Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

2) jednostki obowiàzane do sporzàdzania poszczególnych rodzajów sprawozdaƒ, o których mowa

w pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdaƒ;

3) rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zawieranych na podstawie odr´bnych przepisów przez podmioty sektora finansów publicznych.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) rodzaje, formy, terminy i sposoby sporzàdzania

sprawozdaƒ

1) placówka — jednostk´ bud˝etowà majàcà siedzib´ poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

a) z wykonania bud˝etów jednostek samorzàdu

terytorialnego,

2) samorzàdowa jednostka bud˝etowa — odpowiednio gminnà, powiatowà lub wojewódzkà jednostk´ bud˝etowà;

b) z wykonania planów finansowych jednostek bud˝etowych, a w przypadku gdy jednostka bud˝etowa dysponuje rachunkiem dochodów

w∏asnych — równie˝ z dochodów w∏asnych

i wydatków nimi sfinansowanych, zak∏adów bud˝etowych i gospodarstw pomocniczych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych,

c) z wykonania planów finansowych Zak∏adu

Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i Kasy Rolniczego

Ubezpieczenia Spo∏ecznego,

3) zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego — wójta (burmistrza, prezydenta miasta), zarzàd powiatu, zarzàd województwa, zarzàd zwiàzku;

4) przewodniczàcy zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza,

prezydenta miasta, starost´, marsza∏ka, przewodniczàcego zarzàdu zwiàzku;

d) w zakresie nale˝noÊci i zobowiàzaƒ, w tym paƒstwowego d∏ugu publicznego, jednostek, o których mowa w lit. a i b, oraz por´czeƒ i gwarancji udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego,

5) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa — dysponentów, o których mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 162

ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawà o finansach publicznych”;

e) o stanie Êrodków finansowych na rachunkach

bankowych jednostek samorzàdu terytorialnego;

6) klasyfikacja bud˝etowa — klasyfikacj´, o której

mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wyda-

nym na podstawie art. 16 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych;

samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania

stanowi za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia;

7) klasyfikacja wydatków strukturalnych — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 16 ust. 4 pkt 2

ustawy o finansach publicznych;

10) Rb-27ZZ — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 10 do rozporzàdzenia;

8) koniec okresu sprawozdawczego lub dzieƒ koƒczàcy rok sprawozdawczy — równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy organizacyjno-prawnej,

dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji.

Rozdzia∏ 2

Rodzaje sprawozdaƒ

§ 3. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ

1) Rb-23 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych

jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachunków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia;

2) Rb-23A — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunku bankowym izb celnych

do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia;

3) Rb-23 B — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych, z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia

dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia;

4) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia

Êrodków pieni´˝nych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia;

5) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia;

6) Rb-24 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych do gromadzenia dochodów bud˝etowych;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia;

7) Rb-27 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia;

8) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów bud˝etowych placówki; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 8 do rozporzàdzenia;

9) Rb-27S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki

11) Rb-PDP — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy i miasta

na prawach powiatu; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 11 do rozporzàdzenia;

12) Rb-28 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 12 do rozporzàdzenia;

13) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków bud˝etowych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 13 do rozporzàdzenia;

14) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 14

do rozporzàdzenia;

15) Rb-28NW — miesi´czne/roczne sprawozdanie

z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y

z up∏ywem roku bud˝etowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 15 do rozporzàdzenia;

16) Rb-28S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki

samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania

stanowi za∏àcznik nr 16 do rozporzàdzenia;

17) Rb-NDS — kwartalne sprawozdanie o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 17 do rozporzàdzenia;

18) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18

do rozporzàdzenia;

19) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19

do rozporzàdzenia;

20) Rb-30 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 20

do rozporzàdzenia;

21) Rb-31 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 21 do rozporzàdzenia;

22) Rb-33 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 22 do rozporzàdzenia;

23) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych jednostek

bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 23 do rozporzàdzenia;

24) Rb-40 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany

rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu

celowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 24 do rozporzàdzenia;

25) Rb-50 — kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 25 do rozporzàdzenia;

26) Rb-70 — kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu

i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 26 do rozporzàdzenia;

27) Rb-71 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji

wieloletnich; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 27 do rozporzàdzenia;

28) Rb-WS — roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia;

29) Rb-FM — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu motywacyjnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 29 do rozporzàdzenia;

30) Rb-ZUS — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu finansowego Zak∏adu Ubezpieczeƒ

Spo∏ecznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30 do rozporzàdzenia;

Poz. 781

b) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy placówek, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34,

c) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami do gromadzenia Êrodków funduszu motywacyjnego — Rb-FM,

d) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej — Rb-33,

Rb-Z, Rb-N,

e) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku

bud˝etowego — Rb-28NW,

f) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki na inwestycje wieloletnie —

Rb-71,

g) dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa,

przekazujàcy dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-50,

h) naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb

skarbowych, jako organy podatkowe — Rb-24,

Rb-27,

i) dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe

— Rb-23A, Rb-23 B, Rb-27,

j) kierownicy paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-70, Rb-Z, Rb-N,

k) kierownicy gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-31,

Rb-70, Rb-Z, Rb-N,

l) kierownicy placówek — Rb-23PL, Rb-27PL,

Rb-28PL,

31) Rb-ST — roczne sprawozdanie o stanie Êrodków

na rachunkach bankowych samorzàdowych jednostek bud˝etowych/jednostek samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 31 do rozporzàdzenia;

m) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpoÊrednio realizujàcych zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne

zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-27ZZ,

32) Rb-Z-PPP — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 32 do rozporzàdzenia.

n) Minister Finansów z tytu∏u przekazywania jednostkom samorzàdu terytorialnego udzia∏ów

we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób

fizycznych — Rb-27,

Rozdzia∏ 3

o) Prezes Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych —

Rb-ZUS,

Jednostki obowiàzane do sporzàdzania

i przekazywania sprawozdaƒ

§ 4. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

w imieniu jednostki sà obowiàzani

1) w zakresie bud˝etu paƒstwa

a) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, z wy∏àczeniem kierowników placówek — Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-Z, Rb-N, Rb-70,

p) Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego — Rb-33, Rb-40 w odniesieniu do funduszy: emerytalno-rentowego, prewencji i rehabilitacji oraz administracyjnego;

2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego

a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego — Rb-ST, Rb-27S, Rb-27ZZ,

Rb-PDP, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, Rb-NDS,

b) kierownicy jednostek organizacyjnych podleg∏ych jednostkom samorzàdu terytorialnego —

Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N,

c) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego, dysponujàcy funduszem celowym nieposiadajàcym osobowoÊci prawnej —

Rb-33, Rb-Z, Rb-N,

d) kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zak∏adów bud˝etowych — Rb-30,

Rb-Z, Rb-N,

e) kierownicy gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31,

Rb-Z, Rb-N,

f) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34,

g) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy

podatkowe, w zakresie podatków i op∏at stanowiàcych dochody bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu

paƒstwa — Rb-27,

Poz. 781

c) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych

posiadajàcych osobowoÊç prawnà — Rb-WS,

d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze — Rb-WS,

e) jednostki badawczo-rozwojowe — Rb-WS,

f) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne — Rb-WS,

g) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw

w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek

prawa handlowego — Rb-WS;

7) w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego

a) organy administracji rzàdowej,

b) jednostki samorzàdu terytorialnego oraz ich

zwiàzki,

c) fundusze celowe,

d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze,

e) jednostki badawczo-rozwojowe,

h) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-ST;

f) samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej,

3) w zakresie przep∏ywów i wykorzystania Êrodków

na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci

g) paƒstwowe lub samorzàdowe instytucje kultury,

a) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF,

b) kierownicy agencji — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF;

4) w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ w paƒstwowych szko∏ach wy˝szych — rektorzy paƒstwowych szkó∏ wy˝szych — Rb-70;

5) w zakresie wykonania planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych, okreÊlonych

w ustawie bud˝etowej na dany rok — dysponenci

paƒstwowych funduszy celowych — Rb-40;

6) w zakresie realizacji wydatków strukturalnych

a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, którzy wykazujà wydatki

skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek

samorzàdu terytorialnego, samorzàdowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej

utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw,

a w przypadku powiatów i gmin — równie˝ wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà

dysponentami — Rb-WS,

b) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek organizacyjnych, paƒstwowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw oraz wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS,

h) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne,

i) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw

w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek handlowych,

je˝eli zawar∏y umowy partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie odr´bnych przepisów —

Rb-Z-PPP.

Rozdzia∏ 4

Sposoby sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

§ 5. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´

1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planu

finansowego jednostki, po uwzgl´dnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych;

2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub,

w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach,

wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.

§ 6. 1. Sprawozdania

1) jednostkowe — sà sporzàdzane przez kierowników

jednostek organizacyjnych na podstawie ksiàg rachunkowych;

2) ∏àczne, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych, z zastrze˝eniem ust. 2 — sà sporzàdzane

przez

a) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa drugiego stopnia i dysponentów g∏ównych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek

im podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego,

b) dysponentów g∏ównych Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu

terytorialnego ustawami na podstawie sprawozdaƒ Rb-50 otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego,

c) dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych urz´dów skarbowych,

jako organów podatkowych;

3) zbiorcze, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez zarzàdy jednostek

samorzàdu terytorialnego na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych oraz

sprawozdania jednostkowego jednostki samorzàdu terytorialnego, jako jednostki bud˝etowej i jako

organu;

Poz. 781

dzeniu ksiàg rachunkowych, z wyjàtkiem sprawozdaƒ jednostkowych placówek, które sporzàdza si´

w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç;

2) ∏àczne i zbiorcze sporzàdza si´ w z∏otych i groszach, z wyjàtkiem sprawozdania Rb-70, które sporzàdza si´ w z∏otych;

3) skonsolidowane sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych.

2. Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ

wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego, sprawozdanie Rb-ZUS z wykonania planu finansowego Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, sprawozdanie Rb-40 z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego oraz sprawozdanie Rb-71

z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie

inwestycji wieloletnich sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych.

§ 9. 1. Kierownicy jednostek sà obowiàzani sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

4) skonsolidowane — sà sporzàdzane przez podmioty wymienione w § 4 pkt 6, po wyeliminowaniu

przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych.

2. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny

byç zgodne z danymi wynikajàcymi z ewidencji ksi´gowej.

2. Dysponent cz´Êci 19. Bud˝et, finanse publiczne

i instytucje finansowe sporzàdza

3. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà obowiàzane sprawdziç je pod wzgl´dem formalno-rachunkowym.

1) miesi´czne sprawozdanie ∏àczne na podstawie

a) w∏asnego sprawozdania jednostkowego i sprawozdaƒ jednostkowych podleg∏ych jednostek

bud˝etowych,

b) sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów drugiego

stopnia z zakresu paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

c) sprawozdania ∏àcznego organów podatkowych;

2) roczne sprawozdanie ∏àczne na podstawie sprawozdaƒ wymienionych w pkt 1, uwzgl´dniajàc korekt´ wynikajàcà z zamkni´cia rachunków bud˝etu

paƒstwa.

3. W przypadku zmiany, w ciàgu roku bud˝etowego,

organu dysponujàcego cz´Êcià bud˝etu paƒstwa, sprawozdania sporzàdza organ, który jest dysponentem

cz´Êci na moment sprawozdawczy, uwzgl´dniajàc

w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporzàdzonego

przez organ poprzednio dysponujàcy cz´Êcià, na dzieƒ

koƒczàcy uprawnienie do dysponowania cz´Êcià.

§ 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem

kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania ∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ Rb-Z i Rb-N, sporzàdza odr´bnie

dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych.

§ 8. 1. Sprawozdania

1) jednostkowe sporzàdza si´ w z∏otych i groszach

stosownie do zasad obowiàzujàcych przy prowa-

4. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci

z∏o˝onych sprawozdaƒ; w tym celu mogà ˝àdaç przedstawienia wskazanych ksiàg rachunkowych i dokumentów.

5. Nieprawid∏owoÊci w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny byç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania

jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych lub zbiorczych. W razie

potrzeby nale˝y dokonaç tak˝e odpowiednich zapisów

korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

§ 10. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób

czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniach sk∏ada

si´ odr´cznie na ka˝dym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza si´ pieczàtk´

z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej.

§ 11. Sprawozdania sporzàdza si´ w iloÊci egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym majà byç z∏o˝one, powi´kszonej o egzemplarz przeznaczony do akt

jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie. Jednostce

uprawnionej do otrzymywania sprawozdaƒ przekazuje si´ pierwszy egzemplarz (orygina∏) sprawozdania.

§ 12. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà, w formie dokumentu i w formie elektronicznej,

sprawozdania: Rb-ST, Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z,

Rb-N, Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-34, Rb-PDP do w∏aÊciwych regionalnych izb obrachunkowych.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego mogà przekazywaç sprawozdania wy∏àcznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy autentycznoÊç ich pochodzenia i integralnoÊç ich treÊci b´dà zagwarantowane

bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu

ustawy z dnia 18 wrzeÊnia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z póên. zm. 1)), weryfikowanym przy pomocy wa˝nego kwalifikowanego

certyfikatu.

3. Regionalne izby obrachunkowe przekazujà

do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 1, z zastrze˝eniem ust. 4.

4. Dane ze sprawozdania Rb-PDP sà przekazywane

z regionalnych izb obrachunkowych do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu i w formie elektronicznej.

§ 13. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa

przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania

w formie dokumentu i w formie elektronicznej, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23 B, Rb-23 PRF,

Rb-40 i Rb-FM sà przekazywane wy∏àcznie w formie dokumentu.

§ 14. Jednostki wymienione w § 4 pkt 6 przekazujà

do Ministerstwa Finansów sprawozdania skonsolidowane w formie dokumentu i w formie elektronicznej.

§ 15. Kierownicy jednostek, sporzàdzajàcy sprawozdania w formie elektronicznej, zachowujà na dowolnym noÊniku elektronicznym kopie tych sprawozdaƒ.

§ 16. Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych

1) w zakresie bud˝etu paƒstwa oraz w zakresie przep∏ywu i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu

SpójnoÊci okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik

nr 33 do rozporzàdzenia;

2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik

nr 34 do rozporzàdzenia;

3) w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych

przez jednostki sektora finansów publicznych

okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 35

do rozporzàdzenia;

4) w zakresie zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego okreÊla instrukcja

stanowiàca za∏àcznik nr 36 do rozporzàdzenia.

Poz. 781

§ 17. 1. Kierownicy paƒstwowych jednostek organizacyjnych, sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe, sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych

sporzàdzanie sprawozdaƒ ∏àcznych.

2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etu paƒstwa,

okreÊla za∏àcznik nr 37 do rozporzàdzenia.

§ 18. 1. Kierownicy samorzàdowych jednostek organizacyjnych, sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe, sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ

odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ zbiorczych.

2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etów jednostek

samorzàdu terytorialnego, okreÊla za∏àcznik nr 38 do

rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 5

Okresy sprawozdawcze

§ 19. 1. Sprawozdania miesi´czne sporzàdza si´

za ka˝dy kolejny miesiàc kalendarzowy, z zastrze˝eniem ust. 5.

2. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ za ka˝dy

kolejny kwarta∏ roku bud˝etowego, z zastrze˝eniem

ust. 6.

3. Sprawozdanie pó∏roczne sporzàdza si´ za pierwsze pó∏rocze roku bud˝etowego.

4. Sprawozdanie roczne sporzàdza si´ za rok bud˝etowy, z tym ˝e w zakresie bud˝etu paƒstwa —

z uwzgl´dnieniem operacji finansowych zwiàzanych

z rozliczeniami w okresie przejÊciowym po zakoƒczeniu roku bud˝etowego, o których mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie

art. 162 ustawy o finansach publicznych.

5. Sprawozdania miesi´czne urz´dów skarbowych

z wykonania dochodów gmin i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa sporzàdza si´ za miesiàc: marzec, czerwiec

i wrzesieƒ.

6. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie Rb-34 tylko za II i IV kwarta∏.

Rozdzia∏ 6

Uzgadnianie sprawozdaƒ

1) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

§ 20. 1. Wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23, Rb-23A i Rb-23 B stany rachunków bie˝àcych uzgadnia si´ na koniec okresu sprawozdawczego z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego.

z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152

i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959 oraz z 2005 r.

Nr 64, poz. 565.

2. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego stany docho-

———————

dów na rachunkach bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — wed∏ug rachunków — wykazywanych w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24.

Poz. 781

Êrodków bud˝etu paƒstwa, uzgadniajà z Ministerstwem Finansów kwoty dochodów przekazane na rachunki bie˝àce bud˝etu paƒstwa za ka˝dy kwarta∏ roku

bud˝etowego, z tym ˝e

3. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia odciÊni´ciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych

w ust. 1 i 2.

1) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem izb skarbowych;

4. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia sprawozdaƒ wymienionych w ust. 1 i 2

2) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà

kwoty dochodów za poÊrednictwem dysponentów

g∏ównych bud˝etu paƒstwa.

1) miesi´cznych, z wy∏àczeniem miesi´cznych

za grudzieƒ — wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ okresu sprawozdawczego;

§ 21. Kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji otrzymujàcy Êrodki

na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em

Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych

i Funduszu SpójnoÊci potwierdzajà w bankach, w których prowadzone sà ich rachunki, stany Êrodków

na tych rachunkach na koniec okresu sprawozdawczego poprzez odciÊni´cie stempla dziennego

na sprawozdaniu Rb-23 PRF.

2) miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu

na dzieƒ 8 stycznia;

3) rocznych

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 16 stycznia,

b) urz´dów skarbowych

na dzieƒ 26 stycznia.

—

wed∏ug

Rozdzia∏ 7

stanu

5. Je˝eli dzieƒ, o którym mowa w ust. 4, jest dniem

wolnym od pracy, potwierdzenia faktu uzgodnienia

sprawozdaƒ dokonuje si´ wed∏ug stanu na pierwszy

dzieƒ roboczy nast´pujàcy po tym dniu.

6. Potwierdzenia faktu uzgodnienia sprawozdaƒ

wed∏ug stanu na dzieƒ, o którym mowa w ust. 4 i 5,

dokonuje si´ w dniu nast´pnym po tym dniu.

7. Jednostka nadrz´dna, przyjmujàc sprawozdania

jednostkowe, jest obowiàzana sprawdziç fakt potwierdzenia oddzia∏u okr´gowego, o którym mowa w ust. 3.

8. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà sprawozdanie Rb-23 za wszystkie okresy sprawozdawcze — w zakresie kwot Êrodków otrzymanych

i przekazanych — z dysponentami Êrodków bud˝etu

paƒstwa wy˝szego i ni˝szego stopnia.

9. Naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb

celnych, jako organy podatkowe oraz dysponenci

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 22. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie

po raz pierwszy do sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc od sprawozdaƒ miesi´cznych

za czerwiec 2006 r., kwartalnych za II kwarta∏ 2006 r.,

pó∏rocznych za pierwsze pó∏rocze 2006 r. i rocznych

za 2006 r., z zastrze˝eniem § 23.

§ 23. Kwartalne sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie

zobowiàzaƒ wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest sporzàdzane po raz pierwszy

za IV kwarta∏ 2006 r.

§ 24. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 lipca 2006 r.2)

Minister Finansów: w z. S.Kluza

———————

2) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 170,

poz. 1426).

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 27 czerwca 2006 r. (poz. 781)

Za∏àcznik nr 1

WZÓR

Za∏àcznik nr 2

WZÓR

Za∏àcznik nr 3

WZÓR

Za∏àcznik nr 4

WZÓR

Za∏àcznik nr 5

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 6

WZÓR

Za∏àcznik nr 7

Za∏àcznik nr 8

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 9

WZÓR

Za∏àcznik nr 10

Za∏àcznik nr 11

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 12

Za∏àcznik nr 13

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 14

Za∏àcznik nr 15

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 16

Za∏àcznik nr 17

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 18

WZÓR

Za∏àcznik nr 19

Za∏àcznik nr 20

WZÓR

Za∏àcznik nr 21

WZÓR

Za∏àcznik nr 22

WZÓR

Za∏àcznik nr 23

WZÓR

Za∏àcznik nr 24

WZÓR

Za∏àcznik nr 25

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 26

WZÓR

Za∏àcznik nr 27

Za∏àcznik nr 28

WZÓR

Za∏àcznik nr 29

WZÓR

Za∏àcznik nr 30

WZÓR

Za∏àcznik nr 31

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 32

Za∏àcznik nr 33

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA

ORAZ W ZAKRESIE PRZEP¸YWU I WYKORZYSTANIA ÂRODKÓW NA PREFINANSOWANIE ZADA¡

REALIZOWANYCH Z UDZIA¸EM ÂRODKÓW POCHODZÑCYCH Z FUNDUSZY STRUKTURALNYCH

I FUNDUSZU SPÓJNOÂCI

Rozdzia∏ 1

Sprawozdanie Rb-23 miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem

rachunków izb celnych

§ 1. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´

1) w wierszu 11 — dochody wykonane wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres

sprawozdawczy;

2) w wierszu 12 — dochody przekazane na centralny

rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa;

3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym dochodów z wyszczególnieniem

dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych

(wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15);

4) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio,

od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków

bie˝àcego roku;

5) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany

okres sprawozdawczy;

6) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane

podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków

bie˝àcego roku;

7) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków;

8) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y

pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi

bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków

bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego;

9) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca

okresu sprawozdawczego na rachunki pracowni-

ków lub przekazane na rachunki pomocnicze

w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych

paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które

obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28);

10) w wierszu 41 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio,

od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków,

które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego;

11) w wierszu 42 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdaƒ Rb-28NW, sporzàdzonych za dany okres sprawozdawczy;

12) w wierszu 43 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane

podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków,

które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego;

13) w wierszu 44 wykazuje si´ Êrodki niewykorzystane, które podlegajà przekazaniu na dochody bud˝etu paƒstwa, zgodnie z art. 157 ust. 9 ustawy

o finansach publicznych;

14) w wierszu 44a wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych

w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2

ustawy o finansach publicznych;

15) w wierszu 44b wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych

w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3

ustawy o finansach publicznych;

16) w wierszu 45 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce;

17) w wierszach 52—57 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach: dochodów w∏asnych, akredytywy bud˝etowej, sum depozytowych i sum na zlecenie,

w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych

na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

18) w wierszu 61 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane

na moment sprawozdawczy na rachunek NBP

oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y

na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego.

Poz. 781

§ 4. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym

zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych.

Rozdzia∏ 3

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty

wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane

w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22.

Sprawozdanie Rb-23 B miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bankowych

izb celnych (z wy∏àczeniem rachunku

do gromadzenia dochodów bud˝etowych

z podatku akcyzowego)

§ 2. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym

zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, z uwzgl´dnieniem nast´pujàcych uwag

§ 5. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´

1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 oraz

w wierszu 41 i wierszu 43 nie podlegajà sumowaniu;

2) stan Êrodków wykazany

a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 14 i 15, z wyjàtkiem

sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki,

b) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32, z wyjàtkiem

sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki.

Rozdzia∏ 2

Sprawozdanie Rb-23 A miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach

bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów

bud˝etowych z podatku akcyzowego

§ 3. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´

1) w wierszu 11 — dochody wykonane z tytu∏u podatku akcyzowego, wykazane w sprawozdaniu Rb-27

organu podatkowego;

2) w wierszu 12 — dochody z tytu∏u podatku akcyzowego przekazane na centralny rachunek bie˝àcy

bud˝etu paƒstwa;

3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym do gromadzenia dochodów

z podatku akcyzowego z wyszczególnieniem: dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego (wiersz 14)

oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych

w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego

(wiersz 15);

4) w wierszu 16 — wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego.

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty

wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12.

1) w wierszu 11 — zrealizowane dochody jednostki

bud˝etowej wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy;

2) w wierszu 11a — zrealizowane dochody organu

podatkowego w zakresie podatku VAT od importu,

wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego;

3) w wierszu 12 — dochody jednostki bud˝etowej

przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

4) w wierszu 12a — dochody z zakresu VAT od importu przekazane na centralny rachunek bie˝àcy

bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku VAT import;

5) w wierszu 13 — stan Êrodków na rachunku bie˝àcym dochodów izby celnej, z wyszczególnieniem

dochodów jednostki bud˝etowej (wiersz 14), dochodów z tytu∏u podatku VAT od importu

(wiersz 14 a), pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15), podatków pobranych, a nieprzekazanych do urz´du

skarbowego i niewykazanych w sprawozdaniu

Rb-27 (wiersz 16), oraz dochodów z podatku akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunek dla gromadzenia akcyzy (wiersz 17);

6) w wierszach 18—18c wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urz´dów skarbowych lub na centralny

rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawczego;

7) w wierszach 19—19d wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatek akcyzowy pobrany

i nieprzekazany na rachunek do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego, wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego;

8) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio,

od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków

bie˝àcego roku;

9) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany

okres sprawozdawczy;

10) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane

podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków

bie˝àcego roku;

11) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków paƒstwowej jednostki bud˝etowej;

12) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y

pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi

bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków

bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego;

13) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca

okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze

w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych

paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego

Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym),

które obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà

danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te

w sprawozdaniu Rb-28);

14) w wierszu 41 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio,

od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków,

które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego;

15) w wierszu 42 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdaƒ Rb-28NW, sporzàdzonych za dany okres sprawozdawczy;

16) w wierszu 43 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane

podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków,

które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego;

17) w wierszu 44 wykazuje si´ Êrodki niewykorzystane, które podlegajà przekazaniu na dochody bud˝etu paƒstwa, zgodnie z art. 157 ust. 9 ustawy

o finansach publicznych;

18) w wierszu 44a wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych

w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2

ustawy o finansach publicznych;

19) w wierszu 44b wykazuje si´ kwot´ Êrodków przekazanych na dochody bud˝etu paƒstwa, niewykorzystanych na finansowanie wydatków uj´tych

Poz. 781

w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3

ustawy o finansach publicznych;

20) w wierszu 45 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku dla Êrodków na wydatki niewygasajàce;

21) w wierszach 52—57 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach pomocniczych izb celnych z wyodr´bnieniem Êrodków zgromadzonych na rachunkach

dochodów w∏asnych, na akredytywie bud˝etowej,

sum depozytowych oraz sum na zlecenie, w tym

Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków

paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

22) w wierszach 62 i 63 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u

dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek

NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach

zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y

na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego.

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym

1) kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12;

2) kwoty wykazane w wierszu 11a powinny byç

zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12a;

3) kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22.

§ 6. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym

zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych, z uwzgl´dnieniem nast´pujàcych uwag

1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie podlegajà sumowaniu;

2) stan Êrodków wykazany

a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà

kwot wykazanych w wierszach: 14, 14a, 15, 16

i 17,

b) w wierszu 18 powinien byç zgodny z sumà

kwot wykazanych w wierszach: 18a, 18b i 18c,

c) w wierszu 19 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 19a, 19b, 19c i 19d,

d) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21—22+31—32.

2. Dysponent cz´Êci 19, na podstawie sprawozdaƒ

Rb-23 i Rb-23 B, sporzàdza sprawozdanie ∏àczne na

formularzu Rb-23 B.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie Rb-24 miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych

urz´dów skarbowych dla gromadzenia

dochodów bud˝etowych

§ 7. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w sposób okreÊlony w formularzu, na którym sà naniesione szczegó∏owe wyjaÊnienia dotyczàce wype∏niania.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdanie Rb-27 miesi´czne/roczne

z wykonania planu dochodów bud˝etowych

§ 8. Sprawozdania jednostkowe miesi´czne i roczne sk∏adane przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni,

2) naczelników urz´dów skarbowych, jako organy

podatkowe,

3) dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe,

4) Ministerstwo Finansów — departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego

we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych

— sà sporzàdzane w uk∏adzie: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione

w rozdzia∏ach.

§ 9. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 1, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Plan”, „Dochody wykonane”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Plan”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz

dotyczàce salda koƒcowego kolumny: „nale˝noÊci

pozosta∏e do zap∏aty, ogó∏em”, „w tym zaleg∏oÊci

netto” oraz „nadp∏aty”.

2. Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio

do okresów sprawozdawczych, sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty planu wynikajàce z uk∏adu wykonawczego na dany rok;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów; je˝eli

kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; je˝eli dochody bud˝etowe zosta∏y wykonane bez przypisu nale˝noÊci, a przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç kwot´ zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego dochodów

jednostki bud˝etowej;

3) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje si´ zmniejszenia dochodów,

dokonane na podstawie odr´bnych przepisów;

w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U.

Poz. 781

z 2005 r. Nr 229, poz. 1954 oraz z 2006 r. Nr 104,

poz. 708 i 711) — na pokrycie op∏aty komorniczej

i wydatków, o których mowa w art. 66 § 1 tej ustawy, ustawy o finansach publicznych — na odpisy

na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu

paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub

korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia

przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz

przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych

— art. 23 ustawy o finansach publicznych;

4) w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje si´

dochody wykonane na podstawie ksi´gowoÊci

analitycznej do rachunku bie˝àcego dochodów;

5) w odpowiednich kolumnach salda koƒcowego

(11—13) wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci

analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e

do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà

byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone).

W kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin

sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku

gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot

obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji

na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów

oraz zaleg∏oÊci obj´te post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym.

3. Dochody bud˝etu paƒstwa uzyskane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w wyniku realizacji

zadaƒ administracji rzàdowej w∏àczane sà do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na realizacj´ tych zadaƒ, w jednym

paragrafie „Dochody bud˝etu paƒstwa zwiàzane z realizacjà zadaƒ zlecanych jednostkom samorzàdu terytorialnego” nast´pujàco

1) w sprawozdaniach za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj,

lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ

a) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z uk∏adu wykonawczego dysponenta Êrodków bud˝etu paƒstwa na dany rok,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorzàdu

terytorialnego, wynikajàce z ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — dochodów;

2) w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesieƒ

i rok

a) w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” —

zgodnie z pkt 1,

b) w kolumnie „Nale˝noÊci” — w odpowiednich

rozdzia∏ach, kwoty nale˝noÊci wykazane przez

jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A.

danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania

Rb-27ZZ,

c) w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”

— ró˝nice pomi´dzy kwotami wykazanymi

w kolumnie „Nale˝noÊci” a kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane”,

d) w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci netto” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty zaleg∏oÊci wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A. danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania Rb-27ZZ,

e) w kolumnie „nadp∏aty” — w odpowiednich rozdzia∏ach, kwoty nadp∏at wykazane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w cz´Êci A.

danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania

Rb-27ZZ.

4. Sprawozdanie miesi´czne za marzec, czerwiec,

wrzesieƒ oraz sprawozdanie roczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ zawierajàcych dane dotyczàce placówek

(w rozdzia∏ach dotyczàcych placówek), powinno si´

bilansowaç w nast´pujàcy sposób: kwota wykazana w kolumnie „Nale˝noÊci” minus kwota wykazana w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota wykazana w kolumnie „Dochody

wykonane” równa si´ kwocie wykazanej w kolumnie

„nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadp∏aty”, z zastrze˝eniem ust. 5.

5. W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ wyst´pujà nadp∏aty, to sprawozdanie Rb-27 mo˝e si´ nie

bilansowaç o kwot´ tych nadp∏at.

6. Ârodki, o których mowa w art. 157 ust. 9 ustawy

o finansach publicznych, wykazuje si´ w sprawozdaniu w dziale 750, rozdziale 75095, wprowadzajàc zamiast paragrafu

1) symbol 3010 dla oznaczenia niewykorzystanych

Êrodków na finansowanie wydatków uj´tych

w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 2

ustawy o finansach publicznych;

2) symbol 3020 dla oznaczenia niewykorzystanych

Êrodków na finansowanie wydatków uj´tych

w planie, o którym mowa w art. 157 ust. 3 pkt 3

ustawy o finansach publicznych.

§ 10. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 2, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym

w zakresie: „Nale˝noÊci”, „Potràceƒ i innych

zmniejszeƒ dochodów”, „Dochodów wykonanych”, „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda koƒcowe”, odpowiednich kolumn: nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty,

zaleg∏oÊci netto i nadp∏at.

2. Urz´dy skarbowe, jako organy podatkowe, sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe w zakresie

1) bud˝etu paƒstwa za okresy wymienione w ust. 1;

Poz. 781

2) wykonania dochodów poszczególnych bud˝etów

jednostek samorzàdu terytorialnego za marzec,

czerwiec, wrzesieƒ oraz rok.

3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych

1) dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków,

op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów,

po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli

kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów,

wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

b) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”

— zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja

podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60,

Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143,

poz. 1199 oraz z 2006 r. Nr 66, poz. 470

i Nr 104, poz. 708), zwana dalej ustawà — Ordynacja podatkowa,

— potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa

z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1

pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa,

— odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u

przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych

pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw

i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych,

c) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie

ksi´gowoÊci

podatkowej,

wp∏aty

po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´

wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane)

oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone); w kolumnie

„zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy

odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu

administracyjnego lub odr´bnych przepisów

oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym;

2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne

za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà

dochody bud˝etu paƒstwa

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres

sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu

paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´ przekazane

do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty

udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego

we wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa,

w tym za grudzieƒ przekazane w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane do jednostek

samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu

rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ

w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu

terytorialnego

— wykazuje si´ ze znakiem minus.

4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 2, wykazuje si´ za dany okres sprawozdawczy

1) dochody gmin z tytu∏u podatków i op∏at

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów,

po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli

kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów,

wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie

ksi´gowoÊci

podatkowej,

wp∏aty

po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´

wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

Poz. 781

to (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane)

oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone), ustalone

na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach

(je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem

wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego

lub odr´bnych przepisów oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym

lub restrukturyzacyjnym;

2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne

za dany okres sprawozdawczy

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres

sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów

bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu

paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane

w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane do jednostek

samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu

rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ

w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego.

5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób

1) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4

pkt 1 — nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane

(wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom

pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty;

c) w rubryce „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane kwoty dochodów

do jednostek samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,

2) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 2 oraz ust. 4

pkt 2 — nale˝noÊci minus dochody przekazane

w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci net-

§ 11. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 3, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz w zakresie

„Salda koƒcowego”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto”

i „nadp∏aty”.

2. W sprawozdaniach wykazuje si´, odpowiednio

do okresów sprawozdawczych, dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych

1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów,

po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;

2) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”

a) zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy

— Ordynacja podatkowa,

b) potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1

ustawy — Ordynacja podatkowa,

c) odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów

bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ

przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych

i wykroczeƒ skarbowych — art. 23 ustawy o finansach publicznych;

3) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów

przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako

liczb´ ujemnà;

4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto

(nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin

zap∏aty minà∏ i mogà byç egzekwowane) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone), ustalone na podstawie

danych analitycznych kont podatkowych;

5) w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin

sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku

gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot

obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji

na mocy postanowienia organu podatkowego, sàdu administracyjnego lub odr´bnych przepisów

oraz zaleg∏oÊci obj´tych post´powaniem ugodowym, uk∏adowym lub restrukturyzacyjnym.

Poz. 781

3. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów

minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty)

równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

§ 12. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 4, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Nale˝noÊci”, „Dochody wykonane”, „Dochody

przekazane w okresie sprawozdawczym” oraz

„Saldo koƒcowe”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto”

i „nadp∏aty”.

2. Ministerstwo Finansów (departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych) sporzàdza sprawozdania jednostkowe, o których mowa w § 8 pkt 4, w zakresie

1) bud˝etu paƒstwa — za okresy sprawozdawcze wymienione w ust. 1;

2) poszczególnych bud˝etów jednostek samorzàdu

terytorialnego — za rok.

3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego

od osób fizycznych nale˝ne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa

1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany

okres sprawozdawczy,

2) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego

od osób fizycznych, w tym przekazane w styczniu

nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów,

3) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku

dochodowego od osób fizycznych; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane w styczniu na-

st´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne

rozliczenie udzia∏ów,

4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego

— wykazuje si´ ze znakiem minus.

4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 2, wykazuje si´ udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego

od osób fizycznych nale˝ne za dany rok

1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany

rok;

2) w kolumnie „Dochody wykonane” i „Dochody

przekazane w okresie sprawozdawczym” — wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok, w tym przekazane w styczniu nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów;

3) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi

jednostkami samorzàdu terytorialnego.

5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci

minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

Poz. 781

b) dla dochodów ca∏ej cz´Êci bud˝etowej na podstawie sprawozdania ∏àcznego, o którym mowa

w pkt 1, oraz sprawozdania ∏àcznego o dochodach pobieranych przez organy podatkowe,

o którym mowa w pkt 3; sprawozdanie to przekazuje w formie dokumentu.

Rozdzia∏ 6

Sprawozdanie Rb-28 miesi´czne/roczne

z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa

§ 14. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie nast´pujàcych danych

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za

a) styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ,

paêdziernik, listopad — „Plan” i „Wykonanie”,

b) za grudzieƒ — wymienione w lit. a oraz „Zobowiàzania wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego” (kolumny 9—11) i „Wydatki,

które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku

bud˝etowego” (kolumna 12);

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ — „Plan”, „Zaanga˝owanie”, „Wykonanie” oraz „Zobowiàzania wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego” (kolumny 9—11);

3) w sprawozdaniu rocznym — dane wymienione

w pkt 2 oraz „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego”.

3. Sprawozdanie sporzàdza si´ nast´pujàco

§ 13. Sprawozdania ∏àczne w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych

sporzàdzajà

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje si´

dane o planowanych wydatkach wed∏ug uk∏adu

wykonawczego z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych w trybie okreÊlonym w ustawie o finansach

publicznych;

1) dysponenci g∏ówni i dysponenci drugiego stopnia

o dochodach bud˝etu paƒstwa w zakresie ustalonym w § 9;

2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´ obroty strony Ma konta 998 „Zaanga˝owanie wydatków bud˝etowych roku bie˝àcego”;

2) izby skarbowe w zakresie ustalonym w § 10;

3) w kolumnie „Wykonanie” wykazuje si´ wykonane

wydatki, na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej;

3) Ministerstwo Finansów (Departament Bud˝etu

Paƒstwa) o dochodach bud˝etu paƒstwa pobieranych przez organy podatkowe w zakresie ustalonym w § 10 ust. 1—3 i 5, § 11 oraz udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w podatku dochodowym od osób fizycznych i Êrodków zgromadzonych na rachunkach izb celnych nieprzekazanych

na w∏aÊciwe rachunki;

4) dysponent cz´Êci 19 Bud˝et, finanse publiczne i instytucje finansowe sporzàdza dwa sprawozdania

∏àczne

a) dla dochodów, o których mowa w pkt 1; sprawozdanie to przekazuje w formie dokumentu

i w formie elektronicznej,

4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´

wszystkie uznane przez jednostk´ zobowiàzania,

niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego;

5) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne powsta∏e

w latach ubieg∏ych” wykazuje si´ nieprzedawnione i nieumorzone zobowiàzania, które przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego nie zosta∏y uregulowane, a których termin zap∏aty minà∏

przed 1 stycznia bie˝àcego roku;

6) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne powsta∏e

w roku bie˝àcym” wykazuje si´ nieumorzone zo-

bowiàzania powsta∏e w okresie od 1 stycznia roku

bie˝àcego do koƒca okresu sprawozdawczego,

które przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego nie zosta∏y uregulowane, a których termin zap∏aty minà∏;

7) w kolumnie „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego”, wykazuje si´

wydatki uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów

planie finansowym, o którym mowa w art. 157

ustawy o finansach publicznych; kolumn´ t´ wype∏nia si´ w sprawozdaniu miesi´cznym za grudzieƒ i w sprawozdaniu rocznym.

4. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 4990 zamiast paragrafu; niew∏aÊciwe obcià˝enie

wykazuje si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznania

rachunku — jako liczb´ ujemnà.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-28 NW miesi´czne/roczne

z wykonania planu wydatków,

które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego

§ 15. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, o których mowa w art. 157 ustawy

o finansach publicznych, sporzàdzajà sprawozdania

z wykonania planów tych wydatków w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf odr´bnie dla wydatków,

które nie wygasajà z mocy ustawy, i odr´bnie dla wydatków uj´tych w wykazie Rady Ministrów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. W kolumnie „Plan” wykazuje si´, ustalony przez

Rad´ Ministrów, plan finansowy, o którym mowa

w art. 157 ustawy o finansach publicznych.

Poz. 781

2. Osoby

1) o których mowa w ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà

sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E4 i E41,

2) o których mowa w ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy

ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E2, E21, E4 i E41

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa

w § 11 i 12 za∏àcznika nr 34 do rozporzàdzenia.

§ 17. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych,

sporzàdza si´

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa

w pkt 1.

§ 18. W przypadku gdy stan zobowiàzaƒ za dany

okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-Z sà przekazywane

w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.

Rozdzia∏ 9

Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci

3. W kolumnie „Wykonanie” — wykazuje si´ wykonanie wydatków na podstawie danych ksi´gowoÊci

analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej.

§ 19. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez

4. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´ wed∏ug

klasyfikacji bud˝etowej obowiàzujàcej w roku, w którym ustalony zosta∏ plan przez Rad´ Ministrów.

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

Rozdzia∏ 8

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 16. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.

2. Osoby

1) o których mowa w ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà

sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy oznaczonych symbolami: N, N4 i N41,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

2) o których mowa w ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy

oznaczonych symbolami: N, N2, N21, N4 i N41

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa

w § 19 i 20 za∏àcznika nr 34 do rozporzàdzenia.

§ 20. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych,

sporzàdza si´

Poz. 781

b) „I 100” — odpisy amortyzacji,

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

c) „P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych,

poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji

bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie

przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, odpisy aktualizujàce nale˝noÊci,

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) „P 110” — podatek dochodowy od osób prawnych,

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;

e) „P 120” — wp∏at´ do bud˝etu nadwy˝ki Êrodków obrotowych,

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa w pkt 1.

f) „P 130” — stan Êrodków obrotowych netto

na koniec okresu sprawozdawczego.

§ 21. W przypadku gdy stan nale˝noÊci za dany

okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-N przekazywane sà

w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.

4. W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

Rozdzia∏ 10

2) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci

po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

Sprawozdanie Rb-30 pó∏roczne/roczne

z wykonania planów finansowych

zak∏adów bud˝etowych

§ 22. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

2. W dziale A. „Przychody”: w kolumnach: „Plan”,

„Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody,

b) dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie

lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji). Dotacje przedmiotowe wykazuje si´ w kwotach netto, tj. bez podatku VAT. Rozliczenie podatku VAT z urz´dem skarbowym wykazuje si´

w informacji 2 cz´Êci D sprawozdania;

2) w wydzielonych wierszach

a) „I 110” — pokrycie amortyzacji,

b) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne zwi´kszenia Êrodków obrotowych (w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu

produktów, Êrodki obrotowe otrzymane nieodp∏atnie),

c) „K 110” — stan Êrodków obrotowych netto

na poczàtek okresu sprawozdawczego.

3. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów — koszty i inne obcià˝enia;

2) w wydzielonych wierszach

a) „J 100” — Êrodki w∏asne zarezerwowane na inwestycje,

1) w wierszu W 010 — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie);

3) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego

nale˝noÊci;

4) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci

niezap∏aconych w terminie;

5) w wierszu W 030 — pozosta∏e Êrodki obrotowe;

6) w wierszu W 040 — zobowiàzania i inne rozliczenia, wyodr´bniajàc spoÊród nich zobowiàzania

wobec inwestycji finansowane z

a) Êrodków w∏asnych (wiersz W 041),

b) dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji (wiersz W 042),

c) Êrodków z innych êróde∏ (wiersz W 043);

7) w wierszu W 070 — stan Êrodków obrotowych

netto.

5. W dziale C. w danych uzupe∏niajàcych dotyczàcych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ nale˝y wykazaç cz´Êç

nale˝noÊci i zobowiàzaƒ spoÊród wymienionych

w wierszach W 020 i W 040

1) w wierszu W 080 — nale˝noÊci od pracowników;

2) w wierszu W 081 — nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y

dóbr i us∏ug;

3) w wierszu W 090 — zobowiàzania z tytu∏u wynagrodzeƒ;

4) w wierszu W 091 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na ubezpieczenia spo∏eczne;

5) w wierszu W 092 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na FUS;

6) w wierszu W 093 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na Fundusz Pracy;

7) w wierszu W 094 — zobowiàzania z tytu∏u zakupu

dóbr i us∏ug.

6. W dziale D. „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´

1) w cz´Êci 1. „Informacja o finansowaniu inwestycji

zak∏adu bud˝etowego”

Poz. 781

b) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia Êrodków obrotowych (w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane nieodp∏atnie).

a) w kolumnie „Plan” — planowane wydatki inwestycyjne oraz êród∏a ich finansowania,

4. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

b) w kolumnie „Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego”

1) wed∏ug paragrafów — koszty i inne obcià˝enia;

2) w wydzielonych wierszach

— poniesione wydatki inwestycyjne od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego,

a) „I 100” — odpisy amortyzacji,

— êród∏a, z których zosta∏y sfinansowane wydatki inwestycyjne,

b) „P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych,

poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji

bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie

przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, odpis aktualizujàcy nale˝noÊci.

— stan zobowiàzaƒ inwestycyjnych z tytu∏u wykonywanej inwestycji,

— stan zobowiàzaƒ wobec bud˝etu z tytu∏u

zwrotu dotacji w cz´Êci, w jakiej nie zosta∏a

wykorzystana w roku bud˝etowym;

2) w cz´Êci 2. „Informacja o rozliczeniu kasowym

z bud˝etem” — stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca okresu

sprawozdawczego

a) w wierszu Z 100 — z tytu∏u podatku dochodowego od osób prawnych,

b) w wierszu Z 101 — z tytu∏u wp∏aty nadwy˝ki

Êrodków obrotowych,

c) w wierszu Z 102 — z tytu∏u podatku VAT

od otrzymanych dotacji przedmiotowych

— z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym

roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy

i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy.

Rozdzia∏ 11

5. W dziale C. w kolumnach „Plan” i „Wykonanie”

w odpowiednich wierszach wykazuje si´

1) w wierszu S 100 — wynik finansowy brutto;

2) w wierszu Q 110 — ustalony podatek dochodowy

od osób prawnych;

3) w wierszu Q 111 — kwot´ zwolnienia od podatku

dochodowego, o którym mowa w art. 6 ust. 2

ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54,

poz. 654, z póên. zm.1));

4) w wierszu Q 120 — inne obcià˝enia wyniku finansowego. W wierszu tym wykazuje si´ kwot´ pomniejszajàcà, na podstawie odr´bnych przepisów,

kwot´ zysku do podzia∏u z bud˝etem (w tym równie˝ kwot´ niewykorzystanej darowizny);

5) w wierszu R 200 — zysk do podzia∏u;

6) w wierszu R 210 — wp∏at´ z zysku do bud˝etu;

Sprawozdanie Rb-31 pó∏roczne/roczne

z wykonania planów finansowych

gospodarstw pomocniczych

7) w wierszu R 100 — zysk pozostajàcy w gospodarstwie pomocniczym;

8) w wierszu R 110 — strat´.

§ 23. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

2. W sprawozdaniu jednostkowym za I pó∏rocze

nie wype∏nia si´ dzia∏u C i D.

3. W dziale A. „Przychody” w kolumnach: „Plan”,

„Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody,

b) dotacje z bud˝etu; dotacje przedmiotowe wykazuje si´ w kwotach netto, tj. bez podatku VAT,

a rozliczenie podatku VAT z urz´dem skarbowym wykazuje si´ w cz´Êci F sprawozdania;

2) w wydzielonych wierszach

a) „I 110” — pokrycie amortyzacji,

6. Formu∏y opisane w formularzu odnoszà si´

do sprawozdaƒ jednostkowych; w sprawozdaniach

———————

1) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86,

poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122,

poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110,

poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74,

poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169,

poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230,

poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137,

poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217,

poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29,

poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262,

Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800,

Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25,

poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199,

Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179,

poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r.

Nr 94, poz. 651 i Nr 107, poz. 723.

∏àcznych, sporzàdzanych w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych mo˝e wystàpiç zarówno zysk, jak

i strata. W takich przypadkach ma zastosowanie nast´pujàca formu∏a: S 100=Q 110+Q 120+R 200+R 110.

10. W cz´Êci F. sprawozdania — „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´ stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca okresu

sprawozdawczego

7. W dziale D. w kolumnach „Plan” i „Wykonanie”

wykazuje si´

1) w wierszu Z 100 — z tytu∏u podatku dochodowego

od osób prawnych,

1) w wierszu T 100 — kwot´ zysku; kwota ta powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 100

cz´Êci C sprawozdania;

2) w wierszu Z 101 — z tytu∏u wp∏aty zysku do bud˝etu,

2) w wierszu T 200 — kwot´ straty; kwota ta powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 110

cz´Êci C sprawozdania;

3) w wierszach T 120, T 130 i T 140 — sposób podzia∏u zysku pozostajàcego w gospodarstwie pomocniczym. Suma kwot wykazana w tych wierszach

powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu

T 100;

4) w wierszu T 210 — zmniejszenie Êrodków obrotowych na pokrycie straty. Kwota wykazana w tym

wierszu powinna byç zgodna z kwotà wykazanà

w wierszu R 110 cz´Êci C sprawozdania.

8. W dziale E. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

1) w wierszu W 010 — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie);

2) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz

odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

3) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego

nale˝noÊci;

4) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci

niezap∏aconych w terminie;

3) w wierszu Z 102 — z tytu∏u podatku VAT od otrzymanych dotacji przedmiotowych

— z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym

roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy

i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy.

§ 24. W sprawozdaniach ∏àcznych rocznych sumuje si´ ze sprawozdaƒ jednostkowych oddzielnie wynik

finansowy netto — zysk i oddzielnie wynik finansowy

netto — strata.

Rozdzia∏ 12

Sprawozdanie Rb-33 pó∏roczne/roczne

z wykonania planów finansowych

funduszy celowych

(nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej)

§ 25. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w pe∏nym zakresie danych, wynikajàcym z formularza,

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie

dla ka˝dego funduszu. W kolumnie identyfikujàcej

fundusz nale˝y wstawiç odpowiedni symbol.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce fundusze

1) 301 — Fundusz Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;

5) w wierszu W 030 — pozosta∏e Êrodki obrotowe;

2) 302 — Fundusz Emerytalno-Rentowy;

6) w wierszu W 040 — zobowiàzania;

3) 303 — Fundusz Pracy;

7) w wierszu W 070 — stan Êrodków obrotowych

netto.

4) 304 — Fundusz Alimentacyjny w Likwidacji;

9. W dziale E. w danych uzupe∏niajàcych dotyczàcych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ nale˝y wykazaç cz´Êç

nale˝noÊci i zobowiàzaƒ spoÊród wymienionych

w wierszach W 020 i W 040

6) 306 — Fundusz Administracyjny;

1) w wierszu W 080 — nale˝noÊci od pracowników;

2) w wierszu W 081 — nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y

dóbr i us∏ug;

3) w wierszu W 090 — zobowiàzania z tytu∏u wynagrodzeƒ;

4) w wierszu W 091 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na ubezpieczenia spo∏eczne;

5) 305 — Paƒstwowy Fundusz Kombatantów;

7) 308 — Centralny Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych;

8) 310 — Fundusz Prewencji i Rehabilitacji;

9) 312 — Centralny Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

10) 313 — Fundusz Promocji TwórczoÊci;

11) 315 — Fundusz Wsparcia Policji;

12) 316 — Fundusz Modernizacji Bezpieczeƒstwa Publicznego;

5) w wierszu W 092 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na FUS;

13) 317 — Fundusz — Centralna Ewidencja Pojazdów

i Kierowców;

6) w wierszu W 093 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na Fundusz Pracy;

14) 318 — Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej;

7) w wierszu W 094 — zobowiàzania z tytu∏u zakupu

dóbr i us∏ug.

15) 319 — Fundusz Zaj´ç

dla Uczniów;

Sportowo-Rekreacyjnych

16) 330 — Fundusz Reprywatyzacji;

17) 331 — Fundusz Restrukturyzacji Przedsi´biorców;

5) „W 030” — pozosta∏e Êrodki obrotowe;

18) 332 — Fundusz Skarbu Paƒstwa;

6) „W 040” — zobowiàzania;

19) 333 — Fundusz Nauki i Technologii Polskiej;

7) „W 070” — stan Êrodków obrotowych netto.

20) 334 — Fundusz Modernizacji Si∏ Zbrojnych;

7. W dziale D. wykazuje si´ uszczegó∏owienie kwot

nale˝noÊci i zobowiàzaƒ wykazanych w dziale C. odpowiednio w wierszu W 020 i W 040.

21) 335 — Fundusz Promocji Kultury;

22) 336 — Fundusz Pomocy Postpenitencjarnej;

23) 337 — Fundusz Rozwoju Przywi´ziennych Zak∏adów Pracy;

24) 338 — Fundusz Rekompensacyjny.

3. W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu,

dokonuje nadania symbolu funduszu dla celów sprawozdawczoÊci bud˝etowej.

4. W dziale A. „Przychody” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody w∏asne,

b) dotacje z bud˝etu;

2) w wydzielonym wierszu

Rozdzia∏ 13

Sprawozdanie Rb-34 kwartalne

z wykonania planów finansowych

dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych

i wydatków nimi sfinansowanych

§ 26. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

oddzielnie dla poszczególnych tytu∏ów pozyskiwania

dochodów, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione

w rozdzia∏ach. W kolumnie identyfikujàcej êród∏o powstania dochodów nale˝y wprowadziç odpowiedni

symbol.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce êród∏o powstania dochodów w∏asnych

a) „I 110” — pokrycie amortyzacji,

1) A — dochody z op∏at za udost´pnianie dokumentacji przetargowej;

b) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia Êrodków obrotowych,

2) B — dochody ze spadków, zapisów i darowizn

w postaci pieni´˝nej na rzecz jednostki bud˝etowej;

c) „K 110” — stan Êrodków obrotowych netto

na poczàtek okresu sprawozdawczego.

3) C — dochody z odszkodowaƒ i wp∏at za utracone

lub uszkodzone mienie b´dàce w zarzàdzie bàdê

u˝ytkowaniu jednostki bud˝etowej;

5. W dziale B. „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) koszty,

b) transfery na rzecz ludnoÊci i inne obcià˝enia;

2) w wydzielonych wierszach

a) „I 100” — odpisy amortyzacji,

b) „P 100” — inne obcià˝enia, niewykazane w paragrafach, oraz inne zmniejszenia Êrodków obrotowych,

c) „P 130” — stan Êrodków obrotowych netto

na koniec okresu sprawozdawczego.

6. W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego, w wydzielonych wierszach

1) „W 010” — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie);

2) „W 020” — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki

od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

3) „W 021” — kwot´ odpisu aktualizujàcego nale˝noÊci;

4) „W 022” — kwot´ odsetek od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

4) D — dochody z dzia∏alnoÊci wykraczajàcej poza zakres dzia∏alnoÊci podstawowej, okreÊlonej w statucie, polegajàcej mi´dzy innymi na Êwiadczeniu

us∏ug, w tym szkoleniowych i informacyjnych;

5) E — dochody z op∏at egzaminacyjnych, za wydawanie Êwiadectw i certyfikatów, jak równie˝

za sprawdzanie kwalifikacji;

6) F — dochody z wpisów i wp∏at z tytu∏u prowadzenia post´powaƒ odwo∏awczych;

7) G — dochody ze sprzeda˝y zapasów mobilizacyjnych;

8) H — dochody w zwiàzku z realizacjà zadaƒ i przedsi´wzi´ç we wspó∏pracy ze s∏u˝bami specjalnymi

innych paƒstw;

9) I — dochody za czynnoÊci polegajàce na zapewnieniu bezpieczeƒstwa imprez masowych;

10) J — dochody z Narodowego Funduszu Zdrowia

za udzielanie Êwiadczeƒ zdrowotnych z zakresu

podstawowej opieki zdrowotnej i podstawowych

Êwiadczeƒ lekarza dentysty w jednostkach utworzonych przez Ministra Obrony Narodowej, Ministra SprawiedliwoÊci i ministra w∏aÊciwego

do spraw wewn´trznych;

11) K — dochody z op∏at za wykonywanie czynnoÊci,

o których mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia

29 stycznia 2004 r. o Inspekcji Weterynaryjnej

(Dz. U. Nr 33, poz. 287, Nr 91, poz. 877 i Nr 273,

poz. 2703, z 2005 r. Nr 23, poz. 188, Nr 33, poz. 289,

Nr 163, poz. 1362 i Nr 178, poz. 1480 oraz z 2006 r.

Nr 17, poz. 127);

12) L — dochody z op∏at, o których mowa w art. 22a

ust. 5, art. 68b ust. 6 i art. 77a ust. 9 ustawy

z dnia 7 wrzeÊnia 1991 r. o systemie oÊwiaty

(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, Nr 273,

poz. 2703 i Nr 281, poz. 2781 oraz z 2005 r. Nr 17,

poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122, poz. 1020,

Nr 131, poz. 1091, Nr 167, poz. 1400 i Nr 249,

poz. 2104);

13) ¸ — dochody z wp∏ywów z dzia∏alnoÊci, o której

mowa w art. 1 ust. 4 ustawy z dnia 7 paêdziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych

(Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 i Nr 154, poz. 1800,

z 2002 r. Nr 113, poz. 984, z 2003 r. Nr 149,

poz. 1454, z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 oraz z 2005 r.

Nr 14, poz. 114, Nr 64, poz. 565 i Nr 249,

poz. 2104);

14) M — dochody z op∏at z tytu∏u zrycza∏towanych

kosztów rzeczywistych za wykonane czynnoÊci

konsularne;

15) N — dochody z wp∏ywów z najmu, dzier˝awy lub

sprzeda˝y sk∏adników majàtkowych placówek zagranicznych w wysokoÊci 75 % tych wp∏ywów;

16) O — dochody z odsetek z tytu∏u wk∏adów i lokat

na rachunkach bankowych placówek zagranicznych;

17) R — dochody z op∏at, o których mowa w art. 64 § 1

i § 6, art. 64c § 2 oraz art. 66 § 3 ustawy z dnia

17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym

w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954).

3. W przypadku ustanowienia nowych êróde∏ dochodów w∏asnych jednostka uprawniona wyst´puje

do Ministra Finansów o nadania symbolu dla potrzeb

sprawozdawczoÊci bud˝etowej.

4. W dziale A. „Dochody” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

1) w szczegó∏owoÊci dzia∏, rozdzia∏, paragraf — odpowiednio planowane i zrealizowane wp∏ywy

Êrodków pieni´˝nych na wydzielony rachunek dochodów w∏asnych;

2) w wydzielonym wierszu „K 150” — stan Êrodków

pieni´˝nych na wydzielonym rachunku dochodów

w∏asnych na poczàtku okresu sprawozdawczego.

5. W dziale B. „Wydatki” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

1) w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏ paragraf — odpowiednio planowane i poniesione wydatki;

2) w wydzielonym wierszu „P 150” — stan Êrodków

pieni´˝nych na wydzielonym rachunku dochodów

w∏asnych na koniec okresu sprawozdawczego.

6. W dziale C. wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

1) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz

odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

Poz. 781

2) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego

nale˝noÊci;

3) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci

niezap∏aconych w terminie;

4) w wierszu W 040 — zobowiàzania.

Rozdzia∏ 14

Sprawozdanie Rb-40 pó∏roczne/roczne

z wykonania okreÊlonego w ustawie bud˝etowej

na dany rok planu finansowego

paƒstwowego funduszu celowego

§ 27. 1. Dysponenci paƒstwowych funduszy celowych i zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych sporzàdzajà sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy w zakresie danych i w szczegó∏owoÊci

wynikajàcej z ustawy bud˝etowej.

2. Sprawozdania paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà, przed ich

przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinny

byç parafowane przez ministra nadzorujàcego dzia∏alnoÊç danego funduszu.

Rozdzia∏ 15

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach/wydatkach

zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami

§ 28. 1. Dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na wykonanie zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych ustawami, sporzàdzajà za II i IV kwarta∏, na podstawie sprawozdaƒ otrzymanych od zarzàdów tych jednostek,

∏àczne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz samorzàdów województw, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf na odr´bnych formularzach

1) dla dotacji;

2) dla wydatków.

2. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà

do Ministerstwa Finansów.

Rozdzia∏ 16

Sprawozdanie Rb-70 kwartalne o zatrudnieniu

i wynagrodzeniach

§ 29. 1. Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporzàdzajà, na oddzielnych formularzach dla ka˝dego z wyst´pujàcych rodzajów zadaƒ i form organizacyjno-prawnych, z zastrze˝eniem ust. 2, kierownicy

1) jednostek bud˝etowych,

2) zak∏adów bud˝etowych,

3) gospodarstw pomocniczych,

4) szkó∏ wy˝szych

— w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, status zatrudnienia.

2. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, dla placówek sporzàdzajà dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etowych.

3. Wymienione w ust. 1 paƒstwowe jednostki organizacyjne sporzàdzajà sprawozdania Rb-70, bez

uwzgl´dnienia osób zatrudnionych do wykonywania

prac interwencyjnych i robót publicznych, zgodnie

z rozporzàdzeniem Ministra Gospodarki i Pracy

z dnia 13 lipca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu i trybu organizowania prac interwencyjnych i robót publicznych oraz jednorazowej refundacji kosztów

z tytu∏u op∏aconych sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne (Dz. U. Nr 161, poz. 1683 i Nr 257, poz. 2576).

4. Zatrudnienie i wynagrodzenia, dla zadania wymienionego w ust. 3, wykazuje si´ na oddzielnym formularzu, z dok∏adnym okreÊleniem w tytule formy organizacyjno-prawnej i rodzaju zadania, wy∏àcznie

w zakresie wykonania. W kolumnie 14 — „Wykonanie

wynagrodzeƒ osobowych” nale˝y podaç wysokoÊç

wynagrodzeƒ finansowanych przez danà jednostk´ organizacyjnà (bez ujmowania wynagrodzeƒ w cz´Êci finansowanej z Funduszu Pracy).

5. Paƒstwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporzàdzajà sprawozdania dla wszystkich

zatrudnionych wed∏ug statusu zatrudnienia; w odr´bnych pozycjach nale˝y wymieniç oddzielnie

1) osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ;

2) osoby zajmujàce kierownicze stanowiska paƒstwowe;

3) cz∏onków korpusu s∏u˝by cywilnej;

4) etatowych cz∏onków samorzàdowych kolegiów

odwo∏awczych;

5) sàdowych kuratorów zawodowych;

6) ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich

Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej;

7) asesorów i aplikantów sàdowych i prokuratorskich;

8) funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej;

9) s´dziów i prokuratorów;

10) ˝o∏nierzy i funkcjonariuszy;

Poz. 781

14) cz∏onków s∏u˝by zagranicznej nieb´dàcych cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej;

15) pracowników nieb´dàcych cz∏onkami s∏u˝by zagranicznej, zatrudnionych w placówkach na podstawie umów o prac´ (zawartych na podstawie

prawa polskiego).

§ 30. 1. W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje si´

1) w kolumnie 1 — symbol cz´Êci bud˝etowej;

2) w kolumnie 2 — symbol statystyczny województwa;

3) w kolumnie 3 — dysponenci cz´Êci bud˝etowych

mogà wprowadzaç oznaczenie dysponentów podleg∏ych (nie nale˝y wype∏niaç w sprawozdaniu

∏àcznym dysponenta cz´Êci bud˝etowej i wprowadzaç do rekordu na dyskietce);

4) w kolumnie 4 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia form organizacyjno-prawnych

a) 020 — jednostki bud˝etowe,

b) 031 — zak∏ady bud˝etowe dotowane,

c) 032 — zak∏ady bud˝etowe niedotowane,

d) 050 — szko∏y wy˝sze,

e) 061 — gospodarstwa pomocnicze dotowane,

f) 062 — gospodarstwa pomocnicze niedotowane;

5) w kolumnie 5 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia rodzaju zadania

a) A — podstawowa dzia∏alnoÊç jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadaƒ wymienionych jako B, N i Z),

b) B — osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych,

c) N — nauczyciele zatrudnieni w szko∏ach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rzàdowej, tj. nieobj´ci ustawà z dnia

23 grudnia 1999 r. o kszta∏towaniu wynagrodzeƒ w paƒstwowej sferze bud˝etowej oraz

o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 110,

poz. 1255, z 2000 r. Nr 19, poz. 239, z 2001 r.

Nr 85, poz. 924, Nr 100, poz. 1080 i Nr 154,

poz. 1784 i 1799, z 2002 r. Nr 74, poz. 676,

Nr 152, poz. 1267, Nr 213, poz. 1802 i Nr 214,

poz. 1805, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, Nr 166,

poz. 1609, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1939

i Nr 228, poz. 2256, z 2004 r. Nr 116, poz. 1203,

Nr 240, poz. 2407 i Nr 273, poz. 2703, z 2005 r.

Nr 164, poz. 1365 i Nr 249, poz. 2104 oraz

z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711);

d) Z — pracownicy zatrudnieni w placówkach;

11) etatowych cz∏onków kolegiów regionalnych izb

obrachunkowych;

6) w kolumnach 6 i 7 — wprowadza si´ odpowiednio

dzia∏ i rozdzia∏ wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej;

12) pracowników Rzàdowego Centrum Legislacji, niezaliczonych do grup pracowniczych wymienionych w pkt 1—11;

7) w kolumnie 8 — podaje si´ nast´pujàce symbole

dla statusu zatrudnienia

13) osadzonych;

a) 01 — osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ,

b) 02 — osoby zajmujàce kierownicze stanowiska

paƒstwowe,

c) 03 — cz∏onkowie korpusu s∏u˝by cywilnej,

d) 04 — etatowi cz∏onkowie samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych,

e) 05 — sàdowi kuratorzy zawodowi,

f) 06 — eksperci, asesorzy i aplikanci eksperccy

Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej,

g) 07 — asesorzy i aplikanci sàdowi i prokuratorscy,

h) 08 — funkcjonariusze S∏u˝by Celnej,

i) 09 — s´dziowie i prokuratorzy,

j) 10 — ˝o∏nierze i funkcjonariusze,

k) 11 — etatowi cz∏onkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,

l) 12 — pracownicy Rzàdowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych w lit. a—k,

m) 13 — osadzeni,

n) 14 — cz∏onkowie s∏u˝by zagranicznej nieb´dàcy cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej,

o) 15 —pracownicy nieb´dàcy cz∏onkami s∏u˝by

zagranicznej, zatrudnieni w placówkach

na podstawie umów o prac´ (zawartych

na podstawie prawa polskiego);

8) w kolumnie 9 — „Plan po zmianach” wykazuje si´

zatrudnienie, na które jednostka sprawozdawcza

otrzyma∏a wynagrodzenia osobowe, nie wliczajàc

osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwi´kszenie zatrudnienia w ciàgu roku,

z póêniejszym terminem uruchomienia, a tak˝e

w odniesieniu do jednostek, które w danym roku

uleg∏y likwidacji lub przekszta∏ceniu, nale˝y wykazaç w planie, w uj´ciu Êredniorocznym; jednostki

zaliczone do dzia∏u 751 — urz´dy naczelnych organów w∏adzy paƒstwowej, kontroli i ochrony prawa

oraz sàdownictwa — podajà zatrudnienie ustalone

we w∏asnym zakresie; w odniesieniu do pracowników nieobj´tych mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ jest to plan zatrudnienia jednostki;

9) w kolumnie 10 — „Przeci´tne wykonanie w okresie

sprawozdawczym” wykazuje si´ przeci´tnà liczb´

zatrudnionych, w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do osoby) w okresie sprawozdawczym, przy czym

a) przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza si´, dodajàc przeci´tne

liczby zatrudnionych, w tym tak˝e na zast´pstwo, w poszczególnych miesiàcach roku, które

up∏yn´∏y od poczàtku roku do koƒca okresu

sprawozdawczego i dzielàc otrzymanà sum´

przez liczb´ tych miesi´cy; przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w danym miesiàcu oblicza si´, dodajàc po∏ow´ stanu zatrudnionych na poczàtku

miesiàca, stan zatrudnionych w 15. dniu miesiàca oraz po∏ow´ stanu w ostatnim dniu miesiàca;

otrzymanà sum´ dzieli si´ przez 2,

Poz. 781

b) do stanu zatrudnionych nie wlicza si´ osób b´dàcych na urlopach bezp∏atnych, wychowawczych i macierzyƒskich oraz zasi∏kach chorobowych, tj. osób, które nie otrzymujà za dany

okres wynagrodzenia od zak∏adu pracy,

c) w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uleg∏y przekszta∏ceniu lub likwidacji, podaje

si´ w wykonaniu przeci´tnà liczb´ zatrudnionych za okres, w którym te jednostki funkcjonowa∏y w paƒstwowej sferze bud˝etowej; oznacza

to, ˝e je˝eli jednostka np. funkcjonowa∏a przez

4 miesiàce i zatrudnia∏a 15 osób, to Êredniorocznie wykazuje 5 osób (15 osób x 4 miesiàce: 12 miesi´cy),

d) zatrudnienie osób niepe∏nosprawnych nale˝y

ujmowaç tylko z tych miesi´cy, w których wynagrodzenia tych osób by∏y finansowane z wynagrodzeƒ danej jednostki, w przeliczeniu na przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, ˝e je˝eli w ciàgu roku by∏y zatrudnione 4 osoby niepe∏nosprawne, których wynagrodzenia co drugi miesiàc by∏y finansowane z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych, to Êredniorocznie wykazuje si´ 2 osoby;

10) w kolumnie 11 — „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje si´ liczb´ zatrudnionych

w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià

do osoby), tj. podaje si´ stan ewidencyjny pe∏nozatrudnionych (po przeliczeniu); do ustalenia stanu zatrudnienia stosuje si´ pkt 9 lit. b;

11) w kolumnach 12 i 13 — wykazuje si´ wysokoÊç

wynagrodzeƒ osobowych, dodatkowe wynagrodzenie roczne, uposa˝enia i dodatkowe uposa˝enie roczne ˝o∏nierzy zawodowych oraz nagrody

i zapomogi, o których mowa w art. 73 ust. 1 pkt 3

ustawy z dnia 11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej ˝o∏nierzy zawodowych (Dz. U. Nr 179,

poz. 1750, z 2004 r. Nr 116, poz. 1203 i Nr 210,

poz. 2135, z 2005 r. Nr 122, poz. 1025 oraz z 2006 r.

Nr 104, poz. 711), oraz uposa˝enia i nagrody roczne funkcjonariuszy (§ 401—405 oraz § 406 dla

funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej, a dla ˝o∏nierzy zawodowych tylko w zakresie dotyczàcym nagród

i zapomóg i § 407 klasyfikacji bud˝etowej) ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeƒ okreÊlonych w ustawie bud˝etowej na dany rok, tj. plan po zmianach wprowadzonych

na podstawie obowiàzujàcych przepisów przez

dysponentów Êrodków bud˝etowych; w kolumnie

„Plan po zmianach”

a) w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych dane liczbowe powinny obejmowaç wynagrodzenia wynikajàce z za∏àcznika do ustawy bud˝etowej „Zatrudnienie i wynagrodzenia w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych” — w sprawozdaniu dysponenta cz´Êci bud˝etowej, a w przypadku sprawozdaƒ jednostek podleg∏ych —

kwoty wynagrodzeƒ okreÊlone przez dysponenta cz´Êci bud˝etowej, powi´kszone o

— wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie uchwa∏ Rady Ministrów,

— wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w zwiàzku z rozdysponowaniem rezerw celowych.

Plan po zmianach powinien równie˝ uwzgl´dniaç zmiany wprowadzone na podstawie

art. 148 i 149 ustawy o finansach publicznych,

b) w paƒstwowych zak∏adach bud˝etowych i gospodarstwach pomocniczych paƒstwowych

jednostek bud˝etowych nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 29 listopada 2005 r. w sprawie okreÊlenia przypadków,

w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane

ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ (Dz. U.

Nr 239, poz. 2012 oraz z 2006 r. Nr 32, poz. 221);

12) w kolumnach 14—16 — wykazuje si´ wykonanie

wynagrodzeƒ osobowych (w tym tak˝e nagród

motywacyjnych wyp∏acanych z funduszy motywacyjnych), dodatkowego wynagrodzenia rocznego,

uposa˝eƒ oraz nagród i zapomóg ˝o∏nierzy zawodowych, o których mowa w art. 73 ust. 1 pkt 3

ustawy z dnia 11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej ˝o∏nierzy zawodowych, dodatkowego uposa˝enia rocznego ˝o∏nierzy zawodowych oraz uposa˝enia i nagród rocznych funkcjonariuszy

(§ 401—405 oraz § 406 dla funkcjonariuszy S∏u˝by

Celnej, a dla ˝o∏nierzy zawodowych tylko w zakresie dotyczàcym nagród i zapomóg, § 407 i § 419

klasyfikacji bud˝etowej) od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego (nie uwzgl´dnia si´

wyp∏at wynagrodzeƒ finansowanych z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych oraz Funduszu Pracy).

2. Dysponenci Êrodków bud˝etowych nie mogà

zwi´kszaç planu wynagrodzeƒ ustalonego w ust. 1

pkt 11 lit. a.

§ 31. 1. W kolumnach 14—16 kwoty wynagrodzeƒ

powinny byç ujmowane w wysokoÊci zgodnej z kwotami brutto listy p∏ac (∏àcznie ze sk∏adkami na ubezpieczenia spo∏eczne op∏acanymi przez ubezpieczonych oraz z zaliczkà na podatek dochodowy od tych

wynagrodzeƒ, niezale˝nie od terminu p∏atnoÊci). Dane liczbowe wykazane w „Wykonaniu” wed∏ug list

p∏ac brutto nie mogà przekraczaç ustalonego zgodnie

z § 30 ust. 1 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeƒ,

z wyjàtkiem wyp∏at wynagrodzeƒ ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 29 listopada 2005 r. w sprawie okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ. Wyp∏aty ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ

obejmujà tak˝e nagrody motywacyjne wyp∏acane

z funduszy motywacyjnych (§ 419 klasyfikacji bud˝etowej).

Poz. 781

2. Wyp∏aty dodatkowych wynagrodzeƒ rocznych

pracownikom, z którymi rozwiàzano stosunek pracy

w zwiàzku z likwidacjà pracodawcy, zgodnie z art. 5

ust. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym

wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek

sfery bud˝etowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080, z 1998 r.

Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 72, poz. 802 i Nr 110,

poz. 1255, z 2002 r. Nr 74, poz. 676, z 2003 r. Nr 199,

poz. 1939 i Nr 223, poz. 2217, z 2004 r. Nr 116,

poz. 1202, z 2005 r. Nr 249, poz. 2104 oraz z 2006 r.

Nr 34, poz. 243 i Nr 104, poz. 708 i 711) ujmuje si´

w kolumnie 16.

3. Jednostki, w których wyst´pujà wynagrodzenia

wyp∏acane na podstawie rozporzàdzenia, o którym

mowa w ust. 1 — w sprawozdaniu, w kolumnach 14

i 16, powinny wykazaç ∏àczne wynagrodzenia, w kolumnie 15 zaÊ — wynagrodzenia wyp∏acone ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ.

§ 32. 1. Dysponenci cz´Êci bud˝etowych sporzàdzajà sprawozdanie ∏àczne w szczegó∏owoÊci okreÊlonej

dla sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà na formularzu oraz na dyskietce do G∏ównego Urz´du Statystycznego pod adresem: Centralny OÊrodek Informatyki Statystycznej — Zak∏ad w Radomiu, 26-600 Radom,

ul. Planty 39/45.

2. Sprawozdanie na dyskietce sporzàdza si´ wed∏ug wytycznych Centralnego OÊrodka Informatyki

Statystycznej.

3. W sporzàdzonych przez dysponentów cz´Êci bud˝etowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje si´

pozycji zbiorczych.

Rozdzia∏ 17

Sprawozdanie Rb-71 kwartalne

z wykonania planu wydatków/dotacji

na finansowanie inwestycji wieloletnich

§ 33. 1. Sprawozdanie sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

2. W poszczególnych kolumnach sprawozdania

wykazuje si´

1) w kolumnie 1 i 2 — symbol cz´Êci bud˝etowej;

2) w kolumnach 3, 4 i 5 — dzia∏, rozdzia∏, paragraf

wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej;

3) w kolumnie 6 — nazw´ inwestycji figurujàcà w za∏àczniku do ustawy bud˝etowej;

4) w kolumnie 7 — dane o planowanych wydatkach/dotacjach wed∏ug uk∏adu wykonawczego

z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych w trybie

okreÊlonym w ustawie o finansach publicznych;

w przypadku zmiany planu nale˝y do sprawozdania do∏àczyç informacj´ o numerze i dacie decyzji;

5) w kolumnie 8 wykonane wydatki/dotacje na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta

rachunek bie˝àcy jednostki;

6) w kolumnie 9 — wszystkie uznane przez jednostki

realizujàce inwestycje zobowiàzania niesp∏acone

do koƒca okresu sprawozdawczego;

3) w wierszu 2 — pozosta∏oÊç dochodów wykonanych w roku ubieg∏ym — saldo konta 750 „Przychody bud˝etowe”;

7) w kolumnie 10 — zobowiàzania, których termin

zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu

sprawozdawczego, a nie sà ani przedawnione, ani

umorzone;

4) w wierszu 3 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych

otrzymanych w roku ubieg∏ym na wykonywanie

wydatków, je˝eli przepisy odr´bne tak stanowià —

cz´Êç salda konta 810 „Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”;

8) w kolumnie 11 — wydatki/dotacje uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów planie finansowym,

o którym mowa w art. 157 ustawy o finansach publicznych.

3. W pierwszym wierszu kolumn 7, 8, 9, 10 i 11 wykazuje si´ sum´ kwot zawartych w nast´pnych wierszach.

4. Sprawozdanie przekazywane na noÊnikach elektronicznych sporzàdza si´ wed∏ug szablonu dost´pnego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów

pod adresem www.mf.gov.pl, w zak∏adce Bud˝et paƒstwa/SprawozdawczoÊç bud˝etowa.

Rozdzia∏ 18

Sprawozdania sporzàdzane przez placówki

i sposób ich w∏àczania do sprawozdaƒ ∏àcznych

dysponentów g∏ównych

§ 34. 1. Kierownik placówki sporzàdza i przekazuje

do dysponenta g∏ównego Êrodków bud˝etu paƒstwa

sprawozdania jednostkowe

1) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia

Êrodków pieni´˝nych placówki;

2) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów bud˝etowych placówki;

3) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków bud˝etowych placówki;

4) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych.

2. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´

1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planów finansowych placówki;

2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub,

w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach,

wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.

3. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç.

4. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubrykach 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych

na dzieƒ 1 stycznia na rachunkach bankowych

i w kasie — suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”;

5) w wierszach 4 i 6 — dane ustalone na podstawie

bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych, dla dochodów w∏asnych i sum obcych;

6) w wierszu 5 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta 200 „Rozrachunki”;

7) w wierszu 7 — Êrodki bud˝etowe przyznane przez

dysponenta g∏ównego w okresie sprawozdawczym na wykonywanie wydatków bud˝etowych;

8) w wierszu 8 — wykonane dochody bud˝etowe

w okresie sprawozdawczym;

9) w wierszu 9 — wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym;

10) w wierszu 9a — wykonane wydatki w okresie

sprawozdawczym ze Êrodków sta∏ej zaliczki przyznanej w latach poprzednich;

11) w wierszu 10 — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach

bankowych i w kasie — suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”;

12) w wierszu 11 — pozosta∏oÊç dochodów bud˝etowych wykonanych w placówce; saldo konta 750

„Przychody bud˝etowe”;

13) w wierszu 12 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych przyznanych przez dysponenta g∏ównego

na wykonywanie wydatków; cz´Êç salda konta 810

„Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”;

14) w wierszach 13 i 15 — dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych

w ramach kont syntetycznych dla dochodów w∏asnych i sum obcych;

15) w wierszu 14 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta 200 „Rozrachunki”.

5. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której

sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego dochodów placówki;

3) w kolumnie „Wykonanie” — na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów bud˝etowych prowadzonej do konta 750 „Przychody bud˝etowe”, kwoty zrealizowanych dochodów bud˝etowych po zmniejszeniu o dokonane zwroty;

je˝eli suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà.

6. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której

sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego wydatków placówki;

3) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wykonanych

wydatków bud˝etowych placówki na podstawie

danych ewidencji analitycznej kosztów bud˝etowych, prowadzonej do konta 400 „Koszty bud˝etowe”.

7. Sprawozdanie jednostkowe, o którym mowa

w ust. 1 pkt 4, sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏,

rozdzia∏, paragraf, oddzielnie dla poszczególnych tytu∏ów pozyskiwania dochodów. W kolumnie identyfikujàcej êród∏o powstania dochodów nale˝y wprowadziç

odpowiedni symbol; wykaz symboli identyfikujàcych

êród∏o powstania dochodów okreÊla § 26 ust. 2.

8. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4,

wykazuje si´

1) w dziale A. „Dochody”

a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych dochodów w planie finansowym,

b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków

na podstawie danych ewidencji analitycznej

dochodów w∏asnych;

2) w dziale „Wydatki”

a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych wydatków w planie finansowym,

b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków,

na podstawie danych ewidencji analitycznej

wydatków sfinansowanych z dochodów w∏asnych;

3) w wierszu K 150 „Stan Êrodków pieni´˝nych

na poczàtek okresu sprawozdawczego” — stan

Êrodków pieni´˝nych na dzieƒ 1 stycznia na rachunku bankowym i w kasie ustalony na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów w∏asnych;

4) w wierszu „Stan Êrodków pieni´˝nych na koniec

okresu sprawozdawczego” — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego

na rachunkach bankowych i w kasie ustalony

na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów

w∏asnych.

9. Sprawozdania jednostkowe, o których mowa

w ust. 1, przekazywane sà dysponentowi g∏ównemu

Êrodków bud˝etu paƒstwa w terminie 15 dni po up∏ywie I, II i III kwarta∏u i do 8 lutego po up∏ywie IV kwarta∏u.

§ 35. 1. Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu

sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o dochodach wykazuje odpowiednio

Poz. 781

1) dane ze sprawozdaƒ placówek;

2) kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym;

3) kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy

dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.

2. Sprawozdanie ∏àczne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco

1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27

kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-27

kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-27

w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏

— po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut

liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca

poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy

wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach

za II kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy,

na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach

za III kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy,

na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych

kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za IV kwarta∏ —

po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut

Poz. 781

liczonym narastajàco od poczàtku do koƒca roku,

na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak

przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie, okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.

3. Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu

sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o wydatkach (Rb-28) wykazuje odpowiednio

1) dane ze sprawozdaƒ placówek;

2) kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie

sprawozdawczym;

3) kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów

— stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako

Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.

4. Sprawozdanie ∏àczne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco

1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28

kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-28

kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy

Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy

wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3

pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek

za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumà przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone

Êrodki bud˝etowe;

5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3,

a sumà przeliczonych kwot wykazuje w jednym

paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏ —

po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut

liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca

poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy

wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3

pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3 pkt 2

i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3,

a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie

jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek za III kwarta∏ —

po przeliczeniu na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut

liczonym narastajàco od poczàtku roku do koƒca

poszczególnych miesi´cy, na dzieƒ koƒczàcy miesiàc, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy

wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3

pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek

za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek

za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek

za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

Poz. 781

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdaƒ placówek za IV kwarta∏ — po przeliczeniu

na z∏ote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski Êredniowa˝onym kursie walut liczonym narastajàco od poczàtku do koƒca roku, na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, po uwzgl´dnieniu

zwrotów Êrodków z placówek, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.

5. Dysponent g∏ówny do sprawozdaƒ ∏àcznych Rb-34

o dochodach w∏asnych i wydatkach nimi sfinansowanych w∏àcza dane ze sprawozdaƒ placówek z wykonania

planów dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych po przeliczeniu je na z∏ote przy zastosowaniu

kursu Êredniego Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy.

6. Dysponent g∏ówny sporzàdza sprawozdanie

∏àczne Rb-23PL

1) ze sprawozdaƒ placówek Rb-23PL za IV kwarta∏;

2) w zakresie danych dotyczàcych wierszy od 1 do 6

i od 10 do 15, po ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu Êredniego NBP aktualnego na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy.

7. Dysponent g∏ówny na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza adnotacj´ o kursie

waluty, wed∏ug którego przeliczane sà dane ze sprawozdaƒ jednostkowych.

8. Do czasu otrzymania orygina∏ów sprawozdaƒ

dane ze sprawozdaƒ przekazanych faksem lub pocztà

elektronicznà mogà byç w∏àczone do sprawozdaƒ

∏àcznych dysponenta g∏ównego.

9. Przes∏anie sprawozdania faksem lub pocztà

elektronicznà nie zwalnia kierownika placówki z obowiàzku przekazania orygina∏u sprawozdania.

10. Dysponent g∏ówny sprawdza, czy otrzymany

orygina∏ sprawozdania jest zgodny ze sprawozdaniem

przekazanym faksem lub pocztà elektronicznà. Je˝eli

dane wykazane w sprawozdaniu przekazanym faksem

lub pocztà elektronicznà sà niezgodne z danymi wykazanymi w oryginale sprawozdania placówki, dysponent g∏ówny koryguje sprawozdanie ∏àczne za odpowiedni okres sprawozdawczy.

11. Dopuszcza si´, aby w sytuacjach kryzysowych

(np. ewakuacja placówki), gdy nie jest mo˝liwe otrzymanie sprawozdania z placówki, dysponent g∏ówny

w∏àczy∏ do sprawozdania ∏àcznego dane placówki

z poprzedniego okresu sprawozdawczego w ramach

danego roku bud˝etowego oraz

1) w zakresie dochodów

a) kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów

pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek, otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,

b) kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych —

z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek

bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów

w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane

na finansowanie wydatków;

2) w zakresie wydatków

a) kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie sprawozdawczym,

b) kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku

bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków,

a w przypadku braku sprawozdaƒ w danym roku bud˝etowym, odpowiednio dane, o których mowa

w pkt 1 i 2 lit. a i b; dane te nale˝y wykazaç w § „nierozliczone dochody otrzymane z placówek polskich

za granicà” w sprawozdaniu Rb-27 i w § „nierozliczone Êrodki bud˝etowe przekazane jednostkom bud˝etowym majàcym siedziby poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej na finansowanie wydatków” w sprawozdaniu Rb-28.

Rozdzia∏ 19

Sprawozdanie Rb-FM pó∏roczne/roczne

o przep∏ywach Êrodków na rachunku

funduszu motywacyjnego

§ 36. 1. Paƒstwowa jednostka bud˝etowa posiadajàca wyodr´bniony rachunek funduszu motywacyjnego sporzàdza sprawozdanie z przep∏ywu Êrodków

na tym rachunku, wykazujàc

1) w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bankowym na poczàtku okresu sprawozdawczego;

2) w wierszu 2 — wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych z cz´Êci dochodów bud˝etu paƒstwa na fundusz motywacyjny;

3) w wierszu 3 — wydatkowane Êrodki z funduszu

motywacyjnego;

4) w wierszu 4 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bankowym na koniec okresu sprawozdawczego.

2. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym

zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych.

Poz. 781

Rozdzia∏ 20

Sprawozdanie Rb-ZUS pó∏roczne/roczne

z wykonania planu finansowego

Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych

§ 37. Sprawozdanie sporzàdza si´ zgodnie z treÊcià

formularza, uwzgl´dniajàc w cz´Êci C odpowiednio

okreÊlenia, o których mowa w § 11, 12, 19 i 20 za∏àcznika nr 34 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 21

Sprawozdania bud˝etowe z rozliczenia Êrodków

na prefinansowanie zadaƒ realizowanych

z udzia∏em Êrodków pochodzàcych

z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci

§ 38. 1. Po˝yczkobiorcy — kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji —

sporzàdzajà i przekazujà do Ministerstwa Finansów

sprawozdania

1) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci;

2) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci.

2. Sprawozdanie Rb-23 PRF sporzàdza si´ w zakresie danych dotyczàcych rachunków bankowych otwartych dla potrzeb operacji pieni´˝nych dotyczàcych

prefinansowania, w ramach po˝yczek zaciàgni´tych

z bud˝etu paƒstwa, programów realizowanych

z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i projektów realizowanych z udzia∏em Funduszu SpójnoÊci, wykazujàc

1) w wierszu 11 — kwot´ Êrodków finansowych

otrzymanych od poczàtku realizacji programu/projektu do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

2) w wierszu 12 — kwot´ Êrodków otrzymanych

od poczàtku bie˝àcego roku bud˝etowego

do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

3) w wierszu 13 — kwot´ dokonanych przez po˝yczkobiorc´ zwrotów niewykorzystanych Êrodków finansowych na rachunek Ministerstwa Finansów

od poczàtku realizacji programu/projektu;

4) w wierszu 14 — kwot´ dokonanych przez po˝yczkobiorc´ zwrotów niewykorzystanych Êrodków finansowych na rachunek Ministerstwa Finansów

w bie˝àcym roku bud˝etowym;

5) w wierszu 15 — kwot´ wydatkowanych Êrodków

na prefinansowanie od poczàtku realizacji programu/projektu;

6) w wierszu 16 — kwot´ wydatkowanych Êrodków

w bie˝àcym roku bud˝etowym;

7) w wierszu 17 — stan Êrodków na rachunku bankowym.

3. Sprawozdanie Rb-28 PRF sporzàdza si´ zgodnie

z treÊcià formularza w zakresie wydatków poniesionych ze Êrodków na prefinansowanie i zaciàgni´tych

zobowiàzaƒ — odr´bnie dla ka˝dego programu realizowanego z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i projektu realizowanego z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci —

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf (sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach),

wykazujàc

1) w kolumnie 3 — symbol programu w przypadku

zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych lub symbol projektu w przypadku zadaƒ realizowanych z udzia∏em

Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci;

2) w kolumnie 4 — numer umowy po˝yczki;

3) w kolumnach 5—7 — odpowiednià dla danego

wydatku klasyfikacj´ bud˝etowà;

Poz. 781

Rozdzia∏ 22

Ustalanie kompletnoÊci

oraz prawid∏owoÊci sprawozdaƒ ∏àcznych

§ 39. 1. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ

∏àcznych sporzàdza si´ nast´pujàce zestawienia kwot

1) wed∏ug dzia∏ów — dla sprawozdaƒ: Rb-27, Rb-28,

Rb-28NW, Rb-50, na odr´bnych odpowiednich formularzach tych sprawozdaƒ,

2) wed∏ug rozdzia∏ów (wiersze L i S) — dla sprawozdaƒ Rb-30 i (wiersze H i N) — dla sprawozdaƒ

Rb-31, na odr´bnych odpowiednich formularzach

tych sprawozdaƒ,

3) wed∏ug symboli poszczególnych funduszy celowych (wiersze L i S) — na odr´bnym formularzu

sprawozdania Rb-33,

4) wed∏ug symboli identyfikujàcych êród∏o powstania dochodów w∏asnych (wiersze L i S) — na odr´bnym formularzu sprawozdania Rb-34,

4) w kolumnie 8 — plan wydatkowania Êrodków

na prefinansowanie w ca∏ym okresie realizacji

programu lub projektu;

5) wed∏ug poszczególnych umów po˝yczki, zestawienie zbiorczych kwot w zakresie danych dotyczàcych kolumn: 8—13 — na odr´bnym formularzu

Rb-28 PRF,

5) w kolumnie 9 — plan wydatkowania Êrodków

na prefinansowanie w bie˝àcym roku bud˝etowym;

przy czym zestawienia kwot wymienionych w pkt 1—5

nale˝y podsumowaç.

6) w kolumnie 10 — wydatkowanie Êrodków na prefinansowanie od poczàtku realizacji programu/projektu;

2. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci

wprowadzania danych w sprawozdaniach ∏àcznych

nale˝y stosowaç odpowiednie liczby kontrolne

7) w kolumnie 11 — wydatkowanie Êrodków na prefinansowanie w bie˝àcym roku bud˝etowym;

1) dla sprawozdaƒ Rb-27, Rb-28, Rb-34 oraz Rb-50 —

liczb´ kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u,

rozdzia∏u, paragrafów, którà zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem prawostronnym

w tym wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u;

8) w kolumnie 12 — wszystkie uznane przez jednostk´ zobowiàzania zwiàzane z realizacjà zadaƒ finansowanych ze Êrodków na prefinansowanie, niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego;

9) w kolumnie 13 — te zobowiàzania spoÊród wykazanych w kolumnie 12, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà przedawnione ani umorzone.

4. Jako symbole programów/projektów wykazywane w kolumnie 3 sprawozdania Rb-28 PRF przyjmuje si´

pierwsze litery nazw programów realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych,

np. symbol SPOWKP — dla Sektorowego Programu

Operacyjnego Wzrostu KonkurencyjnoÊci Przedsi´biorstw, symbol SPORZL — dla Sektorowego Programu

Operacyjnego Rozwoju Zasobów Ludzkich, symbol

SPOT — dla Sektorowego Programu Operacyjnego —

Transport itp., lub projektów realizowanych z udzia∏em

Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci.

5. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wykazanych danych w sprawozdaniu nale˝y stosowaç

odpowiednie liczby kontrolne; liczb´ kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów, którà

zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem

prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje si´

kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.

2) dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31 i Rb-33 — liczby

kontrolne stanowià po stronie „Przychody”

i „Koszty i inne obcià˝enia”/„Wydatki” sum´

symboli odpowiednio: zak∏adów bud˝etowych,

gospodarstw pomocniczych, funduszy celowych

oraz dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów; liczby kontrolne

zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” w wierszu „H”

dla przychodów (obok „Razem” z wyrównaniem

prawostronnym) w wierszu „N” dla kosztów

i innych obcià˝eƒ lub wydatków (obok „Razem”

z wyrównaniem prawostronnym).

3. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole, umieszczane w rubryce 7 sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33

1) 100 — dla zak∏adów bud˝etowych;

2) 400 — dla gospodarstw pomocniczych;

3) 300 — dla funduszy celowych.

Rozdzia∏ 23

Struktury zbiorów sprawozdaƒ

przekazywanych na noÊnikach elektronicznych

§ 40. 1. Dane ze sprawozdaƒ ∏àcznych: Rb-24,

Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28PRF, Rb-50, Rb-30, Rb-31,

Rb-33, Rb-34 dysponenci g∏ówni przekazujà do

Ministerstwa Finansów na noÊnikach elektronicznych

(dyskietka 3 1/2” lub poczta elektroniczna) w postaci

zbiorów typu baza danych lub tekstowych, bez sum

zbiorczych i pozycji kontrolnych.

2. Struktura zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych

na noÊnikach elektronicznych jest nast´pujàca

1) nazwa zbioru

Zxnnrrmc, gdzie

Poz. 781

nn — nr sprawozdania, np. 27, 28, 30,

rr — rok sprawozdawczy,

mc — miesiàc sprawozdawczy,

przyk∏ady nazw zbiorów

dla sprawozdaƒ Rb-27 za marzec roku 2001

— ZD270103,

dla sprawozdaƒ Rb-30 za czerwiec roku 2001

— ZP300106;

2) zbiór (plik) mo˝e byç przedstawiony jako

a) baza danych (dbf),

x — rodzaj sprawozdania

D — dla dochodów ew. dotacji,

W — dla wydatków,

P

— dla sprawozdaƒ Rb-30, 31, 33, 34,

F

— dla sprawozdania Rb-28 PRF,

b) dla sprawozdaƒ Rb-27

b) zbiór tekstowy (txt),

o sta∏ej d∏ugoÊci pól (patrz pkt 3) w rekordzie, bez „separatorów” mi´dzy polami w zbiorze tekstowym;

3) struktura zbiorów

a) dla sprawozdaƒ Rb-24

c) dla sprawozdaƒ Rb-28

d) dla sprawozdaƒ Rb-28NW

e) dla sprawozdaƒ Rb-50

f) dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33

g) dla sprawozdania Rb-34

Dopisaç odnoÊnik do kw1, kw2, k150, p150.

h) dla sprawozdania Rb-28 PRF

3. Dane ze sprawozdaƒ ∏àcznych Rb-Z i Rb-N

dysponenci g∏ówni przekazujà do Ministerstwa

Finansów — Departamentu D∏ugu Publicznego, na

noÊnikach elektronicznych (dyskietka 3 1/2” lub poczta

elektroniczna) w postaci zbiorów typu baza danych.

1) struktura zbiorów sprawozdania Rb-Z o nazwie

RBZkrr, gdzie

Poz. 781

k — oznacza cyfr´ kwarta∏u, za który sporzàdzane

jest sprawozdanie,

rr — oznacza dwie cyfry roku sprawozdawczego,

jest nast´pujàca

2) struktura zbiorów sprawozdania Rb-N o nazwie: RBNkrr, gdzie

k — oznacza cyfr´ kwarta∏u, za który sporzàdzane jest sprawozdanie,

rr — oznacza dwie cyfry roku sprawozdawczego,

jest nast´pujàca

Za∏àcznik nr 34

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK

SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO

Rozdzia∏ 1

Sprawozdanie Rb-27S miesi´czne/roczne

z wykonania planu dochodów bud˝etowych

jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 1. Sprawozdania jednostkowe sà sporzàdzane

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

§ 2. 1. Jednostka samorzàdu terytorialnego sporzàdza sprawozdanie jednostkowe z nast´pujàcych

dochodów bud˝etowych

1) z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego — zgodnie z § 3 ust. 1

— oraz pobieranych przez urz´dy skarbowe

na rzecz jednostek samorzàdu terytorialnego, stosujàc odpowiednio przepis § 10 ust. 4 za∏àcznika

nr 33 do rozporzàdzenia;

2) dochodów jednostki bud˝etowej — zgodnie z § 3

ust. 2;

3) udzia∏ów jednostki samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku

bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunek bud˝etu

jednostki samorzàdu terytorialnego;

4) dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych

z bud˝etu paƒstwa;

5) dotacji celowych z funduszy celowych oraz dotacji

celowych na zadania realizowane przez jednostk´

samorzàdu terytorialnego na podstawie porozumieƒ pomi´dzy jednostkami samorzàdu terytorialnego.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporzàdzanych za miesiàce

styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — w kolumnie „Dochody

wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” — wykazujà dochody bud˝etowe, pobrane przez urz´dy skarbowe

na rzecz jednostki samorzàdu terytorialnego, w wysokoÊci otrzymanych wp∏ywów na rachunek bie˝àcy.

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany

rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza

kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´

ujemnà;

3) w kolumnie „Potràcenia” ujmuje si´ skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaÊni´cia

zobowiàzaƒ podatkowych, o których mowa

w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy — Ordynacja podatkowa; skutków tych nie wykazuje si´ w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;

4) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów;

5) w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje si´

kwoty równe dochodom wykazanym w kolumnie

„Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;

6) wp∏ywy z podatku rolnego, leÊnego i podatku

od nieruchomoÊci, pobierane w formie ∏àcznego

zobowiàzania pieni´˝nego, wykazuje si´ w kwotach odr´bnych dla poszczególnych podatków;

odr´bne kwoty ka˝dego z tych podatków ustala

si´ za pomocà wskaêników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiàcych udzia∏ poszczególnych podatków w ∏àcznym zobowiàzaniu pieni´˝nym;

7) w odpowiednich kolumnach „Saldo koƒcowe”

wykazuje si´ nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych;

3. Jednostki bud˝etowe podleg∏e jednostkom samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania

jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych zgodnie z § 3 ust. 2.

8) w kolumnie „Nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”

wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy

kwotami wykazanymi w kolumnie „Nale˝noÊci”

oraz kwotami wykazanymi w kolumnach „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” i „Potràcenia” z uwzgl´dnieniem nadp∏at;

§ 3. 1. Sprawozdanie jednostkowe z wykonania

planu dochodów bud˝etowych z tytu∏u podatków,

op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych,

pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego — sporzàdza si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci

podatkowej, w sposób nast´pujàcy

9) w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mog∏aby uzyskaç, stosujàc górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskaç,

stosujàc ni˝sze stawki uchwalone przez rad´ gminy lub miasta na prawach powiatu; w przypadku

zastosowania przez gmin´ lub miasto na prawach

powiatu obni˝enia górnej stawki, ró˝nic´ — pomi´dzy stawkà górnà a przyj´tà w uchwale przez

rad´ gminy lub miasta na prawach powiatu, przemno˝onà przez podstaw´ opodatkowania — wykazuje si´ w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych

stawek...” sprawozdaƒ dotyczàcych dochodów

bud˝etowych narastajàco od poczàtku roku

do koƒca okresu sprawozdawczego;

10) w kolumnie „Skutki udzielonych ulg i zwolnieƒ...”

wykazuje si´ (bez ulg i zwolnieƒ ustawowych) skutki finansowe wynikajàce ze zwolnieƒ i ulg w podatkach i op∏atach wprowadzonych przepisami uchwa∏

rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych upowa˝nieƒ;

11) w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ

podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”

w zakresie

a) umorzeƒ zaleg∏oÊci podatkowych — wykazuje

si´ kwoty dotyczàce skutków udzielonych przez

organ podatkowy gminy lub miasta na prawach

powiatu za okres sprawozdawczy umorzeƒ

w podatkach i op∏atach, stanowiàcych dochód

bud˝etu gminy. Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikaç z decyzji w∏aÊciwych organów gminy lub miasta na prawach powiatu,

w zakresie zarówno bie˝àcych, jak i zaleg∏ych

nale˝noÊci. Wykazane kwoty powinny byç zgodne z rejestrem przypisów i odpisów;

b) roz∏o˝enia na raty, odroczenia terminu p∏atnoÊci

— wykazuje si´ kwoty dotyczàce skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikaç z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bie˝àcych, jak i zaleg∏ych nale˝noÊci. W przypadku podj´cia przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci

lub roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku, bàdê zaleg∏oÊci podatkowej, skutki finansowe wynikajàce z tych decyzji powinny byç wykazywane

za kolejne okresy sprawozdawcze w roku,

w którym zosta∏a wydana decyzja. Wykazane

kwoty nie muszà wynikaç z rejestrów przypisów

i odpisów.

Poz. 781

nych, wykonanych i otrzymanych oraz nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i nadp∏at, z zastrze˝eniem ust. 5.

Dochody wykonane wykazuje si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej dochodów bud˝etowych do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów.

3. Udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bie˝àcego

bud˝etu paƒstwa, wykazuje si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” — nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

z podatku dochodowego od osób fizycznych;

3) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” — przekazane do jednostek samorzàdu

terytorialnego kwoty udzia∏ów tych jednostek we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, nale˝ne za okres, którego sprawozdanie

dotyczy;

4) w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty

udzia∏ów, które wp∏yn´∏y na rachunki bankowe

jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie

sprawozdawczym;

5) w kolumnach „Saldo koƒcowe” — odpowiednio

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty wynikajàce z rozliczeƒ bud˝etu paƒstwa

z jednostkami samorzàdu terytorialnego.

4. Dochody z tytu∏u subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z bud˝etu paƒstwa, wykazuje

si´, z zastrze˝eniem ust. 5, w nast´pujàcy sposób

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny byç zgodne w zakresie

a) subwencji ogólnej — z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach subwencji ogólnej i jej poszczególnych

cz´Êci,

b) dotacji celowych z bud˝etu paƒstwa — z decyzjami dysponentów cz´Êci bud˝etowych o przyznanych kwotach dotacji celowych;

W kolumnach tych wykazuje si´ równie˝ skutki

umorzeƒ, odroczeƒ i roz∏o˝eƒ na raty w podatkach

i op∏atach, stanowiàcych dochód bud˝etu gminy,

udzielanych w trybie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia

13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966 oraz

z 2005 r. Nr 249, poz. 2104); w kolumnie tej nie wykazuje si´ skutków finansowych wynikajàcych

z ugody zawartej w bankowym post´powaniu

ugodowym, a tak˝e b´dàcych wynikiem orzeczeƒ

wydanych przez Samorzàdowe Kolegium Odwo∏awcze jako organu II instancji.

2) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” — wykazane kwoty powinny byç zgodne

z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych

cz´Êci przekazanymi przez Ministra Finansów oraz

kwotami dotacji celowych, przekazanymi przez

dysponentów cz´Êci bud˝etu paƒstwa, z zastrze˝eniem ust. 6;

2. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu

dochodów bud˝etowych jednostek bud˝etowych sporzàdza si´ w zakresie wp∏ywów planowanych, nale˝-

5. Dochody bud˝etowe wykonane bez przypisu nale˝noÊci, dla których przepisy odr´bne nie przewidujà

przypisu, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç

3) w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które wp∏yn´∏y

na rachunek bankowy jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie sprawozdawczym.

w wysokoÊci zrealizowanych dochodów, na podstawie

ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego

— subkonto dochodów.

6. W sprawozdaniach rocznych jednostki samorzàdu terytorialnego wykazujà wysokoÊç otrzymanych

dotacji celowych, po potràceniu zwrotów dokonanych

do dnia 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku,

za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

§ 4. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych

1) jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach

powiatu, powiaty i samorzàdy województw oraz

zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za

styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — wype∏niajà

w zakresie wp∏ywów planowanych i wykonanych;

2) jednostki bud˝etowe, powiaty i samorzàdy województw oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok — wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”,

„Potràcenia”, „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo koƒcowe”;

3) gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok — wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”, „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo koƒcowe”, „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków

obliczone za okres sprawozdawczy”, „Skutki

udzielonych przez gmin´: ulg i zwolnieƒ...”, „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy

na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa,

obliczone za okres sprawozdawczy”.

Rozdzia∏ 2

Sprawozdanie Rb-27ZZ kwartalne

z wykonania planu dochodów

zwiàzanych z realizacjà zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami

§ 5. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

zgodnie z treÊcià formularza w szczegó∏owoÊci: dzia∏,

rozdzia∏, paragraf okreÊlajàcy êród∏o powstania dochodów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Dochody zwiàzane z realizacjà zadaƒ z zakresu

administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych

jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami, nale˝ne bud˝etowi paƒstwa, nie sà wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu finansowego dochodów

bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego.

§ 6. 1. W sprawozdaniach jednostkowych jednostek bezpoÊrednio realizujàcych zadania

1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty wynikajàce z planu finansowego jednostki realizujàcej zadanie;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´ salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

Poz. 781

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany

rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów, z uwzgl´dnieniem § 3 ust. 5; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´

wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;

3) w kolumnie „Dochody wykonane ogó∏em” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej;

4) w kolumnie „Dochody przekazane” wykazuje si´

dochody przekazane na rachunek bie˝àcy jednostki samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu

za 4 kwarta∏y wykazuje si´ kwot´ dochodów przekazanych z uwzgl´dnieniem dochodów przekazanych do 5 stycznia roku nast´pujàcego po roku

bud˝etowym;

5) w odpowiednich kolumnach dotyczàcych salda

koƒcowego wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci (nale˝noÊci pozosta∏e

do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz

nadp∏aty (kwoty nadp∏acone);

6) jednostka realizujàca zadanie, podleg∏a jednostce

samorzàdu terytorialnego, nie wype∏nia kolumny

„Dochody potràcone przez jednostk´ samorzàdu

terytorialnego”.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego, na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajà sprawozdanie zbiorcze w szczegó∏owoÊci sprawozdania

jednostkowego, z tym ˝e w kolumnie

1) „Dochody potràcone przez jednostk´ samorzàdu

terytorialnego” wykazujà dochody wykonane, nale˝ne jednostce samorzàdu terytorialnego na podstawie odr´bnych przepisów;

2) „Dochody przekazane” wykazujà kwot´ dochodów przekazanych na rachunek bie˝àcy — subkonto dochodów dysponenta g∏ównego Êrodków

bud˝etu paƒstwa przekazujàcego dotacj´; w sprawozdaniu za 4 kwarta∏y wykazuje si´ kwot´ dochodów przekazanych z uwzgl´dnieniem dochodów przekazanych do 8 stycznia roku nast´pujàcego po roku bud˝etowym.

3. W danych uzupe∏niajàcych do sprawozdania

Rb-27ZZ wykazuje si´ w poszczególnych rozdzia∏ach

kwoty nale˝noÊci, zaleg∏oÊci i nadp∏at, odpowiednio

w cz´Êci nale˝nej bud˝etowi paƒstwa i w cz´Êci nale˝nej jednostkom samorzàdu terytorialnego, na mocy

odr´bnych przepisów.

Rozdzia∏ 3

Sprawozdanie Rb-PDP pó∏roczne/roczne

z wykonania dochodów podatkowych

gminy i miasta na prawach powiatu

§ 7. 1. W sprawozdaniach z wykonania dochodów

podatkowych dane zamieszczone w kolumnie „Wykonanie”, dotyczàce

1) dochodów pobieranych przez urz´dy skarbowe

i przekazywanych na rzecz bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne

z danymi wykazywanymi w sporzàdzanych przez

urz´dy skarbowe sprawozdaniach jednostkowych

Rb-27 o dochodach bud˝etowych w kolumnie

„Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;

2) dochodów z tytu∏u

a) podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, op∏acanego w formie karty podatkowej,

b) podatku od czynnoÊci cywilnoprawnych

— wykazuje si´ w wysokoÊci pomniejszonej o dokonane przez urzàd skarbowy potràcenia na fundusz motywacyjny z tytu∏u odpisu od dodatkowych wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych

nale˝noÊci bud˝etowych;

3) dochodów z tytu∏u udzia∏ów jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunki w∏aÊciwych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” sprawozdania Rb-27S

z wykonania planu dochodów samorzàdowych

jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego.

2. Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane

w kolumnie „Wykonanie”, powinny byç zgodne z sumà odpowiadajàcych tym dochodom paragrafów we

wszystkich dzia∏ach wykazanych w sprawozdaniu

Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu

terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane”

(wp∏ywy minus zwroty)”, odpowiednio do przepisów

rozporzàdzenia.

3. Kwoty, dotyczàce skutków obni˝enia górnych

stawek podatków, skutków udzielonych ulg, zwolnieƒ

oraz skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy — wykazane w odpowiednich kolumnach sprawozdania, powinny byç

zgodne z odpowiadajàcymi tym kwotom skutkami,

wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania

planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie Rb-28S miesi´czne/roczne

z wykonania planu wydatków bud˝etowych

jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 8. 1. Sprawozdania jednostkowe sà sporzàdzane w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

Poz. 781

2. Sprawozdania sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje si´ dane o planowanych wydatkach;

2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´ dane

wed∏ug stanu na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej zaanga˝owanie Êrodków bud˝etowych obcià˝ajàce plan

finansowy wydatków danego roku bud˝etowego

z tytu∏u

a) wykonanych wydatków,

b) podj´tych zobowiàzaƒ, w tym niesp∏aconych

zobowiàzaƒ z lat ubieg∏ych, zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki bud˝etowej i wype∏nianiem przez nià okreÊlonych zadaƒ statutowych;

3) w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje si´

zrealizowane wydatki na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego;

4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´

wszystkie bezsporne zobowiàzania niesp∏acone

do koƒca okresu sprawozdawczego;

5) w kolumnie „Zobowiàzania wymagalne” wykazuje

si´ zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏

przed up∏ywem okresu sprawozdawczego, a nie sà

ani przedawnione, ani umorzone, z wyró˝nieniem

zobowiàzaƒ powsta∏ych w latach ubieg∏ych i zobowiàzaƒ powsta∏ych w roku bie˝àcym;

6) w kolumnie „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego” wykazuje si´ wydatki,

których wykaz organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego mo˝e ustaliç zgodnie

z art. 191 ust. 2 i 3 ustawy o finansach publicznych;

kolumn´ t´ wype∏nia si´ tylko w sprawozdaniu

rocznym.

3. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 4990 zamiast paragrafu. Niew∏aÊciwe obcià˝enie

wykazuje si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznanie

rachunku — jako liczb´ ujemnà.

4. Poj´cie wydatków majàtkowych okreÊla art. 106

ust. 6 ustawy o finansach publicznych.

5. Jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorzàdy województw

oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego

sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków bud˝etowych za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj,

lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ —

wype∏niajà w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.

§ 9. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà zbiorcze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w pe∏nym zakresie informacji

wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w tym o wydatkach bud˝etowych zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej i innych zadaƒ zleconych

jednostce samorzàdu terytorialnego ustawami.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdanie Rb-NDS kwartalne

o nadwy˝ce/deficycie

jednostki samorzàdu terytorialnego

Poz. 781

2. Przez prefinansowanie nale˝y rozumieç Êrodki

publiczne, o których mowa w art. 6 ust. 2 pkt 5 ustawy

o finansach publicznych.

Rozdzia∏ 6

§ 10. 1. W sprawozdaniu o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ

1) dochody

§ 11. 1. W sprawozdaniu Rb-Z nale˝y wykazaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych (uk∏ad przedmiotowy) oraz wobec grup wierzycieli (uk∏ad podmiotowy), z zastrze˝eniem ust. 2.

a) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — powinny

byç zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie

„Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych,

b) w kolumnie „Wykonanie” — powinny byç

zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”

sprawozdania z wykonania planu dochodów

bud˝etowych;

2) wydatki — powinny byç zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych;

3) nadwy˝ka/deficyt — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy dochodami ogó∏em a wydatkami ogó∏em;

4) finansowanie — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przychodami ogó∏em a rozchodami ogó∏em jednostki

samorzàdu terytorialnego, której wysokoÊç powinna zapewniç pokrycie kwoty deficytu, w przypadku jego wystàpienia;

5) dane dotyczàce przychodów i rozchodów jednostki samorzàdu terytorialnego po stronie planu powinny byç zgodne z planem bud˝etu uchwalonym

przez organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;

6) dane po stronie wykonania dotyczàce przychodów

z tytu∏u

a) kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych obligacji — zawierajà ∏àczne kwoty zobowiàzaƒ dla

poszczególnych tytu∏ów i powinny byç zgodne

z danymi wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych

za dany okres sprawozdawczy,

b) sp∏at po˝yczek udzielonych, papierów wartoÊciowych, prywatyzacji majàtku — powinny byç

zgodne z faktycznie wykonanymi przychodami

wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany

okres sprawozdawczy,

c) nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏ — wykazuje si´ w wysokoÊci Êrodków faktycznie osiàgni´tych za lata ubieg∏e,

w tym, w odniesieniu do nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏, równie˝

kwot´ zaanga˝owanà na pokrycie deficytu;

7) dane dotyczàce rozchodów jednostki samorzàdu

terytorialnego po stronie wykonania powinny byç

zgodne z faktycznie wykonanymi rozchodami, wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany okres

sprawozdawczy.

2. W przypadku braku informacji co do obrotu

na rynku wtórnym wykazuje si´ odpowiednio pierwotnego nabywc´ lub zbywc´.

3. W sprawozdaniu Rb-Z, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zobowiàzania d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie „zobowiàzania d∏ugoterminowe” rozumie si´ zad∏u˝enie,

którego pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest

d∏u˝szy ni˝ rok.

4. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, o których mowa w § 12, stosuje si´ rozporzàdzenie wydane na podstawie art. 68

ust. 5 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.

§ 12. W uk∏adzie przedmiotowym prezentowane sà

zobowiàzania wynikajàce z nast´pujàcych tytu∏ów

d∏u˝nych

1) papiery wartoÊciowe — rozumiane jako zobowiàzania wynikajàce z wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych oraz praw pochodnych, dopuszczone do obrotu zorganizowanego, czyli takie, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny;

2) kredyty i po˝yczki — rozumiane jako zobowiàzania

wynikajàce z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek,

jak równie˝ z umów leasingu finansowego oraz

sprzeda˝y na raty. Do po˝yczek nale˝y równie˝ zaliczaç zobowiàzania z tytu∏u umów o partnerstwie

publiczno-prywatnym, w przypadku gdy umowa

ta ma wp∏yw na poziom d∏ugu publicznego, zgodnie z odr´bnymi przepisami. W tej kategorii mieszczà si´ równie˝ papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, których zbywalnoÊç

jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich p∏ynny

rynek wtórny). Wy∏àczone sà z niej natomiast kredyty handlowe, czyli zobowiàzania powstajàce

w wyniku bezpoÊredniego udzielenia kredytu

(przez dostawców lub producentów) na transakcje

dotyczàce wyrobów i us∏ug;

3) przyj´te depozyty — rozumiane jako zobowiàzania

wynikajàce z przyj´tych na rachunek jednostki depozytów, które ujmowane sà w bud˝etach tych

jednostek oraz sà Êrodkiem finansowania np.

sp∏aty wczeÊniej zaciàgni´tych zobowiàzaƒ lub

niedoboru Êrodków danej jednostki. Do depozy-

tów nie nale˝y zaliczaç depozytów majàcych charakter swoistego rodzaju gwarancji (np. kaucje

mieszkaniowe, depozyty przyj´te w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykonania umów), gdy˝ nie

s∏u˝à sfinansowaniu deficytu ani d∏ugu jednostki

i w zwiàzku z powy˝szym nie nale˝y tego typu depozytów wykazywaç. Przyj´te depozyty pojawiajà

si´ przede wszystkim w sektorze bankowym;

4) wymagalne zobowiàzania — rozumiane jako

wszystkie bezsporne zobowiàzania, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y ani przedawnione, ani umorzone. Sà to zobowiàzania wynikajàce g∏ównie z dostaw towarów

i us∏ug (np. niezap∏aconych w terminie faktur),

prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje zobowiàzaƒ wymagalnych z tytu∏u papierów wartoÊciowych, po˝yczek i kredytów oraz przyj´tych depozytów, a tak˝e odsetek za opóênienie od wymagalnych zobowiàzaƒ. W przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to zobowiàzaƒ

wymagalnych: jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu, podleg∏ych jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.

W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomi´dzy d∏u˝nikiem a wierzycielem i zobowiàzanie

uprzednio wymagalne zostanie zrestrukturyzowane (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram

sp∏at), zobowiàzanie przestaje byç wymagalne

i nie podlega wykazaniu w wierszu E4.

§ 13. 1. WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´,

którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia

(gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie. W przypadku kredytów i po˝yczek obj´tych

por´czeniami (gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno

kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych (odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà).

2. WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przypadajàcych

do sp∏aty w danym roku bud˝etowym, oznacza kwot´,

którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia

(gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie w danym roku bud˝etowym.

3. WartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ

z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ wymagalnych zobowiàzaƒ — Êwiadczeƒ por´czyciela (gwaranta) nale˝nych do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci.

4. Przez wartoÊç wierzytelnoÊci, wynikajàcych ze

sp∏at dokonanych za d∏u˝ników w ramach realizacji

umów por´czenia lub gwarancji, nale˝y rozumieç sum´ nale˝noÊci (wierzytelnoÊci), przys∏ugujàcych jednostce samorzàdu terytorialnego od d∏u˝ników, z tytu∏u sp∏at dokonanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego za tych d∏u˝ników w wyniku realizacji za-

Poz. 781

wartych umów por´czenia lub gwarancji; wierzytelnoÊci te stanowià sum´: ∏àcznej kwoty dokonanych sp∏at

(nale˝noÊci g∏ównej) oraz nale˝noÊci ubocznych,

w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´

w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

5. WartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç wydatkowanych z bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego

Êrodków — tytu∏em sp∏aty zobowiàzaƒ, zaciàgni´tych

i niesp∏aconych przez d∏u˝ników, por´czonych lub

gwarantowanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego — obejmujàcà wartoÊç faktycznie sp∏aconych

Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych)

w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji.

6. Kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie

sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego

kwot: nale˝noÊci g∏ównej (kwot wczeÊniej dokonanych sp∏at przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego

za d∏u˝ników z tytu∏u realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji) oraz nale˝noÊci ubocznych,

w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´

w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

7. Przez wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych

w okresie sprawozdawczym, nale˝y rozumieç nominalnà wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych

w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà ∏àcznà wysokoÊç nale˝noÊci g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych,

por´czonych lub gwarantowanych.

§ 14. Przez wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji, udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, rozumie si´ wartoÊç nominalnà niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u

por´czeƒ i gwarancji, przy wy∏àczeniu wzajemnych zobowiàzaƒ podmiotów sektora finansów publicznych

z tego tytu∏u, z tym ˝e wartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ Êwiadczenia por´czyciela (gwaranta) nale˝nà do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci zobowiàzania.

§ 15. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, podlegajàcego oprocentowaniu wed∏ug zmiennych stóp procentowych, przyjmuje si´ stop´ procentowà obowiàzujàcà

1) w ostatnim dniu roku bud˝etowego — w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy roku bud˝etowego albo

2) w ostatnim dniu kwarta∏u roku bud˝etowego —

w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy

kwarta∏u roku bud˝etowego.

§ 16. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego

por´czeniem lub gwarancjà p∏atnego w walucie obcej,

stosuje si´ Êredni kurs tej waluty og∏oszony przez Narodowy Bank Polski, obowiàzujàcy w ostatnim dniu

roboczym danego okresu sprawozdawczego.

§ 17. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, których wartoÊç jest nieoznaczona, przyjmuje si´ prognozowanà wartoÊç zobowiàzania z uwzgl´dnieniem zasady ostro˝nej wyceny.

§ 18. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania, wynikajàcego z zawartych umów o terminie

p∏atnoÊci, na okres d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy, przypadajàcym w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem), przyjmuje si´ wartoÊç zobowiàzaƒ bez rat sp∏aconych

na koniec okresu sprawozdawczego.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci

§ 19. 1. W sprawozdaniu Rb-N nale˝y wykazaç

wartoÊç nominalnà nale˝noÊci jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych (uk∏ad przedmiotowy) oraz wobec grup d∏u˝ników (uk∏ad podmiotowy).

2. W sprawozdaniu Rb-N, w pozycjach odnoszàcych si´ do nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci

d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie nale˝noÊci

d∏ugoterminowe rozumie si´ nale˝noÊci, których pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest d∏u˝szy ni˝

rok.

3. Do obliczenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci,

o których mowa w § 20, stosuje si´ odpowiednio rozporzàdzenie wydane na podstawie art. 68 ust. 5 ustawy o finansach publicznych.

§ 20. W uk∏adzie przedmiotowym prezentowane sà

nale˝noÊci wynikajàce z nast´pujàcych tytu∏ów d∏u˝nych

1) papiery wartoÊciowe — rozumiane jako wartoÊç

nale˝noÊci jednostki wynikajàcych z nabytych papierów wartoÊciowych, z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych oraz praw pochodnych, dopuszczonych do obrotu zorganizowanego, czyli takie, dla

których istnieje p∏ynny rynek wtórny;

2) kredyty i po˝yczki — rozumiane jako wartoÊç nale˝noÊci wynikajàcych z udzielonych kredytów

i po˝yczek. W tej kategorii mieszczà si´ równie˝

papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych, których zbywalnoÊç jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich p∏ynny rynek wtórny),

umowa sprzeda˝y na raty, czy te˝ leasing finansowy. Wy∏àczone sà z niej natomiast udzielone kredyty handlowe, czyli zobowiàzania powstajàce

w wyniku bezpoÊredniego udzielenia kredytu

(przez dostawców lub producentów) na transakcje

dotyczàce wyrobów i us∏ug;

3) depozyty — rozumiane jako wartoÊç nale˝noÊci

wynikajàcych ze z∏o˝onych depozytów. Depozyty

majàce charakter swoistego rodzaju gwarancji

(np. depozyty z∏o˝one w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykonania umów) sà obj´te tà kategorià,

w zwiàzku z powy˝szym nale˝y ten typ depozytów

wykazywaç w tym wierszu;

Poz. 781

4) wymagalne nale˝noÊci — rozumiane jako wartoÊç

wszystkich bezspornych nale˝noÊci, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y ani przedawnione, ani umorzone. Sà to nale˝noÊci wynikajàce g∏ównie z dostaw towarów

i us∏ug (np. niezap∏aconych w terminie faktur),

prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje nale˝noÊci wymagalnych z tytu∏u papierów wartoÊciowych, po˝yczek i kredytów, depozytów oraz odsetek za opóênienie od wymagalnych nale˝noÊci.

W przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego

dotyczy to nale˝noÊci wymagalnych: jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej

i jako organu, podleg∏ych jednostek bud˝etowych,

zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.

W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomi´dzy wierzycielem a d∏u˝nikiem i nale˝noÊç

uprzednio wymagalna zostanie zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram

sp∏at), nale˝noÊç przestaje byç wymagalna i nie

podlega wykazaniu w wierszu N4.

Rozdzia∏ 8

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne

o dotacjach/wydatkach

zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami

§ 21. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania wed∏ug poszczególnych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujàcych

dotacje, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf;

sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdania Rb-50 sporzàdza si´ oddzielnie

dla

1) dotacji;

2) wydatków.

3. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1,

wykazuje si´ w kolumnie

1) „Plan (po zmianach)” — wynikajàce z planu finansowego kwoty dochodów z tytu∏u przyznanych

z bud˝etu paƒstwa dotacji;

2) „Wykonanie” — kwoty otrzymanych dotacji;

w sprawozdaniu za 4 kwarta∏y po uwzgl´dnieniu

zwrotów dokonanych do 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku bud˝etowym.

4. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2,

wykazuje si´ w kolumnie

1) „Plan (po zmianach)” — planowane wydatki

na zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz

inne zadania zlecone jednostkom samorzàdu tery-

torialnego ustawami — finansowane z dotacji,

o których mowa w ust. 3 pkt 1;

2)„Wykonanie” — wykonane w danym roku wydatki

z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2; w przypadku gdy na mocy odr´bnych przepisów jednostki samorzàdu terytorialnego realizujà zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania

zlecone ustawami, na finansowanie których otrzymujà dotacje przeznaczone na zwrot wydatków, to

dane dotyczàce wydatków innych ni˝ okreÊlone

powy˝ej wykazuje si´ w danych uzupe∏niajàcych.

5. Jednostki organizacyjne, bezpoÊrednio realizujàce zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone ustawami jednostce samorzàdu terytorialnego, sporzàdzajà sprawozdanie jednostkowe

w szczegó∏owoÊci wymienionej w ust. 1 i przekazujà je

zarzàdom jednostek samorzàdu terytorialnego.

6. Miasta na prawach powiatu sporzàdzajà odr´bne sprawozdania Rb-50 dla zadaƒ gminnych i powiatowych.

7. W przypadku gdy na mocy odr´bnych przepisów zadanie z zakresu administracji rzàdowej jest realizowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego

na podstawie porozumieƒ z innymi jednostkami samorzàdu terytorialnego, to sprawozdania sporzàdzajà

jednostki przekazujàce i otrzymujàce dotacje.

§ 22. Zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego

sporzàdzajà zbiorcze sprawozdanie w szczegó∏owoÊci

sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà je do dysponentów bud˝etu paƒstwa przekazujàcych dotacje.

Rozdzia∏ 9

Sprawozdania z wykonania planów finansowych

zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych,

dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych

oraz funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

§ 23. 1. Sprawozdania z wykonania planów finansowych samorzàdowych zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych, dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego,

sporzàdza si´, z uwzgl´dnieniem § 39 za∏àcznika nr 33

do rozporzàdzenia, odpowiednio dla

1) zak∏adów bud˝etowych — Rb-30 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 22 za∏àcznika nr 33

do rozporzàdzenia;

2) gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 23 i § 24 za∏àcznika nr 33

do rozporzàdzenia;

3) funduszy celowych — Rb-33 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 25 ust. 1, 3—7 za∏àcznika nr 33

do rozporzàdzenia, przyjmujàc symbole okreÊlone

w ust. 2;

Poz. 781

4) dochodów w∏asnych — Rb-34 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 26 ust. 1, 4—6 za∏àcznika

nr 33 do rozporzàdzenia.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce poszczególne fundusze celowe dla funduszy celowych dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego

1) 307 — Terenowy Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych;

2) 311 — Wojewódzki Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

3) 322 — Powiatowy Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

4) 323 — Gminny Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

5) 324 — Powiatowy Fundusz Ochrony Ârodowiska

i Gospodarki Wodnej;

6) 325 — Gminny Fundusz Ochrony

i Gospodarki Wodnej;

Ârodowiska

7) 321 — Fundusz Socjalny Wsi; mo˝e byç dysponowany do czasu wyczerpania Êrodków zgromadzonych na rachunku tego Funduszu

i do tego czasu powinien byç w∏àczany

do sprawozdawczoÊci bud˝etowej gmin.

3. Nadania symbolu nowemu funduszowi dokonuje Minister Finansów na wniosek dysponenta funduszu.

Rozdzia∏ 10

Sprawozdanie Rb-ST roczne o stanie Êrodków

na rachunkach bankowych samorzàdowych

jednostek bud˝etowych/jednostek

samorzàdu terytorialnego

§ 24. W sprawozdaniach jednostkowych rocznych

wykazuje si´

1) w wierszu I. Stan Êrodków na rachunku bie˝àcym

jednostki samorzàdu terytorialnego ujmuje si´

na podstawie dowodów bankowych, zgodnych

z zapisami w ksi´gowoÊci banku;

2) w wierszu II. Stan Êrodków na rachunkach bankowych jednostek bud˝etowych ujmuje si´ na podstawie wyciàgów bankowych.

Rozdzia∏ 11

Ustalanie kompletnoÊci i prawid∏owoÊci sprawozdaƒ

§ 25. 1. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wprowadzania danych na noÊniki danych w sprawozdaniach zbiorczych zarówno o dochodach, jak

i wydatkach bud˝etowych nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczane jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u

i paragrafów w ramach ka˝dego rozdzia∏u. Liczby kontrolne zamieszcza si´ w kolumnie „Paragraf” w tym

wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.

2. Dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31 nale˝y stosowaç

liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: dzia∏u,

rozdzia∏u i paragrafów oraz symboli

1) 100 — dla zak∏adów bud˝etowych,

Poz. 781

2. Korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane

w formie elektronicznej, otrzymane od jednostek samorzàdu terytorialnego, regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów.

Rozdzia∏ 12

2) 400 — dla gospodarstw pomocniczych,

a dla funduszy celowych (sprawozdanie Rb-33) stosuje si´ symbole zgodne z § 23 ust. 2. W przypadku

sprawozdania Rb-34 nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u

i paragrafów.

3. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ zbiorczych sporzàdza si´ zestawienia zbiorcze wed∏ug dzia∏ów.

4. Sk∏adane komplety sprawozdaƒ powinny zawieraç numeracj´ stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych.

§ 26. 1. W przypadku stwierdzenia nieprawid∏owoÊci, korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane

w formie elektronicznej jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà do regionalnych izb obrachunkowych w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawid∏owoÊci.

Struktura zbiorów sprawozdaƒ

przekazywanych w formie elektronicznej

§ 27. 1. Pliki sprawozdaƒ przekazywanych w formie elektronicznej powinny byç zgodne ze strukturami

opracowanymi przez Ministerstwo Finansów i zamieszczonymi na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej, o którym mowa w art. 8 ustawy

z dnia 6 wrzeÊnia 2001 r. o dost´pie do informacji publicznej (Dz. U. Nr 112, poz. 1198, z póên. zm.1)).

2. Sprawozdanie w formie elektronicznej nale˝y

przekazywaç do regionalnych izb obrachunkowych

z wykorzystaniem aplikacji wskazanej przez Ministerstwo Finansów.

———————

1) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2004 r.

Nr 240, poz. 2407 oraz z 2005 r. Nr 64, poz. 565, Nr 132,

poz. 1110.

Za∏àcznik nr 35

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA ROCZNEGO SPRAWOZDANIA Rb-WS O WYDATKACH STRUKTURALNYCH

PONIESIONYCH PRZEZ JEDNOSTKI SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH

§ 1. W sprawozdaniu w kolumnie 2 podane sà kategorie i podkategorie wynikajàce z „Klasyfikacji wydatków strukturalnych” okreÊlonej w rozporzàdzeniu

Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2004 r. w sprawie

szczegó∏owej klasyfikacji wydatków strukturalnych

(Dz. U. Nr 285, poz. 2851 oraz z 2005 r. Nr 266,

poz. 2238), wg których z ogó∏u krajowych wydatków

publicznych poniesionych w danym okresie sprawozdawczym jednostka sporzàdzajàca sprawozdanie

powinna wyodr´bniç wydatki strukturalne, tj. wydatki

dajàce si´ przyporzàdkowaç odpowiednim kategoriom i podkategoriom wyszczególnionym w tej kolumnie. Obliczone kwoty tych wydatków nale˝y wpisaç

w kolumnie 3 sprawozdania.

§ 2. Do obliczenia wydatków strukturalnych jednostka sektora finansów publicznych powinna przyjàç

wydatki faktycznie poniesione w okresie sprawozdawczym, udokumentowane op∏aconà fakturà lub innym

równowa˝nym dokumentem ksi´gowym, bez przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych.

§ 3. Jednostka sektora finansów publicznych

powinna wykazaç wy∏àcznie krajowe wydatki publiczne poniesione na cele strukturalne, w tym tak˝e wydatki na wspó∏finansowanie zadaƒ realizowanych

z udzia∏em Êrodków UE (w cz´Êci stanowiàcej wk∏ad

publiczny krajowy), z pomini´ciem wydatków poniesionych w danym roku sprawozdawczym, które podlegajà refundacji ze Êrodków UE, nawet w sytuacji, gdyby refundacja mia∏a nastàpiç w latach nast´pnych.

§ 4. Nie nale˝y wykazywaç wydatków ponoszonych ze Êrodków funduszy przedakcesyjnych (PHARE,

ISPA i SAPARD), Êrodków funduszy strukturalnych,

Funduszu SpójnoÊci, Inicjatyw Wspólnotowych oraz

Êrodków poakcesyjnych (Transition Facility) — nale˝y

natomiast (zgodnie z zapisami § 3) wykazaç wspó∏finansowanie krajowe tych instrumentów.

§ 5. W przypadkach gdy przy jednostkach utworzone sà jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek bud˝etowych, jak

równie˝ fundusze celowe (nieposiadajàce osobowoÊci

prawnej), jednostki wykazujà wydatki ∏àczne, skonsolidowane, tj. zsumowane wydatki jednostki i wydatki

poniesione przez wy˝ej wymienione podmioty. Zestawienia powy˝szych wydatków jednostka powinna dokonaç na podstawie analizy bud˝etów w∏asnych oraz

planów finansowych wymienionych wy˝ej podmio-

tów (zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, funduszy celowych, których sà dysponentami).

§ 6. Wydatki paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà (np. Paƒstwowego

Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych) wykazujà zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych, bez

przep∏ywów wewnàtrzsektorowych.

§ 7. Dla wyeliminowania wielokrotnego liczenia

tych samych wydatków przez ró˝ne jednostki sprawozdanie powinno byç sporzàdzone z uwzgl´dnieniem zasady eliminacji transferów wewn´trznych

i wewnàtrzsektorowych (dotyczy to zarówno przep∏ywu Êrodków finansowych w uk∏adzie poziomym jednostek, jak i w uk∏adzie pionowym). Nale˝y wykazaç

wydatki ostateczne, tj. wy∏àcznie wydatki podmiotu,

który poniós∏ dany koszt realizacji zadania

1) je˝eli dane zadanie (dzia∏anie) jest realizowane

przy wspó∏udziale kilku jednostek — np. kilku

gmin, gmina, która wydatkowa∏a Êrodki finansowe na realizacj´ tego zadania za poÊrednictwem

innej gminy, tj. przekaza∏a Êrodki na ten cel innej

gminie — wydatku takiego nie uwzgl´dnia. Wydatek ten powinien byç wykazany wy∏àcznie przez

gmin´, która ponios∏a wydatek ostateczny na realizacj´ danego zadania;

2) je˝eli jakaÊ jednostka (np. województwo, powiat

lub gmina) dokona∏a wydatkowania Êrodków finansowych na rzecz zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego realizujàcego dane zadanie (dzia∏anie), wówczas wydatek ten nale˝y

ujàç wy∏àcznie jako wydatek podmiotu realizujàcego dane zadanie, a wi´c zak∏adu bud˝etowego

lub gospodarstwa pomocniczego. W tym przypadku dana jednostka, która ponios∏a ten wydatek,

nie wykazuje go w wydatkach w∏asnych. Powinien

on byç wykazany w ∏àcznej kwocie wydatków policzonych przez jednostk´, która do zestawienia

zbiorczego przyjmuje równie˝ wydatki tego zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego.

§ 8. Obliczone, zagregowane wydatki publiczne

poniesione na cele strukturalne jednostki przedstawiajà w sprawozdaniu Rb-WS w uk∏adzie kategorii/podkategorii, stanowiàcym za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia.

§ 9. Zasady kwalifikowania wydatków okreÊla rozporzàdzenie Komisji (WE) nr 448/2004 z dnia 10 marca 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie (WE) nr 1685/2000

ustanawiajàce szczegó∏owe zasady wprowadzenia rozporzàdzenia Rady (WE) nr 1260/1999 w sprawie kwalifikowania wydatków zwiàzanych z projektami wspó∏finansowanymi z Funduszy Strukturalnych i uchylajàce

rozporzàdzenie (WE) nr 1145/2003 (Dz. Urz. WE L 072

z 11.03.2004). Powy˝sze przepisy majà zastosowanie tylko do wydatków ponoszonych na projekty realizowane

z udzia∏em Êrodków Funduszy Strukturalnych, natomiast nie dotyczà pozosta∏ych wydatków, ponoszonych

na projekty realizowane wy∏àcznie ze Êrodków krajowych.

§ 10. 1. Jednostki obowiàzane do sporzàdzania

sprawozdaƒ przekazujà je, w formie dokumentu

i w formie elektronicznej, do Ministerstwa Finansów

Poz. 781

— Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa —

w terminie do dnia 30 kwietnia po up∏ywie okresu

sprawozdawczego. Sprawozdanie Rb-WS w formie

elektronicznej powinno byç bezwzgl´dnie sporzàdzone na obowiàzujàcym formularzu zamieszczonym

na stronie internetowej Ministerstwa Finansów

(www.mofnet.gov.pl) w zak∏adce Bud˝et paƒstwa.

2. Jednostki organizacyjne jednostek samorzàdu

terytorialnego przekazujà sprawozdania w∏aÊciwej

jednostce samorzàdowej w terminie do dnia 31 marca

po up∏ywie okresu sprawozdawczego.

§ 11. Jednostki, które nie ponios∏y wydatków

strukturalnych w okresie sprawozdawczym, przesy∏ajà

pisemnà informacj´ o tym fakcie do Ministerstwa Finansów — Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa w terminie, o którym mowa w § 10 ust. 1.

Za∏àcznik nr 36

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH O STANIE ZOBOWIÑZA¡

Z TYTU¸U UMÓW PARTNERSTWA PUBLICZNO-PRYWATNEGO

§ 1. 1. Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest sprawozdaniem o charakterze statystycznym.

Podstawà do jego sporzàdzenia jest ewidencja ksi´gowa bilansowa oraz pozabilansowa (zaanga˝owanie).

watnego (wydatki) — rozumianà jako kwot´ ∏àcznych wydatków wynikajàcych z zobowiàzaƒ podmiotu publicznego, dokonanych na realizacj´

umowy partnerstwa publiczno-prywatnego od poczàtku jej obowiàzywania do koƒca okresu sprawozdawczego,

2. Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ

z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego

sk∏ada si´ z tabeli: „Zobowiàzania z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego”.

6) wartoÊç wydatków wynikajàcych z zobowiàzaƒ

z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego

planowanych na nast´pny okres sprawozdawczy

(wydatki) — rozumianà jako kwot´ ∏àcznych wydatków podmiotu publicznego, planowanych

do poniesienia na realizacj´ umowy partnerstwa

publiczno-prywatnego w nast´pnym okresie sprawozdawczym,

3. W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji ksi´gowej, lub w przypadku stwierdzenia b∏´du

w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, jednostka

zobowiàzana jest do niezw∏ocznego sporzàdzenia oraz

przekazania do jednostki nadrz´dnej korekty sprawozdaƒ, które nie odpowiadajà stanowi faktycznemu.

§ 2. 1. W sprawozdaniu Rb-Z-PPP nale˝y wykazaç

wartoÊç zobowiàzaƒ i wydatków (zaciàgni´tych lub

poniesionych i planowanych) wynikajàcych z umów

partnerstwa publiczno-prywatnego w podziale na

1) wartoÊç nominalnà niewymagalnych zobowiàzaƒ

z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na koniec okresu sprawozdawczego — rozumianà

jako kwot´ ∏àcznych niewymagalnych zobowiàzaƒ

podmiotu publicznego, znanà na koniec okresu

sprawozdawczego, z tytu∏u zawartych umów partnerstwa publiczno-prywatnego, do koƒca obowiàzywania tych umów,

2) ∏àcznà wartoÊç nominalnà niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego przypadajàcych do sp∏aty w danym roku

bud˝etowym — rozumianà jako kwot´ ∏àcznych

niewymagalnych zobowiàzaƒ podmiotu publicznego, szacowanych do realizacji do koƒca bie˝àcego roku bud˝etowego,

3) wartoÊç nominalnà wymagalnych zobowiàzaƒ

z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego

na koniec okresu sprawozdawczego — rozumianà

jako kwot´ ∏àcznych wymagalnych zobowiàzaƒ

podmiotu publicznego, znanych na koniec okresu

sprawozdawczego,

4) wartoÊç wydatków wynikajàcych z zobowiàzaƒ

dokonanych w okresie sprawozdawczym z tytu∏u

umów partnerstwa publiczno-prywatnego (wydatki) — rozumianà jako kwot´ ∏àcznych wydatków

podmiotu publicznego, dokonanych na realizacj´

umowy

partnerstwa

publiczno-prywatnego

w okresie sprawozdawczym,

5) wartoÊç ∏àcznych wydatków wynikajàcych z zobowiàzaƒ z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-pry-

7) wartoÊç wydatków wynikajàcych z zobowiàzaƒ

z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego

planowanych na nast´pny rok bud˝etowy (wydatki) — rozumianà jako kwot´ ∏àcznych wydatków

podmiotu publicznego, planowanych do poniesienia na realizacj´ umowy partnerstwa publiczno-prywatnego w nast´pnym roku bud˝etowym,

8) wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u umów

partnerstwa publiczno-prywatnego zaciàgni´tych

w danym okresie sprawozdawczym — rozumianà

jako kwot´ ∏àcznych zobowiàzaƒ podmiotu publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zawartych w danym okresie sprawozdawczym (przyrost zobowiàzaƒ z tytu∏u umów

ppp), do koƒca obowiàzywania tych umów,

9) wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u umów partnerstwa

publiczno-prywatnego planowanych do zaciàgni´cia w nast´pnym roku bud˝etowym — rozumianà jako kwot´ ∏àcznych zobowiàzaƒ podmiotu

publicznego, wynikajàcych z umów partnerstwa

publiczno-prywatnego planowanych do podpisania w nast´pnym roku bud˝etowym (planowany

przyrost zobowiàzaƒ z tytu∏u umów ppp w nast´pnym roku bud˝etowym),

10) wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u umów partnerstwa

publiczno-prywatnego zaliczanych do d∏ugu sektora finansów publicznych — rozumianà jako ∏àcznà kwot´ zobowiàzaƒ podmiotu publicznego, wynikajàcych z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczonych przez podmiot publiczny,

wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego, do d∏ugu sektora finansów publicznych

— jednostki wobec partnera prywatnego krajowego

lub zagranicznego.

2. Zobowiàzania niewymagalne z tytu∏u umów

partnerstwa publiczno-prywatnego obejmujà zarów-

no zobowiàzania wynikajàce z obowiàzku wniesienia

tzw. wk∏adu w∏asnego do przedsi´wzi´cia ppp, jak

i wyp∏aty wynagrodzenia dla partnera prywatnego

(oba poj´cia zosta∏y zdefiniowane w ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym), których termin realizacji jeszcze nie up∏ynà∏. Wymagalne zobowiàzania rozumiane sà jako wartoÊç wszystkich bezspornych zobowiàzaƒ, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y ani przedawnione ani umorzone. Kategoria ta nie obejmuje odsetek za zw∏ok´

od ww. zobowiàzaƒ.

3. Sposób zaliczania zobowiàzaƒ z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego do d∏ugu sektora finansów publicznych okreÊla decyzja EUROSTAT nr 18/204

z dnia 11 lutego 2004 r. Zobowiàzania z tytu∏u umów

partnerstwa publiczno-prywatnego nie sà zgodnie z decyzjà EUROSTAT nr 18/204 z dnia 11 lutego 2004 r. zaliczane do d∏ugu sektora finansów publicznych, je˝eli

partner prywatny przejmie na siebie „ryzyko zwiàzane

z budowà” oraz co najmniej jedno z nast´pujàcych ryzyk

„ryzyko popytu” i „ryzyko dost´pnoÊci”. Zgodnie z ustawà z dnia 28 lipca 2005 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym minister w∏aÊciwy do spraw gospodarki w porozumieniu z Prezesem G∏ównego Urz´du Statystycznego oraz ministrem w∏aÊciwym do spraw finansów publicznych okreÊli, w drodze rozporzàdzenia, rodzaje ryzyk

zwiàzanych z realizacjà przedsi´wzi´ç w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego, ich podzia∏ oraz wp∏yw

na poziom d∏ugu publicznego oraz deficytu sektora finansów publicznych.

§ 3. W uk∏adzie podmiotowym prezentowane sà

zobowiàzania wobec nast´pujàcych partnerów prywatnych, z którymi zosta∏y zawarte umowy partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie ustawy

z dnia 28 lipca 2005 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym

1) partnerzy prywatni krajowi

a) przedsi´biorcy w rozumieniu przepisów o swobodzie dzia∏alnoÊci gospodarczej,

b) organizacje pozarzàdowe w rozumieniu przepisów o dzia∏alnoÊci po˝ytku publicznego i wo-

Poz. 781

lontariacie. Zgodnie z tymi przepisami organizacjami pozarzàdowymi sà, nieb´dàce jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, i niedzia∏ajàce w celu osiàgni´cia zysku, osoby

prawne lub jednostki nieposiadajàce osobowoÊci prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw,

c) koÊcio∏y lub inne zwiàzki wyznaniowe, w rozumieniu przepisów o gwarancjach wolnoÊci sumienia i wyznania;

2) partnerzy prywatni zagraniczni, je˝eli sà przedsi´biorcami w rozumieniu prawa kraju rejestracji

i spe∏niajà warunki do wykonywania w Rzeczypospolitej Polskiej dzia∏alnoÊci gospodarczej

a) podmioty zagraniczne strefy euro — rozumiane

jako podmioty majàce siedzib´ lub osoby fizyczne majàce miejsce zamieszkania (nierezydenci) w paƒstwie cz∏onkowskim UE, w którym

jednostkà p∏atniczà jest waluta euro,

b) inne podmioty zagraniczne — rozumiane jako

osoby fizyczne majàce miejsce zamieszkania

za granicà oraz osoby prawne majàce siedzib´

za granicà, a tak˝e inne podmioty majàce siedzib´ za granicà posiadajàce zdolnoÊç zaciàgania

zobowiàzaƒ i nabywania praw we w∏asnym

imieniu. Nierezydentami sà równie˝ znajdujàce

si´ za granicà oddzia∏y, przedstawicielstwa

i przedsi´biorstwa utworzone przez rezydentów,

a tak˝e obce przedstawicielstwa dyplomatyczne,

urz´dy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje mi´dzynarodowe korzystajàce z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.

§ 4. Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiàzaƒ

z tytu∏u umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest

przekazywane w terminie 31 dni po zakoƒczeniu kwarta∏u do Departamentu Gwarancji i Por´czeƒ w Ministerstwie Finansów oraz do G∏ównego Urz´du Statystycznego w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej.

Za∏àcznik nr 37

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡

W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA

Za∏àcznik nr 38

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡

W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów

Redakcja: Rzàdowe Centrum Legislacji — Redakcja Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej

oraz Dziennika Urz´dowego Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”,

Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, tel. 0-22 622-66-56

Sk∏ad, druk i kolporta˝: Wydzia∏ Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa, tel.: 0-22 694-67-50, 0-22 694-67-52; faks 0-22 694-62-06

Bezp∏atna infolinia: 0-800-287-581 (czynna w godz. 730–1530)

www.cokprm.gov.pl

e-mail: dziust@cokprm.gov.pl

T∏oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa

Zam. 1173/W/C/2006

ISSN 0867-3411

Cena 13,70 z∏ (w tym 7 % VAT)

Warszawa, dnia 30 czerwca 2006 r.

Nr 115

TREÂå

Poz.

ROZPORZÑDZENIE

781 — Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5937

781

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 27 czerwca 2006 r.

w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej

Na podstawie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249,

poz. 2104 i Nr 169, poz. 1420 oraz z 2006 r. Nr 45,

poz. 319 i Nr 104, poz. 708) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne