Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Tadżykistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Warszawie dnia 27 maja 2003 r.

91

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 23 listopada 2004 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Federalnà Niemiec

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

podpisanej w Berlinie dnia 14 maja 2003 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 18 grudnia 2003 r. o ratyfikacji

Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà

Federalnà Niemiec w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od

majàtku, podpisanej w Berlinie dnia 14 maja 2003 r.

(Dz. U. z 2004 r. Nr 16, poz. 149), Prezydent Rzeczypo-

spolitej Polskiej dnia 16 czerwca 2004 r. ratyfikowa∏

wy˝ej wymienionà umow´.

Zgodnie z art. 32 ust´p 2 umowy wchodzi ona

w ˝ycie dnia 19 grudnia 2004 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz

92

UMOWA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Tad˝ykistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

podpisana w Warszawie dnia 27 maja 2003 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 27 maja 2003 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Tad˝ykistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

Artyku∏ 2

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà

a Republikà Tad˝ykistanu

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku

Podatki, których dotyczy umowa

Rzeczpospolita Polska i Republika Tad˝ykistanu,

kierujàc si´ pragnieniem rozwijania i umacniania

wspó∏pracy gospodarczej, naukowo-technicznej i kulturalnej mi´dzy obu Paƒstwami oraz w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dochodów

i majàtku, postanowi∏y zawrzeç niniejszà umow´

i uzgodni∏y, co nast´puje

Artyku∏ 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób majàcych miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i majàtku, które pobiera si´ zgodnie z ustawodawstwem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, niezale˝nie od sposobu ich poboru.

2. Za podatki od dochodu (zysków) i majàtku uwa˝a si´ wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego

dochodu, od ca∏ego majàtku, albo od cz´Êci dochodu

lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego

i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od

przyrostu majàtku.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy niniejsza umowa, nale˝à w szczególnoÊci

a) w Republice Tad˝ykistanu

— podatek od dochodów (zysków) osób prawnych;

— podatek dochodowy od osób fizycznych;

— podatek od dochodu i majàtku osób fizycznych

i prawnych

(zwane dalej „podatkiem tad˝yckim”),

b) w Rzeczypospolitej Polskiej

— podatek dochodowy od osób prawnych;

— podatek dochodowy od osób fizycznych

(zwane dalej „podatkiem polskim”).

4. Niniejsza umowa b´dzie mia∏a zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà

pobierane obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà

informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach

dokonanych w ich odnoÊnych ustawodawstwach podatkowych.

Artyku∏ 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, o ile z kontekstu nie wynika inaczej

a) okreÊlenia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà, zale˝nie od

kontekstu, Republik´ Tad˝ykistanu lub Rzeczpospolità Polskà;

b) okreÊlenie „Tad˝ykistan” oznacza Republik´ Tad˝ykistanu i u˝yte w sensie geograficznym obejmuje jego terytorium, wody wewn´trzne, przestrzeƒ kosmicznà nad nimi, gdzie Republika Tad˝ykistanu mo˝e sprawowaç prawa i jurysdykcj´,

w tym prawa do wykorzystania wn´trza ziemi i zasobów naturalnych zgodnie z normami prawa

mi´dzynarodowego i gdzie obowiàzuje ustawodawstwo Republiki Tad˝ykistanu;

c) okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym

oznacza Rzeczpospolità Polskà, w tym ka˝dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na

mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem

mi´dzynarodowym Polska mo˝e sprawowaç suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia

i ich zasobów naturalnych;

d) okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà, i obejmuje w szczególnoÊci spó∏k´ akcyjnà, spó∏k´ z ograniczonà odpowiedzialnoÊcià lub ka˝dà innà osob´ prawnà lub

jednostk´;

f) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oraz „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà, odpo-

Poz. 92

wiednio, przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo

prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

g) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrznym, Êrodkiem transportu kolejowego lub samochodowego, eksploatowanym przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem

przypadku, gdy statek morski lub powietrzny, Êrodek transportu kolejowego lub samochodowego

jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami

po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

h) okreÊlenie „obywatel” oznacza

I. ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz

II. ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´ osobowà lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´

Paƒstwie;

i) okreÊlenie „majàtek” oznacza mienie ruchome

i nieruchome i obejmuje w szczególnoÊci, ale nie

wy∏àcznie, Êrodki pieni´˝ne w gotówce, akcje i inne dokumenty potwierdzajàce prawa majàtkowe,

weksle, obligacje lub inne wierzytelnoÊci, a tak˝e

patenty, znaki towarowe, prawa autorskie lub inne

podobne prawa lub mienie;

j) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

I. w Republice Tad˝ykistanu, Ministerstwo Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela.

II. w Rzeczypospolitej Polskiej, Ministra Finansów

lub jego upowa˝nionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie

mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ zgodnie

z prawem tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa.

Artyku∏ 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy, okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania,

miejsce sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne

kryterium o podobnym charakterze. OkreÊlenie to nie

obejmuje jednak osoby, która podlega opodatkowaniu

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w zakresie dochodu osiàganego ze êróde∏ znajdujàcych si´ tylko w tym

Paƒstwie lub z tytu∏u majàtku po∏o˝onego w tym Paƒstwie.

2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 niniejszego artyku∏u, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej

status okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

tylko w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e

miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania osobiste lub gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca

zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´

Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa ponad 183 dni w danym roku podatkowym;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego jest obywatelem;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Umawiajàcym si´ Paƒstw lub nie jest obywatelem ˝adnego

z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´

Paƒstw rozstrzygnà t´ spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 niniejszego artyku∏u, osoba nieb´dàca osobà fizycznà

ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu.

Artyku∏ 5

Zak∏ad (przedstawicielstwo)

1. W rozumieniu niniejszej umowy, okreÊlenie „zak∏ad (przedstawicielstwo)” oznacza sta∏à placówk´,

przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest

dzia∏alnoÊç gospodarcza przedsi´biorstwa.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

a) miejsce zarzàdu;

b) fili´;

c) biuro;

d) fabryk´;

e) warsztat, oraz

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych;

g) w∏asnoÊç rolnà, pasterskà lub leÊnà;

Poz. 92

h) sk∏ad lub inne urzàdzenia wykorzystywane dla dostawy towarów.

3. OkreÊlenie „zak∏ad (przedstawicielstwo)” obejmuje równie˝

a) plac budowy, obiekt budowlany, monta˝owy lub

instalacyjny albo us∏ugi zwiàzane z nadzorowaniem wykonania takich prac, je˝eli taki plac lub

obiekt istniejà powy˝ej 9 miesi´cy albo je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone powy˝ej 9 miesi´cy;

b) urzàdzenie lub instalacj´ wykorzystywanà dla poszukiwania zasobów naturalnych albo us∏ugi

zwiàzane z nadzorowaniem wykonywania takich

prac lub platformà wykorzystywanà do poszukiwania zasobów naturalnych, je˝eli wykorzystywanie takich urzàdzeƒ trwa d∏u˝ej ni˝ 9 miesi´cy lub

je˝eli dzia∏alnoÊç us∏ugowa trwa d∏u˝ej ni˝ 9 miesi´cy;

c) Êwiadczenie us∏ug, w tym konsultingowych

Êwiadczonych przez personel osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo przez inny personel wynaj´ty w tym celu przez takà osob´, je˝eli dzia∏alnoÊç takiego rodzaju (w zwiàzku z danym lub zwiàzanym z nim projektem) trwa w granicach kraju

d∏u˝ej ni˝ 9 miesi´cy.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad (przedstawicielstwo)” nie

obejmuje

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania lub wystawiania dóbr lub towarów

nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania lub wystawiania;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia, dla przedsi´biorstwa, ka˝dej innej

dzia∏alnoÊci majàcej charakter przygotowawczy

lub pomocniczy, takiej jak prowadzenie reklam

i wykonywanie prac badawczych;

f) utrzymania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu prowadzenia któregokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa pod literami od a)

do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç sta∏ej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba — z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6 — dzia∏a w imieniu przedsi´-

biorstwa i osoba ta posiada i zwyczajowo wykonuje

pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa lub

utrzymuje zapasy towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, z których dokonywana jest regularna dostawa w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e

przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym Paƒstwie

w zakresie prowadzenia ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci,

którà osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba

˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczone

sà do rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które, gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej

placówki za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego ust´pu.

4. Je˝eli dysponowanie akcjami lub innymi prawami przedsi´biorstwa pozwala posiadaczowi takich akcji lub praw na korzystanie z mienia nieruchomego nale˝àcego do przedsi´biorstwa, to dochody osiàgane

z bezpoÊredniego korzystania, oddania w dzier˝aw´

lub korzystania z takiego prawa w innej formie mogà

byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym jest po∏o˝one to mienie nieruchome.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad (przedstawicielstwo) w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym

Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà przez maklera, generalnego komisanta albo przez ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

Zyski przedsi´biorstw

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek z tych

spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad (przedstawicielstwo) drugiej

spó∏ki.

Artyku∏ 6

Dochód z nieruchomoÊci

1. Dochód, osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leÊnego), po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku

mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych,

prawa, do których majà zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, budynków,

prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci (prawa do korzystania z cudzego mienia i osiàganego z niego dochodu bez poczynienia uszczerbku), jak równie˝ prawa do

sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pok∏adów mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych. Statki morskie i powietrzne oraz Êrodki transportu kolejowego i samochodowego nie stanowià majàtku nieruchomego.

3. Postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ do dochodu osiàganego z bezpoÊredniego

u˝ytkowania, dzier˝awy lub innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

5. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego zawodu.

Artyku∏ 7

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo

wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w tej jego cz´Êci, jaka mo˝e byç

przypisana takiemu zak∏adowi (przedstawicielstwu).

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3, je˝eli

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach

jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie

niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu (przedstawicielstwa) dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu w∏àcznie z kosztami zarzàdzania

i ogólnymi kosztami administracyjnymi niezale˝nie od

tego, czy powsta∏y w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy gdzie indziej, z wy∏àczeniem kwot

wyp∏acanych g∏ównemu zarzàdowi, takich jak wyp∏aty

za korzystanie z patentów lub innych praw albo prowizji za Êwiadczenie us∏ugi albo za pomoc w zarzàdzaniu, lub wyp∏aty z tytu∏u honorariów albo odsetek od

kwoty po˝yczonej zak∏adowi.

4. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa.

5. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów, ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba ˝e istniejà dostateczne podstawy, aby postàpiç inaczej.

6. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, to postanowienia tych innych

artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia

tego artyku∏u.

Artyku∏ 8

Transport mi´dzynarodowy

1. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, powietrznych lub Êrodków transportu

kolejowego albo samochodowego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ faktyczne miejsce zarzàdzania

przedsi´biorstwem.

2. Zyski osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z oddania

w dzier˝aw´ Êrodków transportu oraz kontenerów

i odpowiednich urzàdzeƒ wykorzystywanych w przewozach mi´dzynarodowych, je˝eli taka dzier˝awa, zale˝nie od przypadku, stanowi dzia∏alnoÊç ubocznà

w stosunku do eksploatacji Êrodków transportu

w transporcie mi´dzynarodowym, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym paƒstwie.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 stosuje si´ równie˝

do zysków osiàganych przez osoby majàce miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z uczestnictwa we wspólnym Êwiadczeniu us∏ug, we

wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

Artyku∏ 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

1. Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, albo

b) te same osoby bezpoÊrednio lub poÊrednio

uczestniczà w zarzàdzaniu, kontroli lub w majàtku

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami, w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub

narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków, które

ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa,

wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone

do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa — i odpowiednio

opodatkowuje — zyski przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma

przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby

Poz. 92

uzgodnione pomi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo mo˝e dokonaç odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w tym

Paƒstwie od tych zysków. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dniane inne postanowienia niniejszej umowy, a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´, je˝eli b´dzie to konieczne.

Artyku∏ 10

Dywidendy

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´ i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale jeÊli osoba uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, to podatek tak wymierzony nie mo˝e przekroczyç

— 5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli osoba

uprawniona jest spó∏kà (innà ni˝ spó∏ka osobowa), której bezpoÊredni udzia∏ w kapitale spó∏ki

wyp∏acajàcej dywidendy wynosi co najmniej

25 procent,

— 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozosta∏ych przypadkach.

W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà w drodze wzajemnego porozumienia sposób

stosowania tych ograniczeƒ.

Postanowienia tego ust´pu nie dotyczà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”,

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma

siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane

jak dochody z akcji.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o po∏o˝onà w nim sta∏à

placówk´, i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´

dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku,

w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

5. Je˝eli spó∏ka, majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy

takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim Paƒstwie, lub przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim

Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków

spó∏ki podatkiem od niewydzielonych zysków, nawet

kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski

w ca∏oÊci lub cz´Êciowo pochodzà z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim Paƒstwie.

Artyku∏ 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale jeÊli odbiorca odsetek jest ich w∏aÊcicielem, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç

10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych,

w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi

po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi.

Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie uwa˝a

si´ za odsetki w rozumieniu tego artyku∏u.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje w tym Paƒstwie

wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, która jest

w nim po∏o˝ona, i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której

p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem (przedstawicielstwem) lub sta∏à placówkà.

W takim przypadku, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego

jednostka terytorialna, w∏adza lokalna lub osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez

wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad (przedstawiciel-

Poz. 92

stwo) lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià

których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà

wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad (przedstawicielstwo) lub sta∏à

placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà

w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad (przedstawicielstwo) lub sta∏a placówka.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

lub mi´dzy nimi oboma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek zwiàzanych

z zad∏u˝eniem, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie

tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych postanowieƒ niniejszej umowy.

7. Niezale˝nie od postanowieƒ ust´pu 2 niniejszego artyku∏u, odsetki powsta∏e w Umawiajàcym si´

Paƒstwie podlegajà zwolnieniu od opodatkowania

w tym Paƒstwie, je˝eli faktycznym odbiorcà odsetek

jest Rzàd lub Bank Narodowy drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

Artyku∏ 12

Nale˝noÊci licencyjne

1. Nale˝noÊci licencyjne powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Jednak˝e, takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

równie˝ opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego Paƒstwa,

ale je˝eli odbiorca i faktyczny w∏aÊciciel tych nale˝noÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to ustalony w ten sposób podatek

nie mo˝e przekraczaç 10 procent brutto kwoty nale˝noÊci licencyjnych.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” oznacza wszelkiego rodzaju p∏atnoÊci uzyskiwane w charakterze wynagrodzenia za korzystanie

lub prawo do korzystania z prawa autorskiego, do

u˝ytkowania dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego (filmów dla kina, telewizji, filmów wideo lub

taÊm z nagraniami dla radia i telewizji) lub patentu,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, znaku handlowego lub za wykorzystanie albo za informacj´ (know-how) zwiàzane

z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 nie majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie prowadzi w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne,

dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad (przedstawi-

cielstwo) w nim po∏o˝ony, bàdê wykonuje w drugim

Paƒstwie wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki tam

po∏o˝onej, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie wià˝à si´

z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu (przedstawicielstwa) lub

sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli sà one wyp∏acane za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub

mienia w tym Paƒstwie.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota nale˝noÊci licencyjnych majàcych zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych

powiàzaƒ, wówczas postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

Artyku∏ 13

Zyski z przeniesienia tytu∏u majàtku

1. Zyski i dochód osiàgni´te przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6 i po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

2. Zyski i dochód z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu,

który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie

z zyskami, które pochodzà z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo razem z ca∏ym

przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà

byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

3. Dochody z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci statków morskich, powietrznych lub Êrodków transportu

kolejowego albo samochodowego, eksploatowanych

w komunikacji mi´dzynarodowej oraz z majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich Êrodków

transportu, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

faktyczne miejsce zarzàdzania przedsi´biorstwem.

4. Dochody osiàgane przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci akcji i innych

praw w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ bezpoÊrednio

lub poÊrednio, w wi´kszoÊci lub w powa˝nym stopniu

Poz. 92

z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

5. Dochody z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2,

3 i 4 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy tytu∏ w∏asnoÊci ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Artyku∏ 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywanego wolnego zawodu albo z innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta w celu wykonywania swej dzia∏alnoÊci posiada sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli posiada ona

takà placówkà, wówczas dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub

oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà

dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów, dentystów, ksi´gowych i rewidentów.

3. W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie „sta∏a placówka” oznacza dowolne sta∏e miejsce, takie jak

gabinet, biuro, w którym w ca∏oÊci lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç osoby fizycznej wykonujàcej

wolny zawód.

Artyku∏ 15

Praca najemna

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16

(wynagrodzenia dyrektorów), 18 (renty i emerytury)

i 19 (funkcje publiczne), p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, chyba ˝e praca wykonywana jest

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca

jest tak wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenie, jakie osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w tym pierwszym

Paƒstwie, je˝eli

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

podczas ka˝dego dwunastomiesi´cznego okresu, i

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

c) wynagrodzenia sà ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim

Paƒstwie.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u, wynagrodzenia uzyskiwane przez

osob´ z tytu∏u pracy najemnej, wykonywanej na pok∏adzie Êrodka transportu eksploatowanego w przewozach mi´dzynarodowych, mogà byç opodatkowane

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje

si´ faktyczne miejsce zarzàdzania przedsi´biorstwem.

Poz. 92

2. OkreÊlenie „renta” oznacza ustalonà kwot´ wyp∏acanà osobie fizycznej do˝ywotnio w ustalonych terminach lub wyp∏acanà w okreÊlonym terminie zgodnie z zobowiàzaniem dokonywania takich p∏atnoÊci

w zamian za spe∏nienie zobowiàzania jako rekompensaty w postaci pieni´˝nej lub równowa˝niku pieni´˝nym.

Artyku∏ 16

3. Alimenty i inne pochodne Êwiadczenia powsta∏e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acone osobie

majàcej miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko

w Paƒstwie, w którym one powstajà.

Wynagrodzenia dyrektorów

Artyku∏ 19

Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w organach spó∏ki, majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

Funkcje publiczne

Artyku∏ 17

ArtyÊci i sportowcy

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14

i 15, dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w charakterze artysty, takiego jak artysta sceniczny, filmowy, radiowy lub telewizyjny, jak równie˝ muzyka

lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Niezale˝nie do postanowieƒ ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u, dochód uzyskiwany przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci w charakterze

artysty lub sportowca, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie, je˝eli dzia∏alnoÊç jest wykonywana

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w ramach programu wymiany kulturalnej lub sportowej na podstawie porozumieƒ mi´dzyrzàdowych.

1. a) Wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´

terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u

us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e wynagrodzenia takie podlegajà

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym Paƒstwie,

a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie

I. jest obywatelem tego paƒstwa, lub

II. nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia

tych us∏ug.

2. a) Jakakolwiek emerytura wyp∏acana przez to

Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny albo z funduszy utworzonych przez to Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny, osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub w∏adzy lokalnej

podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jeÊli osoba fizyczna posiada w nim miejsce zamieszkania i jest obywatelem tego Paƒstwa.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´

do wynagrodzeƒ oraz emerytur majàcych zwiàzek ze

Êwiadczeniem us∏ug pozostajàcych w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego.

Artyku∏ 18

Artyku∏ 20

Emerytury i renty

Studenci

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏u 19

ust´p 2 (funkcje publiczne), emerytury i inne podobne

Êwiadczenia z tytu∏u poprzedniej pracy najemnej wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a tak˝e jakikolwiek zasi∏ek wyp∏acany takiej osobie, podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie.

Nale˝noÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta, stypendyst´ lub praktykanta, który ma lub bezpoÊrednio przed

przybyciem do tego Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który

przebywa w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania prak-

tyki, nie podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie,

je˝eli êród∏o tych p∏atnoÊci jest po∏o˝one w drugim

Paƒstwie.

Poz. 92

5. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

Artyku∏ 21

Artyku∏ 23

Inne dochody

Metody unikania podwójnego opodatkowania

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez

wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które nie zosta∏y

wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej

umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego, okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2 (dochód z nieruchomoÊci), je˝eli osoba uzyskujàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez

zak∏ad (przedstawicielstwo) w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà i gdy prawa lub dobra,

z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie

zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu (przedstawicielstwa) lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

Artyku∏ 22

Majàtek

1. Majàtek w postaci nieruchomoÊci, okreÊlony

w artykule 6 (dochód z nieruchomoÊci), który jest

w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Majàtek w postaci ruchomoÊci, wykorzystywany

przez zak∏ad, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba, majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

3. Majàtek w postaci Êrodków transportu morskiego, powietrznego, kolejowego i samochodowego eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, jak

równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich Êrodków transportu, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

4. Majàtek w postaci akcji lub innych praw w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ g∏ównie z nieruchomoÊci

po∏o˝onych w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç

opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód

lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami

niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas pierwsze Paƒstwo zezwoli na

a) odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu

w tym drugim Paƒstwie,

b) odliczenie od podatku od majàtku tej osoby kwoty równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu

w tym drugim Paƒstwie.

Takie odliczenia nie mogà w ˝adnym przypadku przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu (zysku) lub

majàtku, obliczonej przed dokonaniem odliczeƒ od

dochodu (zysku) i majàtku, która zale˝nie od okolicznoÊci mo˝e podlegaç opodatkowaniu w tym drugim

Paƒstwie.

2. Je˝eli zgodnie z postanowieniami niniejszej

umowy uzyskany dochód lub majàtek przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od podatku w tym

Paƒstwie, to dane Paƒstwo mo˝e jednak przy obliczeniu podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku takiej osoby, uwzgl´dniç zwolniony od podatku dochód

lub majàtek.

Artyku∏ 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa.

Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝, bez

wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1 (zakres podmiotowy), do osób, które nie majà miejsca zamieszkania

lub siedziby w jednym lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa, majàce

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

nie mogà byç poddane w ˝adnym Umawiajàcym si´

Paƒstwie opodatkowaniu i zwiàzanym z nim obowiàzkom innym lub bardziej ucià˝liwym ni˝ opodatkowanie lub zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani obywatele tego Paƒstwa.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà

samà dzia∏alnoÊç.

4. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako

zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia

osobom majàcym miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek

osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych

z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela

ono osobom majàcym miejsce zamieszkania lub siedzib´ na jego terytorium.

5. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 (przedsi´biorstwa powiàzane),

artyku∏u 11 ust´p 6 (odsetki) lub artyku∏u 12 ust´p 6

(nale˝noÊci licencyjne), odsetki, nale˝noÊci licencyjne

i inne koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w tym pierwszym Paƒstwie. Podobnie d∏ugi

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa powinny byç odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich

samych warunkach, jakby by∏y odliczane wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

6. Przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

którego majàtek w ca∏oÊci lub w cz´Êci jest w∏asnoÊcià

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio lub

poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej

ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane podobne

przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

Artyku∏ 25

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zdania, ˝e

czynnoÊci jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie

niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy,

wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym

tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu

organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´, lub je˝eli w danej sprawie

majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 24

ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi Umawiajàcego si´

Paƒstwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna

byç przedstawiona w ciàgu trzech lat, liczàc od dnia

Poz. 92

pierwszego urz´dowego zawiadomienia o czynnoÊci

pociàgajàcej za sobà opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e sam spowodowaç zadowalajàcego

rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà umowà. Osiàgni´te porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy

przewidziane w ustawodawstwach wewn´trznych

Umawiajàcych si´ Paƒstw.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà

powstaç przy interpretacji lub stosowaniu umowy.

Wszelkie spory zwiàzane z realizacjà postanowieƒ

niniejszej umowy b´dà rozstrzygane w drodze bezpoÊrednich rozmów i konsultacji.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà porozumiewaç si´ ze sobà bezpoÊrednio w celu

osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów.

Artyku∏ 26

Wymiana informacji

1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, konieczne do stosowania

postanowieƒ niniejszej umowy, oraz informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, które ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umowà.

Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1. Wszelkie informacje uzyskane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa, i b´dà udzielane tylko osobom lub w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem, poborem i Êciàganiem podatków lub sàdowym Êciganiem oraz rozpatrywaniem odwo∏aƒ w zakresie podatków obj´tych

umowà i mogà byç wykorzystywane tylko w tych celach. Mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw do

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby jakàkolwiek tajemnic´ handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub informacji, których

udzielanie by∏oby sprzeczne z politykà paƒstwa.

Artyku∏ 27

Przedstawiciele dyplomatyczni

i urz´dnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszajà

przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych przedstawicielom dyplomatycznym lub urz´dnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

Artyku∏ 28

WejÊcie w ˝ycie

1. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo poinformuje pisemnie w drodze dyplomatycznej drugie Paƒstwo o spe∏nieniu wymogów prawnych wymaganych przez jego

ustawodawstwo do wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy.

Niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie z datà noty póêniejszej.

2. Postanowienia niniejszej umowy b´dà mia∏y zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u êród∏a — do kwot uzyskanych lub nale˝nych od

pierwszego dnia lub po tym dniu trzeciego miesiàca nast´pujàcego po miesiàcu, w którym umowa

wejdzie w ˝ycie;

b) w odniesieniu do innych podatków — do okresów

podatkowych zaczynajàcych si´ dnia 1 stycznia

lub po tym dniu w roku nast´pujàcym po roku,

w którym umowa wejdzie w ˝ycie.

3. Do niniejszej umowy, przy wzajemnej zgodzie

Umawiajàcych si´ Stron, b´dà mog∏y byç wniesione

zmiany i uzupe∏nienia w formie oddzielnego protoko∏u,

który b´dzie stanowi∏ integralnà cz´Êç niniejszej umowy.

Poz. 92

Artyku∏ 29

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo. Ka˝de

z Umawiajàcych si´ Paƒstw mo˝e wypowiedzieç niniejszà umow´ po up∏ywie 5 lat od daty jej wejÊcia

w ˝ycie, przekazujàc drogà dyplomatycznà pisemnà

not´ o wypowiedzeniu, nie póêniej ni˝ 6 miesi´cy

przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego. W takim

przypadku postanowienia niniejszej umowy przestanà

obowiàzywaç

a) do podatków od dochodu pobieranych u êród∏a

w odniesieniu do kwot dochodu wyp∏aconych

dnia pierwszego stycznia lub po tym dniu roku kalendarzowego nast´pujàcego po roku, w którym

zosta∏a wypowiedziana niniejsza umowa,

b) do podatków od majàtku w odniesieniu do pobierania takich podatków dnia pierwszego stycznia

lub po tym dniu roku kalendarzowego nast´pujàcego po roku wypowiedzenia niniejszej umowy.

NA DOWÓD CZEGO, upowa˝nieni przedstawiciele

obu Umawiajàcych si´ Paƒstw, podpisali niniejszà

umow´.

SPORZÑDZONO w Warszawie dnia 27 maja 2003 r.

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim,

tad˝yckim i rosyjskim, przy czym wszystkie teksty sà

jednakowo autentyczne i majà jednakowà moc prawnà. W razie powstania rozbie˝noÊci przy interpretacji

umowy, pierwszeƒstwo przyznaje si´ tekstowi w j´zyku rosyjskim.

W imieniu

W imieniu

Republiki Tad˝ykistanu

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 7 czerwca 2004 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka

93

OÂWIADCZENIE RZÑDOWE

z dnia 14 paêdziernika 2004 r.

w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Tad˝ykistanu

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanej w Warszawie dnia 27 maja 2003 r.

Podaje si´ niniejszym do wiadomoÊci, ˝e na podstawie ustawy z dnia 26 listopada 2003 r. o ratyfikacji

Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà

Tad˝ykistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, podpisanej w Warszawie dnia 27 maja 2003 r. (Dz. U.

z 2004 r. Nr 6, poz. 38), Prezydent Rzeczypospolitej Pol-

skiej ratyfikowa∏ dnia 7 czerwca 2004 r. wy˝ej wymienionà umow´.

Zgodnie z artyku∏em 28 ust´p 1 umowy wesz∏a

ona w ˝ycie w dniu 24 czerwca 2004 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Cimoszewicz

94

UMOWA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Turcji o wspó∏pracy w zwalczaniu terroryzmu,

przest´pczoÊci zorganizowanej i innej przest´pczoÊci,

podpisana w Ankarze dnia 7 kwietnia 2003 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 7 kwietnia 2003 r. zosta∏a podpisana w Ankarze Umowa mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rzàdem Republiki Turcji o wspó∏pracy w zwalczaniu terroryzmu, przest´pczoÊci zorganizowanej i innej przest´pczoÊci, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

AGREEMENT

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem

Republiki Turcji o wspó∏pracy w zwalczaniu

terroryzmu, przest´pczoÊci zorganizowanej

i innej przest´pczoÊci

between the Government of the Republic of Poland

and the Government of the Republic of Turkey

on co-operation in combating terrorism,

organised crime and other crimes

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Republiki

Turcji, zwane dalej „Stronami”,

The Government of the Republic of Poland and

the Government of the Republic of Turkey, hereinafter

referred to as “the Parties”,