Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy emerytalnych

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczególne zasady rachunkowoÊci funduszy emerytalnych, w tym zakres

informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, terminy sporzàdzenia i z∏o˝enia do og∏oszenia

rocznego sprawozdania finansowego, zakres og∏aszania rocznego sprawozdania finansowego oraz termin

zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) ustawa o rachunkowoÊci — ustaw´ z dnia 29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci;

2) ustawa — ustaw´ z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

(Dz. U. z 2004 r. Nr 159, poz. 1667, z póên. zm.4));

5) powszechne towarzystwo — powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy;

6) towarzystwo — powszechne towarzystwo oraz

pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy;

7) otwarty fundusz — otwarty fundusz emerytalny

w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy;

8) pracowniczy fundusz — pracowniczy fundusz

emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy;

9) fundusz — otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz;

10) cz∏onek funduszu — osob´ fizycznà, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy;

11) depozytariusz — podmiot, o którym mowa

w art. 158 ustawy;

12) statut funduszu — statut, o którym mowa w art. 13

ustawy;

3) ustawa o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS — ustaw´ z dnia 23 lipca 2003 r. o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu

Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych z tytu∏u nieprzekazanych sk∏adek do otwartych funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 149, poz. 1450, z 2005 r. Nr 143,

poz. 1202 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95);

13) rejestr cz∏onków funduszu — rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy;

4) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊciowych — rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia

20 kwietnia 2006 r. w sprawie trybu i warunków

po˝yczania maklerskich instrumentów finansowych, z udzia∏em firm inwestycyjnych oraz banków powierniczych (Dz. U. Nr 67, poz. 481);

a) z wp∏at sk∏adek cz∏onków funduszu, w tym równie˝ w formie papierów wartoÊciowych,

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Niniejsze rozporzàdzenie w zakresie swojej regulacji stanowi transpozycj´ dyrektywy 2003/41/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie dzia∏alnoÊci instytucji pracowniczych

programów emerytalnych oraz nadzoru nad takimi instytucjami (Dz. Urz. WE L 235 z 23.09.2003, str. 10).

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252 oraz z 2006 r. Nr 157,

poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540.

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 i Nr 183,

poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 157,

poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 17, poz. 95.

14) Fundusz Gwarancyjny — Fundusz, o którym mowa w art. 184 ust. 1 ustawy;

15) kapita∏ funduszu — kapita∏ tworzony

b) ze Êrodków cz∏onków funduszu otrzymanych

z tytu∏u wp∏aty transferowej z innego funduszu,

c) ze Êrodków przypadajàcych by∏emu ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,

d) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi cz∏onka funduszu,

e) ze Êrodków przypadajàcych ma∏˝onkowi zmar∏ego cz∏onka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1

ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmar∏ego cz∏onka funduszu lub cz∏onkom jego najbli˝szej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,

f) ze Êrodków gromadzonych na rachunku cz´Êci

dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego oraz

z wp∏at na rzecz otwartego funduszu ze Êrodków cz´Êci podstawowej Funduszu Gwarancyjnego z tytu∏u pokrycia niedoboru, o którym mowa w art. 187 ust. 1 ustawy,

g) z wp∏at towarzystwa lub depozytariusza wniesionych z tytu∏u naprawienia szkód, o których

mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrzàdzonych cz∏onkom funduszu, z wy∏àczeniem

wp∏at z tytu∏u niedoboru;

16) kapita∏ rezerwowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków

przekazywanych na rachunek rezerwowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy;

17) kapita∏ premiowy — kapita∏ tworzony ze Êrodków

przekazywanych na rachunek premiowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 182a ust. 2

ustawy;

18) rynek regulowany — rynek, o którym mowa

w art. 14 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538

oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119);

19) jednostka rozrachunkowa — wartoÊç, o której mowa w art. 99 ust. 1 i 3—5 ustawy;

20) aktywa — zasoby majàtkowe, o których mowa

w art. 6 ust. 1 ustawy;

Poz. 1847

31) dzieƒ przeliczenia — dzieƒ, o którym mowa

w art. 100 ust. 1, 1a i 2 ustawy;

32) rachunek przeliczeniowy — rachunki pieni´˝ne, na

których, do czasu ich przeliczenia na jednostki rozrachunkowe, przechowywane sà w szczególnoÊci

aktywa pieni´˝ne, wp∏aty na rachunek rezerwowy,

rachunek premiowy i na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, aktywa pieni´˝ne

przeznaczone na wyp∏aty osobom upowa˝nionym, wp∏aty transferowe oraz wyp∏aty na rzecz towarzystwa. Na rachunek przeliczeniowy sk∏adajà

si´ rachunki wp∏at, wyp∏at oraz rachunek kwot do

wyjaÊnienia.

§ 3. RachunkowoÊç funduszu tworzà elementy,

o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowoÊci, oraz obliczanie wartoÊci aktywów netto i aktywów

netto na jednostk´ rozrachunkowà.

21) wartoÊç aktywów netto — wartoÊç aktywów ustalonà w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2

ustawy;

§ 4. Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

22) wartoÊç jednostki rozrachunkowej — wartoÊç aktywów netto podzielonà przez liczb´ jednostek

rozrachunkowych w dniu wyceny;

Prowadzenie ksiàg rachunkowych

23) portfel inwestycyjny — aktywa finansowe, o których mowa w art. 141 ust. 1 i 3 oraz w art. 143

ust. 1 ustawy;

24) cena zbycia netto — cen´ uzyskanà ze sprzeda˝y

sk∏adnika portfela inwestycyjnego pomniejszonà

o koszty zwiàzane z jego sprzeda˝à;

25) cena nabycia — cen´ zakupu sk∏adnika aktywów

wraz z prowizjà maklerskà i innymi op∏atami, z wy∏àczeniem wynagrodzenia depozytariusza;

26) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji — ró˝nic´

mi´dzy cenà zbycia netto a cenà nabycia danego

sk∏adnika portfela inwestycyjnego;

27) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

— ró˝nic´ mi´dzy wartoÊcià danego sk∏adnika

portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustalonà

na podstawie rozporzàdzenia Rady Ministrów

z dnia 9 marca 2004 r. w sprawie szczegó∏owych

zasad wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszy

emerytalnych (Dz. U. Nr 51, poz. 493 oraz z 2006 r.

Nr 17, poz. 131), a cenà jego nabycia;

28) dzieƒ wyceny — dzieƒ ustalenia wartoÊci aktywów

netto, o którym mowa w art. 168 ustawy;

29) wp∏ata — zasilenie rachunku pieni´˝nego funduszu Êrodkami przekazanymi w imieniu cz∏onków

funduszu, z tytu∏u wp∏aty sk∏adki, wp∏aty transferowej lub otrzymanych obligacji, o których mowa

w ustawie o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS;

30) otrzymanie obligacji — zapisanie na rachunku papierów wartoÊciowych funduszu obligacji w dniu,

o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o przej´ciu

przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS;

Rozdzia∏ 2

§ 5. 1. Ksi´gi rachunkowe funduszu prowadzi si´

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim i w walucie polskiej.

2. W przypadku prowadzenia ksiàg rachunkowych

poza siedzibà funduszu stosuje si´ odpowiednio przepisy art. 11 ust. 4 ustawy o rachunkowoÊci.

§ 6. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej

ni˝ jednym funduszem, ksi´gi rachunkowe prowadzone sà odr´bnie dla ka˝dego funduszu.

§ 7. Ksi´gi rachunkowe funduszu obejmujà elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci, oraz

1) rejestr cz∏onków funduszu;

2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiàzaƒ;

3) zestawienia analityczne rozliczeƒ mi´dzyokresowych.

§ 8. Podstawà ustalenia wartoÊci aktywów netto

funduszu na dzieƒ wyceny oraz na dzieƒ bilansowy sà

ksi´gi rachunkowe funduszu.

§ 9. Towarzystwo prowadzi ksi´gi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby by∏o mo˝liwe ustalenie wartoÊci aktywów netto na ka˝dy dzieƒ wyceny oraz na

dzieƒ bilansowy.

§ 10. 1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza

si´ zastàpienie dowodu ksi´gowego kopià lub odpisem dowodu ksi´gowego sporzàdzonym na formularzu w∏aÊciwym dla danego dowodu.

2. Kopia lub odpis powinny byç opatrzone odpowiednio adnotacjà „Kopia”, „Odpis” oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodnoÊç

z orygina∏em” i podpisu osoby stwierdzajàcej zgodnoÊç wraz z datà sporzàdzenia.

Rozdzia∏ 3

Ujmowanie w ksi´gach rachunkowych operacji

dotyczàcych funduszu

§ 11. 1. Wp∏aty dokonane na rzecz cz∏onków funduszu, na rachunek rezerwowy oraz na rachunek premiowy lub na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym na dzieƒ ich otrzymania, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Obligacje, o których mowa w art. 5 ust. 5 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS,

sà ujmowane w portfelu inwestycyjnym na dzieƒ

otrzymania obligacji.

3. Wp∏aty, o których mowa w ust. 1, oraz obligacje,

o których mowa w ust. 2, sà przeliczane na jednostki

rozrachunkowe w najbli˝szym dniu wyceny odpowiednio po otrzymaniu wp∏aty na rachunek przeliczeniowy lub po dniu otrzymania obligacji i po otrzymaniu listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona jest

wp∏ata, wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej na

dzieƒ, w którym po raz pierwszy mo˝liwe jest przyporzàdkowanie otrzymanych sk∏adek poszczególnym

cz∏onkom.

4. WartoÊç jednostki rozrachunkowej w dniu przeliczenia jest ustalana przez podzielenie wartoÊci netto

aktywów funduszu w dniu przeliczenia przez liczb´

jednostek rozrachunkowych zapisanych w tym dniu

na rachunkach prowadzonych przez fundusz.

5. Wp∏aty i inne wp∏ywy wynikajàce z akcji z∏o˝onych na rachunkach iloÊciowych, dokonywane na

rzecz cz∏onków pracowniczego funduszu, sà ujmowane na odr´bnym rachunku pieni´˝nym, a w przypadku

papierów wartoÊciowych odpowiednio na odr´bnym

koncie w ramach portfela inwestycyjnego.

6. Pracowniczy fundusz dokonuje przeliczenia na

podstawie listy cz∏onków, na rzecz których wnoszona

jest wp∏ata lub inny wp∏yw, o którym mowa w ust. 5,

wed∏ug zasad okreÊlonych w ust. 3 i 4.

7. Liczba jednostek rozrachunkowych jest obliczana i podawana z dok∏adnoÊcià do czterech miejsc po

przecinku, a ich wartoÊç — z dok∏adnoÊcià do dwóch.

Obydwie wielkoÊci sà zaokràglane na zasadach ogólnych.

8. Do operacji na jednostkach rozrachunkowych

nale˝y stosowaç wielkoÊci podane w sposób okreÊlony w ust. 7.

9. Ârodki wp∏acone, których nie mo˝na przyporzàdkowaç konkretnym cz∏onkom funduszu, sà ujmowane na rachunku przeliczeniowym jako Êrodki do

wyjaÊnienia. Po wyjaÊnieniu, którego cz∏onka funduszu dotyczà, Êrodki te sà przeliczane na jednostki rozrachunkowe wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej ustalonej na dzieƒ, w którym zosta∏y przyporzàdkowane. Fundusz przyporzàdkowuje Êrodki konkretnemu cz∏onkowi funduszu w terminie 4 dni roboczych od

dnia wp∏aty; w przypadku, w którym Êrodki te nie mo-

Poz. 1847

gà zostaç przyporzàdkowane, sà one traktowane jako

Êrodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu. Ârodki wp∏acone za osoby nieb´dàce cz∏onkami funduszu sà zwracane wp∏acajàcemu w ciàgu 5 dni

roboczych od dnia wp∏aty, z zastrze˝eniem ust. 10.

10. Odsetki nale˝ne z tytu∏u Êrodków przechowywanych na rachunku przeliczeniowym stanowià przychód funduszu.

11. Obligacje, o których mowa w ust. 2, stanowià

w ca∏oÊci aktywa funduszu, osiàgni´te zaÊ przychody

z tytu∏u ich posiadania stanowià przychód funduszu.

12. Z tytu∏u otrzymanych obligacji, o których mowa w ust. 2, fundusz rejestruje zobowiàzanie wobec

cz∏onków z tytu∏u sk∏adek nieprzeliczonych na jednostki rozrachunkowe w wysokoÊci zgodnej z za∏àczonà do

nich listà cz∏onków funduszu.

13. W przypadku nieprzydzielonych konkretnym

cz∏onkom funduszu obligacji otwarty fundusz wykazuje w ksi´gach rachunkowych zobowiàzanie wobec

Skarbu Paƒstwa z tytu∏u nieprzeliczonych papierów

wartoÊciowych.

14. Zwi´kszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia.

15. Zasad´, o której mowa w ust. 14, stosuje si´

odpowiednio do zwi´kszenia kapita∏u rezerwowego,

kapita∏u premiowego oraz kapita∏u cz´Êci dodatkowej

Funduszu Gwarancyjnego.

§ 12. 1. Ârodki wp∏acone do funduszu przez towarzystwo lub depozytariusza z tytu∏u powstania szkody,

o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, sà

przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbli˝szym

dniu wyceny nast´pujàcym po dniu ich przekazania,

wed∏ug wartoÊci jednostki rozrachunkowej z dnia

wp∏aty.

2. Jednostki rozrachunkowe sà zapisywane na rachunkach tych cz∏onków funduszu, których dotyczy

szkoda.

§ 13. 1. Zmniejszenie kapita∏u funduszu ujmuje si´

w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ przeliczenia jednostek rozrachunkowych na Êrodki pieni´˝ne.

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wczeÊniej ni˝ na 3 dni robocze przed wyp∏atà Êrodków albo na 5 dni roboczych przed terminem dokonania wyp∏aty transferowej.

3. Wyp∏aty transferowe w ramach tego samego

funduszu sà dokonywane poprzez odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych.

4. Ârodki pieni´˝ne pochodzàce z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane sà na rachunku

przeliczeniowym.

§ 14. 1. Nabycie lub zbycie sk∏adników portfela inwestycyjnego przez fundusz ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dacie zawarcia umowy.

2. W przypadku umowy majàcej za przedmiot nabycie lub zbycie praw majàtkowych innych ni˝ te,

o których mowa w ust. 1, prawa te ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako nabyte lub zbyte w dacie rozliczenia umowy.

3. W przypadku umowy majàcej za przedmiot zbycie sk∏adników portfela inwestycyjnego, o których mowa w ust. 1, z nale˝nymi odsetkami, odsetki od sprzedanych sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje

si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu w dniu zawarcia umowy, wed∏ug wartoÊci na dzieƒ rozliczenia umowy, uznajàc przychód z tytu∏u odsetek w wysokoÊci

zgodnej z zawartà umowà.

§ 15. 1. Do dnia otrzymania wp∏aty na rachunek

premiowy oraz na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego Êrodki nale˝ne od powszechnego

towarzystwa ujmuje si´ jako nale˝noÊci od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiàzanie

z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.

2. Do dnia przekazania powszechnemu towarzystwu

Êrodków z tytu∏u wyp∏aty, o której mowa w art. 182a

ust. 1 ustawy, wartoÊç zobowiàzania wykazuje si´ jako

zobowiàzanie wobec powszechnego towarzystwa oraz

jako nale˝noÊç z tytu∏u jednostek rozrachunkowych nieprzeliczonych na Êrodki pieni´˝ne.

3. Przeniesienie Êrodków, o których mowa w art. 182a

ust. 5 ustawy, nast´puje poprzez odpowiednie przeniesienie jednostek rozrachunkowych.

Poz. 1847

˝yczkach papierów wartoÊciowych stanowià sk∏adnik

portfela inwestycyjnego funduszu przez okres obj´ty

umowà i sà wyceniane zgodnie z zasadami przyj´tymi

dla tych papierów.

2. Zobowiàzania funduszu wynikajàce z umowy

po˝yczki papierów wartoÊciowych w rozumieniu rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych jako po˝yczki.

3. Ró˝nic´ pomi´dzy ustalonà cenà odkupu papierów wartoÊciowych, o których mowa w ust. 1, a wartoÊcià po˝yczki amortyzuje si´ metodà liniowà do dnia

zwrotu po˝yczonych papierów wartoÊciowych.

§ 18. Zmian´ wartoÊci nominalnej nabytych akcji,

niepowodujàcà zmiany wysokoÊci kapita∏u zak∏adowego, ujmuje si´ w zestawieniach analitycznych,

w których sà dokonywane zmiany dotyczàce liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 19. 1. Zysk lub strat´ ze zbycia sk∏adników portfela inwestycyjnego ustala si´, przypisujàc sk∏adnikom najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia lub najwy˝szà wartoÊç w cenie nabycia powi´kszonà o amortyzacj´ w przypadku instrumentów wycenianych metodà

amortyzacji liniowej, z zastrze˝eniem ust. 3.

2. Zysk lub strat´ ze zbycia walut obcych wylicza

si´ zgodnie z metodà okreÊlonà w ust. 1.

4. Do wyliczenia przez powszechne towarzystwo

wielkoÊci Êrodków, które powinny byç przekazywane

na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego, stosuje si´ zasady, o których mowa w § 11 ust. 7.

3. Metody, o której mowa w ust. 1, nie stosuje si´

do papierów wartoÊciowych nabytych z udzielonym

przez drugà stron´ zobowiàzaniem si´ odkupu,

w transakcji majàcej na celu zabezpieczenie udzielonego depozytu lub po˝yczki.

§ 16. 1. Nabyte sk∏adniki portfela inwestycyjnego

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych wed∏ug ceny nabycia.

4. Zrealizowane ró˝nice kursowe przy sprzeda˝y

sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ odpowiednio w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji.

2. WartoÊç nabycia obligacji, o których mowa w § 11

ust. 2, stanowi iloczyn liczby obligacji oraz ceny zamiany obligacji z uwzgl´dnieniem odsetek naliczonych do

dnia zamiany, z zastrze˝eniem ust. 5.

5. Niezrealizowane ró˝nice kursowe powsta∏e

w wyniku aktualizacji wyceny sk∏adników portfela inwestycyjnego ujmuje si´ w niezrealizowanym zysku

(stracie) z inwestycji.

3. Odpowiednio dodatnie lub ujemne ró˝nice pomi´dzy wartoÊcià zamiany a wartoÊcià zobowiàzania

wobec cz∏onków funduszu z tytu∏u sk∏adek, wynikajàce z zaokràglenia, o którym mowa w art. 2 ust. 4 ustawy o przej´ciu przez Skarb Paƒstwa zobowiàzaƒ ZUS,

ujmowane sà w przychodach operacyjnych lub kosztach operacyjnych otwartego funduszu.

§ 20. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie

z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez prawa poboru.

4. Sk∏adniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodp∏atnie posiadajà cen´ nabycia równà zero.

2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza si´

wed∏ug ceny równej zero na dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu, w którym up∏ywa termin realizacji zapisów

na akcje.

5. W przypadku d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

z naliczanymi odsetkami wartoÊç ustalonà w stosunku

do ich wartoÊci nominalnej i wartoÊç naliczonych odsetek ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych ∏àcznie.

3. Wykonane prawo poboru wykazuje si´ w ksi´gach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje.

§ 17. 1. Papiery wartoÊciowe b´dàce przedmiotem

umowy po˝yczki w rozumieniu rozporzàdzenia o po-

4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci praw poboru otrzymanych z tytu∏u posiadania akcji wczeÊniejszych emisji.

5. Nale˝nà dywidend´ z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ, w którym akcje te po raz pierwszy by∏y notowane bez dywidendy.

6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyj´te sà odmienne metody ni˝ okreÊlone w ust. 1—5, nabyte prawa ujmuje si´ zgodnie z metodami okreÊlonymi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu potwierdzajàcego istnienie oraz wartoÊç tych praw.

§ 21. 1. Przys∏ugujàce akcjonariuszom, zgodnie

z uchwa∏à walnego zgromadzenia spó∏ki b´dàcej emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na

rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ nast´pny po dniu ustalenia tych praw.

2. Nabyte przez otwarty fundusz prawa pochodne

ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych funduszu na

dzieƒ nabycia jako sk∏adnik portfela inwestycyjnego

w cenie nabycia.

3. Zrealizowane, w tym wykupione lub wygas∏e,

opcje lub warranty umarza si´ w wartoÊci równej zero.

Poz. 1847

§ 25. 1. Na dzieƒ wyceny, aktywa wyra˝one w walutach obcych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych

po przeliczeniu na walut´ polskà wed∏ug Êredniego

kursu wyliczanego i og∏aszanego przez Narodowy

Bank Polski na dzieƒ wyceny.

2. WartoÊç aktywów funduszu wyra˝onà w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ustala

Êredniego kursu, okreÊla si´ w relacji do wskazanej

przez fundusz waluty odniesienia, dla której Êredni

kurs jest wyliczany i og∏aszany przez Narodowy Bank

Polski na dzieƒ wyceny.

§ 26. 1. Amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym

poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwi´kszenie

kosztów amortyzacji premii.

2. Odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w portfelu inwestycyjnym poprzez zwi´kszenie wartoÊci nabycia oraz przychodów

z odpisu dyskonta.

§ 27. Przychody operacyjne funduszu obejmujà

w szczególnoÊci

1) dywidendy;

§ 22. 1. Âwiadczenia dodatkowe zwiàzane z emisjà

papierów wartoÊciowych ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych w dniu uznania Êwiadczenia za nale˝ne.

2) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej;

2. Âwiadczenie uznaje si´ za nale˝ne w chwili okreÊlonej w prospekcie emisyjnym i po spe∏nieniu warunków w nim okreÊlonych.

3) dodatnie ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji

a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;

3. Âwiadczenia sporne uznaje si´ za nale˝ne

w chwili uprawomocnienia si´ wyroku sàdu.

§ 23. 1. Aktywa i zobowiàzania funduszu wycenia

si´, a wartoÊç aktywów netto wylicza si´ na ka˝dy

dzieƒ wyceny wed∏ug stanów i wartoÊci aktywów oraz

zobowiàzaƒ na koniec tego dnia.

2. WartoÊç jednostki rozrachunkowej oblicza si´ na

ka˝dy dzieƒ wyceny na podstawie wartoÊci aktywów

netto na ten dzieƒ.

3. Dla celów sprawozdawczych, na dzieƒ bilansowy przeprowadza si´ wycen´ i oblicza wartoÊç jednostki rozrachunkowej.

§ 24. 1. Nale˝ne odsetki od lokat i rachunków nalicza si´ odpowiednio na ka˝dy dzieƒ kalendarzowy, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po dniu uj´cia lokaty

lub salda w ksi´gach rachunkowych.

2. Przychody i koszty za dni nieb´dàce dniami wyceny ujmuje si´ na dzieƒ nast´pujàcy po dniach nieb´dàcych dniami wyceny.

3. Przychody z praw nale˝nych funduszowi ujmuje

si´ odpowiednio za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy do czasu ich wygaÊni´cia.

4) odsetki;

5) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek i kredytów, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje;

6) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek w papierach wartoÊciowych, a tak˝e zwiàzane z nimi op∏aty i prowizje;

7) ró˝nice kursowe dodatnie.

§ 28. Koszty operacyjne funduszu obejmujà

w szczególnoÊci

1) ustalone w statucie funduszu koszty zarzàdzania

funduszem przez towarzystwo;

2) koszty zwiàzane z przechowywaniem aktywów

funduszu, stanowiàce równowartoÊç wynagrodzenia depozytariusza;

3) amortyzacj´ premii od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nienotowanych na rynku regulowanym,

nabytych powy˝ej wartoÊci nominalnej;

4) ujemne ró˝nice pomi´dzy cenà zamiany obligacji

a wartoÊcià przej´tych od Skarbu Paƒstwa zobowiàzaƒ Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;

5) koszty z tytu∏u zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów;

6) ró˝nice kursowe ujemne.

§ 29. Ró˝nice kursowe z wyceny aktywów i zobowiàzaƒ funduszu wp∏ywajà na przychody operacyjne

lub koszty operacyjne, z zastrze˝eniem § 19 ust. 4 i 5.

§ 36. 1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ odr´bnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

§ 30. 1. Ârodki potràcone z rachunku funduszu,

niestanowiàce kosztów funduszu, o których mowa

w art. 136 ust. 1, 2, 2a i 2b oraz art. 136a ust. 2 ustawy,

podlegajà refinansowaniu przez towarzystwo.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarzàdza wi´cej

ni˝ jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ odr´bnie dla ka˝dego funduszu.

2. Fundusz ujmuje nale˝noÊç od towarzystwa z tytu∏u refinansowania potràceƒ, o których mowa w ust. 1,

na dzieƒ, w którym zosta∏y poniesione.

3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansowà ewidencj´ kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze

Êrodków powszechnego towarzystwa.

§ 31. Koszty z tytu∏u wynagrodzenia towarzystwa

i wynagrodzenia depozytariusza sà ujmowane jako

bierne rozliczenia mi´dzyokresowe kosztów i naliczane za ka˝dy dzieƒ kalendarzowy.

§ 32. 1. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawieraç pozycje w wysokoÊci wynikajàcej ze

statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do cz´stotliwoÊci ustalania

wartoÊci aktywów netto w dniach wyceny.

2. Do obliczenia kosztów zale˝nych od stanu aktywów za dzieƒ wyceny nast´pujàcy po dniu bilansowym koszt nale˝y naliczaç od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie finansowe

§ 33. Sprawozdanie finansowe sporzàdza si´ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w j´zyku polskim

i w walucie polskiej.

§ 34. Sprawozdanie finansowe funduszu sporzàdza si´ dwa razy w roku, jako

1) pó∏roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce

dane za pó∏rocze bie˝àcego roku obrotowego oraz

dane porównywalne;

2) roczne sprawozdanie finansowe — obejmujàce

dane za bie˝àcy rok obrotowy oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy.

§ 37. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

sk∏ada si´ z

1) bilansu;

2) rachunku zysków i strat;

3) zestawienia zmian w aktywach netto;

4) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym;

5) zestawienia portfela inwestycyjnego;

6) informacji dodatkowej obejmujàcej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia.

