Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 czerwca 2005 r., z tym ˝e przepis § 1 pkt 4 wchodzi

w ˝ycie z dniem og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. J. Neneman

798

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 25 maja 2005 r.

w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur,

sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania zwolnienia

od podatku od towarów i us∏ug

Na podstawie art. 87 ust. 11 pkt 3, art. 93 ust. 5,

art. 106 ust. 8 pkt 1, art. 113 ust. 14 pkt 2 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U.

Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90,

poz. 756) zarzàdza si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku podatnikom okreÊlonym w art. 16 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug,

zwanej dalej ,,ustawà”;

2) szczegó∏owy sposób dokumentowania i tryb wyp∏aty zaliczki otrzymanej przed dokonaniem sprzeda˝y opodatkowanej oraz przypadki zwrotu tej zaliczki wraz z oprocentowaniem;

3) szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawieraç, oraz sposób i okres ich przechowywania;

4) list´ towarów i us∏ug, o których mowa w art. 113

ust. 13 pkt 1 lit. a i pkt 2 ustawy.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

1) podatku — rozumie si´ przez to podatek od towarów i us∏ug;

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

2) podatniku — rozumie si´ przez to podatnika podatku od towarów i us∏ug;

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca

2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

3) zarejestrowanym podatniku — rozumie si´ przez

to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;

———————

4) podmiotach — rozumie si´ przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci prawnej oraz osoby fizyczne;

5) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie si´

przez to numer, o którym mowa w przepisach

o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników;

6) sprzedawcy — rozumie si´ przez to podatnika,

o którym mowa w art. 15 i 16 ustawy.

Rozdzia∏ 2

Przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku

niektórym podatnikom dokonujàcym

wewnàtrzwspólnotowej dostawy

nowych Êrodków transportu

§ 3. 1. Podatnikowi, o którym mowa w art. 16 ustawy, w przypadku dokonania wewnàtrzwspólnotowej

dostawy nowego Êrodka transportu, przys∏uguje

zwrot zap∏aconego podatku naliczonego, do wysokoÊci kwoty stanowiàcej równowartoÊç 22 % kwoty nale˝nej z tytu∏u dostawy nowego Êrodka transportu, nie

wy˝szej jednak ni˝ kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajàcej nabycie tego Êrodka lub w dokumencie celnym, albo podatku zap∏aconego przez tego

podatnika od wewnàtrzwspólnotowego nabycia tego

Êrodka na terytorium kraju.

2. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

nast´puje na wniosek podatnika zawarty w deklaracji podatkowej z∏o˝onej zgodnie z art. 99 ust. 11

ustawy.

3. Do deklaracji podatkowej, o której mowa

w ust. 2, do∏àcza si´

1) dokumenty potwierdzajàce wywóz nowego Êrodka

transportu z terytorium kraju i dostarczenie tego

Êrodka do nabywcy na terytorium innego, ni˝ terytorium kraju, paƒstwa cz∏onkowskiego Wspólnoty

Europejskiej;

2) dokument, z którego wynika kwota podatku naliczonego, o którym mowa w ust. 1.

4. Po rozpatrzeniu wniosku o zwrot kwoty podatku

dokumenty, o których mowa w ust. 3, podlegajà

ostemplowaniu piecz´cià urz´du skarbowego oraz

przedziurkowaniu, w celu unikni´cia ponownego ich

u˝ycia.

5. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

nast´puje na rachunek bankowy podatnika w terminie 60 dni od dnia z∏o˝enia deklaracji podatkowej

wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 3. Przepisy dotyczàce przed∏u˝enia terminu zwrotu kwoty

podatku okreÊlone w ustawie stosuje si´ odpowiednio.

6. Po dokonaniu zwrotu kwoty podatku urzàd skarbowy zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane

dokumenty podatnikowi.

Poz. 798

Rozdzia∏ 3

Szczegó∏owy sposób dokumentowania i tryb

wyp∏aty zaliczki otrzymanej przed dokonaniem

sprzeda˝y opodatkowanej lub czynnoÊci

wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy

w przypadku nabycia towarów lub us∏ug, o których

mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, oraz przypadki zwrotu tej zaliczki wraz z oprocentowaniem

§ 4. Podmiot wyst´pujàcy o zwrot kwoty podatku

naliczonego w formie zaliczki obowiàzany jest posiadaç

1) orygina∏y faktur (faktur korygujàcych) oraz w przypadku importu towarów dokumenty celne — potwierdzajàce, ˝e ∏àczna wartoÊç nabytych towarów

bez podatku naliczonego jest nie mniejsza ni˝

okreÊlona w art. 93 ust. 2 pkt 2 ustawy;

2) dokumenty potwierdzajàce uregulowanie nale˝noÊci za nabyte towary i us∏ugi obj´te zwrotem kwoty podatku naliczonego w formie zaliczki, a w przypadku importu towarów potwierdzajàce zap∏at´

podatku nale˝nego od tego importu, w tym

a) dokumenty bankowe potwierdzajàce dokonanie

przelewu lub innego rodzaju p∏atnoÊci,

b) oÊwiadczenia sprzedawcy o przyj´ciu zap∏aty

gotówkà zgodnie z odr´bnymi przepisami lub

uregulowaniu nale˝noÊci w innej formie, je˝eli

zap∏ata lub uregulowanie nale˝noÊci nie nastàpi∏o za poÊrednictwem banku.

§ 5. Wniosek ∏àcznie z oÊwiadczeniem, o których

mowa w art. 93 ust. 2 ustawy, nale˝y z∏o˝yç wraz z deklaracjà podatkowà, nie wczeÊniej ni˝ za okres rozliczeniowy, w którym spe∏nione zosta∏y wszystkie warunki, o których mowa w art. 93 ust. 2 pkt 1—3 ustawy,

uprawniajàce do zwrotu kwoty podatku naliczonego

w formie zaliczki.

§ 6. Zaliczka wyp∏acana jest na rachunek bankowy

wskazany przez podatnika w zg∏oszeniu identyfikacyjnym (aktualizacyjnym) NIP-1 lub NIP-2.

