Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 20 lipca 2006 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku rolnym

Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów

i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach

rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej

niż działalność rolnicza.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

W stosunku do prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,

którzy uzyskali status prowadzących te zakłady przed wejściem w życie ustawy, zwolnienie

z podatku rolnego stosuje się na zasadach dotychczasowych, nie dłużej niż do upływu

3-letniego terminu wynikającego z decyzji wydanej przed dniem 1 stycznia 2003 r. przyznającej

status prowadzącego zakład.

1.

Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej

powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub

znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej,

w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.

2.

Za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym również produkcję

materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą,

roślin ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego

zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego

oraz chów i hodowlę ryb.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1992 r.

W latach 2003-2008 zwolnienie określone w art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy, o której mowa

w art. 1, w przypadku osób prawnych nabywających grunty na powiększenie istniejącego

gospodarstwa rolnego, stosuje się bez względu na obszar gruntów będących w posiadaniu

tej osoby prawnej w dniu 31 grudnia 2002 r.

1.

Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne,

w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące

1)

właścicielami gruntów, z zastrzeżeniem ust. 2;

2)

posiadaczami samoistnymi gruntów;

3)

użytkownikami wieczystymi gruntów;

4)

posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu

terytorialnego, jeżeli posiadanie

a)

wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa

b)

jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład Zasobu Własności

Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów Państwowych; w tym przypadku

podatnikami są odpowiednio jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa

2.

Jeżeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie

podatku rolnego ciąży na posiadaczu samoistnym.

3.

Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierżawione na

podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników,

podatnikiem podatku rolnego jest dzierżawca.

4.

Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały wniesione do spółdzielni produkcyjnej jako

wkład gruntowy, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia produkcyjna.

5.

Jeżeli grunty, o których mowa w art. 1, stanowią współwłasność lub znajdują się w

posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot opodatkowania

podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach

(posiadaczach), z zastrzeżeniem ust. 6.

6.

Jeżeli grunty, o których mowa w ust. 5, stanowią gospodarstwo rolne, obowiązek podatkowy

ciąży na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem), która to gospodarstwo

prowadzi w całości.

Obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3, nie dotyczy

1)

Skarbu Państwa;

2)

gmin.

Zadania sejmiku województwa, o których mowa w art. 5 ust. 2 i art. 13b ust. 2, są

zadaniami z zakresu administracji rządowej.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 4 lit. e

w zakresie dotyczącym art. 6a ust. 11, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 1 stycznia 2003 r.

1

Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi

1)

dla gruntów gospodarstw rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie

powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków

oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;

2)

dla pozostałych gruntów - liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

2.

(uchylony).

3.

(uchylony).

4

Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta w zależności

od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych.

5.

Ustala się następujące przeliczniki powierzchni użytków rolnych

Rodzaje użytków rolnych

Grunty orne

Łąki i pastwiska

Okręgi podatkowe

I

II

III

IV

I

II

III

IV

Klasy użytków rolnych

Przeliczniki

I

1,95

1,80

1,65

1,45

1,75

1,60

1,45

1,35

II

1,80

1,65

1,50

1,35

1,45

1,35

1,25

1,10

IIIa

1,65

1,50

1,40

1,25

III

1,25

1,15

1,05

0,95

IIIb

1,35

1,25

1,15

1,00

IVa

1,10

1,00

0,90

0,80

IV

0,75

0,70

0,60

0,55

IVb

0,80

0,75

0,65

0,60

V

0,35

0,30

0,25

0,20

0,20

0,20

0,15

0,15

VI

0,20

0,15

0,10

0,05

0,15

0,15

0,10

0,05

6.

Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników określonych w ust.

5 dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki

dla klasy IIIa i IVa.

7.

Grunty pod stawami zarybionymi bez względu na miejsce położenia przelicza się na hektary

przeliczeniowe według następujących przeliczników

1)

1 ha stawu zarybionego łososiem, trocią, głowacicą, palią i pstrągiem - 1,0 ha przeliczeniowy;

2)

1 ha stawu zarybionego innymi gatunkami ryb - 0,20 ha przeliczeniowego.

8.

Grunty pod stawami niezarybionymi przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników

ustalonych w ust. 5.

Ulgi w podatku rolnym, przyznane na podstawie dotychczasowych przepisów, stosuje się

do czasu ich wyczerpania.

1

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju wsi oraz po zasięgnięciu

opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych, w drodze rozporządzenia, zalicza każdą gminę,

miasto oraz dzielnicę miasta do jednego z czterech okręgów podatkowych, kierując się

kryteriami określonymi w art. 4 ust. 4.

2

Sejmik województwa na wniosek rady gminy może, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej,

w szczególnych, gospodarczo uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre gminy do innego

okręgu podatkowego niż określony w rozporządzeniu, o którym mowa w ust. 1, jednakże

nie może to spowodować zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tego województwa

o więcej niż 1,5%.

3

Rada gminy, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej, może w szczególnych, gospodarczo

uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre wsie do innego okręgu podatkowego niż określony

dla gminy, na podstawie upoważnień zawartych w ust. 1 i 2, jednakże nie może to spowodować

zmniejszenia liczby hektarów przeliczeniowych dla tej gminy o więcej niż 1,5%.

1

Podatek rolny za rok podatkowy wynosi

1)

od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 - równowartość

pieniężną 2,5 q żyta,

2)

od 1 ha gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 - równowartość pieniężną 5 q

żyta

- obliczone według średniej ceny skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego

rok podatkowy.

2

Średnią cenę skupu, o której mowa w ust. 1, ustala się na podstawie komunikatu Prezesa

Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej „Monitor Polski” w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału.

3.

Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu określonych w ust. 2, przyjmowanych

jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.

1.

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

2.

Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności

uzasadniające ten obowiązek.

3.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny za ten rok

ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał ten obowiązek.

4.

Jeżeli w ciągu roku podatkowego grunty gospodarstwa rolnego zostały zajęte na prowadzenie

innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza lub po zaprzestaniu prowadzenia

tej działalności przywrócono na tych gruntach działalność rolniczą albo z innych powodów

ich powierzchnia uległa zmniejszeniu lub zwiększeniu, kwota należnego podatku rolnego

ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.

4a

Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku rolnego jest wójt (burmistrz, prezydent

miasta).

5

Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 10, są obowiązane złożyć właściwemu organowi

podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru,

w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo

wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian,

o których mowa w ust. 4.

6

Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 10, ustala,

w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów.

Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego

w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

7

Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku

rolnym lub zaistniały zmiany, o których mowa w ust. 4, organ podatkowy dokonuje zmiany

decyzji, którą ustalono ten podatek.

8

Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej,

jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwaa także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane

1)

składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu

na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone

na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym

dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie

tego obowiązku;

2)

odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa w ust.

4, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian;

3)

wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony

w deklaracji podatek rolny na rachunek budżetu właściwej gminy w terminach do dnia

15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.

9

Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, o którym

mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień

i ulg na podstawie przepisów ustawy.

10

Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób fizycznych

oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nieposiadających osobowości

prawnej - osoby fizyczne składają deklarację na podatek rolny oraz opłacają podatek

na zasadach obowiązujących osoby prawne.

11

Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa w ust. 5 i

ust. 8 pkt 1. W formularzach będą zawarte dane dotyczące podmiotu i przedmiotu opodatkowania,

niezbędne do wymiaru i poboru podatku rolnego.

12

Rada gminy może określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania informacji o

gruntach oraz deklaracji na podatek rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej,

w szczególności

1)

ich format elektroniczny;

2)

sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

3)

rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.

13

Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 12, uwzględnia w szczególności

1)

zakres danych zawartych we wzorach określonych uchwałą rady gminy w sprawie wzorów

informacji o gruntach i deklaracji na podatek rolny oraz konieczność ich opatrzenia

podpisem elektronicznym;

2)

potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych

w informacjach o gruntach i deklaracjach na podatek rolny oraz potrzebę ich ochrony

przed nieuprawnionym dostępem;

3)

limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikające

z deklaracji na podatek rolny, a także wymagania dla poszczególnych rodzajów podpisu

elektronicznego określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności

dotyczące weryfikacji podpisu elektronicznego i znakowania czasem.

14

Organ podatkowy lub jednostka informatyczna obsługi administracji podatkowej poświadcza,

w formie elektronicznej, złożenie informacji o gruntach i deklaracji na podatek rolny

za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych w drodze inkasa

oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.

1.

Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie podatku rolnego

oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego dotyczący

przedmiotów opodatkowania położonych na terenie tej samej gminy, wysokość należnego

zobowiązania podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustala

organ podatkowy w jednej decyzji (nakazie płatniczym), z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów opodatkowania stanowiących współwłasność

lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej osób fizycznych ustala się w odrębnej

decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia się na któregokolwiek ze współwłaścicieli

(posiadaczy). Jeżeli gospodarstwo rolne prowadzi w całości jedna z tych osób, nakaz

płatniczy wystawia się na tę osobę.

1.

Średnią cenę skupu żyta, o której mowa w przepisach ustawy o podatku rolnym, do celów ustalenia podatku rolnego w 1997 r., obliczoną według cen skupu żyta za

okres pierwszych trzech kwartałów 1996 r., określi Prezes Głównego Urzędu Statystycznego

w drodze komunikatu ogłoszonego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor

Polski” w terminie 20 dni po upływie trzeciego kwartału 1996 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1997 r., z tym że art. 7 wchodzi w życie

po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1989 r., z wyjątkiem

art. 1 pkt 9 i art. 8, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1990 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

2.

Ulgi inwestycyjne przyznane przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy na podstawie

ustawy wymienionej w art. 6 stosuje się do ich wyczerpania; przepisy tej ustawy stosuje

się również do inwestycji zakończonych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

1.

Zwalnia się od podatku rolnego

1)

użytki rolne klasy V, VI i Vlz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione ustanowione na

użytkach rolnych;

2)

grunty położone w pasie drogi granicznej;

3)

grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją - w roku, w którym uprawy zostały

zniszczone wskutek robót drenarskich;

4)

grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już

istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha

a)

będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego, nabyte w drodze

umowy sprzedaży,

b)

będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,

c)

wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte w trwałe zagospodarowanie;

5)

grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków - na okres 5 lat,

licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania;

6)

grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia - na 1 rok następujący

po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;

7)

grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że zwolnienie

może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych gospodarstwa rolnego,

lecz nie więcej niż 10 ha - na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych

gruntów;

8)

użytki ekologiczne;

9)

grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;

10)

grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;

11

grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania

zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

12)

grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych,

którzy

a)

osiągnęli wiek emerytalny,

b)

są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,

c)

są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,

d)

są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi

do samodzielnej egzystencji.

2.

Od podatku rolnego zwalnia się również

1

uczelnie;

2)

szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne

i niepubliczne oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady z tytułu zarządu,

użytkowania lub użytkowania wieczystego gruntów;

3)

placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;

4)

prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej w zakresie

gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie

przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo

zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących

się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej

lub zakłady aktywności zawodowej;

5)

jednostki badawczo-rozwojowe;

5a

przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych

w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności. innowacyjnej

(Dz. U. Nr 179, poz. 1484 oraz z 2006 r. Nr 107, poz. 723), w zakresie przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac

rozwojowych;

6

Polski Związek Działkowców z tytułu użytkowania i użytkowania wieczystego gruntu rodzinnych

ogrodów działkowych.

3.

Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od pierwszego

dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę sprzedaży gruntów

lub prawa wieczystego użytkowania, ustanowiono prawo wieczystego użytkowania gruntów

lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie w drodze umowy.

4.

Jeżeli podatnik nabywa lub obejmuje grunty o powierzchni mniejszej niż 100 ha, zwolnienie,

o którym mowa w ust. 1 pkt 4, dotyczy gruntów kolejno nabywanych lub obejmowanych

w trwałe zagospodarowanie do powierzchni łącznie nieprzekraczającej 100 ha.

5.

W razie nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych, nie stosuje

się zwolnienia, jeżeli nabywca jest małżonkiem, krewnym w linii prostej lub jego małżonkiem,

pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów.

6.

Po upływie okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, 5 i 6, stosuje się ulgę

w podatku rolnym, polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75% i w drugim

roku o 50%.

7.

Zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa

w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są grunty objęte

uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.

8.

Za trwałe zagospodarowanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz ust. 3, 4 i 7, uważa

się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż 10 lat.

9.

Rada gminy określa, w drodze uchwały, tryb i szczegółowe warunki zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1 pkt 7.

10

Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, jednostkom

samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot utraconych dochodów.

11

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o których mowa w ust. 10, kierując się potrzebą

zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą dochodów.

12

Zwolnienie od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 69/2001 z dnia 12 stycznia 2001 r. w sprawie zastosowania

art. 87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy w ramach zasady de minimis

(Dz. Urz. WE L 10 z 13.01.2001).

1.

Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu wydatków poniesionych

na

1

budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymywania

zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska;

2)

zakup i zainstalowanie

a)

deszczowni,

b)

urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę,

c)

urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii (wiatru,

biogazu, słońca, spadku wód).

2

Ulga inwestycyjna przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i polega na odliczeniu

od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy, w której została

dokonana inwestycja - w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.

3.

Ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez 15 lat.

3a

Kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania

podatkowego. Podatnicy obowiązani do składania deklaracji na podatek rolny odliczają,

określoną w decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, kwotę przyznanej ulgi od należnego

podatku rolnego.

4.

Podatnik traci prawo do odliczenia od podatku rolnego niewykorzystanej kwoty ulgi

inwestycyjnej w przypadku sprzedaży obiektów i urządzeń, od których przyznana została

ta ulga, lub przeznaczenia ich na inne cele niż określone w ust. 1.

5.

(uchylony).

1.

Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych

1)

żołnierzy odbywających zasadniczą służbę wojskową lub długotrwałe przeszkolenie wojskowe,

2)

osób spełniających zastępczo obowiązek służby wojskowej w formie skoszarowanej

- prowadzących te gospodarstwa bezpośrednio przed powołaniem do służby, stosuje się

ulgę w podatku rolnym w wysokości 60%.

2

Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych członków rodzin osób wymienionych w ust. 1

pkt 1 i 2, które bezpośrednio przed powołaniem do służby pracowały w tych gospodarstwach,

zamieszkiwały i nie osiągały przychodów z innych źródeł, stosuje się ulgę w podatku

rolnym w wysokości 40%.

3

Ulgi określone w ust. 1 i 2 stosuje się od pierwszego dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym osoba została powołana do odbycia służby wojskowej, do końca

miesiąca, w którym nastąpiło zwolnienie z tej służby.

1.

Podatek rolny od gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich obniża się

o 30% dla gruntów klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60% dla gruntów klas IVa, IV i

IVb.

2

Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się miejscowości,

w których co najmniej 50% użytków rolnych jest położonych powyżej 350 m nad poziomem

morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie ustala sejmik województwa.

1.

W razie wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach,

ziemiopłodach, inwentarzu żywym lub martwym albo w drzewostanie, przyznaje się podatnikom

ulgi w podatku rolnym przez zaniechanie jego ustalania albo poboru w całości lub w

części, w wysokości zależnej od rozmiarów strat spowodowanych klęską w gospodarstwie

rolnym.

2.

Przy przyznawaniu ulg i ustalaniu ich wysokości uwzględnia się wysokość otrzymanego

odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego.

3.

Ulgę przyznaje się za ten rok podatkowy, w którym klęska miała miejsce; jeżeli klęska

miała miejsce po zapłaceniu podatku za dany rok, ulgę stosuje się w następnym roku

podatkowym.

1.

Zwolnienia i ulgi podatkowe określone w art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz pkt 8-12, a

także w art. 13b stosuje się z urzędu, a pozostałe zwolnienia i ulgi podatkowe na

podstawie decyzji wydanej na wniosek podatnika.

2.

Do wniosku o przyznanie ulgi, o której mowa w art. 13, należy dołączyć zestawienie

poniesionych wydatków inwestycyjnych wraz z rachunkami lub ich uwierzytelnionymi odpisami,

stwierdzającymi wysokość tych wydatków.

3.

Zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od pierwszego

dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek.

4.

W przypadku zbiegu prawa do zwolnień i ulg z różnych tytułów, przy ustalaniu zobowiązania

podatkowego w zakresie podatku rolnego na dany rok podatkowy w pierwszej kolejności

stosuje się ulgi określone w art. 13b, następnie w art. 12, w art. 13a i w art. 13.

Podstawę obliczenia ulgi z danego tytułu stanowi należny podatek po zastosowaniu ulgi

z tytułu poprzedzającego.

5.

Kwota ulgi inwestycyjnej niewykorzystana przez podatnika przechodzi na jego następców,

jeżeli gospodarstwo rolne zostało nabyte stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym

rolników lub w drodze dziedziczenia.

Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia i ulgi przedmiotowe

niż określone w ustawie.

W ustawie z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych

(Dz. U. Nr 27, poz. 111 i z 1982 r. Nr 45, poz. 289) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 dodaje się ust. 4 w brzmieniu: „4. Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia,

może określić, że świadczenia pieniężne od gospodarstw rolnych i od nieruchomości

położonych na terenie gmin wynikające z zobowiązań podatkowych oraz inne świadczenia

pieniężne, na które zostały rozciągnięte przepisy ustawy, są pobierane w formie łącznego

zobowiązania pieniężnego na podstawie jednego nakazu płatniczego, a także określić

osoby, na które wystawia się nakaz płatniczy. W rozporządzeniu tym Rada Ministrów

określi sposób zarachowywania wpłat na poczet poszczególnych świadczeń pieniężnych

pobieranych w formie łącznego zobowiązania pieniężnego oraz zasady rozliczeń wpływów

z tytułu tych świadczeń z poszczególnymi wierzycielami.”,

2)

po art. 48 dodaje się art. 48a w brzmieniu

„

Art. 48a.

Za zobowiązania pieniężne, wchodzące w skład łącznego zobowiązania pieniężnego, należne

od osób, których świadczenia wchodzą w skład tego zobowiązania, odpowiadają solidarnie

te osoby oraz osoby, na które wystawia się nakaz płatniczy.

”

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1990 r., z wyjątkiem art. 10, który wchodzi

w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.

(pominięte).

W ustawie z dnia 14 grudnia 1982 r. o zaopatrzeniu emerytalnym pracowników i ich rodzin

(Dz. U. Nr 40, poz. 267) w art. 82 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

dochodów z indywidualnego gospodarstwa rolnego oraz działów specjalnych produkcji

rolnej w wysokości określonej przez Radę Ministrów w drodze rozporządzenia.

”

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1988 r.

1.

Ulgi w podatku gruntowym, przyznane na podstawie dotychczasowych przepisów, stosuje

się do czasu ich wykorzystania, jednak przez okres nie dłuższy niż określony w tych

przepisach.

2.

Ulgi przyznane na podstawie przepisów ustawy o podatku wyrównawczym stosuje się do czasu ich wykorzystania.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1987 r.

Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku gruntowym, rozumie się przez to

podatek rolny.

Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatniku podatku rolnego, należy przez

to rozumieć właściciela, posiadacza samoistnego, użytkownika wieczystego lub posiadacza

gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy.

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego, na podstawie danych statystycznych, ogłasza,

w terminie do dnia 30 października każdego roku, wysokość przeciętnego dochodu z pracy

w indywidualnych gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego.

Tracą moc

1)

ustawa z dnia 11 listopada 1965 r. o rozszerzeniu uprawnień gromadzkich rad narodowych

w zakresie podatkowym oraz o usprawnieniu w gromadach wymiaru i poboru podatków i

innych należności pieniężnych

(Dz. U. Nr 46, poz. 288);

2)

ustawa z dnia 26 października 1971 r. o podatku gruntowym

(Dz. U. Nr 27, poz. 254 oraz z 1974 r. Nr 38, poz. 230);

3)

przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1985 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1989 r., z wyjątkiem

art. 14, który wchodzi w życie z dniem 1 marca 1989 r.

1.

Przepisy wykonawcze wydane przed dniem wejścia w życie ustawy na podstawie upoważnień

zawartych w ustawach wymienionych w art. 1-4, 6, 8, 9, 18, 20 i 22, które zostały

zmienione niniejszą ustawą, zachowują moc do czasu wydania przepisów na podstawie

upoważnień w brzmieniu określonym niniejszą ustawą.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2005 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 71, pkt 105, pkt 107, pkt 112, pkt 113 oraz pkt 114, które wchodzą w życie

z dniem ogłoszenia;

2)

art. 7 pkt 5 i 6, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia i mają zastosowanie do

przychodów (dochodów) uzyskanych od dnia 1 lipca 2005 r.;

3)

art. 1 pkt 1, pkt 5 w zakresie dodawanego pkt 3, pkt 8, pkt 30, pkt 94, pkt 96 lit.

b, pkt 106, pkt 108, pkt 109 lit. b i pkt 110, art. 6, art. 7 pkt 1-4, art. 10, art.

16 pkt 1 oraz art. 17, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.;

4)

art. 1 pkt 2-4, pkt 29, pkt 63, pkt 65-69, pkt 72 lit. a i pkt 73, art. 3, art. 4,

art. 5, art. 12, art. 13, art. 14 oraz art. 16 pkt 2-4, które wchodzą w życie z dniem

16 sierpnia 2006 r.;

5)

art. 1 pkt 5 w zakresie dodawanego pkt 5, pkt 49 lit. a, b i d oraz art. 18, które

wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

art. 12-22 oraz art. 26, 27 i 29, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem

art. 30 i 33, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 27 maja 1990 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2006 r., z wyjątkiem

1)

art. 35, art. 37, art. 38 ust. 3, art. 42, art. 45, art. 46 i art. 47 ust. 3, które

wchodzą w życie z dniem ogłoszenia;

1a)

art. 17 pkt 2, art. 22, art. 24, art. 29 i art. 31, które wchodzą w życie z dniem

1 stycznia 2007 r.;

2)

art. 19, art. 20 oraz art. 21, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.

Za zobowiązania pieniężne, wchodzące w skład łącznego zobowiązania pieniężnego, należne

od osób, których świadczenia wchodzą w skład tego zobowiązania, odpowiadają solidarnie

te osoby oraz osoby, na które wystawia się nakaz płatniczy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od jej ogłoszenia, z wyjątkiem art. 13 ust.

2, który wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 2006 r.

2.

Przepisy

1)

ustaw wymienionych w ust. 1 pkt 1 i 3-7 mają zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów

osiągniętych do dnia 31 grudnia 1991 r.,

2)

ustawy wymienionej w ust. 1 pkt 2 mają zastosowanie przy opodatkowaniu wynagrodzeń

obciążających koszty działalności jednostek gospodarczych do dnia 31 grudnia 1991 r.

3.

Ulgi mieszkaniowe i inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy wymienionej w ust.

1 pkt 3 oraz ulgi inwestycyjne przyznane na podstawie ustawy wymienionej w ust. 1

pkt 4 i 5, niewyczerpane w okresie do dnia 1 stycznia 1992 r., stosuje się odpowiednio

do dochodu i podatku dochodowego pobieranego na podstawie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1992 r., z wyjątkiem art. 46, 47, 50 i 51,

które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia z mocą od dnia 1 lipca 1991 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 1989 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1991 r., z wyjątkiem art. 61 ust. 2, który

wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 1991 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 60 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2005 r., z tym że

1)

art. 94, 151, 155 oraz 157 wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.;

2)

art. 107-150 i art. 152-154, 156 oraz 158 wchodzą w życie z dniem 1 września 2006 r.;

3)

art. 99 ust. 1 pkt 3 i 4 oraz art. 199 wchodzą w życie z dniem 1 października 2006 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym że przepisy art. 22 § 6,

art. 28 § 3, art. 46 § 3, art. 48 § 3, art. 56 § 3, art. 58, art. 67 § 3, art. 79

§ 3, art. 82 § 3, art. 83, art. 84 § 2, art. 87 § 5, art. 119, art. 196 § 4, art.

283 § 3, art. 303, art. 314 pkt 2 i 3, art. 316 pkt 1 oraz art. 328 wchodzą w życie

z dniem ogłoszenia.