Ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2

a)

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny określony

w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w

wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz jest dokonany

przez

a)

dostawcę lub na jego rzecz, lub

b)

nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz;

”

,

b)

pkt 20 otrzymuje brzmienie

„

20)

produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy

oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z produktów pochodzących

z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie

rolnym, leśnym i rybackim;

”

,

c)

w pkt 28 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 29;

2)

w art. 3

a)

w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

nieposiadających stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia

działalności na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego

Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

”

,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach

skarbowych

(Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267 i Nr 273, poz. 2703).

”

,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1-3a, właściwym

organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

”

;

3)

w art. 7

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych

i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane

przez podatnika jednej osobie towary

1)

o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm., jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;

2)

których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa

cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia przekazanego towaru nie przekracza

5 zł.

”

,

c)

uchyla się ust. 5 i 6,

d)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się niewielką ilość towaru reprezentującą

określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości

fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub

wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie

mające charakter handlowy.

”

;

4)

w art. 10 w ust. 1

a)

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku,

gdy

”

,

b)

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe

nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej

na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na

zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada

dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;

”

;

5)

w art. 13

a)

w ust. 4 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika, pod warunkiem że

podatnik posiada dokument celny potwierdzający rozpoczęcie procedury wywozu na terytorium

kraju, jeżeli wywóz z terytorium Wspólnoty jest potwierdzany przez urząd celny określony

w przepisach celnych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

”

,

b)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa

w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów opodatkowanych według zasad określonych

w art. 120 ust. 4 i 5.

”

;

6)

w art. 15

a)

w ust. 3

-

uchyla się pkt 2,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie

tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie

czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności,

wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób

trzecich,

”

,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3c w brzmieniu

„

3a.

Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców i artystów wykonawców

w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie

honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego

wykonania albo ich wykonanie, w tym również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji

zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.

3b.

Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby prawnej podatnikami mogą

być również jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją pożytku publicznego

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie

finansowe.

3c.

Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o których mowa w ust. 3b, jest także odpłatne

przekazywanie towarów oraz świadczenie usług pomiędzy jednostkami organizacyjnymi

wchodzącymi w skład osoby prawnej.

”

;

7)

w art. 19

a)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez urząd

celny określony w przepisach celnych wywozu towaru poza terytorium Wspólnoty.

”

,

b)

ust. 12 otrzymuje brzmienie

„

12.

Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu towarów, jeżeli wywóz

towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności.

”

,

c)

w ust. 13

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

wystawienia faktury lub otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu dostawy gazet,

magazynów, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem

książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych,

teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek, nie później jednak

niż 60. dnia, licząc od dnia wydania tych towarów; jeżeli umowa przewiduje rozliczenie

zwrotów wydawnictw, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumentującej

faktyczną dostawę, nie później jednak niż po upływie 120 dni, licząc od pierwszego

dnia wydania tych wydawnictw;

”

,

-

pkt 11 otrzymuje brzmienie

„

11)

upływu terminu płatności - z tytułu czynności wykonywanych na rzecz członków spółdzielni,

którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali, członków spółdzielni będących właścicielami

lokali, osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe

prawa do lokali, lub na rzecz właścicieli lokali, niebędących członkami spółdzielni,

za które są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1-2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych

(Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63, poz. 591 oraz z 2005 r. Nr 72, poz. 643).

”

,

d)

ust. 15 otrzymuje brzmienie

„

15.

W przypadkach określonych w ust. 10, 13 pkt 2-5 i 7-10 otrzymanie części zapłaty (ceny)

lub części wkładu budowlanego i mieszkaniowego powoduje powstanie obowiązku podatkowego

w tej części.

”

,

e)

po ust. 16 dodaje się ust. 16a w brzmieniu

„

16a.

W przypadku wydania towarów przez komitenta na rzecz komisanta, o którym mowa w art.

7 ust. 1 pkt 3, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez komitenta zapłaty

za wydany towar, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy towarów dokonanej

przez komisanta.

”

,

f)

ust. 20 otrzymuje brzmienie

„

20.

Przepisy ust. 1-4, 11, 13 pkt 1 lit. a, pkt 3 i 5 oraz ust. 16-17 stosuje się odpowiednio

do dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca.

”

;

8)

w art. 20 w ust. 3 uchyla się zdanie drugie;

9)

w art. 23 ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się również do towarów opodatkowanych według zasad

określonych w art. 120 ust. 4 i 5.

”

;

10)

w art. 24 w ust. 10 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej

w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki na zasadach odpowiadającym

regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;

”

;

11)

w art. 27 w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1); w zakresie oprogramowania

(PKWiU 72.2); prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej,

doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1);

architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) - z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 1; w

zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3); przetwarzania danych i dostarczania

informacji; tłumaczeń;

”

;

12)

w art. 28 w ust. 5 w pkt 2

a)

lit. a i b otrzymują brzmienie

„

a)

usługami, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. b - miejscem świadczenia tych

usług jest miejsce świadczenia usług, z którymi usługi te są związane,

b)

usługami innymi niż wymienione w pkt 1 i 2 lit. a oraz w art. 27 ust. 3 - miejscem

świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia usług, z którymi usługi te są związane,

”

,

b)

dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

dostawą towarów - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów

”

;

13)

w art. 29

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119

oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona

o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od

nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym

charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych

lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

”

,

b)

ust. 17 otrzymuje brzmienie

„

17.

Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany

zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zgodnie z art. 31 ust. 2 pkt 2 lub wartość usługi

- na podstawie odrębnych przepisów - zwiększa wartość celną importowanego towaru albo

w przypadku gdy podatek został rozliczony przez usługodawcę.

”

;

14)

w art. 31

a)

w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem

towarów, z wyjątkiem podatku;

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1, przepis art. 29 ust.

4 stosuje się odpowiednio.

”

;

15)

w art. 41

a)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium

Wspólnoty w terminie późniejszym niż określony w ust. 7 upoważnia podatnika do dokonania

korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik

otrzymał ten dokument.

”

,

b)

w ust. 11 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa w art.

2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy,

w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu, w którym urząd celny określony

w przepisach celnych potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty.

”

;

16)

w art. 42

a)

w ust. 3

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

kopia faktury,

”

,

-

w pkt 3 skreśla się przecinek i uchyla się pkt 4,

b)

w ust. 11 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju.

”

;

17)

w art. 44 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

towarów, o których mowa w art. 36 ust. 1.

”

;

18)

w art. 82

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na terytorium kraju prowadzą

działalność w zakresie zadań publicznych określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, mogą być zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu

wydanym na podstawie ust. 2.

”

,

b)

w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw zagranicznych, może, w drodze rozporządzenia, zwolnić od podatku organizacje

międzynarodowe, które na terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych

określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, i są zwolnione od analogicznych podatków w innych krajach, uwzględniając

”

;

19)

w art. 83 ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się również usługi polegające

na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, świadczone na zlecenie podmiotów

mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, w przypadku

gdy

1)

wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów nabytych lub zaimportowanych w tym

celu na terytorium Wspólnoty;

2)

podatnik posiada dowód, że należność za usługę została zapłacona i przekazana na rachunek

bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju;

3)

podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium

Wspólnoty, którego usługa dotyczy.

”

;

20)

w art. 86

a)

ust. 3-5 otrzymują brzmienie

„

3.

W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej

masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60%

kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem

jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6 000 zł.

4.

Przepis ust. 3 nie dotyczy

1)

pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części

przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na

podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;

2)

pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są

od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których

długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej

wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę

pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu;

dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi

odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi

części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż

pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w

pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;

3)

pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;

4)

pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do

przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;

5)

pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy;

6)

pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób

łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;

7)

przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest

a)

odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub

b)

oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy,

leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez

podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy

niż sześć miesięcy.

5.

Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 4 pkt 1-4 stwierdza

się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową

stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz

dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych

wymagań.

”

,

b)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5c w brzmieniu

„

5a.

Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany dostarczyć,

w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego.

5b.

W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano zaświadczenie, o którym mowa w ust.

5, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których

mowa w ust. 4 pkt 1-4 - podatnik obowiązany jest do pisemnego zawiadomienia naczelnika

urzędu skarbowego o tych okolicznościach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia.

5c.

Jeżeli zmiany, o których mowa w ust. 5b, zostaną dokonane w okresie 12 miesięcy licząc

od miesiąca, w którym otrzymano fakturę lub dokument celny, podatnik jest obowiązany

do skorygowania kwoty podatku naliczonego w całości w rozliczeniu za okres, w którym

dokonano tych zmian.

”

,

c)

ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie

„

6.

Przepisy ust. 3-5c stosuje się odpowiednio do importu samochodów osobowych oraz innych

pojazdów samochodowych, z tym że do importu samochodów osobowych oraz innych pojazdów

samochodowych, o których mowa w ust. 3, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty

wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których

mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 - nie więcej jednak niż 6 000 zł.

7.

W przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe,

o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy

o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego

od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych

fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa

w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć

kwoty 6 000 zł.

”

,

d)

dodaje się ust. 7a w brzmieniu

„

7a.

Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do nabytych lub importowanych części składowych

zużytych do wytworzenia przez podatnika samochodów osobowych oraz innych pojazdów

samochodowych, o których mowa w ust. 3, z uwzględnieniem przepisów ust. 4-5c, jeżeli

te samochody i pojazdy zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych

w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

”

;

21)

w art. 87

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a, zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika

w banku mającym siedzibę na terytorium kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym,

o którym mowa w odrębnych przepisach, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia

przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik

urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego.

Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu

poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości

odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności

podatku lub jego rozłożenia na raty.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Różnica podatku podlegająca zwrotowi w kwocie przekraczającej wartość podatku naliczonego

związanego z nabyciem towarów lub usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym

są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli

zostały one zaliczone do środków trwałych nabywcy, powiększonej o 22% obrotu podatnika

opodatkowanego stawkami niższymi niż określona w art. 41 ust. 1 oraz obrotu z tytułu

dostaw towarów lub świadczenia usług, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, podlega

zwrotowi w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej.

”

,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, wlicza się obrót z tytułu otrzymania należności,

dla którego obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 ust. 12 albo art. 20 ust.

3, pod warunkiem przedstawienia w urzędzie skarbowym zabezpieczenia majątkowego w

kwocie odpowiadającej kwocie podatku jaka byłaby należna gdyby obrót ten dotyczył

dostawy towarów na terytorium kraju, do czasu przedstawienia dokumentów potwierdzających

eksport towarów albo wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, objętych tą należnością.

”

,

d)

w ust. 4 uchyla się pkt 2,

e)

w ust. 6 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone bezpośrednio

podatnikowi będącemu wystawcą faktury, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. Nr 173, poz. 1807 i Nr 281, poz. 2777 oraz z 2005 r. Nr 33, poz. 289),

”

;

22)

w art. 88

a)

w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów

osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3;

”

,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu

„

3a.

Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub

zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy

1)

sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi

a)

wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub

faktur korygujących,

b)

w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest

różna od kwoty wykazanej na kopii;

2)

transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku

- a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana;

3)

wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż;

4)

wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne

a)

stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,

b)

podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których

podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

c)

potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;

5)

faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami

nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;

6)

zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem

faktycznym.

3b.

Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur.

”

,

c)

uchyla się ust. 5;

23)

w dziale IX po rozdziale 1 dodaje się rozdział 1a w brzmieniu

„

Rozdział 1a

Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności

Art. 89a.

1.

Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia

usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne,

stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym,

z zastrzeżeniem ust. 2-7. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej

na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki

1)

dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa

w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie

postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2)

wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek

należny;

3)

wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa w ust. 1, są podatnikami

zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;

4)

wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie ani nie zostały zbyte;

5)

od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności, nie upłynęło

5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura;

6)

wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych a dłużnik,

w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek

formie.

3.

Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy następujący

po miesiącu, w którym dłużnik otrzymał zawiadomienie, o którym mowa w ust. 2 pkt 6.

4.

W przypadku gdy po dokonaniu korekty określonej w ust. 1 należność została uregulowana

w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć

podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana. W

przypadku częściowego uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu

do tej części.

5.

Podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podatku

należnego określonej w ust. 1, zawiadomić o korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwy

dla podatnika urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego.

6.

Podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego wymienionej w ust.

1 obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o tej czynności. Kopia zawiadomienia

jest przesyłana do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.

7.

Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem istnieje

związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4.

Art. 89b.

1.

W przypadku otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w art. 89a ust. 2 pkt 6, i nieuregulowania

należności w terminie 28 dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik)

jest obowiązany do pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub

w przypadku jego braku, do powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą

z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym dokonał odliczenia

lub w którym otrzymał te faktury.

2.

W przypadku częściowego uregulowania należności przed upływem terminu, o którym mowa

w ust. 1, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część

należności.

3.

Do zaległości podatkowych wynikających z korekty podatku naliczonego, o którym mowa

w ust. 1, mają zastosowanie odrębne przepisy o odpowiedzialności osób trzecich za

zaległości podatkowe podatnika.

4.

W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której mowa w ust. 1,

podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres,

w którym należność uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w ust. 1. W przypadku

częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu

do tej części.

5.

Do zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji

podatkowej o doręczeniach.

”

;

24)

w art. 90

a)

uchyla się ust. 7,

b)

dodaje się ust. 11 w brzmieniu

„

11.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

metody obliczania proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania,

uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej.

”

;

25)

w art. 91

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany

dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem

proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych

na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje

się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ust. 4 a proporcją

określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.

”

,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są

zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

podlegających amortyzacji a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów,

jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych nabywcy, z wyłączeniem tych, których

wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik

dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat a w przypadku nieruchomości - w ciągu 10 lat, licząc

począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku,

o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości

- jednej dziesiątej, kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W

przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość

początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

”

;

26)

w art. 92 w ust. 1 uchyla się pkt 1;

27)

art. 93 otrzymuje brzmienie

„

Art. 93.

1.

W przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3, przed dokonaniem

sprzedaży opodatkowanej lub czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podmiotom

dokonującym nabycia przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego w formie

zaliczki.

2.

Zwrot kwoty podatku naliczonego przysługuje na wniosek podmiotu uprawnionego, jeżeli

spełnione zostały jednocześnie następujące warunki

1)

podmiot został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i nie wykonał czynności opodatkowanych

z wyjątkiem

a)

importu towarów,

b)

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

c)

importu usług,

d)

nabycia towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5;

2)

wartość nabytych towarów bez podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 3,

w okresie po dniu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego wynosi nie mniej niż 250 000

zł;

3)

podmiot uprawniony uregulował w całości należność za nabyte towary i usługi objęte

zwrotem kwoty podatku naliczonego, a w przypadku importu towarów zapłacił podatek

należny od tego importu;

4)

podmiot złożył oświadczenie, że

a)

nabyte towary i usługi służyć będą do czynności opodatkowanych lub do czynności wymienionych

w art. 86 ust. 8 pkt 1, które zostaną wykonane nie później niż w ciągu sześciu miesięcy

od dnia otrzymania ostatniej faktury stwierdzającej nabycie tych towarów lub usług

albo w przypadku importu towarów - od dnia otrzymania ostatniego dokumentu celnego,

b)

w okresie od dnia rozpoczęcia wykonywania czynności, o których mowa w lit. a, do końca

następnego roku, nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku określonego w art.

113 ust. 1 lub 8.

3.

Zwrot podatku naliczonego następuje w formie zaliczki w trzech równych ratach, przy

czym pierwsza rata jest wypłacana w ciągu 60 dni od dnia złożenia wniosku, druga rata

w ciągu 120 dni, a trzecia w ciągu 180 dni.

4.

Kwota podatku naliczonego, która nie może zostać wypłacona w formie zaliczki, podlega

rozliczeniu na zasadach ogólnych.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy sposób dokumentowania i tryb wypłaty zaliczki oraz przypadki zwrotu zaliczki

wraz z oprocentowaniem, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz

potrzebę ochrony interesu budżetu państwa przed nadużyciami.

”

;

28)

w art. 99 ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni

i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy

skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie

skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za okresy miesięczne

w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.

”

;

29)

uchyla się art. 107;

30)

w art. 109

a)

w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania, w przypadku gdy zaniżenie zobowiązania

podatkowego lub zawyżenie kwoty różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego

wiąże się z nieujęciem podatku należnego w rozliczeniu za dany okres z tytułu dostawy

lub świadczenia usługi, od której podatek należny został ujęty w poprzednich okresach

rozliczeniowych.

”

,

b)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od wartości

dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów zawierającą w szczególności

datę ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na identyfikację

towarów.

”

,

c)

po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu

„

10a.

Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika

w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.

”

;

31)

art. 110 otrzymuje brzmienie

„

Art. 110.

W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej

oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do prowadzenia ewidencji określonej w art. 109

ust. 3 w związku z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art.

43 i 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie zapłacą podatku należnego,

a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wielkości tej sprzedaży, naczelnik

urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi, w drodze oszacowania, wartość

sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można

określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki

22%. Przepis art. 109 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

”

;

32)

w art. 111 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności

gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i

kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

”

;

33)

w art. 120

a)

w ust. 1 w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej,

anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub

numizmatycznej (PCN 9705 00 00 0), (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie,

o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;

”

,

b)

w ust. 3 w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, którego

działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały osobiście przywiezione

przez podatnika lub zostały przez niego nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy,

lub też w przypadku gdy uprawniają go one do pełnego odliczenia podatku;

”

,

c)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich

lub antyków, które podatnik nabył od

1)

osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości

prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem

podatku od wartości dodanej;

2)

podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od

podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;

3)

podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;

4)

podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona

od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2

lub art. 113;

5)

podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana

podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust.

4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na

tych zasadach.

”

,

d)

ust. 11-13 otrzymują brzmienie

„

11.

Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy

1)

dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio importowanych przez

podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5;

2)

dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;

3)

dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż wymieniony

w ust. 4 i 5, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 7%.

12.

W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą

należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się

w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów

powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.

13.

Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił na piśmie naczelnika

urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem

dostawy. Zawiadomienie jest ważne przez okres 2 lat, licząc od końca miesiąca, w którym

podatnik zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego. Po tym okresie, jeżeli podatnik

chce stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu marży, musi ponownie złożyć to

zawiadomienie.

”

,

e)

ust. 15 i 16 otrzymują brzmienie

„

15.

Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne

zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109

ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu

do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty

nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.

16.

Podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie może oddzielnie wykazywać na wystawianych

przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega

marża.

”

,

f)

w ust. 17

-

zdanie wstępne otrzymuje brzmienie

„

W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych zgodnie z ust.

4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych

przez tego podatnika

”

,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o którym mowa w ust. 4

i 5.

”

,

g)

ust. 18-20 otrzymują brzmienie

„

18.

Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów podlega opodatkowaniu

podatkiem na zasadach innych niż określone w ust. 4 i 5.

19.

Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych

przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,

jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.

20.

W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o którym mowa w ust. 4

i 5, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, marża

podlega opodatkowaniu stawką 0%.

”

;

34)

w art. 127 po ust. 11 dodaje się ust. 11a-11c w brzmieniu

„

11a.

Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, minister właściwy do spraw finansów publicznych

wydaje na okres nie dłuższy niż 1 rok.

11b.

Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za spełniony również w przypadku

gdy podmioty posiadały zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu państwa

lub zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i uregulowały

te zaległości wraz z odsetkami za zwłokę w terminie 30 dni od dnia powstania tych

zaległości.

11c.

Przepisy ust. 8-11b stosuje się odpowiednio do podmiotów, które uzyskały zaświadczenie,

o którym mowa w ust. 8 pkt 6, i które przed upływem okresu, na który zostało ono wydane,

ponownie składają wniosek o wydanie zaświadczenia na następny okres.

”

;

35)

w art. 146 w ust. 1 w pkt 2 w lit. c tiret drugie otrzymuje brzmienie

„

-

sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód

mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych

stawką 22%;

”

;

36)

art. 174 otrzymuje brzmienie

„

Art. 174.

W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu marży

ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników,

o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.

”

;

37)

w załączniku nr 3

a)

po poz. 25 dodaje się poz. 25a-25f w brzmieniu

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

1

2

3

„25a

15.82.11-30.00

Chleb chrupki

25b

ex 15.82.11-50.00

Suchary, sucharki, tosty z chleba i podobne tosty - wyłącznie tosty z chleba i podobne

tosty

25c

15.82.13-10.00

Chleb przaśny (maca)

25d

15.82.13-20.00

Opłatki sakralne i podobne produkty

25e

15.82.13-30.00

Wafle i opłatki o zawartości wody przekraczającej 10% masy

25f

ex 15.82.13-90.00

Wyroby piekarskie, niezawierające dodatku środka słodzącego, pozostałe - wyłącznie

chleb i bułki oraz bułka tarta”,

b)

w poz. 45 cyfry oznaczające symbol PKWiU zastępuje się wyrazami „Bez względu na symbol”,

c)

poz. 115 i 116 otrzymują brzmienie

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

1

2

3

„115

20.52.15-70.60

Wyroby plecionkarsko-koszykarskie z rogożyny i wikliny

116

20.52.15-70.40

Wyroby z trzciny”,

d)

dodaje się poz. 116a w brzmieniu

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

1

2

3

„116a

20.52.15-70.90

Wyroby koszykarskie, wikliniarskie i inne z materiałów roślinnych pozostałe osobno

niewymienione”,

e)

w poz. 156 w rubryce „Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)” pkt 3 otrzymuje

brzmienie

„

3)

świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe

(PKWiU 92.33, 92.34.11 i 92.34.12)

”

,

f)

dodaje się poz. 159a w brzmieniu

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

1

2

3

„159a

ex 92.72

Usługi rekreacyjne pozostałe - wyłącznie w zakresie wstępu”

38)

w załączniku nr 4

a)

dodaje się poz. 7a w brzmieniu

Poz.

Symbol PKWiU

Nazwa usługi (grupy usług)

1

2

3

„7a

ex 55.23.11

Usługi świadczone przez obozowiska dla dzieci w zakresie, w jakim są one wykonywane

w ramach odpłatnej i nieodpłatnej działalności pożytku publicznego przez organizacje

posiadające status organizacji pożytku publicznego”,

b)

w poz. 11 w rubryce „Nazwa usługi (grupy usług)”

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

wstępu na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa

artystycznego i literackiego (PKWiU 92.31.2), związane z funkcjonowaniem obiektów

kulturalnych (PKWiU 92.32.10), świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki,

cyrki, dyskoteki, sale balowe (PKWiU 92.33, 92.34.11, 92.34.12) oraz wstępu na imprezy

sportowe,

”

,

-

po pkt 5 dodaje się pkt 5a i 5b w brzmieniu

„

5a)

usług związanych z produkcją filmów i nagrań wideo (PKWiU 92.11), usług związanych

z dystrybucją filmów i nagrań wideo (PKWiU 92.12), usług związanych z produkcją filmów

i nagrań na innych nośnikach, usług związanych z dystrybucją filmów i nagrań na innych

nośnikach,

5b)

wstępu do parków rekreacyjnych, plaż i innych miejsc o charakterze kulturalnym (PKWiU

ex 92.72),

”

,

c)

objaśnienie pod załącznikiem otrzymuje brzmienie

„

Objaśnienia

ex - dotyczy tylko danej usługi z danego grupowania.

”

;

39)

dodaje się załącznik nr 9 w brzmieniu

„

Załącznik nr 9

Wykaz przeznaczeń pojazdów specjalnych, o których mowa w art. 86 ust. 4 pkt 5

Poz.

Przeznaczenia pojazdów specjalnych

1

Agregat elektryczny/spawalniczy

2

Bankowóz

3

Do prac wiertniczych

4

Koparka, koparkospycharka

5

Ładowarka

6

Oczyszczanie dróg

7

Podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych

8

Pomoc drogowa

9

Zimowego utrzymania dróg

10

Żuraw samochodowy

Objaśnienie

Wykaz dotyczy pojazdów specjalnych, które spełniają warunki i wymagania techniczne

określone dla przeznaczeń tych pojazdów, zawarte w odrębnych przepisach.

”

.

W ustawie z dnia 20 maja 1971 r. - Kodeks wykroczeń

(Dz. U. Nr 12, poz. 114, z późn. zm. po art. 95 dodaje się art. 95a w brzmieniu

„

Art. 95a.

Kto posługuje się dowodem rejestracyjnym zawierającym dane o spełnieniu przez pojazd

wymagań technicznych określonych w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756) niezgodne ze stanem faktycznym, podlega karze grzywny do 500 zł.

”

.

W ustawie z dnia 20 czerwca 1992 r. o uprawnieniach do ulgowych przejazdów środkami

publicznego transportu zbiorowego

(Dz. U. z 2002 r. Nr 175, poz. 1440 oraz z 2003 r. Nr 137, poz. 1304, Nr 149, poz. 1452 i Nr 203, poz. 1966) w art. 8a w ust. 3 uchyla się zdanie drugie.

W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym

(Dz. U. z 2003 r. Nr 58, poz. 515, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 81 w ust. 8 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu

„

6)

dla którego określono wymagania techniczne w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756).

”

;

2)

w art. 83 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

okręgową stację kontroli pojazdów - w zakresie badań technicznych określonych w pkt

1 lit. a oraz w zakresie badań co do zgodności z warunkami technicznymi autobusu,

którego dopuszczalna prędkość na autostradzie i drodze ekspresowej wynosi 100 km/h,

pojazdu przeznaczonego do przewozu towarów niebezpiecznych, pojazdu przystosowanego

do zasilania gazem, pojazdu zarejestrowanego po raz pierwszy za granicą (przed rejestracją

w kraju), pojazdu zabytkowego, pojazdu marki „SAM”, pojazdu, w którym dokonano zmian

konstrukcyjnych lub wymiany elementów powodujących zmianę danych w dowodzie rejestracyjnym,

pojazdu skierowanego na badania techniczne przez organ kontroli ruchu drogowego lub

starostę, pojazdu sprowadzonego z zagranicy i noszącego ślady uszkodzeń lub którego

stan techniczny wskazuje na naruszenie elementów nośnych konstrukcji pojazdu, mogących

stwarzać zagrożenie dla bezpieczeństwa ruchu drogowego, oraz pojazdu, dla którego

określono wymagania techniczne w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

”

;

3)

w art. 132 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Odpowiednie organy Policji zawiadomią właściwego dyrektora izby skarbowej o fakcie

zatrzymania dowodu rejestracyjnego w przypadku powzięcia uzasadnionego przypuszczenia,

o którym mowa w ust. 1 pkt 7, w sytuacji, gdy dotyczy to spełnienia przez pojazd wymagań

technicznych określonych w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

”

.

1.

Na potrzeby art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1, w stosunku do samochodów

osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 4 pkt 1-4

ustawy wymienionej w art. 1, nabytych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy,

dodatkowe badanie techniczne, o którym mowa w art. 86 ust. 5, powinno być przeprowadzone

w terminie najbliższego obowiązkowego okresowego badania technicznego, nie później

jednak niż przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

2.

Jeżeli przed terminem najbliższego obowiązkowego badania technicznego lub przed upływem

12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, pojazd, o którym mowa w ust.

1, jest przedmiotem dokonania dostawy, dodatkowe badanie techniczne, o którym mowa

w art. 86 ust. 5 ustawy wymienionej w art. 1, powinno być przeprowadzone nie później

niż przed dniem dokonania dostawy.

1.

Przepis art. 1 pkt 25 lit. a ma zastosowanie do środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych nabytych od dnia wejścia w życie ustawy.

2.

Do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych po dniu 30 kwietnia

2004 r. lecz przed dniem wejścia w życie ustawy, mają zastosowanie przepisy art. 91

ust. 2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu dotychczasowym.

1.

W przypadku samochodów i pojazdów samochodowych będących przedmiotem umowy najmu,

dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartych przed dniem wejścia

w życie ustawy, kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających

z takiej umowy, stanowi kwota podatku naliczonego jaka wynikałaby z przepisów art.

86 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia ustawy

w życie.

2.

W przypadku samochodów i pojazdów samochodowych będących przedmiotem umów, o których

mowa w ust. 1, w stosunku do których kwotę podatku naliczonego stanowiła cała kwota

podatku wykazanego na fakturze, przepis ust. 1 ma zastosowanie

1)

w odniesieniu do umów, bez uwzględnienia zmian tej umowy dokonywanych po wejściu w

życie ustawy, oraz

2)

pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do

dnia 15 czerwca 2005 r.

Przepisy art. 89a i art. 89b ustawy wymienionej w art. 1 mają zastosowanie do wierzytelności

powstałych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 2005 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 20, pkt 22

lit. a oraz lit. b w zakresie dotyczącym ust. 3a pkt 6, pkt 39 oraz art. 2, 4 i 5,

które wchodzą w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia.

1.

Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia

usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne,

stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym,

z zastrzeżeniem ust. 2-7. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej

na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki

1)

dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa

w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie

postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2)

wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek

należny;

3)

wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa w ust. 1, są podatnikami

zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;

4)

wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie ani nie zostały zbyte;

5)

od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności, nie upłynęło

5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura;

6)

wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych a dłużnik,

w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek

formie.

3.

Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy następujący

po miesiącu, w którym dłużnik otrzymał zawiadomienie, o którym mowa w ust. 2 pkt 6.

4.

W przypadku gdy po dokonaniu korekty określonej w ust. 1 należność została uregulowana

w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć

podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana. W

przypadku częściowego uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu

do tej części.

5.

Podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podatku

należnego określonej w ust. 1, zawiadomić o korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwy

dla podatnika urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego.

6.

Podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego wymienionej w ust.

1 obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o tej czynności. Kopia zawiadomienia

jest przesyłana do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.

7.

Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem istnieje

związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4.

1.

W przypadku otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w art. 89a ust. 2 pkt 6, i nieuregulowania

należności w terminie 28 dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik)

jest obowiązany do pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub

w przypadku jego braku, do powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą

z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym dokonał odliczenia

lub w którym otrzymał te faktury.

2.

W przypadku częściowego uregulowania należności przed upływem terminu, o którym mowa

w ust. 1, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część

należności.

3.

Do zaległości podatkowych wynikających z korekty podatku naliczonego, o którym mowa

w ust. 1, mają zastosowanie odrębne przepisy o odpowiedzialności osób trzecich za

zaległości podatkowe podatnika.

4.

W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której mowa w ust. 1,

podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres,

w którym należność uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w ust. 1. W przypadku

częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu

do tej części.

5.

Do zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji

podatkowej o doręczeniach.

1.

W przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3, przed dokonaniem

sprzedaży opodatkowanej lub czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podmiotom

dokonującym nabycia przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego w formie

zaliczki.

2.

Zwrot kwoty podatku naliczonego przysługuje na wniosek podmiotu uprawnionego, jeżeli

spełnione zostały jednocześnie następujące warunki

1)

podmiot został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i nie wykonał czynności opodatkowanych

z wyjątkiem

a)

importu towarów,

b)

wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

c)

importu usług,

d)

nabycia towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5;

2)

wartość nabytych towarów bez podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 3,

w okresie po dniu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego wynosi nie mniej niż 250 000

zł;

3)

podmiot uprawniony uregulował w całości należność za nabyte towary i usługi objęte

zwrotem kwoty podatku naliczonego, a w przypadku importu towarów zapłacił podatek

należny od tego importu;

4)

podmiot złożył oświadczenie, że

a)

nabyte towary i usługi służyć będą do czynności opodatkowanych lub do czynności wymienionych

w art. 86 ust. 8 pkt 1, które zostaną wykonane nie później niż w ciągu sześciu miesięcy

od dnia otrzymania ostatniej faktury stwierdzającej nabycie tych towarów lub usług

albo w przypadku importu towarów - od dnia otrzymania ostatniego dokumentu celnego,

b)

w okresie od dnia rozpoczęcia wykonywania czynności, o których mowa w lit. a, do końca

następnego roku, nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku określonego w art.

113 ust. 1 lub 8.

3.

Zwrot podatku naliczonego następuje w formie zaliczki w trzech równych ratach, przy

czym pierwsza rata jest wypłacana w ciągu 60 dni od dnia złożenia wniosku, druga rata

w ciągu 120 dni, a trzecia w ciągu 180 dni.

4.

Kwota podatku naliczonego, która nie może zostać wypłacona w formie zaliczki, podlega

rozliczeniu na zasadach ogólnych.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy sposób dokumentowania i tryb wypłaty zaliczki oraz przypadki zwrotu zaliczki

wraz z oprocentowaniem, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz

potrzebę ochrony interesu budżetu państwa przed nadużyciami.

Kto posługuje się dowodem rejestracyjnym zawierającym dane o spełnieniu przez pojazd

wymagań technicznych określonych w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113 i Nr 90, poz. 756) niezgodne ze stanem faktycznym, podlega karze grzywny do 500 zł.

W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej

oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do prowadzenia ewidencji określonej w art. 109

ust. 3 w związku z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art.

43 i 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie zapłacą podatku należnego,

a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wielkości tej sprzedaży, naczelnik

urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi, w drodze oszacowania, wartość

sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można

określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki

22%. Przepis art. 109 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu marży

ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników,

o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.