§ 7. 1. Podmiot jest obowiàzany do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami i jednoczeÊnie powiadomienia o tym naczelnika urz´du skarbowego, je˝eli

1) nie spe∏ni warunków wynikajàcych ze z∏o˝onego

oÊwiadczenia, o którym mowa w art. 93 ust. 2

pkt 4 ustawy;

2) przed rozpocz´ciem wykonywania czynnoÊci opodatkowanych, o których mowa w art. 93 ust. 2

pkt 1 ustawy

a) nabyte towary lub us∏ugi obj´te zwrotem podatku naliczonego w formie zaliczki zosta∏y wykorzystane do czynnoÊci lub by∏y przedmiotem

czynnoÊci, w stosunku do których nie przys∏uguje prawo do obni˝enia kwoty podatku nale˝nego,

b) otwarto likwidacj´, og∏oszono upad∏oÊç lub zakoƒczono dzia∏alnoÊç,

c) dokonano zbycia przedsi´biorstwa.

2. Podmiot dokonuje zwrotu zaliczki wraz z odsetkami, naliczonymi od dnia otrzymania poszczególnych

rat zaliczki, w terminie 15 dni od koƒca miesiàca,

w którym zaistnia∏a przynajmniej jedna z okolicznoÊci

uzasadniajàcych zwrot otrzymanej zaliczki.

Poz. 798

brutto), z podzia∏em na kwoty dotyczàce poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegajàcych opodatkowaniu;

12) kwot´ nale˝noÊci ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem, wyra˝onà cyframi i s∏ownie.

3. Do odsetek, o których mowa w ust. 2, stosuje si´

przepisy dotyczàce odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci

podatkowych.

2. W fakturach wystawianych przez ma∏ych podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy

Rozdzia∏ 4

1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje si´

oznaczenie „FAKTURA VAT-MP”;

Szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane,

które powinny zawieraç, oraz sposób i okres

ich przechowywania

2) dodatkowo zawiera si´ termin p∏atnoÊci nale˝noÊci okreÊlonej w fakturze.

§ 8. 1. Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy

VAT czynni, posiadajàcy numer identyfikacji podatkowej, wystawiajà faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT”.

3. Sprzedawca mo˝e okreÊliç w fakturze równie˝

kwoty podatku dotyczàce wartoÊci sprzeda˝y poszczególnych towarów i us∏ug wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku ∏àczna kwota podatku mo˝e byç

ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych

kwot podatku.

2. Podatnicy, o których mowa w art. 16 ustawy, sà

równie˝ obowiàzani wystawiaç faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT” przy dokonywaniu wewnàtrzwspólnotowej dostawy nowych Êrodków transportu.

§ 9. 1. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y

powinna zawieraç co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 10 i 11;

3) dzieƒ, miesiàc i rok albo miesiàc i rok dokonania

sprzeda˝y oraz dat´ wystawienia i numer kolejny

faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik mo˝e podaç na fakturze miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y w przypadku sprzeda˝y o charakterze ciàg∏ym;

4) nazw´ towaru lub us∏ugi;

5) jednostk´ miary i iloÊç sprzedanych towarów lub

rodzaj wykonanych us∏ug;

6) cen´ jednostkowà towaru lub us∏ugi bez kwoty

podatku (cen´ jednostkowà netto);

7) wartoÊç towarów lub wykonanych us∏ug, których

dotyczy sprzeda˝, bez kwoty podatku (wartoÊç

sprzeda˝y netto);

4. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie

jest wymagane, je˝eli sprzeda˝ jest opodatkowana,

a wartoÊç sprzeda˝y wraz z podatkiem jest ni˝sza od

1) 6,18 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 3 %;

2) 6,42 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 7 %;

3) 7,32 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 22 %.

5. Faktury dokumentujàce sprzeda˝ paliw silnikowych benzynowych, oleju nap´dowego oraz gazu,

wlewanych do baku samochodu i innych pojazdów

samochodowych, powinny zawieraç numer rejestracyjny tego samochodu.

6. Kwoty podatku wykazuje si´ w z∏otych bez

wzgl´du na to, w jakiej walucie okreÊlona jest kwota

nale˝noÊci w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze

zaokràgla si´ do pe∏nych groszy, przy czym koƒcówki

poni˝ej 0,5 grosza pomija si´, a koƒcówki 0,5 grosza

i wy˝sze zaokràgla si´ do 1 grosza.

10) kwot´ podatku od sumy wartoÊci sprzeda˝y netto

towarów (us∏ug), z podzia∏em na kwoty dotyczàce

poszczególnych stawek podatku;

7. W przypadku dostawy towarów lub Êwiadczenia

us∏ug obj´tych stawkà podatku ni˝szà od okreÊlonej

w art. 41 ust. 1 ustawy oraz dostawy towarów i Êwiadczenia us∏ug zwolnionych od podatku na podstawie

art. 43 ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych na

podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, dane okreÊlone

w ust. 1 pkt 4 obejmujà równie˝ symbol towaru lub

us∏ugi, okreÊlony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, chyba ˝e

ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy nie powo∏ujà tego symbolu. W tym przypadku nale˝y podaç

przepis, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie lub obni˝onà stawk´ podatku.

11) wartoÊç sprzeda˝y towarów lub wykonanych

us∏ug wraz z kwotà podatku (wartoÊç sprzeda˝y

8. W fakturach dokumentujàcych Êwiadczenie

us∏ug turystyki, o których mowa w art. 119 ustawy,

8) stawki podatku;

9) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto towarów lub wykonanych us∏ug z podzia∏em na poszczególne

stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz

niepodlegajàcych opodatkowaniu;

2) zawiera si´ dane okreÊlone w ust. 1 pkt 1—5 i 12.

bytu poza terytorium kraju, Êwiadczàcych us∏ugi okreÊlone w art. 27 ust. 3 lub w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, dla których w ka˝dym przypadku podatnikiem jest

us∏ugobiorca, zamiast danych dotyczàcych stawki

i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem zawierajà adnotacj´, i˝ podatek rozlicza nabywca.

