Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Armenii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Warszawie dnia 14 lipca 1999 r.

576

KONWENCJA

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Armenii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majàtku,

podpisana w Warszawie dnia 14 lipca 1999 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 14 lipca 1999 r. zosta∏a podpisana w Warszawie Konwencja mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzàdem Republiki Armenii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

si´ od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majàtku, w nast´pujàcym brzmieniu

KONWENCJA

CONVENTION

mi´dzy Rzàdem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rzàdem Republiki Armenii w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majàtku

between the Government of the Republic of Poland

and the Government of the Republic of Armenia for

the avoidance of double taxation and the prevention

of fiscal evasion with respect to taxes on income

and on capital

Rzàd Rzeczypospolitej Polskiej i Rzàd Republiki Armenii,

The Government of the Republic of Poland and

the Government of the Republic of Armenia,

kierujàc si´ wolà popierania i wzmacniania gospodarczych, naukowych, technicznych i kulturalnych stosunków mi´dzy obu Paƒstwami oraz w celu unikania

podwójnego opodatkowania dochodu i majàtku i zapobiegania uchylaniu si´ od opodatkowania,

proceeding from intention to promote and

strengthen the economical, scientific, technical and

cultural relations between the both States and in

order to avoid double taxation on income and on

capital, and to prevent fiscal evasion,

postanowi∏y zawrzeç niniejszà konwencj´, uzgadniajàc, co nast´puje

have decided to conclude this Convention, have

agreed as follows

ROZDZIA¸ I

CHAPTER I

Zakres konwencji

Scope of the Convention

Artyku∏ 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal scope

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które majà

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym lub

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Convention shall apply to persons who are

residents of one or both of the Contracting States.

Artyku∏ 2

Article 2

Podatki, których dotyczy konwencja

Taxes covered

1. Niniejsza konwencja dotyczy podatków od dochodu i od majàtku, bez wzgl´du na sposób ich poboru, które pobiera si´ na rzecz Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostek terytorialnych lub w∏adz lokalnych.

1. This Convention shall apply to taxes on income

and on capital imposed on behalf of a Contracting

State or of its administrative-territorial subdivisions

or local authorities, irrespective of the manner in

which they are levied.

2. Za podatki od dochodu i od majàtku uwa˝a si´

wszystkie podatki, które pobiera si´ od ca∏ego docho-

2. There shall be regarded as taxes on income and

on capital all taxes imposed on total income, on total

du, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub majàtku, w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku ruchomego lub nieruchomego

i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeƒ wyp∏acanych przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od

przyrostu majàtku.

capital, or on elements of income or of capital,

including taxes on gains from the alienation of

movable or immovable property, taxes on the total

amounts of wages paid by enterprises, as well as

taxes on capital appreciation.

3. Do aktualnie istniejàcych podatków, których dotyczy konwencja, nale˝à w szczególnoÊci

3. The existing taxes to which the Convention

shall apply are, in particular

a) w Polsce

a) in the case of Poland

i) podatek dochodowy od osób prawnych;

i) corporate income tax;

ii) podatek dochodowy od osób fizycznych

ii) personal income tax

(zwane dalej „podatkiem polskim”);

(hereinafter referred to as “Polish tax”);

b) in the case of Armenia

b) w Armenii

i) podatek od zysków;

i) the profit tax;

ii) podatek od dochodu

ii) the income tax

(zwane dalej „podatkiem armeƒskim”).

(hereinafter referred to as “Armenian tax”).

4. Niniejsza konwencja b´dzie mia∏a tak˝e zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

podobnego rodzaju wchodzàcych w zakres definicji

zawartej w ust´pie 1 tego artyku∏u, które po podpisaniu niniejszej konwencji b´dà na∏o˝one obok istniejàcych podatków lub w ich miejsce. W∏aÊciwe organy

Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´ wzajemnie we w∏aÊciwym czasie o wszystkich zasadniczych zmianach dokonanych w ich odnoÊnych ustawodawstwach podatkowych.

4. The Convention shall apply also to any identical

or substantially similar taxes classified in accordance

with the definition in paragraph 1 in this Article which

are imposed after the date of signature of the

Convention in addition to, or in place of, the existing

taxes. The competent authorities of the Contracting

States shall notify each other within a reasonable

period of time on any significant changes which have

been made in their respective taxation laws.

ROZDZIA¸ II

CHAPTER II

Definicje

Definitions

Artyku∏ 3

Article 3

Ogólne definicje

General definitions

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Convention, unless the

context otherwise requires

a) okreÊlenie „Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznacza,

zale˝nie od kontekstu, Polsk´ lub Armeni´;

a) the term “a Contracting State” means Poland or

Armenia as the context requires;

b) okreÊlenie „Polska”oznacza Rzeczpospolità Polskà, a u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium, w tym wy∏àcznà stref´ ekonomicznà poza

wodami terytorialnymi, nad którymi Rzeczpospolita Polska sprawuje zgodnie z jej ustawodawstwem i prawem mi´dzynarodowym prawo do

poszukiwania i eksploatacji dna morskiego, jego

podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) the term “Poland” means the Republic of Poland

and when used in the geographical sense means

its territory, including exclusive economic zone

beyond the territorial waters over which the

Republic of Poland exercises the right to carry on

the exploration and exploitation of the seabed, its

subsoil and their natural resources in compliance

with the domestic and international laws;

c) okreÊlenie „Armenia” oznacza Republik´ Armenii,

a u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium, nad którym Republika Armenii sprawuje suwerenne prawa i jurysdykcj´ zgodnie z wewn´trznym ustawodawstwem i prawem mi´dzynarodowym;

c) the term “Armenia” means the Republic of

Armenia, and when used in the geographical

sense means the territory over which the Republic

of Armenia exercises its sovereign rights and

jurisdiction in accordance with internal legislation

and international law;

d) okreÊlenia „przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” i „przedsi´biorstwo drugiego

d) the terms “enterprise of a Contracting State” and

“enterprise of the other Contracting State” mean

Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie i przedsi´biorstwo prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie;

respectively an enterprise carried on by a resident

of a Contracting State and an enterprise carried

on by a resident of the other Contracting State;

e) okreÊlenie „osoba” obejmuje osob´ fizycznà,

spó∏k´ oraz ka˝de inne zrzeszenie osób;

e) the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons;

f) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza ka˝dà osob´ prawnà

lub ka˝dà jednostk´, którà dla celów podatkowych

traktuje si´ jako osob´ prawnà;

f) the term “company” means any body corporate

or any entity which is treated as a body corporate

for tax purposes;

g) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim, barkà, statkiem powietrznym lub Êrodkiem transportu samochodowego lub kolejowego, z wyjàtkiem przypadku, gdy statek morski, barka, statek powietrzny lub

Êrodek transportu samochodowego lub kolejowego jest eksploatowany wy∏àcznie mi´dzy miejscami po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie;

g) the term “international traffic” means any

transport by a ship, boat or aircraft, road or

railway vehicle, except when such transport is

operated solely between places in the other

Contracting State;

h) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ” oznacza

h) the term “competent authority” means

i) w Polsce — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

i) in the case of Poland — the Minister of Finance

or his authorized representative;

ii) w Armenii — Ministra Finansów oraz Ministra

Dochodów Paƒstwa lub ich upowa˝nionych

przedstawicieli;

ii) in the case of Armenia — the Minister of

Finance and the Minister of State Revenue or

their authorized representatives;

i) okreÊlenie „obywatel” oznacza

i) the term “national” means

i) ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa oraz

i) any individual possessing the nationality of

a Contracting State;

ii) ka˝dà osob´ prawnà, utworzonà na podstawie

ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

ii) any legal person deriving its status as such

from the laws in force in a Contracting State.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej, ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane

b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego Paƒstwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza konwencja, przy

czym znaczenie wynikajàce ze stosowanego ustawodawstwa podatkowego tego Paƒstwa b´dzie mia∏o

pierwszeƒstwo przez znaczeniem nadanym okreÊleniu

przez inne przepisy prawne tego Paƒstwa.

2. As regards the application of the Convention at

any time by a Contracting State any term not defined

therein shall, unless the context otherwise requires,

have the meaning that it has at that time under the

law of that State for the purposes of the taxes to

which the Convention applies, any meaning under the

applicable tax laws of that State prevailing over

a meaning given to the term under other laws of that

State.

Artyku∏ 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej konwencji okreÊlenie

„osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie” oznacza ka˝dà osob´,

która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zarejestrowania,

miejsce zamieszkania, miejsce pobytu, siedzib´ zarzàdu albo inne kryterium o podobnym charakterze,

i obejmuje równie˝ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny.

1. For the purposes of this Convention, the term

“resident of a Contracting State” means any person

who, under the laws of that State, is liable to tax

therein by reason of his domicile, place of

registration, residence, place of management, or any

other criterion of a similar nature, and also includes

that State and any political subdivision or local

authority thereof.

2. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 tego

artyku∏u osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to jej status

okreÊla si´ w sposób nast´pujàcy

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting

States, then his status shall be determined as follows

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà miejsce zamieszkania

w tym Paƒstwie, w którym ma ona sta∏e miejsce

zamieszkania; je˝eli ma ona miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie, z którym ma ona silniejsze powiàzania

osobiste lub gospodarcze (oÊrodek interesów ˝yciowych);

a) he shall be deemed to be a resident of the State in

which he has a permanent home available to him;

if he has a permanent home available to him in

both States, he shall be deemed to be a resident

of the State with which his personal and

economic relations are closer (center of vital

interests);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo je˝eli nie posiada ona sta∏ego miejsca

zamieszkania w ˝adnym z Umawiajàcych si´

Paƒstw, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa;

b) if the State in which he has his center of vital

interests cannot be determined, or if he has not

a permanent home available to him in either

State, he shall be deemed to be a resident of the

State in which he has an habitual abode;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´, ˝e ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, którego

jest obywatelem;

c) if he has an habitual abode in both States, or in

neither of them, he shall be deemed to be

a resident of the State of which he is a national;

d) je˝eli osoba jest obywatelem obu Paƒstw lub nie

jest obywatelem ˝adnego z nich, to w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà t´

spraw´ w drodze wzajemnego porozumienia.

d) if he is a national of both States or of neither of

them, the competent authorities of the

Contracting States shall settle the question by

mutual agreement.

3. Je˝eli stosownie do postanowieƒ ust´pu 1 osoba nieb´dàca osobà fizycznà ma siedzib´ w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´ w tym Paƒstwie, w którym jest ona zarejestrowana.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident

of both Contracting States, then it shall be deemed to

be a resident only of the State under the laws of

which it is registered.

Artyku∏ 5

Article 5

Zak∏ad

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej konwencji okreÊlenie

„zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzi ca∏kowicie lub cz´Êciowo dzia∏alnoÊç gospodarczà w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

1. For the purposes of this Convention, the term

“permanent establishment” means a fixed place of

business

through

which

an

enterprise

of

a Contracting State wholly or partly carries on the

business in the other Contracting State.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

2. The term “permanent establishment” includes

especially

a) miejsce zarzàdu;

a) a place of management;

b) fili´;

b) a branch;

c) biuro,

c) an office;

d) fabryk´;

d) a factory;

e) warsztat oraz

e) a workshop;

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej lub gazu ziemnego,

kamienio∏om albo ka˝de inne miejsce wydobywania, poszukiwania albo eksploatacji zasobów naturalnych.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other

place of extraction, exploration or exploitation of

natural resources.

3.

Poz. 576

3.

a) Plac budowy lub obiekt budowlany, monta˝owy

lub instalacyjny albo zwiàzana z tym dzia∏alnoÊç

nadzorcza stanowià zak∏ad, je˝eli taki plac, obiekt

lub dzia∏alnoÊç trwajà d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy.

a) A building site, a construction, assembly, or

installation project or supervisory activities in

connection therewith, constitutes a permanent

establishment but only where such site, project or

activities continue for a period of more than

12 months.

b) OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje równie˝ Êwiadczenie us∏ug, w tym us∏ug konsultacyjnych Êwiadczonych przez personel przedsi´biorstwa lub przez

personel wynaj´ty w tym celu przez przedsi´biorstwo, lecz tylko wtedy, gdy dzia∏alnoÊç tego rodzaju (w zwiàzku z danym lub zwiàzanym z nim projektem) trwa w granicach kraju przez okres lub

okresy ∏àcznie d∏u˝ej ni˝ 6 miesi´cy w ramach ka˝dego 12-miesi´cznego okresu.

b) The term “permanent establishment” also

includes the furnishing of services, including

consultative services, by an enterprise through

employees or other personnel engaged by the

enterprise for such purpose, but only where

activities of that nature continue (for the same or

a connected project) within the country for

a period or periods aggregating more than

6 months within any 12-month period.

4. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje nast´pujàcej dzia∏alnoÊci przedsi´biorstwa jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa prowadzonej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, the following activities of an enterprise of

a Contracting State in the other Contracting State

shall not be deemed as carrying on through the

permanent establishment

a) u˝ytkowania urzàdzeƒ, które s∏u˝à wy∏àcznie do

sk∏adowania, wydawania zgodnie z kontraktami

zawartymi przed sk∏adowaniem albo wystawianiem dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of

storage, delivery of the goods according to the

contracts concluded prior to their storage, or

display of goods or merchandise belonging to the

enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu

sk∏adowania lub wystawiania;

b) the maintenance of a stock of goods or

merchandise belonging to the enterprise solely

for the purpose of storage or display;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa, wy∏àcznie w celu przerobu przez inne przedsi´biorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or

merchandise belonging to the enterprise solely

for the purpose of processing by another

enterprise;

d) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business

solely for the purpose of purchasing goods or

merchandise or of collecting information, for the

enterprise;

e) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

prowadzenia dla przedsi´biorstwa dzia∏alnoÊci

majàcej charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

e) the maintenance of a fixed place of business

solely for the purpose of carrying on, for the

enterprise, any other activity of a preparatory or

auxiliary character;

f) utrzymywania sta∏ej placówki wy∏àcznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek po∏àczenia rodzajów

dzia∏alnoÊci, o których mowa w punktach od a)

do e).

f) the maintenance of a fixed place of business

solely for any combination of the activities

mentioned in sub-paragraphs a) to e).

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u, je˝eli osoba, z wyjàtkiem niezale˝nego

przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 7, dzia∏a w imieniu i na rzecz przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to posiada zak∏ad w tym pierwszym Paƒstwie, je˝eli taka

osoba

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, where a person — other than an agent of an

independent status to whom paragraph 7 applies — is

acting in a Contracting State on behalf of an

enterprise of the other Contracting State, that

enterprise shall be deemed to have a permanent

establishment in the first-mentioned Contracting

State in respect of any activities which that person

undertakes for the enterprise, if such a person

a) posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo

do zawierania kontraktów w tym Umawiajàcym

a) has and habitually exercises in that State an

authority to conclude contracts in the name of the

si´ Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, chyba

˝e dzia∏alnoÊç takiej osoby ogranicza si´ do rodzajów dzia∏alnoÊci wymienionych w ust´pie 4, które,

gdyby by∏y wykonywane za poÊrednictwem sta∏ej

placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki

za zak∏ad na podstawie postanowieƒ niniejszego

ust´pu;

enterprise, unless the activities of such person are

limited to those mentioned in paragraph 4 which,

if exercised through a fixed place of business,

would not make this fixed place of business

a permanent establishment under the provisions

of that paragraph; or

b) nie posiada takiego upowa˝nienia, lecz utrzymuje

stale w pierwszym Paƒstwie sk∏ad dóbr lub towarów, z którego regularnie dostarcza dobra lub towary w imieniu przedsi´biorstwa.

b) has no such authority, but habitually maintains in

the first-mentioned State a stock of goods or

merchandise from which he regularly delivers

goods or merchandise on behalf of the enterprise.

6. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo ubezpieczeniowe Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z wyjàtkiem reasekuracji, posiada zak∏ad w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, je˝eli pobiera ono sk∏adki ubezpieczeniowe

na terytorium tego drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa lub ubezpiecza od ryzyka na tym terytorium za

poÊrednictwem osoby innej ni˝ niezale˝ny przedstawiciel, do którego ma zastosowanie ust´p 7.

6. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, an insurance enterprise of a Contracting

State shall, except in regard to re-insurance, be

deemed to have a permanent establishment in the

other Contracting State if it collects premiums in the

territory of that other State or insures risks situated

therein through a person other than an agent of an

independent status to whom paragraph 7 applies.

7. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego powodu, ˝e wykonuje ono w tym Paƒstwie czynnoÊci przez

maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo ka˝dego innego niezale˝nego przedstawiciela, pod

warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci. Jednak˝e, je˝eli dzia∏alnoÊç takiego

przedstawiciela jest wykonywana ca∏kowicie lub prawie ca∏kowicie w imieniu tego przedsi´biorstwa, to

nie uwa˝a si´ takiej osoby za przedstawiciela niezale˝nego w rozumieniu tego ust´pu.

7. An enterprise of a Contracting State shall not be

deemed to have a permanent establishment in the

other Contracting State merely because it carries on

business in that other State through a broker,

commission agent, or any agent of an independent

status, provided that such persons are acting in the

ordinary course of their business. However, when the

activities of such an agent are devoted wholly or

almost wholly on behalf of that enterprise, he will not

be considered an agent of an independent status

within the meaning of this paragraph.

8. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana

przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç

w tym drugim Paƒstwie (przez posiadany tam zak∏ad

albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakàkolwiek

z tych spó∏ek uwa˝aç za zak∏ad drugiej spó∏ki.

8. The fact that a company which is a resident of

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting

State, or which carries on business in that other State

(whether through a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either

company a permanent establishment of the other.

ROZDZIA¸ III

CHAPTER III

Opodatkowanie dochodu

Taxation of income

Artyku∏ 6

Article 6

Dochód z nieruchomoÊci

Income from immovable property

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z majàtku nieruchomego (w∏àczajàc dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leÊnego) po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e

byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State from immovable property (including income

from agriculture or forestry) situated in the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje si´ wed∏ug prawa tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, w którym majàtek ten

jest po∏o˝ony. Statki morskie, barki i statki powietrzne,

pojazdy transportu drogowego i kolejowego nie stanowià majàtku nieruchomego.

2. The term “immovable property” shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting

State in which the property in question is situated.

Ships, boats and aircraft, road or railway vehicles

shall not be regarded as immovable property.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu

osiàganego z bezpoÊredniego u˝ytkowania, dzier˝awy, jak równie˝ ka˝dego innego rodzaju u˝ytkowania

majàtku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to

income derived from the direct use, letting, or use in

any other form of immovable property.

4. Je˝eli w∏asnoÊç akcji lub innych praw w spó∏ce

uprawnia w∏aÊciciela akcji lub posiadacza praw do korzystania z nieruchomoÊci posiadanej przez spó∏k´, to

dochód osiàgany z bezpoÊredniego u˝ytkowania,

dzier˝awy lub ka˝dego innego rodzaju korzystania

mo˝e byç opodatkowany w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym nieruchomoÊç jest po∏o˝ona.

4. Where the ownership of shares or other

corporate rights in a company entitles the owner of

such shares or corporate rights to the enjoyment of

immovable property held by the company, the

income from direct use, letting, or use in any other

form of such right to enjoyment may be taxed in the

Contracting State in which the immovable property is

situated.

5. Postanowienia ust´pów 1 i 3 niniejszego artyku∏u stosuje si´ równie˝ do dochodu z majàtku nieruchomego przedsi´biorstwa i do dochodu z majàtku

nieruchomego, który s∏u˝y do wykonywania wolnego

zawodu.

5. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also

apply to the income from immovable property of an

enterprise and to income from immovable property

used for the performance of independent personal

services.

Artyku∏ 7

Article 7

Zyski przedsi´biorstw

Business profits

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie,

chyba ˝e przedsi´biorstwo prowadzi dzia∏alnoÊç

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony

tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób, zyski przedsi´biorstwa mogà byç

opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogà byç przypisane

1. The business profits of an enterprise of

a Contracting State shall be taxable only in that State

unless the enterprise carries on business in the other

Contracting State through a permanent establishment

situated therein. If the enterprise carries on business

as aforesaid, the profits of the enterprise may be

taxed in the other State but only so much of them as

is attributable to

a) temu zak∏adowi;

a) that permanent establishment;

b) sprzeda˝y w tym drugim Paƒstwie dóbr lub towarów takiego samego lub podobnego rodzaju, jak

sprzedane przez ten zak∏ad;

b) sales in that other State of goods or merchandise

of the same or similar kind as those sold through

that permanent establishment;

c) innej dzia∏alnoÊci prowadzonej w tym drugim Paƒstwie takiego samego lub podobnego rodzaju, jak

dzia∏alnoÊç prowadzona przez ten zak∏ad.

c) other business activities carried on in that other

State of the same or similar kind as those effected

through that permanent establishment.

2. Z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3 tego artyku∏u, je˝eli przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´

Paƒstwa prowadzi dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie przez po∏o˝ony tam zak∏ad, to w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç temu zak∏adowi takie zyski, jakie móg∏by on osiàgnàç,

gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç

w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest

zak∏adem.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contracting State carries on

business in the other Contracting State through

a permanent establishment situated therein, there

shall in each Contracting State be attributed to that

permanent establishment the business profits which

it might be expected to make if it were a distinct and

separate enterprise engaged in the same or similar

activities under the same or similar conditions and

dealing wholly independently with the enterprise of

which it is a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´

odliczenie nak∏adów ponoszonych dla tego zak∏adu

w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi niezale˝nie od tego, czy powsta∏y

w tym Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej. Jednak˝e nie zezwala si´ na odliczanie

kwot (z wyjàtkiem zwrotu faktycznych wydatków) wyp∏acanych przez zak∏ad przedsi´biorstwu z tytu∏u nale˝noÊci licencyjnych, honorariów lub innych podobnych wyp∏at za korzystanie z patentów lub prowizji za

Êwiadczone us∏ugi lub za pomoc w zarzàdzaniu albo,

3. In determining the business profits of

a permanent establishment, there shall be allowed as

deductions actual expenses which are incurred for the

purposes of the permanent establishment, including

executive and general administrative expenses so

incurred, whether in the State in which the permanent

establishment is situated or elsewhere. However, no

such deduction shall be allowed in respect of

amounts, if any, paid (otherwise than towards

reimbursement of actual expenses) by the permanent

establishment to the enterprise, by way of royalties,

z wyjàtkiem przedsi´biorstw bankowych, wyp∏aty z tytu∏u odsetek od kwoty po˝yczonej zak∏adowi.

fees or other similar payments in return for the use of

patents or other rights, or by way of commission, for

services performed or for management, or, except in

the case of a banking enterprise, by way of interest on

moneys lent to the permanent establishment.

4. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zak∏ad dla przedsi´biorstwa.

4. No profits shall be attributed to a permanent

establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

5. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów ustalenie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane ka˝dego roku, w ten sam sposób, chyba ˝e istniejà dostateczne podstawy, aby postàpiç inaczej.

5. For the purposes of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent

establishment shall be determined by the same

method year by year unless there is a good and

sufficient reason to the contrary.

6. Je˝eli w Umawiajàcym si´ Paƒstwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa na jego poszczególne cz´Êci, ˝adne postanowienie ust´pu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do

opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób zastosowanego podzia∏u zysku musi jednak byç taki, aby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule.

6. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed

to a permanent establishment on the basis of an

apportionment of the total profits of the enterprise to

its various parts, nothing in paragraph 2 shall

preclude that Contracting State from determining the

profits to be taxed by such an apportionment as may

be customary; the method of the apportionment

adopted shall, however, be such that the result shall

be in accordance with the principles contained in this

Article.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà si´ cz´Êci dochodu,

które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej konwencji, postanowienia tych innych

artyku∏ów nie b´dà naruszane przez postanowienia

tego artyku∏u.

7. Where profits include items of income which

are dealt with separately in other Articles of this

Convention, then the provisions of those Articles shall

not be affected by the provisions of this Article.

Artyku∏ 8

Article 8

Transport mi´dzynarodowy

International traffic

1. Zyski osiàgane przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa z eksploatacji w transporcie mi´dzynarodowym statków morskich, barek i statków powietrznych lub Êrodków transportu drogowego lub

kolejowego podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

1. Profits of an enterprise of a Contracting State

from the operation of ships, boats or aircraft, road or

railway vehicles in international traffic shall be

taxable only in that State.

2. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa osiàgane z bezpoÊredniego korzystania, oddania

w dzier˝aw´ lub innego rodzaju eksploatacji kontenerów i zwiàzanych z nimi urzàdzeƒ podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

2. Profits of an enterprise of a Contracting State

from the direct use, the letting or any other way of

exploitation of containers and pertaining to them

equipment shall be taxable only in that State.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u majà równie˝ zastosowanie do zysków z uczestnictwa

w umowie poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie

lub w mi´dzynarodowym zwiàzku eksploatacyjnym.

3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also

apply to profits from the participation in a pool, a joint

business or an international operating agency.

Artyku∏ 9

Article 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated enterprises

1. Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa ma

bezpoÊredni lub poÊredni udzia∏ w zarzàdzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa albo

1. Where

a) an enterprise of a Contracting State participates

directly or indirectly in the management, control

or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby bezpoÊrednio lub poÊrednio

uczestniczà w zarzàdzaniu, kontroli lub w majàtku

przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa

i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control, or capital of an

enterprise of a Contracting State and an

enterprise of the other Contracting State,

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku, mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych, zostanà umówione

lub narzucone warunki, ró˝niàce si´ od warunków,

które by ustali∏y mi´dzy sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, to zyski, które osiàga∏oby jedno z przedsi´biorstw bez tych warunków, ale których z powodu

tych warunków nie osiàgn´∏o, mogà byç w∏àczone

do zysków tego przedsi´biorstwa i odpowiednio

opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in their commercial or

financial relations which differ from those which

would be made between independent enterprises,

then any profits which would, but for those

conditions, have accrued to one of the enterprises,

but, by reason of those conditions, have not so

accrued, may be included in the profits of that

enterprise and taxed accordingly.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego przedsi´biorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których przedsi´biorstwo

zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski tak po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby

przedsi´biorstwo pierwszego wymienionego Paƒstwa, gdyby warunki ustalone mi´dzy tymi dwoma

przedsi´biorstwami by∏y warunkami, które by∏yby

uzgodnione mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wówczas to drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej

korekty kwoty podatku na∏o˝onego w tym Paƒstwie

od tych zysków, je˝eli to drugie Paƒstwo uzna takà korekt´ za uzasadnionà. Przy dokonywaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dnione inne postanowienia niniejszej konwencji, a w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà porozumiewaç si´, je˝eli b´dzie to konieczne.