2. Pó∏roczne sprawozdanie finansowe sk∏ada si´ z

1) bilansu;

2) rachunku zysków i strat;

3) zestawienia zmian w kapitale w∏asnym;

4) zestawienia portfela inwestycyjnego w zakresie

okreÊlonym w art. 193 ust. 3 ustawy.

3. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia.

§ 38. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´

1) pisemnà informacj´ zarzàdu towarzystwa, skierowanà do cz∏onków funduszu, omawiajàcà w sposób zwi´z∏y wyniki dzia∏ania funduszu w okresie

sprawozdawczym;

2) oÊwiadczenie depozytariusza o zgodnoÊci danych

przedstawionych w sprawozdaniu finansowym

funduszu ze stanem faktycznym.

§ 35. Na dzieƒ bilansowy ustala si´ wynik finansowy funduszu, obejmujàcy

§ 39. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

sporzàdza si´ nie póêniej ni˝ w ciàgu 3 miesi´cy od

dnia bilansowego.

1) wynik z inwestycji — stanowiàcy ró˝nic´ pomi´dzy

przychodami a kosztami operacyjnymi funduszu;

2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez bieg∏ego rewidenta.

2) zrealizowany zysk (strat´) z inwestycji;

3. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu do∏àcza si´ opini´ oraz raport z badania sporzàdzone przez bieg∏ego rewidenta.

3) niezrealizowany zysk (strat´) z wyceny inwestycji;

4) przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru;

5) przychody z tytu∏u uzupe∏nienia aktywów funduszu Êrodkami zgromadzonymi na rachunku premiowym.

4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa

podejmuje uchwa∏´ w sprawie zatwierdzenia zbadanego rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie

póêniej ni˝ w ciàgu 4 miesi´cy od dnia bilansowego.

§ 40. 1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu

wraz z opinià bieg∏ego rewidenta oraz odpisem

uchwa∏y walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

podlega og∏oszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy

o rachunkowoÊci.

2. Z∏o˝enie do og∏oszenia rocznego sprawozdania

finansowego funduszu nast´puje w ciàgu 7 dni od

dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

Rozdzia∏ 5

Likwidacja otwartego funduszu

§ 41. Zakoƒczenie likwidacji otwartego funduszu

w zwiàzku z po∏àczeniem towarzystw lub przej´ciem

zarzàdzania funduszem ujmuje si´ w ksi´gach rachunkowych na dzieƒ wyceny.

§ 42. 1. Do dnia zakoƒczenia likwidacji funduszu

ksi´gi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi

towarzystwo zarzàdzajàce tym funduszem.

2. Na dzieƒ zakoƒczenia likwidacji funduszu towarzystwo zarzàdzajàce funduszem obowiàzane jest zamknàç ksi´gi rachunkowe zlikwidowanego funduszu.

§ 43. Likwidator sporzàdza sprawozdanie finansowe na dzieƒ rozpocz´cia likwidacji funduszu, zawierajàce co najmniej

1) bilans;

2) rachunek zysków i strat;

3) zestawienie portfela inwestycyjnego;

4) informacj´ dodatkowà obejmujàcà wprowadzenie

do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaÊnienia.

Poz. 1847

§ 44. Kapita∏y funduszu, do którego przeniesiono

aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny byç równe sumie dotychczasowych kapita∏ów tego funduszu

i funduszu zlikwidowanego.

§ 45. 1. Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmujàcego odbywa

si´ poprzez wyznaczenie wspó∏czynnika.

2. Wspó∏czynnik nale˝y wyznaczaç jako stosunek

wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwidowanego do wartoÊci jednostki rozrachunkowej funduszu przejmujàcego.

§ 46. Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane sà do dnia zakoƒczenia likwidacji w∏àcznie.

Rozdzia∏ 6

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 47. Zakres informacji wykazywanych w rachunku

zysków i strat oraz zestawieniu zmian w aktywach netto, wymagany niniejszym rozporzàdzeniem, ma zastosowanie po raz pierwszy do rocznych sprawozdaƒ

finansowych sporzàdzonych za rok obrotowy 2007.

§ 48. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

og∏oszenia, z mocà od dnia 20 wrzeÊnia 2007 r.5)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

5) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 19 marca 2004 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 50, poz. 481 oraz z 2005 r. Nr 106, poz. 894

i Nr 266, poz. 2232), które utraci∏o moc z dniem 20 wrzeÊnia 2007 r. na podstawie art. 80 ustawy z dnia 21 lipca

2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym (Dz. U.

Nr 157, poz. 1119 oraz z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 49,

poz. 328).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 24 grudnia 2007 r. (poz. 1847)

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

funduszu obejmuje w szczególnoÊci

1) firm´, siedzib´ i adres towarzystwa b´dàcego organem funduszu ze wskazaniem numeru we w∏aÊciwym rejestrze;

2) nazw´ funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane

ograniczenia inwestycyjne;

3) wskazanie okresu obj´tego sprawozdaniem finansowym;

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu

zosta∏o sporzàdzone przy za∏o˝eniu kontynuowania dzia∏alnoÊci przez fundusz w dajàcej si´ prze-

widzieç przysz∏oÊci oraz czy nie istniejà okolicznoÊci wskazujàce na zagro˝enie kontynuowania dzia∏alnoÊci funduszu;

5) w przypadku sprawozdania finansowego sporzàdzonego za okres, w ciàgu którego nastàpi∏o przej´cie aktywów zlikwidowanego funduszu — wskazanie, ˝e jest to sprawozdanie finansowe sporzàdzone po przej´ciu aktywów zlikwidowanego funduszu;

6) omówienie

a) przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, dotyczàcych w szczególnoÊci ujmowania w ksi´gach

rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu,

b) przyj´tej metodologii wyceny,

III. Aktywa netto (I–II)

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowoÊci, w tym metod ujmowania

operacji w ksi´gach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny byç opisane

w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaÊnieniem

przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem

ich wp∏ywu na sytuacj´ majàtkowà, finansowà

oraz wynik finansowy funduszu.

IV. Kapita∏ funduszu

Bilans

I. Aktywa

1. Portfel inwestycyjny

2. Ârodki pieni´˝ne

a) na rachunkach bie˝àcych

b) na rachunku przeliczeniowym

— na rachunku wp∏at

— na rachunku wyp∏at

— do wyjaÊnienia

c) na pozosta∏ych rachunkach

3. Nale˝noÊci

a) z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego

b) z tytu∏u dywidend

c) z tytu∏u po˝yczek

d) z tytu∏u odsetek

e) od towarzystwa

f) z tytu∏u wp∏at na rachunek premiowy

g) pozosta∏e nale˝noÊci

4. Rozliczenia mi´dzyokresowe

II. Zobowiàzania

1. Z tytu∏u nabytych sk∏adników portfela inwestycyjnego

2. Z tytu∏u po˝yczek i kredytów

3. Wobec cz∏onków

4. Wobec towarzystwa

5. Wobec depozytariusza

6. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku rezerwowym

7. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku premiowym

8. Z tytu∏u nieprzeliczonych jednostek na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

V. Kapita∏ rezerwowy

VI. Kapita∏ premiowy

VII. Kapita∏

cz´Êci

Gwarancyjnego

dodatkowej

Funduszu

VIII. Zakumulowany nierozdysponowany wynik finansowy

1. Zakumulowany nierozdysponowany wynik z inwestycji

2. Zakumulowany nierozdysponowany zrealizowany zysk (strata) z inwestycji

3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

4. Zakumulowane przychody z tytu∏u pokrycia

niedoboru

IX. Kapita∏ i zakumulowany nierozdysponowany

wynik

finansowy,

razem

(IV+V+VI+VII+VIII)

Rachunek zysków i strat

I. Przychody operacyjne

1. Przychody portfela inwestycyjnego

a) dywidendy i udzia∏y w zyskach

b) odsetki, w tym

— odsetki od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych

— odsetki od depozytów bankowych i bankowych papierów wartoÊciowych

— pozosta∏e

c) odpis dyskonta od d∏u˝nych papierów wartoÊciowych nabytych poni˝ej wartoÊci nominalnej

d) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek

i kredytów

e) przychody z tytu∏u udzielonych po˝yczek

w papierach wartoÊciowych

f) pozosta∏e przychody portfela inwestycyjnego

2. Przychody ze Êrodków pieni´˝nych na rachunkach bankowych

3. Ró˝nice kursowe dodatnie

4. Pozosta∏e przychody

II. Koszty operacyjne

9. Pozosta∏e zobowiàzania

1. Koszty zarzàdzania funduszem

10. Rozliczenia mi´dzyokresowe

2. Koszty zasilenia rachunku premiowego

3. Koszty wynagrodzenia depozytariusza

4. Koszty portfela inwestycyjnego, w tym

a) amortyzacja premii od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych nabytych powy˝ej wartoÊci

nominalnej

b) pozosta∏e koszty inwestycyjne

5. Koszty zaciàgni´tych po˝yczek i kredytów

6. Przychody z tytu∏u uzupe∏nienia aktywów funduszu Êrodkami zgromadzonymi na rachunku

premiowym

8. Pozosta∏e koszty

III. Wynik z inwestycji (I–II)

i

niezrealizowany

zysk

1. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji

2. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

V. Wynik z operacji (III+IV)

VI. Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru

VII. Wynik finansowy (V+VI)

Zestawienie zmian w aktywach netto

2. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych

na koniec okresu sprawozdawczego

3. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na poczàtek okresu sprawozdawczego

4. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego

6. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na koniec okresu sprawozdawczego

7. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na poczàtek okresu sprawozdawczego

8. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego

II. Zmiana wartoÊci aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà

1. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na poczàtek okresu sprawozdawczego

2. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na koniec okresu sprawozdawczego

A. Zmiana wartoÊci aktywów netto

I. WartoÊç aktywów netto na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego

II. Wynik finansowy w okresie

zdawczym (razem), w tym

1. Liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych

na poczàtek okresu sprawozdawczego

5. Liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku premiowym na poczàtek okresu sprawozdawczego

7. Ró˝nice kursowe ujemne

IV. Zrealizowany

(strata)

Poz. 1847

sprawo-

1. Wynik z inwestycji

2. Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji

3. Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji

4. Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru

III. Zmiany w kapitale w okresie sprawozdawczym, w tym

1. Zwi´kszenia kapita∏u z tytu∏u wp∏at przeliczonych na jednostki rozrachunkowe

2. Zmniejszenia kapita∏u z tytu∏u umorzenia jednostek rozrachunkowych

IV. ¸àczna zmiana wartoÊci aktywów netto

w okresie sprawozdawczym (II+III)

V. WartoÊç aktywów netto na koniec okresu sprawozdawczego (I+IV)

B. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych

I. Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych w okresie sprawozdawczym, w tym

3. Procentowa zmiana wartoÊci aktywów netto

na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym

4. Minimalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym

5. Maksymalna wartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà w okresie sprawozdawczym

6. WartoÊç aktywów netto na jednostk´ rozrachunkowà na ostatni dzieƒ wyceny w okresie

sprawozdawczym

Zestawienie zmian w kapitale w∏asnym

I. Kapita∏y razem funduszu na poczàtek

okresu sprawozdawczego

1. Kapita∏ funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego

1.1. Zmiany w kapitale funduszu

a) zwi´kszenia z tytu∏u

— wp∏at cz∏onków

— otrzymanych wp∏at transferowych

— pokrycia szkody

— pozosta∏e

b) zmniejszenia z tytu∏u

Poz. 1847

a) zwi´kszenia z tytu∏u

— wyp∏at do towarzystwa

— wp∏at towarzystwa

— wyp∏at transferowych

b) zmniejszenia z tytu∏u

— wyp∏at osobom uprawnionym

— zasilenia rachunku rezerwowego

— zwrotu b∏´dnie wp∏aconych sk∏adek

— zasilenia funduszu

— pozosta∏e

— pozosta∏e

1.2. Kapita∏ funduszu na koniec okresu sprawozdawczego

3.2. Kapita∏ premiowy funduszu na koniec

okresu sprawozdawczego

2. Kapita∏ rezerwowy funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego

4. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na poczàtek okresu sprawozdawczego

2.1. Zmiany w kapitale rezerwowym

4.1. Zmiany w kapitale cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

a) zwi´kszenia z tytu∏u

a) zwi´kszenia z tytu∏u

— wp∏at towarzystwa

— przeniesienia Êrodków z rachunku

premiowego

— wp∏at towarzystwa

b) zmniejszenia z tytu∏u

b) zmniejszenia z tytu∏u

— zasilenia funduszu

— wyp∏at na rzecz towarzystwa

— wyp∏at na rzecz towarzystwa

— pozosta∏e

2.2. Kapita∏ rezerwowy funduszu na koniec

okresu sprawozdawczego

3. Kapita∏ premiowy funduszu na poczàtek okresu sprawozdawczego

3.1. Zmiany w kapitale premiowym

4.2. Kapita∏ cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego na koniec okresu sprawozdawczego

5. Wynik finansowy

II. Kapita∏y razem w dyspozycji funduszu na koniec

okresu sprawozdawczego

Zestawienie portfela inwestycyjnego

Instrument finansowy

IloÊç (w szt.)

2

3

1

1

Bony skarbowe

2

Obligacje skarbowe

3

Po˝yczka lub kredyt dla Skarbu

Paƒstwa (SP)

4

Bony pieni´˝ne Narodowego Banku

Polskiego (NBP)

5

Obligacje NBP

6

Po˝yczka lub kredyt dla NBP

7

Papiery wartoÊciowe gwarantowane

lub por´czane przez SP

8

Depozyty, po˝yczki lub kredyty

gwarantowane lub por´czane

przez SP

9

Papiery wartoÊciowe gwarantowane

lub por´czane przez NBP

10

Depotyty, po˝yczki lub kredyty

gwarantowane lub por´czane

przez NBP

Udzia∏

WartoÊç nabycia WartoÊç bie˝àca

w aktywach

(w tys. z∏)

(w tys. z∏)

(w %)

2

11

Depozyty w bankach krajowych

12

Papiery wartoÊciowe emitowane przez

banki krajowe

13

Listy zastawne

14

Papiery wartoÊciowe emitowane przez

jednostki samorzàdu terytorialnego

15

Zabezpieczone ca∏kowicie

zdematerializowane papiery

wartoÊciowe

16

Zabezpieczone ca∏kowicie inne ni˝

zdematerializowane papiery

wartoÊciowe

17

Niezabezpieczone ca∏kowicie d∏u˝ne

papiery wartoÊciowe inne ni˝

zdematerializowane, a emitowane

przez spó∏ki publiczne

18

Po˝yczki dla spó∏ek publicznych

19

Akcje spó∏ek notowanych na rynku

oficjalnych notowaƒ Gie∏dy Papierów

WartoÊciowych (GPW)

20

Akcje spó∏ek notowanych na

pozosta∏ych rynkach gie∏dowych GPW

21

Prawa do akcji notowane na GPW

22

Prawa poboru notowane na GPW

23

Akcje spó∏ek notowanych na

Centralnej Tabeli Ofert (CeTO)

24

Prawa do akcji notowane na CeTO

25

Prawa poboru notowane na CeTO

26

Zdematerializowane akcje spó∏ek

notowanych na alternatywnych

systemach obrotu

27

Zdematerializowane prawa do akcji

notowane na alternatywnych

systemach obrotu

28

Zdematerializowane prawa poboru

notowane na alternatywnych

systemach obrotu

29

Zdematerializowane akcje

nienotowane na ˝adnym z rynków

30

Zdematerializowane prawa do akcji

nienotowane na ˝adnym z rynków

31

Zdematerializowane prawa poboru

nienotowane na ˝adnym z rynków

32

Akcje narodowych funduszy

inwestycyjnych

33

Certyfikaty inwestycyjne emitowane

przez fundusze inwestycyjne zamkni´te

3

Poz. 1847

2

3

34

Jednostki uczestnictwa funduszy

inwestycyjnych otwartych

35

Jednostki uczestnictwa

specjalistycznych funduszy

inwestycyjnych otwartych

36

Inne krajowe instrumenty finansowe

37

Razem lokaty krajowe

38

Papiery wartoÊciowe emitowane

przez rzàdy innych krajów

39

Papiery wartoÊciowe emitowane przez

banki centralne innych krajów

40

Papiery wartoÊciowe emitowane

przez Europejski Bank Odbudowy

i Rozwoju, Europejski Bank

Inwestycyjny, Mi´dzynarodowy Bank

Odbudowy i Rozwoju

41

Depozyty w bankach zagranicznych

42

Papiery wartoÊciowe emitowane

przez banki zagraniczne

43

D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

emitowane przez zagraniczne

jednostki samorzàdowe

44

D∏u˝ne papiery wartoÊciowe

emitowane przez spó∏ki notowane na

rynkach regulowanych innych krajów

45

Akcje spó∏ek notowanych na gie∏dach

paƒstw obcych

46

Akcje spó∏ek notowanych

w elektronicznych systemach

kwotowaƒ poza granicami kraju

47

Tytu∏y uczestnictwa emitowane przez

zagraniczne instytucje wspólnego

inwestowania

48

Inne zagraniczne instrumenty

finansowe

49

Razem lokaty zagraniczne

50

Razem lokaty

Poz. 1847

4

5

6

Dodatkowe informacje i objaÊnienia

obejmujà w szczególnoÊci

I. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach bilansu za

poprzedni i bie˝àcy okres sprawozdawczy

w odniesieniu do pozycji

1) „Ârodki pieni´˝ne na rachunkach bie˝àcych”;

informacje o wielkoÊci

a) Êrodków na rachunkach bie˝àcych w banku

depozytariuszu

b) Êrodków na rachunkach bie˝àcych w innych

bankach

c) Êrodków na rachunkach

w banku depozytariuszu

pomocniczych

d) Êrodków na rachunkach pomocniczych w innych bankach

e) waluty EUR

f) waluty USD

g) innych walut

d) po˝yczek

h) Êrodków w drodze

e) innych

i) innych Êrodków

2) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wp∏at”; informacje o wielkoÊci

a) Êrodków wp∏aconych za cz∏onków

b) Êrodków wp∏aconych na rachunek rezerwowy

c) Êrodków wp∏aconych na rachunek premiowy

d) Êrodków wp∏aconych na rachunek cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

e) Êrodków z tytu∏u otrzymanych wyp∏at transferowych

f) innych Êrodków

6) „Nale˝noÊci od towarzystwa”; informacje

o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u

a) rachunku rezerwowego

b) rachunku premiowego

c) rachunku cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

d) pokrycia niedoboru

e) innych

7) „Zobowiàzania z tytu∏u nabytych sk∏adników

portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u nabycia

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

3) „Ârodki pieni´˝ne na rachunku przeliczeniowym wyp∏at”; informacje o wielkoÊci Êrodków

b) obligacji skarbowych

a) przeznaczonych na wyp∏aty transferowe

d) pozosta∏ych obligacji

b) przeznaczonych na wyp∏aty osobom upowa˝nionym

e) certyfikatów

c) na rzecz towarzystwa z tytu∏u naliczonego rachunku premiowego

g) jednostek uczestnictwa

c) bonów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

d) na rzecz towarzystwa z tytu∏u rachunku rezerwowego

h) listów zastawnych

e) nienale˝nych

j) innych

f) wycofanych z rachunku rezerwowego

g) wycofanych z rachunku cz´Êci dodatkowej

Funduszu Gwarancyjnego

h) innych

4) „Nale˝noÊci z tytu∏u zbytych sk∏adników portfela inwestycyjnego”; informacje o wielkoÊci nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

5) „Nale˝noÊci z tytu∏u odsetek”; informacje

o wielkoÊci odsetek od

a) rachunków bankowych

b) sk∏adników portfela inwestycyjnego, w tym

— obligacji

— depozytów bankowych

— bankowych papierów wartoÊciowych

— listów zastawnych

— pozosta∏ych

c) kredytów

i) praw pochodnych

8) „Zobowiàzania z tytu∏u po˝yczek i kredytów”;

informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

a) po˝yczek krótkoterminowych

b) kredytów d∏ugoterminowych

c) kredytów krótkoterminowych

d) innych

9) „Zobowiàzania wobec cz∏onków”; informacje

o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wp∏at

b) wyp∏at do zak∏adów emerytalnych

c) wyp∏at transferowych

d) pokrycia szkody

e) innych

10) „Zobowiàzania wobec towarzystwa”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wycofania nadp∏aty

b) op∏aty od sk∏adki

c) op∏at transferowych

d) op∏at za zarzàdzanie

e) op∏at z rachunku rezerwowego

f) innych

11) „Zobowiàzania pozosta∏e”; informacje o wielkoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u

a) wyp∏at bezpoÊrednich

b) wyp∏at bezpoÊrednich ratalnych

c) innych

12) Informacje dotyczàce portfela inwestycyjnego,

w tym

4) informacje o ujemnych ró˝nicach kursowych,

w podziale na

a) rodzaje instrumentów pochodnych z podaniem ich wartoÊci nabycia oraz wartoÊci godziwej

a) uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

II. Dane uzupe∏niajàce o pozycjach rachunku

zysków i strat za poprzedni i bie˝àcy okres

sprawozdawczy

1) informacje o wielkoÊci przychodów z

a) rachunków Êrodków pieni´˝nych

b) depozytów bankowych

c) obligacji

d) bankowych papierów wartoÊciowych

e) listów zastawnych

f) kredytów

g) innych, w tym

— dywidend i udzia∏ów w zyskach,

— odpisu dyskonta od d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych nabytych poni˝ej wartoÊci

nominalnej

2) informacje o dodatnich ró˝nicach kursowych,

w podziale na

a) uj´te w zrealizowanym zysku (stracie) z inwestycji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

b) uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie)

z wyceny inwestycji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

3) „Wynagrodzenie depozytariusza”; informacje

o wielkoÊci kosztów z tytu∏u

a) refinansowania op∏at na rzecz innych podmiotów krajowych

b) refinansowania op∏at na rzecz subdepozytariuszy

c) op∏at za przechowywanie

d) op∏at za rozliczanie

e) weryfikacji wartoÊci jednostki

b) uj´te w niezrealizowanym zysku (stracie) z wyceny inwestycji

— akcji i praw z nimi zwiàzanych

— bonów

— obligacji

— certyfikatów

— bankowych papierów wartoÊciowych

— jednostek uczestnictwa

— listów zastawnych

— innych

5) „Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

6) „Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji”; informacje o wielkoÊci zysku (straty) z

a) akcji i praw z nimi zwiàzanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozosta∏ych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartoÊciowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

f) prowadzenia rachunków i przelewów

i) praw pochodnych

g) innych

j) innych

7) „Przychody z tytu∏u pokrycia niedoboru”; informacje o wielkoÊci przychodów

a) z rachunku rezerwowego

b) ze Êrodków towarzystwa

c) ze Êrodków cz´Êci podstawowej Funduszu

Gwarancyjnego

d) ze Êrodków cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego

e) ze Êrodków cz´Êci dodatkowej Funduszu Gwarancyjnego innych OFE

f) ze Êrodków Skarbu Paƒstwa

g) innych

Poz. 1847 i 1848

III. Koszty otwartego funduszu pokrywane

przez powszechne towarzystwa w poprzednim i bie˝àcym okresie sprawozdawczym

1) koszty prowadzenia i obs∏ugi rachunków bankowych

2) koszty po˝yczek i kredytów

3) koszty przechowywania

4) koszty transakcyjne

5) koszty zarzàdzania

6) inne.

1848

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 24 grudnia 2007 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie zwrotu podatku od towarów i us∏ug niektórym podmiotom

Na podstawie art. 89 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54,

poz. 535, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i us∏ug niektórym podmiotom (Dz. U. Nr 89,

poz. 851 oraz z 2007 r. Nr 204, poz. 1472) wprowadza

si´ nast´pujàce zmiany

1) w § 2 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) nie wykonuje na terytorium kraju sprzeda˝y,

o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy, z wyjàtkiem

a) us∏ug transportowych i us∏ug pomocniczych zwiàzanych bezpoÊrednio z importem

towarów, w przypadku gdy wartoÊç tych

us∏ug zosta∏a w∏àczona do podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29 ust. 15 ustawy,

b) us∏ug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu

lotniczego, Êwiadczonych na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujàcych g∏ównie przewozy

w transporcie mi´dzynarodowym,

c) us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà startu, làdowania, parkowania, obs∏ugà pasa˝erów i ∏adunków oraz innych o podobnym charakterze us∏ug Êwiadczonych na rzecz przewoêników powietrznych oraz innych podmiotów

wykonujàcych g∏ównie przewozy w transporcie mi´dzynarodowym,

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada

2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199

i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029 oraz

z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382.

d) us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich

portów morskich, polegajàcych na obs∏udze

morskich Êrodków transportu,

e) us∏ug Êwiadczonych na obszarze polskich

portów morskich, zwiàzanych z transportem

mi´dzynarodowym, polegajàcych na obs∏udze làdowych Êrodków transportu,

f) us∏ug ratownictwa morskiego, nadzoru nad

bezpieczeƒstwem ˝eglugi morskiej i Êródlàdowej oraz us∏ug zwiàzanych z ochronà Êrodowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejÊciowych,

g) us∏ug zwiàzanych z obs∏ugà statków, wymienionych w klasie PKWiU ex 35.11 nale˝àcych

do armatorów morskich, z wy∏àczeniem

us∏ug Êwiadczonych na cele osobiste za∏ogi,

h) us∏ug polegajàcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków, wymienionych

w klasie PKWiU ex 35.11 oraz ich cz´Êci

sk∏adowych,

i) us∏ug polegajàcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji Êrodków transportu lotniczego oraz ich wyposa˝enia i sprz´tu zainstalowanego na nich, u˝ywanych g∏ównie

w transporcie mi´dzynarodowym,

j) us∏ug, w stosunku do których podatnikami

rozliczajàcymi podatek od towarów i us∏ug

sà podatnicy, o których mowa w art. 17

ust. 1 pkt 4 ustawy,

k) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17

ust. 1 pkt 5 ustawy podatnikiem jest ich nabywca.”;

2) za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia otrzymuje

brzmienie okreÊlone w za∏àczniku do niniejszego

rozporzàdzenia.

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 stycznia 2008 r.

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

1847

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 24 grudnia 2007 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy emerytalnych2)

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 lit. b ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.3)) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne