Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w ust. 1

a)

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

przychodów (dochodów) armatora opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. Nr 183, poz. 1353), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a,

”

,

b)

dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską.

”

;

2)

w art. 3

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu

na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa

się osobę fizyczną, która

1)

posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych

(ośrodek interesów życiowych) lub

2)

przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

”

,

c)

ust. 2a otrzymuje brzmienie

„

2a.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania,

podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

”

,

d)

po ust. 2a dodaje się ust. 2b w brzmieniu

„

2b.

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się

w szczególności dochody (przychody) z

1)

pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego,

stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na

miejsce wypłaty wynagrodzenia,

2)

działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu

na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

3)

działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

4)

położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży

takiej nieruchomości.

”

;

3)

art. 4a otrzymuje brzmienie

„

Art. 4a.

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

”

;

4)

w art. 5a

a)

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to

działalność zarobkową

a)

wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)

polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)

polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany

i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł

wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9,

”

,

b)

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

dyskoncie - oznacza to różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego

przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym,

a w przypadku nabycia papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto

oznacza różnicę pomiędzy ceną wykupu a ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę

lub darczyńcę,

”

,

c)

w pkt 18 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 19-22 w brzmieniu

„

19)

samochodzie osobowym - oznacza to pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej

nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż

9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem

a)

pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części

przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanego na

podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,

b)

pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są

od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego

długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej

wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę

pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu;

dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi

odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi

części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż

pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w

pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,

c)

pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,

d)

pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu

ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,

e)

pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług,

20)

małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz

z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym

wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro; przeliczenia

kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez

Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego,

w zaokrągleniu do 1 000 zł,

21)

certyfikacie rezydencji - oznacza to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika

dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa

miejsca zamieszkania podatnika,

22)

zagranicznym zakładzie - oznacza to

a)

stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium jednego

państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa,

a w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce

wydobywania bogactw naturalnych,

b)

plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa

przez podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium innego państwa,

c)

osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania na terytorium

jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo

do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje

- chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita

Polska, stanowi inaczej.

”

;

5)

po art. 5a dodaje się art. 5b i 5c w brzmieniu

„

Art. 5b.

1.

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione

są następujące warunki

1)

odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie,

z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający

wykonanie tych czynności,

2)

są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego

te czynności,

3)

wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

2.

Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niemająca osobowości prawnej,

przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust.

1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.

Art. 5c.

1.

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej

3,5 tony spełnienie wymagań określonych w art. 5a pkt 19 lit. a)-d), pozwalających

na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się

na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację

kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu

rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

2.

Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik jest obowiązany dostarczyć,

w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

3.

W przypadku gdy w pojeździe, o którym mowa w ust. 1, dla którego wydano zaświadczenie,

zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których

mowa w art. 5a pkt 19 lit. a)-d), podatnik obowiązany jest do pisemnego zawiadomienia

właściwego naczelnika urzędu skarbowego o tych okolicznościach, w terminie 7 dni od

ich zaistnienia.

”

;

6)

w art. 6

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między

którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku

małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek

wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie

od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu,

odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku

podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego

od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się

dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

”

,

b)

w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały

zasiłek pielęgnacyjny,

”

,

c)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o

zryczałtowanym podatku dochodowym niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów

z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej

na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym,

albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.

”

;

7)

w art. 8

a)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 10 ust.

1 pkt 3, lub działów specjalnych produkcji rolnej, o których mowa w art. 10 ust. 1

pkt 4, osiąganych przez podatników opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c,

nie łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu

według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu,

o którym mowa w ust. 3, obowiązuje przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy

oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty),

chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku

wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył

obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej

straty) z tego tytułu.

”

;

8)

w art. 9 ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania

w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29-30c, art. 30e

oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.

”

;

9)

w art. 9a

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska

z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału

w zysku spółki niemającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz

byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co

najmniej jeden ze wspólników

1)

wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub

2)

wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w

roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest obowiązany

do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu

skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz odsetek za zwłokę od zaległości

z tytułu tych zaliczek.

”

,

b)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Jeżeli podatnik

1)

prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki lub spółek

niemających osobowości prawnej,

2)

jest wspólnikiem spółek niemających osobowości prawnej

- wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia

tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.

”

,

c)

dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy, którzy dochody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4, ustalają

na podstawie prowadzonych ksiąg, mogą wybrać sposób opodatkowania tych dochodów na

zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w art. 43 ust. 1, pisemnego

oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie

działów specjalnych produkcji rolnej w trakcie roku podatkowego - w terminie, o którym

mowa w art. 43 ust. 3. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio.

8.

Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 7, dotyczy

również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego

rok podatkowy, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego

o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.

”

;

10)

po art. 11 dodaje się art. 11a w brzmieniu

„

Art. 11 a. Do podatku wyrażonego w walutach obcych stosuje się odpowiednio art. 11

ust. 3 i 4.

”

;

11)

w art. 14

a)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania

przychodu.

”

,

b)

uchyla się ust. 1b,

c)

ust. 1c otrzymuje brzmienie

„

1c.

Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust.

1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi,

albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień

1)

wystawienia faktury albo

2)

uregulowania należności.

”

,

d)

ust. 1e otrzymuje brzmienie

„

1e.

Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę

powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w

umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

”

,

e)

uchyla się ust. 1f i 1g,

f)

dodaje się ust. 1h i 1i w brzmieniu

„

1h.

Przepis ust. 1e stosuje się odpowiednio do dostawy energii elektrycznej i cieplnej

oraz gazu przewodowego.

1i.

W przypadku otrzymania przychodu z działalności gospodarczej, do którego nie stosuje

się ust. 1c, 1e i 1h, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.

”

,

g)

w ust. 2 pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych

zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 125,

”

,

h)

w ust. 2c ostatnie zdanie otrzymuje brzmienie

„

Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.

”

;

12)

dodaje się art. 14b w brzmieniu

„

Art. 14b.

1.

Podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art. 24c, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów

o rachunkowości, pod warunkiem że w okresie, o którym mowa w ust. 4, sporządzane przez

podatników sprawozdania finansowe będą badane przez podmioty uprawnione do ich badania.

3.

Podatnicy, którzy wybrali metodę, o której mowa w ust. 2, zaliczają odpowiednio do

przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych różnice

kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników

aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji

w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna być dokonywana na ostatni

dzień każdego miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału

i na ostatni dzień roku podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego,

z tym że wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie

może być zmieniony.

4.

W przypadku wyboru metody, o której mowa w ust. 2, podatnicy mają obowiązek stosować

tę metodę przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, licząc od początku roku

podatkowego, w którym została przyjęta ta metoda, z tym że podatnicy mają obowiązek

w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, a w przypadku podatników

rozpoczynających działalność - w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia, zawiadomić

w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody.

5.

W przypadku rezygnacji ze stosowania metody ustalania różnic kursowych, o której mowa

w ust. 2, podatnicy są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika

urzędu skarbowego w terminie do końca roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy,

w którym zamierzają zrezygnować ze stosowania tej metody. Rezygnacja może nastąpić

po upływie okresu, o którym mowa w ust. 4.

6.

W przypadku wyboru metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 2, podatnicy

na pierwszy dzień roku podatkowego, w którym została wybrana ta metoda, zaliczają

odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe

ustalone na podstawie przepisów o rachunkowości na ostatni dzień poprzedniego roku

podatkowego. Od pierwszego dnia roku podatkowego, w którym wybrali tę metodę, stosują

zasady, o których mowa w ust. 3.

7.

W przypadku rezygnacji z metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 2,

podatnicy

1)

zaliczają na ostatni dzień roku podatkowego, w którym stosowali tę metodę, odpowiednio

do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe ustalone

na podstawie przepisów o rachunkowości,

2)

od pierwszego dnia roku podatkowego, następującego po roku, w którym stosowali tę

metodę, stosują zasady, o których mowa w art. 24c, ustalając różnice kursowe od dnia,

o którym mowa w pkt 1.

”

;

13)

w art. 20

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności

kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez

niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji

i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego,

alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody

i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14

i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Wysokość przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących

ze źródeł nieujawnionych ustala się na podstawie poniesionych przez podatnika w roku

podatkowym wydatków i wartości zgromadzonego w tym roku mienia, jeżeli wydatki te

i wartości nie znajdują pokrycia w mieniu zgromadzonym przed poniesieniem tych wydatków

lub zgromadzeniem mienia, pochodzącym z przychodów uprzednio opodatkowanych lub wolnych

od opodatkowania.

”

;

14)

w art. 21

a)

w ust. 1

-

w pkt 3 lit. f otrzymuje brzmienie

„

f)

odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów

specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali, o której

mowa w art. 27 ust. 1, lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,

”

,

-

pkt 20 otrzymuje brzmienie

„

20)

część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą

i uzyskujących dochody ze stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym

podatnik pozostawał w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej

w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących

pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej

z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 15,

”

,

-

uchyla się pkt 32 i 32a,

-

pkt 32b otrzymuje brzmienie

„

32b)

przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają

kwoty 2 280 zł,

”

.

-

uchyla się pkt 78a,

-

w pkt 124 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 125-129 w brzmieniu

„

125)

wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z

art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu

przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20,

126)

przychody uzyskane z odpłatnego zbycia

a)

budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,

b)

lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,

c)

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,

d)

prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie

- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit. a)-d) na

pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, z zastrzeżeniem

ust. 21 i 22,

127)

alimenty

a)

na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek,

które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek pielęgnacyjny,

b)

na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a), zasądzone przez sąd, do wysokości nieprzekraczającej

miesięcznie 700 zł,

128)

świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie użytecznych,

129)

dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa

lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

”

,

b)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Do przychodów pracowników tymczasowych, w rozumieniu odrębnych przepisów, otrzymanych

od pracodawcy użytkownika ma zastosowanie ust. 1 pkt 11-11b, 13 i 16.

”

,

c)

uchyla się ust. 2 i 2a,

d)

ust. 5c otrzymuje brzmienie

„

5c.

W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 5b, podatnik jest obowiązany

do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dochodu, w odniesieniu do którego utracił

prawo do zwolnienia, a w razie poniesienia straty do jej zmniejszenia o tę kwotę -

w rozliczeniu zaliczki za wybrany okres wpłaty zaliczek, o którym mowa w art. 44,

w którym utracił to prawo, a gdy utrata prawa nastąpi w ostatnim okresie wpłaty zaliczek

danego roku podatkowego - w zeznaniu rocznym.

”

,

e)

w ust. 10 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40b, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą

wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie

uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty

rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 29-30b i art. 30e.

”

,

f)

ust. 15 otrzymuje brzmienie

„

15.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20, nie ma zastosowania do wynagrodzenia

1)

pracownika odbywającego podróż służbową poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej,

2)

pracownika w związku z jego pobytem poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w celu

udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych,

misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku

z pełnieniem funkcji obserwatora w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych

i sił wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku na podstawie

ust. 1 pkt 83,

3)

uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej.

”

,

g)

uchyla się ust. 16,

h)

dodaje się ust. 20-22 w brzmieniu

„

20.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 125, nie ma zastosowania do świadczeń otrzymywanych

na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub na podstawie umów będących podstawą

uzyskiwania przychodów zaliczonych do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2.

21.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 126, ma zastosowanie do przychodów podatnika,

który, w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa

majątkowego, złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym,

którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

22.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 126, ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków.

”

;

15)

w art. 22

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub

zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych

w art. 23. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień poniesienia kosztu.

”

,

b)

uchyla się ust. 1a,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego

stosunku pracy oraz pracy nakładczej

1)

wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 335 zł, w przypadku

gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 2 002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

3)

wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 668

zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest

położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje

dodatku za rozłąkę,

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 2 502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub

czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje

się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

”

,

d)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

U podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio

związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku

podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające

im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b.

”

,

e)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5d w brzmieniu

„

5a.

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do

przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego roku podatkowego

do dnia

1)

sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później

jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia zeznania, jeżeli podatnicy są

obowiązani do sporządzania takiego sprawozdania, albo

2)

złożenia zeznania, nie później jednak niż do upływu terminu określonego do złożenia

tego zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie są obowiązani

do sporządzania sprawozdania finansowego

- są potrącalne w roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

5b.

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, odnoszące się do

przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po dniu, o którym mowa w ust. 5a

pkt 1 albo pkt 2, są potrącalne w roku podatkowym następującym po roku, za który sporządzane

jest sprawozdanie finansowe lub składane jest zeznanie.

5c.

Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami,

są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego

rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego,

w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości

okresu, którego dotyczą.

5d.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt

w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku),

albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury

(rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo

biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

”

,

f)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Zasady określone w ust. 5-5c, z zastrzeżeniem ust. 6b, mają zastosowanie również do

podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów, pod warunkiem że

stale w każdym roku podatkowym księgi te będą prowadzone w sposób umożliwiający wyodrębnienie

kosztów uzyskania przychodów odnoszących się tylko do tego roku podatkowego.

”

,

g)

po ust. 6a dodaje się ust. 6b-6f w brzmieniu

„

6b.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników, o których

mowa w ust. 6, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego

podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

6c.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust.

1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 6d, stanowią udokumentowane koszty nabycia

lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które

zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.

6d.

Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10

ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny

sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych,

poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn

w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania

podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych

przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

6e.

Wysokość nakładów, o których mowa w ust. 6c i 6d, ustala się na podstawie faktur VAT

w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających

poniesienie opłat administracyjnych.

6f.

Koszty nabycia lub koszty wytworzenia, o których mowa w ust. 6c, są corocznie podwyższane,

począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie

zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym

nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług

konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do

tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

”

,

h)

w ust. 9

-

pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu

scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego

- w wysokości 50% uzyskanego przychodu,

2)

z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii

układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru

zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki,

z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu,

”

,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

z tytułów określonych w art. 13 pkt 5, 7 i 9 w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1,

a jeżeli podatnik tego samego rodzaju przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu

albo od tego samego podmiotu, ale z tytułu kilku stosunków prawnych, w wysokości określonej

w ust. 2 pkt 2.

”

,

i)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2, są niższe od wydatków

na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego,

promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą

być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie

poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.

”

,

j)

uchyla się ust. 11a,

k)

ust. 12 otrzymuje brzmienie

„

12.

Do przychodów, o których mowa w art. 14, nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów

określone w ust. 9.

”

;

16)

w art. 22b w ust. 1 pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej

(Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1117, z późn. zm.,

”

;

17)

w art. 22e w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wpłacić, w terminie do 20 dnia tego miesiąca, do urzędu skarbowego kwotę odsetek naliczonych

od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie

we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył

rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w zeznaniach, o których mowa w art. 45 ust.

1 lub 1a pkt 2; odsetki obliczone od różnicy, o której mowa w pkt 2, wynoszą 0,1%

za każdy dzień.

”

;

18)

w art. 22g

a)

w ust. 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej, z zastrzeżeniem ust. 14b,

ustaloną przez podatnika wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.

”

,

b)

ust. 5 i 6 otrzymują brzmienie

„

5.

Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt wytworzenia, o którym mowa w ust.

4, koryguje się o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania do używania środka

trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

6.

Wartość początkową składników majątku nabytych w sposób określony w ust. 1 pkt 3-5,

wymagających montażu, powiększa się o wydatki poniesione na ich montaż.

”

,

c)

w ust. 13 uchyla się pkt 3 i 4,

d)

po ust. 14 dodaje się ust. 14a i 14b w brzmieniu

„

14a.

Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części w drodze wkładu niepieniężnego. Jeżeli składniki majątku wchodzące

w skład wkładu niepieniężnego nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podmiot wnoszący wkład niepieniężny,

stosuje się odpowiednio ust. 14.

14b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby

prawnej jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.

”

,

e)

ust. 16 otrzymuje brzmienie

„

16.

Przy ustalaniu wartości początkowej poszczególnych środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, zgodnie z ust. 1 pkt 3-5 oraz ust. 2, 8, 9, 14 i 15, przepis

art. 19 stosuje się odpowiednio.

”

;

19)

w art. 22h po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu

„

3a.

Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części w drodze wkładu niepieniężnego, jeżeli składniki majątku wchodzące w skład

wkładu niepieniężnego były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podmiotu wnoszącego taki wkład.

3b.

W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby

prawnej jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

”

;

20)

w art. 22j w ust. 1

a)

pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie

„

2)

dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 30 miesięcy,

3)

dla budynków (lokali) i budowli, innych niż wymienione w pkt 4 - 10 lat, z wyjątkiem

a)

trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103

Klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji,

trwale związanych z gruntem,

b)

kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m

- dla których okres amortyzacji- nie może być krótszy niż 3 lata,

”

,

b)

dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek

amortyzacyjnych wynosi 2,5% - 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły

od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika,

z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.

”

;

21)

w art. 22k

a)

w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń

zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów

osobowych, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych

w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik

nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej

pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych

lat ich używania.

”

,

b)

uchyla się ust. 4-6,

c)

dodaje się ust. 7-12 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej,

z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych

od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z

wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone

do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości

nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości

tych odpisów amortyzacyjnych.

8.

Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 7, nie wcześniej

niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub stosować zasady określone w art. 22h

ust. 4. Od następnego roku podatkowego podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych

zgodnie z ust. 1 lub art. 22i; suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym

roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art.

22 ust. 1, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

9.

Przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych

od nieprzekraczającej 3 500 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22f ust. 3.

10.

Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na

zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących

pomocy w ramach zasady de minimis.

11.

Przepis ust. 7 nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności

gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat,

licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą

samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność

taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie

wspólność majątkowa.

12.

Przeliczenia na złote kwoty, o której mowa w ust. 7, dokonuje się według średniego

kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października

roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w

tym przepisie, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

”

;

22)

w art. 23

a)

w ust. 1

-

pkt 23 otrzymuje brzmienie

„

23)

kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup

żywności oraz napojów, w tym alkoholowych,

”

.

-

pkt 56 otrzymuje brzmienie

„

56)

wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których

mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c, 47d, 116, 122 i 129,

”

,

-

w pkt 59 przecinek zastępuje się kropką i uchyla się pkt 60,

b)

uchyla się ust. 3a;

23)

po art. 24b dodaje się art. 24c w brzmieniu

„

Art. 24c.

1.

Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo

koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy

między wartościami określonymi w ust. 2 i 3.

2.

Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość

1)

przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu

w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty

z tego dnia,

2)

poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu

w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,

3)

otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich

wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty

lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5,

4)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest niższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni,

5)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni.

3.

Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość

1)

przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu

w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty

z tego dnia,

2)

poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu

w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,

3)

otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich

wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty

lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5,

4)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni,

5)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni.

4.

Jeżeli przy obliczaniu wartości różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, nie

jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje

się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

ten dzień.

5.

Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy

lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy

do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty.

W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają

zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs opierając

się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

6.

Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o którym mowa w ust. 2 i 3,

rozumie się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu

lub poniesienia kosztu.

7.

Za koszt poniesiony, o którym mowa w ust. 2 i 3, uważa się koszt wynikający z otrzymanej

faktury (rachunku) albo innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), a za dzień

zapłaty, o którym mowa w ust. 2 i 3, dzień uregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek

formie, w tym w wyniku potrącenia wierzytelności.

8.

Podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej,

o której mowa w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, według przyjętej metody stosowanej w

rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego.

9.

Przepisy ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 stosuje się odpowiednio do kapitałowych

rat kredytów (pożyczek).

10.

Zasady ustalania różnic kursowych określone w ust. 1-9 stosują podatnicy prowadzący

działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej.

”

;

24)

w art. 25

a)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

W przypadku gdy podmiot krajowy dokonuje transakcji z podmiotem mającym miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu, o którym

mowa w art. 25a ust. 6, a warunki ustalone w takiej transakcji odbiegają od warunków

jakie ustaliłyby między sobą niezależne podmioty i w wyniku tego podmiot krajowy nie

wykazuje dochodów lub wykazuje dochody w zaniżonej wysokości - dochody podmiotu krajowego

określa się w drodze oszacowania stosując metody wskazane w ust. 2 i 3 lub stosuje

się odpowiednio art. 19.

”

,

b)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio przy określaniu części dochodu u podatnika,

o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, podlegającej przypisaniu temu zakładowi.

”

;

25)

w art. 25a po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust.

2a, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

zagraniczny zakład.

”

;

26)

w art. 26

a)

w ust. 1

-

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 29-30c oraz art.

30e, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6

lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot

”

,

-

w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku

podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej,

w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu

”

,

-

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

darowizn przekazanych na cele

a)

określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których

mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach

regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań

publicznych, realizującym te cele, z zastrzeżeniem ust. 6e,

b)

kultu religijnego,

c)

krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi

(Dz. U. Nr 106, poz. 681, z 1998 r. Nr 117, poz. 756, z 2001 r. Nr 126, poz. 1382 oraz z 2003 r. Nr 223, poz. 2215), w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi

na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.

”

;

b)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług,

za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług ustalonym

zgodnie z odrębnymi przepisami. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się

odpowiednio art. 19.

”

,

c)

uchyla się ust. 6a,

d)

po ust. 6d dodaje się ust. 6e w brzmieniu

„

6e.

Prawo do odliczenia darowizny, o której mowa w ust. 1 pkt 9 lit. a), na rzecz organizacji

określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność

pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem

1)

udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania

darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3

ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w

art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku

publicznego w sferze zadań publicznych oraz

2)

istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,

której stroną jest Rzeczpospolita Polska, lub odrębnych ustaw, do uzyskania przez

organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium

organizacja posiada siedzibę.

”

,

e)

w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

pkt 9, odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem

wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna

- dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny, przy czym w przypadku dawców

krwi w dokumencie tym nie uwzględnia się wartości krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent

pieniężny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

”

,

f)

ust. 13a otrzymuje brzmienie

„

13a.

Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na

podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.

”

;

27)

uchyla się art. 26b;

28)

w art. 27

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e oraz art. 44 ust. 4, pobiera się od

podstawy jego obliczenia według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

85 528

18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85 528

14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł”

b)

w ust. 9 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności

wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących

się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w ust. 8, lub z państwem, w którym dochody

są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,

dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

”

,

c)

ust. 9a otrzymuje brzmienie

„

9a.

W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego wyłącznie dochody

z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze

źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które

nie są zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

lub z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy

o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasady określone w ust. 9 stosuje się odpowiednio.

”

;

29)

uchyla się art. 27d i 27e;

30)

dodaje się art. 27f w brzmieniu

„

Art. 27f.

1.

Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki,

o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć rocznie kwotę, obliczoną zgodnie

z ust. 2, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione dzieci, o

których mowa w art. 6 ust. 4.

2.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 120

zł.

3.

Odliczenie kwoty, o której mowa w ust. 2, dotyczy łącznie obojga rodziców, z zastrzeżeniem

ust. 4. Kwotę tę odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga.

4.

W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja,

odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego dzieci faktycznie zamieszkują, o

ile spełnione są warunki określone w ust. 1.

5.

Jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców,

o których mowa w ust. 4, odliczenie przysługuje każdemu z nich, o ile spełnione są

warunki określone w ust. 1; w tym przypadku kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby

miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty, o której mowa w ust. 2.

”

;

31)

uchyla się art. 28;

32)

w art. 29

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej

z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie)

podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów

podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

”

,

b)

dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

Przepisów ust. 1 nie stosuje się, jeżeli przychody, o których mowa w ust. 1, są uzyskane

przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego pozarolniczą działalność

gospodarczą poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,

pod warunkiem że podatnik posiada zaświadczenie o istnieniu zagranicznego zakładu,

wydane przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ma on miejsce zamieszkania,

albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest

położony.

”

;

33)

w art. 30a ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przepisy ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej

z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie)

podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów

podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

”

;

34)

w art. 30b ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej

z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie

z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca

zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.

”

;

35)

w art. 30c

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów

specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a

ust. 2 lub ust. 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4, wynosi 19% podstawy

obliczenia podatku.

”

,

b)

w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie

z art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 24 ust. 1, 2 i 4 zdanie pierwsze lub art. 24b

ust. 1 i 2, lub art. 25.

”

,

c)

ust. 4-6 otrzymują brzmienie

„

4.

Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga również dochody z tytułu działalności

wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących

się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a dochody te nie są zwolnione od opodatkowania

na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub gdy z państwem, w którym

dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarta umowy o unikaniu podwójnego

opodatkowania, dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej

sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie.

Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem

odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. Przepisy

art. 11 ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

5.

W przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uzyskującego wyłącznie dochody

z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze

źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które

nie są zwolnione od podatku dochodowego na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,

lub gdy z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła

umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasadę określoną w ust. 4 stosuje się odpowiednio.

6.

Dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji

rolnej, opodatkowanych w sposób określony w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi

na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30b i 30e.

”

;

36)

po art. 30d dodaje się art. 30e w brzmieniu

„

Art. 30e.

1.

Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt

8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

2.

Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę

pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie

z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę

odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych

nieruchomości lub praw.

3.

W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw określonych

w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) dochód ustala się u każdej ze stron umowy na zasadach,

o których mowa w ust. 2.

4.

Podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45, za rok

podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

5.

Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10

ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.

6.

Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania, jeżeli

1)

budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów

i prawa wieczystego użytkowania gruntów są przedmiotem działalności gospodarczej podatnika,

2)

przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw stanowi przychód z działalności gospodarczej

lub z działów specjalnych produkcji rolnej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1.

”

;

37)

w art. 32

a)

ust. 1 i 1a otrzymują brzmienie

„

1.

Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia, z zastrzeżeniem

ust. 1a, wynoszą

1)

za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany

od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę

pierwszego przedziału skali - 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,

2)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył

kwotę, o której mowa w pkt 1 - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

1a.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować

dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4, a za rok

podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu

1)

dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a odpowiednio

małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej - zaliczki

za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu

i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej

podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,

2)

dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali, a odpowiednio

małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub

dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali, zaliczki za wszystkie miesiące

roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

”

,

b)

w ust. 3 pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

”

,

c)

dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Zakład pracy nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez

pracownika z pracy wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem

że dochody te podlegają lub będą podlegać opodatkowaniu poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej. Na wniosek podatnika zakład pracy pobiera zaliczki na podatek dochodowy,

stosownie do przepisów ust. 1-5, z uwzględnieniem art. 27 ust. 9 i 9a.

”

;

38)

w art. 33 w ust. 3 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Dla obliczenia zaliczek od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych do opodatkowania

przyjmuje się ich część ustaloną w takim stosunku procentowym, w jakim pozostawał

w roku poprzedzającym rok podatkowy udział dochodu zwolnionego od podatku dochodowego

od osób prawnych, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób

prawnych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm., w ogólnej kwocie wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, pomniejszoną o potrącone

przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.

b, obliczonych od przychodu podlegającego opodatkowaniu.

”

;

39)

w art. 34

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zaliczkę, o której mowa w ust. 1, od zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłaconych

bezpośrednio przez organ rentowy pobiera się, stosując najniższą stawkę podatkową

określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

b)

w ust. 7 w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 i 4 w brzmieniu

„

3)

w stosunku do których, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, zwolniono organ

rentowy w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy,

4)

którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie do postanowień umów o

unikaniu podwójnego opodatkowania.

”

,

c)

w ust. 9

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 30-30c

oraz art. 30e,

”

,

-

uchyla się pkt 5,

-

zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

podatek wynikający z rozliczenia rocznego obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie

zdrowotne, o której mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, pobranej w roku podatkowym

przez organ rentowy, oraz o kwotę określoną w art. 27f ust. 2, jeżeli podatnik złoży

w terminie do dnia 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym oświadczenie,

na zasadach określonych w art. 37 ust. 1a pkt 4 lit. b), jest podatkiem należnym od

podatnika za dany rok, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję określającą

wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.

”

,

d)

w ust. 12 ostatnie zdanie otrzymuje brzmienie

„

Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych

urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji, o której mowa w art. 38 ust. 1a.

”

;

40)

w art. 35

a)

w ust. 1 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

pomniejszonych o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa

w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b).

”

,

b)

ust. 4-6 otrzymują brzmienie

„

4.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o kwotę, o której mowa

w art. 32 ust. 3, jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2,

4 i 7, a podatnik przed pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem

miesiąca, w którym zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według

ustalonego wzoru, że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych

w art. 30-30c oraz art. 30e.

5.

Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 3a, pobiera się, stosując

najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, pomniejszoną

o kwotę, o której mowa w art. 32 ust. 3.

6.

Zaliczkę od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, pobiera się, stosując najniższą

stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

;

41)

w art. 35a

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoba prowadząca gospodarstwo domowe, która zawarta umowę aktywizacyjną na podstawie

przepisów o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, jest obowiązana, jako

płatnik, do poboru miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy, stosując do wypłacanej

należności wynikającej z umowy aktywizacyjnej najniższą stawkę podatkową określoną

w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Kwoty pobranych zaliczek na podatek płatnik przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca

następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego,

którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika.

”

,

c)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a i 4b w brzmieniu

„

4a.

W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnik jest obowiązany

przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy

według miejsca zamieszkania płatnika, roczną deklarację, według ustalonego wzoru.

4b.

W razie zaprzestania przez płatnika poboru zaliczek, o których mowa w ust. 1, przed

końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym deklarację, o której mowa w

ust. 4a, płatnik przekazuje w terminie do dnia ustania obowiązku poboru tych zaliczek.

”

,

d)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnik jest obowiązany

przesłać podatnikowi oraz do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego

właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których

mowa w art. 3 ust. 2a, do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego

właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienną informację, sporządzoną

według ustalonego wzoru.

”

,

e)

uchyla się ust. 6;

42)

w art. 37

a)

w ust. 1

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem dochodów

określonych w art. 30-30c oraz art. 30e,

”

,

-

uchyla się pkt 4,

b)

w ust. 1a

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

odlicza od dochodu potrącone w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b),

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

odlicza od podatku

a)

kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ust. 1 pkt 2 i

ust. 2, pobranej w roku podatkowym,

b)

na wniosek podatnika kwotę, o której mowa w art. 27f, jeżeli podatnik w terminie,

o którym mowa w ust. 1, złoży oświadczenie, w którym

-

stwierdzi, że spełnia warunki określone w art. 27f,

-

wskaże liczbę dzieci, na które przysługuje odliczenie,

-

wskaże kwotę odliczenia, obliczoną zgodnie z art. 27f ust. 2-5,

”

,

c)

w ust. 4 ostatnie zdanie otrzymuje brzmienie

„

Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych

urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji, o której mowa w art. 38 ust. 1a.

”

;

43)

w art. 38

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Płatnicy, o których mowa w art. 31 i 33-35, przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a,

kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po

miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje

naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli

płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności,

gdy płatnik nie posiada siedziby. Jeżeli między kwotą potrąconego podatku a kwotą

wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji, o której mowa

w ust. 1a.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu

„

1a.

W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których

mowa w art. 31 i 33-35, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje

naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli

płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności,

gdy płatnik nie posiada siedziby, roczną deklarację, według ustalonego wzoru.

1b.

W razie zaprzestania przez płatników, o których mowa w art. 31 i 33-35, prowadzenia

działalności przed końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym deklarację,

o której mowa w ust. 1a, płatnik przekazuje w terminie do dnia zaprzestania tej działalności.

”

;

44)

w art. 41

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne

oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń

z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym

w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki

na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne

koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone

przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.

b), najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od należności z tytułów, o których mowa

w art. 13 pkt 2 i 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego

usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art.

10 ust. 1 pkt 3.

”

,

c)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu

„

2a.

Płatnicy nie są obowiązani do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od należności,

o których mowa w art. 29, pod warunkiem udokumentowania miejsca zamieszkania podatnika,

o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego działalność gospodarczą poprzez położony

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, uzyskanym od niego certyfikatem

rezydencji oraz uzyskania pisemnego oświadczenia, że należności te związane są z działalnością

tego zakładu; przepis art. 42 ust. 6 stosuje się odpowiednio.

2b.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 2a, powinno zawierać dane identyfikacyjne podatnika

prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

zagraniczny zakład, a w szczególności pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej

podatnika oraz adres zagranicznego zakładu podatnika.

”

;

d)

w ust. 7

-

w pkt 2 na końcu dodaje się przecinek oraz dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

świadczeń, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18

”

,

-

zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego

zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub świadczenia.

”

;

45)

art. 41 a otrzymuje brzmienie

„

Art. 41a.

Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika

obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast

najniższej stawki określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, wyższą stawkę

podatkową określoną w tej skali.

”

;

46)

w art. 42

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek

oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po

miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym

kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika,

a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia

działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których

mowa w art. 41, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik

urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik

nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy

płatnik nie posiada siedziby, roczne deklaracje, według ustalonego wzoru. Przepis

art. 38 ust. 1b stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

w ust. 2 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych

właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu,

o którym mowa w art. 41 ust. 1, sporządzone według ustalonego wzoru,

2)

w art. 3 ust. 2a, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych

właściwi w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje sporządzone

według ustalonego wzoru, również gdy płatnik w roku podatkowym sporządzał i przekazywał

informacje w trybie przewidzianym w ust. 4.

”

;

47)

w art. 42c w ust. 1 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, lub

”

;

48)

w art. 42e

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W przypadku gdy za zakład pracy wypłaty świadczeń określonych w art. 12 dokonuje komornik

sądowy lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania

wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego

stosunku pracy, jest on obowiązany, jako płatnik, do poboru zaliczki na podatek, stosując

do wypłacanych świadczeń najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa

w art. 27 ust. 1.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Kwoty pobranych zaliczek na podatek płatnik przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca

następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki - na rachunek urzędu skarbowego,

którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika,

a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia

działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

”

,

c)

dodaje się ust. 5 i 6 w brzmieniu

„

5.

W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnik jest obowiązany

przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy

według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według

siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby,

roczną deklarację, według ustalonego wzoru. Przepis art. 38 ust. 1b stosuje się odpowiednio.

6.

W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnik jest obowiązany

przekazać podatnikowi i do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego

właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym

mowa w art. 3 ust. 2a, do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego

właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - imienne informacje sporządzone

według ustalonego wzoru.

”

;

49)

w art. 44

a)

w ust. 1 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy

według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f-3h.

”

,

b)

po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu

„

1b.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, uzyskujący przychody określone w art.

29 bez pośrednictwa płatników, są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek

dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29, za miesiące, w których uzyskali ten

przychód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni.

”

,

c)

ust. 3a otrzymuje brzmienie

„

3a.

Podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa w ust. 1a, są obowiązani w terminie do

20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień

- w terminie złożenia zeznania podatkowego, wpłacać zaliczki miesięczne, stosując

do uzyskanego dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa

w art. 27 ust. 1. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane

w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu miesięcznych kosztów uzyskania w wysokości

określonej w art. 22 ust. 2 lub 9 oraz zapłaconych w danym miesiącu składek, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2. Przy obliczaniu zaliczki podatnik może stosować wyższą

stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

”

,

d)

ust. 3e otrzymuje brzmienie

„

3e.

Przepisy ust. 1a i 7 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,

których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Przepisy art. 27 ust. 9 i 9a stosuje się

odpowiednio.

”

,

e)

po ust. 3f dodaje się ust. 3g-3i w brzmieniu

„

3g.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, będący małymi podatnikami oraz podatnicy

rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, o których mowa w art. 22k ust.

11, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Wysokość zaliczek za pierwszy, drugi i trzeci

kwartał roku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3h, ustala się w następujący sposób

1)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły

kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,

2)

zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu według zasad określonych

w art. 26, 27 i 27b,

3)

zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym

od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.

3h.

Podatnicy, o których mowa w ust. 3f, będący małymi podatnikami oraz podatnicy rozpoczynający

prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać na rachunek urzędu skarbowego,

którym kieruje właściwy naczelnik urzędu skarbowego, zaliczki kwartalne w wysokości

różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym

zgodnie z art. 30c, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały, z uwzględnieniem

art. 27b. Przepis art. 22k ust. 11 stosuje się odpowiednio.

3i.

Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani

do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego

o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie

działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia

poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu

uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba

że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej

właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania

zaliczek.

”

,

f)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podatek od dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 3, ustala się w formie ryczałtu w

wysokości 10% tego dochodu. Podatek jest płatny w terminie płatności zaliczki za ostatni

miesiąc prowadzenia działalności, a w przypadku podatników, którzy wybrali kwartalny

sposób wpłacania zaliczek - w terminie płatności zaliczki za ostatni kwartał prowadzenia

działalności. W tym przypadku podatnik jest obowiązany w terminie płatności tego podatku

złożyć w urzędzie skarbowym spis pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych,

materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków

i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością,

w tym także dzieł sztuki, eksponatów muzealnych i aparatury audiowizualnej, niebędących

środkami trwałymi, wycenionych według cen zakupu, jeżeli wydatki na ich nabycie zostały

zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

”

,

g)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Zaliczki miesięczne od dochodów wymienionych w ust. 1, za okres od stycznia do listopada,

uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę

za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do

dnia 20 grudnia roku podatkowego. Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego

kwartału roku podatkowego podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca

następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał

jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia.

”

,

h)

w ust. 6b zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym

roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 kwoty obliczonej, z zastrzeżeniem

ust. 6h i 6i, przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym

określonej w art. 27 ust. 1, od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej

wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), o którym

mowa w art. 45 ust. 1, lub w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej

straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji

rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, o którym mowa w art. 45

ust. 1a pkt 2, złożonym

”

;

i)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, czasowo przebywający za granicą, którzy

osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, są obowiązani w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu,

w którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy stosując do uzyskanego

dochodu najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust.

1.

”

,

j)

w ust. 7i pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia - są obowiązani do wpłacenia

należnych zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, w terminie do 20 dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo do zwolnienia; w tym przypadku

nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek,

”

;

50)

w art. 45

a)

w ust. 1a pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,

opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c.

”

,

b)

w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

opodatkowanych zgodnie z art. 29-30a,

”

,

c)

w ust. 3a

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

odliczonej darowizny,

”

,

-

uchyla się pkt 3 i 4,

-

dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

zapłaconego za granicą i odliczonego podatku

”

,

-

zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok

podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio

do dochodu lub podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30c, kwoty uprzednio

odliczone.

”

,

d)

ust. 3b otrzymuje brzmienie

„

3b.

W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy,

o którym mowa w art. 29-30a i 30e, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

”

,

e)

w ust. 4 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1,

a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez

płatników,

”

,

f)

po ust. 5b dodaje się ust. 5c-5g w brzmieniu

„

5c.

Naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, przekazuje na rzecz jednej organizacji

pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego,

zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, wybranej przez podatnika z wykazu,

o którym mowa w ust. 5g, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego

wynikającego z zeznania podatkowego, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy

w dół.

5d.

Wskazanie w zeznaniu podatkowym organizacji pożytku publicznego, o której mowa w ust.

5g, poprzez podanie jej nazwy i numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, traktuje

się na równi ze złożeniem wniosku, o którym mowa w ust. 5c.

5e.

Przekazania kwoty, o której mowa w ust. 5c, na rachunek bankowy organizacji pożytku

publicznego - po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego - dokonuje naczelnik urzędu

skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, w terminie trzech

miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego, z zastrzeżeniem ust.

5f.

5f.

Przekazanie kwoty, o której mowa w ust. 5c, następuje pod warunkiem, że zeznanie podatkowe

zostanie złożone przed upływem terminu określonego dla złożenia tego zeznania.

5g.

W terminie do końca roku podatkowego minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego,

w porozumieniu z Ministrem Sprawiedliwości, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku

Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wykaz organizacji mających status

organizacji pożytku publicznego na dzień 30 listopada roku podatkowego; w wykazie

tym nie uwzględnia się organizacji prowadzących działalność gospodarczą polegającą

na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego,

winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości

alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali,

lub handlu tymi wyrobami.

”

;

51)

w art. 45b pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

deklaracji i informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 35a ust. 4a i 5, art.

38 ust. 1a, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 1a i 2, art. 42a, art. 42e ust. 5 i 6

oraz art. 43 ust. 1,

”

.

W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 6

a)

po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu

„

1c.

Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje się odpowiednio art. 24c ustawy o podatku

dochodowym, z tym że ujemne różnice kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejszają przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.

”

.

b)

w ust. 4 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w roku poprzedzającym rok podatkowy

a)

uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości

nieprzekraczającej 150 000 euro, lub

b)

uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów

wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro,

”

,

c)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy, którzy w roku

poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki,

z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej, lub za część

roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach,

a łączne przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 150 000

euro; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza

się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje

się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.

”

;

2)

w art. 8

a)

w ust. 1 w pkt 3 dodaje się lit. f w brzmieniu

„

f)

działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

”

,

b)

dodaje się ust. 6 i 7 w brzmieniu

„

6.

Podatnicy tracą prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

od miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali przychody z pozarolniczej

działalności gospodarczej prowadzonej

1)

wyłącznie samodzielnie, w wysokości przekraczającej kwotę 150 000 euro, lub

2)

wyłącznie w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności

przekroczyła kwotę 150 000 euro.

7.

Podatnicy, o których mowa w ust. 6, są obowiązani zaprowadzić właściwe księgi i opłacać

podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

”

;

3)

art. 10 otrzymuje brzmienie

„

Art. 10.

Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 47c, 111, 114, 122, 125 i 129 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

”

;

4)

w art. 11 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1 i 1a, opłacający ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa

w art. 9 ust. 3 i 3a ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.

2.

W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się

odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a oraz art. 26 ust. 5-7h ustawy o podatku dochodowym.

”

;

5)

w art. 12

a)

w ust. 10 zdanie końcowe otrzymuje brzmienie

„

-

ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym

także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w pkt 2 oraz spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie, nieujętych w

wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych

w pozarolniczej działalności gospodarczej - bez względu na okres ich nabycia - ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed

zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym

dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany

z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.

”

,

b)

ust. 10a otrzymuje brzmienie

„

10a.

W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim

budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim

lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub

udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego

prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego

w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej

działalności gospodarczej - jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem

pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie

- stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 126 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.

”

;

6)

uchyla się art. 14a i 14b;

7)

w art. 21

a)

w ust. 2a

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych darowizn, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym

”

,

-

uchyla się pkt 4,

b)

dodaje się ust. 3a-3d w brzmieniu

„

3a.

Naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, przekazuje na rzecz jednej organizacji

pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm., zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, wybranej przez podatnika z wykazu,

o którym mowa w art. 45 ust. 5g ustawy o podatku dochodowym, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego z zeznania

podatkowego, po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

3b.

Wskazanie w zeznaniu podatkowym organizacji pożytku publicznego, o której mowa w art. 45 ust. 5g ustawy o podatku dochodowym, poprzez podanie jej nazwy i numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, traktuje

się na równi ze złożeniem wniosku, o którym mowa w ust. 3a.

3c.

Przekazania kwoty, o której mowa w ust. 3a, na rachunek bankowy organizacji pożytku

publicznego - po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego - dokonuje naczelnik urzędu

skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, w terminie trzech

miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego, z zastrzeżeniem ust.

3d.

3d.

Przekazanie kwoty, o której mowa w ust. 3a, następuje pod warunkiem, że zeznanie podatkowe

zostanie złożone przed upływem terminu określonego dla złożenia tego zeznania.

”

;

8)

w art. 24 w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni

od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek

na podatek dochodowy.

”

;

9)

w art. 25 w ust. 1 w pkt 6 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 7 w brzmieniu

„

7)

pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku, o którym mowa w pkt 1,

nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

”

;

10)

w art. 32 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie

karty podatkowej, jest obowiązany opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

W tym przypadku podatnik jest obowiązany wpłacić - w terminie do 20 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej

- różnicę pomiędzy kwotą podatku dochodowego obliczonego na ogólnych zasadach za okres

od początku roku do końca miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty

podatkowej, a kwotą podatku dochodowego zapłaconego w formie karty podatkowej, w okresie

przed zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie.

”

.

W ustawie z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne

(Dz. U. z 2004 r. Nr 53, poz. 533, z późn. zm. w art. 52 uchyla się ust. 4.

W ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy

(Dz. U. Nr 99, poz. 1001, z późn. zm. w art. 61c uchyla się ust. 6.

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Przepis art. 42 ust. 1a ustawy wymienionej w art. 1 stosuje się także w przypadku,

o którym mowa w art. 18 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od

osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201 oraz z 2004 r. Nr 263, poz. 2619).

1.

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione

są następujące warunki

1)

odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie,

z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający

wykonanie tych czynności,

2)

są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego

te czynności,

3)

wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

2.

Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niemająca osobowości prawnej,

przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8 ust.

1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.

1.

W przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej

3,5 tony spełnienie wymagań określonych w art. 5a pkt 19 lit. a)-d), pozwalających

na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się

na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację

kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu

rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

2.

Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik jest obowiązany dostarczyć,

w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

3.

W przypadku gdy w pojeździe, o którym mowa w ust. 1, dla którego wydano zaświadczenie,

zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których

mowa w art. 5a pkt 19 lit. a)-d), podatnik obowiązany jest do pisemnego zawiadomienia

właściwego naczelnika urzędu skarbowego o tych okolicznościach, w terminie 7 dni od

ich zaistnienia.

Do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosuje się przepisy ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

1.

Do przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art.

10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy wymienionej w art. 1, nabytych lub wybudowanych (oddanych

do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2.

Do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 12 ust.

10 ustawy wymienionej w art. 2, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej

przed dniem 1 stycznia 2007 r., mają zastosowanie art. 12 ust. 10 ustawy wymienionej

w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., oraz art. 28 ust.

1 i 2 zdanie pierwsze ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r.

3.

Do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 12 ust.

10a ustawy wymienionej w art. 2, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej

przed dniem 1 stycznia 2007 r., mają zastosowanie art. 12 ust. 10a ustawy wymienionej

w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., i art. 28 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór deklaracji, o której mowa w art. 28 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., wraz z objaśnieniami co do sposobu jej

wypełniania, terminu i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji

podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, oraz poprawnego

obliczenia podatku.

1.

Do obliczenia dochodów uzyskanych w latach 2007-2008 nie mają zastosowania przepisy

art. 22 ust. 2, 9 pkt 5, ust. 11, 12 i 13 ustawy wymienionej w art. 1.

2.

Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2007 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty uzyskania przychodów

1)

wynoszą 108 zł 50 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 302 zł, w przypadku

gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 1 953 zł 23 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3)

wynoszą 135 zł 63 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 627

zł 56 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest

położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje

dodatku za rozłąkę;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 2 441 zł 54 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub

czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje

się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

3.

Do obliczenia dochodu uzyskanego w 2008 r. z tytułu stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty uzyskania przychodów

1)

wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 335 zł, w przypadku

gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 2 002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3)

wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 668

zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest

położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje

dodatku za rozłąkę;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 2 502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik

uzyskuje przychody równocześnie z więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub

czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje

się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

4.

W latach 2007-2008 koszty uzyskania przychodów z tytułów określonych w art. 13 pkt

5, 7 i 9 ustawy wymienionej w art. 1 ustala się

1)

w 2007 r. - w wysokości określonej w ust. 2 pkt 1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju

przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu ale

z tytułu kilku stosunków prawnych, roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć

1 953 zł 23 gr;

2)

w 2008 r. - w wysokości określonej w ust. 3 pkt 1, a jeżeli podatnik tego samego rodzaju

przychody uzyskuje od więcej niż jednego podmiotu albo od tego samego podmiotu ale

z tytułu kilku stosunków prawnych, roczne koszty uzyskania przychodu nie mogą przekroczyć

2 002 zł 05 gr.

5.

W latach 2007-2008 do przychodów, o których mowa w art. 14 ustawy wymienionej w art.

1, nie mają zastosowania koszty uzyskania przychodów określone w ust. 4 oraz art.

22 ust. 9 ustawy wymienionej w art. 1.

6.

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2 i 3, w latach 2007-2008

są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu

autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu

podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika,

w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi

biletami okresowymi.

7.

Przepisów ust. 2 pkt 3 i 4 oraz ust. 3 pkt 3 i 4 nie stosuje się w przypadku, gdy

pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem, gdy zwrócone

koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.

8.

Do przychodów, o których mowa w art. 42e ustawy wymienionej w art. 1, w latach 2007-2008

stosuje się odpowiednio koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1

i 2 oraz w ust. 3 pkt 1 i 2.

1.

Podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym

mowa w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie

wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo

do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu terminu

spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r.,

nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

2.

Do podatników, którzy zaciągnęli kredyt na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego

mieszkania

(Dz. U. Nr 183, poz. 1354), nie ma zastosowania przepis ust. 1.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi na lata 2007-2027, w drodze

rozporządzenia, wzór oświadczenia, o którym mowa w art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., wraz z objaśnieniem

co do sposobu jego wypełnienia. Rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji

podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest formularz, oraz zapewnienie

kontroli poprawności stosowania odliczenia, o którym mowa w ust. 1, mającego wpływ

na wysokość zobowiązania podatkowego podatnika.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza na lata 2007-2027, do dnia

31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku

Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” wysokość kwoty, o której mowa

w art. 26b ust. 4 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., w celu określenia tej części kredytu (pożyczki), od której

podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia odsetek, stosownie do postanowień określonych

w ust. 1.

5.

W kolejnych następujących po sobie latach podatkowych kwota, o której mowa w art.

26b ust. 4 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., nie może ulec zmniejszeniu. W tym celu dla ustalania tej podstawy

przyjmuje się najwyższy w okresie 2001-2026 wskaźnik przeliczeniowy 1 m

Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 47c, 111, 114, 122, 125 i 129 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

1.

Do obliczenia podatku dochodowego za lata 2007-2008, o którym mowa w art. 27 ustawy

wymienionej w art. 1, nie ma zastosowania skala podatkowa, o której mowa w art. 27

ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1.

2.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e oraz art. 44 ust. 4 ustawy wymienionej

w art. 1, od dochodów uzyskanych w 2007 r. pobiera się od podstawy jego obliczenia

według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

43 405

19% minus kwota zmniejszająca podatek 572 zł 54 gr

43 405

85 528

7 674 zł 41 gr + 30% nadwyżki ponad 43 405 zł

85 528

20 311 zł 31 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

3.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e oraz art. 44 ust. 4 ustawy wymienionej

w art. 1, od dochodów uzyskanych w 2008 r. pobiera się od podstawy jego obliczenia

według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

44 490

19% minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr

44 490

85 528

7 866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł

85 528

20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł

4.

Jeżeli przepisy ustaw wymienionych w art. 1 i 2 odwołują się do skali podatkowej,

do przepisów tych w latach 2007-2008 ma zastosowanie skala podatkowa określona w ust.

2 albo odpowiednio w ust. 3.

1.

Osoba prowadząca gospodarstwo domowe zachowuje prawo do odliczenia, o którym mowa

w art. 27e ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2007 r., na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 2,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., z tytułu wydatków ponoszonych

do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2.

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem

umowy, o której mowa w ust. 1, dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.

1.

Jeżeli podatnik w okresie od dnia 1 maja 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r. oraz od

dnia

1 stycznia 2007 r. do dnia złożenia zeznania za 2006 r., nie później jednak niż do

dnia upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania, dokonał darowizny pieniężnej,

o której mowa w art. 27d ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., podatek dochodowy wynikający z zeznania podatkowego za 2006 r.

zmniejsza się na zasadach określonych w tym artykule, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli darowizna pieniężna, o której

mowa w art. 27d ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., nie została odliczona od dochodu, na podstawie art. 26 ust. 1

pkt 9 ustawy wymienionej w art. 1 lub na podstawie odrębnych ustaw oraz od przychodu

lub podatku na podstawie ustawy wymienionej w art. 2.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. rozpoczęli amortyzację

1)

środków trwałych na podstawie art. 22j ust. 1 pkt 3 i art. 22k ust. 4-6,

2)

środków transportu na podstawie art. 22k ust. 1

- ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.,

stosują do amortyzacji tych środków przepisy art. 22j ust. 1 pkt 3 oraz art. 22k ust.

1 i 4-6 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2007 r.

1.

Przepis art. 45 ust. 3a pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., ma zastosowanie do wymienionego w nim zdarzenia powstałego

po dniu 31 grudnia 2006 r.

2.

Przepis art. 21 ust. 2a pkt 3 ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., ma zastosowanie do wymienionego w nim zdarzenia powstałego

po dniu 31 grudnia 2006 r.

1.

Podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art. 24c, z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów

o rachunkowości, pod warunkiem że w okresie, o którym mowa w ust. 4, sporządzane przez

podatników sprawozdania finansowe będą badane przez podmioty uprawnione do ich badania.

3.

Podatnicy, którzy wybrali metodę, o której mowa w ust. 2, zaliczają odpowiednio do

przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych różnice

kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników

aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji

w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna być dokonywana na ostatni

dzień każdego miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału

i na ostatni dzień roku podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego,

z tym że wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie

może być zmieniony.

4.

W przypadku wyboru metody, o której mowa w ust. 2, podatnicy mają obowiązek stosować

tę metodę przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, licząc od początku roku

podatkowego, w którym została przyjęta ta metoda, z tym że podatnicy mają obowiązek

w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, a w przypadku podatników

rozpoczynających działalność - w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia, zawiadomić

w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody.

5.