9. W przypadku, o którym mowa w art. 119 ust. 7

i 8 ustawy, je˝eli nabywcà us∏ugi turystyki jest podatnik, w wystawionej fakturze oprócz kwoty nale˝noÊci

ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem wykazuje si´ odr´bnie t´ cz´Êç kwoty nale˝noÊci, do której ma zastosowanie stawka 0 %.

§ 10. 1. Nabywcy towarów i us∏ug od podatnika,

o którym mowa w § 8 ust. 1, mogà wystawiaç faktury

stwierdzajàce dokonanie dostawy towarów lub Êwiadczenia us∏ug oznaczone jako „FAKTURA VAT”, w tym

równie˝ faktury, o których mowa w § 14, w przypadku

∏àcznego spe∏nienia nast´pujàcych warunków

10. W wewnàtrzwspólnotowej dostawie towarów

faktura stwierdzajàca t´ dostaw´ powinna zawieraç

numer podatnika dokonujàcego dostawy, o którym

mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, oraz w∏aÊciwy i wa˝ny

numer identyfikacyjny dla transakcji wewnàtrzwspólnotowych, nadany przez paƒstwo cz∏onkowskie w∏aÊciwe dla nabywcy, zawierajàcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoÊci dodanej.

1) nabywca towarów lub us∏ug

oraz czynnoÊci, których podstawà opodatkowania jest

mar˝a, zgodnie z art. 120 ustawy

1) w miejsce oznaczenia „FAKTURA VAT” stosuje si´

oznaczenie „FAKTURA VAT mar˝a”;

11. Przepisu ust. 10 nie stosuje si´

1) w przypadku, o którym mowa w § 8 ust. 2 — w zakresie numeru identyfikacji podatkowej podatnika

dokonujàcego dostawy;

2) w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3

i 4 ustawy — w zakresie numeru, pod którym jest

zidentyfikowany nabywca dla potrzeb podatku od

wartoÊci dodanej.

a) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym,

b) ma zawartà z dokonujàcym dostawy towarów

lub Êwiadczàcym us∏ugi umow´ odpowiadajàcà

warunkom wymienionym w ust. 2, upowa˝niajàcà do wystawiania faktur, faktur korygujàcych

i duplikatów — w imieniu i na rachunek dokonujàcego dostawy towarów lub us∏ugodawcy;

2) naczelnikom urz´dów skarbowych w∏aÊciwych dla

obu stron umowy wymienionej w pkt 1 lit. b zostanie w terminie 10 dni od dnia jej zawarcia dostarczona pisemna informacja o zawarciu takiej umowy, zawierajàca w szczególnoÊci

a) dane dotyczàce dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi oraz nabywcy,

b) dat´ zawarcia umowy,

12. W przypadku gdy przedmiotem wewnàtrzwspólnotowej dostawy sà nowe Êrodki transportu,

faktura stwierdzajàca dokonanie dostawy powinna

dodatkowo zawieraç moment (dat´) dopuszczenia nowego Êrodka transportu do u˝ytku oraz

2. Umowa, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b, powinna zawieraç w szczególnoÊci

1) przebieg pojazdu — w przypadku pojazdów làdowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy;

1) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy dostawy

towarów lub Êwiadczàcy us∏ugi

2) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka

transportu — w przypadku pojazdów wodnych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b ustawy;

a) upowa˝nia nabywc´ do wystawiania faktur, faktur korygujàcych i duplikatów, w jego imieniu

i na jego rachunek,

3) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka

transportu — w przypadku statków powietrznych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy.

b) nie b´dzie wystawia∏ faktur na rzecz nabywcy

w okresie obowiàzywania umowy,

13. W wewnàtrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) faktura wystawiana

przez drugiego w kolejnoÊci podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy, powinna zawieraç dodatkowo dane okreÊlone w art. 136 ustawy.

14. Na ˝àdanie nabywcy podatnik podatku akcyzowego, który nie zosta∏ zwolniony z obowiàzku w tym

podatku, jest obowiàzany okreÊliç w fakturze kwot´

podatku akcyzowego, zawartà w wartoÊci towarów

wykazanych w tej fakturze.

15. Faktury wystawiane przez podatników posiadajàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania albo po-

c) okres obowiàzywania umowy.

c) poinformuje nabywc´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu przedsi´biorstwa;

2) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy nabycia towarów lub us∏ug

a) b´dzie wystawia∏ faktury, faktury korygujàce

i duplikaty zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami,

b) b´dzie przedstawia∏ drugiej stronie umowy orygina∏ i kopi´ faktury do jej akceptacji w formie

podpisu, z tym ˝e termin przedstawienia do akceptacji orygina∏u faktury ma tak byç okreÊlony

w umowie, aby by∏o mo˝liwe dokonanie termi-

nowego rozliczenia podatku przez dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi;

kopia faktury pozostaje u dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi,

c) poinformuje drugà stron´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru

jako podatnika VAT czynnego lub o zbyciu

przedsi´biorstwa;

3) okreÊlenie terminu jej obowiàzywania, z tym ˝e

termin ten nie mo˝e byç d∏u˝szy ni˝ jeden rok.

3. Faktura wystawiana na zasadach okreÊlonych

w ust. 1 i 2 powinna dodatkowo zawieraç informacj´,

kto by∏ wystawcà faktury i ˝e wystawi∏ jà w imieniu

i na rachunek podatnika wymienionego w fakturze

jako sprzedawca.

4. Przepisy ust. 1 pkt 1 lit. b, ust. 2 i 3 stosuje si´

odpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie

wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów, je˝eli

1) nabywcà towarów jest podatnik podatku od wartoÊci dodanej zidentyfikowany dla potrzeb transakcji

wewnàtrzwspólnotowych na terytorium paƒstwa

cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju;

2) dokonujàcym wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów jest podatnik, który zg∏osi∏ zamiar dokonywania wewnàtrzwspólnotowych dostaw towarów

i zosta∏ zarejestrowany jako podatnik VAT UE,

zgodnie z art. 97 ustawy;

3) dokonujàcy wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów dostarczy∏ w∏aÊciwemu naczelnikowi urz´du skarbowego w terminie 10 dni od dnia zawarcia umowy pisemnà informacj´, o której mowa

w ust. 1 pkt 2.

§ 11. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nieprowadzàcych dzia∏alnoÊci gospodarczej oraz

osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w formie indywidualnych gospodarstw rolnych

mogà nie zawieraç danych dotyczàcych nabywcy,

okreÊlonych w § 9 ust. 1 pkt 2.

2. Faktury wystawiane

1) nabywcom eksportowanych towarów,

2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym i urz´dom konsularnym oraz cz∏onkom personelu tych przedstawicielstw i urz´dów, a tak˝e

innym osobom zrównanym z nimi na podstawie

ustaw, umów lub zwyczajów mi´dzynarodowych,

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest

sprzeda˝: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych

w poz. 138 i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy

— mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 9

ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy.

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeda˝y zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej,

Poz. 798

do kopii faktury podatnik obowiàzany jest do∏àczyç

paragon dokumentujàcy t´ sprzeda˝.

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzeda˝y dokumentowanej fakturà emitowanà przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej, w przypadkach gdy wartoÊç sprzeda˝y

i kwota podatku nale˝nego zosta∏y zarejestrowane

w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

5. Faktury wystawiane przez operatorów telekomunikacyjnych na rzecz ich abonentów z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug telekomunikacyjnych mogà zawieraç

w wyodr´bnionej cz´Êci dane, o których mowa w § 9,

z uwzgl´dnieniem przepisów § 13—18 i 21—23, dotyczàce us∏ug Êwiadczonych przez innych operatorów

na rzecz tych abonentów, pod warunkiem ˝e z zawartych umów mi´dzy tymi operatorami wynika taki sposób ich dokumentowania.

§ 12. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiàzany do stosowania cen urz´dowych zawierajàcych podatek, w fakturze stwierdzajàcej dokonanie sprzeda˝y

1) jako cen´ jednostkowà wykazuje si´ cen´ wraz

z kwotà podatku (cen´ brutto), a zamiast wartoÊci

sprzeda˝y netto wykazuje si´ wartoÊç sprzeda˝y

brutto;

2) kwota podatku jest obliczana wed∏ug nast´pujàcego wzoru

WB x SP

KP = ————

100 + SP

gdzie

KP — oznacza kwot´ podatku z podzia∏em na poszczególne stawki podatku, przy czym wielkoÊç wynikajàcà z wzoru zaokràgla si´ wed∏ug zasad okreÊlonych w § 9 ust. 6,

WB — oznacza sum´ wartoÊci sprzeda˝y brutto

z podzia∏em na poszczególne stawki podatku,

SP — oznacza stawk´ podatku;

3) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto stanowi ró˝nica

mi´dzy wartoÊcià sprzeda˝y brutto a kwotà podatku, z podzia∏em na poszczególne stawki podatku.

2. Przepis ust. 1 mo˝e byç stosowany równie˝

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzeda˝y umowne ceny brutto.

§ 13. 1. Faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

us∏ugi, z zastrze˝eniem § 14 i 15.

2. W przypadku gdy podatnik okreÊla w fakturze,

zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 3, wy∏àcznie miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y, faktur´ wystawia si´ nie póêniej

ni˝ siódmego dnia od zakoƒczenia miesiàca, w którym

dokonano sprzeda˝y.

§ 14. 1. Je˝eli przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci,

w szczególnoÊci: przedp∏at´, zaliczk´, zadatek, rat´,

faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od

dnia, w którym otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci

od nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Faktur´ wystawia si´ równie˝ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi ka˝dà kolejnà

cz´Êç nale˝noÊci (zaliczk´, przedp∏at´, zadatek lub rat´).

3. Faktura stwierdzajàca pobranie cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi powinna zawieraç co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;

3) dat´ wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”,

kwot´ otrzymanej cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci

brutto, a w przypadku okreÊlonym w ust. 2 — równie˝ daty i numery poprzednich faktur oraz sum´

kwot pobranych wczeÊniej cz´Êci nale˝noÊci brutto;

4) stawk´ podatku;

5) kwot´ podatku, wyliczonà wed∏ug wzoru

ZB x SP

KP = ————

100 + SP

gdzie

KP — oznacza kwot´ podatku,

ZB — oznacza kwot´ pobranej cz´Êci lub ca∏oÊci

nale˝noÊci brutto,

SP — oznacza stawk´ podatku;

6) dane dotyczàce zamówienia lub umowy, a w szczególnoÊci: nazw´ towaru lub us∏ugi, cen´ netto,

iloÊç zamówionych towarów, wartoÊç zamówionych towarów lub us∏ug netto, stawki podatku,

kwoty podatku oraz wartoÊç brutto zamówienia

lub umowy;

7) dat´ otrzymania cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci

(przedp∏aty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa

w ust. 1 i 2, jeÊli nie pokrywa si´ ona z datà wystawienia faktury.

4. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

obejmujà ca∏ej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaru lub wykonaniu us∏ugi wystawia faktur´ na zasadach okreÊlonych w § 9 i 11—13, z tym ˝e sum´ wartoÊci towarów (us∏ug) pomniejsza si´ o wartoÊç otrzymanych cz´Êci nale˝noÊci, a kwot´ podatku pomniejsza si´ o sum´ kwot podatku wykazanego w fakturach

dokumentujàcych pobranie cz´Êci nale˝noÊci; taka

faktura powinna zawieraç równie˝ numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem

us∏ugi.

5. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmujà ca∏à cen´ brutto towaru lub us∏ugi, sprzedawca

po wydaniu towaru lub wykonaniu us∏ugi nie wystawia faktury w terminie okreÊlonym w § 13.

Poz. 798

6. Przepisy § 9 ust. 6 i 7 oraz § 11 stosuje si´ odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi.

§ 15. 1. W przypadkach okreÊlonych w art. 19

ust. 10 i ust. 13 pkt 1—5 i 7—11 ustawy, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ z chwilà powstania obowiàzku

podatkowego.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogà byç

wystawione wczeÊniej ni˝ 30. dnia przed powstaniem

obowiàzku podatkowego, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur

w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu

przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych w poz. 138

i 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy, je˝eli faktura zawiera

informacj´, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

§ 16. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów okreÊlonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielajàcy rabatu wystawia faktur´ korygujàcà.

2. Faktura korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia;

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 9 ust. 1 pkt 1—3,

b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych rabatem;

3) kwot´ i rodzaj udzielonego rabatu;

4) kwot´ zmniejszenia podatku nale˝nego.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio

w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienale˝nych, o których mowa w art. 29

ust. 4 ustawy;

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedp∏at, zadatków lub

rat, podlegajàcych opodatkowaniu.

4. Sprzedawca jest obowiàzany posiadaç potwierdzenie odbioru faktury korygujàcej przez nabywc´; nie

dotyczy to eksportu towarów, przypadków okreÊlonych w § 11 ust. 2 pkt 3, wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której

miejsce opodatkowania znajduje si´ poza terytorium

kraju. Potwierdzenie odbioru faktury korygujàcej stanowi podstaw´ do obni˝enia kwoty podatku nale˝nego w rozliczeniu za miesiàc, w którym sprzedawca

otrzyma∏ to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy —

w rozliczeniu za kwarta∏, w którym to potwierdzenie

otrzymali, z uwzgl´dnieniem zasad, o których mowa

w art. 21 ust. 1 ustawy.

5. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà jest

obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym t´ faktur´

otrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa

w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy — w rozliczeniu za kwarta∏,

w którym t´ faktur´ otrzymali.

6. Przepisy § 9 ust. 5—7 i § 11 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych.

7. Faktury korygujàce powinny zawieraç wyraz

„KOREKTA” albo wyrazy „FAKTURA KORYGUJÑCA”.

§ 17. 1. Faktur´ korygujàcà wystawia si´ równie˝,

gdy podwy˝szono cen´ po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomy∏ki w cenie, stawce lub kwocie podatku bàdê w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktura korygujàca dotyczàca podwy˝szenia ceny powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia;

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 9 ust. 1 pkt 1—3,

b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych podwy˝kà ceny;

3) kwot´ podwy˝szenia ceny bez podatku;

4) kwot´ podwy˝szenia podatku nale˝nego.

3. Faktura korygujàca wystawiana w przypadku

pomy∏ek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane okreÊlone w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a, kwoty podane w omy∏kowej wysokoÊci oraz kwoty w wysokoÊci prawid∏owej.

4. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà

1) jest uprawniony do podwy˝szenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym

faktur´ otrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwarta∏, w którym faktur´ otrzymali — je˝eli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje zwi´kszenie

podatku naliczonego, z uwzgl´dnieniem zasad,

o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy;

2) jest obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym

faktur´ otrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwarta∏, w którym faktur´ otrzymali — je˝eli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje obni˝enie podatku naliczonego.

5. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje si´ w przypadku, gdy podatnik nie rozliczy∏ podatku okreÊlonego

w fakturze, której korekta dotyczy.

6. Przepisy § 9 ust. 5—7, § 11 i § 16 ust. 4 i 7 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych.

Poz. 798

§ 18. 1. Nabywca towaru lub us∏ugi, który otrzyma∏

faktur´ lub faktur´ korygujàcà zawierajàcà pomy∏ki

dotyczàce jakiejkolwiek informacji wià˝àcej si´ zw∏aszcza ze sprzedawcà lub nabywcà lub oznaczeniem towaru lub us∏ugi, z wyjàtkiem pomy∏ek w pozycjach

faktury okreÊlonych w § 9 ust. 1 pkt 5—12, mo˝e wystawiç faktur´ nazwanà notà korygujàcà.

2. Nota korygujàca jest przesy∏ana wystawcy faktury lub faktury korygujàcej, wraz z kopià.

3. Nota korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny i dat´ jej wystawienia;

2) imiona i nazwiska albo nazwy bàdê nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury

korygujàcej oraz ich adresy i numery identyfikacji

podatkowej;

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygujàca, okreÊlone w § 9 ust. 1 pkt 1—3;

4) wskazanie treÊci korygowanej informacji oraz treÊci prawid∏owej.

4. Je˝eli wystawca faktury lub faktury korygujàcej

akceptuje treÊç noty, potwierdza jà podpisem osoby

uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury korygujàcej.

5. Noty korygujàce powinny zawieraç wyrazy „NOTA KORYGUJÑCA”.

6. Przepisy ust. 2—4 nie naruszajà przepisów dotyczàcych wystawiania faktur korygujàcych.

§ 19. 1. Je˝eli podatnik sprzeda∏ towar w opakowaniu zwrotnym, pobierajàc lub okreÊlajàc w umowie za

to opakowanie kaucj´, wartoÊci opakowania nie

uwzgl´dnia si´ w treÊci faktury dokumentujàcej sprzeda˝.

2. Faktur´ dokumentujàcà kwot´ nale˝noÊci z tytu∏u niezwrócenia przez odbiorc´ opakowaƒ, o których

mowa w ust. 1, wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego

dnia po dniu, w którym umowa przewidywa∏a zwrot

opakowaƒ. Je˝eli w umowie nie okreÊlono daty zwrotu opakowaƒ, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝

60. dnia od dnia wydania opakowaƒ.

§ 20. Za faktur´ uznaje si´ równie˝

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników

uprawnionych do Êwiadczenia us∏ug polegajàcych

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym, statkami pe∏nomorskimi, Êrodkami transportu ˝eglugi Êródlàdowej

i przybrze˝nej, promami, samolotami i Êmig∏owcami, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer i dat´ wystawienia biletu,

c) odleg∏oÊç taryfowà nie mniejszà ni˝ 50 km,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku;

2) dowody zap∏aty za us∏ugi radiokomunikacji przywo∏awczej, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

c) kwot´ podatku;

3) dokumenty dotyczàce us∏ug bankowych i ubezpieczeniowych zwolnionych od podatku, je˝eli zawierajà co najmniej nast´pujàce dane

a) okreÊlenie us∏ugodawcy i us∏ugobiorcy,

b) numer kolejny i dat´ ich wystawienia,

c) nazw´ us∏ugi,

d) kwot´, której dotyczy dokument;

4) dowody zap∏aty za przejazdy autostradami p∏atnymi, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer kolejny i dat´ wystawienia,

c) nazw´ autostrady, za przejazd którà pobierana

jest op∏ata,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku;

5) rachunki, o których mowa w art. 87—90 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727

i Nr 86, poz. 732), wystawiane przez podatników

nieobowiàzanych do wystawiania faktur wed∏ug

zasad okreÊlonych w § 8, 9, 11—17, 19—22 i 24.

