Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r.

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UMOWA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Federalnà Niemiec

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

podpisana w Berlinie dnia 14 maja 2003 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 14 maja 2003 r. zosta∏a podpisana w Berlinie Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà

Federalnà Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

ABKOMMEN

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà

a Republikà Federalnà Niemiec w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i od majàtku

zwischen der Republik Polen und der

Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der

Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern

vom Einkommen und vom Vermögen

Rzeczpospolita Polska i Republika Federalna Niemiec,

Die Republik Polen und die Bundesrepublik

Deutschland-

pragnàc zawrzeç nowà umow´ w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i od majàtku,

von dem Wunsch geleitet, ein neues Abkommen

zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem

Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom

Vermögen zu schließen —

uzgodni∏y, co nast´puje

sind wie folgt übereingekommen

Artyku∏ 1

Artikel 1

Zakres podmiotowy

Persönlicher Geltungsbereich

Niniejsza umowa dotyczy osób majàcych miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem

Vertragsstaat oder in beiden Vertragsstaaten ansässig

sind.

Artyku∏ 2

Artikel 2

Podatki, których dotyczy umowa

Unter das Abkommen fallende Steuern

(1) Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru,

które pobiera si´ na rzecz Umawiajàcego si´ Paƒstwa

lub jego jednostek terytorialnych.

(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die

Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats

oder seiner Gebietskörperschaften erhoben werden.

(2) Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub

majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia

w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych

przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

(2) Als Steuern vom Einkommen and vom Vermögen

gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom

Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens

oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der

Steuern vom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen

oder unbeweglichen Vermögens, der von den

Unternehmen gezahlten Lohnsummensteuern sowie der

Steuern vom Vermögenszuwachs.

(3) Do aktualnie istniejàcych podatków, których

dotyczy umowa, nale˝à w szczególnoÊci

(3) Zu den zurzeit bestehenden Steuern, für die

dieses Abkommen gilt, gehören insbesondere

a) w Republice Federalnej Niemiec

aa) podatek dochodowy (Einkommensteuer),

bb) podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer) i

a) in der Bundesrepublik Deutschland

aa) die Einkommensteuer,

bb) die Körperschaftsteuer und

cc) podatek od dzia∏alnoÊci przemys∏owej

i handlowej (Gewerbesteuer),

cc) die Gewerbesteuer,

w tym domiary pobierane od ka˝dego z tych

podatków (zwane dalej „podatkiem niemieckim”);

einschließlich der auf jede dieser Steuern erhobenen Zuschläge (im Folgenden als „deutsche

Steuer” bezeichnet);

b) w Rzeczypospolitej Polskiej

b) in der Republik Polen

aa) podatek dochodowy od osób fizycznych i

aa) die Einkommensteuer und

bb) podatek dochodowy od osób prawnych

bb) die Körperschaftsteuer,

(zwane dalej „podatkiem polskim”).

(im Folgenden als „polnische Steuer” bezeichnet).

(4) Niniejsza umowa b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

w istotnym stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy b´dà wprowadzone obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. Pod koniec ka˝dego roku w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dà informowa∏y si´ wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawach podatkowych.

(4) Das Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher oder im Wesentlichen ähnlicher Art, die nach der

Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die

zuständigen Behörden der Vertragsstaaten teilen einander am Ende eines jeden Jahres die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen Änderungen mit.

Artyku∏ 3

Artikel 3

Definicje ogólne

Allgemeine Begriffsbestimmungen

(1) W rozumieniu niniejszej umowy, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der

Zusammenhang nichts anderes erfordert,

a) wyra˝enia „Umawiajàce si´ Paƒstwo” i „drugie

Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà odpowiednio Rzeczpospolità Polskà lub Republik´ Federalnà Niemiec i je˝eli sà zastosowane w sensie geograficznym dla celów niniejszej umowy — obszar,

na terenie którego stosowane jest prawo podatkowe danego paƒstwa;

a) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragsstaat” und

„der andere Vertragsstaat”, je nach dem

Zusammenhang, die Republik Polen oder die

Bundesrepublik Deutschland und, wenn für

Zwecke dieses Abkommens im geographischen

Sinne verwendet, das Gebiet, in dem das

Steuerrecht des betreffenden Staates gilt;

b) okreÊlenie „osoba” oznacza osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

b) bedeutet der Ausdruck „Person” natürliche

Personen, Gesellschaften und alle anderen

Personenvereinigungen;

c) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza osob´ prawnà lub innà jednostk´, którà dla celów podatkowych traktuje si´ jako osob´ prawnà;

c) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft” juristische

Personen oder Rechtsträger, die für die

Besteuerung wie juristische Personen behandelt

werden;

d) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

d) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines

Vertragsstaats” und „Unternehmen des anderen

Vertragsstaats”, je nachdem, ein Unternehmen,

das von einer in einem Vertragsstaat ansässigen

Person betrieben wird, oder ein Unternehmen,

das von einer im anderen Vertragsstaat

ansässigen Person betrieben wird;

e) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki transport statkiem morskim, statkiem powietrznym lub statkiem ˝eglugi Êródlàdowej eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego

miejsce faktycznego zarzàdu znajduje si´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z wyjàtkiem przypadku,

gdy taki statek morski, statek powietrzny lub statek ˝eglugi Êródlàdowej jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

e) bedeutet der Ausdruck „internationaler Verkehr”

jede

Beförderung

mit

einem

Seeschiff,

Luftfahrzeug oder Schiff im Binnenverkehr, das

von einem Unternehmen mit tatsächlicher

Geschäftsleitung

in

einem

Vertragsstaat

betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff,

Luftfahrzeug oder Schiff im Binnenverkehr wird

ausschließlich zwischen Orten im anderen

Vertragsstaat betrieben;

f) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

Poz. 90

f) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde”

aa) w przypadku Republiki Federalnej Niemiec

— Federalne Ministerstwo Finansów lub organ, któremu przekaza∏o swoje uprawnienia;

aa) in der Bundesrepublik Deutschland das Bundesministerium der Finanzen oder die

Behörde, an die es seine Befugnisse delegiert

hat;

bb) w przypadku Rzeczypospolitej Polskiej — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego

przedstawiciela.

bb) in der Republik Polen der Finanzminister oder

sein bevollmächtigter Vertreter.

(2) Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie, które nie zosta∏o w niej zdefiniowane, b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ w danym czasie zgodnie z prawem tego Paƒstwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa, przy czym znaczenie wynikajàce

ze stosowanego ustawodawstwa podatkowego tego

Paƒstwa b´dzie mia∏o pierwszeƒstwo przed znaczeniem nadanym okreÊleniu przez inne przepisy prawne

tego Paƒstwa.

(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch

einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang

nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht

definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im

Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates

über die Steuern zukommt, für die das Abkommen

gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat

anzuwendenden Steuerrecht den Vorrang vor einer

Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht

dieses Staates hat.

Artyku∏ 4

Artikel 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Ansässige Person

(1) W rozumieniu niniejszej umowy, okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza osob´, która

zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce

sta∏ego pobytu, miejsce zarzàdu albo inne kryterium

o podobnym charakterze i obejmuje równie˝ to Paƒstwo, ka˝dà jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny. Jednak˝e okreÊlenie to nie obejmuje osób, które

podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie, w zakresie

dochodu osiàganego tylko ze êróde∏ w tym Paƒstwie

lub z tytu∏u majàtku po∏o˝onego w tym Paƒstwie.

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der

Ausdruck „eine in einem Vertragsstaat ansässige

Person” eine Person, die nach dem Recht dieses

Staates dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen

Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder

eines anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist

und umfasst auch diesen Staat und seine

Gebietskörperschaften. Der Ausdruck umfasst jedoch

nicht eine Person, die in diesem Staat nur mit

Einkünften aus Quellen in diesem Staat oder mit in

diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig ist.

(2) Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 niniejszego artyku∏u, osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej

status okreÊla si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad

(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in

beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach,

to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, z którym ma ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych),

a) Die Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem

sie über eine ständige Wohnstätte verfügt;

verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige

Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig,

zu dem sie die engeren persönlichen und

wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der

Lebensinteressen);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli

nie posiada ona sta∏ego miejsca zamieszkania

w ˝adnym z Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa,

b) kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat

die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten

über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in

dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat;

c) je˝eli osoba przebywa zazwyczaj w obu Paƒstwach

lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym z nich, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, którego jest obywatelem,

c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in

beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt

sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obydwu Paƒstw lub

nie jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe

organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà t´

kwesti´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten

oder keines der Staaten, so regeln die

zuständigen Behörden der Vertragsstaaten die

Frage in gegenseitigem Einvernehmen.

(3) Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 niniejszego artyku∏u osoba nieb´dàca osobà fizycznà

ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu.

(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine

natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig,

so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sich der

Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.

(4) Uwa˝a si´, ˝e spó∏ka osobowa ma siedzib´

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce jej faktycznego zarzàdu. Jednak˝e artyku∏y od 6 do 23 majà zastosowanie tylko do dochodu

lub majàtku spó∏ki osobowej, który podlega opodatkowaniu w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´.

(4) Eine Personengesellschaft gilt als in dem

Vertragsstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer

tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Die Artikel 6

bis 23 gelten jedoch nur für Einkünfte oder Vermögen

einer Personengesellschaft, die in dem Vertragsstaat,

in dem die Personengesellschaft als ansässig gilt, der

Steuer unterliegen.

Artyku∏ 5

Artikel 5

Zak∏ad

Betriebsstätte

(1) W rozumieniu niniejszej umowy okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa.

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der

Ausdruck „Betriebsstätte” eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens

ganz oder teilweise ausgeübt wird.

(2) OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte” umfasst insbesondere

a) miejsce zarzàdu,

a) einen Ort der Leitung,

b) fili´,

b) eine Zweigniederlassung,

c) biuro,

c) eine Geschäftsstelle,

d) fabryk´,

d) eine Fabrikationsstätte,

e) warsztat i

e) eine Werkstätte und

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamienio∏om albo inne miejsce wydobywania

zasobów naturalnych.

f) ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen

Steinbruch oder eine andere Stätte der

Ausbeutung natürlicher Ressourcen.

(3) Plac budowy lub prace budowlane albo instalacyjne stanowià zak∏ad tylko wtedy, je˝eli trwajà one

d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy.

(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur

dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf

Monate überschreitet.

(4) Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen

dieses Artikels gelten nicht als Betriebsstätten

a) u˝ytkowania placówek, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wystawiania lub dostarczania

dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung,

Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder

Waren des Unternehmens benutzt werden;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu sk∏adowania, wystawiania lub dostarczania;

b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa wy∏àcznie w celu obróbki lub przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

zakupu dóbr lub towarów albo zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird,

für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa jakiejkolwiek

innej dzia∏alnoÊci o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym;

e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich

zu dem Zweck unterhalten wird, für das

Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die

vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit

darstellen;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia któregokolwiek rodzaju dzia∏alnoÊci,

o których mowa pod literami od a) do e), pod warunkiem jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç sta∏ej

placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, ma charakter przygotowawczy

lub pomocniczy.

f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten

Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass die

sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen

Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder

eine Hilfstätigkeit darstellt.

(5) Je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6, dzia∏a w imieniu

przedsi´biorstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to

uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to, bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u, posiada zak∏ad w tym Paƒstwie w zakresie prowadzenia

ka˝dego rodzaju dzia∏alnoÊci, który osoba ta podejmuje dla przedsi´biorstwa, chyba ˝e czynnoÊci wykonywane przez t´ osob´ ograniczajà si´ do rodzajów

dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które gdyby

by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej placówki

nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad na

podstawie postanowieƒ tego ust´pu.

(5) Ist eine Person, mit Ausnahme eines

unabhängigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6,

für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem

Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als

habe es in diesem Staat für alle von der Person

für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine

Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.

(6) Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e prowadzi ono w tym Paƒstwie dzia∏alnoÊç poprzez maklera, komisanta albo innego niezale˝nego

przedstawiciela pod warunkiem, ˝e takie osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so

behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in einem

Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen

Makler,

Kommissionär

oder

einen

anderen

unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit

handeln.

(7) Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana

przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç

w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad albo w inny sposób), nie wystarcza, aby któràkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej

spó∏ki.

(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht

oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder

durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise) ihre

Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften

zur Betriebsstätte der anderen.

Artyku∏ 6

Artikel 6

Dochody z majàtku nieruchomego

Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

(1) Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochód

z gospodarstwa rolnego lub leÊnego), po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen

(einschließlich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert

werden.

(2) OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie

znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiajàce-

(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen” hat

die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertrags-

go si´ Paƒstwa, na terytorium którego dany majàtek

jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym

przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa, do których majà zastosowanie

przepisy prawa powszechnego dotyczàce nieruchomoÊci gruntowych, prawa u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak równie˝ prawa do sta∏ych lub zmiennych

Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji z∏ó˝ mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki morskie, statki ˝eglugi Êródlàdowej

i statki powietrzne nie stanowià majàtku nieruchomego.

staats zukommt, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar

land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte,

für die die Vorschriften des Privatrechts über

Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder

feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht

auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und

anderen natürlichen Ressourcen; See- und Binnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

(3) Postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ do dochodu osiàgni´tego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, najmu, dzier˝awy lub innego rodzaju

u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren

Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie

jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen

Vermögens.

(4) Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku

nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego

zawodu.

(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte

aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens

und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das

der Ausübung einer selbständigen Arbeit dient.

Artyku∏ 7

Artikel 7

Zyski przedsi´biorstw

Unternehmensgewinne

(1) Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo

wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, to zyski przedsi´biorstwa mogà byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç

przypisane temu zak∏adowi.

(1)

Gewinne

eines

Unternehmens

eines

Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert

werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine

Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort

gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen

seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die

Gewinne des Unternehmens im anderen Staat

besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser

Betriebsstätte zugerechnet werden können.

(2) Je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa wykonuje dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to,

z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 niniejszego artyku∏u, w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y

przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by on

osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà

dzia∏alnoÊç w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

(2) Übt ein Unternehmen eines Vertragsstaats

seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine

dort gelegene Betriebsstätte aus, so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat dieser Betriebsstätte die Gewinne zugerechnet, die sie hätte

erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähnliche

Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen

als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und

im Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebsstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.

(3) Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´

odliczanie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebsstätte werden die für diese Betriebsstätte entstandenen Aufwendungen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allgemeinen Verwaltungskosten, zum

Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem Staat,

in dem die Betriebsstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.

(4) Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, to postanowienia ust´pu 2 niniejszego artyku∏u nie wykluczajà ustalenia przez to Umawiajàce si´

Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwykle sto-

(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die

einer Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne durch

Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens

auf seine einzelnen Teile zu ermitteln, schließt Absatz 2 nicht aus, dass dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der üblichen Aufteilung er-

sowanego podzia∏u; sposób stosowanego podzia∏u

zysku musi jednak byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny

z zasadami zawartymi w tym artykule.

mittelt; die gewählte Gewinnaufteilung muss jedoch

derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen

dieses Artikels übereinstimmt.

(5) Zak∏adowi nie mo˝na przypisaç zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów dla przedsi´biorstwa.

(5) Aufgrund des bloßen Einkaufs von Gütern oder

Waren für das Unternehmen wird einer Betriebsstätte

kein Gewinn zugerechnet.

(6) Przy stosowaniu poprzednich ust´pów ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku w taki sam sposób, chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej.

(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze

sind die der Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne

jedes Jahr auf dieselbe Art zu ermitteln, es sei denn,

dass ausreichende Gründe dafür bestehen, anders zu

verfahren.

(7) Je˝eli w zyskach mieszczà si´ dochody, które

zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia niniejszego artyku∏u.

(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in

anderen Artikeln dieses Abkommens behandelt

werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel

durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht

berührt.

Artyku∏ 8

Artikel 8

Transport mi´dzynarodowy

Internationale Transporte

(1) Zyski osiàgane z eksploatacji w transporcie

mi´dzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen

oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr

können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in

dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung

des Unternehmens befindet.

(2) Zyski osiàgane z eksploatacji statków ˝eglugi

Êródlàdowej w transporcie Êródlàdowym podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der

Binnenschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der

tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens

befindet.

(3) Je˝eli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugi morskiej lub przedsi´biorstwa ˝eglugi Êródlàdowej znajduje si´ na pok∏adzie takiego statku, to uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ port macierzysty takiego statku, a je˝eli statek nie ma portu macierzystego, to w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym osoba eksploatujàca statek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

(3) Befindet sich der Ort der tatsächlichen

Geschäftsleitung eines Unternehmens der See- oder

Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als

in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der

Heimathafen des Schiffes liegt, oder, wenn kein

Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in

dem die Person ansässig ist, die das Schiff betreibt.

(4) Postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u

stosuje si´ równie˝ do zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder

einer internationalen Betriebsstelle.

(5) W rozumieniu niniejszego artyku∏u do zysków

osiàganych z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych

zalicza si´

(5) Im Sinne dieses Artikels umfassen Gewinne

aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen

im internationalen Verkehr

a) zyski osiàgane z dzier˝awy statków morskich lub

statków powietrznych bez za∏ogi oraz

a) Gewinne aus der Vercharterung von Seeschiffen

oder Luftfahrzeugen ohne Besatzung und

b) zyski osiàgane z u˝ytkowania, utrzymywania lub

wynajmu kontenerów (w∏àczajàc przyczepy samochodowe oraz odpowiednie wyposa˝enie do

b) Gewinne aus der Nutzung, Unterhaltung oder

Vermietung von Containern (einschließlich

Trailern und dazugehöriger Ausrüstung, die dem

transportu kontenerów), wykorzystywanych do

transportu dóbr lub towarów,

Transport der Container dienen), die für den

Transport von Gütern oder Waren genutzt

werden,

je˝eli taka dzier˝awa lub takie u˝ytkowanie, utrzymywanie lub wynajem, stanowi dzia∏alnoÊç ubocznà

w stosunku do eksploatacji statków morskich lub powietrznych w transporcie mi´dzynarodowym.

sofern die Vercharterung oder die Nutzung, Unterhaltung oder Vermietung dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr

als Nebentätigkeit zuzuordnen ist.

Artyku∏ 9

Artikel 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Verbundene Unternehmen

(1) Je˝eli

(1) Wenn

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa

uczestniczy bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, albo

a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar

oder mittelbar an der Geschäftsleitung, der

Kontrolle oder dem Kapital eines Unternehmens

des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

b) te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an

der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem

Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats

und

eines

Unternehmens

des

anderen

Vertragsstaats beteiligt sind

i je˝eli w jednym i w drugi przypadku mi´dzy dwoma

przedsi´biorstwami, w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostanà umówione lub

narzucone warunki, które ró˝nià si´ od warunków,

które ustali∏yby mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno

z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiàgn´∏o, mogà byç uznane

za zyski tego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowane.

und in diesen Fällen die beiden Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen Beziehungen

an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren würden,

dürfen die Gewinne, die eines der Unternehmen

ohne diese Bedingungen erzielt hätte, wegen dieser

Bedingungen aber nicht erzielt hat, den Gewinnen

dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert werden.

(2) Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje równie˝ zyski przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami,

które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy oboma przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wtedy to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty

kwoty podatku wymierzonego od tych zysków w tym

Paƒstwie. Przy ustalaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej

umowy, a w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dà w razie koniecznoÊci porozumiewaç si´ ze sobà

bezpoÊrednio.

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen

eines Unternehmens dieses Staates Gewinne zugerechnet und entsprechend besteuert, mit denen ein

Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem

Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei

den zugerechneten Gewinnen um solche, die das

Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,

wenn die zwischen den beiden Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen wären, die

unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren

würden, so nimmt der andere Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen

Bestimmungen dieses Abkommens zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen

Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren.

Artyku∏ 10

Artikel 10

Dywidendy

Dividenden

(1) Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

(1) Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Gesellschaft an eine im anderen

Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können im

anderen Staat besteuert werden.

(2) Jednak˝e dywidendy takie mogà byç opodatkowane tak˝e w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´ i zgodnie z prawem tego Paƒstwa, ale je˝eli osoba uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek tak wymierzony nie mo˝e przekroczyç

(2) Diese Dividenden können jedoch auch in dem

Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende

Gesellschaft ansässig ist, nach dem Recht dieses

Staates besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn

der Nutzungsberechtigte der Dividenden eine im

anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, nicht

übersteigen

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, je˝eli osobà

uprawnionà jest spó∏ka (inna ni˝ spó∏ka osobowa), której bezpoÊredni udzia∏ w kapitale spó∏ki

wyp∏acajàcej dywidendy wynosi co najmniej

10 procent,

a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden,

wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft

(jedoch keine Personengesellschaft) ist, die

unmittelbar über mindestens 10 vom Hundert des

Kapitals

der

die

Dividenden

zahlenden

Gesellschaft verfügt;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozosta∏ych przypadkach.

b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags

Dividenden in allen anderen Fällen.

Postanowienia niniejszego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy sà wyp∏acane.

Dieser Absatz berührt nicht die Besteuerung der

Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen

die Dividenden gezahlt werden.

(3) OkreÊlenie „dywidendy” u˝yte w niniejszym

artykule oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych,

praw do udzia∏u w zysku, akcji w górnictwie, akcji za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci,

do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ inny dochód, który

wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca

dywidendy ma siedzib´, jest pod wzgl´dem podatkowym traktowany jak dochód z akcji i wyp∏aty z tytu∏u

Êwiadectw udzia∏owych w funduszu inwestycyjnym.

(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck

„Dividenden” bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussrechten oder Genussscheinen, Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten — ausgenommen Forderungen — mit Gewinnbeteiligung sowie sonstige

Einkünfte, die nach dem Recht des Staates, in dem die

ausschüttende Gesellschaft ansässig ist, den

Einkünften aus Aktien steuerlich gleichgestellt sind,

sowie Ausschüttungen auf Anteilscheine an einem Investmentvermögen.

(4) Postanowienia ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona

do dywidend, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç

gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, bàdê

wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód

w oparciu o po∏o˝onà w nim sta∏à placówk´, i gdy

udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub

sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden,

wenn der in einem Vertragsstaat ansässige

Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, in

dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft

ansässig ist, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine

dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige

Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung

ausübt und die Beteiligung, für die die Dividenden

gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte

oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist

Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.

(5) Je˝eli spó∏ka, której siedziba znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e obcià˝aç podatkiem

dywidend wyp∏acanych przez t´ spó∏k´, z wyjàtkiem

przypadku, gdy takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym

drugim Paƒstwie, lub w przypadku, gdy udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e

si´ z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej placówki po∏o˝onej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niewydzielonych

zysków, nawet kiedy wyp∏acone dywidendy lub niewydzielone zyski ca∏kowicie lub cz´Êciowo pochodzà

z zysków albo dochodów osiàgni´tych w tym drugim

Paƒstwie.

(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige

Gesellschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem

anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat

weder die von der Gesellschaft gezahlten Dividenden

besteuern, es sei denn, dass diese Dividenden an eine

im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden

oder dass die Beteiligung, für die die Dividenden

gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat

gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung

gehört, noch Gewinne der Gesellschaft einer Steuer

für nicht ausgeschüttete Gewinne unterwerfen, selbst

wenn die gezahlten Dividenden oder die nicht

ausgeschütteten Gewinne ganz oder teilweise aus im

anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften

bestehen.

der

Artyku∏ 11

Artikel 11

Odsetki

Zinsen

(1) Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen

und an eine in dem anderen Vertragsstaat ansässige

Person gezahlt werden, können im anderen Staat

besteuert werden.

(2) Jednak˝e takie odsetki mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa,

ale je˝eli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, to podatek w ten sposób ustalony nie

mo˝e przekroczyç 5 procent kwoty brutto tych odsetek. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà w drodze wzajemnego porozumienia sposób

stosowania tego ograniczenia.

(2) Diese Zinsen können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dem Recht

dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,

wenn der Nutzungsberechtigte der Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Zinsen nicht übersteigen.

Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln

in gegenseitigem Einvernehmen, wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.

(3) Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2 niniejszego artyku∏u, odsetki, o których mowa w ust´pie 1,

podlegajà opodatkowaniu tylko w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym odbiorca odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzib´, je˝eli odbiorca ten jest osobà

uprawnionà do odsetek i je˝eli takie odsetki sà wyp∏acane

(3) Ungeachtet des Absatzes 2 können alle Zinsen

im Sinne des Absatzes 1 nur in dem Vertragsstaat, in

dem der Empfänger ansässig ist, besteuert werden,

wenn der Empfänger auch Nutzungsberechtigter der

Zinsen ist und wenn diese Zinsen gezahlt werden

a) Rzàdowi Rzeczypospolitej Polskiej lub Rzàdowi

Republiki Federalnej Niemiec;

a) an die Regierung der Republik Polen oder an die

Regierung der Bundesrepublik Deutschland;

b) z tytu∏u jakiegokolwiek rodzaju po˝yczki udzielonej, zabezpieczonej lub gwarantowanej przez instytucj´ publicznà promujàcà eksport;

b) für ein durch eine öffentliche Einrichtung

gewährtes, abgesichertes oder verbürgtes

Darlehen jeder Art zur Exportförderung;

c) w zwiàzku ze sprzeda˝à na kredyt wyposa˝enia

przemys∏owego, handlowego lub naukowego;

c) im Zusammenhang mit dem Verkauf gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher

Ausrüstung auf Kredit;

d) w zwiàzku ze sprzeda˝à na kredyt towarów przez

jedno przedsi´biorstwo drugiemu przedsi´biorstwu, lub

d) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren

durch ein Unternehmen an ein anderes

Unternehmen auf Kredit oder

e) w zwiàzku z jakàkolwiek po˝yczkà udzielonà przez

bank.

e) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder

Art.

(4) U˝yte w niniejszym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek

rzàdowych oraz dochody z obligacji lub skryptów

d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami zwiàzanymi z takimi po˝yczkami, obligacjami lub skryptami

d∏u˝nymi. Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty

nie uwa˝a si´ za odsetki w rozumieniu niniejszego artyku∏u.

(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck

„Zinsen” bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder

Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte

an Grundstücken gesichert oder mit einer Beteiligung

am Gewinn des Schuldners ausgestattet sind, und

insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen

und aus Obligationen einschließlich der damit

verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus

Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten

nicht als Zinsen im Sinne dieses Artikels.

(5) Postanowienia ust´pów 1, 2 i 3 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do odsetek, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç

gospodarczà poprzez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´, któ-

(5) Die Absätze 1, 2 und 3 sind nicht anzuwenden,

wenn der in einem Vertragsstaat ansässige

Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus

dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit

durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine

selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste

Einrichtung ausübt und die Forderung, für die die

ra jest w nim po∏o˝ona i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u

której p∏acone sà odsetki, jest faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim przypadku

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser

Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In

diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.

(6) Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest osoba majàca

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym Paƒstwie.

Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´,

w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub

sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner eine in diesem

Staat ansässige Person ist. Hat aber der Schuldner

der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder eine feste Einrichtung

und ist die Schuld, für die die Zinsen gezahlt werden,

für Zwecke der Betriebsstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung die Zinsen, so

gelten die Zinsen als aus dem Staat stammend, in

dem die Betriebsstätte oder die feste Einrichtung

liegt.

(7) Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek lub

mi´dzy nimi a osobà trzecià, kwota odsetek, majàcych

zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, którà p∏atnik

i osoba uprawniona do odsetek uzgodniliby bez takich powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u

stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà

kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej

umowy.

(7) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem

Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und

übersteigen deshalb die Zinsen, gemessen an der zugrunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf

den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann

der übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden

Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert

werden.

Artyku∏ 12

Artikel 12

Nale˝noÊci licencyjne

Lizenzgebühren

(1) Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat

stammen und an eine im anderen Vertragsstaat

ansässige Person gezahlt werden, können im anderen

Staat besteuert werden.

(2) Jednak˝e nale˝noÊci licencyjne, o których mowa w ust´pie 1 niniejszego artyku∏u, mogà byç tak˝e

opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z jego ustawodawstwem, ale

je˝eli osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych

ma miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

(2) Die in Absatz 1 genannten Lizenzgebühren

können jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem

sie stammen, nach dem Recht dieses Staates

besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der

Nutzungsberechtigte der Lizenzgebühren eine im

anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 5 vom

Hundert des Bruttobetrags der Lizenzgebühren nicht

übersteigen.

(3) OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w niniejszym artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania wszelkich praw autorskich do dzie∏a literackiego,

artystycznego lub naukowego, w∏àcznie z filmami dla

kin, wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru

lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu

produkcyjnego lub za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub

naukowego lub za informacje dotyczàce doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej. Postanowienie to stosuje si´ odpowiednio do

(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck

„Lizenzgebühren” bedeutet Vergütungen jeder Art,

die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich

kinematographischer Filme, von Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Benutzung oder

für das Recht auf Benutzung gewerblicher,

kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt

wszelkiego rodzaju wyp∏at za u˝ytkowanie lub prawo

do u˝ytkowania nazwy, zdj´cia lub innych podobnych

praw osobistych oraz do wyp∏at otrzymywanych jako

wynagrodzenie za nagranie przez radio lub telewizj´

wyst´pów sportowców lub artystów.

werden. Diese Bestimmung ist entsprechend auf

Vergütungen jeder Art anzuwenden, die für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von Namen,

Bildern oder sonstigen Persönlichkeitsrechten gezahlt

werden, sowie auf Entgelte für die Aufzeichnung der

Veranstaltungen von Künstlern und Sportlern durch

Rundfunk- und Fernsehanstalten.

(4) Postanowienia ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona

do nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony, bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ tam

po∏o˝onà, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie wià˝à si´

z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7

lub artyku∏u 14.

(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden,

wenn der in einem Vertragsstaat ansässige

Nutzungsberechtigte im anderen Vertragsstaat, aus

dem die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche

Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder

eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene

feste Einrichtung ausübt und die Rechte oder

Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren gezahlt

werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder

festen Einrichtung gehören. In diesem Fall ist Artikel 7

oder Artikel 14 anzuwenden.

(5) Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli ich p∏atnikiem

jest osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w tym Paƒstwie. Jednak˝e, je˝eli osoba p∏acàca nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏ obowiàzek zap∏aty nale˝noÊci licencyjnych, a nale˝noÊci te sà pokrywane przez ten zak∏ad

lub sta∏à placówk´, wówczas uwa˝a si´, i˝ nale˝noÊci

licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony

jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

(5) Lizenzgebühren gelten dann als aus einem

Vertragsstaat stammend, wenn der Schuldner eine in

diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der

Schuldner der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht

darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder

nicht, in einem Vertragsstaat eine Betriebsstätte oder

eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung

zur Zahlung der Lizenzgebühren für Zwecke der

Betriebsstätte

oder

der

festen

Einrichtung

eingegangen worden und trägt die Betriebsstätte

oder die feste Einrichtung die Lizenzgebühren, so

gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat

stammend, in dem die Betriebsstätte oder die feste

Einrichtung liegt.

(6) Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do nale˝noÊci licencyjnych lub mi´dzy nimi a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych p∏acona za u˝ytkowanie, prawo

lub informacj´, przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego

artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej

kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad wymienionà kwot´ podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej

umowy.

Artyku∏ 13

(6) Bestehen zwischen dem Schuldner und dem

Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem von

ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und

übersteigen deshalb die Lizenzgebühren, gemessen

an der zugrunde liegenden Leistung, den Betrag, den

Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese

Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel

nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem

Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht

eines

jeden

Vertragsstaats

und

unter

Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses

Abkommens besteuert werden.

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen

(1) Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego w rozumieniu artyku∏u 6 i po∏o˝onego w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das

im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen

Staat besteuert werden.

(2) Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci akcji, udzia∏ów

lub innych praw w spó∏ce, której aktywa majàtkowe

sk∏adajà si´ g∏ównie, bezpoÊrednio lub poÊrednio

z majàtku nieruchomego, po∏o˝onego w Umawiajà-

(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien,

Anteilen und sonstigen Rechten an einer Gesellschaft,

deren Aktivvermögen überwiegend unmittelbar oder

mittelbar aus unbeweglichem Vermögen in einem

Artikel 13

cym si´ Paƒstwie lub z praw wchodzàcych w sk∏ad tego majàtku nieruchomego, mogà byç opodatkowane

w tym Paƒstwie.

Vertragsstaat oder aus Rechten an diesem

unbeweglichen Vermögen besteht, können in diesem

Staat besteuert werden.

(3) Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego majàtek zak∏adowy zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo

z przeniesienia w∏asnoÊci mienia ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którym osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie

z zyskami, które pochodzà z przeniesienia w∏asnoÊci

takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen

Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu einer

festen Einrichtung gehört, die einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für die Ausübung einer

selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur

Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne,

die bei der Veräußerung einer solchen Betriebsstätte

(allein oder mit dem übrigen Unternehmen) oder

einer solchen festen Einrichtung erzielt werden,

können im anderen Staat besteuert werden.

(4) Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich lub statków powietrznych eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym, statków eksploatowanych w ˝egludze Êródlàdowej oraz z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego

z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych lub statków ˝eglugi Êródlàdowej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(4) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen

oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr

betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das

dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient,

können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in

dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung

des Unternehmens befindet.

(5) Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek

majàtku niewymienionego w powy˝szych ust´pach

podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma

miejsce zamieszkania lub siedzib´.

(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den

vorstehenden Absätzen nicht genannten Vermögens

können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in

dem der Veräußerer ansässig ist.

(6) W przypadku gdy osoba fizyczna mia∏a miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez

okres przynajmniej pi´ciu lat i uzyska∏a miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

ust´p 5 nie narusza prawa pierwszego Paƒstwa do

opodatkowania tej osoby fizycznej na podstawie swego wewn´trznego ustawodawstwa z tytu∏u jakiegokolwiek przyrostu majàtku osiàgni´tego z akcji lub udzia∏ów w spó∏kach majàcych siedzib´ w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie do dnia, kiedy osoba ta przesta∏a mieç miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie. Je˝eli pierwsze z wymienionych Paƒstw opodatkowuje

osob´ fizycznà majàcà tam miejsce zamieszkania z tytu∏u przyrostu majàtku w chwili, gdy osoba ta opuszcza to Paƒstwo, a w∏asnoÊç akcji lub udzia∏ów jest nast´pnie przeniesiona i zyski z tego przeniesienia sà

opodatkowane w drugim Paƒstwie zgodnie z ust´pem 5, wówczas to drugie Paƒstwo przyjmuje jako

podstaw´ oszacowania zysku z przeniesienia w∏asnoÊci t´ kwot´, którà przyj´∏o pierwsze Paƒstwo jako

wp∏yw w chwili, gdy ta osoba fizyczna opuszcza∏a jego terytorium.

(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem

Vertragsstaat während eines Zeitraums von

mindestens fünf Jahren ansässig war und die im

anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt

Absatz 5 nicht das Recht des erstgenannten Staates,

bei Aktien und Anteilen an Gesellschaften, die im

erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach

seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der

Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem

Wohnsitzwechsel zu besteuern. Besteuert der

erstgenannte Staat beim Wegzug einer ansässigen

natürlichen Person einen Vermögenszuwachs, so

wird bei späterer Veräußerung der Aktien oder

Anteile, wenn der daraus erzielte Gewinn in dem

anderen Staat gemäß Absatz 5 besteuert wird, dieser

Staat bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinns

den Betrag zugrunde legen, den der erstgenannte

Staat im Zeitpunkt des Wegzugs als Erlös

angenommen hat.

Artyku∏ 14

Artikel 14

Wolne zawody

Selbständige Arbeit

(1) Dochód, który osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga z wykonywanego wolnego zawodu albo z innej dzia∏alnoÊci

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus

sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, können nur

o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu

tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta dysponuje

sta∏à placówkà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w celu wykonywania swej dzia∏alnoÊci. Je˝eli dysponuje ona takà sta∏à placówkà, wówczas dochód mo˝e

byç opodatkowany w drugim Paƒstwie, jednak tylko

w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce.

in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, dass

der Person im anderen Vertragsstaat für die

Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste

Einrichtung zur Verfügung steht. Steht ihr eine solche

feste Einrichtung zur Verfügung, so können die

Einkünfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch

nur insoweit, als sie dieser festen Einrichtung

zugerechnet werden können.

(2) OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub edukacyjnà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, adwokatów i radców prawnych, in˝ynierów, architektów, dentystów, doradców podatkowych i bieg∏ych rewidentów.

(2) Der Ausdruck „freier Beruf” umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische, erzieherische oder unterrichtende Tätigkeit sowie die selbständige Tätigkeit

der Ärzte, Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten,

Zahnärzte, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer.

Artyku∏ 15

Artikel 15

Praca najemna

Unselbständige Arbeit

(1) Z zastrze˝eniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 17,

18 i 19 uposa˝enia, p∏ace i podobne wynagrodzenia,

które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e

praca najemna wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tak wykonywana,

to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16, 17, 18 und 19

können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen,

die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus

unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat

besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im

anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort

ausgeübt, so können die dafür bezogenen

Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u wynagrodzenie, jakie osoba majàca

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

otrzymuje z pracy najemnej, wykonywanej w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu

tylko w pierwszym Paƒstwie, je˝eli

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person

für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte

unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten

Staat besteuert werden, wenn

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

podczas dwunastomiesi´cznego okresu, rozpoczynajàcego si´ lub koƒczàcego w danym roku

podatkowym, i

a) der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt

nicht länger als 183 Tage innerhalb eines

Zeitraums von 12 Monaten, der während des

betreffenden Steuerjahrs beginnt oder endet,

aufhält und

b) wynagrodzenie jest wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für

einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im

anderen Staat ansässig ist, und

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad

lub sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada

w drugim Paƒstwie.

c) die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte

oder einer festen Einrichtung getragen werden,

die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.

(3) Postanowienia ust´pu 2 niniejszego artyku∏u nie

majà zastosowania do wynagrodzenia otrzymywanego

przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, zwanà w tym ust´pie „pracownikiem”, oraz wyp∏acanego przez lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli praca ta

wykonywana jest w tym drugim Paƒstwie, i je˝eli

(3) Die Bestimmungen des Absatzes 2 gelten nicht

für Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person, in diesem Absatz „Arbeitnehmer”

genannt, bezieht und die von einem oder für einen

Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen

Vertragsstaat ansässig ist, wenn diese Arbeit in dem

anderen Staat ausgeübt wird und

a) pracownik wykonuje w ramach pracy najemnej

równie˝ us∏ugi na rzecz osoby innej ni˝ pracodawca, która kontroluje bezpoÊrednio lub poÊrednio

sposób wykonania tych us∏ug, i

a) der Arbeitnehmer während seiner Beschäftigung

auch Dienstleistungen an eine andere Person als

den Arbeitgeber erbringt, die die Art der

Ausführung dieser Aufgaben unmittelbar oder

mittelbar überwacht, und

b) pracodawca nie ponosi odpowiedzialnoÊci lub ryzyka za skutki pracy wykonanej przez pracownika.

b) der Arbeitgeber nicht die Verantwortung oder das

Risiko hinsichtlich der Arbeitsergebnisse des

Arbeitnehmers trägt.

(4) Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia niniejszego artyku∏u, wynagrodzenie otrzymywane

z pracy najemnej, wykonywanej na pok∏adzie statku

morskiego lub statku powietrznego eksploatowanego

w transporcie mi´dzynarodowym albo na pok∏adzie

statku eksploatowanego w ˝egludze Êródlàdowej, mo˝e byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen

dieses Artikels können Vergütungen für eine an Bord

eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes im Binnenverkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der

tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens

befindet.

Artyku∏ 16

Artikel 16

Wynagrodzenia cz∏onków rady nadzorczej i zarzàdu

Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen

(1) Wynagrodzenia cz∏onków rady nadzorczej lub

zarzàdu i inne podobne p∏atnoÊci, które osoba majàca

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie nadzorczej

lub zarzàdzie spó∏ki, majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

(1) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer Eigenschaft als

Mitglied des Aufsichts- oder Verwaltungsrats einer

Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat

ansässig ist, können im anderen Staat besteuert werden.

(2) Uposa˝enia, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u pe∏nienia obowiàzków pe∏nomocnika spó∏ki, majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà

byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

(2) Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die

eine in einem Vertragsstaat ansässige Person in ihrer

Eigenschaft als bevollmächtigter Vertreter einer

Gesellschaft bezieht, die im anderen Vertragsstaat

ansässig ist, können im anderen Staat besteuert

werden.

Artyku∏ 17

Artikel 17

ArtyÊci i sportowcy

Künstler und Sportler

(1) Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14

i 15 dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u

dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak

te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej

w tym charakterze dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym

drugim Paƒstwie.

(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14 und 15 können

Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige

Person als Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunkund Fernsehkünstler sowie Musiker, oder als Sportler

aus ihrer im anderen Vertragsstaat persönlich

ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat

besteuert werden.

(2) Je˝eli dochód, majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca, nie

przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej

osobie, to dochód taki bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏ów 7, 14 i 15 mo˝e byç opodatkowany w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

(2) Fließen Einkünfte aus einer von einem Künstler

oder Sportler in dieser Eigenschaft persönlich

ausgeübten Tätigkeit nicht dem Künstler oder

Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so

können diese Einkünfte ungeachtet der Artikel 7, 14

und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in

dem der Künstler oder Sportler seine Tätigkeit

ausübt.

(3) Postanowienia ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u nie majà zastosowania do dochodu osiàganego

z dzia∏alnoÊci artysty lub sportowca w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, je˝eli pobyt w tym Paƒstwie jest ca∏kowicie lub g∏ównie op∏acany z funduszy publicznych

jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw, kraju

zwiàzkowego, jednostki terytorialnej, organu lokalnego lub instytucji rzàdowej albo organizacji u˝ytecznoÊci publicznej.

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten nicht für Einkünfte aus

der von Künstlern oder Sportlern in einem Vertragsstaat

ausgeübten Tätigkeit, wenn der Aufenthalt in diesem

Staat ganz oder überwiegend aus öffentlichen Mitteln

eines oder beider Vertragsstaaten, eines seiner Länder

oder einer ihrer Gebietskörperschaften oder einer

Regierungseinrichtung oder einer als gemeinnützig

anerkannten Einrichtung finanziert wird.

Artyku∏ 18

Artikel 18

Emerytury, renty i inne podobne p∏atnoÊci

Ruhegehälter, Renten und ähnliche Zahlungen

(1) Emerytury i podobne Êwiadczenia lub renty,

otrzymywane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Paƒstwie.

(1) Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen oder

Renten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige

Person aus dem anderen Vertragsstaat erhält, können

nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

(2) Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u p∏atnoÊci otrzymywane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w jednym Umawiajàcym si´

Paƒstwie z obowiàzkowego systemu ubezpieczeƒ socjalnych drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym drugim Paƒstwie.

(2) Bezüge, die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person aus der gesetzlichen Sozialversicherung des anderen Vertragsstaats erhält, können abweichend von Absatz 1 nur in diesem anderen Staat besteuert werden.

(3) Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u okresowe lub doraêne Êwiadczenia wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jego jednostk´ terytorialnà osobie majàcej miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jako odszkodowanie z tytu∏u przeÊladowaƒ politycznych, obra˝eƒ lub szkód, w tym poniesionych w wyniku dzia∏aƒ wojennych, mogà podlegaç opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

(3) Wiederkehrende und nicht wiederkehrende

Leistungen, die ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im anderen Vertragsstaat

ansässige Person als Entschädigung für politische

Verfolgung, Verletzungen oder für Schäden erbringt,

einschließlich solcher, die als Folge von Kriegshandlungen entstanden sind, können abweichend von

Absatz 1 nur im erstgenannten Staat besteuert werden.

(4) Ust´p 3 stosuje si´ odpowiednio do Êwiadczeƒ

wyp∏acanych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jego

jednostk´ terytorialnà osobie majàcej miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, jako odszkodowanie z tytu∏u obra˝eƒ lub szkód, powsta∏ych

w wyniku s∏u˝by wojskowej lub zast´pczej s∏u˝by wojskowej, w wyniku zabiegu medycznego, w∏àczajàc szczepienie, w wyniku przest´pstwa bàdê podobnych faktów.

(4) Absatz 3 gilt entsprechend für Leistungen, die

ein Vertragsstaat oder eine seiner Gebietskörperschaften an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als Entschädigung für Verletzungen oder Schäden

erbringt, die als Folge des Wehr- oder Zivildienstes,

einer medizinischen Behandlung einschließlich einer

Impfung, einer Straftat oder ähnlicher Vorkommnisse

entstanden sind.

(5) P∏atnoÊci na utrzymanie, w tym na utrzymanie

dzieci, dokonywane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w jednym z Umawiajàcych si´ Paƒstw na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà zwolnione z opodatkowania w tym drugim Paƒstwie. Postanowienie to nie

ma zastosowania, je˝eli tego rodzaju Êwiadczenia na

utrzymanie mogà byç odliczone w pierwszym Paƒstwie przy ustalaniu dochodu p∏atnika podlegajàcego

opodatkowaniu; w rozumieniu tego ust´pu nie uznaje

si´ za odliczenie ulg podatkowych przyznawanych

w celu z∏agodzenia obcià˝eƒ socjalnych.

(5) Unterhaltszahlungen, einschließlich derjenigen

für Kinder, die eine in einem Vertragsstaat ansässige

Person an eine im anderen Vertragsstaat ansässige

Person zahlt, sind in diesem anderen Staat von der

Steuer befreit. Das gilt nicht, soweit die Unterhaltszahlungen im erstgenannten Staat bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens des Zahlungsverpflichteten abzugsfähig sind; Steuerfreibeträge zur Milderung der sozialen Lasten gelten

nicht als Abzug im Sinne dieser Bestimmung.

(6) OkreÊlenie „renta” oznacza kwot´ wyp∏acanà

regularnie w ustalonych terminach, do˝ywotnio lub

przez ÊciÊle okreÊlony albo mo˝liwy do okreÊlenia

czas, w wyniku zobowiàzania, które przewiduje takie

p∏atnoÊci w zamian za spe∏nione Êwiadczenie dajàce

si´ wymierzyç w pieniàdzu lub w równowa˝niku pieni´˝nym.

(6) Der Begriff „Rente” bedeutet einen bestimmten Betrag, der regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslänglich oder während eines bestimmten

oder bestimmbaren Zeitabschnitts aufgrund einer

Verpflichtung zahlbar ist, die diese Zahlungen als Gegenleistung für eine in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene Leistung vorsieht.

Artyku∏ 19

Artikel 19

S∏u˝ba publiczna

Öffentlicher Dienst

(1) a) Uposa˝enia, p∏ace i podobne wynagrodzenia, z wyjàtkiem emerytur, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczo-

(1) a) Gehälter, Löhne and ähnliche Vergütungen,

ausgenommen Ruhegehälter, die von einem

Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskörperschaften

an eine natürliche Person für diesem Staat oder der

nych na rzecz tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu lokalnego, podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Paƒstwie.

Gebietskörperschaft geleistete Dienste gezahlt

werden, können nur in diesem Staat besteuert

werden.

b) Jednak˝e uposa˝enia, p∏ace i inne podobne

wynagrodzenia podlegajà opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba Êwiadczàca te us∏ugi

ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, która

b) Diese Gehälter, Löhne und ähnlichen

Vergütungen können jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem

Staat geleistet werden und die natürliche Person in

diesem Staat ansässig ist und

aa) jest obywatelem tego Paƒstwa; lub

aa) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist; oder

bb) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia

tych us∏ug.

bb) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat

ansässig geworden ist, um die Dienste zu leisten.

(2) a) Emerytura wyp∏acana przez lub pochodzàca z funduszy utworzonych przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny,

osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug na rzecz

tego Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub organu

lokalnego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

(2) a) Ruhegehälter, die von einem Vertragsstaat

oder einer seiner Gebietskörperschaften oder aus

einem von diesem Staat oder der Gebietskörperschaft

errichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der Gebietskörperschaft

geleisteten Dienste gezahlt werden, können nur in

diesem Staat besteuert werden.

b) Jednak˝e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

jeÊli osoba fizyczna jest obywatelem tego Paƒstwa

i posiada w nim miejsce zamieszkania.

b) Diese Ruhegehälter können jedoch nur im

anderen Vertragsstaat besteuert werden, wenn die

natürliche Person in diesem Staat ansässig und ein

Staatsangehöriger dieses Staates ist.

(3) Postanowienia artyku∏ów 15, 16 i 18 stosuje si´

do uposa˝eƒ, p∏ac i podobnych wynagrodzeƒ oraz

emerytur z tytu∏u Êwiadczonych us∏ug pozostajàcych

w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà prowadzonà

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny.

(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen

und Ruhegehälter für Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit einer gewerblichen Tätigkeit eines

Vertragsstaats oder einer seiner Gebietskörperschaften erbracht werden, sind die Artikel 15, 16 und 18

anzuwenden.

(4) Postanowienia ust´pów 1 i 2 niniejszego artyku∏u stosuje si´ tak˝e do uposa˝eƒ, p∏ac i podobnych

wynagrodzeƒ oraz emerytur wyp∏acanych osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz Instytutu

Goethego Inter Nationes (Goethe-Institut Inter Nationes), Niemieckiej Centrali Wymiany Akademickiej

(„Deutscher Akademischer Austauschdienst”), Instytutów Kultury Polskiej i podobnych instytucji, które

b´dà uzgodnione przez w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw, z zastrze˝eniem, ˝e takie Êwiadczenia

b´dà podlega∏y opodatkowaniu w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, z którego b´dà wyp∏acane.

(4) Die Absätze 1 und 2 gelten entsprechend

für Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und

Ruhegehälter für Dienstleistungen, die eine natürliche

Person für das Goethe-Institut Inter Nationes, den

Deutschen Akademischen Austauschdienst, Polnische Kulturinstitute oder ähnliche Körperschaften erbracht hat, auf die sich die zuständigen Behörden der

Vertragsstaaten einigen, sofern diese Zahlungen in

dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, besteuert

werden.

Artyku∏ 20

Artikel 20

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

Professoren und Forscher

Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu nauczania lub

prowadzenia prac badawczych na uniwersytecie,

w szkole wy˝szej bàdê innej uznanej placówce oÊwiatowej tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, a która ma lub

bezpoÊrednio przed tym pobytem mia∏a sta∏e miejsce

zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym

wymienionym Paƒstwie z tytu∏u wynagrodzenia za

nauczanie lub prowadzenie prac badawczych przez

okres nieprzekraczajàcy dwóch lat, liczàc od dnia jej

pierwszego przyjazdu w tym celu, pod warunkiem ˝e

b´dzie ona opodatkowana z tytu∏u takiego wynagrodzenia w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

Eine natürliche Person, die sich in einem Vertragsstaat zur Ausübung einer Lehr- oder Forschungstätigkeit an einer Universität, Hochschule oder einer anderen anerkannten Lehreinrichtung in diesem Vertragsstaat aufhält und im anderen Vertragsstaat ansässig

ist oder unmittelbar vor diesem Aufenhalt ansässig

war, ist im erstgenannten Vertragsstaat mit ihren

für diese Lehr- oder Forschungstätigkeit bezogenen

Vergütungen für höchstens zwei Jahre ab dem Tag ihrer ersten Einreise zu diesem Zweck von der Steuer

befreit, vorausgesetzt, dass sie mit diesen Vergütungen im anderen Vertragsstaat besteuert wird.

Artyku∏ 21

Artikel 21

Studenci

Studenten

Âwiadczenia otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta, osob´

uczàcà si´ zawodu lub praktykanta, który przebywa

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´, odbywania praktyki lub szkolenia, a który

ma lub bezpoÊrednio przed przybyciem do tego Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Paƒstwie,

nie podlegajà opodatkowaniu w pierwszym Paƒstwie,

je˝eli Êwiadczenia te pochodzà ze êróde∏ spoza tego

Paƒstwa.

Zahlungen, die ein Student, ein Auszubildender

oder ein Praktikant, der sich in einem Vertragsstaat

ausschließlich zum Studium oder zur Ausbildung

aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist

oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt,

sein Studium oder seine Ausbildung erhält, dürfen im

erstgenannten Staat nicht besteuert werden, sofern

diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen.

Artyku∏ 22

Artikel 22

Inne dochody

Andere Einkünfte

(1) Dochody osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to, gdzie sà osiàgane, a które nie sà obj´te

postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej

umowy, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

(1) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat

ansässigen Person, die in den vorstehenden Artikeln

nicht behandelt wurden, können ohne Rücksicht auf

ihre Herkunft nur in diesem Staat besteuert werden.

(2) Postanowienia ust´pu 1 niniejszego artyku∏u nie

majà zastosowania do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego, okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2, je˝eli osoba osiàgajàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim

po∏o˝onà i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u których

osiàga dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià

takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku

stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

(2) Absatz 1 ist auf andere Einkünfte als solche aus

unbeweglichem Vermögen im Sinne des Artikels 6

Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem

Vertragsstaat ansässige Empfänger im anderen

Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine

dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige

Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung

ausübt und die Rechte oder Vermögenswerte, für die

die Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser

Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehören. In

diesem Fall ist Artikel 7 oder Artikel 14 anzuwenden.

(3) Je˝eli w wyniku specjalnych powiàzaƒ pomi´dzy osobà, o której mowa w ust´pie 1 niniejszego artyku∏u, a innà osobà, lub pomi´dzy nimi obydwiema

a osobà trzecià, kwota dochodu, o której mowa

w ust´pie 1 niniejszego artyku∏u, przekracza kwot´,

która mog∏aby byç uzgodniona pomi´dzy nimi, gdyby

takie powiàzania nie istnia∏y, postanowienia tego artyku∏u majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka wyp∏aty

podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego

z Umawiajàcych si´ Paƒstw i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

(3) Bestehen zwischen der in Absatz 1 genannten

ansässigen Person und einer anderen Person oder

zwischen beiden von ihnen und einem Dritten

besondere Beziehungen und übersteigen deshalb die

in Absatz 1 genannten Einkünfte den Betrag, den sie

(möglicherweise) ohne diese Beziehungen vereinbart

hätten, so wird dieser Artikel nur auf den letzteren

Betrag angewendet. In diesem Fall kann der

übersteigende Betrag nach dem Recht eines jeden

Vertragsstaats und unter Berücksichtigung der

anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert

werden.

Artyku∏ 23

Artikel 23

Majàtek

Vermögen

(1) Majàtek nieruchomy w rozumieniu artyku∏u 6,

b´dàcy w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç

opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des

Artikels 6, das einer in einem Vertragsstaat ansässigen

Person gehört und im anderen Vertragsstaat liegt,

kann im anderen Staat besteuert werden.

(2) Majàtek ruchomy stanowiàcy majàtek zak∏adowy zak∏adu, którym przedsi´biorstwo Umawiajàcego

(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unterneh-

si´ Paƒstwa dysponuje w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którym osoba, majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

men eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat

hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehört, die

einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person für

die Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen

Vertragsstaat zur Verfügung steht, kann im anderen

Staat besteuert werden.

(3) Statki morskie i statki powietrzne eksploatowane w transporcie mi´dzynarodowym oraz statki eksploatowane w ˝egludze Êródlàdowej, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy do eksploatacji takich statków

morskich, statków powietrznych i statków ˝eglugi

Êródlàdowej, podlega opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im

internationalen Verkehr betrieben werden, und

Schiffe, die der Binnenschifffahrt dienen, sowie

bewegliches Vermögen, das dem Betrieb dieser

Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem

Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort

der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(4) Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

(4) Alle anderen Vormögensteile einer in einem

Vertragsstaat ansässigen Person können nur in

diesem Staat besteuert werden.

Artyku∏ 24

Artikel 24

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

(1) W przypadku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Republice Federalnej Niemiec,

podatek b´dzie ustalany w nast´pujàcy sposób

(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland

ansässigen Person wird die Steuer wie folgt

festgesetzt

a) Je˝eli nie majà zastosowania postanowienia

w punkcie b), dochód uzyskiwany w Rzeczypospolitej Polskiej lub mienie po∏o˝one w Rzeczypospolitej Polskiej, które zgodnie z niniejszà umowà mo˝e podlegaç opodatkowaniu w Rzeczypospolitej

Polskiej, podlega wy∏àczeniu z podstawy wymiaru

podatku niemieckiego.

a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen

Steuer werden vorbehaltlich des Buchstabens b

die Einkünfte aus der Republik Polen sowie die in

der Republik Polen gelegenen Vermögenswerte

ausgenommen, die nach diesem Abkommen in

der Republik Polen besteuert werden können.

W przypadku dochodu z dywidend, poprzednie

postanowienia majà zastosowanie jedynie do takich dywidend, które sà p∏acone spó∏ce (nie w∏àczajàc spó∏ek osobowych) majàcej siedzib´ w Republice Federalnej Niemiec przez spó∏k´ majàcà

siedzib´ w Rzeczypospolitej Polskiej, w której co

najmniej 10 procent kapita∏u jest bezpoÊrednio

w∏asnoÊcià spó∏ki niemieckiej, a które to dywidendy nie zosta∏y odliczone przy obliczaniu zysków

spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy. Poprzednie zdanie nie ma zastosowania do dochodu z dywidend,

wyp∏acanych przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Rzeczypospolitej Polskiej, i która jest uprawniona do

korzyÊci w zakresie podatku od dochodu na podstawie ustawy z dnia 20 paêdziernika 1994 r.

o specjalnych strefach ekonomicznych w Rzeczypospolitej Polskiej.

Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Bestimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine

Personengesellschaft) von einer in der Republik

Polen ansässigen Gesellschaft gezahlt werden,

deren Kapital zu mindestens 10 vom Hundert

unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört,

und die bei der Ermittlung der Gewinne der

ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen

worden sind. Vorstehender Satz gilt nicht

für Einkünfte aus Dividenden, die von einer Gesellschaft gezahlt werden, die in der Republik Polen

ansässig ist und Anspruch auf die Steuervergünstigung nach dem Gesetz vom 20. Oktober

1994 über die besonderen Wirtschaftszonen in

der Republik Polen hat.

Dla celów podatków od majàtku wy∏àczeniu

z podstawy wymiaru podatku niemieckiego podlega równie˝ ka˝dy udzia∏, z którego dywidenda

w przypadku wyp∏acenia by∏aby wy∏àczona z podstawy opodatkowania zgodnie z postanowieniami

zawartymi w poprzednich zdaniach.

Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen

werden von der Bemessungsgrundlage der

deutschen

Steuer

ebenfalls

Beteiligungen

ausgenommen, deren Dividenden, falls solche

gezahlt würden, nach den vorhergehenden

Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage

auszunehmen wären.

b) Na poczet niemieckiego podatku od dochodu zalicza si´, z uwzgl´dnieniem postanowieƒ niemiec-

b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen wird

unter Beachtung der Vorschriften des deutschen

kiego prawa o zaliczaniu podatku zagranicznego,

podatek polski zap∏acony zgodnie z prawem polskim i zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy od nast´pujàcych rodzajów dochodu

Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer

Steuern die polnische Steuer angerechnet, die

nach polnischem Recht und in Übereinstimmung

mit diesem Abkommen von den nachstehenden

Einkünften gezahlt worden ist

aa) dywidend, innych ni˝ te, o których mowa w literze a) zdanie 2;

aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a Satz 2

fallen;

bb) dochodu, który mo˝e byç opodatkowany

w Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie artyku∏u 11 ust´p 2, artyku∏u 12 ust´p 2, artyku∏u 13 ust´p 2, artyku∏u 15 ust´p 3, artyku∏u 16

ust´p 1 i artyku∏u 17.

bb) Einkünfte, die nach Artikel 11 Absatz 2,

Artikel 12 Absatz 2, Artikel 13 Absatz 2,

Artikel 15 Absatz 3, Artikel 16 Absatz 1 und

Artikel 17 in der Republik Polen besteuert

werden können.

c) Zamiast postanowieƒ litery a), majà zastosowanie

postanowienia litery b) do dochodu w rozumieniu

artyku∏ów 7 i 10 oraz do majàtku stanowiàcego

podstaw´ takiego dochodu, chyba ˝e osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Republice

Federalnej Niemiec dowiedzie, ˝e wp∏ywy brutto

zak∏adu w roku obrachunkowym, w którym zysk

zosta∏ osiàgni´ty, lub wp∏ywy brutto spó∏ki majàcej siedzib´ w Rzeczypospolitej Polskiej w roku

obrachunkowym, za który dywidendy zosta∏y

rozdzielone, osiàgane sà wy∏àcznie lub prawie

wy∏àcznie z dzia∏alnoÊci obj´tej paragrafem 8

ust´p 1 pkt 1 do 6 Niemieckiej Ustawy o zasadach

opodatkowania transakcji mi´dzynarodowych

(„Außensteuergesetz”) lub z udzia∏ów obj´tych

paragrafem 8 ust´p 2 tej ustawy; to samo ma zastosowanie do majàtku nieruchomego s∏u˝àcego

zak∏adowi (artyku∏ 6 ust´p 4) oraz do zysków

z przeniesienia w∏asnoÊci takiego majàtku nieruchomego (artyku∏ 13 ust´p 1) oraz do majàtku ruchomego stanowiàcego majàtek zak∏adowy zak∏adu (artyku∏ 13 ust´p 3).

c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind

die Bestimmungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10

und die diesen Einkünften zugrunde liegenden

Vormögenswerte, wenn die in der Bundesrepublik

Deutschland ansässige Person nicht nachweist,

dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in

dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in der Republik Polen ansässige Gesellschaft in dem Wirschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich

oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1

Nummern 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus unter § 8

Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen

bezieht; gleiches gilt für unbewegliches

Vermögen, das einer Betriebsstätte dient (Artikel 6

Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der

Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens

(Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen

Vermögens, das Betriebsvermögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3).

d) Republika Federalna Niemiec zastrzega sobie prawo do wzi´cia pod uwag´ dochodu i majàtku wy∏àczonego z opodatkowania niemieckiego na podstawie niniejszej umowy, przy ustalaniu stawki

podatku od pozosta∏ego dochodu i majàtku.

d) Die Bundesrepublik Deutschland behält das

Recht, die nach diesem Abkommen von der deutschen Besteuerung ausgenommenen Einkünfte

und Vermögenswerte bei der Festsetzung des

Steursatzes für andere Einkünfte und Vermögenswerte zu berücksichtigen.

(2) W przypadku osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Rzeczypospolitej Polskiej, podwójnego opodatkowania unikaç si´ b´dzie w nast´pujàcy sposób

(2) Bei einer in der Republik Polen ansässigen

Person wird die Doppelbesteuerung wie folgt

vermieden

a) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Rzeczypospolitej Polskiej osiàga dochód

lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy mo˝e byç opodatkowany

w Republice Federalnej Niemiec, wówczas Rzeczpospolita Polska zwolni z uwzgl´dnieniem postanowieƒ litery b) taki dochód lub majàtek od opodatkowania. Rzeczpospolita Polska mo˝e przy obliczaniu kwoty podatku od pozosta∏ego dochodu

lub majàtku tej osoby zastosowaç stawk´ podatkowà, która by∏aby zastosowana, gdyby dochód

lub majàtek zwolniony od opodatkowania nie

podlega∏ takiemu zwolnieniu.

a) Bezieht eine in der Republik Polen ansässige

Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und

können diese Einkünfte oder dieses Vermögen

nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik

Deutschland besteuert werden, so nimmt die

Republik Polen, vorbehaltlich des Buchstabens b,

diese Einkünfte oder dieses Vermögen von der

Besteuerung aus. Die Republik Polen kann bei der

Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen

oder Vermögen dieser Person den Steuersatz

anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die

betreffenden Einkünfte oder das betreffende

Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären.

b) Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Rzeczypospolitej Polskiej osiàga cz´Êci

b) Bezieht eine in der Republik Polen ansässige

Person Einkünfte, die nach den Artikeln 10, 11

dochodu, które zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11 i 12 mogà byç opodatkowane w Republice Federalnej Niemiec, wówczas Rzeczpospolita Polska zezwoli na odliczenie od podatku

dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi

dochodowemu zap∏aconemu w Republice Federalnej Niemiec. Jednak˝e takie odliczenie nie mo˝e przekroczyç tej cz´Êci podatku, jaka zosta∏a obliczona przed dokonaniem odliczenia i który odpowiada tej cz´Êci dochodu, która zosta∏a osiàgni´ta

w Republice Federalnej Niemiec.

und 12 in der Bundesrepublik Deutschland

besteuert werden können, so rechnet die

Republik Polen auf die vom Einkommen dieser

Person zu erhebende Steuer den Betrag an, der

der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten

Einkommensteuer entspricht. Der anzurechnende

Betrag darf jedoch den Teil der vor der

Anrechnung ermittelten Steuer nicht übersteigen,

der auf die aus der Bundesrepublik Deutschland

bezogenen Einkünfte entfällt.

(3) Zamiast postanowieƒ ust´pu 1 litera a) lub

ust´pu 2 litera a) niniejszego artyku∏u majà zastosowanie zale˝nie od przypadku postanowienia ust´pu 1

litera b) lub ust´pu 2 litera b) niniejszego artyku∏u, je˝eli

(3) Statt des Absatzes 1 Buchstabe a oder des

Absatzes 2 Buchstabe a gelten der Absatz 1

Buchstabe b oder der Absatz 2 Buchstabe b,

a) w Umawiajàcych si´ Paƒstwach dochód lub majàtek obj´ty jest odmiennymi postanowieniami

umowy lub jest przypisany odmiennym osobom

(z wyjàtkiem osób w rozumieniu artyku∏u 9), a ta

ró˝nica stanowisk nie mo˝e byç uregulowana

zgodnie z procedurà przewidzianà w artykule 26

ust´p 3, i je˝eli w wyniku tych rozbie˝noÊci stanowisk dany dochód lub majàtek móg∏by byç nieopodatkowany lub móg∏by byç opodatkowany

wed∏ug ni˝szej stawki, lub

a) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder

Vermögen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeordnet oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9)

und diese Meinungsverschiedenheit sich nicht

durch ein Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser Meinungsverschiedenheit die betreffenden Einkünfte oder

Vermögenswerte unbesteuert blieben oder zu niedrig besteuert würden oder

b) po przeprowadzeniu w∏aÊciwych konsultacji i z zastrze˝eniem ograniczeƒ wynikajàcych z wewn´trznego ustawodawstwa Umawiajàce si´

Paƒstwo notyfikuje drugiemu Umawiajàcemu si´

Paƒstwu w drodze dyplomatycznej, ˝e zamierza

zastosowaç postanowienia ust´pu 1 litera b) lub

ust´pu 2 litera b) niniejszego artyku∏u do innych

rodzajów dochodu. Notyfikacja b´dzie mia∏a zastosowanie od pierwszego dnia roku kalendarzowego nast´pujàcego po roku, w którym zosta∏a

dokonana, i po spe∏nieniu wszystkich wymogów

prawa Paƒstwa przekazujàcego notyfikacj´ niezb´dnych dla jej wejÊcia w ˝ycie.

b) wenn ein Vertragsstaat nach gehöriger Konsultation und vorbehaltlich der Beschränkungen seines innerstaatlichen Rechts dem anderen Vertragsstaat auf diplomatischem Weg andere

Einkünfte notifiziert, auf die er den Absatz 1 Buchstabe b oder den Absatz 2 Buchstabe b anzuwenden beabsichtigt. Die Notifikation wird erst am ersten Tag des Kalenderjahrs wirksam, das auf das

Jahr folgt, in dem die Notifikation übermittelt

wurde und alle rechtlichen Voraussetzungen nach

dem innerstaatlichen Recht des notifizierenden

Staates für das Wirksamwerden der Notifikation

erfüllt sind.

Artyku∏ 25

Artikel 25

Równe traktowanie

Gleichbehandlung

(1) Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

ani opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe, ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub

mogà byç poddani w tych samych okolicznoÊciach

obywatele tego drugiego Paƒstwa, a w szczególnoÊci

w zwiàzku z ich miejscem zamieszkania. Niniejsze postanowienie stosuje si´ równie˝ bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1 w stosunku do osób, które nie

majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im

anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung oder damit

zusammenhängenden

Verpflichtung

unterworfen

werden, die anders oder belastender ist als die

Besteuerung und die damit zusammenhängenden

Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des anderen

Staates unter gleichen Verhältnissen insbesondere

hinsichtlich der Ansässigkeit unterworfen sind oder

unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt

ungeachtet des Artikels 1 auch für Personen, die in

keinem Vertragsstaat ansässig sind.

(2) Bezpaƒstwowcy, którzy majà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie b´dà poddani w ˝adnym z Umawiajàcych si´ Paƒstw opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàza-

(2) Staatenlose, die in einem Vertragsstaat ansässig sind, dürfen in keinem Vertragsstaat einer

Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender ist als die Besteuerung und die damit zu-

ne z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani

obywatele danego Paƒstwa w takich samych okolicznoÊciach.

sammenhängenden Verpflichtungen, denen Staatsangehörige des betreffenden Staates unter gleichen

Verhältnissen unterworfen sind oder unterworfen

werden können.

(3) Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie

przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´

Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ, ulg i obni˝ek podatkowych z uwagi na stan cywilny lub obcià˝enia rodzinne, których udziela ono osobom majàcym

miejsce zamieszkania lub siedzib´ na jego terytorium.

(3) Die Besteuerung einer Betriebsstätte, die ein

Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen

Vertragsstaat hat, darf im anderen Staat nicht

ungünstiger sein als die Besteuerung von Unternehmen

des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeit ausüben.

Diese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als

verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen

Vertragsstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge,

-vergünstigungen und -ermäßigungen aufgrund des

Personenstandes oder der Familienlasten zu gewähren,

die er seinen ansässigen Personen gewährt.

(4) Z wyjàtkiem przypadków stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1, artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12 ust´p 6, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne

koszty ponoszone przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych

opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym Paƒstwie. Podobnie zobowiàzania przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà

odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one zaciàgni´te wobec

osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist, sind

Zinsen, Lizenzgebühren und andere Entgelte, die ein

Unternehmen eines Vertragsstaats an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen an eine im erstgenannten Staat ansässige

Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend

sind Schulden, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats gegenüber einer im anderen Vertragsstaat

ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens dieses Unternehmens unter

den gleichen Bedingungen wie Schulden gegenüber

einer im erstgenannten Staat ansässigen Person zum

Abzug zuzulassen.

(5) Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których kapita∏ nale˝y w ca∏oÊci lub cz´Êciowo, albo

który jest kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio

przez jednà lub wi´cej osób, majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie poddane opodatkowaniu ani zwiàzanym

z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki,

którym sà lub mogà byç poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren

Kapital ganz oder teilweise unmittelbar oder mittelbar

einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person

oder mehreren solchen Personen gehört oder ihrer

Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten Staat

keiner Besteuerung oder damit zusammenhängenden

Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder

belastender ist als die Besteuerung und die damit

zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere

ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates

unterworfen sind oder unterworfen werden können.

(6) Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2 postanowienia niniejszego artyku∏u majà zastosowanie

do wszystkich podatków bez wzgl´du na ich rodzaj

i nazw´.

(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für

Steuern jeder Art und Bezeichnung.

Artyku∏ 26

Artikel 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Verständigungsverfahren

(1) Je˝eli osoba jest zdania, ˝e dzia∏ania jednego

lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzi∏y lub

wprowadzà dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas mo˝e ona niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych

(1) Ist eine Person der Auffassung, dass

Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider

Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen

oder führen werden, die diesem Abkommen nicht

entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem

przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw,

przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi tego Paƒstwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania

lub siedzib´, albo je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1, w∏aÊciwemu organowi tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

którego jest obywatelem. Sprawa musi byç przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat, liczàc od dnia pierwszego zawiadomienia o dzia∏aniu, powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen

Rechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des

Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern

ihr Fall von Artikel 25 Absatz 1 erfasst wird, der

zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten,

dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss

innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung

der Maßnahme unterbreitet werden, die zu einer dem

Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.

(2) W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony i nie mo˝e spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w porozumieniu z w∏aÊciwym organem drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby zapobiec

opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà umowà.

Ka˝de osiàgni´te porozumienie zostanie wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du na terminy przewidziane przez

ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´

Paƒstw.

(2) Hält die zuständige Behörde die Einwendung

für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine

befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie

sich bemühen, den Fall durch Verständigung mit der

zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so

zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht

entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die

Verständigungsregelung ist ungeachtet der Fristen

des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten

durchzuführen.

(3) W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dà wspólnie czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà powstaç przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogà one równie˝ porozumiewaç si´

wzajemnie co do sposobu zapobiegania podwójnemu

opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane w niniejszej umowie.

(3) Die zuständigen Behõrden der Vertragsstaaten

werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die

bei der Auslegung oder Anwendung des Abkommens

entstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu

beseitigen. Sie können auch gemeinsam darüber

beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen

vermieden werden kann, die im Abkommen nicht

behandelt sind.

(4) W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów niniejszego artyku∏u.

(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten

können zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne

der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels

unmittelbar miteinander verkehren.

Artyku∏ 27

Artikel 27

Wymiana informacji

Informationsaustausch

(1) W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

b´dà wymienia∏y informacje, które sà niezb´dne do

stosowania niniejszej umowy, oraz informacje dotyczàce ustawodawstwa wewn´trznego Umawiajàcych

si´ Paƒstw w odniesieniu do podatków bez wzgl´du

na ich rodzaj i nazw´, które pobierane sà na rzecz

Umawiajàcych si´ Paƒstw lub ich jednostek terytorialnych w zakresie, w jakim opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z umowà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏ów 1 i 2. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y

tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje

uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewn´trznym

tego Paƒstwa i b´dà mog∏y byç ujawnione jedynie

osobom lub organom (w tym organom sàdowym albo administracyjnym) zajmujàcym si´ wymiarem lub

poborem, egzekucjà lub Êciganiem albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ w zakresie podatków wymienionych

w zdaniu 1. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich celach i z uwzgl´dnieniem ograniczeƒ ustalonych przez w∏aÊciwy organ

dostarczajàcy dane Umawiajàcemu si´ Paƒstwu. Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu sàdowym lub w postanowieniach sàdowych pod

(1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten

tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung

dieses Abkommens oder des innerstaatlichen Rechts

betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die

für Rechnung der Vertragsstaaten oder ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, erforderlich

sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht dem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch ist durch Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat

erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die

aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates

beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte und

der Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung, der

Vollstreckung oder Strafverfolgung oder mit der Entscheidung von Rechtsmitteln hinsichtlich der in Satz 1

genannten Steuern befasst sind. Diese Personen oder

Behörden dürfen die Informationen nur für diese

Zwecke und mit den von der zuständigen Behörde

des übermittelnden Vertragsstaats vorgeschriebenen

Einschränkungen verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder

in einer Gerichtsentscheidung offen legen, vorausge-

warunkiem, ˝e w∏aÊciwy organ drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie wniesie ˝adnego zastrze˝enia. Informacje te mogà byç przekazywane innym agendom

tylko za uprzednià zgodà w∏aÊciwego organu drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

setzt, dass die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats keine Einwendungen erhebt. Die Informationen dürfen nur mit vorheriger Zustimmung der

zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats an

andere Stellen weitergeleitet werden.

(2) Ust´p 1 niniejszego artyku∏u nie mo˝e byç interpretowany jako zobowiàzujàcy jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw do

(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte

er einen Vertragsstaat,

a) stosowania Êrodków administracyjnych w celu

udzielenia informacji, które sà niezgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego

lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

a) für die Erteilung von Informationen Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des

anderen Vertragsstaats abweichen;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie ustawodawstwa albo

w ramach zwyk∏ej praktyki administracyjnej tego

lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen

oder im üblichen Verwaltungsverfahren dieses

oder des anderen Vertragsstaats nicht beschafft

werden können;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo dzia∏alnoÊç handlowà, lub informacji,

których udzielanie by∏oby sprzeczne z porzàdkiem

publicznym (ordre public),

c) Informationen zu erteilen, die ein Handels-,

Gewerbe-, Industrie- oder Berufsgeheimnis oder

ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder

deren Erteilung der öffentlichen Ordnung

widerspräche;

d) udzielania informacji, o ile uwa˝a ono opodatkowanie w Paƒstwie proszàcym o udzielenie informacji za sprzeczne z ogólnie uznanymi zasadami

opodatkowania lub z postanowieniami jakiejkolwiek umowy, jakà Paƒstwo proszone zawar∏o

z Paƒstwem proszàcym o informacj´,

d) Informationen zu erteilen, soweit er der Auffassung ist, dass die Besteuerung im ersuchenden

Staat den allgemein anerkannten Grundsätzen der

Besteuerung oder den Bestimmungen eines

Abkommens widerspricht, das der ersuchte Staat

mit dem ersuchenden Staat geschlossen hat;

e) udzielania informacji, je˝eli prowadzi∏oby to do

dyskryminacji mi´dzy obywatelami Paƒstwa proszonego a obywatelami Paƒstwa proszàcego o informacje w takich samych okolicznoÊciach.

e) Informationen zu erteilen, wenn dies dazu führen

würde, dass ein Staatsangehöriger des ersuchten

Staates und Staatsangehörige des ersuchenden

Staates unter den gleichen Verhältnissen nicht

gleichbehandelt würden.

Artyku∏ 28

Artikel 28

Pomoc w poborze podatków

Amtshilfe bei der Beitreibung von Steuern

(1) Umawiajàce si´ Paƒstwa b´dà udziela∏y sobie

wzajemnie pomocy w egzekucji ich wierzytelnoÊci podatkowych. Pomoc ta nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏ów 1 i 2. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà, w drodze wzajemnego porozumienia, ustaliç tryb stosowania tego artyku∏u.

(1) Die Vertragsstaaten leisten sich gegenseitige

Amtshilfe bei der Beitreibung von steuerlichen

Ansprüchen. Diese Amtshilfe wird durch die Artikel 1

und 2 nicht eingeschränkt. Die zuständigen Behörden

der Vertragsstaaten regeln in gegenseitigem

Einvernehmen, wie dieser Artikel durchzuführen ist.

(2) U˝yte w tym artykule okreÊlenie „wierzytelnoÊç

podatkowa” oznacza kwot´ nale˝nà z tytu∏u podatków

bez wzgl´du na rodzaj i nazw´, nak∏adanych w imieniu Umawiajàcych si´ Paƒstw lub ich jednostek terytorialnych, o ile takie opodatkowanie nie jest sprzeczne z niniejszà umowà lub innym mi´dzynarodowym

porozumieniem, którego Umawiajàce si´ Paƒstwa sà

stronami, ∏àcznie z odsetkami, karami administracyjnymi i kosztami egzekucji lub kosztami Êrodków zabezpieczajàcych zwiàzanych z takà kwotà.

(2) Der Begriff „steuerlicher Anspruch” im Sinne

dieses Artikels bedeutet einen Betrag, der im Hinblick

auf für Rechnung der Vertragsstaaten oder einer ihrer

Gebietskörperschaften erhobenen Steuern jeder Art

und Bezeichnung geschuldet wird, soweit die

Besteuerung nach diesem Abkommen oder anderen

völkerrechtlichen

Übereinkünften,

denen

die

Vertragsstaaten beigetreten sind, nicht entgegensteht

sowie mit diesem Betrag zusammenhängenden

Zinsen, Geldbußen sowie Kosten der Beitreibung und

Sicherung.

(3) Je˝eli wierzytelnoÊç podatkowa Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, która podlega egzekucji na mocy ustaw

tego Paƒstwa i jest nale˝na od osoby, która w danym

czasie nie mo˝e na mocy tych ustaw przeszkodziç jej

(3) Ist der steuerliche Anspruch eines Vertragsstaats nach dem Recht dieses Staates vollstreckbar und

wird er von einer Person geschuldet, die zu diesem

Zeitpunkt nach dem Recht dieses Staates die Voll-

egzekucji, to taka wierzytelnoÊç podatkowa na wniosek w∏aÊciwego organu tego Paƒstwa b´dzie w celu

jej egzekucji przyj´ta przez w∏aÊciwy organ drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa. Taka wierzytelnoÊç podatkowa b´dzie Êciàgni´ta przez to drugie Paƒstwo

zgodnie z jego ustawodawstwem stosowanym w zakresie egzekucji i poboru jego w∏asnych podatków, tak

jakby dana wierzytelnoÊç podatkowa by∏a wierzytelnoÊcià podatkowà tego drugiego Paƒstwa.

streckung nicht verhindern kann, wird dieser steuerliche Anspruch auf Ersuchen der zuständigen Behörde

dieses Staates von der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats für die Zwecke der Beitreibung

durch die zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats angenommen. Der steuerliche Anspruch wird

von dem anderen Staat nach dessen Rechtsvorschriften über die Beitreibung der eigenen Steuern beigetrieben, als handele es sich bei dem steuerlichen Anspruch um einen steuerlichen Anspruch dieses anderen Staates.

(4) Je˝eli wierzytelnoÊç podatkowa Umawiajàcego

si´ Paƒstwa jest wierzytelnoÊcià, w odniesieniu do

której to Paƒstwo mo˝e na mocy jego prawa podjàç

Êrodki zabezpieczajàce dla potrzeb jej egzekucji, to na

wniosek w∏aÊciwego organu tego Paƒstwa taka wierzytelnoÊç podatkowa b´dzie przyj´ta w celu podj´cia

Êrodków zabezpieczajàcych przez w∏aÊciwy organ drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa. To drugie Paƒstwo

podejmie Êrodki zabezpieczajàce w odniesieniu do

wierzytelnoÊci podatkowej zgodnie z przepisami jego

ustawodawstwa, tak jakby ta wierzytelnoÊç podatkowa by∏a wierzytelnoÊcià podatkowà tego drugiego

Paƒstwa, nawet je˝eli w czasie podj´cia takich Êrodków zabezpieczajàcych wierzytelnoÊç podatkowa nie

podlega egzekucji w pierwszym wymienionym Paƒstwie lub je˝eli jest nale˝na od osoby, która ma prawo

zapobiec egzekucji.

(4) Handelt es sich bei dem steuerlichen Anspruch

eines Vertragsstaats um einen Anspruch, bei dem dieser Staat nach seinem Recht Sicherungsmaßnahmen

einleiten kann, um die Beitreibung sicherzustellen,

wird dieser steuerliche Anspruch auf Ersuchen der

zuständigen Behörde dieses Staates zum Zwecke der

Einleitung von Sicherungsmaßnahmen durch die

zuständige Behörde des anderen Vertragsstaats angenommen. Dieser andere Staat leitet in Übereinstimmung mit den eigenen Rechtsvorschriften Sicherungsmaßnahmen in bezug auf diesen steuerlichen Anspruch ein, als wäre der steuerliche Anspruch ein steuerlicher Anspruch dieses anderen Staates, selbst wenn

die steuerliche Forderung im Zeitpunkt der Einleitung

dieser Maßnahmen in dem erstgenannten Staat nicht

vollstreckbar ist oder von einer Person geschuldet

wird, die berechtigt ist, die Beitreibung zu verhindern.

(5) Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 3 i 4,

wierzytelnoÊç podatkowa przyj´ta przez jedno Umawiajàce si´ Paƒstwo w rozumieniu ust´pów 3 i 4 nie

b´dzie w tym Paƒstwie podlegaç przedawnieniu ani

nie przyzna jej si´ pierwszeƒstwa stosowanego do

wierzytelnoÊci podatkowej na mocy ustawodawstwa

tego Paƒstwa z uwagi na jej istot´. Ponadto wierzytelnoÊç podatkowa przyj´ta przez Umawiajàce si´ Paƒstwo w rozumieniu ust´pów 3 i 4 nie b´dzie mia∏a ˝adnego pierwszeƒstwa w tym Paƒstwie na mocy ustawodawstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

(5) Ungeachtet der Bestimmungen der Absätze 3

und 4 unterliegt ein von einem Vertragsstaat für

die Zwecke der Absätze 3 und 4 angenommener

Anspruch als solcher in diesem Staat nicht den

Ausschlussfristen oder den Bestimmungen über

vorrangige Behandlung eines steuerlichen Anspruchs

nach dem Recht dieses Staates. Auch hat ein

steuerlicher Anspruch, der von einem Vertragsstaat

für die Zwecke der Absätze 3 und 4 angenommen

wurde, in diesem Staat nicht den Vorrang, den dieser

steuerliche Anspruch nach dem Recht des anderen

Vertragsstaats hat.

(6) Post´powanie odnoÊnie do istnienia, wymagalnoÊci lub kwoty wierzytelnoÊci podatkowej Umawiajàcego si´ Paƒstwa mo˝e byç prowadzone jedynie

przed sàdami lub organami administracyjnymi tego

Paƒstwa. ˚adne postanowienie tego artyku∏u nie mo˝e byç rozumiane jako tworzàce lub przyznajàce prawo do wszcz´cia post´powania przed jakimkolwiek

sàdem lub organem administracyjnym drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

(6) Verfahren im Zusammenhang mit dem

Bestehen, der Fälligkeit oder der Höhe des

steuerlichen Anspruchs eines Vertragsstaats können

nur bei den Gerichten oder Verwaltungsorganen

dieses Staates eingeleitet werden. Dieser Artikel

begründet keinerlei Rechte zur Einleitung solcher

Verfahren bei Gerichten oder Verwaltungsorganen

des anderen Vertragsstaats.

(7) Je˝eli, w jakimÊ momencie po przed∏o˝eniu

wniosku przez Umawiajàce si´ Paƒstwo na podstawie

ust´pów 3 i 4 i zanim drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo

Êciàgn´∏o i przekaza∏o danà wierzytelnoÊç podatkowà

pierwszemu Umawiajàcemu si´ Paƒstwu, dana wierzytelnoÊç podatkowa przestaje byç

(7) Verliert der betreffende steuerliche Anspruch,

nachdem das Ersuchen eines Vertragsstaats der

Absätze 3 und 4 gestellt wurde und bevor der andere

Vertragsstaat

den

betreffenden

steuerlichen

Anspruch beigetrieben und an den erstgenannten

Staat überwiesen hat,

a) w przypadku wniosku przed∏o˝onego na mocy

ust´pu 3 — wierzytelnoÊcià podatkowà pierwszego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, która podlega egzekucji na mocy ustaw tego Paƒstwa i jest nale˝na od osoby, która w tym czasie nie mo˝e na mo-

a) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 3 seine

Eigenschaft als steuerlicher Anspruch des

erstgenannten Staates, der nach dem Recht

dieses Staates vollstreckbar ist und von einer

Person geschuldet wird, die in diesem Zeitpunkt

cy ustawodawstwa tego Paƒstwa zapobiec jego

egzekucji, lub

nach dem Recht dieses Staates die Beitreibung

nicht verhindern kann, oder

b) w przypadku wniosku przed∏o˝onego na mocy

ust´pu 4 — wierzytelnoÊcià podatkowà pierwszego wymienionego Paƒstwa, w odniesieniu do której to Paƒstwo mo˝e na podstawie jego ustawodawstwa podjàç Êrodki zabezpieczajàce w celu zapewnienia jej egzekucji,

b) im Falle eines Ersuchens nach Absatz 4 seine

Eigenschaft als steuerlicher

Anspruch des

erstgenannten Staates, für den dieser Staat nach

seinem Recht Maßnahmen zur Sicherung der

Beitreibung erlassen kann,

to w∏aÊciwy organ pierwszego wymienionego Paƒstwa niezw∏ocznie poinformuje o tym fakcie w∏aÊciwy organ drugiego Paƒstwa i w zale˝noÊci od decyzji podj´tej przez drugie Paƒstwo, pierwsze wymienione Paƒstwo zawiesi lub wycofa swój wniosek.

teilt die zuständige Behörde des erstgenannten

Staates dies der zuständigen Behörde des anderen

Staates unverzüglich mit und setzt das Ersuchen

nach Wahl des anderen Staates aus oder nimmt es

zurück.

(8) W ˝adnym przypadku postanowienia tego artyku∏u nie mogà byç rozumiane jako nak∏adajàce na

Umawiajàce si´ Paƒstwo zobowiàzania do

(8) In keinem Fall sind die Bestimmungen dieses

Artikels so auszulegen, als ob ein Vertragsstaat

verpflichtet würde,

a) stosowania Êrodków administracyjnych sprzecznych z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von

den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses

oder des anderen Vertragsstaats abweichen;

b) podejmowania dzia∏aƒ sprzecznych z porzàdkiem

publicznym (ordre public),

b) Maßnahmen durchzuführen, die der öffentlichen

Ordnung widersprächen;

c) udzielania pomocy, je˝eli drugie Umawiajàce si´

Paƒstwo nie podj´∏o wszelkich stosownych czynnoÊci egzekucyjnych lub zabezpieczajàcych, zale˝nie od przypadku, na podstawie jego ustawodawstwa lub praktyki administracyjnej,

c) Amtshilfe zu leisten, wenn der andere Vertragsstaat nicht alle angemessenen Maßnahmen zur

Beitreibung oder Sicherung seines steuerlichen

Anspruchs, die nach seinen Gesetzen und seiner

Verwaltungspraxis möglich sind, ausgeschöpft

hat;

d) udzielania pomocy w przypadkach, w których obcià˝enie administracyjne dla tego Paƒstwa jest

wyraênie nieproporcjonalne do korzyÊci, jakie mo˝e z tego odnieÊç drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo.

d) Amtshilfe zu leisten, wenn der Verwaltungsaufwand für diesen Staat im Vergleich zum sich daraus ergebenden Vorteil für den anderen Vertragsstaat unverhältnismäßig hoch ist.

Artyku∏ 29

Artikel 29

Zwrot podatku odliczanego u êród∏a

Erstattung der Abzugsteuern

(1) Je˝eli w jednym z Umawiajàcych si´ Paƒstw

podatki od dywidend, odsetek, nale˝noÊci licencyjnych lub innego dochodu sà pobierane od osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez odliczenie u êród∏a, wówczas prawo pierwszego wymienionego Paƒstwa do stosowania odliczenia podatku wed∏ug stawki obowiàzujàcej na podstawie przepisów jego prawa

wewn´trznego nie jest naruszane przez postanowienia niniejszej umowy. Podatek w ten sposób odliczony u êród∏a zwraca si´ na wniosek podatnika, je˝eli

jest on zmniejszony lub zniesiony na mocy niniejszej

umowy.

(1) Werden in einem Vertragsstaat die Steuern von

Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder sonstigen

Einkünften bei einer im anderen Vertragsstaat

ansässigen Person im Abzugsweg an der Quelle

erhoben, so wird das Recht des erstgenannten

Staates zur Vornahme des Steuerabzugs zu dem nach

seinem innerstaatlichen Recht vorgesehenen Satz

durch dieses Abkommen nicht berührt. Die im

Abzugsweg erhobene Steuer ist auf Antrag des

Steuerpflichtigen zu erstatten, soweit sie durch das

Abkommen ermäßigt wird oder entfällt.

(2) Wniosek o zwrot podatku sk∏ada si´ do koƒca

czwartego roku nast´pujàcego po roku kalendarzowym, w którym podatek potràcony u êród∏a zosta∏ naliczony od dywidend, odsetek, nale˝noÊci licencyjnych lub innego dochodu.

(2) Die Anträge auf Erstattung müssen vor dem

Ende des vierten auf das Kalenderjahr der Festsetzung

der Abzugsteuer auf die Dividenden, Zinsen,

Lizenzgebühren oder anderen Einkünfte folgenden

Jahres eingereicht werden.

(3) Umawiajàce si´ Paƒstwo, w którym powstaje

dochód, mo˝e za˝àdaç urz´dowego potwierdzenia

wydanego przez w∏aÊciwe organy drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, i˝ podatnik posiada w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´.

(3) Der Vertragsstaat, aus dem die Einkünfte

stammen, kann eine Verwaltungsbescheinigung der

zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats

über die Ansässigkeit des Steuerpflichtigen im

anderen Vertragsstaat verlangen.

(4) W∏aÊciwe organy mogà, w drodze wzajemnego

porozumienia, ustaliç sposób wprowadzenia w ˝ycie

niniejszego artyku∏u i je˝eli jest to konieczne, mogà

ustaliç inne procedury wprowadzania w ˝ycie ulg podatkowych przewidzianych w niniejszej umowie.

(4) Die zuständigen Behörden können in

gegenseitigem Einvernehmen die Durchführung

dieses Artikels regeln und gegebenenfalls andere

Verfahren zur Durchführung der im Abkommen

vorgesehenen Steuervergünstigungen festlegen.

Artyku∏ 30

Artikel 30

Stosowanie umowy w szczególnych przypadkach

Anwendung des Abkommens in besonderen Fällen

(1) Niniejsza umowa nie mo˝e byç interpretowana

w taki sposób, i˝ oznacza ona, ˝e

(1) Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als

hindere es

a) uniemo˝liwia Umawiajàcemu si´ Paƒstwu stosowanie przepisów prawa wewn´trznego dotyczàcych zapobiegania unikaniu lub uchylaniu si´ od

opodatkowania;

a) einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden;

b) uniemo˝liwia Republice Federalnej Niemiec poddawanie opodatkowaniu kwot, które stanowià dochód osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Republice Federalnej Niemiec na mocy

cz´Êci 4 Niemieckiej Ustawy o zasadach opodatkowania transakcji mi´dzynarodowych („Außensteuergesetz”).

b) die Bundesrepublik Deutschland, die Beträge zu

besteuern, die nach dem Vierten Teil des

deutschen Außensteuergesetzes in die Einkünfte

einer in der Bundesrepublik Deutschland

ansässigen Person einzubeziehen sind.

(2) Je˝eli zastosowanie powy˝szych postanowieƒ

doprowadzi do podwójnego opodatkowania, w∏aÊciwe organy uzgodnià na podstawie artyku∏u 26

ust´p 3, w jaki sposób uniknàç podwójnego opodatkowania, je˝eli dany przypadek zostanie przedstawiony w ciàgu trzech lat od pierwszego zawiadomienia

o dzia∏aniu prowadzàcym do podwójnego opodatkowania.

(2) Führen die vorstehenden Bestimmungen zu

einer Doppelbesteuerung, konsultieren die zuständigen Behörden einander nach Artikel 26 Absatz 3, wie

die Doppelbesteuerung zu vermeiden ist, sofern der

Fall innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme, die zur Doppelbesteuerung

geführt hat, unterbreitet wird.

Artyku∏ 31

Artikel 31

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych

i przedstawicielstw konsularnych

Mitglieder diplomatischer Missionen

und konsularischer Vertretungen

(1) Niniejsza umowa nie narusza przywilejów podatkowych, przys∏ugujàcych misjom dyplomatycznym lub urz´dom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ umów szczególnych.

(1) Dieses Abkommen berührt nicht die

steuerlichen Vorrechte, die diplomatischen Missionen

und

konsularischen

Vertretungen

nach

den

allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund

besonderer Übereinkünfte zustehen.

(2) O ile ze wzgl´du na przywileje podatkowe przys∏ugujàce misjom dyplomatycznym lub urz´dom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ mi´dzypaƒstwowych umów szczególnych, dochód lub majàtek nie

jest poddany opodatkowaniu w Paƒstwie przyjmujàcym, Paƒstwo wysy∏ajàce ma prawo do opodatkowania takiego dochodu lub majàtku.

(2) Soweit Einkünfte oder Vermögen im Empfangsstaat wegen der den diplomatischen Missionen

und konsularischen Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts oder aufgrund besonderer zwischenstaatlicher Übereinkünfte zustehenden

steuerlichen Vorrechte nicht besteuert werden, steht

das Besteuerungsrecht für diese Einkünfte und dieses

Vermögen dem Entsendestaat zu.

(3) Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 4 osob´ fizycznà, która jest cz∏onkiem misji dyplomatycznej, urz´du konsularnego lub sta∏ego przedstawicielstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa po∏o˝onych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub w paƒstwie trzecim, uwa˝a si´ w rozumieniu niniejszej umowy za

osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Paƒstwie wysy∏ajàcym, je˝eli

(3) Ungeachtet der Vorschriften des Artikels 4 gilt

eine natürliche Person, die Mitglied einer diplomatischen Mission, einer konsularischen Vertretung oder

einer Ständigen Vertretung eines Vertragsstaats ist,

die in einem anderen Vertragsstaat oder in einem dritten Staat gelegen ist, für Zwecke des Abkommens als

im Entsendestaat ansässig, wenn sie

a) zgodnie z prawem mi´dzynarodowym osoba ta nie

podlega opodatkowaniu w Paƒstwie przyjmujàcym,

a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit

Einkünften aus Quellen außerhalb dieses Staates

w odniesieniu do dochodu lub majàtku pochodzàcego ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym Paƒstwem, oraz

oder mit außerhalb dieses Staates gelegenem

Vermögen nicht steuerpflichtig ist und

b) osoba ta podlega w Paƒstwie wysy∏ajàcym takim

samym zobowiàzaniom podatkowym w odniesieniu do ca∏oÊci dochodu lub majàtku, jak osoby

majàce miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie.

b) im Entsendestaat den gleichen Verpflichtungen

bezüglich der Steuer von ihrem gesamten

Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist

wie in diesem Staat ansässige Personen.

(4) Niniejsza umowa nie ma zastosowania do organizacji mi´dzynarodowych, ich organów lub ich

funkcjonariuszy oraz do osób, które sà cz∏onkami misji dyplomatycznych lub urz´dów konsularnych paƒstwa trzeciego, jak i do cz∏onków ich rodzin, znajdujàcych si´ na terenie Umawiajàcego si´ Paƒstwa i niepodlegajàcych w ˝adnym z obu Umawiajàcych si´

Paƒstw takim samym zobowiàzaniom podatkowym

w odniesieniu do podatku od dochodu lub majàtku,

jakim podlegajà osoby majàce miejsce zamieszkania

w tych Paƒstwach.

(4) Das Abkommen gilt nicht für internationale

Organisationen, ihre Organe oder Beamten und für

Mitglieder einer diplomatischen Mission oder

konsularischen Vertretung eines dritten Staates und

ihre Angehörigen, die sich in einem Vertragsstaat

aufhalten und in keinem der beiden Vertragsstaaten

denselben Verpflichtungen in Bezug auf die Steuern

vom Einkommen oder vom Vermögen unterliegen

wie dort ansässige Personen.

Artyku∏ 32

Artikel 32

WejÊcie w ˝ycie

Inkrafttreten

(1) Umowa niniejsza wymaga ratyfikacji. Wymiana dokumentów ratyfikacyjnych nastàpi mo˝liwie jak

najszybciej w Warszawie. Za∏àczony Protokó∏ stanowi

cz´Êç sk∏adowà niniejszej umowy.

(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation. Die

Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich in

Warschau ausgetauscht. Das beiliegende Protokoll ist

Bestandteil dieses Abkommens.

(2) Umowa niniejsza wejdzie w ˝ycie po up∏ywie jednego miesiàca od daty wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie

(2) Dieses Abkommen tritt einen Monat nach dem

Tag des Austauschs der Rafifikationsurkunden in Kraft

und ist anzuwenden

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie;

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die

Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des

Kalenderjahrs zufließen, das dem Jahr folgt, in

dem das Abkommen in Kraft tritt;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i od

majàtku — do podatków naliczanych za ka˝dy rok

podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie;

b) bei den übrigen Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen auf die Steuern, die für

Steuerjahre ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs

erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem

das Abkommen in Kraft tritt;

c) w odniesieniu do wymiany informacji na podstawie artyku∏u 27 — od dnia 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie;

c) bezüglich des Informationsaustausches nach

Artikel 27 ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs,

das dem Jahr folgt, in dem das Abkommen in

Kraft tritt;

d) w odniesieniu do pomocy w poborze podatków

na podstawie artyku∏u 28, postanowienia b´dà

mia∏y zastosowanie wtedy, gdy w∏aÊciwe organy

uzgodnià pisemnie w drodze procedury wzajemnego porozumiewania zgodnie z artyku∏em 26

tryb stosowania artyku∏u 28.

d) bezüglich der Amtshilfe bei der Beitreibung von

Steuern nach Artikel 28, wenn die zuständigen

Behörden Einzelheiten, wie Artikel 28 durchzuführen ist, im Wege eines Verständigungsverfahrens nach Artikel 26 schriftlich vereinbart haben.

(3) Z chwilà wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy,

Umowa mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Republikà Federalnà Niemiec w sprawie zapobie˝enia

podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od

dochodu i majàtku, podpisana w Warszawie dnia

18 grudnia 1972 r., jak i Protoko∏y do niej za∏àczone,

przestanà byç stosowane

(3) Mit Inkrafttreten dieses Abkommens treten das

Abkommen vom 18. Dezember 1972 zwischen der

Volksrepublik Polen und der Bundesrepublik

Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen sowie die dazugehörigen Protokolle

außer Kraft

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycz-

a) bei den an der Quelle im Abzugsweg erhobenen

Steuern bezüglich der Beträge, die am oder nach

nia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie; oraz

dem 1. Januar des Jahres gezahlt werden, das auf

das Jahr folgt, in dem dieses Abkommen in Kraft

getreten ist;

b) w odniesieniu do innych podatków — do podatków naliczanych za ka˝dy rok podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku,

w którym niniejsza umowa wejdzie w ˝ycie.

b) bei den übrigen Steuern bezüglich der Steuern,

die für Zeiträume beginnend ab dem 1. Januar

des Jahres erhoben werden, das auf das Jahr

folgt, in dem dieses Abkommen in Kraft getreten

ist.

Artyku∏ 33

Artikel 33

Wypowiedzenie

Kündigung

Niniejsza umowa zostaje zawarta na czas nieokreÊlony. Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç umow´, przekazujàc drogà dyplomatycznà

pisemnà notyfikacj´ o wypowiedzeniu, co najmniej

szeÊç miesi´cy przed koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat

od daty jej wejÊcia w ˝ycie. W takim wypadku umowa

przestanie obowiàzywaç

Dieses Abkommen wird auf unbestimmte Zeit

geschlossen.

Jeder

Vertragsstaat

kann

das

Abkommen bis sechs Monate vor Ablauf eines jeden

Kalenderjahrs nach Ablauf von fünf Jahren, vom Tag

des Inkrafttretens an gerechnet, auf diplomatischem

Weg schriftlich kündigen. In diesem Fall ist das

Abkommen nicht mehr anzuwenden

a) w zakresie podatków pobieranych u êród∏a — do

kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana nota

o wypowiedzeniu;

a) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die

Einkommensbeträge, die am oder nach dem 1.

Januar des Kalenderjahrs zufließen, das auf das

Kündigungsjahr folgt;

b) w zakresie innych podatków od dochodu i majàtku — do takich podatków naliczanych za ka˝dy rok

podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana nota

o wypowiedzeniu;

b) bei den übrigen Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen auf die Steuern, die für

Steuerjahre ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs

erhoben werden, das auf das Kündingungsjahr

folgt;

c) w odniesieniu do wymiany informacji na podstawie

artyku∏u 27 i pomocy w poborze podatków na podstawie artyku∏u 28 — w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku,

w którym zosta∏a przekazana nota o wypowiedzeniu.

c) bezüglich des Informationsaustausches nach

Artikel 27 und der Amtshilfe bei der Beitreibung

von Steuern nach Artikel 28 ab dem 1. Januar des

Kalenderjahrs, das auf das Kündigungsjahr folgt.

SPORZÑDZONO w Berlinie dnia 14 maja 2003 r.,

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim

i niemieckim, przy czym obydwa teksty majà jednakowà moc.

GESCHEHEN zu Berlin am 14. Mai 2003 in zwei Urschriften, jede in polnischer und deutscher Sprache,

wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist.

W imieniu

Rzeczypospolitej Polskiej

Für die

Republik Polen

W imieniu

Republiki Federalnej

Niemiec

Für die

Bundesrepublik

Deutschland

PROTOKÓ¸

PROTOKOLL

do Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà

a Republikà Federalnà Niemiec w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i od majàtku

zum Abkommen zwischen der Republik Polen und

der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung

der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern

vom Einkommen und vom Vermögen

Rzeczpospolita Polska i Republika Federalna Niemiec uzgodni∏y przy podpisaniu w Berlinie w dniu

14 maja 2003 r. Umowy mi´dzy obydwoma Paƒstwami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

Die Republik Polen und die Bundesrepublik Deutschland haben anlässlich der Unterzeichnung des Abkommens zwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der

Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom

w zakresie podatków od dochodu i od majàtku nast´pujàce postanowienia

Einkommen und vom Vermögen am 14. Mai 2003 in

Berlin die nachstehenden Bestimmungen vereinbart

(1) W odniesieniu do artyku∏u 7

(1) Zu Artikel 7

a) W Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, nie przypisuje si´ zysków placowi budowy lub pracom budowlanym albo instalacyjnym, z wyjàtkiem zysków, które sà wynikiem takiej dzia∏alnoÊci. Zysków osiàganych

z dostarczania dóbr zwiàzanych z takà dzia∏alnoÊcià lub niezale˝nie od niej i dokonywanego

przez g∏ówny zak∏ad lub jakikolwiek zak∏ad

przedsi´biorstwa albo przez stron´ trzecià nie

przypisuje si´ placowi budowy lub pracom budowlanym albo instalacyjnym.

a) Einer Bauausführung oder Montage können in

dem Vertragsstaat, in dem die Betriebsstätte

liegt, nur die Gewinne aus dieser Tätigkeit

selbst zugerechnet werden. Gewinne aus der

Lieferung von Waren im Zusammenhang mit

oder unabhängig von dieser Tätigkeit durch

die Hauptbetriebsstätte oder eine andere

Betriebsstätte des Unternehmens oder durch

einen Dritten sind dieser Bauausführung oder

Montage nicht zuzurechnen.

b) Dochód osiàgany ze wzornictwa, sporzàdzenia

planów, prac in˝ynieryjnych lub badawczych

albo z us∏ug technicznych, które osoba majàca

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje w tym Paƒstwie w zwiàzku

z zak∏adem po∏o˝onym w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie jest przypisywany temu

zak∏adowi.

b) Einkünfte einer in einem Vertragsstaat

ansässigen Person aus Entwicklungs-, PlanungsKonstruktions- oder Forschungsarbeiten oder

aus technischen Dienstleistungen, die in diesem

Staat im Zusammenhang mit einer im anderen

Vertragsstaat gelegenen Betriebsstätte ausgeübt

beziehungsweise erbracht werden, sind dieser

Betriebsstätte nicht zuzurechnen.

(2) W odniesieniu do artyku∏ów 10, 11 i 24

(2) Zu den Artikeln 10, 11 und 24

Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 10 i 11

niniejszej umowy, dywidendy i odsetki mogà byç

opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym powstajà, zgodnie z ustawodawstwem

tego Paƒstwa

Ungeachtet der Artikel 10 und 11 können

Dividenden und Zinsen in dem Vertragsstaat, aus

dem sie stammen, nach dem Recht dieses

Staates besteuert werden, wenn sie

a) je˝eli sà one osiàgane z praw lub wierzytelnoÊci uprawniajàcych do udzia∏u w zyskach

(w tym dochód osiàgany przez cichego wspólnika z jego udzia∏u, z udzielonej przez niego

po˝yczki z prawem udzia∏u w zyskach i z obligacji z uprawnieniem do udzia∏u w zysku w rozumieniu prawa podatkowego Republiki Federalnej Niemiec), i

a) auf Rechten oder Forderungen mit Gewinnbeteiligung (einschließlich der Einkünfte eines

stillen Gesellschafters aus seiner Beteiligung

als stiller Gesellschafter oder der Einkünfte

aus partiarischen Darlehen oder Gewinnobligationen im Sinne des Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland) beruhen und

b) pod warunkiem, ˝e podlegajà one odliczeniu przy

obliczaniu zysków p∏atnika takiego dochodu.

b) bei der Ermittlung der Gewinne des

Schuldners dieser Einkünfte abzugsfähig sind.

Postanowienia artyku∏u 24 ust´p 1 litera b) lub

ust´p 2 litera b) b´dà mia∏y odpowiednio zastosowanie.

Die Bestimmungen von Artikel 24 Absatz 1

Buchstabe b oder Absatz 2 Buchstabe b sind

entsprechend anzuwenden.

(3) W odniesieniu do artyku∏u 27

(3) Zu Artikel 27

W ramach wymiany danych osobowych na podstawie niniejszej umowy, zgodnie z przepisami

prawa wewn´trznego, uzupe∏niajàco majà zastosowanie nast´pujàce postanowienia, z uwzgl´dnieniem przepisów prawa wewn´trznego ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

Soweit aufgrund dieses Abkommens nach

Maßgabe des innerstaatlichen Rechts personenbezogene Daten übermittelt werden, gelten

ergänzend die nachfolgenden Bestimmungen

unter Beachtung der für jede Vertragspartei geltenden innerstaatlichen Rechtsvorschriften

a) W∏aÊciwy organ otrzymujàcy informacje powiadamia na wniosek w∏aÊciwego organu,

który dostarczy∏ informacji, jak informacja zosta∏a wykorzystana i o osiàgni´tych wynikach.

a) Die zuständige Behörde, die die Informationen

empfängt, unterrichtet auf Antrag die

zuständige Behörde, die die Informationen

übermittelte, über deren Verwendung und

über die erzielten Ergebnisse.

b) Die zuständige Behörde, die die Informationen

übermittelt, achtet, auf deren Richtigkeit sowie

auf ihre Erforderlichkeit und Verhältnismäßigkeit in Bezug auf den mit ihrer Übermittlung verfolgten Zweck. Dabei sind die nach dem inner-

b) W∏aÊciwy organ przekazujàcy informacje dba

o ich rzetelnoÊç, a tak˝e o to, ˝eby by∏y one

niezb´dne i wspó∏mierne do celów, dla jakich

zosta∏y dostarczone. Wszelkie zakazy dotyczàce dostarczania informacji zawarte w prawie

wewn´trznym danego Umawiajàcego si´ Paƒstwa muszà byç przestrzegane. Je˝eli w∏aÊciwy organ stwierdzi, ˝e dostarczy∏ nieprawdziwe informacje lub informacje, których dostarczenie nie by∏o dozwolone, bezzw∏ocznie powiadamia o tym w∏aÊciwy organ drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa. Ten drugi w∏aÊciwy organ jest zobowiàzany do wniesienia odpowiedniej poprawki lub do zniszczenia informacji.

c) Osob´ zainteresowanà powiadamia si´ na jej

wniosek o danych jej dotyczàcych, które majà

byç przekazane, oraz o sposobie wykorzystania tych danych. Nie ma obowiàzku informowania tej osoby w powy˝szy sposób, je˝eli po

rozwa˝eniu sprawy stwierdzi si´, ˝e interes

publiczny, wyra˝ajàcy si´ w odstàpieniu od

przekazania informacji, przewa˝a nad interesem osoby zainteresowanej. Prawo osoby zainteresowanej do uzyskania informacji o zgromadzonych danych jej dotyczàcych jest regulowane przez prawo wewn´trzne Umawiajàcego si´ Paƒstwa, na terytorium którego z∏o˝ona

zosta∏a proÊba o uzyskanie informacji.

d) Je˝eli jakaÊ osoba dozna niezgodnie z prawem

uszczerbku wskutek przekazania informacji na

podstawie postanowieƒ niniejszej umowy,

wówczas w∏aÊciwy organ, który otrzyma∏ te informacje, ponosi za to wobec tej osoby odpowiedzialnoÊç zgodnie z jego prawem wewn´trznym. W stosunku do osoby poszkodowanej organ ten nie mo˝e powo∏ywaç si´ na

fakt, i˝ szkoda zosta∏a wyrzàdzona przez w∏aÊciwy organ, który informacje te przekaza∏.

e) Zgodnie z prawem wewn´trznym danego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, przekazane dane

osobowe podlegajà zniszczeniu, jak tylko przestanà byç niezb´dne do osiàgni´cia celu, dla

którego zosta∏y dostarczone.

f) W∏aÊciwe organy sà zobowiàzane do zachowania dokumentacji dotyczàcej przekazywania

i otrzymywania danych osobowych. Taka dokumentacja b´dzie przechowywana przez okres

wymagany przez prawo wewn´trzne danego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

g) W∏aÊciwe organy sà zobowiàzane do podj´cia

skutecznych Êrodków w celu ochrony przekazanych danych osobowych przed nieuprawnionym dost´pem, nieuprawnionà zmianà lub nieuprawnionym ujawnieniem.

Poz. 90

staatlichen Recht des jeweiligen Vertragsstaats

geltenden Übermittlungsverbote zu beachten.

Stellt eine zuständige Behörde fest, dass unrichtige Informationen oder Informationen, die nicht

übermittelt werden durften, übermittelt worden

sind, so teilt sie dies der zuständigen Behörde

des anderen Vertragsstaats unverzüglich mit.

Die andere zuständige Behörde ist verpflichtet,

die Berichtigung oder Löschung dieser Informationen vorzunehmen.

c) Dem Betroffenen ist auf Antrag über die zu

seiner Person zu übermittelnden Daten sowie

über den vorgesehenen Verwendungszweck

Auskunft zu erteilen. Eine Verpflichtung zu

dieser Auskunftserteilung besteht nicht,

soweit eine Abwägung ergibt, dass das

öffentliche Interesse, die Auskunft nicht zu

erteilen, das Interesse des Betroffenen an der

Auskunftserteilung überwiegt. Das Recht des

Betroffenen über die zu seiner Person

vorhandenen Daten Auskunft zu erhalten,

richtet sich nach dem nationalen Recht des

Vertragsstaats, in dessen Hoheitsgebiet die

Auskunft beantragt wird.

d) Wird jemand infolge von Übermittlungen im

Rahmen des Datenaustauschs nach diesem

Abkommen rechtswidrig geschädigt, haftet

ihm hierfür die empfangende zuständige

Behörde nach Maßgabe ihres innerstaatlichen

Rechts. Sie kann sich im Verhältnis zum

Geschädigten zu ihrer Entlastung nicht darauf

berufen, dass der Schaden durch die

übermittelnde zuständige Behörde verursacht

worden ist.

e) Die übermittelten personenbezogenen Daten

sind nach Maßgabe des innerstaatlichen

Rechts der Vertragsstaaten zu löschen, sobald

sie für den Zweck, für den sie übermittelt

worden sind, nicht mehr erforderlich sind.

f) Die zuständigen Behörden sind verpflichtet,

die Übermittlung und den Empfang von

personenbezogenen Daten aktenkundig zu

machen. Diese Akten werden so lange

aufbewahrt, wie es das innerstaatliche Recht

des jeweiligen Vertragsstaats vorschreibt.

g) Die zuständigen Behörden sind verpflichtet,

die übermittelten personenbezogenen Daten

wirksam gegen unbefugten Zugang, unbefugte

Veränderung und unbefugte Bekanntgabe zu

schützen.

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 16 czerwca 2004 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka