokat i depozytów

— od jednostek powiàzanych

3. Pozosta∏e odsetki

4. Dodatnie ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

5. Pozosta∏e

XVIII. Koszty finansowe

1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym

— dla jednostek powiàzanych

2. Pozosta∏e odsetki

1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— umorzenia akcji

...

1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na

koniec okresu

3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu

a) zwi´kszenia

b) zmniejszenia

3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu

4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu

4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej

— podzia∏u zysku (ustawowo)

— podzia∏u zysku (ponad wymaganà

ustawowo minimalnà wartoÊç)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— pokrycia straty

...

4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek

okresu

5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków

trwa∏ych

...

5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec

okresu

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek

okresu

6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec

okresu

Poz. 1871

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec

okresu

8. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

c) odpisy z zysku

II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ)

III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego

podzia∏u zysku (pokrycia straty)

Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych

domu maklerskiego

A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II)

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Amortyzacja

2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

3. Odsetki, dywidendy

4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

6. Zmiana stanu instrumentów finansowych

przeznaczonych do obrotu

7. Zmiana stanu nale˝noÊci

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych (z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów),

w tym funduszy specjalnych

7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

— korekty b∏´dów podstawowych

7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu,

po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— podzia∏u zysku

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych

do pokrycia

...

10. Pozosta∏e korekty

B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej

2. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora

3. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych

do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych

4. Zbycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

5. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

6. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

Poz. 1871

4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

7. Otrzymane dywidendy

6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych

8. Otrzymane odsetki

7. Nabycie akcji w∏asnych

9. Sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych

8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz

w∏aÊcicieli

10. Pozosta∏e wp∏ywy

9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych

i nadzorujàcych

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostki dominujàcej

2. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci znaczàcego inwestora

3. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci jednostek podporzàdkowanych

4. Nabycie pozosta∏ych instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne

11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu

finansowego

12. Zap∏acone odsetki

13. Pozosta∏e wydatki

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/–B+/–C)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

5. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

6. Nabycie sk∏adników

trwa∏ych

rzeczowych

aktywów

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

7. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

sprawozdania finansowego

domu maklerskiego

8. Pozosta∏e wydatki

C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zaciàgni´cie

i po˝yczek

d∏ugoterminowych

kredytów

2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

3. Zaciàgni´cie

i po˝yczek

krótkoterminowych

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D), w tym

kredytów

4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

5. Zaciàgni´cie zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych

7. Dop∏aty do kapita∏u

8. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej

1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek

2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà

w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian

zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny,

wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli

wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie

finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi

zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym;

2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzàdzania

sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem

ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym;

3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres;

4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym;

5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu

finansowym za dany okres.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach

1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci

a) Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach

bankowych i w kasie,

b) Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych

w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane

przez Skarb Paƒstwa,

c) pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,

d) Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego,

e) Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych

na rachunkach pieni´˝nych w domu maklerskim oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,

f) Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu

rozliczeniowego;

2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci

Poz. 1871

d) nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,

e) nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych

realizowanych za poÊrednictwem Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e;

6) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na

a) nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego,

b) nale˝noÊci z funduszu rekompensat,

c) pozosta∏e;

7) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy;

8) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od

poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych;

„Nale˝noÊci netto — razem”

„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci”

„Nale˝noÊci brutto — razem”

oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego

okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku,

c) nale˝noÊci przeterminowane;

3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów”

informacje o wielkoÊci

a) nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty,

b) nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci;

4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na

a) nale˝noÊci od jednostki dominujàcej,

b) nale˝noÊci od znaczàcego inwestora,

c) nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych;

5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od biur maklerskich,

innych domów maklerskich i towarowych domów

maklerskich” na

a) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

c) nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów

i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

9) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu,

rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;

10) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

uwzgl´dniajàce

a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

dzia∏alnoÊci,

b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej

liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu,

c) w przypadku udzia∏ów w jednostkach powiàzanych — dodatkowo charakter powiàzania, stosowane metody konsolidacji, wartoÊç kapita∏u

w∏asnego jednostki, jej wynik finansowy za rok

obrotowy, nieop∏aconà przez dom maklerski

wartoÊç akcji (udzia∏ów) w kapitale podstawowym jednostki, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend (udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy;

11) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych,

z podzia∏em na

a) majàtek w∏asny,

b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,

c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez dom maklerski Êrodków trwa∏ych,

u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu),

w tym

— wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie;

12) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów finansowych zaliczonych do kategorii aktywa

finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci

lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia

z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu

sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów

zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia);

13) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych;

14) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym

umowà, okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏,

Zobowiàzania krótkoterminowe razem;

15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec jednostek

powiàzanych” na

a) zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej,

b) zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora,

c) zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych;

16) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych

domów maklerskich” na

a) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na

nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

c) zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

d) zobowiàzania z tytu∏u afiliacji,

e) zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e;

17) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych

izb rozrachunkowych” na

a) zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego,

b) pozosta∏e;

18) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych

regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d

towarowych” w podziale na zobowiàzania wobec

poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki pozagie∏dowe;

Poz. 1871

19) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko-, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych;

20) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy

inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych;

21) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa

lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u

uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli;

22) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug

pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku do 3 lat,

c) powy˝ej 3 lat do 5 lat,

d) powy˝ej 5 lat;

23) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;

24) dane o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u zak∏adowego

oraz liczbie i wartoÊci nominalnej akcji, z okreÊleniem ich ewentualnych uprzywilejowaƒ;

25) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za

rok obrotowy;

26) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju);

27) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania wekslowe ze wskazaniem

udzielonych na rzecz

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych;

28) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ,

w podziale na

a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,

b) zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych,

c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,

d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.

3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych

klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych

w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego, w podziale na

1) zdematerializowane papiery wartoÊciowe, w tym

— dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym;

2) inne ni˝ zdematerializowane papiery wartoÊciowe.

4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych

pozycji rachunku zysków i strat

1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na

a) odsetki od w∏asnych lokat i depozytów,

b) odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów;

2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e;

3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie;

4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych

w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby;

5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e;

6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´

opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

prawnych od wyniku finansowego brutto;

7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych;

8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego.

5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych

1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do

rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu;

2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci domu maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà

i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych;

3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których

kwoty przekraczajà 5 % ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach;

4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny.

6. Dane o

1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym;

Poz. 1871

2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami

z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu maklerskiego wraz z wynagrodzeniami za udzia∏ w zarzàdach lub radach

nadzorczych jednostek powiàzanych;

3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach

udzielonych cz∏onkom zarzàdu, osobom zarzàdzajàcym i cz∏onkom organów nadzorczych domu

maklerskiego z podaniem warunków oprocentowania i sp∏aty tych kwot oraz oddzielnie o po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach udzielonych tym osobom w jednostkach powiàzanych;

4) transakcjach zawartych przez dom maklerski z

a) jednostkà dominujàcà,

b) znaczàcym inwestorem,

c) jednostkami podporzàdkowanymi,

d) cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi

i cz∏onkami organów nadzorczych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych,

e) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów

zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek powiàzanych,

f) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych domu maklerskiego lub jednostek

powiàzanych;

5) transakcjach z jednostkami powiàzanymi nieobj´tymi sprawozdaniem finansowym;

6) nazwie i siedzibie jednostki dominujàcej sporzàdzajàcej skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

7. W przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie

1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia

a) nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ki przej´tej,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug

wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy i opis zasad jej amortyzacji;

2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia udzia∏ów

a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany

w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za

okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia.

8. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym

1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia;

2) procentowym udziale;

3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych;

4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych;

5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych;

6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych;

7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych

dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia.

Poz. 1871

9. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe

zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna

zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez dom maklerski dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci.

10. W przypadku gdy informacje inne ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik finansowy domu maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje.

Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni,

analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.

Za∏àcznik nr 2

SPRAWOZDANIE FINANSOWE BIURA MAKLERSKIEGO

Bilans biura maklerskiego

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

biura maklerskiego

Aktywa

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci biura maklerskiego wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ Komisji Nadzoru Finansowego;

2) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci biura maklerskiego, je˝eli jest ograniczony;

I. Ârodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne

1. W kasie

2. Na rachunkach bankowych

3. Inne Êrodki pieni´˝ne

4. Inne aktywa pieni´˝ne

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym;

1. Od klientów

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zosta∏o

sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci gospodarczej przez biuro maklerskie

w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy nie

istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie

kontynuowania dzia∏alnoÊci;

3. Od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich

5) omówienie przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów

(tak˝e amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego

oraz sposobu sporzàdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim obowiàzujàce przepisy

pozostawiajà prawo wyboru bàdê nie regulujà danego zagadnienia.

2. Od macierzystego banku

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub

wprowadzajàcych

8. Od izby gospodarczej

9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych

10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te

odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

1. Akcje

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

Poz. 1871

2. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

3. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

IX. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e, w tym

a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)

b) budynki i lokale

c) zespo∏y komputerowe

d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

X. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

3. Certyfikaty inwestycyjne

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

4. Warranty

2. Pozosta∏e rozliczenia mi´dzyokresowe

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Instrumenty pochodne

7. Towary gie∏dowe

8. Pozosta∏e

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu

zapadalnoÊci

1. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

2. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

3. Towary gie∏dowe

4. Pozosta∏e

VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y

1. Akcje i udzia∏y

a) jednostki dominujàcej

b) znaczàcego inwestora

c) jednostek podporzàdkowanych

d) pozosta∏e

2. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

3. Jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

4. Certyfikaty inwestycyjne

5. Pozosta∏e papiery wartoÊciowe

6. Towary gie∏dowe

7. Pozosta∏e

VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

VIII. WartoÊci niematerialne i prawne

1. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne

wartoÊci, w tym

— oprogramowanie komputerowe

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiàzania

1. Wobec klientów

2. Wobec macierzystego banku

3. Wobec domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane

rynki papierów wartoÊciowych i gie∏d towarowych

5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Wobec izby gospodarczej

7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych

lub wprowadzajàcych

8. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych

9. Z tytu∏u wynagrodzeƒ

10. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych

papierów wartoÊciowych

12. Pozosta∏e

II. Rozliczenia mi´dzyokresowe

1) d∏ugoterminowe

2) krótkoterminowe

III. Rezerwy na zobowiàzania

1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego*)

2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne

a) d∏ugoterminowa

b) krótkoterminowa

Poz. 1871

c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców

papierów wartoÊciowych

d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem papierów wartoÊciowych na zlecenie

e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie

obrotu papierami wartoÊciowymi

a) d∏ugoterminowe

f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów

wartoÊciowych i gie∏dach towarowych

b) krótkoterminowe

g) pozosta∏e

3. Pozosta∏e rezerwy

IV. Fundusz w∏asny

II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà

1. Koszty z tytu∏u afiliacji

2. Fundusz z aktualizacji wyceny

a) zysk netto (wartoÊç dodatnia)

2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych

oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

b) strata netto (wartoÊç ujemna)

3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej

3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe

4. Zysk (strata) netto

Pasywa razem

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia spo∏eczne

Pozycje pozabilansowe

6. Âwiadczenia na rzecz pracowników

I. Papiery wartoÊciowe klientów

7. Zu˝ycie materia∏ów i energii

II. Zobowiàzania warunkowe, w tym

8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

1. Gwarancje

9. Pozosta∏e koszty rzeczowe

2. Kaucje, por´czenia

10. Amortyzacja

III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu

11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym

IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione

w imieniu i na rachunek biura maklerskiego

12. Prowizje i inne op∏aty

13. Pozosta∏e

Rachunek zysków i strat biura maklerskiego

I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Prowizje

a) od operacji papierami wartoÊciowymi we

w∏asnym imieniu, lecz na rachunek dajàcego

zlecenie

III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I–II)

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

— od jednostek powiàzanych

c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

d) pozosta∏e

5. Pozosta∏e

2. Inne przychody

a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów

wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

———————

*) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami

podatku dochodowego.

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych

przeznaczonych do obrotu

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Pozosta∏e

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V)

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych

utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

Poz. 1871

XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne

1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników

aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych

i prawnych

2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Pozosta∏e

XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

1. Rozwiàzanie rezerw

2. Utworzenie rezerw

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

4. Pozosta∏e

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci

(VII–VIII)

XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci

(III+VI+IX+XII+XIII–XIV+XV)

operacyjnej

XVII. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych po˝yczek

2. Odsetki od lokat i depozytów

3. Pozosta∏e odsetki

X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

4. Dodatnie ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

5. Pozosta∏e

XVIII. Koszty finansowe

1. Odsetki od kredytów i po˝yczek

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Pozosta∏e odsetki

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

3. Ujemne ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

6. Pozosta∏e

4. Pozosta∏e

XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

4. Pozosta∏e

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X–XI)

XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne

1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci niematerialnych

i prawnych

2. Dotacje

3. Pozosta∏e

XIX. Zysk (strata) z

(XVI+XVII–XVIII)

dzia∏alnoÊci

gospodarczej

XX. Zyski nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXI. Straty nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

XXII. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI)

XXIII. Podatek dochodowy*)

XXIV. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

XXV. Zysk (strata) netto (XXII–XXIII–XXIV)

———————

*) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami

podatku dochodowego.

Zestawienie zmian w funduszu w∏asnym

biura maklerskiego

I. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO)

Poz. 1871

Rachunek przep∏ywów pieni´˝nych

biura maklerskiego

A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II)

— korekty b∏´dów podstawowych

I.a. Fundusz w∏asny na poczàtek okresu (BO), po

korektach

1. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na poczàtek okresu

1.1. Zmiany Êrodków na dzia∏alnoÊç maklerskà

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Amortyzacja

2. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

3. Odsetki, dywidendy

4. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

5. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

6. Zmiana stanu instrumentów finansowych

przeznaczonych do obrotu

...

1.2. Fundusz na dzia∏alnoÊç maklerskà na koniec okresu

2. Fundusz z aktualizacji wyceny na poczàtek

okresu

7. Zmiana stanu nale˝noÊci

8. Zmiana stanu zobowiàzaƒ

9. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

10. Pozosta∏e korekty

2.1. Zmiany funduszu z aktualizacji wyceny

B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

I. Wp∏ywy z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— sprzeda˝y

trwa∏ych

i

likwidacji

Êrodków

...

2.2. Fundusz z aktualizacji wyceny na koniec

okresu

3. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na poczàtek

okresu

3.1. Zmiany pozosta∏ych funduszy rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

3.2. Pozosta∏e fundusze rezerwowe na koniec

okresu

4. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

II. Fundusz w∏asny na koniec okresu (BZ)

1. Zbycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

2. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

4. Otrzymane dywidendy

5. Otrzymane odsetki

6. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Nabycie instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y i utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

2. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

3. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów

trwa∏ych

4. Pozosta∏e wydatki

C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zwrócone odsetki

2. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z tytu∏u dzia∏alnoÊci finansowej

1. Zap∏acone odsetki

2. Pozosta∏e wydatki

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/–B+/–C)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych,

w tym

— zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

Poz. 1871

d) Êrodków pieni´˝nych w∏asnych domu maklerskiego,

e) Êrodków pieni´˝nych klientów zdeponowanych

na rachunkach pieni´˝nych w biurze maklerskim oraz wp∏aconych na poczet nabycia papierów wartoÊciowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,

f) Êrodków pieni´˝nych przekazanych z funduszu

rozliczeniowego;

2) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci

„Nale˝noÊci netto — razem”

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D), w tym

— o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

Dodatkowe informacje

i objaÊnienia sprawozdania finansowego

biura maklerskiego

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà

w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) dokonanych od poczàtku roku obrotowego zmian

zasad (polityki) rachunkowoÊci i metod wyceny,

wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, je˝eli

wywierajà one istotny wp∏yw na sprawozdanie

finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi

zmianami ró˝nicy w wyniku finansowym;

2) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzàdzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie

przedstawiania sytuacji majàtkowej i finansowej

oraz rentownoÊci, a tak˝e zmian w wyniku finansowym;

3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç sprawozdania finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za bie˝àcy okres;

4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym i nie zosta∏y uwzgl´dnione w sprawozdaniu finansowym;

5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w sprawozdaniu

finansowym za dany okres.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach

1) w odniesieniu do pozycji „Êrodki pieni´˝ne” informacje o wielkoÊci

a) Êrodków pieni´˝nych klientów na rachunkach

bankowych i w kasie,

„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci”

„Nale˝noÊci brutto — razem”

oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego

okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku,

c) nale˝noÊci przeterminowane;

3) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci od klientów”

informacje o wielkoÊci

a) nale˝noÊci z tytu∏u odroczonego terminu zap∏aty,

b) nale˝noÊci przeterminowanych i roszczeƒ spornych nieobj´tych odpisami aktualizujàcymi nale˝noÊci;

4) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od domów maklerskich, innych biur maklerskich i towarowych domów maklerskich” na

a) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (w podziale na nale˝noÊci z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

b) nale˝noÊci z tytu∏u zawartych transakcji na nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

c) nale˝noÊci z tytu∏u reprezentacji innych domów

i biur maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

d) nale˝noÊci z tytu∏u afiliacji,

e) nale˝noÊci z tytu∏u po˝yczek automatycznych

realizowanych za poÊrednictwem Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e;

5) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych” na

b) Êrodków pieni´˝nych klientów ulokowanych

w d∏u˝ne papiery wartoÊciowe wyemitowane

przez Skarb Paƒstwa,

a) nale˝noÊci z funduszu rozliczeniowego,

c) pozosta∏ych Êrodków pieni´˝nych klientów,

c) pozosta∏e;

b) nale˝noÊci z funduszu rekompensat,

6) „nale˝noÊci od podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na nale˝noÊci od poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynek pozagie∏dowy;

7) „nale˝noÊci od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na nale˝noÊci od

poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych;

Poz. 1871

b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏,

Zobowiàzania razem;

14) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych

domów maklerskich” na

a) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji gie∏dowych (nale˝y je wykazaç w podziale na zobowiàzania z tytu∏u rozliczenia transakcji na poszczególnych gie∏dach),

8) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu,

rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;

b) zobowiàzania z tytu∏u zawartych transakcji na

nieurz´dowym rynku pozagie∏dowym,

9) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

uwzgl´dniajàce

d) zobowiàzania z tytu∏u afiliacji,

a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

dzia∏alnoÊci,

b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej

liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu;

10) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych,

z podzia∏em na

a) majàtek w∏asny,

b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,

c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez biuro maklerskie Êrodków trwa∏ych,

u˝ywanych na podstawie umów najmu, dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu),

w tym

— wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie;

11) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów

finansowych zaliczonych do kategorii aktywa

finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci

lub aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia

z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu

sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów

zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia);

c) zobowiàzania z tytu∏u reprezentacji innych domów maklerskich na regulowanych rynkach papierów wartoÊciowych,

e) zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek automatycznych realizowanych za poÊrednictwem Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych,

f) pozosta∏e;

15) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec Krajowego

Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych

izb rozrachunkowych” na

a) zobowiàzania z tytu∏u dop∏at do funduszu rozliczeniowego,

b) pozosta∏e;

16) „zobowiàzania wobec podmiotów prowadzàcych

regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe” w podziale na zobowiàzania wobec

poszczególnych gie∏d i spó∏ek prowadzàcych rynki

pozagie∏dowe;

17) „zobowiàzania wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych” w podziale na zobowiàzania wobec poszczególnych towarzystw funduszy

inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych;

18) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa

lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u

uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli;

19) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu

i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;

12) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych;

20) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje;

13) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym

umowà, okresie sp∏aty

21) dane o wysokoÊci udzielonych zabezpieczeƒ,

w podziale na

a) do 1 roku,

a) zabezpieczenia transakcji krótkiej sprzeda˝y,

b) zabezpieczenia automatycznych po˝yczek papierów wartoÊciowych,

c) zabezpieczenia zawartych transakcji terminowych,

d) zabezpieczenia wystawców opcji i warrantów.

3. Dane o wartoÊciach papierów wartoÊciowych

klientów, zapisanych na rachunkach papierów wartoÊciowych, wycenionych wed∏ug zasad okreÊlonych

w rozporzàdzeniu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego, w podziale na

1) zdematerializowane papiery wartoÊciowe, w tym

— dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym;

Poz. 1871

2) nale˝y objaÊniç podzia∏ dzia∏alnoÊci biura maklerskiego na dzia∏alnoÊç operacyjnà, inwestycyjnà

i finansowà przyj´ty w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych;

3) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których

kwoty przekraczajà 5 % ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach;

4) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny.

6. Dane o

2) inne ni˝ zdematerializowane papiery wartoÊciowe.

1) przeci´tnym zatrudnieniu w roku obrotowym;

4. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych

pozycji rachunku zysków i strat

2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, nale˝nych lub wyp∏aconych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim;

1) podzia∏ pozycji „odsetki od lokat i depozytów” na

a) odsetki od w∏asnych lokat i depozytów,

b) odsetki od Êrodków pieni´˝nych klientów;

2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e;

3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do zaniechania w nast´pnym okresie;

4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych

w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby;

5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e;

6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´

opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

prawnych od wyniku finansowego brutto*);

7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych*);

8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego*).

5. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych

1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc

ich struktur´ na poczàtek i koniec okresu;

———————

*) Wype∏niajà wy∏àcznie biura maklerskie b´dàce p∏atnikami

podatku dochodowego.

3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach

udzielonych osobom zarzàdzajàcym biurem maklerskim, z podaniem warunków oprocentowania

i sp∏aty tych kwot;

4) transakcjach zawartych przez biuro maklerskie z

a) osobami zarzàdzajàcymi biurem maklerskim,

b) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia osób zarzàdzajàcych biurem maklerskim,

c) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z osobami zarzàdzajàcymi

biurem maklerskim.

7. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe

zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna

zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez biuro maklerskie dzia∏aƒ majàcych na

celu eliminacj´ niepewnoÊci.

8. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na

ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik

finansowy biura maklerskiego, nale˝y ujawniç te informacje.

Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni,

analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.

Za∏àcznik nr 3

SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE DOMU MAKLERSKIEGO

Wprowadzenie do skonsolidowanego

sprawozdania finansowego

domu maklerskiego

obejmuje w szczególnoÊci

1) nazw´ (firm´) i siedzib´, wskazanie zakresu dzia∏alnoÊci jednostki dominujàcej lub znaczàcego inwestora, wynikajàcego z udzielonych zezwoleƒ

Komisji Nadzoru Finansowego, oraz wskazanie

w∏aÊciwego sàdu prowadzàcego rejestr;

2) wykaz jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych, których dane obj´te sà skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego, ze wskazaniem ich nazw (firm) i siedzib, przedmiotów dzia∏alnoÊci, udzia∏u posiadanego przez jednostk´ dominujàcà lub znaczàcego

inwestora w kapitale (funduszu) podstawowym

tych jednostek oraz udzia∏u w ca∏kowitej liczbie

g∏osów, je˝eli jest ró˝na od udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym;

3) wykaz innych ni˝ jednostki podporzàdkowane jednostek ze wskazaniem nazw (firm) i siedzib, w których jednostki powiàzane posiadajà mniej ni˝

20 % udzia∏ów (akcji), z podaniem wysokoÊci kapita∏u (funduszu) podstawowego tych jednostek,

udzia∏u w tym kapitale (funduszu) oraz udzia∏u

w ca∏kowitej liczbie g∏osów, je˝eli jest ró˝ny od

udzia∏u w kapitale (funduszu) podstawowym i wyniku finansowym netto za ostatni rok obrotowy;

4) wykaz jednostek podporzàdkowanych wy∏àczonych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego wraz z podaniem podstawy prawnej;

5) wskazanie czasu trwania dzia∏alnoÊci jednostek

powiàzanych, je˝eli jest on oznaczony;

6) wskazanie okresu obj´tego skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego

oraz lat obrotowych i okresów obj´tych sprawozdaniami jednostek powiàzanych, je˝eli sà one ró˝ne od okresu obj´tego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego;

9) w przypadku skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych sporzàdzonych za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, wskazanie, ˝e sà to

skonsolidowane sprawozdania finansowe sporzàdzone po po∏àczeniu spó∏ek, oraz wskazanie zastosowanych metod rozliczenia po∏àczeƒ (nabycie, ∏àczenie udzia∏ów);

10) omówienie obowiàzujàcych przy sporzàdzaniu

skonsolidowanego sprawozdania finansowego

domu maklerskiego zasad (polityki) rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji

gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych;

11) omówienie dokonanych ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego zmian zasad (polityki)

rachunkowoÊci, w szczególnoÊci zasad grupowania operacji gospodarczych, metod wyceny aktywów i pasywów, dokonywania odpisów amortyzacyjnych, ustalania wyniku finansowego i sporzàdzania jednostkowych sprawozdaƒ finansowych;

12) przedstawienie opisu stosowanych kryteriów wy∏àczeƒ jednostek powiàzanych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego.

Skonsolidowany bilans domu maklerskiego

Aktywa

I. Ârodki pieni´˝ne i inne aktywa pieni´˝ne

1. W kasie

2. Na rachunkach bankowych

3. Inne Êrodki pieni´˝ne

4. Inne aktywa pieni´˝ne

II. Nale˝noÊci krótkoterminowe

1. Od klientów

2. Od jednostek powiàzanych

7) wskazanie, ˝e sprawozdania finansowe jednostek

obj´tych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym domu maklerskiego zawierajà dane ∏àczne,

je˝eli w sk∏ad jednostek powiàzanych wchodzà wewn´trzne jednostki organizacyjne sporzàdzajàce

samodzielne sprawozdania finansowe;

3. Od biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

8) wskazanie, czy sprawozdania finansowe stanowiàce podstaw´ do sporzàdzenia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego domu maklerskiego

zosta∏y sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania

dzia∏alnoÊci gospodarczej przez jednostki powiàzane w dajàcej si´ przewidzieç przysz∏oÊci oraz czy

nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie

kontynuowania przez te jednostki dzia∏alnoÊci;

5. Od Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

4. Od podmiotów prowadzàcych regulowane

rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

6. Od towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

7. Od emitentów papierów wartoÊciowych lub

wprowadzajàcych

8. Od izby gospodarczej

Poz. 1871

3. Pozosta∏ych jednostek

9. Z tytu∏u podatków, dotacji i ubezpieczeƒ spo∏ecznych

a) akcje i udzia∏y

10. Dochodzone na drodze sàdowej, nieobj´te

odpisami aktualizujàcymi wartoÊci

c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

11. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych

d) certyfikaty inwestycyjne

12. Pozosta∏e

g) pozosta∏e

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

IV. Krótkoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do terminu

zapadalnoÊci

1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami

handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà

a) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

b) pozosta∏e

2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

b) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

e) pozosta∏e papiery wartoÊciowe

f) towary gie∏dowe

VII. Nale˝noÊci d∏ugoterminowe

1. Od jednostek powiàzanych

2. Od pozosta∏ych jednostek

VIII. Udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

1. Jednostkom zale˝nym i nieb´dàcym spó∏kami

handlowymi jednostkom wspó∏zale˝nym niekonsolidowanym metodà pe∏nà lub proporcjonalnà

2. Jednostkom zale˝nym, wspó∏zale˝nym i stowarzyszonym wycenianym metodà praw w∏asnoÊci

3. Pozosta∏ym jednostkom

IX. WartoÊci niematerialne i prawne

a) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

1. WartoÊç firmy

b) pozosta∏e

2. Nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne

wartoÊci, w tym

3. Pozosta∏ych jednostek

a) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

— oprogramowanie komputerowe

b) towary gie∏dowe

3. Inne wartoÊci niematerialne i prawne

c) pozosta∏e

4. Zaliczki na wartoÊci niematerialne i prawne

VI. Instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y

1. Jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami

handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà

a) akcje i udzia∏y

b) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

X. WartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

1. WartoÊç firmy — jednostki zale˝ne

2. WartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne

3. WartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone

XI. Rzeczowe aktywa trwa∏e

1. Ârodki trwa∏e, w tym

c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

a) grunty (w tym prawo u˝ytkowania wieczystego)

d) certyfikaty inwestycyjne

b) budynki i lokale

e) pozosta∏e

c) zespo∏y komputerowe

2. Jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

a) akcje i udzia∏y

b) d∏u˝ne papiery wartoÊciowe

c) jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) certyfikaty inwestycyjne

e) pozosta∏e

d) pozosta∏e Êrodki trwa∏e

2. Ârodki trwa∏e w budowie

3. Zaliczki na Êrodki trwa∏e w budowie

XII. D∏ugoterminowe rozliczenia mi´dzyokresowe

1. Aktywa z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

Poz. 1871

III. Rozliczenia mi´dzyokresowe

I. Zobowiàzania krótkoterminowe

1. Wobec klientów

2. Wobec jednostek powiàzanych

3. Wobec biur maklerskich, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a) z tytu∏u zawartych transakcji

b) pozosta∏e

4. Wobec podmiotów prowadzàcych regulowane rynki papierów wartoÊciowych i gie∏dy towarowe

5. Wobec Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

6. Wobec izby gospodarczej

7. Wobec emitentów papierów wartoÊciowych

lub wprowadzajàcych

8. Kredyty i po˝yczki

1. Ujemna wartoÊç firmy

2. Inne rozliczenia mi´dzyokresowe

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

IV. Rezerwy na zobowiàzania

1. Z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego

2. Na Êwiadczenia emerytalne i podobne

a) d∏ugoterminowa

b) krótkoterminowa

3. Pozosta∏e

a) d∏ugoterminowe

b) krótkoterminowe

V. Zobowiàzania podporzàdkowane

VI. Kapita∏ w∏asny

a) od jednostek powiàzanych

1. Kapita∏ zak∏adowy

b) pozosta∏e

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy (wielkoÊç

ujemna)

9. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

10. Wekslowe

11. Z tytu∏u podatków, ce∏, ubezpieczeƒ spo∏ecznych

12. Z tytu∏u wynagrodzeƒ

13. Wobec towarzystw funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych

i emerytalnych

14. Wynikajàce z zawartych ramowych umów po˝yczki i sprzeda˝y krótkiej z tytu∏u po˝yczonych papierów wartoÊciowych

15. Fundusze specjalne

16. Pozosta∏e

II. Zobowiàzania d∏ugoterminowe

1. Kredyty bankowe

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

2. Po˝yczki

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

3. Akcje w∏asne (wielkoÊç ujemna)

4. Kapita∏ zapasowy

a) ze sprzeda˝y akcji powy˝ej ich wartoÊci nominalnej

b) utworzony ustawowo

c) utworzony zgodnie ze statutem

d) z dop∏at akcjonariuszy

e) inny

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych

a) zysk z lat ubieg∏ych (wartoÊç dodatnia)

b) strata z lat ubieg∏ych (wartoÊç ujemna)

8. Zysk (strata) netto

9. Odpisy z zysku netto w ciàgu roku obrotowego

(wielkoÊç ujemna)

VII. Kapita∏y mniejszoÊci

VIII. Ujemna wartoÊç firmy jednostek podporzàdkowanych

3. D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

1. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki zale˝ne

4. Z tytu∏u innych instrumentów finansowych

2. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki wspó∏zale˝ne

5. Z tytu∏u umów leasingu finansowego

a) od jednostek powiàzanych

b) pozosta∏e

6. Pozosta∏e

3. Ujemna wartoÊç firmy — jednostki stowarzyszone

Pasywa razem

Pozycje pozabilansowe

Poz. 1871

6. Âwiadczenia na rzecz pracowników

I. Papiery wartoÊciowe klientów

7. Zu˝ycie materia∏ów i energii

II. Zobowiàzania warunkowe, w tym

8. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

1. Gwarancje

9. Pozosta∏e koszty rzeczowe

2. Kaucje, por´czenia

10. Amortyzacja

III. Majàtek obcy w u˝ytkowaniu

11. Podatki i inne op∏aty o charakterze publicznoprawnym

IV. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione

w imieniu i na rachunek domu maklerskiego

12. Prowizje i inne op∏aty

Skonsolidowany rachunek zysków i strat

domu maklerskiego

I. Przychody z dzia∏alnoÊci maklerskiej, w tym

— od jednostek powiàzanych

1. Prowizje

13. Pozosta∏e

III. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci maklerskiej (I–II)

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

a) od operacji papierami wartoÊciowymi

we w∏asnym imieniu, lecz na rachunek

dajàcego zlecenie

2. Odsetki, w tym

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

c) z tytu∏u przyjmowania zleceƒ kupna

i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d) pozosta∏e

2. Inne przychody

a) z tytu∏u prowadzenia rachunków papierów wartoÊciowych i rachunków pieni´˝nych klientów

— od jednostek powiàzanych

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

5. Pozosta∏e

V. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych

przeznaczonych do obrotu

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

3. Pozosta∏e

b) z tytu∏u oferowania papierów wartoÊciowych

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV–V)

c) z tytu∏u prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartoÊciowych

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

d) z tytu∏u zarzàdzania cudzym pakietem

papierów wartoÊciowych na zlecenie

1. Odsetki, w tym

e) z tytu∏u zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartoÊciowymi

2. Korekty aktualizujàce wartoÊç

— od jednostek powiàzanych

f) z tytu∏u reprezentowania biur i domów

maklerskich na regulowanych rynkach

papierów wartoÊciowych i na gie∏dach

towarowych

3. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

g) pozosta∏e

5. Pozosta∏e

II. Koszty dzia∏alnoÊci maklerskiej

1. Koszty z tytu∏u afiliacji

2. Op∏aty na rzecz regulowanych rynków papierów wartoÊciowych, gie∏d towarowych

oraz na rzecz Krajowego Depozytu Papierów WartoÊciowych i gie∏dowych izb rozrachunkowych

3. Op∏aty na rzecz izby gospodarczej

4. Wynagrodzenia

5. Ubezpieczenia spo∏eczne

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

VIII. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych

utrzymywanych do terminu zapadalnoÊci

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

2. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

3. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

4. Pozosta∏e

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalnoÊci (VII–VIII)

X. Przychody z instrumentów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y

1. Dywidendy i inne udzia∏y w zyskach, w tym

— od jednostek powiàzanych

Poz. 1871

2. Odsetki od lokat i depozytów, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Pozosta∏e odsetki

4. Dodatnie ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

2. Odsetki, w tym

— od jednostek powiàzanych

3. Korekty aktualizujàce wartoÊç

5. Pozosta∏e

4. Zysk ze sprzeda˝y/umorzenia

XVIII. Koszty finansowe

5. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

1. Odsetki od kredytów i po˝yczek, w tym

6. Pozosta∏e

2. Pozosta∏e odsetki

XI. Koszty z tytu∏u instrumentów finansowych

dost´pnych do sprzeda˝y

— dla jednostek powiàzanych

1. Korekty aktualizujàce wartoÊç

3. Ujemne ró˝nice kursowe

a) zrealizowane

b) niezrealizowane

2. Strata ze sprzeda˝y/umorzenia

4. Pozosta∏e

3. Amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych

XIX. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci gospodarczej

(XVI+XVII–XVIII)

4. Pozosta∏e

XX. Zyski nadzwyczajne

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dost´pnymi do sprzeda˝y (X–XI)