2. Where a Contracting State includes in the

profits of an enterprise of that State — and taxes

accordingly — profits on which an enterprise of the

other Contracting State has been charged to tax in

that other State, and the profits so included are profits

which would have accrued to the enterprise of the

first-mentioned State if the conditions made between

the two enterprises had been those which would have

been made between independent enterprises, then

that other State shall make an appropriate adjustment

to the amount of the tax charged therein on those

profits. In determining such adjustment, due regard

shall be had to the other provisions of this Convention

and the competent authorities of the Contracting

States shall if necessary consult each other.

Artyku∏ 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

1. Dividends paid by a company which is

a resident of a Contracting State to a resident of the

other Contracting State may be taxed in that other

State.

2. Jednak˝e takie dywidendy mogà byç opodatkowane tak˝e w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, lecz

je˝eli odbiorca dywidend jest ich w∏aÊcicielem, podatek ten nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty dywidend brutto.

2. However, such dividends may also be taxed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a resident and according to the laws

of that State, but if the recipient is the beneficial

owner of the dividends the tax so charged shall not

exceed 10 per cent of the gross amount of the

dividends.

Postanowienia tego ust´pu nie naruszajà opodatkowania spó∏ki w odniesieniu do zysków, z których

wyp∏acane sà dywidendy.

This paragraph shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits out of which the

dividends are paid.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „dywidendy”

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjàtkiem

wierzytelnoÊci, do udzia∏u w zyskach, jak równie˝ dochody z innych praw spó∏ki, które wed∏ug prawa Paƒstwa, w którym spó∏ka wydzielajàca dywidendy ma

siedzib´, sà pod wzgl´dem podatkowym traktowane

jak dochody z akcji.

3. The term “dividends” as used in this

Convention means income from any shares or other

rights, not being debt-claims, participating in profits,

as well as income from other corporate rights which

is subjected to the same taxation treatment as income

from shares by the laws of the State of which the

company making the distribution is a resident.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel dywidend, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ w nim

po∏o˝onà i gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego

zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od konkretnej sytuacji stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the dividends, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident, through

a permanent establishment situated therein, or

performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

holding in respect of which the dividends are paid is

effectively

connected

with

such

permanent

establishment or fixed base. In such case the

provisions of Article 7 (Business profits) or Article 14

(Independent personal services), as the case may be,

shall apply.

5. Je˝eli spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie osiàga zyski lub dochód w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wówczas to drugie Paƒstwo

nie mo˝e pobieraç ˝adnego podatku od dywidend wyp∏acanych przez spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku, gdy

takie dywidendy sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub gdy udzia∏, z tytu∏u którego wyp∏acane sà dywidendy, wià˝e si´ z zak∏adem lub sta∏à

placówkà po∏o˝onà w tym drugim Paƒstwie, ani opodatkowywaç niepodzielonych zysków spó∏ki podatkiem od niepodzielonych zysków spó∏ki, nawet jeÊli

wyp∏acone dywidendy lub niepodzielone zyski sk∏adajà si´ ca∏kowicie lub cz´Êciowo z zysków lub dochodu

powsta∏ego w takim drugim Paƒstwie.

5. Where a company which is a resident of

a Contracting State derives profits or income from the

other Contracting State, that other State may not

impose any tax on the dividends paid by the

company, except insofar as such dividends are paid to

a resident of that other State or insofar as the holding

in respect of which the dividends are paid is

effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor

subject the company’s undistributed profits to a tax

on the company’s undistributed profits, even if the

dividends paid or the undistributed profits consist

wholly or partly of profits or income arising in such

other State.

Artyku∏ 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstajà w Umawiajàcym si´

Paƒstwie i które sà wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other State.

2. Jednak˝e odsetki, o których mowa w ust´pie 1

tego artyku∏u, mogà byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie

z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca

odsetek jest ich w∏aÊcicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie mo˝e przekroczyç 5 procent kwoty brutto

odsetek.

2. However, such interest may also be taxed in the

Contracting State in which it arises and according to

the laws of that State, but if the recipient is the

beneficial owner of the interest the tax so charged

shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the

interest.

3. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeƒ wynikajàcych z d∏ugów, zarówno zabezpieczonych, jak i niezabezpieczonych hipotekà lub prawem uczestnictwa

w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci dochody z po˝yczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami i nagrodami majàcymi zwiàzek z takimi skryptami d∏u˝nymi, obligacjami lub po˝yczkami. Op∏aty karne z tytu∏u opóênionej

zap∏aty nie sà uwa˝ane za odsetki w rozumieniu tego

artyku∏u.

3. The term “interest” as used in this Convention

means income from debt-claims of every kind,

whether or not secured by mortgage and whether or

not carrying a right to participate in the debtor’s

profits, and in particular, income from government

securities and income from bonds or debentures,

including premiums and prizes attaching to such

securities, bonds or debentures. Penalty charges for

late payment shall not be regarded as interest for the

purpose of this Convention.

4. Postanowieƒ ust´pów 1 i 2 nie stosuje si´, je˝eli w∏aÊciciel odsetek majàcy miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wykonuje

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym po-

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the interest, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State in which the interest

wstajà odsetki, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad

tam po∏o˝ony, bàdê wykonuje wolny zawód w oparciu

o sta∏à placówk´, która jest w nim po∏o˝ona, i je˝eli

wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest

rzeczywiÊcie zwiàzana z ustaleniami zawartymi

w ust´pie 1 artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw). W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio w zale˝noÊci

od konkretnej sytuacji postanowienia artyku∏u 7 (zyski

przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

arises, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein,

and the debt-claim in respect of which the interest is

paid is effectively connected with the definitions

referred to in paragraph 1 of Article 7 (Business

profits). In such cases the provisions of Article 7

(Business profits) or Article 14 (Independent personal

services), as the case may be, shall apply.

5. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´.

Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca odsetki, bez wzgl´du

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których powsta∏o zad∏u˝enie, z tytu∏u którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie powstajà w Paƒstwie,

w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

5. Interest shall be deemed to arise in

a Contracting State when the payer is that State itself,

an administrative-territorial subdivision, a local

authority, or a resident of that State. Where, however,

the person paying the interest, whether he is

a resident of a Contracting State or not, has in

a Contracting State a permanent establishment or

a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred,

and such interest is borne by such permanent

establishment or fixed base, then such interest shall

be deemed to arise in the State in which the

permanent establishment or fixed base is situated.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek

lub mi´dzy nimi oboma a osobà trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota odsetek, majàca

zwiàzek z roszczeniem wynikajàcym z d∏ugu, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby

uzgodniona mi´dzy p∏atnikiem a w∏aÊcicielem odsetek bez takich powiàzaƒ, to postanowienia tego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej ostatniej wymienionej

kwoty. W tym przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´

podlega opodatkowaniu wed∏ug prawa ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przy uwzgl´dnieniu innych

postanowieƒ niniejszej konwencji.

6. Where, by reason of a special relationship

between the payer and the beneficial owner or

between both of them and some other person, the

amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which

would have been agreed upon by the payer and the

beneficial owner in the absence of such relationship,

the provisions of this Article shall apply only to the

last-mentioned amount. In such case, the excess part

of the payments shall remain taxable according to the

laws of each Contracting State, due regard being had

to the other provisions of this Convention.

Artyku∏ 12

Article 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

1. Nale˝noÊci licencyjne, powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

1. Royalties arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other State.

2. Jednak˝e takie nale˝noÊci licencyjne mogà byç

tak˝e opodatkowane w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, lecz je˝eli odbiorca jest w∏aÊcicielem tych

nale˝noÊci, to ustalony w ten sposób podatek nie mo˝e przekroczyç 10 procent kwoty brutto nale˝noÊci licencyjnych.

2. However, such royalties may also be taxed in

the Contracting State in which they arise and

according to the laws of that State, but if the recipient

is the beneficial owner of the royalties, the tax so

charged shall not exceed 10 per cent of the gross

amount of the royalties.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne”, u˝yte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci otrzymywane za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania

dzie∏a literackiego, artystycznego lub naukowego,

w∏àcznie z filmami dla kin oraz filmami i taÊmami dla

radia i telewizji, patentu, znaku towarowego lub fabrycznego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, albo za informacje zwiàzane z doÊwiadczeniem w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

3. The term “royalties” as used in this Convention

means payments of any kind received as

a consideration for the use of, or the right to use, any

copyright of literary, artistic, or scientific work

including cinematography films, or films or tapes

used for radio or television broadcasting, any patent,

trade mark, design or model, plan, secret formula or

process, or for information concerning industrial,

commercial or scientific experience.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u nie

majà zastosowania, je˝eli w∏aÊciciel nale˝noÊci licencyjnych, majàcy miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad w nim po∏o˝ony, bàdê wolny zawód za pomocà

po∏o˝onej tam sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek,

z tytu∏u których wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne,

rzeczywiÊcie zwiàzane sà z ustaleniami, o których mowa w artykule 7 ust´p 1 (zyski przedsi´biorstw). W takim przypadku stosuje si´ odpowiednio, w zale˝noÊci

od konkretnej sytuacji, postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the beneficial owner of the royalties, being

a resident of a Contracting State, carries on business

in the other Contracting State in which the royalties

arise, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein,

and the right or property in respect of which the

royalties are paid is effectively connected with the

definitions referred to in paragraph 1 of Article 7

(Business profits). In such case the provisions of

Article 7 (Business profits) or Article 14 (Independent

personal services), as the case may be, shall apply.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem jest to

Paƒstwo, jego jednostka terytorialna, w∏adza lokalna

albo osoba majàca w tym Paƒstwie miejsce zamieszkania lub siedzib´. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca

nale˝noÊci licencyjne, bez wzgl´du na to, czy ma ona

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie miejsce zamieszkania

lub siedzib´, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

zak∏ad lub sta∏à placówk´, w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià

których powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci licencyjnych, i zak∏ad lub sta∏a placówka pokrywajà te

nale˝noÊci, to uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Paƒstwie, w którym po∏o˝ony jest zak∏ad lub

sta∏a placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in

a Contracting State when the payer is that State itself,

an administrative-territorial subdivision, a local

authority, or a resident of that State. Where, however,

the person paying the royalties, whether he is

a resident of a Contracting State or not, has in

a Contracting State a permanent establishment or

a fixed base in connection with which the liability to

pay the royalties was incurred, and such royalties are

borne by such permanent establishment or fixed

base, then such royalties shall be deemed to arise in

the State in which the permanent establishment or

fixed base is situated.

6. Je˝eli mi´dzy p∏atnikiem a odbiorcà nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi obydwoma a osobà

trzecià istniejà szczególne powiàzania i dlatego kwota

nale˝noÊci licencyjnych majàcych zwiàzek z u˝ytkowaniem, prawem do u˝ytkowania lub informacjà, za które jest p∏acona, przekracza kwot´, którà p∏atnik i odbiorca nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych

powiàzaƒ, to postanowienia niniejszego artyku∏u stosuje si´ tylko do tej drugiej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwy˝ka ponad t´ kwot´ podlega

opodatkowaniu zgodnie z prawem ka˝dego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej konwencji.

6. Where, by reason of a special relationship

between the payer and the beneficial owner or

between both of them and some other person, the

amount of the royalties, having regard to the use,

right or information for which they are paid, exceeds

the amount which would have been agreed upon by

the payer and the beneficial owner in the absence of

such relationship, the provisions of this Article shall

apply only to the last-mentioned amount. In such

case, the excess part of the payments shall remain

taxable according to the laws of each Contracting

State, due regard being had to the other provisions of

this Convention.

Artyku∏ 13

Article 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku

Capital gains

1. Zyski osiàgni´te przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, a po∏o˝onego w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

1. Gains derived by a resident of a Contracting

State from the alienation of immovable property

referred to in Article 6 and situated in the other

Contracting State may be taxed in that other State.

2. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, albo z tytu∏u

przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego nale˝àcego do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie dysponuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dla wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zy-

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to

a resident of a Contracting State in the other

Contracting State for the purpose of performing

independent personal services, including such gains

from the alienation of such a permanent establish-

skami z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci takiego zak∏adu

(odr´bnie albo razem z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub

takiej sta∏ej placówki, mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

ment (alone or with the whole enterprise) or of such

fixed base, may be taxed in that other State.

3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich, barek lub statków powietrznych albo pojazdów

transportu samochodowego lub kolejowego eksploatowanych w transporcie mi´dzynarodowym albo

majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich

statków morskich, statków powietrznych lub Êrodków

transportu samochodowego lub kolejowego, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego

zarzàdu przedsi´biorstwa.

3. Gains derived by an enterprise of a Contracting

State from the alienation of ships, boats or aircraft,

road or railway vehicles operated in international

traffic or movable property pertaining to the

operation of such ships, aircraft or boats, road or

railway vehicles, shall be taxable only in that State.

4. Zyski osiàgane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z przeniesienia w∏asnoÊci akcji lub innych praw

w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ g∏ównie z nieruchomoÊci po∏o˝onych w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

4. Gains derived by a resident of a Contracting

State from the alienation of shares or other corporate

rights in a company the assets of which consist

mainly of immovable property situated in the other

Contracting State may be taxed in that other State.

5. Zyski z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku innego ni˝ wymieniony w ust´pach 1, 2, 3 i 4 podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy

w∏asnoÊç ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

5. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2, 3 and 4, shall

be taxable only in the Contracting State of which the

alienator is a resident.

Artyku∏ 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta w celu wykonywania swojej dzia∏alnoÊci posiada sta∏à placówk´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli posiada

ona sta∏à placówk´, to dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Paƒstwie, lecz tylko w takim zakresie,

w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej placówce.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other

activities of an independent character shall be taxable

only in that State, unless he has a fixed base regularly

available to him in the other Contracting State for the

purpose of performing his activities. If he has such

a fixed base, the income may be taxed in the other

State but only so much of it as is attributable to that

fixed base.

2. OkreÊlenie „wolny zawód” obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç naukowà, literackà, artystycznà, wychowawczà lub

oÊwiatowà, jak równie˝ samodzielnie wykonywanà

dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników, in˝ynierów, architektów, dentystów, bieg∏ych rewidentów i ksi´gowych.

2. The term “professional services” includes

especially independent scientific, literary, artistic,

educational or teaching activities as well as the

independent activities of physicians, lawyers,

engineers, architects, dentists, auditors, accountants.

Artyku∏ 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personal services

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16

(wynagrodzenia dyrektorów), 18 (emerytury i renty)

i 19 (funkcje publiczne), p∏ace, uposa˝enia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z pracy najemnej, podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, chyba ˝e praca

wykonywana jest w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

1. Subjects to the provisions of Articles 16

(Directors fees and remuneration of top-level

managerial officials), 18 (Pensions) and 19

(Government services), wages and other similar

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment shall be taxable

only in that State, unless the employment is exercised

in the other Contracting State. If the employment is so

exercised, such remuneration as is derived therefrom

may be taxed in that other State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u, wynagrodzenia, jakie osoba majàca miejsce

zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, podlegajà opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Paƒstwie przez

okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

w danym roku podatkowym i

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in the fiscal year concerned; and

b) wynagrodzenia sà wyp∏acane przez pracodawc´

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an

employer who is not a resident of the other State;

and

c) wynagrodzenia nie sà ponoszone przez zak∏ad lub

sta∏à placówk´, którà pracodawca posiada w drugim Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent

establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

3. Bez wzgl´du na poprzednie postanowienia tego

artyku∏u, wynagrodzenia uzyskiwane przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u pracy najemnej wykonywanej na pok∏adzie statku morskiego, barki lub statku powietrznego

albo pojazdu drogowego lub kolejowego eksploatowanego w komunikacji mi´dzynarodowej mogà byç

opodatkowane tylko w tym Paƒstwie.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived by a resident of

a Contracting State in respect of an employment

exercised aboard a ship, boat or aircraft, road or

railway vehicle operated in international traffic may

be taxed only in that State.

Artyku∏ 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors’ fees and remuneration or top-level

managerial officials

Wynagrodzenia i inne podobne nale˝noÊci, które

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa w radzie

nadzorczej lub innym podobnym organie spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

Directors’ fees and other similar payments

derived by a resident of a Contracting State in his

capacity as a member of the board of directors or any

other similar body of a company which is a resident

of the other Contracting State may be taxed in that

other State.

Artyku∏ 17

Article 17

ArtyÊci i sportowcy

Artistes and athletes

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 14

(wolne zawody) i 15 (praca najemna), dochód uzyskany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝ muzyka lub sportowca, z osobiÊcie wykonywanej w tym charakterze

dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14

(Independent personal services) and 15 (Dependent

personal services), income derived by a resident of

a Contracting State as an entertainer, such as

a theatre, motion picture, radio or television artiste, or

a musician, or as an athlete, from his personal

activities as such exercised in the other Contracting

State, may be taxed in that other State.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyÊcie lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7 (zyski przedsi´biorstw), 14 (wolne zawody) i 15 (praca najemna), mo˝e byç opodatkowany

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect of personal activities

exercised by an entertainer or an athlete in his

capacity as such accrues not to the entertainer or

athlete himself but to another person, that income

may, notwithstanding the provisions of Articles 7

(Business profits), 14 (Independent personal services)

and 15 (Dependent personal services), be taxed in the

Contracting State in which the activities of the

entertainer or athlete are exercised.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2,

dochód uzyskiwany przez artystów lub sportowców

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, the income derived by an entertainer or

z dzia∏alnoÊci, o której mowa w ust´pie 1 i wykonywanej w ramach programu wymiany kulturalnej i sportowej, uzgodnionej przez Rzàdy Umawiajàcych si´

Paƒstw i wykonywanej w innych celach ni˝ zarobkowe, jest wolny od opodatkowania w Paƒstwie, w którym taka dzia∏alnoÊç jest prowadzona.

a sportsman from the activities referred to in

paragraph 1 performed within the framework of

cultural or sport exchanges agreed to by the

Governments of the Contracting States and carried

out for the purpose other than profit, shall be exempt

from tax in the Contracting State in which these

activities are exercised.

Artyku∏ 18

Article 18

Emerytury

Pensions

1. Emerytury i inne podobne Êwiadczenia wyp∏acane osobie majàcej miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u wczeÊniejszej pracy

najemnej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

1. Pensions and other similar remuneration paid

to a resident of a Contracting State in consideration of

past employment shall be taxable only in that State.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, emerytury i inne podobne Êwiadczenia dokonywane w ramach ustawodawstwa o ubezpieczeniach socjalnych

Umawiajàcych si´ Paƒstw podlegajà opodatkowaniu

tylko w tym Paƒstwie.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1

pensions and other similar payments made under the

social security legislation of a Contracting State shall

be taxable only in that State.

Artyku∏ 19

Article 19

Funkcje publiczne

Government services

1.

1.

a) Wynagrodzenie, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub w∏adz´ lokalnà osobie fizycznej z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych na rzecz tego Paƒstwa,

jego jednostki lub w∏adzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

a) Remuneration, other than a pension, paid by, or

out of public funds of, a Contracting State or an

administrative-territorial subdivision or a local

authority thereof to an individual in respect of

services rendered to that State or subdivision or

authority shall be taxable only in that State.

b) Jednak˝e wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi te sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba fizyczna majàca miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie

b) However, such remuneration shall be taxable only

in the other Contracting State if the services are

rendered in that State and the individual is

a resident of that State who

i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

i) is a national of that State; or

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie wy∏àcznie w celu Êwiadczenia tych us∏ug.

ii) did not become a resident of that State solely

for the purpose of rendering the services.

2. Postanowienia artyku∏ów 15 (praca najemna)

i 16 (wynagrodzenia dyrektorów) stosuje si´ do wynagrodzeƒ i emerytur majàcych zwiàzek ze Êwiadczeniem us∏ug w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià gospodarczà

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego jednostki terytorialnej lub w∏adzy lokalnej.

2. The provisions of Articles 15 (Dependent

personal services) and 16 (Directors fees and

remuneration of top-level managerial officials) shall

apply to remuneration in respect of services rendered

in connection with a business carried on by

a Contracting State or an administrative-territorial

subdivision or a local authority thereof.

Artyku∏ 20

Article 20

Studenci

Students

1. P∏atnoÊci otrzymywane na utrzymanie, kszta∏cenie lub odbywanie praktyki przez studenta, stypendyst´ lub praktykanta, który ma lub bezpoÊrednio przed

przybyciem do Umawiajàcego si´ Paƒstwa mia∏ miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒ-

1. Payments which a student or business

apprentice who is or was immediately before visiting

a Contracting State a resident of the other Contracting

State and who is present in the first-mentioned State

solely for the purpose of his education or training

stwie, a który przebywa w pierwszym wymienionym

Paƒstwie wy∏àcznie w celu kszta∏cenia si´ lub odbywania praktyki, nie podlegajà opodatkowaniu w tym

Paƒstwie, je˝eli p∏atnoÊci te pochodzà ze êróde∏ po∏o˝onych poza tym Paƒstwem.

receives for the purpose of his maintenance,

education or training shall not be taxed in that State,

provided that such payments arise from sources

outside that State.

2. Wynagrodzenia wyp∏acane studentowi, stypendyÊcie lub praktykantowi, w zale˝noÊci od przypadku,

za us∏ugi Êwiadczone w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie nie podlegajà opodatkowaniu w tym Paƒstwie przez okres 5 lat, pod warunkiem jednak, ˝e te

us∏ugi sà zwiàzane z jego kszta∏ceniem, praktykà lub

szkoleniem.

2. Remuneration paid to the student, apprentice,

or trainee, as the case may be, for services rendered

in the other Contracting State shall not be taxed in

that State for a period of 5 years provided that such

services are connected with his education,

maintenance, or training.

Artyku∏ 21

Article 21

Wyk∏adowcy i pracownicy naukowo-badawczy

Professors and researchers

1. Osoba majàca lub która mia∏a miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie bezpoÊrednio

przed przybyciem do drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, i która na zaproszenie uniwersytetu, szko∏y

wy˝szej, szko∏y lub innej instytucji oÊwiatowej o charakterze niedochodowym, uznanej przez Rzàd tego

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, przebywa wy∏àcznie w celu prowadzenia wyk∏adów lub prowadzenia badaƒ lub w obydwu celach ∏àcznie w takiej instytucji, b´dzie zwolniona z opodatkowania w tym drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u uposa˝enia

otrzymywanego za prowadzenie wyk∏adów lub prac

badawczych przez okres nieprzekraczajàcy dwóch lat.

1. An individual who is or was a resident of

a Contracting State immediately before making a visit

to the other Contracting State and who, at the

invitation of any university, college, school or other

similar non-profitable educational institution which is

recognized by the Government of that other

Contracting State, solely for the purpose of teaching

or research or both, at such educational institution

shall be exempt from tax in that other Contracting

State on his remuneration for teaching or research,

but not more than for two years.

2. Postanowienia ust´pu 1 tego artyku∏u nie majà

zastosowania do dochodu uzyskiwanego za prowadzenie badaƒ, je˝eli takie badania nie sà podejmowane w interesie publicznym, lecz dla osobistej korzyÊci

osoby lub osób.

2. The provisions of paragraph 1 of this Article

shall not apply to income from research if such

research is undertaken not in the public interest but

for the private benefit of any person or persons.

Artyku∏ 22

Article 22

Inny dochód

Other income

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bez wzgl´du na to, skàd one pochodzà, a które

nie zosta∏y wymienione w poprzednich artyku∏ach niniejszej konwencji, podlegajà opodatkowaniu w tym

Paƒstwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising, not dealt within the foregoing

Articles of this Convention shall be taxable only in

that State.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie stosuje si´ do dochodów nieb´dàcych dochodami z majàtku nieruchomego okreÊlonego w artykule 6 ust´p 2, je˝eli osoba uzyskujàca takie dochody, posiadajàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà przez zak∏ad tam po∏o˝ony lub wykonuje w tym drugim Paƒstwie wolny zawód w oparciu o sta∏à placówk´ tam po∏o˝onà i gdy prawa lub dobra, z tytu∏u których wyp∏acany jest dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub

sta∏ej placówki. W takim przypadku w zale˝noÊci od

konkretnej sytuacji stosuje si´ odpowiednio postanowienia artyku∏u 7 (zyski przedsi´biorstw) lub artyku∏u 14 (wolne zawody).

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property

as defined in paragraph 2 of Article 6 (Income from

immovable property), if the recipient of such income,

being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State through

a permanent establishment situated therein, or

performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the

right or property in respect of which the income is

paid is effectively connected with such permanent

establishment or fixed base. In such case the

provisions of Article 7 (Business profits) or Article 14

(Independent personal services), as the case may be,

shall apply.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2 tego artyku∏u, dochód osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

niewymieniony w poprzednich artyku∏ach niniejszej

konwencji i powsta∏y w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim

Paƒstwie.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, items of income of a resident of a Contracting

State not dealt with in the foregoing Articles of this

Convention and arising in the other Contracting State

may also be taxed in that other State.

ROZDZIA¸ IV

CHAPTER IV

Opodatkowanie majàtku

Taxation on capital

Artyku∏ 23

Article 23

Majàtek

Capital

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6

(dochód z nieruchomoÊci), który jest w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, a który jest po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

1. Capital represented by immovable property

referred to in Article 6 (Income from immovable

property), owned by a resident of a Contracting State

and situated in the other Contracting State, may be

taxed in that other State.

2. Majàtek ruchomy, stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

lub majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu,

mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

2. Capital represented by movable property

forming part of the business property of a permanent

establishment which an enterprise of a Contracting

State has in the other Contracting State or by

movable property pertaining to a fixed base available

to a resident of a Contracting State in the other

Contracting State for the purpose of performing

independent personal services, may be taxed in that

other State.

3. Majàtek, który stanowià statki morskie, barki lub

statki powietrzne lub Êrodki transportu drogowego

lub kolejowego, eksploatowane w transporcie mi´dzynarodowym, jak równie˝ majàtek ruchomy s∏u˝àcy

do eksploatacji takich statków morskich i powietrznych, mo˝e podlegaç opodatkowaniu tylko w tym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´

siedziba przedsi´biorstwa, do którego nale˝à takie

statki i Êrodki.

3. Capital represented by ships, boats or aircraft,

road or railway vehicles, owned by a resident of

a Contracting State, operated in international traffic

and by movable property pertaining to the operation

of such ships, aircraft and boats, shall be taxable only

in that State.

4. Majàtek, który stanowià akcje lub inne prawa

w spó∏ce, której mienie sk∏ada si´ g∏ównie z nieruchomoÊci po∏o˝onych w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym Paƒstwie.

4. Capital represented by shares or other

corporate rights in a company the assets of which

consist mainly of immovable property situated in

a Contracting State may be taxed in that State.

5. Wszelkie inne cz´Êci majàtku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

5. All other elements of capital of a resident of

a Contracting State shall be taxable only in that State.

ROZDZIA¸ V

CHAPTER V

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Methods for elimination of double taxation

Artyku∏ 24

Article 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of double taxation

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga dochód

lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowienia-

1. Where a resident of a Contracting State derives

income or owns capital which, in accordance with the

provisions of this Convention, may be taxed in the

mi niniejszej konwencji mo˝e byç opodatkowany

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to pierwsze

Paƒstwo zezwoli na

other Contracting State, the first-mentioned State

shall allow

i) odliczenie od podatku od dochodu tej osoby

kwoty równej podatkowi dochodowemu zap∏aconemu w tym Paƒstwie;

i) as a deduction from the tax on the income of

that resident, an amount equal to the income

tax paid in that other State;

ii) odliczenie od podatku od majàtku tej osoby

kwoty równej podatkowi od majàtku zap∏aconemu w tym Paƒstwie.

ii) as a deduction from the tax on the capital of

that resident, an amount equal to the capital tax

paid in that other State.

Takie odliczenia nie mogà w ˝adnym przypadku

przekroczyç tej cz´Êci podatku od dochodu i majàtku,

obliczonej przed dokonaniem odliczeƒ od podatku od

dochodu i majàtku, która zale˝nie od okolicznoÊci mo˝e podlegaç opodatkowaniu w tym drugim Paƒstwie.

Such deduction in either case shall not, however,

exceed that part of the income tax or capital tax, as

computed before the deduction is given, which is

attributable, as the case may be, to the income or the

capital which may be taxed in that other State.

2. Je˝eli zgodnie z postanowieniami niniejszej

konwencji uzyskany dochód lub posiadany majàtek

przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony z opodatkowania w tym Paƒstwie, to dane Paƒstwo mo˝e

jednak przy obliczaniu podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku danej osoby uwzgl´dniç zwolniony

z opodatkowania dochód lub majàtek.

2. Where in accordance with any provision of this

Convention, income derived or capital owned by

a resident of a Contracting State is exempt from tax in

that State, such State may nevertheless, in calculating

the amount of tax on the remaining income or capital

of such resident, take into account the exempted

income or capital.

3. Dla celów odliczenia od podatku od dochodu

lub majàtku w Umawiajàcym si´ Paƒstwie podatek zap∏acony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie powinien byç zaliczony na podatek, który w innym przypadku jest p∏acony w tym drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, lecz zgodnie z jego przepisami dla zach´t

podatkowych zosta∏ pomniejszony lub od pobrania

którego odstàpiono.

3. For the purpose of deduction from the tax on

income or capital in a Contracting State, the tax paid

in the other Contracting State shall be deemed to

include the tax which is otherwise payable in that

other Contracting State but has been reduced or

waived by that Contracting State under its legal

provisions for tax incentives.

ROZDZIA¸ VI

CHAPTER VI

Postanowienia szczególne

Special provisions

Artyku∏ 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiajàcego si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani w Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani

opodatkowaniu, ani zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà

byç poddani w tych samych okolicznoÊciach obywatele tego drugiego Paƒstwa. Niniejsze postanowienie

stosuje si´ równie˝ — bez wzgl´du na postanowienia

artyku∏u 1 (zakres podmiotowy) — do osób, które nie

majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub

w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

1. Nationals of a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any

taxation or any requirement connected therewith,

which is other or more burdensome than the taxation

and connected requirements to which nationals of

that other State in the same circumstances are or may

be subjected. This provision shall, notwithstanding

the provisions of Article 1 (Personal scope), also apply

to persons who are not residents of one or both of the

Contracting States.

2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa, majàce

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

nie mogà byç poddane w ˝adnym Umawiajàcym si´

Paƒstwie opodatkowaniu i zwiàzanym z nim obowiàzkom innym lub bardziej ucià˝liwym ni˝ opodatkowanie lub zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddani obywatele tego Paƒstwa w tych samych okolicznoÊciach.

2. Stateless persons who are residents of

a Contracting State shall not be subjected in either

Contracting State to any taxation or any requirement

connected therewith, which is other or more

burdensome than the taxation and connected

requirements to which nationals of the State

concerned in the same circumstances are or may be

subjected.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie mo˝e byç w tym drugim

Paƒstwie mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego Paƒstwa prowadzàcych takà

samà dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo

do udzielania osobom majàcym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek

zwolnieƒ osobistych, ulg i obni˝ek podatkowych,

z uwagi na stan cywilny i obcià˝enia rodzinne, których

udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania

na jego terytorium.

3. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favorably

levied in that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carrying on the same

activities. This provision shall not be construed as

obliging a Contracting State to grant to residents of

the other Contracting State any personal allowances,

reliefs and reductions for taxation purposes on

account of civil status or family responsibilities which

it grants to its own residents.

4. Z wyjàtkiem przypadku stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 (przedsi´biorstwa powiàzane), artyku∏u 11 ust´p 6 (odsetki) lub artyku∏u 12

ust´p 6 (nale˝noÊci licencyjne) niniejszej konwencji

odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone

przez przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa na

rzecz osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y one p∏acone na rzecz osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym

wymienionym Paƒstwie.

4. Except where the provisions of paragraph 1 of

Article 9 (Associated enterprises), paragraph 6 of

Article 11 (Interest), or paragraph 6 of Article 12

(Royalties), apply, interest, royalties and other

disbursements paid by an enterprise of a Contracting

State to a resident of the other Contracting State shall,

for the purpose of determining the taxable profits of

such enterprise, be deductible under the same

conditions as if they had been paid to a resident of the

first-mentioned State. Similarly, any debts of an

enterprise of a Contracting State to a resident of the

other Contracting State shall, for the purpose of

determining the taxable capital of such enterprise, be

deductible under the same conditions as if they had

been contracted to a resident of the first-mentioned

State.

5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

których majàtek w ca∏oÊci lub w cz´Êci jest w∏asnoÊcià

jednej lub wi´cej osób majàcych miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

albo jest przez te osoby kontrolowany bezpoÊrednio

lub poÊrednio, nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane ani opodatkowaniu, ani

zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà inne lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim

obowiàzki, którym sà lub mogà byç poddane przedsi´biorstwa pierwszego wymienionego Paƒstwa.

5. Enterprises of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly, by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation and connected

requirements to which other similar enterprises of the

first-mentioned State are or may be subjected.

6. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2 (podatki, których dotyczy konwencja) postanowienia tego

artyku∏u majà zastosowanie do wszystkich podatków

bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

6. The provisions of this Article shall,

notwithstanding the provisions of Article 2 (Taxes

covered), apply to taxes of every kind and description.

Artyku∏ 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania si´

Mutual agreement procedure

1. Je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zdania, ˝e

czynnoÊci jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

wprowadzi∏y lub wprowadzà dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

konwencji, wówczas mo˝e ona, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw, przedstawiç swojà spraw´

w∏aÊciwej w∏adzy tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzib´,

lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1, w∏aÊciwej w∏adzy tego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, którego jest obywatelem.

1. Where a person considers that the actions of

one or both of the Contracting States result or will

result for him in taxation not in accordance with the

provisions of this Convention, he may, irrespective of

the remedies provided by the domestic law of those

States, present his case to the competent authority of

the Contracting State of which he is a resident or, if

his case comes under paragraph 1 of Article 25 (Non-discrimination), to that of the Contracting State of

which he is a national. The case must be presented

within three years from the first notification of the

action resulting in taxation not in accordance with the

provisions of the Convention.

2. W∏aÊciwa w∏adza, je˝eli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie mo˝e sama spowodowaç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulowaç w drodze wzajemnego porozumienia

z w∏aÊciwà w∏adzà drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa tak, a˝eby uniknàç opodatkowania niezgodnego

z niniejszà konwencjà. Ka˝de osiàgni´te porozumienie

b´dzie wykonywane bez wzgl´du na terminy zawite

okreÊlone w ustawodawstwie Umawiajàcych si´

Paƒstw.

2. The competent authority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not

itself able to arrive at a satisfactory solution, to

resolve the case by mutual agreement with the

competent authority of the other Contracting State,

with a view to the avoidance of taxation which is not

in accordance with this Convention. Any agreement

reached shall be implemented notwithstanding any

time limits in the domestic law of the Contracting

States.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które mogà

powstawaç przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej konwencji. Mogà one równie˝ konsultowaç si´

wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane

w niniejszej konwencji.

3. The competent authorities of the Contracting

States shall endeavor to resolve by mutual agreement

any difficulties or doubts arising as to the

interpretation or application of the Convention. They

may also consult together for the elimination of

double taxation in cases not provided for in the

Convention.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw

mogà porozumiewaç si´ bezpoÊrednio w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach, o których mowa

w poprzednich ust´pach tego artyku∏u. W∏aÊciwe organy b´dà w drodze konsultacji rozwijaç w∏aÊciwe

dwustronne procedury, metody i sposoby wprowadzania w ˝ycie procedury wzajemnego porozumiewania, przewidzianej w tym artykule.

4. The competent authorities of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an agreement in the sense of

the preceding paragraphs. The competent authorities,

through consultations, shall develop appropriate

bilateral procedures, conditions, methods and

techniques for the implementation of the mutual

agreement procedure provided for in this Article.

Artyku∏ 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange of information

1. W∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y informacje, konieczne do stosowania

postanowieƒ niniejszej konwencji, a tak˝e informacje

o ustawodawstwie wewn´trznym Umawiajàcych si´

Paƒstw, dotyczàce podatków wymienionych w niniejszej konwencji, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z konwencjà, a szczególnie informacje zapobiegajàce oszustwom i uchylaniu si´ od opodatkowania. Wymiana

informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏u 1 (zakres podmiotowy). Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y

tajemnic´ na takiej samej zasadzie, jak informacje

uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewn´trznego tego Paƒstwa i b´dà udzielane tylko osobom i w∏adzom (w tym sàdowym albo organom administracyjnym) zajmujàcym si´ ustalaniem lub poborem podatków, których dotyczy konwencja, lub organom rozpatrujàcym Êrodki odwo∏awcze w sprawach tych podatków. Wy˝ej wymienione osoby lub

w∏adze b´dà wykorzystywaç informacje tylko w tych

celach. Mogà one udost´pniç te informacje w post´powaniu sàdowym lub do wydawania orzeczeƒ.

1. The competent authorities of the Contracting

States shall exchange such information as is

necessary for carrying out the provisions of this

Convention or of the domestic laws of the Contracting

States concerning taxes covered by the Convention,

insofar as the taxation thereunder is not contrary to

the Convention, in particular for the prevention of

fraud or evasion of such taxes. The exchange of

information is not restricted by Article 1 (Personal

scope). Any information received by a Contracting

State shall be treated as secret in the same manner as

information obtained under the domestic laws of that

State and shall be disclosed only to persons or

authorities (including courts and administrative

bodies) involved in the assessment or collection of,

the enforcement or prosecution in respect of, or the

determination of appeals in relation to, the taxes

covered by the Convention. Such persons or

authorities shall use the information only for such

purposes. They may disclose the information in

public court proceedings or in judicial decisions. The

competent authorities shall, through consultation,

develop appropriate conditions, methods and

techniques concerning the matters in respect of

which such exchanges of information shall be made,

including,

where

appropriate,

exchange

of

information regarding tax avoidance.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiàzywa∏y w∏aÊciwe w∏adze Umawiajàcych si´

Paƒstw do

2. In no case shall the provisions of the

paragraph 1 be construed so as to impose on

a Contracting State the obligation

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które nie

sà zgodne z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

a) to carry out administrative measures at variance

with the laws and administrative practice of that

or of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa;

b) to supply information which is not obtainable

under the laws or in the normal course of the

administration of that or of the other Contracting

State;

c) udzielania informacji, które ujawni∏yby tajemnic´

handlowà, gospodarczà, przemys∏owà lub zawodowà albo tryb dzia∏alnoÊci przedsi´biorstw, lub

informacji, których udzielanie by∏oby sprzeczne

z porzàdkiem publicznym.

c) to supply information which would disclose any

trade, business, industrial, commercial, or

professional secret or trade process, or

information, the disclosure of which would be

contrary to public policy (order public).

Artyku∏ 28

Article 28

Pomoc w egzekucji

Aid in recovery

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw zawrà bezpoÊrednie porozumienie w sprawie wzajemnej pomocy w egzekucji podatków obj´tych niniejszà

konwencjà, w tym odsetek, op∏at karnych za opóênione zap∏aty i grzywien, z wy∏àczeniem przypadków post´powania karnego przed sàdami lub trybuna∏ami.

1. The competent authorities of the Contracting

States will enter into direct agreement in respect of

mutual assistance in the recovery of tax covered by

this Convention, including the interest, penalties for

late payment and fines, excluding the cases of penal

proceedings before the courts or tribunals.

2. Porozumienie, o którym mowa w ust´pie 1 tego

artyku∏u, b´dzie oparte na zasadach zawartych

w ustawodawstwie wewn´trznym i praktyce administracyjnej Umawiajàcych si´ Paƒstw, zgodnie z artyku∏em 27 niniejszej konwencji.

2. The agreement referred to in paragraph 1 of this

Article shall be based on principles contained in the

domestic laws and administrative practice of the

Contracting States as referred to in Article 27 of this

Convention.

Artyku∏ 29

Article 29

Przedstawiciele misji dyplomatycznych i urz´dów

konsularnych

Members of diplomatic missions

and consular posts

Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszajà

przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych cz∏onkom

misji dyplomatycznych lub urz´dów konsularnych na

podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego

lub postanowieƒ umów szczególnych.

Nothing in this Convention shall affect the fiscal

privileges of members of diplomatic missions or

consular posts under the general rules of

international law or under the provisions of special

agreements.

ROZDZIA¸ VII

CHAPTER VII

Postanowienia koƒcowe

Final provisions

Artyku∏ 30

Article 30

WejÊcie w ˝ycie

Entry into force

1. Umawiajàce si´ Paƒstwa poinformujà si´ wzajemnie o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych dla

wejÊcia w ˝ycie niniejszej konwencji. Konwencja wejdzie w ˝ycie 30 dni po dacie noty póêniejszej.

1. Each Contracting State shall notify the other

Contracting State of the completion of procedures

required by its laws for the bringing into force of this

Convention. The Convention shall enter into force on

the 30-th day after the date of the latter of these

notifications.

2. Postanowienia konwencji b´dà mia∏y zastosowanie

2. The provisions of the Convention shall have

effect

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym konwencja wejdzie w ˝ycie;

a) in respect of taxes withheld at source – on income

derived on or after January 1 in the calendar year

next following the year in which the Convention

enters into force;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majàtku — do podatków nale˝nych w dniu

1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym

nast´pujàcym po roku, w którym konwencja wejdzie w ˝ycie.

b) in respect of other taxes on income, and on capital

— for taxes chargeable on or after January 1 in

the calendar year next following the year in which

the Convention enters into force.

Artyku∏ 31

Article 31

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza konwencja pozostanie w mocy do czasu

jej wypowiedzenia przez Umawiajàce si´ Paƒstwo.

Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo mo˝e wypowiedzieç

konwencj´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej not´ o wypowiedzeniu co najmniej szeÊç miesi´cy przed

koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po up∏ywie pi´ciu lat od daty wejÊcia w ˝ycie

niniejszej konwencji. W takim przypadku konwencja

przestanie obowiàzywaç

This Convention shall remain in force until

terminated by a Contracting State. Either Contracting

State may terminate the Convention at any time after

5 years from the date on which the Convention enters

into force, by giving notice of termination, through

diplomatic channels, at least six months before the

end of any calendar year. In such event, the

Convention shall cease to have effect

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u êród∏a

— do kwot dochodu osiàgni´tego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana

nota o wypowiedzeniu;

a) in respect of taxes withheld at source — on

income derived on or after January 1 in the

calendar year next following the year in which the

Convention enters into force;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majàtku — do podatków nale˝nych za ka˝dy rok

podatkowy rozpoczynajàcy si´ w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym zosta∏a przekazana nota

o wypowiedzeniu.

b) in respect of other taxes on income, and on capital

— for taxes chargeable for any tax year beginning

January 1 in the calendar year next following the

year in which the notice is given.

NA DOWÓD CZEGO, przedstawiciele dwóch Umawiajàcych si´ Paƒstw, nale˝ycie upowa˝nieni przez ich

odnoÊne Rzàdy, podpisali niniejszà konwencj´.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being

duly authorized thereto by their respective

Governments, have signed this Convention.

SPORZÑDZONO w Warszawie dnia 14 lipca 1999 r.

w dwóch egzemplarzach, ka˝dy w j´zykach polskim,

ormiaƒskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty

sà jednakowo autentyczne. W przypadku rozbie˝noÊci

przy interpretacji postanowieƒ niniejszej konwencji

b´dzie przewa˝a∏ tekst angielski.

DONE in duplicate at Warsaw on 14 day of July

1999, in duplicate, in the Polish, Armenian and

English languages, all texts being equally authentic.

In case of divergence of interpretation, the English

text shall prevail.

Z upowa˝nienia Rzàdu

Rzeczypospolitej Polskiej

For the Government of

the Republic of Poland

Z upowa˝nienia Rzàdu

Republiki Armenii

For the Government of

the Republic of Armenia

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà konwencjà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 6 stycznia 2005 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka