Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owy sposób

i tryb przeprowadzania audytu wewn´trznego, w tym

1) sposób dokumentowania wyników audytu wewn´trznego;

2) szczegó∏owe warunki planowania audytu wewn´trznego, w tym wzór planu audytu;

3) sposób wspó∏pracy z pracownikami komórki,

w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny;

4) tryb sporzàdzania oraz elementy sprawozdania

z przeprowadzenia audytu wewn´trznego.

§ 2. 1. Przed przystàpieniem do przeprowadzania

audytu wewn´trznego audytor wewn´trzny przedstawia kierownikowi komórki obj´tej audytem wewn´trznym imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audytu wewn´trznego oraz legitymacj´ s∏u˝bowà lub

dowód to˝samoÊci.

2. Imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audytu wewn´trznego powinno zawieraç w szczególnoÊci

1) imi´, nazwisko i stanowisko s∏u˝bowe przeprowadzajàcego audyt wewn´trzny;

2) nazwy komórek organizacyjnych lub nazw´ jednostki sektora finansów publicznych, zwanej dalej

„jednostkà”, w której b´dzie przeprowadzany audyt wewn´trzny;

3) informacj´, czy przeprowadzenie audytu wewn´trznego wynika z planu audytu;

4) termin wa˝noÊci upowa˝nienia;

5) podpis ze wskazaniem imienia i nazwiska kierownika jednostki, w której jest zatrudniony audytor

wewn´trzny.

§ 3. 1. Audytor wewn´trzny, w celu prowadzenia

audytu wewn´trznego, ma prawo wglàdu do wszelkich informacji, danych, dokumentów i innych materia∏ów zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki,

w tym zawartych na elektronicznych noÊnikach informacji, jak równie˝ do wykonywania z nich kopii, odpisów, wyciàgów, zestawieƒ lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej.

2. Pracownicy jednostki sà obowiàzani, na ˝àdanie

audytora wewn´trznego, udzielaç informacji i wyjaÊnieƒ, a tak˝e potwierdzaç kopie, odpisy, wyciàgi lub

zestawienia, o których mowa w ust. 1. Udzielone ustnie

informacje i z∏o˝one ustnie wyjaÊnienia powinny byç

utrwalone na piÊmie oraz podpisane przez osob´, która

ich udzieli∏a lub je z∏o˝y∏a, i przez audytora wewn´trznego, albo przez samego audytora wewn´trznego.

§ 4. 1. Rzeczoznawca, powo∏any w trybie okreÊlonym w art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r.

o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawà”, sporzàdza opini´, która przekazywana jest audytorowi

wewn´trznemu. Audytor wewn´trzny, w razie potrzeby, mo˝e ˝àdaç uzupe∏nienia opinii.

2. Opinia sporzàdzona przez rzeczoznawc´ nie jest

wià˝àca dla audytora wewn´trznego.

Rozdzia∏ 2

Dokumentowanie wyników audytu wewn´trznego

§ 5. Audytor wewn´trzny dokumentuje wszystkie

czynnoÊci i zdarzenia, które majà istotne znaczenie dla

ustaleƒ audytu wewn´trznego.

§ 6. Audytor wewn´trzny prowadzi

1) bie˝àce akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „aktami bie˝àcymi”, w celu dokumentowania przebiegu

i wyniku zadaƒ audytowych, tj. zespo∏u dzia∏aƒ podejmowanych w ramach audytu wewn´trznego;

2) sta∏e akta audytu wewn´trznego, zwane dalej „aktami sta∏ymi”, w celu gromadzenia informacji dotyczàcych obszarów ryzyka, które mogà byç przedmiotem audytu wewn´trznego.

§ 7. 1. Akta bie˝àce zawierajà informacje niezb´dne

do sformu∏owania zaleceƒ, które b´dà zawarte w sprawozdaniu z przeprowadzenia audytu wewn´trznego.

2. Akta bie˝àce obejmujà w szczególnoÊci

1) dokumenty zgromadzone przed rozpocz´ciem zadania audytowego;

2) dokumenty zwiàzane z przygotowaniem programu

zadania audytowego i program zadania audytowego;

3) protoko∏y, o których mowa w § 20;

4) imienne upowa˝nienie do przeprowadzania audytu wewn´trznego;

5) dokumenty sporzàdzone przez audytora wewn´trznego oraz dokumenty otrzymane od osób

trzecich w trakcie przeprowadzania audytu wewn´trznego;

6) informacje i wyjaÊnienia, o których mowa w § 3

ust. 2, oraz oÊwiadczenia, o których mowa w § 18;

7) sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewn´trznego;

8) dokumentacj´ dotyczàcà przeprowadzonych czynnoÊci sprawdzajàcych;

9) inne dokumenty o istotnym znaczeniu dla przeprowadzanego audytu wewn´trznego.

3. Dokumenty okreÊlone w ust. 2 w∏àcza si´ do akt

bie˝àcych w kolejnoÊci wynikajàcej z toku dokonywanych czynnoÊci, numerujàc dokumenty i zamieszczajàc, na poczàtku ka˝dego tomu akt, wykaz materia∏ów

zawartych w danym tomie, z podaniem ich numeru

oraz nazwy.

4. Kierownik jednostki i kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, majà prawo wglàdu do akt bie˝àcych.

§ 8. 1. Akta sta∏e obejmujà w szczególnoÊci

1) wykaz podstawowych aktów normatywnych oraz

innych aktów prawnych zwiàzanych z zakresem

dzia∏ania jednostki oraz regulujàcych jej funkcjonowanie;

2) wykaz dokumentów zawierajàcych opis systemów

zarzàdzania i kontroli, w tym procedur kontroli finansowej;

Poz. 765

6) uwagi pracowników jednostki;

7) liczb´, rodzaj i wielkoÊç dokonywanych operacji finansowych;

8) mo˝liwoÊç dysponowania przez jednostk´ Êrodkami pochodzàcymi ze êróde∏ zagranicznych, niepodlegajàcych zwrotowi, ze szczególnym uwzgl´dnieniem wymogów dawcy;

9) liczb´ i kwalifikacje pracowników jednostki;

10) dzia∏ania jednostki, które mogà wp∏ywaç na opini´

publicznà;

11) sprawozdania finansowe oraz sprawozdania z wykonania bud˝etu.

2. Proces analizy obszarów ryzyka powinien byç

udokumentowany.

§ 10. 1. Audytor wewn´trzny, przygotowujàc plan

audytu wewn´trznego, ustala kolejnoÊç poddania obszarów ryzyka audytowi wewn´trznemu, bioràc

pod uwag´ stopieƒ ich wa˝noÊci oraz czynniki organizacyjne, w tym w szczególnoÊci

1) czas niezb´dny dla przeprowadzenia

a) zadaƒ audytowch,

b) czynnoÊci organizacyjnych;

2) czas przeznaczony na szkolenie osób zatrudnionych na stanowiskach zwiàzanych z przeprowadzaniem audytu wewn´trznego;

3) dost´pne zasoby ludzkie i rzeczowe;

3) plany audytu wewn´trznego;

4) rezerw´ czasowà na nieprzewidziane dzia∏ania;

4) sprawozdania z wykonania planów audytu;

5) szacunkowe koszty przeprowadzenia audytu wewn´trznego.

5) inne informacje mogàce mieç wp∏yw na przeprowadzanie audytu wewn´trznego i analiz´ ryzyka.

2. Akta sta∏e podlegajà aktualizacji.

Rozdzia∏ 3

Szczegó∏owe warunki planowania audytu

wewn´trznego

§ 9. 1. Audytor wewn´trzny w celu przygotowania

planu audytu wewn´trznego dokonuje analizy obszarów ryzyka w zakresie dzia∏ania jednostki, w której jest

przeprowadzany audyt wewn´trzny, bioràc pod uwag´ w szczególnoÊci

1) cele i zadania jednostki;

2) przepisy prawne dotyczàce dzia∏ania jednostki;

3) wyniki wczeÊniej przeprowadzonych audytów lub

kontroli;

4) wyniki wczeÊniej dokonywanej oceny adekwatnoÊci, efektywnoÊci i skutecznoÊci systemów kontroli, w tym kontroli finansowej;

5) wewn´trzne i zewn´trzne czynniki ryzyka majàce

wp∏yw na realizacj´ celów jednostki;

2. Wzór planu audytu wewn´trznego okreÊla za∏àcznik do rozporzàdzenia.

§ 11. 1. Je˝eli audytor wewn´trzny zatrudniony

w jednostce nadzorujàcej lub nadrz´dnej prowadzi audyt wewn´trzny równie˝ w jednostkach nadzorowanych lub podleg∏ych, sporzàdza jeden plan audytu.

2. Plan audytu, o którym mowa w ust. 1, audytor

wewn´trzny przygotowuje w porozumieniu z kierownikami tych jednostek, w których zaplanowa∏ przeprowadzenie audytu wewn´trznego w roku, którego plan

audytu dotyczy.

3. Plan audytu podpisuje audytor wewn´trzny oraz

kierownik jednostki, w której jest zatrudniony audytor

wewn´trzny.

4. Kopie planu audytu audytor wewn´trzny przekazuje kierownikom wszystkich jednostek, o których mowa w ust. 1.

§ 12. 1. Je˝eli w trakcie realizacji planu audytu, audytor wewn´trzny stwierdzi, ˝e przeprowadzenie

wszystkich zaplanowanych zadaƒ audytowych nie jest

mo˝liwe, uzgadnia w formie pisemnej z kierownikiem

jednostki, w której jest zatrudniony, zakres realizacji

planu audytu.

9) doÊwiadczenie zawodowe audytorów wewn´trznych i ich kwalifikacje;

2. Je˝eli audytor wewn´trzny prowadzi audyt wewn´trzny w jednostkach nadzorowanych lub podleg∏ych, informuje kierowników tych jednostek o uzgodnionym zakresie realizacji planu audytu.

10) dost´pnoÊç dowodów;

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio

w przypadku, gdy audytor wewn´trzny stwierdzi, ˝e

realizacja okreÊlonego zadania audytowego zawartego w planie audytu jest niecelowa.

§ 13. 1. W razie zmiany czynników, o których mowa w § 9 ust. 1 i § 10 ust. 1, a tak˝e w innych uzasadnionych przypadkach audytor wewn´trzny przeprowadza audyt wewn´trzny poza planem audytu na wniosek kierownika jednostki, w której jest zatrudniony, lub

z w∏asnej inicjatywy w uzgodnieniu z kierownikiem tej

jednostki.

2. Audytor wewn´trzny prowadzàcy audyt wewn´trzny w jednostce nadzorowanej lub podleg∏ej

mo˝e przeprowadziç audyt wewn´trzny poza planem

audytu na wniosek kierownika tej jednostki lub z w∏asnej inicjatywy, w uzgodnieniu z kierownikiem jednostki, w której jest zatrudniony.

3. Je˝eli przeprowadzenie audytu wewn´trznego

poza planem audytu stworzy zagro˝enie dla jego realizacji, audytor wewn´trzny zawiadamia o tym na piÊmie kierownika jednostki wnioskujàcego o przeprowadzenie audytu wewn´trznego poza planem audytu

oraz kierownika jednostki, w której jest zatrudniony,

a w przypadku jednostek, o których mowa w art. 49

ust. 1 pkt 2—20 ustawy, tak˝e G∏ównego Inspektora

Audytu Wewn´trznego.

Rozdzia∏ 4

Niezale˝ne badanie systemów zarzàdzania

i kontroli w jednostce

§ 14. 1. W celu realizacji zadania, o którym mowa

w art. 48 ust. 1 pkt 1 ustawy, audytor wewn´trzny opracowuje program zadania, uwzgl´dniajàc w szczególnoÊci

1) cele zadania;

2) zadania jednostki w obszarze obj´tym zadaniem;

11) potrzeb´ powo∏ania rzeczoznawcy do udzia∏u

w zadaniu;

12) dat´ rozpocz´cia i przewidywany czas trwania zadania.

2. W procesie analizy ryzyka, o której mowa

w ust. 1 pkt 3, audytor wewn´trzny powinien zidentyfikowaç i oszacowaç ryzyka zwiàzane z obszarem dzia∏alnoÊci jednostki obj´tym zadaniem. Cele zadania

przyj´te w programie zadania powinny odzwierciedlaç

wyniki analizy ryzyka.

§ 15. 1. W programie zadania zamieszcza si´

w szczególnoÊci

1) oznaczenie zadania, ze wskazaniem jego tematu;

2) cele zadania;

3) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania;

4) wskazówki metodyczne, w tym

a) planowane techniki przeprowadzania zadania,

b) problemy, na które nale˝y zwróciç szczególnà

uwag´ w badaniach,

c) rodzaj dowodów niezb´dnych do dokonania

ustaleƒ i sposób ich badania;

5) za∏o˝enia organizacyjne, planowany harmonogram przeprowadzania zadania.

2. Techniki, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. a,

mogà obejmowaç w szczególnoÊci

1) zapoznawanie si´ z dokumentami;

2) uzyskiwanie wyjaÊnieƒ i informacji od pracowników jednostki;

3) obserwacj´ wykonywania zadaƒ przez pracowników jednostki;

4) przeprowadzanie ogl´dzin;

5) rekonstrukcj´ wydarzeƒ lub obliczeƒ;

6) sprawdzanie rzetelnoÊci informacji przez porównanie jej z informacjà pochodzàcà z innego êród∏a;

7) porównanie okreÊlonych zbiorów danych;

3) wyniki analizy ryzyka w obszarze obj´tym zadaniem;

8) graficznà analiz´ procesów;

4) wyniki analizy systemu zarzàdzania i kontroli w obszarze obj´tym zadaniem;

9) rozpoznawcze badanie próbek polegajàce na pobieraniu próbek losowych oraz stosowaniu testów.

5) wyniki wczeÊniej przeprowadzonych audytów lub

kontroli;

6) wnioski i spostrze˝enia wynikajàce z przeprowadzonych czynnoÊci doradczych;

7) wyniki badaƒ analitycznych okreÊlonych problemów;

8) opinie naukowe i specjalistyczne;

3. W uzasadnionych przypadkach audytor wewn´trzny mo˝e dokonywaç zmian w programie zadania w trakcie jego przeprowadzania. Zmiany programu powinny byç udokumentowane.

4. W przypadku utworzenia w jednostce komórki

audytu wewn´trznego, program zadania oraz jego

zmiany zatwierdza audytor wewn´trzny koordynujàcy

dzia∏alnoÊç tej komórki lub inny wyznaczony przez niego audytor wewn´trzny.

semnie uzasadniç przyczyny odmowy podpisania protoko∏u, o którym mowa w ust. 1.

§ 16. 1. Przyst´pujàc do realizacji zadania, audytor

wewn´trzny przeprowadza narad´ otwierajàcà z udzia∏em audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w zadaniu oraz kierownika komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, lub wyznaczonego przez

niego pracownika.

§ 21. 1. Audytor wewn´trzny sporzàdza sprawozdanie z przeprowadzenia audytu wewn´trznego, zwane dalej „sprawozdaniem”, w którym przedstawia,

w sposób jasny, rzetelny i zwi´z∏y ustalenia i zalecenia

poczynione w trakcie przeprowadzania zadania.

2. Sprawozdanie zawiera w szczególnoÊci

2. Podczas narady otwierajàcej audytor wewn´trzny przedstawia cel, tematyk´ i za∏o˝enia organizacyjne

zadania.

3. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, przedstawia informacje dotyczàce jej funkcjonowania oraz uzgadnia z audytorem

wewn´trznym sposoby unikania zak∏óceƒ w jej pracy

w trakcie przeprowadzania zadania.

§ 17. 1. W trakcie realizacji zadania audytor wewn´trzny mo˝e odbywaç narady z kierownikiem lub

pracownikami komórki, w której jest przeprowadzane

zadanie.

2. W naradzie z pracownikami komórki, o której mowa w ust. 1, mo˝e uczestniczyç kierownik tej komórki.

§ 18. Pracownicy komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewn´trzny, majà prawo z w∏asnej inicjatywy z∏o˝yç oÊwiadczenia dotyczàce przedmiotu audytu wewn´trznego. Audytor wewn´trzny w∏àcza

oÊwiadczenia do akt bie˝àcych.

§ 19. 1. Po zakoƒczeniu zadania, w celu przedstawienia jego wst´pnych wyników, audytor wewn´trzny

przeprowadza narad´ zamykajàcà z udzia∏em kierownika komórki, w której jest przeprowadzane zadanie.

2. W naradzie zamykajàcej mogà uczestniczyç tak˝e osoby sprawujàce nadzór nad dzia∏alnoÊcià komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, wskazani

przez kierownika pracownicy komórki oraz audytor

wewn´trzny koordynujàcy dzia∏alnoÊç komórki audytu

wewn´trznego.

§ 20. 1. Z przeprowadzenia narad, o których mowa

w § 16—17 i 19, audytor wewn´trzny sporzàdza protoko∏y, które zawierajà w szczególnoÊci informacje o celu, przebiegu i wyniku narad.

2. Protoko∏y, o których mowa w ust. 1, podpisuje

prowadzàcy narad´ audytor wewn´trzny oraz kierownik komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, albo osoba przez niego wskazana.

3. W razie odmowy podpisania protoko∏u, o którym mowa w ust. 1, przez kierownika komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, albo osob´ przez niego wskazanà, audytor wewn´trzny czyni o tym

wzmiank´ w protokole.

4. W przypadku okreÊlonym w ust. 3, kierownik komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, albo

osoba przez niego wskazana powinny niezw∏ocznie pi-

1) oznaczenie zadania;

2) dat´ jego sporzàdzenia;

3) nazw´ i adres komórki, w której przeprowadzane

by∏o zadanie;

4) imi´ i nazwisko audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w zadaniu oraz numer imiennego upowa˝nienia do przeprowadzania audytu wewn´trznego;

5) cele zadania;

6) podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania;

7) podj´te czynnoÊci i zastosowane techniki przeprowadzania zadania;

8) termin, w którym przeprowadzono zadanie;

9) zwi´z∏y opis dzia∏aƒ jednostki w obszarze obj´tym

zadaniem;

10) ustalenia stanu faktycznego;

11) okreÊlenie oraz analiz´ przyczyn i skutków uchybieƒ;

12) zalecenia w sprawie usuni´cia stwierdzonych

uchybieƒ lub wprowadzenia usprawnieƒ;

13) opini´ audytora wewn´trznego w sprawie adekwatnoÊci, skutecznoÊci i efektywnoÊci systemu

zarzàdzania i kontroli w obszarze dzia∏alnoÊci jednostki obj´tym zadaniem;

14) podpisy audytorów wewn´trznych uczestniczàcych w zadaniu.

§ 22. 1. Sprawozdanie audytor wewn´trzny przekazuje kierownikowi komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, zgodnie z zakresem podmiotowym

okreÊlonym w programie zadania.

2. W uzasadnionych przypadkach audytor wewn´trzny mo˝e przekazaç kierownikowi komórki,

w której jest przeprowadzane zadanie, tylko te fragmenty sprawozdania, które dotyczà dzia∏alnoÊci kierowanej przez niego komórki.

3. Kierownik komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, mo˝e zg∏osiç na piÊmie, w terminie okreÊlonym przez audytora wewn´trznego, nie krótszym

ni˝ 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania, dodatkowe wyjaÊnienia lub umotywowane zastrze˝enia dotyczàce treÊci sprawozdania.

4. W razie zg∏oszenia dodatkowych wyjaÊnieƒ lub

zastrze˝eƒ, o których mowa w ust. 3, audytor we-

wn´trzny dokonuje ich analizy i w miar´ potrzeby podejmuje dodatkowe czynnoÊci wyjaÊniajàce w tym zakresie, a w przypadku stwierdzenia zasadnoÊci cz´Êci

albo ca∏oÊci dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ –

zmienia lub uzupe∏nia odpowiednià cz´Êç albo ca∏oÊç

sprawozdania.

5. W razie nieuwzgl´dnienia dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ, o których mowa w ust. 3, w cz´Êci albo w ca∏oÊci, audytor wewn´trzny przekazuje

swoje stanowisko wraz z uzasadnieniem, na piÊmie,

kierownikowi komórki.

6. Dodatkowe wyjaÊnienia lub zastrze˝enia, o których mowa w ust. 3, oraz kopi´ stanowiska, o którym

mowa w ust. 5, audytor wewn´trzny w∏àcza do akt

bie˝àcych.

§ 23. 1. Audytor wewn´trzny po rozpatrzeniu dodatkowych wyjaÊnieƒ lub zastrze˝eƒ, o których mowa

w § 22 ust. 3, przekazuje po jednym egzemplarzu sprawozdania kierownikowi jednostki oraz kierownikowi

komórki, w której jest przeprowadzane zadanie, zgodnie z zakresem podmiotowym okreÊlonym w programie zadania. Przepis § 22 ust. 2 stosuje si´ odpowiednio.

2. Kierownik komórki, w terminie 14 dni od dnia

otrzymania sprawozdania, mo˝e zg∏osiç na piÊmie kierownikowi jednostki swoje stanowisko do przedstawionego sprawozdania.

§ 24. Kierownik jednostki, w której by∏o przeprowadzane zadanie, podejmujàc na podstawie sprawozdania dzia∏ania majàce na celu usuni´cie uchybieƒ lub

wprowadzenie usprawnieƒ, wyznacza osoby odpowiedzialne za realizacj´ zaleceƒ zawartych w sprawozdaniu i wskazuje termin ich realizacji oraz informuje

o tym audytora wewn´trznego.

§ 25. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e przeprowadziç

czynnoÊci sprawdzajàce, dokonujàc oceny dzia∏aƒ jednostki podj´tych w celu realizacji zaleceƒ, o których

mowa w § 24.

Poz. 765

niniejszego rozporzàdzenia lub na wniosek kierownika

jednostki, w której jest zatrudniony.

2. Audytor wewn´trzny prowadzàcy audyt wewn´trzny w jednostce nadzorowanej lub podleg∏ej

mo˝e wykonywaç czynnoÊci doradcze na wniosek kierownika tej jednostki za zgodà kierownika jednostki,

w której jest zatrudniony.

§ 27. 1. Audytor wewn´trzny mo˝e odmówiç wykonywania czynnoÊci doradczych, je˝eli uzna, ˝e zakres lub cel tych czynnoÊci nie jest zgodny z celami audytu wewn´trznego. W szczególnoÊci audytor wewn´trzny nie powinien podejmowaç czynnoÊci doradczych, których wykonywanie prowadzi∏oby do przyj´cia przez niego zadaƒ lub uprawnieƒ wchodzàcych

w zakres zarzàdzania jednostkà.

2. O odmowie wykonania czynnoÊci doradczych

i jej przyczynach audytor wewn´trzny zawiadamia pisemnie kierownika jednostki wnioskujàcego o wykonanie czynnoÊci doradczych oraz kierownika jednostki, w której jest zatrudniony.

3. Kierownik jednostki, w której audytor wewn´trzny jest zatrudniony, mo˝e wydaç pisemne polecenie

wykonania czynnoÊci doradczych.

§ 28. 1. W wyniku czynnoÊci doradczych audytor

wewn´trzny mo˝e przedstawiç opinie lub zalecenia

dotyczàce usprawnienia funkcjonowania jednostki.

2. Audytor wewn´trzny mo˝e z w∏asnej inicjatywy

sk∏adaç kierownikowi audytowanej komórki organizacyjnej lub kierownikowi jednostki wnioski majàce

na celu usprawnienie funkcjonowania tej komórki lub

jednostki.

3. Kierownik jednostki i kierownik komórki organizacyjnej nie sà zwiàzani wnioskami, zaleceniami i opiniami, o których mowa w ust. 1 i 2.

§ 29. 1. Cel i zakres czynnoÊci doradczych powinny

byç przez audytora wewn´trznego udokumentowane.

2. Dokonujàc oceny, o której mowa w ust. 1, audytor wewn´trzny powinien w szczególnoÊci uwzgl´dniç

ocen´ ryzyka wyst´pujàcego w obszarze dzia∏alnoÊci

jednostki obj´tym zadaniem audytowym.

2. Forma i zawartoÊç sprawozdania z przeprowadzenia czynnoÊci doradczych powinny byç odpowiednie do rodzaju i charakteru podj´tych przez audytora

dzia∏aƒ.

3. Ustalenia poczynione w trakcie czynnoÊci sprawdzajàcych audytor wewn´trzny zamieszcza w notatce

informacyjnej.

Rozdzia∏ 6

4. Notatk´ informacyjnà, o której mowa w ust. 3,

audytor wewn´trzny przekazuje kierownikowi jednostki oraz kierownikowi komórki, w której jest przeprowadzane zadanie.

Przepis koƒcowy

§ 30. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 lipca 2006 r.1)

Minister Finansów: w z. S. Kluza

Rozdzia∏ 5

———————

CzynnoÊci doradcze

1) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

§ 26. 1. Audytor wewn´trzny wykonuje czynnoÊci

doradcze jako cz´Êç zadaƒ okreÊlonych w rozdziale 4

niem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2002 r. w sprawie

szczegó∏owego sposobu i trybu przeprowadzania audytu

wewn´trznego (Dz. U. Nr 111, poz. 973).

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 24 czerwca 2006 r. (poz. 765)

WZÓR

...............................................

(nazwa i adres jednostki

sektora finansów publicznych)

PLAN

AUDYTU WEWN¢TRZNEGO

NA ROK ......

765

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 24 czerwca 2006 r.

w sprawie szczegó∏owego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewn´trznego

Na podstawie art. 57 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249,

poz. 2104 i Nr 169, poz. 1420 oraz z 2006 r. Nr 45,

poz. 319 i Nr 104, poz. 708) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne