Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla rodzaje, formy, terminy i sposoby sporzàdzania sprawozdaƒ przez jednostki

sektora finansów publicznych posiadajàce osobowoÊç

prawnà, z wy∏àczeniem jednostek samorzàdu terytorialnego oraz Zak∏adu Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych i Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego, zwane dalej „jednostkami”, w zakresie operacji finansowych dotyczàcych nale˝noÊci, paƒstwowego d∏ugu publicznego, por´czeƒ i gwarancji oraz odbiorców sprawozdaƒ.

2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

1) jednostka samorzàdu terytorialnego — gmin´, powiat, miasto na prawach powiatu, województwo

i ich zwiàzki;

2) zarzàd jednostki — zarzàd powiatu, województwa

oraz zwiàzku jednostek samorzàdu terytorialnego,

a tak˝e wójta, burmistrza, prezydenta miasta;

3) rok bud˝etowy — rok kalendarzowy;

4) koniec okresu sprawozdawczego — ostatni dzieƒ

pierwszego, drugiego, trzeciego, czwartego kwarta∏u kalendarzowego lub roku bud˝etowego, jak

równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy prawnej, dzieƒ zakoƒczenia dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji jednostki.

3. Jednostkami zobowiàzanymi do sporzàdzania

sprawozdaƒ w zakresie w∏asnych nale˝noÊci, zobowiàzaƒ oraz por´czeƒ i gwarancji na podstawie niniejszego rozporzàdzenia sà

1) fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà;

2) paƒstwowe szko∏y wy˝sze;

3) jednostki badawczo-rozwojowe;

4) samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej;

5) instytucje kultury;

6) Narodowy Fundusz Zdrowia;

7) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne;

8) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw w celu

wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem

przedsi´biorstw, banków i spó∏ek prawa handlowego.

§ 2. 1. Jednostki sporzàdzajà nast´pujàce sprawozdania

1) Rb-Z — kwartalne sprawozdania o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz por´czeƒ i gwarancji. Wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 1

do rozporzàdzenia;

2) Rb-UZ — roczne sprawozdania uzupe∏niajàce

o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych.

Wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia;

3) Rb-N — kwartalne sprawozdania o stanie nale˝noÊci. Wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do

rozporzàdzenia;

4) Rb-UN — roczne sprawozdania uzupe∏niajàce

o stanie nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia.

2. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN sà

sprawozdaniami wykorzystywanymi do celów statystycznych. Podstawà sporzàdzenia sprawozdaƒ sà

ksi´gi rachunkowe oraz ewidencja ksi´gowa jednostki.

§ 3. 1. Sprawozdanie Rb-Z sk∏ada si´ z nast´pujàcych cz´Êci

1) cz´Êç A — Zobowiàzania wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych;

2) cz´Êç B — Por´czenia i gwarancje.

2. Sprawozdanie Rb-UZ sk∏ada si´ z nast´pujàcych

cz´Êci

1) cz´Êç A — Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej;

2) cz´Êç B — Struktura walutowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci nominalnej;

3) cz´Êç C — Struktura terminowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów oraz wyemitowanych

papierów wartoÊciowych.

3. Sprawozdanie Rb-N sk∏ada si´ z nast´pujàcych

cz´Êci

1) cz´Êç A — Nale˝noÊci;

2) cz´Êç B — Nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji.

§ 4. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ

Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN

4. Kwoty w sprawozdaniach, o których mowa

w ust. 1, wykazuje si´ w z∏otych.

1) sprawozdanie jednostkowe — sprawozdanie jednostki sporzàdzajàcej takie sprawozdanie na podstawie ksiàg rachunkowych;

5. Sprawozdania sporzàdza si´ wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania Rb-Z

i Rb-N sporzàdza si´ narastajàco wed∏ug stanu na koniec pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego

kwarta∏u roku bud˝etowego, zaÊ Rb-UZ i Rb-UN wed∏ug stanu na koniec roku bud˝etowego.

2) sprawozdanie ∏àczne — sprawozdanie sporzàdzane przez jednostki nadzorujàce na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych

i w∏asnego sprawozdania jednostkowego;

3) sprawozdanie zbiorcze, wed∏ug rodzaju jednostki,

zwane dalej „sprawozdaniem zbiorczym” — sprawozdania sporzàdzane przez jednostki sektora finansów publicznych, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek danego rodzaju,

z tym ˝e przez sprawozdania zbiorcze nale˝y równie˝ rozumieç sprawozdania sporzàdzane na podstawie otrzymanych sprawozdaƒ zbiorczych.

§ 5. 1. Jednostki sà zobowiàzane do sporzàdzania

i przekazywania sprawozdaƒ jednostkowych oraz ∏àcznych odbiorcom tych sprawozdaƒ. Terminy sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców

sprawozdaƒ okreÊla za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia.

6. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniu w formie dokumentu sk∏ada si´ odr´cznie, a tak˝e umieszcza si´

pieczàtk´ z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej.

7. Jednostki sà obowiàzane sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

8. W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji ksi´gowej lub w przypadku stwierdzenia b∏´du

w uprzednio przekazanym sprawozdaniu jednostka

zobowiàzana jest do niezw∏ocznego sporzàdzenia oraz

przekazania do nadrz´dnej jednostki sektora finansów

publicznych korekty sprawozdaƒ, które nie odpowiadajà stanowi faktycznemu.

2. Jednostki sektora finansów publicznych, które

sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, sà zobowiàzane do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ zbiorczych. Terminy sporzàdzania i przekazywania

sprawozdaƒ dla poszczególnych jednostek oraz odbiorców sprawozdaƒ okreÊla za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia.

9. Jednostki sektora finansów publicznych b´dàce

odbiorcami sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajàce sprawozdania ∏àczne i zbiorcze wed∏ug rodzaju jednostki, sà obowiàzane sprawdziç prawid∏owoÊç otrzymywanych sprawozdaƒ jednostkowych pod wzgl´dem formalno-rachunkowym. Sà one równie˝ uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci

z∏o˝onych sprawozdaƒ. W tym celu mogà za˝àdaç

przedstawienia odpowiednich dokumentów.

3. Regionalne izby obrachunkowe na podstawie

sprawozdaƒ zbiorczych otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego, które sà organem za∏o˝ycielskim lub nadzorujàcym, sporzàdzajà i przekazujà sprawozdania zbiorcze w terminach okreÊlonych w za∏àczniku nr 5 do rozporzàdzenia.

10. Nieprawid∏owoÊci stwierdzone w toku sprawdzania, o którym mowa w ust. 9, powinny zostaç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych

sprawozdania jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych i zbiorczych.

4. Prezes G∏ównego Urz´du Statystycznego na

podstawie otrzymanych sprawozdaƒ zbiorczych sporzàdza i przekazuje do Ministra Finansów sprawozdania zbiorcze wed∏ug rodzaju danych jednostek,

z uwzgl´dnieniem podzia∏u na jednostki nale˝àce do

sektora rzàdowego i samorzàdowego w terminie

56 dni od koƒca pierwszego, drugiego lub trzeciego

kwarta∏u roku bud˝etowego, natomiast sprawozdania

za czwarty kwarta∏ w terminie 84 dni od dnia zakoƒczenia roku bud˝etowego.

11. Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ

okreÊla instrukcja sporzàdzania sprawozdaƒ stanowiàca za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia.

§ 6. 1. Sprawozdania Rb-Z, Rb-UZ, Rb-N i Rb-UN

sà sporzàdzane w formie dokumentu oraz w formie

elektronicznej.

2. Dane ze sprawozdaƒ przekazywanych w formie

elektronicznej powinny byç zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach w formie dokumentu.

3. Formularze sprawozdaƒ w formie elektronicznej

sà dost´pne na stronach internetowych Ministerstwa

Finansów pod adresem www.mf.gov.pl.

§ 7. 1. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie do sporzàdzania sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, rozpoczynajàc od sprawozdaƒ kwartalnych

za III kwarta∏ 2006 r.

2. Do sprawozdaƒ za II kwarta∏ 2006 r. majà zastosowanie przepisy dotychczasowe.

§ 8. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem 1 lipca 2006 r.1)

Minister Finansów: w z. S. Kluza

———————

1) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie rodzajów i zasad sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U.

Nr 148, poz. 1653).

WZÓR

Za∏àcznik nr 1

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 26 czerwca 2006 r. (poz. 770)

WZÓR

Za∏àcznik nr 2

WZÓR

Za∏àcznik nr 3

WZÓR

Za∏àcznik nr 4

Za∏àcznik nr 5

TERMINY SPORZÑDZANIA I PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡

Za∏àcznik nr 6

INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡

Rozdzia∏ 1. Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie

zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

oraz por´czeƒ i gwarancji

§ 1. 1. W cz´Êci A sprawozdania Rb-Z nale˝y wykazaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych (uk∏ad przedmiotowy) oraz wobec grup

wierzycieli (uk∏ad podmiotowy), z zastrze˝eniem

ust. 2.

2. W przypadku braku informacji co do obrotu na

rynku wtórnym wykazuje si´ odpowiednio pierwotnego nabywc´ lub zbywc´.

3. W sprawozdaniu Rb-Z, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zobowiàzania d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie „zobowiàzania d∏ugoterminowe” rozumie si´ zad∏u˝enie,

którego pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest

d∏u˝szy ni˝ rok.

4. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych, o których mowa w § 2

ust. 1, stosuje si´ rozporzàdzenie wydane na podstawie art. 68 ust. 5 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.

§ 2. 1. W uk∏adzie przedmiotowym prezentowane

sà zobowiàzania wynikajàce z nast´pujàcych tytu∏ów

d∏u˝nych

1) papiery wartoÊciowe — rozumiane jako zobowiàzania wynikajàce z wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, z wy∏àczeniem praw pochodnych,

dopuszczone do obrotu zorganizowanego, czyli

takie, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny;

2) kredyty i po˝yczki — rozumiane jako zobowiàzania

wynikajàce z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek,

jak równie˝ z umów leasingu finansowego oraz

sprzeda˝y na raty. Do po˝yczek nale˝y równie˝ zaliczaç zobowiàzania z tytu∏u umów o partnerstwie

publiczno-prywatnym, w przypadku gdy umowa

ta ma wp∏yw na poziom d∏ugu publicznego, zgodnie z odr´bnymi przepisami. W tej kategorii mieszczà si´ równie˝ papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów udzia∏owych, których zbywalnoÊç

jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich p∏ynny

rynek wtórny). Wy∏àczone sà z niej natomiast kredyty handlowe, czyli zobowiàzania powstajàce

w wyniku bezpoÊredniego udzielenia kredytu

(przez dostawców lub producentów) na transakcje dotyczàce wyrobów i us∏ug;

3) przyj´te depozyty — rozumiane jako zobowiàzania wynikajàce z przyj´tych na rachunek jednostki depozytów, które ujmowane sà w planach finansowych tych jednostek oraz sà Êrodkiem finansowania np. sp∏aty wczeÊniej zaciàgni´tych

zobowiàzaƒ lub niedoboru Êrodków danej jednostki. Do depozytów nie nale˝y zaliczaç depozytów majàcych charakter swoistego rodzaju gwarancji (np. kaucje mieszkaniowe, depozyty przyj´te w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykonania

umów), gdy˝ nie s∏u˝à sfinansowaniu deficytu ani

d∏ugu jednostki i w zwiàzku z powy˝szym nie nale˝y tego typu depozytów wykazywaç. Przyj´te

depozyty pojawiajà si´ przede wszystkim w sektorze bankowym;

4) wymagalne zobowiàzania — rozumiane jako

wszystkie bezsporne zobowiàzania, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y ani przedawnione, ani umorzone. Sà to zobowiàzania wynikajàce g∏ównie z dostaw towarów

i us∏ug (np. niezap∏aconych w terminie faktur),

prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje zobowiàzaƒ wymagalnych z tytu∏u papierów wartoÊciowych, po˝yczek i kredytów oraz przyj´tych depozytów, a tak˝e odsetek za opóênienie od wymagalnych zobowiàzaƒ. W sytuacji, w której zostanie

zawarta ugoda pomi´dzy d∏u˝nikiem a wierzycielem i zobowiàzanie uprzednio wymagalne zostanie zrestrukturyzowane (tj. wierzyciel wyznaczy

nowy harmonogram sp∏at), zobowiàzanie przestaje byç wymagalne i nie podlega wykazaniu

w wierszu E4.

2. W uk∏adzie podmiotowym prezentowane sà zobowiàzania wobec nast´pujàcych wierzycieli

1) podmiotów nale˝àcych do sektora finansów publicznych, w tym wobec

a) grupy I obejmujàcej organy w∏adzy publicznej,

organy administracji rzàdowej, organy kontroli

paƒstwowej i ochrony prawa, sàdy i trybuna∏y,

paƒstwowe jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze paƒstwowych jednostek bud˝etowych oraz paƒstwowe

fundusze celowe nieposiadajàce osobowoÊci

prawnej,

b) grupy II obejmujàcej paƒstwowe fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà, paƒstwowe szko∏y wy˝sze, samodzielne publiczne

zak∏ady opieki zdrowotnej nadzorowane przez

ministrów, centralne organy administracji rzàdowej, wojewodów, paƒstwowe uczelnie medyczne lub paƒstwowe uczelnie prowadzàce

dzia∏alnoÊç dydaktycznà i badawczà w dziedzinie nauk medycznych, jednostki badawczo-rozwojowe, paƒstwowe instytucje kultury, Polskà

Akademi´ Nauk i tworzone przez nià jednostki

organizacyjne oraz paƒstwowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw,

w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków, spó∏ek

prawa handlowego,

c) grupy III obejmujàcej jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe jednostki bud˝etowe,

zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze samorzàdowych jednostek bud˝etowych,

gminne, powiatowe lub wojewódzkie fundusze

celowe, samodzielne publiczne zak∏ady opieki

zdrowotnej nadzorowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe instytucje

kultury oraz samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw, w celu

wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków, spó∏ek prawa

handlowego,

d) grupy IV obejmujàcej Zak∏ad Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, Kas´ Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego i zarzàdzane przez nie fundusze oraz

Narodowy Fundusz Zdrowia;

2) banku centralnego — rozumianego jako Narodowy Bank Polski;

3) banków — rozumianych jako banki z siedzibà na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (banki paƒstwowe, banki spó∏dzielcze, banki w formie spó∏ek

akcyjnych);

4) pozosta∏ych krajowych instytucji finansowych —

rozumianych jako jednostki, których g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest poÊrednictwo finansowe, przy równoczesnym zaciàganiu zobowiàzaƒ na w∏asny rachunek w wyniku przeprowadzania rynkowych

transakcji finansowych z wy∏àczeniem banków,

oraz jednostki Êwiadczàce us∏ugi pomocnicze

w stosunku do poÊrednictwa finansowego.

W szczególnoÊci do tej grupy podmiotów zalicza

si´ fundusz inwestycyjny, towarzystwo funduszy

inwestycyjnych lub powierniczych, narodowy fundusz inwestycyjny, zak∏ad ubezpieczeƒ, fundusz

powierniczy, towarzystwo emerytalne, fundusz

emerytalny, dom maklerski, majàce siedzib´

w Rzeczypospolitej Polskiej;

5) przedsi´biorstw niefinansowych — rozumianych

jako jednostki, których g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest

produkcja i obrót dobrami lub Êwiadczenie us∏ug

niefinansowych, w szczególnoÊci przedsi´biorstwa paƒstwowe, spó∏ki, spó∏dzielnie, oddzia∏y

przedsi´biorców zagranicznych, osoby fizyczne

prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà na w∏asny

rachunek zatrudniajàce powy˝ej 9 osób, grupy

producenckie, niepubliczne szko∏y wy˝sze, niepubliczne zak∏ady opieki zdrowotnej, agencje (z wyjàtkiem agencji paƒstwowych);

6) gospodarstw domowych — rozumianych jako

osoby lub grupy osób b´dàce konsumentami lub

producentami rynkowymi wyrobów i us∏ug. Do tego sektora zaliczane sà osoby fizyczne, w tym osoby fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà

na w∏asny rachunek zatrudniajàce do 9 osób

w∏àcznie oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne

zak∏ady opieki zdrowotnej oraz szko∏y niepubliczne prowadzone przez osoby fizyczne, o ile zatrudniajà do 9 osób w∏àcznie;

Poz. 770

7) instytucji niekomercyjnych dzia∏ajàcych na rzecz

gospodarstw domowych — rozumianych jako

instytucje niekomercyjne stanowiàce odr´bne

jednostki prawne, dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych i b´dàce prywatnymi pozosta∏ymi producentami nierynkowymi. Sektor ten

obejmuje zwiàzki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia, partie polityczne, koÊcio∏y lub zwiàzki

wyznaniowe majàce uregulowane stosunki

z Rzeczàpospolità Polskà oraz kluby spo∏eczne,

kultury, rekreacyjne i sportowe; instytucje dobroczynne i inne organizacje spo∏eczne oraz zawodowe finansowane z dobrowolnych wp∏at

pieni´˝nych lub w naturze od innych jednostek

instytucjonalnych;

8) wierzycieli zagranicznych — rozumianych jako

nierezydenci b´dàcy osobami fizycznymi majàcymi miejsce zamieszkania za granicà oraz osobami

prawnymi majàcymi siedzib´ za granicà, a tak˝e

inne podmioty majàce siedzib´ za granicà posiadajàce zdolnoÊç zaciàgania zobowiàzaƒ i nabywania praw we w∏asnym imieniu. Nierezydentami sà

równie˝ znajdujàce si´ za granicà oddzia∏y, przedstawicielstwa i przedsi´biorstwa utworzone przez

rezydentów, a tak˝e obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urz´dy konsularne i inne obce

przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje mi´dzynarodowe korzystajàce z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych;

9) podmiotów nale˝àcych do strefy euro — rozumianych jako nierezydenci majàcy siedzib´ lub miejsce zamieszkania w paƒstwie cz∏onkowskim Unii

Europejskiej, w którym obowiàzujàcym Êrodkiem

p∏atniczym jest euro;

10) pozosta∏ych podmiotów zagranicznych — rozumianych jako nierezydenci majàcy miejsce zamieszkania za granicà oraz osoby prawne majàce

siedzib´ za granicà w innym paƒstwie ni˝ w paƒstwie cz∏onkowskim Unii Europejskiej, o którym

mowa w pkt 9.

§ 3. W cz´Êci A w zestawieniu Zobowiàzania wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych sprawozdania Rb-Z wykazuje si´

1) w wierszu E Zobowiàzania wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach E1., E2., E3. i E4;

2) w wierszu E1. papiery wartoÊciowe — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach E1.1 i E1.2;

3) w wierszu E1.1. krótkoterminowe — wartoÊç krótkoterminowych zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych, tj. zobowiàzaƒ o pierwotnym

terminie wykupu nie d∏u˝szym ni˝ rok;

4) w wierszu E1.2. d∏ugoterminowe — wartoÊç d∏ugoterminowych zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych, tj. zobowiàzaƒ o pierwotnym

terminie wykupu d∏u˝szym ni˝ rok;

5) w wierszu E2. kredyty i po˝yczki — sum´ wartoÊci

zaprezentowanych w wierszach E2.1 i E2.2.;

6) w wierszu E2.1 krótkoterminowe — wartoÊç krótkoterminowych zobowiàzaƒ wynikajàcych z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, tj. o pierwotnym

terminie sp∏aty nie d∏u˝szym ni˝ rok lub podlegajàce sp∏acie na ˝àdanie;

7) w wierszu E2.2. d∏ugoterminowe — wartoÊç d∏ugoterminowych zobowiàzaƒ wynikajàcych z zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, tj. o pierwotnym

terminie sp∏aty d∏u˝szym ni˝ rok;

8) w wierszu E3. przyj´te depozyty — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ, o których mowa w § 2 ust. 1

pkt 3 instrukcji;

9) w wierszu E4. wymagalne zobowiàzania — sum´

wartoÊci zaprezentowanych w wierszach E4.1

i E4.2.;

10) w wierszu E4.1 z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug —

wartoÊç zobowiàzaƒ wymagalnych z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug;

11) w wierszu E4.2 pozosta∏e — wartoÊç zobowiàzaƒ

wymagalnych z tytu∏u innych ni˝ us∏ugi i dostawy

towarów;

12) w kolumnie 2 — kwota zad∏u˝enia ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

13) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach: 4 i od 9 do 14;

14) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach

od 5 do 8;

15) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec grupy I;

16) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec grupy II;

17) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec grupy III;

18) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec grupy IV;

19) w kolumnie 9 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec Narodowego Banku Polskiego;

20) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec banków;

21) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów

d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa

w § 2 ust. 2 pkt 4 instrukcji;

22) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa niefinansowe

— wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2

pkt 5 instrukcji;

Poz. 770

23) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec

podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

24) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7 niniejszej instrukcji;

25) w kolumnie 15 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 16 i 17;

26) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt 9 instrukcji;

27) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych

wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2

pkt 10 instrukcji.

§ 4. 1. W cz´Êci B, w zestawieniu Por´czenia i gwarancje — nale˝y wykazaç m.in. potencjalne zobowiàzania cià˝àce na jednostce z tytu∏u udzielonych por´czeƒ lub gwarancji, jak równie˝ zobowiàzania wymagalne, które jednostka udzielajàca por´czenia (gwarancji) musi sp∏aciç za d∏u˝nika (tj. beneficjenta umowy por´czenia lub gwarancji) w przypadku uruchomienia por´czenia (gwarancji), czyli realizacji umowy

por´czenia (gwarancji).

2. W zestawieniu wykazuje si´

1) w wierszu F1. wartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego —

wartoÊç nominalnà niewymagalnych zobowiàzaƒ

z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji rozumianà jako kwot´, którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono

por´czenia (gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie. W przypadku kredytów

i po˝yczek obj´tych por´czeniami (gwarancjami)

uwzgl´dnia si´ zarówno kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych (odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà);

2) w wierszu F2. wartoÊç nominalna wymagalnych

zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji na koniec okresu sprawozdawczego — wartoÊç nominalnà rozumianà jako kwot´ wymagalnych zobowiàzaƒ — Êwiadczeƒ por´czyciela (gwaranta) nale˝nych do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci;

3) w wierszu F3. wartoÊç por´czeƒ i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym — wartoÊç nominalnà por´czeƒ i gwarancji udzielonych w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà ∏àcznà wysokoÊç nale˝noÊci g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych, por´czonych lub gwarantowanych;

4) w kolumnie 2 — kwota zobowiàzaƒ ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 8;

5) w kolumnie 3 — podmioty sektora finansów publicznych — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach od 4 do 7;

6) w kolumnie 4 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec

grupy I;

7) w kolumnie 5 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec

grupy II;

8) w kolumnie 6 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec

grupy III;

9) w kolumnie 7 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec

grupy IV;

10) w kolumnie 8 — pozosta∏e podmioty — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji wobec innych podmiotów ni˝ wymienione

w kolumnach od 4 do 7.

§ 5. Przez wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji rozumie si´ wartoÊç nominalnà niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przy wy∏àczeniu wzajemnych zobowiàzaƒ podmiotów sektora finansów publicznych z tego tytu∏u, z tym ˝e wartoÊç nominalna wymagalnych

zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza

kwot´ Êwiadczenia por´czyciela (gwaranta) nale˝nà

do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci zobowiàzania.

§ 6. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, podlegajàcego oprocentowaniu wed∏ug zmiennych stóp procentowych, przyjmuje si´ stop´ procentowà obowiàzujàcà

w ostatnim dniu danego okresu sprawozdawczego.

§ 7. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostki obj´tego por´czeniem lub gwarancjà

wyra˝onego w walucie obcej stosuje si´ Êredni kurs

tej waluty og∏aszany przez Narodowy Bank Polski,

obowiàzujàcy w ostatnim dniu roboczym danego

okresu sprawozdawczego.

§ 8. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostki obj´tego por´czeniem lub gwarancjà,

których wartoÊç jest nieoznaczona, przyjmuje si´ prognozowanà wartoÊç zobowiàzania z uwzgl´dnieniem

zasady ostro˝nej wyceny.

Rozdzia∏ 2. Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie

nale˝noÊci

§ 9. 1. W cz´Êci A sprawozdania Rb-N nale˝y wykazaç wartoÊç nominalnà nale˝noÊci jednostki na koniec

danego okresu sprawozdawczego wed∏ug poszczególnych tytu∏ów (uk∏ad przedmiotowy) oraz wobec grup

d∏u˝ników (uk∏ad podmiotowy).

Poz. 770

2. W sprawozdaniu Rb-N, w pozycjach odnoszàcych si´ do nale˝noÊci wed∏ug poszczególnych tytu∏ów, wykazuje si´ kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie

„nale˝noÊci d∏ugoterminowe” rozumie si´ nale˝noÊci,

których pierwotny termin sp∏aty czy te˝ wykupu jest

d∏u˝szy ni˝ rok.

3. Do obliczenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci

stosuje si´ odpowiednio rozporzàdzenie wydane na

podstawie art. 68 ust. 5 ustawy z dnia 30 czerwca

2005 r. o finansach publicznych.

§ 10. 1. W uk∏adzie przedmiotowym prezentowane

sà nale˝noÊci wynikajàce z nast´pujàcych tytu∏ów

1) papiery wartoÊciowe — rozumiane jako wartoÊç

nale˝noÊci jednostki wynikajàcych z nabytych papierów wartoÊciowych, z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych oraz praw pochodnych, które zosta∏y

dopuszczone do obrotu zorganizowanego (m.in.

bony, obligacje, certyfikaty depozytowe oraz

skrypty d∏u˝ne), czyli takie, dla których istnieje

p∏ynny rynek wtórny;

2) kredyty i po˝yczki — rozumiane jako wartoÊç nale˝noÊci wynikajàcych z udzielonych kredytów

i po˝yczek. W tej kategorii mieszczà si´ równie˝

papiery wartoÊciowe, z wy∏àczeniem papierów

udzia∏owych, których zbywalnoÊç jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich p∏ynny rynek wtórny),

umowa sprzeda˝y na raty, czy te˝ leasing finansowy. Wy∏àczone sà z niej natomiast udzielone kredyty handlowe, czyli zobowiàzania powstajàce

w wyniku bezpoÊredniego udzielenia kredytu

(przez dostawców lub producentów) na transakcje dotyczàce wyrobów i us∏ug;

3) depozyty — rozumiane jako wartoÊç nale˝noÊci

wynikajàcych ze z∏o˝onych depozytów. Depozyty

majàce charakter swoistego rodzaju gwarancji

(np. depozyty z∏o˝one w celu zabezpieczenia nale˝ytego wykonania umów) sà obj´te tà kategorià,

w zwiàzku z powy˝szym nale˝y wykazywaç ten typ

depozytów;

4) wymagalne nale˝noÊci — rozumiane jako wartoÊç

wszystkich bezspornych nale˝noÊci, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a które nie zosta∏y ani przedawnione, ani umorzone. Sà to nale˝noÊci wynikajàce g∏ównie z dostaw towarów

i us∏ug (np. niezap∏aconych w terminie faktur),

prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje nale˝noÊci wymagalnych z tytu∏u papierów wartoÊciowych, po˝yczek i kredytów, depozytów oraz odsetek za opóênienie od wymagalnych nale˝noÊci.

W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomi´dzy wierzycielem a d∏u˝nikiem i nale˝noÊç

uprzednio wymagalna zostanie zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram

sp∏at), nale˝noÊç przestaje byç wymagalna i nie

podlega wykazaniu w wierszu N4;

5) pozosta∏e nale˝noÊci — rozumiane jako nale˝noÊci niewymagalne z tytu∏u dostaw towarów

i us∏ug, podatków i sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne oraz z wszelkich innych tytu∏ów nieobj´tych pozosta∏ymi kategoriami przedmiotowego

sprawozdania.

2. W uk∏adzie podmiotowym prezentowane sà nale˝noÊci od nast´pujàcych d∏u˝ników

1) podmioty nale˝àce do sektora finansów publicznych

a) grupa I obejmujàca organy w∏adzy publicznej,

organy administracji rzàdowej, organy kontroli

paƒstwowej i ochrony prawa, sàdy i trybuna∏y,

paƒstwowe jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze paƒstwowych jednostek bud˝etowych oraz paƒstwowe

fundusze celowe nieposiadajàce osobowoÊci

prawnej,

b) grupa II obejmujàca paƒstwowe fundusze celowe posiadajàce osobowoÊç prawnà, paƒstwowe szko∏y wy˝sze, samodzielne publiczne zak∏ady opieki zdrowotnej nadzorowane przez

ministrów, centralne organy administracji rzàdowej, wojewodów, paƒstwowe uczelnie medyczne lub paƒstwowe uczelnie prowadzàce

dzia∏alnoÊç dydaktycznà i badawczà w dziedzinie nauk medycznych, jednostki badawczo-rozwojowe, paƒstwowe instytucje kultury, Polskà

Akademi´ Nauk i tworzone przez nià jednostki

organizacyjne oraz paƒstwowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw,

w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków, spó∏ek

prawa handlowego,

c) grupa III obejmujàca jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe jednostki bud˝etowe,

zak∏ady bud˝etowe i gospodarstwa pomocnicze samorzàdowych jednostek bud˝etowych,

gminne, powiatowe lub wojewódzkie fundusze

celowe, samodzielne publiczne zak∏ady opieki

zdrowotnej nadzorowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego, samorzàdowe instytucje

kultury oraz samorzàdowe osoby prawne utworzone na podstawie odr´bnych ustaw, w celu

wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków, spó∏ek prawa

handlowego,

d) grupa IV obejmujàca Zak∏ad Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych, Kas´ Rolniczego Ubezpieczenia Spo∏ecznego i zarzàdzane przez nie fundusze oraz

Narodowy Fundusz Zdrowia;

2) bank centralny — rozumiany jako Narodowy Bank

Polski;

3) banki — rozumiane jako banki majàce siedzib´ na

terenie Rzeczypospolitej Polskiej (banki paƒstwowe, banki spó∏dzielcze lub banki w formie spó∏ek

akcyjnych);

Poz. 770

4) pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — rozumiane jako jednostki, których g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest poÊrednictwo finansowe, przy równoczesnym zaciàganiu zobowiàzaƒ na w∏asny rachunek

w wyniku przeprowadzania rynkowych transakcji

finansowych z wy∏àczeniem banków, oraz jednostki Êwiadczàce us∏ugi pomocnicze w stosunku

do poÊrednictwa finansowego;

5) przedsi´biorstwa niefinansowe — rozumiane jako

jednostki, których g∏ównà dzia∏alnoÊcià jest produkcja i obrót dobrami lub Êwiadczenie us∏ug niefinansowych, w szczególnoÊci przedsi´biorstwa

paƒstwowe, spó∏ki, spó∏dzielnie, oddzia∏y przedsi´biorców zagranicznych, osoby fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà na w∏asny rachunek zatrudniajàce powy˝ej 9 osób, grupy producenckie, niepubliczne szko∏y wy˝sze, niepubliczne

zak∏ady opieki zdrowotnej, agencje (z wyjàtkiem

agencji paƒstwowych);

6) gospodarstwa domowe — rozumiane jako osoby

lub grupy osób b´dàce konsumentami lub producentami rynkowymi wyrobów i us∏ug. Do tego

sektora zaliczane sà: osoby fizyczne, w tym osoby

fizyczne prowadzàce dzia∏alnoÊç gospodarczà na

w∏asny rachunek zatrudniajàce do 9 osób w∏àcznie oraz rolnicy indywidualni, niepubliczne zak∏ady opieki zdrowotnej oraz szko∏y niepubliczne prowadzone przez osoby fizyczne, o ile zatrudniajà do

9 osób w∏àcznie;

7) instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — rozumiane jako instytucje niekomercyjne stanowiàce odr´bne jednostki prawne, dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw

domowych i b´dàce prywatnymi pozosta∏ymi

producentami nierynkowymi. Sektor ten obejmuje zwiàzki zawodowe, fundacje, stowarzyszenia, partie polityczne, koÊcio∏y lub zwiàzki wyznaniowe majàce uregulowane stosunki z Rzeczàpospolità Polskà oraz kluby spo∏eczne, kultury, rekreacyjne i sportowe; instytucje dobroczynne i inne organizacje spo∏eczne i zawodowe finansowane z dobrowolnych wp∏at pieni´˝nych

lub w naturze od innych jednostek instytucjonalnych;

8) d∏u˝nicy zagraniczni — rozumiani jako nierezydenci b´dàcy osobami fizycznymi majàcymi

miejsce zamieszkania za granicà oraz osobami

prawnymi majàcymi siedzib´ za granicà, a tak˝e

inne podmioty majàce siedzib´ za granicà posiadajàce zdolnoÊç zaciàgania zobowiàzaƒ i nabywania praw we w∏asnym imieniu. Nierezydentami sà równie˝ znajdujàce si´ za granicà oddzia∏y,

przedstawicielstwa i przedsi´biorstwa utworzone

przez rezydentów, a tak˝e obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urz´dy konsularne i inne

obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne

i organizacje mi´dzynarodowe korzystajàce z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub

konsularnych;

9) podmioty nale˝àce do strefy euro — rozumiane jako nierezydenci majàcy siedzib´ lub miejsce zamieszkania w paƒstwie cz∏onkowskim Unii Europejskiej, w którym obowiàzujàcym Êrodkiem p∏atniczym jest euro;

10) pozosta∏e podmioty zagraniczne — rozumiane jako nierezydenci majàcy miejsce zamieszkania za

granicà oraz osoby prawne majàce siedzib´ za

granicà w innym paƒstwie ni˝ w paƒstwie cz∏onkowskim Unii Europejskiej, o którym mowa

w pkt 9.

Poz. 770

13) w wierszu N5.1. z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug

— wartoÊç pozosta∏ych nale˝noÊci z tytu∏u dostaw

towarów i us∏ug;

14) w wierszu N5.2 z tytu∏u podatków i sk∏adek na

ubezpieczenia spo∏eczne — ∏àczna wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u podatków i sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne;

15) w wierszu N5.3. z tytu∏ów innych ni˝ wymienione

powy˝ej — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏ów innych

ni˝ wymienione w wierszach N5.1., N5.2.;

§ 11. W cz´Êci A w zestawieniu Nale˝noÊci sprawozdania Rb-N wykazuje si´

16) w kolumnie 2 — kwota nale˝noÊci ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

1) w wierszu N. Nale˝noÊci — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach od N1. do N5.;

17) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach: 4 i od 9 do 14;

2) w wierszu N1. papiery wartoÊciowe — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach N1.1 i N1.2;

18) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach

od 5 do 8;

3) w wierszu N1.1. krótkoterminowe — wartoÊç krótkoterminowych nale˝noÊci z tytu∏u nabytych papierów wartoÊciowych o pierwotnym terminie

wykupu nie d∏u˝szym ni˝ rok;

19) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów zaliczonych do

grupy I;

4) w wierszu N1.2. d∏ugoterminowe — wartoÊç d∏ugoterminowych nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych o pierwotnym terminie wykupu d∏u˝szym ni˝ rok;

20) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç nale˝noÊci

wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów zaliczonych do

grupy II;

5) w wierszu N2. kredyty i po˝yczki — sum´ wartoÊci

zaprezentowanych w wierszach N2.1 i N2.2.;

21) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç nale˝noÊci

wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów zaliczonych do

grupy III;

6) w wierszu N2.1. krótkoterminowe — wartoÊç krótkoterminowych nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych

kredytów i po˝yczek o pierwotnym terminie sp∏aty nie d∏u˝szym ni˝ rok lub podlegajàce sp∏acie na

˝àdanie;

7) w wierszu N2.2. d∏ugoterminowe — wartoÊç d∏ugoterminowych nale˝noÊci wynikajàcych z udzielonych kredytów i po˝yczek o pierwotnym terminie sp∏aty d∏u˝szym ni˝ rok;

8) w wierszu N3. gotówka i depozyty — wartoÊç nominalna gotówki i nale˝noÊci, o których mowa

w § 10 ust. 1 pkt 3 instrukcji;

9) w wierszu N4. nale˝noÊci wymagalne — sum´

wartoÊci zaprezentowanych w wierszach N4.1

i N4.2.;

10) w wierszu N4.1. z tytu∏u dostaw towarów i us∏ug

— wartoÊç nale˝noÊci wymagalnych z tytu∏u

us∏ug i dostaw towarów;

11) w wierszu N4.2. — pozosta∏e — wartoÊç nale˝noÊci wymagalnych z tytu∏ów innych ni˝ dostawy towarów i us∏ug;

12) w wierszu N5. pozosta∏e nale˝noÊci — sum´ wartoÊci zaprezentowanych w wierszach N5.1, N5.2.

i N5.3.;

22) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç nale˝noÊci

wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów zaliczonych do

grupy IV;

23) w kolumnie 9 — bank centralny — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec Narodowego Banku

Polskiego;

24) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec banków;

25) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów

wobec podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2

pkt 4 instrukcji;

26) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa niefinansowe

— wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

27) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

28) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów,

o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 7 instrukcji;

29) w kolumnie 15 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 16 i 17;

30) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce do strefy euro — wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec

podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 9 instrukcji;

31) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç nale˝noÊci wed∏ug tytu∏ów wobec podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 10 instrukcji.

§ 12. 1. W cz´Êci B w zestawieniu Nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji w sprawozdaniu Rb-N — nale˝y wykazaç nale˝noÊci jednostki z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji, które powsta∏y

w wyniku uruchomienia por´czenia (gwarancji),

czyli realizacji umowy por´czenia (gwarancji).

2. W zestawieniu wykazuje si´

1) w wierszu B1. nale˝noÊç g∏ówna z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji — wartoÊç nale˝noÊci

g∏ównej na koniec okresu sprawozdawczego z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji rozumianà

jako kwot´, którà beneficjent zobowiàzany jest

zwróciç por´czycielowi (gwarantowi) w wyniku

uruchomienia por´czenia (gwarancji), czyli realizacji umowy por´czenia (gwarancji). W przypadku

kredytów i po˝yczek obj´tych por´czeniami (gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych (odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà);

2) w wierszu B2. odsetki ustawowe od nale˝noÊci

g∏ównej z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji

— wartoÊç nale˝nych odsetek ustawowych na koniec okresu sprawozdawczego od nale˝noÊci niesp∏aconych w terminie przez beneficjenta udzielonego por´czenia (gwarancji);

3) w wierszu B3. wartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji (wydatki) — wartoÊç

sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za

d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç wydatkowanych

Êrodków przez jednostki sektora finansów publicznych — tytu∏em sp∏aty zobowiàzaƒ, zaciàgni´tych

i niesp∏aconych przez d∏u˝ników, por´czonych lub

gwarantowanych przez jednostk´ sektora finansów publicznych — obejmujàcà wartoÊç faktycznie sp∏aconych Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych) w ramach realizacji umów

por´czenia lub gwarancji;

4) w wierszu B4. kwota odzyskanych wierzytelnoÊci

w okresie sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u

por´czeƒ lub gwarancji (dochody) — kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji

(dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych

przez jednostk´ sektora finansów publicznych

kwot: nale˝noÊci g∏ównej (kwot wczeÊniej dokona-

Poz. 770

nych sp∏at przez jednostk´ sektora finansów publicznych za d∏u˝ników z tytu∏u realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji) oraz nale˝noÊci ubocznych, w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´ w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej;

5) w kolumnie 2 — kwota nale˝noÊci ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 8;

6) w kolumnie 3 — podmioty sektora finansów publicznych — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach od 4 do 7;

7) w kolumnie 4 — grupa I — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy I;

8) w kolumnie 5 — grupa II — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy II;

9) w kolumnie 6 — grupa III — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy III;

10) w kolumnie 7 — grupa IV — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od podmiotów zaliczonych do grupy IV;

11) w kolumnie 8 — pozosta∏e podmioty — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u udzielonych por´czeƒ i gwarancji od innych podmiotów ni˝ wskazane w kolumnach od 4 do 7.

Rozdzia∏ 3. Sprawozdanie Rb-UZ roczne uzupe∏niajàce o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów

d∏u˝nych

§ 13. 1. W cz´Êci A sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej nale˝y wykazaç wartoÊç ksi´gowà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych, o których mowa w § 2 ust. 1

pkt 1 instrukcji, wobec grup wierzycieli (uk∏ad podmiotowy).

2. Przez wartoÊç ksi´gowà rozumie si´ wartoÊç wynikajàcà z ksiàg rachunkowych jednostki.

3. W zestawieniu wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — kwota zad∏u˝enia ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

2) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach: 4 i od 9 do 14;

3) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach

od 5 do 8;

4) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy I;

5) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy II;

6) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy III;

7) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV;

8) w kolumnie 9 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych

wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec Narodowego

Banku Polskiego;

9) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug

wartoÊci ksi´gowej wobec banków;

10) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji

papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt 4 instrukcji;

11) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa niefinansowe

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec

podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

12) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

13) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7 instrukcji;

14) w kolumnie 15 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 16 i 17;

15) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce do strefy euro — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec

podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9 instrukcji;

16) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej wobec

podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10 instrukcji.

§ 14. 1. W cz´Êci B sprawozdania Rb-UZ w zestawieniu Struktura walutowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci nominalnej nale˝y wykazaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ jednostki na koniec danego okresu sprawoz-

Poz. 770

dawczego z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych oraz zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek,

o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 1 i 2 instrukcji, w podziale na waluty danego zobowiàzania (uk∏ad kolumn).

2. WartoÊç zobowiàzaƒ w walutach innych ni˝ z∏oty polski nale˝y wykazaç w walucie polskiej poprzez

przeliczenie zobowiàzania wed∏ug Êredniego kursu

NBP dla poszczególnych walut obcych, zgodnie z rozporzàdzeniem wydanym na podstawie art. 68 ust. 5

ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.

3. ¸àczne kwoty zawarte w przedmiotowym zestawieniu powinny odpowiadaç wartoÊciom zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

oraz zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wykazanych

w kwartalnych sprawozdaniach Rb-Z w zestawieniu A

za IV kwarta∏ analogicznego roku.

4. W zestawieniu wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach od 3 do 7;

2) w kolumnie 3 — PLZ — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ w z∏oty polski;

3) w kolumnie 4 — EUR — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ w euro wyra˝onà w walucie polskiej;

4) w kolumnie 5 — USD — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ w dolarze amerykaƒskim wyra˝onà w walucie polskiej;

5) w kolumnie 6 — CHF — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ w franku szwajcarskim wyra˝onà w walucie polskiej;

6) w kolumnie 7 — pozosta∏e waluty — wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ w pozosta∏ych walutach wyra˝onà w walucie polskiej;

7) w wierszu B — Zobowiàzania ogó∏em — sum´

wartoÊci wykazanych w wierszach B1. i B.2.;

8) w wierszu B1. — papiery wartoÊciowe — ∏àcznà

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 1 instrukcji;

9) w wierszu B2. — kredyty i po˝yczki — ∏àczna wartoÊç zobowiàzaƒ wynikajàcych z zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek, o których mowa w § 2 ust. 1

pkt 2 instrukcji.

§ 15. 1. Cz´Êç C sprawozdania — Struktura terminowa zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

oraz wyemitowanych papierów wartoÊciowych sk∏ada

si´ z nast´pujàcych zestawieƒ

1) C1. papiery wartoÊciowe wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego;

2) C2. papiery wartoÊciowe wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego;

3) C3. kredyty i po˝yczki wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego;

4) C4. kredyty i po˝yczki wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego.

2. Poprzez pierwotny termin zapadalnoÊci nale˝y

rozumieç termin, wynikajàcy z umowy, do koƒca którego dane zobowiàzanie d∏u˝nik zobowiàza∏ si´ sp∏aciç niezale˝nie od harmonogramu sp∏at.

3. Poprzez pozosta∏y termin zapadalnoÊci nale˝y

rozumieç termin, który pozosta∏ do sp∏aty danego zobowiàzania, liczàc od ostatniego dnia, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

4. W zestawieniach wed∏ug pierwotnego terminu

zapadalnoÊci klasyfikuje si´ zobowiàzania na podstawie terminu ostatecznej sp∏aty, wzgl´dem terminu powstania zobowiàzania. Je˝eli zobowiàzanie sp∏acane

jest w ratach, do ustalenia zapadalnoÊci brana jest

pod uwag´ data sp∏aty ostatniej raty.

5. W zestawieniach wed∏ug pozosta∏ego terminu

zapadalnoÊci klasyfikuje si´ zobowiàzania na podstawie terminu ostatecznej sp∏aty, wzgl´dem ostatniego

dnia okresu sprawozdawczego. Je˝eli zobowiàzanie

sp∏acane jest w ratach, do ustalenia przedzia∏ów zapadalnoÊci brane pod uwag´ sà daty sp∏aty poszczególnych rat.

6. ¸àczne kwoty zawarte w zestawieniach powinny

odpowiadaç wartoÊciom zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych oraz zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wykazanych w kwartalnych

sprawozdaniach Rb-Z w zestawieniu A za IV kwarta∏

analogicznego roku.

§ 16. 1. W zestawieniu C1. papiery wartoÊciowe

wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci — stan na

koniec okresu sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec grup wierzycieli (uk∏ad wierszy) oraz ze wzgl´du na pierwotny

termin zapadalnoÊci (uk∏ad kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w wierszach od 2 do 13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy I, o której

mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a instrukcji;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b instrukcji;

Poz. 770

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c instrukcji;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d instrukcji;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec banków;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4 instrukcji;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa niefinansowe —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których

mowa w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7 instrukcji;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce do strefy euro

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych, wobec podmiotów,

o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9 instrukcji;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych, wobec podmiotów,

o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10 instrukcji;

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach od 3 do 5. WartoÊç to˝sama

z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych

wierszach tej kolumny. Ponadto wartoÊci wykazane w tej kolumnie powinny byç to˝same z wartoÊciami wykazanymi w poszczególnych wierszach

analogicznej kolumny zestawienia C2.;

2) w kolumnie 3 — (0,1 > — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci jest równy

bàdê krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1,5 > — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy

ni˝ rok, ale nie d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów

wartoÊciowych, wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 7 instrukcji;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy

ni˝ pi´ç lat.

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce do strefy euro

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych wobec podmiotów,

o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 9 instrukcji;

§ 17. 1. W zestawieniu C2. papiery wartoÊciowe

wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci — stan na

koniec okresu sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec grup wierzycieli (uk∏ad wierszy) oraz ze wzgl´du na pozosta∏y

termin zapadalnoÊci (uk∏ad kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w wierszach od 2 do 13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy I, o której

mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a instrukcji;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b instrukcji;

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c instrukcji;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d instrukcji;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych

wobec banków;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych

papierów wartoÊciowych, wobec podmiotów,

o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 10 instrukcji.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach od 3 do 5. WartoÊç to˝sama

z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych

wierszach tej kolumny. Ponadto wartoÊci wykazane w tej kolumnie powinny byç to˝same z wartoÊciami wykazanymi w poszczególnych wierszach

analogicznej kolumny zestawienia C1.;

2) w kolumnie 3 — (0,1> — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest równy

bàdê krótszy od jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1,5> — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy

ni˝ rok, ale nie d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç nominalnà wyemitowanych papierów wartoÊciowych, wed∏ug

stanu na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy

ni˝ pi´ç lat.

§ 18. 1. W zestawieniu C3. kredyty i po˝yczki wed∏ug pierwotnego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego — nale˝y zaprezentowaç wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów lub po˝yczek wobec grup wierzycieli (uk∏ad wierszy) oraz ze wzgl´du na pierwotny termin zapadalnoÊci (uk∏ad kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4 instrukcji;

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w wierszach od 2 do 13;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa niefinansowe —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy I, o której mowa

w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a instrukcji;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u wyemitowanych papierów wartoÊciowych wobec podmiotów, o których

mowa w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa

w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b instrukcji;

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c instrukcji;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d instrukcji;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek

wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

banków;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wobec podmiotów,

o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4 instrukcji;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa niefinansowe —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa

w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt 7 instrukcji;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce do strefy euro

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wobec podmiotów, o których

mowa w § 2 ust. 2 pkt 9 instrukcji;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wobec podmiotów, o których

mowa w § 2 ust. 2 pkt 10 instrukcji.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach od 3 do 5. WartoÊç ta jest to˝sama z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartoÊci wykazane w tej kolumnie powinny byç to˝same

z wartoÊciami wykazanymi w poszczególnych

wierszach analogicznej kolumny zestawienia C4;

2) w kolumnie 3 — (0,1 > — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci jest równy bàdê krótszy od jednego roku;

Poz. 770

3) w kolumnie 4 — (1,5 > — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ rok, ale

nie d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego, których pierwotny termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ pi´ç

lat.

§ 19. 1. W zestawieniu C4. kredyty i po˝yczki wed∏ug pozosta∏ego terminu zapadalnoÊci — stan na koniec okresu sprawozdawczego nale˝y zaprezentowaç

wartoÊç nominalnà zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych

kredytów i po˝yczek wobec grup wierzycieli (uk∏ad

wierszy) oraz ze wzgl´du na pozosta∏y termin zapadalnoÊci (uk∏ad kolumn).

2. W uk∏adzie wierszy wykazuje si´

1) w wierszu 1 — ∏àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w wierszach od 2 do 13;

2) w wierszu 2 — grupa I — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy I, o której mowa

w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. a instrukcji;

3) w wierszu 3 — grupa II — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy II, o której mowa

w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. b;

4) w wierszu 4 — grupa III — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy III, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. c instrukcji;

5) w wierszu 5 — grupa IV — wartoÊç zobowiàzaƒ

z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

podmiotów zaliczanych do grupy IV, o której mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 lit. d instrukcji;

6) w wierszu 6 — bank centralny — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek

wobec Narodowego Banku Polskiego;

7) w wierszu 7 — banki — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec

banków;

8) w wierszu 8 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów,

o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 4 instrukcji;

9) w wierszu 9 — przedsi´biorstwa niefinansowe —

wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek wobec podmiotów, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

10) w wierszu 10 — gospodarstwa domowe — wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów

i po˝yczek, wobec podmiotów, o których mowa

w § 2 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

11) w wierszu 11 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wobec podmiotów, o których mowa w § 2

ust. 2 pkt 7 instrukcji;

12) w wierszu 12 — podmioty nale˝àce do strefy euro

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wobec podmiotów, o których

mowa w § 2 ust. 2 pkt 9 instrukcji;

13) w wierszu 13 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wobec podmiotów, o których

mowa w § 2 ust. 2 pkt 10 instrukcji.

3. W uk∏adzie kolumn wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — ¸àcznie — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnie od 3 do 5. WartoÊç ta jest to˝sama z sumà wartoÊci wykazanych w poszczególnych wierszach tej kolumny. Ponadto wartoÊci wykazane w tej kolumnie powinny byç to˝same

z wartoÊciami wykazanymi w poszczególnych

wierszach analogicznej kolumny zestawienia C3.;

2) w kolumnie 3 — (0,1 > — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest równy bàdê krótszy

od jednego roku;

3) w kolumnie 4 — (1,5 > — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu na

koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ rok, ale

nie d∏u˝szy ni˝ pi´ç lat;

4) w kolumnie 5 — pow. 5 — wartoÊç nominalnà zaciàgni´tych kredytów i po˝yczek, wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawczego, których pozosta∏y termin zapadalnoÊci jest d∏u˝szy ni˝ pi´ç

lat.

Rozdzia∏ 4. Sprawozdanie Rb-UN roczne uzupe∏niajàce o stanie nale˝noÊci z tytu∏u papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej

§ 20. 1. W sprawozdaniu Rb-UN nale˝y wykazaç

wartoÊç ksi´gowà nale˝noÊci jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego z tytu∏u papierów wartoÊciowych, o których mowa w § 10 ust. 1 pkt 1 instrukcji, wobec grup d∏u˝ników (uk∏ad podmiotowy).

2. Przez wartoÊç ksi´gowà rozumie si´ wartoÊç wynikajàcà z ksiàg rachunkowych jednostki.

3. W zestawieniu wykazuje si´

1) w kolumnie 2 — kwota nale˝noÊci ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 3 i 15;

2) w kolumnie 3 — ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 4 i od 9 do 14;

Poz. 770

3) w kolumnie 4 — sektor finansów publicznych ogó∏em — sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach

od 5 do 8;

4) w kolumnie 5 — grupa I — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do grupy I;

5) w kolumnie 6 — grupa II — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do grupy II;

6) w kolumnie 7 — grupa III — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do grupy III;

7) w kolumnie 8 — grupa IV — wartoÊç nale˝noÊci

z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci

ksi´gowej od podmiotów zaliczanych do grupy IV;

8) w kolumnie 9 — bank centralny — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od Narodowego Banku

Polskiego;

9) w kolumnie 10 — banki — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od banków;

10) w kolumnie 11 — pozosta∏e krajowe instytucje finansowe — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od

podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 4 instrukcji;

11) w kolumnie 12 — przedsi´biorstwa niefinansowe

— wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 5 instrukcji;

12) w kolumnie 13 — gospodarstwa domowe — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych

wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 6 instrukcji;

13) w kolumnie 14 — instytucje niekomercyjne dzia∏ajàce na rzecz gospodarstw domowych — wartoÊç

nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od podmiotów, o których

mowa w § 10 ust. 2 pkt 7 instrukcji;

14) w kolumnie 15 — ogó∏em d∏u˝nicy zagraniczni —

sum´ wartoÊci wykazanych w kolumnach 16 i 17;

15) w kolumnie 16 — podmioty nale˝àce do strefy

euro — wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od

podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 9

instrukcji;

16) w kolumnie 17 — pozosta∏e podmioty zagraniczne

— wartoÊç nale˝noÊci z tytu∏u emisji papierów

wartoÊciowych wed∏ug wartoÊci ksi´gowej od

podmiotów, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 10

instrukcji.

770

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 26 czerwca 2006 r.

w sprawie sprawozdaƒ jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych

Na podstawie art. 18 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249,

poz. 2104 i Nr 169, poz. 1420 oraz z 2006 r. Nr 45,

poz. 319 i Nr 104, poz. 708) zarzàdza si´, co nast´puje