§ 21. 1. Faktury i faktury korygujàce sà wystawiane

co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje sprzedawca.

2. Orygina∏ faktury i faktury korygujàcej powinien

zawieraç wyraz „ORYGINA¸”, a kopia faktury i faktury

korygujàcej — wyraz „KOPIA”.

§ 22. 1. Je˝eli orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na

wniosek nabywcy ponownie wystawia faktur´ lub faktur´ korygujàcà, zgodnie z danymi zawartymi w kopii

tej faktury lub faktury korygujàcej.

2. Faktura i faktura korygujàca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawieraç wyraz „DUPLIKAT”

oraz dat´ jej wystawienia. Duplikat faktury i faktury korygujàcej wystawia si´ w dwóch egzemplarzach, przy

czym orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje

sprzedawca.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio do

not korygujàcych.

§ 23. 1. Podatnicy sà obowiàzani przechowywaç

orygina∏y i kopie faktur oraz faktur korygujàcych,

Poz. 798

a tak˝e duplikaty tych dokumentów do czasu up∏ywu

terminu przedawnienia zobowiàzania podatkowego.

2. Dokumenty, o których mowa w ust. 1, przechowuje si´ w oryginalnej postaci, w podziale na okresy

rozliczeniowe i w sposób pozwalajàcy na ich ∏atwe odszukanie.

§ 24. 1. Organy egzekucyjne, okreÊlone w ustawie

z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968,

z póên. zm.2)), oraz komornicy sàdowi wykonujàcy

czynnoÊci egzekucyjne w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. — Kodeks post´powania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296, z póên. zm.3)),

w przypadku sprzeda˝y towarów, wystawiajà w imieniu d∏u˝nika i na jego rachunek faktury potwierdzajàce

dokonanie sprzeda˝y tych towarów; kopi´ faktury

otrzymuje d∏u˝nik.

2. Faktur´ wystawia si´, je˝eli na d∏u˝niku spoczywa

obowiàzek podatkowy zwiàzany ze sprzeda˝à towarów.

3. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y

powinna spe∏niaç warunki, o których mowa w § 9

———————

2) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 113, poz. 984, Nr 127,

poz. 1090, Nr 141, poz. 1178, Nr 153, poz. 1271, Nr 169,

poz. 1387, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1679 i Nr 216,

poz. 1824, z 2003 r. Nr 80, poz. 718, Nr 135, poz. 1268, Nr 137,

poz. 1302, Nr 193, poz. 1884, Nr 217, poz. 2124 i Nr 228,

poz. 2255, z 2004 r. Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 870 i 871,

Nr 96, poz. 959 i Nr 116, poz. 1203 oraz z 2005 r. Nr 86,

poz. 732.

3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1965 r. Nr 15, poz. 113, z 1974 r. Nr 27, poz. 157 i Nr 39,

poz. 231, z 1975 r. Nr 45, poz. 234, z 1982 r. Nr 11, poz. 82

i Nr 30, poz. 210, z 1983 r. Nr 5, poz. 33, z 1984 r. Nr 45,

poz. 241 i 242, z 1985 r. Nr 20, poz. 86, z 1987 r. Nr 21,

poz. 123, z 1988 r. Nr 41, poz. 324, z 1989 r. Nr 4, poz. 21

i Nr 33, poz. 175, z 1990 r. Nr 14, poz. 88, Nr 34, poz. 198,

Nr 53, poz. 306, Nr 55, poz. 318 i Nr 79, poz. 464, z 1991 r.

Nr 7, poz. 24, Nr 22, poz. 92 i Nr 115, poz. 496, z 1993 r.

Nr 12, poz. 53, z 1994 r. Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83,

poz. 417, z 1996 r. Nr 24, poz. 110, Nr 43, poz. 189, Nr 73,

poz. 350 i Nr 149, poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 270, Nr 54,

poz. 348, Nr 75, poz. 471, Nr 102, poz. 643, Nr 117,

poz. 752, Nr 121, poz. 769 i 770, Nr 133, poz. 882, Nr 139,

poz. 934, Nr 140, poz. 940 i Nr 141, poz. 944, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz. 757, z 1999 r. Nr 52,

poz. 532, z 2000 r. Nr 22, poz. 269 i 271, Nr 48, poz. 552

i 554, Nr 55, poz. 665, Nr 73, poz. 852, Nr 94, poz. 1037,

Nr 114, poz. 1191 i 1193 i Nr 122, poz. 1314, 1319 i 1322,

z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 49, poz. 508, Nr 63, poz. 635,

Nr 98, poz. 1069, 1070 i 1071, Nr 123, poz. 1353, Nr 125,

poz. 1368 i Nr 138, poz. 1546, z 2002 r. Nr 25, poz. 253,

Nr 26, poz. 265, Nr 74, poz. 676, Nr 84, poz. 764, Nr 126,

poz. 1069 i 1070, Nr 129, poz. 1102, Nr 153, poz. 1271,

Nr 219, poz. 1849 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 41,

poz. 360, Nr 42, poz. 363, Nr 60, poz. 535, Nr 109,

poz. 1035, Nr 119, poz. 1121, Nr 130, poz. 1188, Nr 139,

poz. 1323, Nr 199, poz. 1939 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r.

Nr 9, poz. 75, Nr 11, poz. 101, Nr 68, poz. 623, Nr 91,

poz. 871, Nr 93, poz. 891, Nr 121, poz. 1264, Nr 162,

poz. 1691, Nr 169, poz. 1783, Nr 172, poz. 1804, Nr 204,

poz. 2091, Nr 210, poz. 2135, Nr 236, poz. 2356 i Nr 237,

poz. 2384 oraz z 2005 r. Nr 13, poz. 98, Nr 22, poz. 185

i Nr 86, poz. 732.

i § 11 ust. 1, jak równie˝ zawieraç nazw´ i adresy organów egzekucyjnych, okreÊlonych w ust. 1; jako sprzedawc´ wpisuje si´ w fakturze nazw´ i adres d∏u˝nika,

przy czym za podpisy osób uprawnionych do wystawienia faktury uwa˝a si´ podpisy kierowników organów egzekucyjnych (lub osób przez nich upowa˝nionych), o których mowa w ust. 1.

rium paƒstwa trzeciego — podatku o podobnym charakterze.

4. Kopi´ faktury, o której mowa w ust. 3, organ egzekucyjny przekazuje d∏u˝nikowi, zachowujàc jednà

kopi´ w swojej ewidencji.

3. Faktury, o których mowa w ust. 1, mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 9 ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 4.

5. Przepisy § 12—19, § 21 ust. 2, § 22 i § 23 stosuje si´ odpowiednio.

4. W przypadku Êwiadczenia us∏ug, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, faktura dokumentujàca wykonanie tych czynnoÊci

powinna zawieraç numer, pod którym nabywca us∏ugi

jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoÊci

dodanej na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, innym ni˝ terytorium kraju, oraz informacj´, ˝e zobowiàzanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca us∏ugi.

§ 25. 1. Przepisy § 9, 13—17, 19, 20 i 23 stosuje si´

odpowiednio do faktur wewn´trznych, o których mowa w art. 106 ust. 7 ustawy, z tym ˝e w przypadku

1) czynnoÊci okreÊlonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2

ustawy, gdy brak jest konkretnego nabywcy towaru lub us∏ugi, faktura nie zawiera danych dotyczàcych tego nabywcy oraz kwoty nale˝nej z tytu∏u

wykonania tych czynnoÊci;

2) dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu us∏ug, faktury mogà nie zawieraç numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, mo˝na wystawiç w 1 egzemplarzu i nale˝y przechowywaç wraz

z ca∏à dokumentacjà dotyczàcà podatku.

§ 26. Przepisy § 9—25 stosuje si´ odpowiednio do

przedstawiciela podatkowego, o którym mowa

w art. 15 ustawy, je˝eli jest upowa˝niony do wystawiania faktur, z tym ˝e faktury wystawione przez przedstawiciela podatkowego powinny zawieraç dodatkowo

dane dotyczàce nazwy i adresu tego przedstawiciela

oraz jego numer identyfikacji podatkowej.

§ 27. 1. Przepisy § 9, 11—23 i 26 stosuje si´ odpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie dostawy towarów lub Êwiadczenia us∏ug, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium kraju lub terytorium

paƒstwa trzeciego, je˝eli dla tych czynnoÊci podatnicy

wystawiajàcy faktur´ nie sà zidentyfikowani dla podatku od wartoÊci dodanej lub — w przypadku teryto-

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawieraç dane okreÊlone w § 9, z wyjàtkiem stawki

i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem.

Rozdzia∏ 5

Lista towarów i us∏ug, do których nie majà

zastosowania zwolnienia od podatku

§ 28. OkreÊla si´ list´ towarów i us∏ug, do których

nie majà zastosowania zwolnienia od podatku, okreÊlone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, stanowiàcà za∏àcznik

do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 6

Przepisy koƒcowe

§ 29. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku

niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku,

zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania zwolnienia od podatku od towarów

i us∏ug (Dz. U. Nr 97, poz. 971).

§ 30. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 czerwca 2005 r.

Minister Finansów: w z. J. Neneman

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 25 maja 2005 r. (poz. 798)

LISTA TOWARÓW I US¸UG, DO KTÓRYCH NIE MAJÑ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREÂLONE W ART. 113 UST. 1 i 9 USTAWY

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa us∏ugi

1

2

3

I. Wyroby (z∏om) z metali szlachetnych lub z udzia∏em tych metali

1

27.41.10—30.10

Proszek srebra

27.41.10—30.2

Srebro technicznie czyste

1

2

3

3

27.41.10—30.3

Srebro o wysokiej czystoÊci

4

27.41.10—30.4

Stopy srebra

5

27.41.10—50

Srebro (∏àcznie z pokrywanym z∏otem lub platynà), w postaci pó∏produktu,

z wy∏àczeniem srebra (∏àcznie z pokrywanym z∏otem lub platynà) w postaci

pó∏produktów pozosta∏ego (PKWiU 27.41.10—50.9)

6

27.41.20—30.10

Proszek z∏ota

7

27.41.20—30.20

Z∏oto technicznie czyste

8

27.41.20—30.30

ex 27.41.20—70.00

Z∏oto o wysokiej czystoÊci

9

27.41.20—50

Z∏oto (∏àcznie z pokrywanym platynà), w postaci pó∏produktu,

z wy∏àczeniem z∏ota (∏àcznie z pokrywanym platynà) w postaci

pó∏produktów, pozosta∏ego (PKWiU 27.41.20—50.9)

10

27.41.30—30.11

Proszek platyny

11

7.41.30—30.12

Proszek palladu

12

27.41.30—30.13

Proszek irydu

13

27.41.30—30.15

Proszek rodu

14

27.41.30—30.21

Platyna technicznie czysta

15

27.41.30—30.22

Pallad technicznie czysty

16

27.41.30—30.23

Iryd technicznie czysty

17

27.41.30—30.25

Rod technicznie czysty

18

27.41.30—30.31

Platyna o wysokiej czystoÊci

19

27.41.30—30.32

Pallad o wysokiej czystoÊci

20

27.41.30—30.33

Iryd o wysokiej czystoÊci

21

27.41.30—30.35

Rod o wysokiej czystoÊci

22

27.41.30—50

Platyna w postaci pó∏produktu, z wy∏àczeniem platyny w postaci

pó∏produktu, pozosta∏ej (PKWiU 27.41.30—50.9)

23

27.41.61—00.20

Z∏om z∏ota i stopów z∏ota

24

27.41.62—00.11

Odpady srebra i stopów srebra

25

27.41.62—00.12

Z∏om srebra i stopów srebra

26

ex 27.41.62—00.21

Z∏om platyny i stopów platyny

27

ex 27.41.62—00.22

Z∏om palladu i stopów palladu

28

ex 27.41.62—00.23

Z∏om irydu i stopów irydu

29

28.61.11—19.20

30

ex 28.61.14—70.00

31

36.21.10—10

32

ex 36.22

33

ex 36.63.77—40.32

34

92.31.10—00.38

Bi˝uteria artystyczna, dawna

35

92.31.10—00.48

Bi˝uteria artystyczna, wspó∏czesna

No˝e sto∏owe z ostrzami sta∏ymi — srebrzone

Nakrycia sto∏owe srebrzone

Monety

Wyroby jubilerskie i podobne, gdzie indziej niesklasyfikowane,

z wy∏àczeniem

— kamieni syntetycznych, szlachetnych lub pó∏szlachetnych, obrobionych,

lecz nieoprawionych (PKWiU 36.22.11—70),

— py∏u i proszku z pozosta∏ych naturalnych lub syntetycznych kamieni

szlachetnych lub pó∏szlachetnych (PKWiU 36.22.12—50.90),

— dewocjonaliów wykonanych z metali innych ni˝ metale szlachetne,

— wyrobów kultu religijnego,

— katalizatorów, w postaci drucianej tkaniny lub siatki, z platyny

(PKWiU 36.22.14—70.00)

Wyroby z materia∏ów rzeêbiarskich mineralnych — wy∏àcznie wyroby

pamiàtkarskie, dekoracyjne itp. z bursztynu

2

Poz. 798 i 799

3

II. Us∏ugi

36

Us∏ugi jubilerskie

37

Rzeczoznawstwo, z wy∏àczeniem doradztwa rolniczego zwiàzanego z

uprawà roÊlin i hodowlà zwierzàt, a tak˝e zwiàzanego ze sporzàdzaniem

planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego

38

Us∏ugi prawnicze Êwiadczone przez notariuszy, adwokatów i radców

prawnych

ObjaÊnienie

ex — dotyczy tylko danego wyrobu/us∏ugi z danego grupowania.

799

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 27 maja 2005 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów

i us∏ug w imporcie

Na podstawie art. 41 ust. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U. Nr 54,

poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756)

zarzàdza si´, co nast´puje

celów poboru podatku od towarów i us∏ug w imporcie

(Dz. U. Nr 87, poz. 826) wprowadza si´ nast´pujàce

zmiany

1) w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

22 kwietnia 2004 r. w sprawie wykazów towarów do

a) pozycja 57 otrzymuje brzmienie

Pozycja

Kod CN

Wyszczególnienie

„57

0806

Winogrona, Êwie˝e lub suszone”

b) po pozycji 61 dodaje si´ pozycje 61a i 61b w brzmieniu

Pozycja

Kod CN

Wyszczególnienie

„61a

0811

61b

*0812

Owoce i orzechy, niegotowane lub gotowane na parze lub w wodzie, zamro˝one,

nawet zawierajàce dodatek cukru lub innego Êrodka s∏odzàcego

Owoce i orzechy zakonserwowane tymczasowo (na przyk∏ad gazowym ditlenkiem

siarki, w solance, w wodzie siarkowej lub w innych roztworach konserwujàcych),

ale nienadajàce si´ w tym stanie do bezpoÊredniego spo˝ycia3)”

c) pozycja 104 otrzymuje brzmienie

Pozycja

Kod CN

Wyszczególnienie

„104

*1508

Olej z orzeszków ziemnych i jego frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane

chemicznie5)”

d) pozycja 105 otrzymuje brzmienie

Pozycja

Kod CN

„105

*1509

Wyszczególnienie

Oliwa i jej frakcje, nawet rafinowane, ale niemodyfikowane chemicznie5)”

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdze-

nia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów

(Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

(Dz. U. Nr 97, poz. 970, z póên. zm.2)) wprowadza si´

nast´pujàce zmiany

„9. Obni˝onà do wysokoÊci 7 % stawk´ podatku

stosuje si´ równie˝ do produktów leczniczych

dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju, które uzyska∏y pozwolenie wydane przez

Rad´ Unii Europejskiej lub Komisj´ Europejskà.”;

1) w § 1 uchyla si´ pkt 7;

2) treÊç § 3 oznacza si´ jako ust. 1 oraz dodaje ust. 2

w brzmieniu

„2. W przypadku Êwiadczenia us∏ug na rzecz sàdów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury przez osoby fizyczne,

osoby prawne oraz jednostki organizacyjne

niemajàce osobowoÊci prawnej, którym sàdy

te lub prokurator, na podstawie w∏aÊciwych

przepisów, zleci∏y wykonanie okreÊlonych

czynnoÊci zwiàzanych z post´powaniem sàdowym lub przygotowawczym, obowiàzek podatkowy powstaje z chwilà otrzymania ca∏oÊci

lub cz´Êci zap∏aty.”;

Poz. 797 i 798

5) w § 8 w ust. 1 uchyla si´ pkt 7 i 16;

6) uchyla si´ rozdzia∏ 8;

7) w § 40 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) sprzeda˝y kawy i herbaty (wraz z dodatkami),

napojów bezalkoholowych gazowanych, wód

mineralnych, a tak˝e sprzeda˝y w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawkà 22 %.”;

8) w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia uchyla si´

poz. 3.

3) uchyla si´ § 4 i 4a;

4) w § 5 dodaje si´ ust. 9 w brzmieniu

———————

2) Zmiany

wymienionego rozporzàdzenia zosta∏y og∏oszone

w Dz. U. z 2004 r. Nr 145, poz. 1541, Nr 224, poz. 2277

i Nr 273, poz. 2705 oraz z 2005 r. Nr 17, poz. 150.