W przypadku rezygnacji ze stosowania metody ustalania różnic kursowych, o której mowa

w ust. 2, podatnicy są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika

urzędu skarbowego w terminie do końca roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy,

w którym zamierzają zrezygnować ze stosowania tej metody. Rezygnacja może nastąpić

po upływie okresu, o którym mowa w ust. 4.

6.

W przypadku wyboru metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 2, podatnicy

na pierwszy dzień roku podatkowego, w którym została wybrana ta metoda, zaliczają

odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe

ustalone na podstawie przepisów o rachunkowości na ostatni dzień poprzedniego roku

podatkowego. Od pierwszego dnia roku podatkowego, w którym wybrali tę metodę, stosują

zasady, o których mowa w ust. 3.

7.

W przypadku rezygnacji z metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 2,

podatnicy

1)

zaliczają na ostatni dzień roku podatkowego, w którym stosowali tę metodę, odpowiednio

do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone różnice kursowe ustalone

na podstawie przepisów o rachunkowości,

2)

od pierwszego dnia roku podatkowego, następującego po roku, w którym stosowali tę

metodę, stosują zasady, o których mowa w art. 24c, ustalając różnice kursowe od dnia,

o którym mowa w pkt 1.

1.

Podatnicy, o których mowa w art. 6 ust. 1 i 1a ustawy wymienionej w art. 2, którzy

w okresie od dnia 1 lutego 2006 r. do dnia 31 grudnia 2006 r. oraz od dnia 1 stycznia

2007 r. do dnia złożenia zeznania za 2006 r., nie później jednak niż do dnia upływu

terminu określonego dla złożenia tego zeznania, dokonali darowizny pieniężnej na rzecz

organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm., podatek dochodowy wynikający z zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości

dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za 2006 r.,

zmniejszają na zasadach określonych w art. 14a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2.

Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli darowizna pieniężna, o której

mowa w art. 14a ustawy wymienionej w art. 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem

1 stycznia 2007 r., nie została odliczona od przychodu na podstawie ustawy wymienionej

w art. 2 lub na podstawie odrębnych ustaw oraz od dochodu lub podatku dochodowego

na podstawie ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2007 r.

Przepisy aktów prawnych wydanych na podstawie ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., zachowują moc do czasu wejścia w życie

aktów prawnych wydanych na mocy niniejszej ustawy, nie dłużej jednak niż do dnia 31

grudnia 2007 r.

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. określali przychody należne na podstawie

art. 14 ust. 1 g ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31

grudnia 2006 r., a którzy przed dniem 1 stycznia 2007 r. wystawili faktury, których

termin płatności określony jest po dniu 31 grudnia 2006 r., dla ustalenia daty powstania

przychodu należnego określonego w tym przepisie stosują przepis art. 14 ust. 1g ustawy,

o której mowa w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

Oświadczenie, o którym mowa w art. 9a ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu

obowiązującym od dnia 1 stycznia 2007 r., o wyborze sposobu opodatkowania dochodów

z działów specjalnych produkcji rolnej ustalanych na podstawie prowadzonych ksiąg,

na zasadach określonych w art. 30c ustawy wymienionej w art. 1, na rok 2007, podatnicy

składają w terminie do dnia 20 stycznia 2007 r.

Ilekroć w innych ustawach jest mowa o dochodzie określanym na podstawie deklaracji

miesięcznej, rozumie się przez to dochód wykazany w zeznaniu podatkowym złożonym za

rok poprzedzający rok podatkowy.

1.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie do dochodów uzyskanych w 2006 r., z zastrzeżeniem ust. 2.

2.

Przepis ust. 1 nie ma zastosowania, jeżeli kwota dochodu korzystającego ze zwolnienia

na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym

w 2006 r., jest wyższa niż wynikająca z zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy

wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Przepisy art. 1 mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia

1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 15 lit. i-k, pkt 28 lit. a oraz pkt 37

lit. a, które mają zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od dnia

1 stycznia 2009 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r., z wyjątkiem

1)

art. 18, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia;

2)

art. 2 pkt 1 lit. b i c, pkt 2 lit. b, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.;

3)

art. 1 pkt 15 lit. i-k, pkt 28 lit. a oraz pkt 37 lit. a, które wchodzą w życie z

dniem 1 stycznia 2009 r.

1.

Różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo

koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy

między wartościami określonymi w ust. 2 i 3.

2.

Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość

1)

przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego przychodu

w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty

z tego dnia,

2)

poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego kosztu

w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,

3)

otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich

wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty

lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5,

4)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest niższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni,

5)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest wyższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni.

3.

Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość

1)

przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest wyższa od wartości tego przychodu

w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty

z tego dnia,

2)

poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski jest niższa od wartości tego kosztu

w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia,

3)

otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich

wpływu jest wyższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty

lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni, z zastrzeżeniem pkt 4 i 5,

4)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego udzielenia jest wyższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego zwrotu, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni,

5)

kredytu (pożyczki) w walucie obcej w dniu jego otrzymania jest niższa od wartości

tego kredytu (pożyczki) w dniu jego spłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego

kursu waluty z tych dni.

4.

Jeżeli przy obliczaniu wartości różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, nie

jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje

się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

ten dzień.

5.

Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy

lub niższy odpowiednio o więcej niż powiększona lub pomniejszona o 5% wartość kursu

średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

dzień faktycznie zastosowanego kursu waluty, organ podatkowy może wezwać strony umowy

do zmiany tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających zastosowanie kursu waluty.

W razie niedokonania zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają

zastosowanie faktycznego kursu waluty, organ podatkowy określi ten kurs opierając

się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

6.

Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, o którym mowa w ust. 2 i 3,

rozumie się kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu

lub poniesienia kosztu.

7.

Za koszt poniesiony, o którym mowa w ust. 2 i 3, uważa się koszt wynikający z otrzymanej

faktury (rachunku) albo innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), a za dzień

zapłaty, o którym mowa w ust. 2 i 3, dzień uregulowania zobowiązań w jakiejkolwiek

formie, w tym w wyniku potrącenia wierzytelności.

8.

Podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej,

o której mowa w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, według przyjętej metody stosowanej w

rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego.

9.

Przepisy ust. 2 pkt 4 i 5 oraz ust. 3 pkt 4 i 5 stosuje się odpowiednio do kapitałowych

rat kredytów (pożyczek).

10.

Zasady ustalania różnic kursowych określone w ust. 1-9 stosują podatnicy prowadzący

działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej.

1.

Od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki,

o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć rocznie kwotę, obliczoną zgodnie

z ust. 2, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione dzieci, o

których mowa w art. 6 ust. 4.

2.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 120

zł.

3.

Odliczenie kwoty, o której mowa w ust. 2, dotyczy łącznie obojga rodziców, z zastrzeżeniem

ust. 4. Kwotę tę odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga.

4.

W przypadku rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja,

odliczenie przysługuje jednemu z nich, u którego dzieci faktycznie zamieszkują, o

ile spełnione są warunki określone w ust. 1.

5.

Jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców,

o których mowa w ust. 4, odliczenie przysługuje każdemu z nich, o ile spełnione są

warunki określone w ust. 1; w tym przypadku kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby

miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty, o której mowa w ust. 2.

1.

Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt

8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

2.

Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę

pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie

z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę

odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych

nieruchomości lub praw.

3.

W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw określonych

w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) dochód ustala się u każdej ze stron umowy na zasadach,

o których mowa w ust. 2.

4.

Podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45, za rok

podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

5.

Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10

ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.

6.

Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania, jeżeli

1)

budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów

i prawa wieczystego użytkowania gruntów są przedmiotem działalności gospodarczej podatnika,

2)

przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw stanowi przychód z działalności gospodarczej

lub z działów specjalnych produkcji rolnej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1.

Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika

obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, stosując zamiast

najniższej stawki określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, wyższą stawkę

podatkową określoną w tej skali.