Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 31 maja 2006 r. w sprawie udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc regionalną na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenia nowych miejsc pracy związanych z nową inwestycją

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla szczegó∏owe warunki udzielania ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcych pomoc regionalnà na wspieranie

nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà, w formie odroczenia terminu p∏atnoÊci podatku lub roz∏o˝enia zap∏aty

podatku na raty, odroczenia lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej wraz z odsetkami za zw∏ok´ oraz umorzenia w ca∏oÊci lub w cz´Êci zaleg∏oÊci

podatkowych, odsetek za zw∏ok´ lub op∏aty prolongacyjnej — na podstawie art. 67a i art. 67b § 1 pkt 3

lit. l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa, wraz ze wskazaniem przypadków, w których

ulgi sà udzielane jako pomoc indywidualna.

2. Udzielanie, zgodnie z warunkami okreÊlonymi

w rozporzàdzeniu, ulg, o których mowa w ust. 1, nie

podlega notyfikacji Komisji Europejskiej, z zastrze˝eniem § 3 ust. 1 i § 4 ust. 1.

3. Przepisów rozporzàdzenia nie stosuje si´ do

udzielania pomocy regionalnej w

1) zakresie dzia∏alnoÊci zwiàzanej z produkcjà, przetwarzaniem lub obrotem produktami, o których

mowa w za∏àczniku I do Traktatu ustanawiajàcego

Wspólnot´ Europejskà;

2) rybo∏ówstwie;

3) sektorach: hutnictwa ˝elaza i stali, górnictwa w´gla oraz w∏ókien syntetycznych.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) nowej inwestycji — nale˝y przez to rozumieç inwestycj´ polegajàcà na utworzeniu lub rozbudowie przedsi´biorstwa bàdê na rozpocz´ciu

w przedsi´biorstwie dzia∏aƒ obejmujàcych dokonywanie zasadniczych zmian procesu produkcyjnego, zmian wyrobu lub us∏ugi, w tym tak˝e

zmian w zakresie sposobu Êwiadczenia us∏ug; za

nowà inwestycj´ uznaje si´ równie˝ nabycie

przedsi´biorstwa, które jest w likwidacji albo zosta∏oby zlikwidowane, gdyby nie zosta∏o nabyte;

nie uwa˝a si´ za nowà inwestycj´ inwestycji prowadzàcej jedynie do odtworzenia zdolnoÊci produkcyjnych;

———————

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86,

poz. 732 i Nr 143, poz. 1199 oraz z 2006 r. Nr 66, poz. 470

i Nr 104, poz. 708.

2) tworzeniu nowych miejsc pracy — nale˝y przez to

rozumieç przyrost netto miejsc pracy w danym

przedsi´biorstwie w przeliczeniu na osoby zatrudnione w pe∏nym wymiarze czasu pracy, w porównaniu ze Êrednim zatrudnieniem z ostatnich

12 miesi´cy poprzedzajàcych rozpocz´cie realizacji inwestycji;

3) mikroprzedsi´biorcy, ma∏ym i Êrednim przedsi´biorcy — nale˝y przez to rozumieç mikroprzedsi´biorc´, ma∏ego i Êredniego przedsi´biorc´, w rozumieniu za∏àcznika I do rozporzàdzenia Komisji

(WE) nr 70/2001 z dnia 12 stycznia 2001 r. w sprawie zastosowania art. 87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy paƒstwa dla ma∏ych i Êrednich

przedsi´biorstw (Dz. Urz. WE L 10 z 13.01.2001,

str. 33, z póên. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie

specjalne, rozdz. 8, t. 2, s. 141, z póên. zm.);

4) podregionach — nale˝y przez to rozumieç podregiony okreÊlone w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 13 lipca 2000 r. w sprawie wprowadzenia Nomenklatury Jednostek Terytorialnych do

Celów Statystycznych (NTS) (Dz. U. Nr 58,

poz. 685, z póên. zm.2)).

§ 3. 1. W przypadku gdy wielkoÊç pomocy regionalnej przekracza∏aby równowartoÊç

1) 22 500 000 euro — dla inwestycji realizowanych

w podregionach oznaczonych numerami statystycznymi 22 i 42,

2) 30 000 000 euro — dla inwestycji realizowanych

w podregionach oznaczonych numerami statystycznymi 4, 17 i 30,

3) 37 500 000 euro — dla inwestycji realizowanych

w pozosta∏ych podregionach

— to pomoc regionalna stanowi pomoc indywidualnà, podlegajàcà notyfikacji, która mo˝e byç udzielona

po zatwierdzeniu jej przez Komisj´ Europejskà.

2. W celu okreÊlenia, czy wielkoÊç pomocy regionalnej przekracza∏aby wartoÊci okreÊlone w ust. 1,

wartoÊç planowanej pomocy regionalnej wyra˝onà

w z∏otych przelicza si´ na euro wed∏ug Êredniego kursu Narodowego Banku Polskiego, og∏oszonego

w ostatnim dniu miesiàca poprzedzajàcego miesiàc

z∏o˝enia wniosku o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowià———————

2) Zmiany wymienionego rozporzàdzenia zosta∏y og∏oszone

w Dz. U. z 2001 r. Nr 12, poz. 101, z 2002 r. Nr 34, poz. 311,

Nr 177, poz. 1458 i Nr 191, poz. 1594, z 2003 r. Nr 208,

poz. 2021, z 2004 r. Nr 98, poz. 998 i Nr 254, poz. 2534,

z 2005 r. Nr 206, poz. 1705 oraz z 2006 r. Nr 34, poz. 237.

zaƒ podatkowych stanowiàcej pomoc regionalnà na

wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych

miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà.

§ 4. 1. Pomoc regionalna dla przedsi´biorcy innego ni˝ mikroprzedsi´biorca lub ma∏y przedsi´biorca

znajdujàcego si´

1) w trudnej sytuacji ekonomicznej wed∏ug kryteriów

okreÊlonych w przepisach prawa Unii Europejskiej

dotyczàcych udzielania pomocy publicznej3) lub

2) w okresie restrukturyzacji przeprowadzanej z wykorzystaniem pomocy publicznej

— stanowi pomoc indywidualnà, podlegajàcà notyfikacji, która mo˝e byç udzielona po zatwierdzeniu jej

przez Komisj´ Europejskà.

2. Pomoc regionalna nie podlega notyfikacji Komisji Europejskiej jako pomoc indywidualna, w przypadku gdy przedsi´biorca, o którym mowa w ust. 1, zamierza skorzystaç lub korzysta z pomocy indywidualnej na restrukturyzacj´, je˝eli wraz z notyfikacjà projektu pomocy indywidualnej na restrukturyzacj´ informacja o pomocy regionalnej zosta∏a przekazana Komisji Europejskiej. W tym przypadku pomoc regionalna

mo˝e byç udzielona po zatwierdzeniu przez Komisj´

Europejskà pomocy indywidualnej na restrukturyzacj´.

§ 5. Wniosek o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcej pomoc regionalnà na

wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych

miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà sk∏ada si´

przed rozpocz´ciem prac nad nowà inwestycjà.

§ 6. 1. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia

pomocà regionalnà na wspieranie nowych inwestycji

zalicza si´

1) cen´ nabycia gruntów lub prawa ich wieczystego

u˝ytkowania;

2) cen´ nabycia albo koszt wytworzenia Êrodków

trwa∏ych, takich jak budowle i budynki oraz ich

wyposa˝enie zwiàzane z prowadzeniem dzia∏alnoÊci gospodarczej, w szczególnoÊci

a) maszyny i urzàdzenia, w tym systemy i sieci teleinformatyczne,

b) narz´dzia, przyrzàdy i aparatura,

c) wyposa˝enie techniczne dla prac biurowych,

d) urzàdzenia infrastruktury technicznej wymienione w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomoÊciami

(Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z póên.

zm.4));

———————

3) Kryteria te sà okreÊlone w pkt 9—11 Wytycznych wspólnotowych dotyczàcych pomocy paƒstwa w celu ratowania i restrukturyzacji zagro˝onych przedsi´biorstw

(Dz. Urz. UE C 244 z 01.10.2004).

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2782, z 2005 r.

Nr 130, poz. 1087, Nr 169, poz. 1420 i Nr 175, poz. 1459

oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708.

Poz. 738

3) cen´ nabycia wartoÊci niematerialnych i prawnych polegajàcych na uzyskaniu patentu, nabyciu

licencji lub nieopatentowanego know-how, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. W przypadku przedsi´biorcy innego ni˝ mikroprzedsi´biorca, ma∏y lub Êredni przedsi´biorca, koszt

okreÊlony w ust. 1 pkt 3 uwzgl´dnia si´ w kosztach

kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà

w wysokoÊci nieprzekraczajàcej 25 % wartoÊci kosztów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2.

3. WartoÊci niematerialne i prawne okreÊlone

w ust. 1 pkt 3 powinny spe∏niaç ∏àcznie nast´pujàce

warunki

1) b´dà wykorzystywane wy∏àcznie przez przedsi´biorc´ otrzymujàcego pomoc regionalnà w zak∏adzie zlokalizowanym w podregionie, w którym jest

realizowana inwestycja;

2) b´dà nabyte od osoby trzeciej na warunkach nieodbiegajàcych od normalnych praktyk inwestycyjnych;

3) b´dà uj´te w aktywach przedsi´biorstwa oraz pozostanà w jego posiadaniu przez okres co najmniej

5 lat;

4) b´dà podlegaç amortyzacji zgodnie z odr´bnymi

przepisami.

4. Cen´ nabycia i koszt wytworzenia Êrodków trwa∏ych oraz wartoÊci niematerialnych i prawnych ustala

si´ zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 wrzeÊnia

1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76,

poz. 694, z póên. zm.5)).

5. W przypadku przedsi´biorcy wykonujàcego

dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu, do

kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà nie zalicza si´ kosztów zakupu Êrodków transportu.

6. W przypadku gdy przed nabyciem przedsi´biorstwa w stosunku do jego sk∏adników udzielono ju˝ pomocy publicznej, ceny nabycia tych sk∏adników nie zalicza si´ do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà.

§ 7. Do kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia pomocà regionalnà na tworzenie nowych miejsc pracy

zwiàzanych z nowà inwestycjà zalicza si´ dwuletnie

koszty pracy nowo zatrudnionych pracowników obejmujàce wynagrodzenie przed opodatkowaniem podatkiem dochodowym oraz op∏acone od tego wynagrodzenia obowiàzkowe sk∏adki na ubezpieczenia spo———————

5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155 oraz z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184,

poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252.

∏eczne, ponoszone przez przedsi´biorc´ od dnia zatrudnienia tych pracowników. Za nowo zatrudnionych

pracowników uwa˝a si´ pracowników zatrudnionych

w zwiàzku z realizacjà nowej inwestycji, jednak nie

póêniej ni˝ w okresie trzech lat od zakoƒczenia inwestycji.

R — intensywnoÊç pomocy regionalnej okreÊlonà

w § 9 ust. 1 — w zale˝noÊci od podregionu, na

którym ma byç zlokalizowana inwestycja,

§ 8. Warunkiem udzielenia pomocy regionalnej

jest zobowiàzanie si´ przedsi´biorcy do

C — wielkoÊç kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia

pomocà regionalnà przekraczajàcà równowartoÊç 100 000 000 euro.

1) pokrycia co najmniej 25 % kosztów inwestycji ze

Êrodków w∏asnych, przy czym przez Êrodki w∏asne nale˝y rozumieç Êrodki, które nie zosta∏y uzyskane przez przedsi´biorc´ w zwiàzku z udzielonà

pomocà publicznà, w szczególnoÊci w formie

kredytów preferencyjnych, dop∏at do oprocentowania kredytów, gwarancji i por´czeƒ na warunkach korzystniejszych od oferowanych na rynku,

oraz

2) w przypadku pomocy na wspieranie nowych inwestycji — utrzymania inwestycji w danym podregionie co najmniej przez 5 lat od dnia zakoƒczenia

jej realizacji lub, w przypadku pomocy na tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà — utrzymania nowo utworzonych miejsc

pracy co najmniej przez 5 lat od dnia ich utworzenia.

§ 9. 1. Maksymalna intensywnoÊç pomocy regionalnej wynosi 50 %, z wyjàtkiem obszarów nale˝àcych do podregionów oznaczonych numerami statystycznymi 4, 17 i 30, w których maksymalna intensywnoÊç pomocy wynosi 40 %, oraz podregionów oznaczonych numerami statystycznymi 22 i 42, w których

maksymalna intensywnoÊç pomocy wynosi 30 %.

2. W przypadku przedsi´biorcy prowadzàcego

dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze motoryzacyjnym,

dopuszczalna maksymalna intensywnoÊç pomocy regionalnej wynosi 30 % maksymalnej intensywnoÊci

pomocy okreÊlonej dla danego obszaru w ust. 1, je˝eli wielkoÊç planowanej pomocy wyra˝ona jako ekwiwalent dotacji brutto przekracza równowartoÊç kwoty

5 000 000 euro.

3. Maksymalnà intensywnoÊç pomocy regionalnej udzielanej mikroprzedsi´biorcy, ma∏emu lub

Êredniemu przedsi´biorcy, z wyjàtkiem przedsi´biorców prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w sektorze transportu, podwy˝sza si´ o 15 punktów procentowych wyra˝onych w ekwiwalencie dotacji brutto

w stosunku do maksymalnej intensywnoÊci, okreÊlonej w ust. 1 i 2.

§ 10. 1. W przypadku wsparcia du˝ego projektu inwestycyjnego, maksymalnà wielkoÊç pomocy regionalnej ustala si´ zgodnie ze wzorem

I = R x (50 000 000 euro + 0,5 x B + 0,34 x C),

B — wielkoÊç kosztów kwalifikujàcych si´ do obj´cia

pomocà regionalnà powy˝ej 50 000 000 euro, nieprzekraczajàcà równowartoÊci 100 000 000 euro,

2. Za du˝y projekt inwestycyjny uznaje si´ projekt

nowej inwestycji, w przypadku której koszty kwalifikujàce si´ do obj´cia pomocà regionalnà, okreÊlone

w § 6 i 7, przekraczajà równowartoÊç 50 000 000 euro,

przy czym koszty te obejmujà wydatki, ponoszone

w okresie 3 lat przez jednego lub wi´cej przedsi´biorców realizujàcych danà inwestycj´, a Êrodki trwa∏e sà

powiàzane ze sobà fizycznie lub funkcjonalnie i s∏u˝à

realizacji ÊciÊle okreÊlonego celu.

3. Wyra˝one w euro kwoty okreÊlone w ust. 1 i 2

przelicza si´ na z∏ote wed∏ug Êredniego kursu Narodowego Banku Polskiego, og∏oszonego w ostatnim dniu

miesiàca poprzedzajàcego miesiàc z∏o˝enia wniosku

o udzielenie ulgi w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych

stanowiàcej pomoc regionalnà na wspieranie nowych

inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà.

§ 11. 1. Pomoc regionalna na wspieranie nowych

inwestycji mo˝e byç udzielana wraz z pomocà regionalnà na tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych

z nowà inwestycjà, pod warunkiem ˝e ∏àczna wielkoÊç

pomocy regionalnej nie przekracza maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej w § 9 albo wielkoÊci

pomocy regionalnej ustalonej zgodnie z § 10 ust. 1,

przy czym przy ustaleniu wielkoÊci pomocy bierze si´

pod uwag´ wy˝sze kwoty kosztów kwalifikujàcych si´

do obj´cia pomocà: na wspieranie nowej inwestycji

albo na tworzenie nowych miejsc pracy.

2. Pomoc regionalna, o której mowa w rozporzàdzeniu, podlega sumowaniu z innà pomocà przeznaczonà na realizacj´ tej samej inwestycji lub na tworzenie nowych miejsc pracy w zwiàzku z tà samà inwestycjà, w tym udzielanà ze Êrodków pochodzàcych

z bud˝etu Unii Europejskiej, i nie mo˝e przekroczyç

maksymalnej intensywnoÊci pomocy okreÊlonej

w § 9 albo wielkoÊci pomocy ustalonej zgodnie z § 10

ust. 1.

§ 12. Pomoc regionalna, na warunkach okreÊlonych w rozporzàdzeniu, mo˝e byç udzielana do dnia

31 grudnia 2006 r.

§ 13. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

gdzie poszczególne symbole oznaczajà

I — dopuszczalnà wielkoÊç pomocy regionalnej dla

du˝ego projektu inwestycyjnego,

Prezes Rady Ministrów: K. Marcinkiewicz

738

ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 31 maja 2006 r.

w sprawie udzielania ulg w sp∏acie zobowiàzaƒ podatkowych stanowiàcych pomoc regionalnà

na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy zwiàzanych z nowà inwestycjà

Na podstawie art. 67b § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r.

Nr 8, poz. 60, z póên. zm.1)) zarzàdza si´, co nast´puje