Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

W ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 i Nr 146, poz. 1546 oraz z 2005 r. Nr 143, poz. 1199 i Nr 169, poz. 1418) wprowadza się następujące zmiany

1)

art. 1 otrzymuje brzmienie

„

Art. 1.

1.

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez

osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem

1)

dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;

2)

darowizny, polecenia darczyńcy;

3)

zasiedzenia;

4)

nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5)

zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę

darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6)

nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

2.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji

wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji

uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego

otwartego na wypadek jego śmierci.

”

;

2)

w art. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego;

”

;

3)

w art. 4

a)

w ust. 1

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz

z częściami składowymi, z wyjątkiem

a)

budynków mieszkalnych,

b)

budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej

hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,

c)

urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie,

chłodnie, przechowalnie owoców

-

pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość

stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego

będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadzone przez nabywcę

przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;

”

,

-

uchyla się pkt 2 i 4,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I

grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9 637 zł od jednego darczyńcy, a od

wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej

darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy

od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę

domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość

albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;

”

,

-

po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu

„

5a)

nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej

przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone

w art. 16 ust. 2 pkt 2-5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało

nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten

uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności

tego lokalu na nabywcę;

”

,

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę

pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego

w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku

na cele mieszkaniowe;

”

,

-

uchyla się pkt 10, 11, 13 i 14,

b)

uchyla się ust. 2,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Zwolnienia określone w ust. 1 i w art. 4a stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca

posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii

Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA)

- stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium takiego państwa.

”

,

d)

uchyla się ust. 5;

4)

po art. 4 dodaje się art. 4a w brzmieniu

„

Art. 4a.

1.

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,

zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli

1)

zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego

na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia

w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie

spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2)

udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia

darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby

w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona

do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną

w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy

albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub

przekazem pocztowym.

2.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie

terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego

nie później niż w terminie miesiąca od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu,

oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

3.

W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności

rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców

zaliczonych do I grupy podatkowej.

4.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy

1)

wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie

5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości

rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art.

9 ust. 1 pkt 1 lub

2)

gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w

nim zawartych, w tym w szczególności

1)

dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące

podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,

2)

dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od

której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,

3)

dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia

rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość

nabytego udziału

- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.

”

;

5)

art. 5 otrzymuje brzmienie

„

Art. 5.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

”

;

6)

w art. 6

a)

w ust. 1

-

pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;

2)

przy nabyciu w drodze zapisu, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwilą

wykonania zapisu, dalszego zapisu lub polecenia;

”

,

-

dodaje się pkt 8 w brzmieniu

„

8)

przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania - z chwilą

ustanowienia tych praw.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek

podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie

sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku

gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z

chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli

skarbowej na fakt nabycia.

”

;

7)

w art. 7 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej

choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty

pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają

zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy,

z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania

spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń

zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające

z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.

”

;

8)

w art. 8 ust. 3-5 otrzymują brzmienie

„

3.

Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych

cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem

ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi

tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.

4.

Jeżeli nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo wartość

określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości

rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia,

w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie

wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił

wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego

dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę

wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z

uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez nabywcę,

koszty opinii biegłego ponosi nabywca.

5.

Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio, jeżeli kilku nabywców podało różne wartości

tej samej rzeczy lub prawa majątkowego.

”

;

9)

w art. 9 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

W przypadku nabycia tytułem polecenia za zbywcę uznaje się odpowiednio darczyńcę lub

spadkodawcę. W przypadku gdy darczyńca nakłada na obdarowanego tytułem polecenia obowiązek

przeniesienia własności rzeczy lub przeniesienia (ustanowienia) praw na rzecz darczyńcy,

za zbywcę uważa się obdarowanego.

”

;

10)

art. 13 otrzymuje brzmienie

„

Art. 13.

1.

Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości

rocznego świadczenia pomnożonego

1)

w razie ustanowienia świadczeń na czas określony co do liczby lat lub ich części -

przez liczbę lat lub ich części;

2)

w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony

- przez 10 lat.

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania i

służebności.

3.

Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4% wartości rzeczy

oddanej w użytkowanie lub obciążonej służebnością.

”

;

11)

w art. 15

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych

określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i w art. 9 ust. 1 oraz skale podatkowe określone w

ust. 1 obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 4.

”

,

b)

dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy

podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek

powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w

toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania

kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia

nie został zapłacony.

”

;

12)

w art. 16

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego

lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału

w takim prawie

1)

w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny

lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,

2)

w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez

osoby zaliczane do II grupy podatkowej,

3)

w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez

osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej

opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym,

przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza

- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości

nieprzekraczającej 110 m

2.

Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące

warunki

1)

spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;

2)

nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz

zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania

podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

3)

nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze

własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni

mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym,

a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji

spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia

umowy darowizny w formie aktu notarialnego;

4)

nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie

6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie

aktu notarialnego;

5)

będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku

i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat

a)

od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego

- jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i

jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,

b)

od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu

lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu

roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu

notarialnego.

”

,

b)

ust. 7 i 8 otrzymują brzmienie

„

7.

Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego

1)

zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość,

albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze

spadkobierców lub obdarowanych, albo

2)

zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału

w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego

(udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków

lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie

innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę

innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i

łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego

zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.

8.

Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy

budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe

prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem

zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania,

a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu

mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa

do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu

nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.

”

;

13)

w art. 18

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Płatnicy są obowiązani

1)

prowadzić rejestr podatku;

2)

pobrać należny podatek z chwilą sporządzenia aktu notarialnego, z zastrzeżeniem ust.

3;

3)

wpłacić pobrany podatek na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu

skarbowego właściwy ze względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie

deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego przez płatnika podatku, według ustalonego

wzoru, wraz z informacją o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom;

4)

przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 3, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu

ze względu na siedzibę płatnika, odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących

czynności, z tytułu których są płatnikami podatku.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

W przypadku określonym w art. 12 notariusz nie oblicza i nie pobiera podatku.

”

,

c)

uchyla się ust. 4,

d)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

sposób pobierania podatku przez płatników, w tym w szczególności czynności związane

z poborem podatku, zakres pouczeń udzielanych podatnikom oraz treść rejestru podatku,

2)

wzór deklaracji, o której mowa w ust. 2 pkt 3, oraz szczegółowy zakres danych w niej

zawartych, w tym w szczególności dane płatnika, kwotę pobranego podatku w danym miesiącu,

kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego

naczelnikowi urzędu skarbowego,

3)

sposób sporządzania informacji o łącznej kwocie podatku należnego poszczególnym gminom

- uwzględniając konieczność prawidłowego poboru podatku przez płatników.

”

;

14)

w art. 19

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Dłużnicy spadkodawcy lub osób, którym przysługują wierzytelności z tytułu zapisu (dalszego

zapisu), wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci

lub umorzenia jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego lub specjalistycznego

funduszu inwestycyjnego otwartego na podstawie dyspozycji uczestnika tych funduszy

na wypadek jego śmierci są obowiązani przekazać naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu

ze względu na miejsce zamieszkania wierzyciela, informację o dokonanych wypłatach

(zwrocie długu) i ich wysokości, w terminie 14 dni od dnia wypłaty.

”

,

b)

uchyla się ust. 2 i 3,

c)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Jeżeli przedmiotem aktu notarialnego, który ma być sporządzony, lub dokumentu, co

do którego notariusz ma uwierzytelnić podpis, ma być zbycie praw do spadku albo zbycie

lub obciążenie rzeczy lub praw majątkowych uzyskanych tytułem, określonym w art. 1,

notariusz może dokonać tych czynności tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika

urzędu skarbowego albo po przedstawieniu zaświadczenia wydanego przez naczelnika urzędu

skarbowego potwierdzającego, że nabycie jest zwolnione od podatku, że należny podatek

został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia.

”

.

1.

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez

osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem

1)

dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego;

2)

darowizny, polecenia darczyńcy;

3)

zasiedzenia;

4)

nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5)

zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę

darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6)

nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

2.

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji

wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji

uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego

otwartego na wypadek jego śmierci.

W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych

(Dz. U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399, Nr 143, poz. 1199 i Nr 169, poz. 1418) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

w ust. 1 w pkt 1

-

lit. e otrzymuje brzmienie

„

e)

umowy dożywocia,

”

,

-

uchyla się lit. g,

b)

w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu,

którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce

przez wspólnika (akcjonariusza) oraz dopłaty;

”

,

c)

w ust. 4 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich przedmiotem

są

”

,

d)

uchyla się ust. 6;

2)

w art. 1a

a)

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

państwo członkowskie - państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie

Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strona umowy o Europejskim Obszarze

Gospodarczym;

”

,

b)

dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

podatek od towarów i usług - podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm. lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w

państwach członkowskich.

”

;

3)

w art. 2

a)

w pkt 1 uchyla się lit. i,

b)

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej

czynności jest

a)

opodatkowana podatkiem od towarów i usług,

b)

zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem

-

umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo

prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do

domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego

w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,

-

umowy spółki i jej zmiany,

-

umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;

”

;

4)

w art. 3 w ust. 1

a)

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;

”

,

b)

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej

- jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych

w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie

powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.

”

;

5)

art. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

Art. 4.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży

1)

przy umowie sprzedaży - na kupującym;

2)

przy umowie zamiany - na stronach czynności;

3)

przy umowie darowizny - na obdarowanym;

4)

przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;

5)

przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym

rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;

6)

przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej

służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;

7)

przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub

przechowawcy;

8)

przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;

9)

przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki -

na spółce.

Art. 5.

1.

Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.

2.

Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany,

albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio

te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej.

”

;

6)

w art. 6

a)

w ust. 1

-

w pkt 1 uchyla się lit. a,

-

uchyla się pkt 9,

b)

ust. 2-5 otrzymują brzmienie

„

2.

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych

cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem

ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi

tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

3.

Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość

określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej,

organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie

nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość

według własnej, wstępnej oceny.

4.

Jeżeli podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub

podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia

z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy.

Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego

opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii

ponosi podatnik.

5.

Jeżeli z treści czynności cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo

żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania

umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy

może jednak, za zgodą podatnika, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną wartość

wszystkich świadczeń za okres trwania czynności.

”

,

c)

w ust. 9

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wartość wkładów do spółki lub powiększających jej majątek, wartość kapitału zakładowego

lub jego podwyższenia, kwoty dopłat, kwoty lub wartość pożyczek udzielonych spółce

przez wspólnika (akcjonariusza) oraz wartość rzeczy lub praw majątkowych oddanych

spółce do nieodpłatnego używania - przez

a)

jednostki samorządu terytorialnego,

b)

Skarb Państwa;

”

,

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

kwoty pożyczek udzielonych spółce kapitałowej przez wspólnika (akcjonariusza) oraz

kwoty dopłat w spółce kapitałowej, które były opodatkowane podatkiem od czynności

cywilnoprawnych, a następnie zostały przeznaczone na podwyższenie kapitału zakładowego.

”

;

7)

w art. 7

a)

w ust. 1

-

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej

służebności - 1%, z zastrzeżeniem ust. 5;

4)

od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2%, z zastrzeżeniem ust. 5;

”

,

-

uchyla się pkt 5 i 8,

b)

w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

jeżeli podatnik dokonując czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie

własności, nie wyodrębnił wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie

różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych;

”

,

c)

uchyla się ust. 4,

d)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Stawka podatku wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej

w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub

postępowania kontrolnego

1)

podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub

ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych

czynności nie został zapłacony;

2)

biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia

umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek

bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową

lub przekazem pocztowym.

”

;

8)

w art. 8 uchyla się pkt 2, 3 i 7;

9)

w art. 9

a)

w pkt 2 uchyla się lit. g,

b)

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

sprzedaż maklerskich instrumentów finansowych firmom inwestycyjnym, bądź za ich pośrednictwem,

oraz sprzedaż tych instrumentów dokonywaną w ramach obrotu zorganizowanego - w rozumieniu

przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119);

”

,

c)

w pkt 10

-

lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514, z późn. zm., w wysokości przekraczającej kwotę, określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod

warunkiem

-

złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi

podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności,

-

udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy,

albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub

przekazem pocztowym,

”

,

-

lit. d otrzymuje brzmienie

„

d)

na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit.

b i c, jeżeli łączna kwota lub wartość pożyczek otrzymanych w okresie kolejnych 3

lat nie przekracza 5 000 zł od jednego podmiotu, a od wielu podmiotów łącznie nie

więcej niż 25 000 zł,

”

,

-

uchyla się lit. g i h,

d)

w pkt 11 uchyla się lit. b,

e)

uchyla się pkt 14;

10)

w art. 10

a)

ust. 2-3a otrzymują brzmienie

„

2.

Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie

aktu notarialnego.

3.

Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej od uprzedniego

zapłacenia podatku.

3a.

Płatnicy są obowiązani

1)

prowadzić rejestr podatku;

2)

wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę

płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano

podatek, a także przekazać w tym terminie deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego

podatku przez płatnika według ustalonego wzoru wraz z informacją o kwocie podatku

należnego poszczególnym gminom;

3)

przekazywać, w terminie, o którym mowa w pkt 2, organowi podatkowemu właściwemu ze

względu na siedzibę płatnika odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących czynności

cywilnoprawnych stanowiących przedmiot opodatkowania.

”

,

b)

uchyla się ust. 3b,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

wzory deklaracji, o których mowa w ust. 1 i ust. 3a pkt 2, oraz szczegółowy zakres

zawartych w nich danych, a w szczególności

a)

w deklaracji, o której mowa w ust. 1 - datę i miejsce dokonania czynności cywilnoprawnej,

dane podatnika, zwięzłe określenie treści i przedmiotu czynności, miejsce jego położenia

lub wykonywania praw majątkowych, podstawę opodatkowania, odliczenia od podstawy opodatkowania,

stawkę podatku, kwotę należnego podatku,

b)

w deklaracji, o której mowa w ust. 3a pkt 2 - dane płatnika, kwotę pobranego podatku

w danym miesiącu, kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwotę

podatku wpłaconego naczelnikowi urzędu skarbowego,

c)

sposób sporządzenia informacji o kwocie podatku pobranego przez płatnika należnego

poszczególnym gminom,

2)

szczegółowy sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem

podatku i zakres udzielania przez płatnika pouczeń podatnikowi oraz treść rejestru

podatku

- uwzględniając konieczność wnikliwości i szybkości postępowania podatkowego oraz

zmniejszenia kosztów jego prowadzenia, jak również prawidłowy sposób poboru podatku

przez płatników.

”

;

11)

w art. 11 w ust. 1 uchyla się pkt 3;

12)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt

1, oraz od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania lub adres siedziby podatnika, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży

solidarnie na kilku podmiotach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na

miejsce zamieszkania lub adres siedziby jednego z tych podmiotów;

”

,

-

uchyla się pkt 4,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów zamiany

1)

których przedmiotem jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych

wymienionych w ust. 1 pkt 1, organem podatkowym właściwym do ustalenia wartości nieruchomości

lub prawa majątkowego jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

położenia nieruchomości, a do określenia wysokości podatku od czynności cywilnoprawnych

- naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości

lub prawa, którego wartość jest wyższa;

2)

w pozostałych przypadkach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania lub adres siedziby jednej ze stron.

”

,

c)

uchyla się ust. 4.

1.

Do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed dniem wejścia

w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, z zastrzeżeniem ust.

2 i 3.

2.

Przepis art. 4 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło

po dniu 12 maja 2006 r.

3.

Przepis art. 15 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie również do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w

drodze darowizny lub polecenia darczyńcy przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy,

jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się na fakt nabycia po dniu wejścia

w życie niniejszej ustawy.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży

1)

przy umowie sprzedaży - na kupującym;

2)

przy umowie zamiany - na stronach czynności;

3)

przy umowie darowizny - na obdarowanym;

4)

przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;

5)

przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym

rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;

6)

przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej

służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;

7)

przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub

przechowawcy;

8)

przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;

9)

przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki -

na spółce.

1.

Do czynności cywilnoprawnych, o których mowa w ustawie wymienionej w art. 2, z tytułu

których obowiązek podatkowy powstał przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy,

stosuje się przepisy dotychczasowe.

2.

Przepis art. 6 ust. 9 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie do odliczania od podstawy opodatkowania kwot pożyczek udzielonych

spółce przez wspólników (akcjonariuszy) od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

1.

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,

zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli

1)

zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego

na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia

w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie

spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2)

udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia

darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby

w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona

do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną

w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy

albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub

przekazem pocztowym.

2.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie

terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje

się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego

nie później niż w terminie miesiąca od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu,

oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.

3.

W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności

rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców

zaliczonych do I grupy podatkowej.

4.

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy

1)

wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie

5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości

rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art.

9 ust. 1 pkt 1 lub

2)

gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w

nim zawartych, w tym w szczególności

1)

dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące

podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,

2)

dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od

której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,

3)

dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia

rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość

nabytego udziału

- uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

1.

Obowiązek zapłaty podatku ciąży na podatnikach tego podatku.

2.

Jeżeli obowiązek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany,

albo wspólnikach spółki cywilnej, zobowiązanymi solidarnie do zapłaty podatku są odpowiednio

te podmioty, strony umowy zamiany albo wspólnicy spółki cywilnej.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.

1.

Wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości

rocznego świadczenia pomnożonego

1)

w razie ustanowienia świadczeń na czas określony co do liczby lat lub ich części -

przez liczbę lat lub ich części;

2)

w pozostałych przypadkach, w tym w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony

- przez 10 lat.

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się odpowiednio do obliczenia wartości prawa użytkowania i

służebności.

3.

Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4% wartości rzeczy

oddanej w użytkowanie lub obciążonej służebnością.