XIII. Pozosta∏e przychody operacyjne

1. Zysk ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników

majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Dotacje

XXI. Straty nadzwyczajne

1. Losowe

2. Pozosta∏e

1. Jednostki zale˝ne

XIV. Pozosta∏e koszty operacyjne

1. Strata ze sprzeda˝y rzeczowych sk∏adników

majàtku trwa∏ego i wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Odpisy aktualizujàce wartoÊç rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych i wartoÊci

niematerialnych i prawnych

2. Jednostki wspó∏zale˝ne

3. Jednostki stowarzyszone

XXIII. Odpis ujemnej wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

1. Jednostki zale˝ne

2. Jednostki wspó∏zale˝ne

3. Pozosta∏e

XV. Ró˝nica wartoÊci rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

1. Rozwiàzanie rezerw

3. Jednostki stowarzyszone

XXIV. Zysk (strata) brutto (XIX+XX–XXI–XXII+XXIII)

XXV. Podatek dochodowy

2. Utworzenie rezerw

3. Zmniejszenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

4. Utworzenie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

operacyjnej

XVII. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych po˝yczek, w tym

— od jednostek powiàzanych

2. Pozosta∏e

XXII. Odpis wartoÊci firmy jednostek podporzàdkowanych

3. Pozosta∏e

XVI. Zysk (strata) z dzia∏alnoÊci

(III+VI+IX+XII+XIII–XIV+XV)

1. Losowe

XXVI. Pozosta∏e obowiàzkowe zmniejszenia zysku

(zwi´kszenia straty)

XXVII. Udzia∏ w zyskach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

XXVIII. Udzia∏ w stratach netto jednostek podporzàdkowanych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci

XXIX. Zysk mniejszoÊci

XXX. Strata mniejszoÊci

XXXI. Zysk (strata) netto (XXIV–XXV–XXVI+XXVII–

XXVIII+XXIX–XXX)

Skonsolidowany rachunek przep∏ywów

pieni´˝nych domu maklerskiego

A. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci operacyjnej (I+/–II)

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Zysk (strata) mniejszoÊci

2. Zysk (strata) z udzia∏ów (akcji) w jednostkach

stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach wspó∏zale˝nych

3. Amortyzacja

4. Zyski (straty) z tytu∏u ró˝nic kursowych

5. Odsetki, dywidendy

6. Zysk (strata) z tytu∏u dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

7. Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

8. Zmiana stanu instrumentów finansowych

przeznaczonych do obrotu

Poz. 1871

II. Wydatki z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Nabycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Nabycie sk∏adników rzeczowych aktywów

trwa∏ych

3. Na instrumenty finansowe utrzymywane do

terminu zapadalnoÊci i dost´pne do sprzeda˝y, w tym

a) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach

wspó∏zale˝nych

b) w pozosta∏ych jednostkach

— nabycie instrumentów finansowych

— udzielone po˝yczki d∏ugoterminowe

4. Dywidendy i inny udzia∏ w zyskach wyp∏acone udzia∏owcom (akcjonariuszom) mniejszoÊciowym

5. Pozosta∏e wydatki

C. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci finansowej (I–II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci finansowej

9. Zmiana stanu nale˝noÊci

1. Zaciàgni´cie

i po˝yczek

10. Zmiana stanu zobowiàzaƒ krótkoterminowych (z wyjàtkiem po˝yczek i kredytów),

w tym funduszy specjalnych

2. Emisja d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

11. Zmiana stanu rozliczeƒ mi´dzyokresowych

3. Zaciàgni´cie

i po˝yczek

12. Pozosta∏e korekty

B. Przep∏ywy pieni´˝ne netto z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej (I–II)

I. Wp∏ywy z dzia∏alnoÊci inwestycyjnej

1. Zbycie wartoÊci niematerialnych i prawnych

2. Zbycie sk∏adników rzeczowych aktywów trwa∏ych

3. Z instrumentów finansowych utrzymywanych

do terminu zapadalnoÊci i dost´pnych do

sprzeda˝y, w tym

d∏ugoterminowych

krótkoterminowych

kredytów

kredytów

4. Emisja krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

5. Zaciàgni´cie

nych

zobowiàzaƒ

podporzàdkowa-

6. Wp∏ywy z emisji akcji w∏asnych

7. Dop∏aty do kapita∏u

8. Pozosta∏e wp∏ywy

II. Wydatki z dzia∏alnoÊci finansowej

1. Sp∏ata d∏ugoterminowych kredytów i po˝yczek

a) w jednostkach stowarzyszonych i b´dàcych spó∏kami handlowymi jednostkach

wspó∏zale˝nych

2. Wykup d∏ugoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

b) w pozosta∏ych jednostkach

3. Sp∏ata krótkoterminowych kredytów i po˝yczek

— zbycie instrumentów finansowych

— dywidendy i udzia∏y w zyskach

— sp∏ata udzielonych po˝yczek d∏ugoterminowych

4. Wykup krótkoterminowych d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

5. Sp∏ata zobowiàzaƒ podporzàdkowanych

— odsetki

6. Wydatki z tytu∏u emisji akcji w∏asnych

— inne wp∏ywy z instrumentów finansowych

7. Nabycie akcji w∏asnych

4. Pozosta∏e wp∏ywy

8. P∏atnoÊci dywidend i innych wyp∏at na rzecz

w∏aÊcicieli

9. Wyp∏aty z zysku dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych

10. Wydatki na cele spo∏ecznie u˝yteczne

Poz. 1871

4. Kapita∏ zapasowy na poczàtek okresu

4.1. Zmiany kapita∏u zapasowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

11. P∏atnoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u umów leasingu

finansowego

— emisji akcji powy˝ej wartoÊci nominalnej

12. Zap∏acone odsetki

— podzia∏u zysku (ustawowo)

13. Pozosta∏e wydatki

— podzia∏u zysku (ponad wymaganà

ustawowo minimalnà wartoÊç)

D. Przep∏ywy pieni´˝ne netto razem (A+/–B+/–C)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

E. Bilansowa zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych

— w tym zmiana stanu Êrodków pieni´˝nych z tytu∏u ró˝nic kursowych od walut obcych

F. Ârodki pieni´˝ne na poczàtek okresu

G. Ârodki pieni´˝ne na koniec okresu (F+/–D)

— pokrycia straty

...

4.2. Kapita∏ zapasowy na koniec okresu

5. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na poczàtek

okresu

5.1. Zmiany kapita∏u z aktualizacji wyceny

— w tym o ograniczonej mo˝liwoÊci dysponowania

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

Zestawienie zmian w skonsolidowanym

kapitale w∏asnym

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

I. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO)

— korekty b∏´dów podstawowych

I.a. Kapita∏ w∏asny na poczàtek okresu (BO), po korektach

1. Kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

1.1. Zmiany kapita∏u zak∏adowego

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— emisji akcji

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

— umorzenia akcji

...

1.2. Kapita∏ zak∏adowy na koniec okresu

2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na poczàtek okresu

2.1. Zmiana nale˝nych wp∏at na kapita∏ zak∏adowy

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

2.2. Nale˝ne wp∏aty na kapita∏ zak∏adowy na

koniec okresu

3. Akcje w∏asne na poczàtek okresu

a) zwi´kszenia

b) zmniejszenia

3.1. Akcje w∏asne na koniec okresu

...

— sprzeda˝y i likwidacji Êrodków

trwa∏ych

...

5.2. Kapita∏ z aktualizacji wyceny na koniec

okresu

6. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na poczàtek

okresu

6.1. Zmiany pozosta∏ych kapita∏ów rezerwowych

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

6.2. Pozosta∏e kapita∏y rezerwowe na koniec

okresu

7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na poczàtek

okresu

7.1. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.2. Zysk z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu,

po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— podzia∏u zysku

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.3. Zysk z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.4. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu

— korekty b∏´dów podstawowych

7.5. Strata z lat ubieg∏ych na poczàtek okresu, po korektach

a) zwi´kszenie (z tytu∏u)

— przeniesienia straty z lat ubieg∏ych

do pokrycia

...

b) zmniejszenie (z tytu∏u)

...

7.6. Strata z lat ubieg∏ych na koniec okresu

7.7. Zysk (strata) z lat ubieg∏ych na koniec

okresu

8. Wynik netto

a) zysk netto

b) strata netto

c) odpisy z zysku

„Nale˝noÊci netto — razem”

„Odpisy aktualizujàce nale˝noÊci”

„Nale˝noÊci brutto — razem”

oraz wartoÊci o pozosta∏ym od dnia bilansowego

okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) powy˝ej 1 roku,

c) nale˝noÊci przeterminowane;

2) dane o stanie odpisów aktualizujàcych nale˝noÊci

wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu

sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu,

rozwiàzaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;

3) podzia∏ pozycji „nale˝noÊci od jednostek powiàzanych” na

II. Kapita∏ w∏asny na koniec okresu (BZ)

a) nale˝noÊci od jednostki dominujàcej,

III. Kapita∏ w∏asny, po uwzgl´dnieniu proponowanego

podzia∏u zysku (pokrycia straty)

b) nale˝noÊci od znaczàcego inwestora,

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego domu maklerskiego

Dodatkowe informacje i objaÊnienia obejmujà

w szczególnoÊci

1. Przedstawienie

1) danych o strukturze w∏asnoÊci kapita∏u podstawowego jednostki dominujàcej, z wyodr´bnieniem

akcji (udzia∏ów) posiadanych przez jednostk´ dominujàcà i inne jednostki powiàzane oraz o liczbie

i wartoÊci nominalnej udzia∏ów (akcji), w tym

uprzywilejowanych;

2) wartoÊci firmy lub ujemnej wartoÊci firmy dla ka˝dej jednostki obj´tej konsolidacjà osobno, ze

wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokoÊci

dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych;

3) danych liczbowych zapewniajàcych porównywalnoÊç danych skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za okres poprzedzajàcy ze sprawozdaniem za rok obrotowy;

4) informacji o znaczàcych zdarzeniach, które wystàpi∏y po dniu bilansowym skonsolidowanego sprawozdania finansowego i nie zosta∏y uwzgl´dnione

w tym sprawozdaniu;

5) informacji o znaczàcych zdarzeniach dotyczàcych

lat ubieg∏ych, które zosta∏y uj´te w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

2. Dane uzupe∏niajàce o aktywach i pasywach

1) w odniesieniu do pozycji „nale˝noÊci krótko- i d∏ugoterminowe” podanie wartoÊci

Poz. 1871

c) nale˝noÊci od jednostek podporzàdkowanych;

4) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe

utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek

zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami handlowymi

jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych

metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych i nieb´dàcych spó∏kami

handlowymi jednostek wspó∏zale˝nych niekonsolidowanych metodà pe∏nà lub proporcjonalnà” na

a) pozosta∏e papiery wartoÊciowe,

b) towary gie∏dowe,

c) pozosta∏e;

5) podzia∏ pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe

utrzymywane do terminu zapadalnoÊci jednostek

zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci” i pozycji „pozosta∏e instrumenty finansowe dost´pne do sprzeda˝y jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych wycenianych metodà praw w∏asnoÊci”

na

a) pozosta∏e papiery wartoÊciowe,

b) towary gie∏dowe,

c) pozosta∏e;

6) informacje o akcjach i udzia∏ach zaliczonych do kategorii aktywa finansowe dost´pne do sprzeda˝y,

uwzgl´dniajàce

a) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

dzia∏alnoÊci,

b) wartoÊç bilansowà akcji (udzia∏ów), procent posiadanego kapita∏u jednostki i udzia∏ w ogólnej

liczbie g∏osów na walnym zgromadzeniu, wartoÊç otrzymanych lub nale˝nych dywidend

(udzia∏ów w zyskach) za rok obrotowy;

7) dane dotyczàce rzeczowych aktywów trwa∏ych,

z okreÊleniem wartoÊci prawa u˝ytkowania wieczystego gruntów, z podzia∏em na

14) podzia∏ zobowiàzaƒ d∏ugoterminowych wed∏ug

pozycji bilansu o pozosta∏ym od dnia bilansowego, przewidywanym okresie sp∏aty

a) majàtek w∏asny,

a) do 1 roku,

b) majàtek u˝ywany na podstawie umowy najmu,

dzier˝awy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,

b) powy˝ej 1 roku do 3 lat,

c) wartoÊç nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiàzane Êrodków trwa∏ych, u˝ywanych na podstawie umów najmu,

dzier˝awy i innych (np. z tytu∏u umów leasingu),

w tym

d) powy˝ej 5 lat;

— wartoÊç gruntów u˝ytkowanych wieczyÊcie

przez jednostki powiàzane;

8) szczegó∏owy zakres zmian wartoÊci uj´tych w bilansie grup rodzajowych Êrodków trwa∏ych, wartoÊci niematerialnych i prawnych oraz instrumentów

finansowych zaliczonych do kategorii aktywa

finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoÊci

lub aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y, zawierajàcy stan tych aktywów na poczàtek

okresu sprawozdawczego, zwi´kszenia i zmniejszenia z tytu∏u: aktualizacji wartoÊci, nabycia, przemieszczeƒ wewn´trznych oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majàtku amortyzowanego — podobne przedstawienie stanów i tytu∏ów

zmian dotychczasowej amortyzacji (umorzenia);

9) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeƒ mi´dzyokresowych;

10) podzia∏ zobowiàzaƒ wed∏ug pozycji bilansu o pozosta∏ym na dzieƒ bilansowy, przewidywanym

umowà, okresie sp∏aty

a) do 1 roku,

b) dla których termin wymagalnoÊci up∏ynà∏,

Zobowiàzania krótkoterminowe razem;

11) podzia∏ pozycji „zobowiàzania wobec podmiotów

powiàzanych” na

Poz. 1871

c) powy˝ej 3 lat do 5 lat,

15) dane o uj´tym w bilansie stanie rezerw wed∏ug celu ich utworzenia na poczàtek okresu sprawozdawczego, zwi´kszeniach, wykorzystaniu, rozwiàzaniu

i stanie na koniec okresu sprawozdawczego;

16) propozycje podzia∏u zysku lub pokrycia straty za

rok obrotowy;

17) wykaz grup zobowiàzaƒ zabezpieczonych na majàtku jednostek powiàzanych (ze wskazaniem ich

rodzaju);

18) zobowiàzania warunkowe, w tym równie˝ udzielone przez jednostki powiàzane gwarancje i por´czenia, tak˝e umowy o subemisje, zobowiàzania

wekslowe ze wskazaniem udzielonych na rzecz

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych.

3. Dane uzupe∏niajàce dotyczàce poszczególnych

pozycji rachunku zysków i strat

1) podzia∏ wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat przychodów netto ze sprzeda˝y

produktów, towarów i materia∏ów jednostek powiàzanych wed∏ug dziedzin dzia∏alnoÊci oraz rynków geograficznych;

2) wysokoÊç i wyjaÊnienie przyczyn odpisów aktualizujàcych Êrodki trwa∏e;

b) zobowiàzania wobec znaczàcego inwestora,

3) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

dzia∏alnoÊci zaniechanej jednostek powiàzanych

w okresie sprawozdawczym lub przewidywanej do

zaniechania w nast´pnym okresie;

c) zobowiàzania wobec jednostek podporzàdkowanych;

4) dane o koszcie wytworzenia Êrodków trwa∏ych

w budowie, Êrodków trwa∏ych na w∏asne potrzeby;

12) kredyty i po˝yczki od jednostek powiàzanych, zaliczone zarówno do zobowiàzaƒ krótko-, jak i d∏ugoterminowych, w podziale na kredyty i po˝yczki od

5) informacje o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podzia∏em na losowe i pozosta∏e;

a) zobowiàzania wobec jednostki dominujàcej,

a) jednostki dominujàcej,

b) znaczàcego inwestora,

c) jednostek podporzàdkowanych;

13) dane o zobowiàzaniach wobec bud˝etu paƒstwa

lub jednostki samorzàdu terytorialnego z tytu∏u

uzyskania prawa w∏asnoÊci budynków i budowli;

6) rozliczenie g∏ównych pozycji ró˝niàcych podstaw´

opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

prawnych od wyniku finansowego brutto;

7) dane o podatku dochodowym od wyniku na operacjach nadzwyczajnych;

8) dane o przysz∏ych zobowiàzaniach z tytu∏u podatku dochodowego.

4. W odniesieniu do pozycji rachunku przep∏ywów

pieni´˝nych

1) nale˝y zdefiniowaç Êrodki pieni´˝ne przyj´te do

skonsolidowanego rachunku przep∏ywów pieni´˝nych, przedstawiajàc ich struktur´ na poczàtek

i koniec okresu;

2) do pozycji: „Pozosta∏e korekty”, „Pozosta∏e wp∏ywy” i „Pozosta∏e wydatki” nale˝y przedstawiç wykaz tych korekt, wp∏ywów i wydatków, których

kwoty przekraczajà 5 % ogólnej sumy odpowiednio korekt, wp∏ywów lub wydatków z danej dzia∏alnoÊci, a zosta∏y uj´te w tych pozycjach;

3) w przypadku ró˝nic pomi´dzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przep∏ywów pieni´˝nych nale˝y wyjaÊniç ich przyczyny.

5. Dane o

1) przeci´tnym w roku obrotowym zatrudnieniu,

z podzia∏em na grupy zawodowe;

2) wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno);

3) po˝yczkach, kredytach, zaliczkach i gwarancjach

udzielonych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno), ze wskazaniem

warunków oprocentowania i terminów sp∏aty;

4) transakcjach zawartych przez jednostki powiàzane z

a) jednostkà dominujàcà,

b) znaczàcym inwestorem,

c) jednostkami podporzàdkowanymi,

d) cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi

i cz∏onkami organów jednostek powiàzanych,

e) ma∏˝onkami, krewnymi lub powinowatymi w linii prostej do drugiego stopnia cz∏onków zarzàdu, osób zarzàdzajàcych i cz∏onków organów

zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych,

f) osobami zwiàzanymi z tytu∏u opieki, przysposobienia lub kurateli z cz∏onkami zarzàdu, osobami zarzàdzajàcymi i cz∏onkami organów zarzàdzajàcych jednostek powiàzanych.

6. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania

finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie jednostki powiàzanej

1) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà nabycia

a) nazw´ (firm´) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ki przej´tej,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

Poz. 1871

c) cen´ przej´cia, wartoÊç aktywów netto wed∏ug

wartoÊci godziwej spó∏ki przej´tej na dzieƒ po∏àczenia, wartoÊç firmy lub ujemnà wartoÊç firmy i opis zasad jej amortyzacji;

2) je˝eli po∏àczenie zosta∏o rozliczone metodà ∏àczenia udzia∏ów

a) nazwy (firmy) i opis przedmiotu dzia∏alnoÊci

spó∏ek, które w wyniku po∏àczenia zosta∏y wykreÊlone z rejestru,

b) liczb´, wartoÊç nominalnà i rodzaj udzia∏ów (akcji) wyemitowanych w celu po∏àczenia,

c) przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany

w kapita∏ach w∏asnych po∏àczonych spó∏ek za

okres od poczàtku roku obrotowego, w ciàgu którego nastàpi∏o po∏àczenie, do dnia po∏àczenia.

7. Informacje o wspólnych przedsi´wzi´ciach, które nie podlegajà konsolidacji, w tym

1) nazwie, zakresie dzia∏alnoÊci wspólnego przedsi´wzi´cia;

2) procentowym udziale;

3) cz´Êci wspólnie kontrolowanych rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych;

4) zobowiàzaniach zaciàgni´tych na potrzeby przedsi´wzi´cia lub zakupu u˝ywanych rzeczowych

sk∏adników aktywów trwa∏ych;

5) cz´Êci zobowiàzaƒ wspólnie zaciàgni´tych;

6) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsi´wzi´cia i kosztach z nimi zwiàzanych;

7) zobowiàzaniach warunkowych i inwestycyjnych

dotyczàcych wspólnego przedsi´wzi´cia.

8. W przypadku wyst´powania niepewnoÊci co do

mo˝liwoÊci kontynuowania dzia∏alnoÊci przez jednostki powiàzane, opis tych niepewnoÊci oraz stwierdzenie, ˝e taka niepewnoÊç wyst´puje, jak równie˝ wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe

zawiera korekty z tym zwiàzane; informacja powinna

zawieraç równie˝ opis podejmowanych bàdê planowanych przez jednostk´ dominujàcà, znaczàcego inwestora lub jednostk´ podporzàdkowanà dzia∏aƒ majàcych na celu eliminacj´ niepewnoÊci.

9. W przypadku gdy inne informacje ni˝ wymienione powy˝ej mog∏yby w istotny sposób wp∏ynàç na

ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej oraz wynik

finansowy jednostek powiàzanych, nale˝y ujawniç informacje.

Informacja dodatkowa powinna zapewniç porównywalnoÊç informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni,

analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, niewynikajàce lub niezwiàzane bezpoÊrednio z wymienionym wy˝ej sprawozdaniem, powinny byç przedstawione w koƒcowej cz´Êci informacji.

1871

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 27 grudnia 2007 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci domów maklerskich i jednostek organizacyjnych banków,

w ramach których prowadzona jest dzia∏alnoÊç maklerska

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje

7) fundusz inwestycyjny — osob´ prawnà, o której

mowa w art. 3 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546,

z póên. zm.4));

Rozdzia∏ 1

8) fundusz rozliczeniowy — fundusz, o którym mowa

w art. 65 ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami

finansowymi;

Przepisy ogólne