Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 21 marca 2005 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowych warunków, jakim powinien odpowiadać prospekt emisyjny oraz skrót prospektu

§ 1. W rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia

11 sierpnia 2004 r. w sprawie szczegó∏owych warunków, jakim powinien odpowiadaç prospekt emisyjny

oraz skrót prospektu (Dz. U. Nr 186, poz. 1921) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany

1) w § 2 w ust. 1

a) po pkt 9 dodaje si´ pkt 9a—9c w brzmieniu

„9a) Kodeksie spó∏ek handlowych — rozumie

si´ przez to ustaw´ z dnia 15 wrzeÊnia

2000 r. — Kodeks spó∏ek handlowych

(Dz. U. Nr 94, poz. 1037, z 2001 r. Nr 102,

poz. 1117 oraz z 2003 r. Nr 49, poz. 408

i Nr 229, poz. 2276);

9b) Kodeksie karnym — rozumie si´ przez

to ustaw´ z dnia 6 czerwca 1997 r. —

———————

1) Dane dotyczàce aktów prawa Unii Europejskiej og∏oszo-

nych przed dniem 1 maja 2004 r. zamieszczone w niniejszym rozporzàdzeniu dotyczà og∏oszenia tych aktów

w Dzienniku Urz´dowym Unii Europejskiej.

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 240, poz. 2055, z 2003 r.

Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151, Nr 170,

poz. 1651 i Nr 223, poz. 2216 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 594,

Nr 91, poz. 871, Nr 96, poz. 959, Nr 116, poz. 1205, Nr 146,

poz. 1546 i Nr 273, poz. 2703.

Kodeks karny (Dz. U. Nr 88, poz. 553,

z póên. zm.3));

9c) Kodeksie cywilnym — rozumie si´ przez to

ustaw´ z dnia 23 kwietnia 1964 r. — Kodeks

cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z póên.

zm.4));”,

———————

3) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1997 r. Nr 128, poz. 840, z 1999 r. Nr 64, poz. 729 i Nr 83,

poz. 931, z 2000 r. Nr 48, poz. 548, Nr 93, poz. 1027 i Nr 116,

poz. 1216, z 2001 r. Nr 98, poz. 1071, z 2003 r. Nr 111,

poz. 1061, Nr 121, poz. 1142, Nr 179, poz. 1750, Nr 199,

poz. 1935 i Nr 228, poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 25, poz. 219,

Nr 69, poz. 626, Nr 93, poz. 889 i Nr 243, poz. 2426.

4) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1971 r. Nr 27, poz. 252, z 1976 r. Nr 19, poz. 122, z 1982 r.

Nr 11, poz. 81, Nr 19, poz. 147 i Nr 30, poz. 210, z 1984 r.

Nr 45, poz. 242, z 1985 r. Nr 22, poz. 99, z 1989 r. Nr 3,

poz. 11, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, Nr 55, poz. 321 i Nr 79,

poz. 464, z 1991 r. Nr 107, poz. 464 i Nr 115, poz. 496,

z 1993 r. Nr 17, poz. 78, z 1994 r. Nr 27, poz. 96, Nr 85,

poz. 388 i Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83, poz. 417,

z 1996 r. Nr 114, poz. 542, Nr 139, poz. 646 i Nr 149,

poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 115, poz. 741,

Nr 117, poz. 751 i Nr 157, poz. 1040, z 1998 r. Nr 106,

poz. 668 i Nr 117, poz. 758, z 1999 r. Nr 52, poz. 532,

z 2000 r. Nr 22, poz. 271, Nr 74, poz. 855 i 857, Nr 88,

poz. 983 i Nr 114, poz. 1191, z 2001 r. Nr 11, poz. 91, Nr 71,

poz. 733, Nr 130, poz. 1450 i Nr 145, poz. 1638, z 2002 r.

Nr 113, poz. 984 i Nr 141, poz. 1176, z 2003 r. Nr 49,

poz. 408, Nr 60, poz. 535, Nr 64, poz. 592 i Nr 124,

poz. 1151, z 2004 r. Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 162,

poz. 1692, Nr 172, poz. 1804 i Nr 281, poz. 2783 oraz

z 2005 r. Nr 48, poz. 462.

b) pkt 10 otrzymuje brzmienie

„10) rozporzàdzeniu o raportach bie˝àcych

i okresowych — rozumie si´ przez to rozporzàdzenie Rady Ministrów z dnia

21 marca 2005 r. w sprawie informacji bie˝àcych i okresowych przekazywanych

przez emitentów papierów wartoÊciowych

(Dz. U. Nr 49, poz. 463);”,

c) po pkt 10 dodaje si´ pkt 10a i 10b w brzmieniu

„10a) rozporzàdzeniu w sprawie szczególnych

zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych — rozumie si´ przez to rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 8 paêdziernika 2004 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U. Nr 231, poz. 2318);

10b) rozporzàdzeniu 1606/2002 — rozumie si´

przez to rozporzàdzenie (WE) nr

1606/2002 Parlamentu Europejskiego

i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie

stosowania mi´dzynarodowych standardów rachunkowoÊci (Dz. Urz. WE L 243

z 11.09.2002 r.);”,

d) pkt 20 otrzymuje brzmienie

„20) funduszu — rozumie si´ przez to fundusz

inwestycyjny zamkni´ty utworzony na

podstawie ustawy o funduszach oraz fundusz inwestycyjny utworzony na podstawie przepisów paƒstwa b´dàcego cz∏onkiem OECD;”,

e) pkt 34—36 otrzymujà brzmienie

„34) jednostce dominujàcej — rozumie si´

przez to jednostk´ dominujàcà w rozumieniu ustawy o rachunkowoÊci, a w przypadku emitentów zagranicznych — w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów o rachunkowoÊci;

35) znaczàcym inwestorze — rozumie si´ przez

to znaczàcego inwestora w rozumieniu

ustawy o rachunkowoÊci, a w przypadku

emitentów zagranicznych — w rozumieniu

obowiàzujàcych ich przepisów o rachunkowoÊci;

36) jednostce zale˝nej — rozumie si´ przez to

jednostk´ zale˝nà w rozumieniu ustawy

o rachunkowoÊci, a w przypadku emitentów zagranicznych — w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów o rachunkowoÊci;”,

f) pkt 39—43 otrzymujà brzmienie

„39) jednostce wspó∏zale˝nej — rozumie si´

przez to jednostk´ wspó∏zale˝nà w rozumieniu ustawy o rachunkowoÊci, a w przypadku emitentów zagranicznych — w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów

o rachunkowoÊci;

40) jednostce stowarzyszonej — rozumie si´

przez to jednostk´ stowarzyszonà w rozumieniu ustawy o rachunkowoÊci, a w przy-

Poz. 464

padku emitentów zagranicznych — w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów

o rachunkowoÊci;

41) jednostkach podporzàdkowanych — rozumie si´ przez to jednostki podporzàdkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowoÊci,

a w przypadku emitentów zagranicznych

— w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów o rachunkowoÊci;

42) jednostkach powiàzanych — rozumie si´

przez to jednostki powiàzane w rozumieniu ustawy o rachunkowoÊci, a w przypadku emitentów zagranicznych — w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów o rachunkowoÊci;

43) grupie kapita∏owej — rozumie si´ przez to

grup´ kapita∏owà w rozumieniu ustawy

o rachunkowoÊci, a w przypadku emitentów

zagranicznych — w rozumieniu obowiàzujàcych ich przepisów o rachunkowoÊci;”,

g) w pkt 45 lit. d otrzymuje brzmienie

„d) osoby majàce istotny wp∏yw na dzia∏alnoÊç

emitenta, w szczególnoÊci na decyzje inwestycyjne, w tym: cz∏onka zarzàdu, osob´

pe∏niàcà obowiàzki cz∏onka zarzàdu, prokurenta, kuratora, cz∏onka zarzàdu komisarycznego lub prokurenta towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarzàdzajàcego emitentem, likwidatora, a tak˝e osoby podejmujàce decyzje inwestycyjne na podstawie

zlecenia zarzàdzania portfelem inwestycyjnym funduszu lub jego cz´Êcià, w przypadku, o którym mowa w art. 46 ust. 1—3 ustawy o funduszach — w przypadku gdy emitentem jest fundusz;”,

h) pkt 50 otrzymuje brzmienie

„50) certyfikacie inwestycyjnym — rozumie si´

przez to certyfikat inwestycyjny, o którym

mowa w ustawie o funduszach, jak równie˝ papier wartoÊciowy reprezentujàcy

prawa majàtkowe uczestników funduszu,

utworzonego na podstawie przepisów prawa kraju b´dàcego cz∏onkiem OECD;”,

i) pkt 55—58 otrzymujà brzmienie

„55) sprawozdaniu finansowym — rozumie si´

przez to sprawozdanie finansowe, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami

rachunkowoÊci i ujawniajàce dane zgodnie

z wymogami rozporzàdzenia, w zakresie

wskazanym, je˝eli sprawozdania finansowe sporzàdzane sà zgodnie z polskimi zasadami

rachunkowoÊci,

odpowiednio

w przepisach rozporzàdzenia, a w przypadku emitenta b´dàcego funduszem, zgodnie

z przepisami rozporzàdzenia w sprawie

szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych, a tak˝e po∏àczone

sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy;

56) skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym — rozumie si´ przez to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami

rachunkowoÊci i ujawniajàce dane zgodnie

z wymogami rozporzàdzenia, w zakresie

wskazanym, je˝eli skonsolidowane sprawozdania finansowe sporzàdzane sà zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci,

odpowiednio w przepisach rozporzàdzenia;

57) danych porównywalnych, porównywalnych danych finansowych, skonsolidowanych danych porównywalnych lub porównywalnych skonsolidowanych danych finansowych — rozumie si´ przez to dane

porównawcze sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez

emitenta przy sporzàdzaniu sprawozdania

finansowego, skróconego sprawozdania

finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, za ostatni okres

oraz przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych; kwot´ korekty

z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekty b∏´du podstawowego odnosi si´ na kapita∏ w∏asny i wykazuje jako

niepodzielony zysk lub niepokrytà strat´

z lat ubieg∏ych; dane porównywalne, porównywalne dane finansowe, skonsolidowane dane porównywalne i porównywalne skonsolidowane dane finansowe sporzàdza si´ z uwzgl´dnieniem zasad zapewnienia

porównywalnoÊci

okreÊlonych

w MSR;

58) MSR — rozumie si´ przez to

— w przypadku emitentów lub emitentów

bazy z siedzibà w paƒstwach Europejskiego Obszaru Gospodarczego — Mi´dzynarodowe Standardy RachunkowoÊci, Mi´dzynarodowe Standardy SprawozdawczoÊci Finansowej oraz zwiàzane z nimi interpretacje og∏oszone w formie rozporzàdzeƒ Komisji Europejskiej,

— w przypadku emitentów lub emitentów

bazy z siedzibà w paƒstwach nienale˝àcych do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub podmiotów dominujàcych

wobec emitentów — Mi´dzynarodowe

Standardy RachunkowoÊci, Mi´dzynarodowe Standardy SprawozdawczoÊci

Finansowej oraz zwiàzane z nimi interpretacje og∏oszone w formie rozporzàdzeƒ Komisji Europejskiej albo Mi´dzynarodowe Standardy RachunkowoÊci,

Mi´dzynarodowe Standardy SprawozdawczoÊci Finansowej i odnoszàce si´

Poz. 464

do nich interpretacje, wydane lub przyj´te przez Rad´ Mi´dzynarodowych

Standardów RachunkowoÊci;”,

j) w pkt 62 lit. d otrzymuje brzmienie

„d) przychody z lokat — w przypadku funduszu,

a w przypadku funduszu aktywów niepublicznych — tak˝e przychody ze zbycia lokat,”;

2) po § 6 dodaje si´ § 6a i 6b w brzmieniu

,,§ 6a. 1. Emitent z siedzibà lub miejscem sprawowania zarzàdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej sporzàdza sprawozdania finansowe, skonsolidowane sprawozdania finansowe, dane porównywalne oraz skonsolidowane dane porównywalne zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci lub MSR, z zastrze˝eniem

ust. 2 i 3.

2. Emitent papierów wartoÊciowych dopuszczonych do publicznego obrotu,

o którym mowa w ust. 1, sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe

i skonsolidowane dane porównywalne

zgodnie z MSR, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Emitent wy∏àcznie d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych, o którym mowa w ust. 1,

sporzàdza skonsolidowane sprawozdania

finansowe i skonsolidowane dane porównywalne zgodnie z polskimi zasadami

rachunkowoÊci lub MSR.

4. Emitent lub emitent bazy z siedzibà

w paƒstwie cz∏onkowskim, innym ni˝

Rzeczpospolita Polska, lub w paƒstwach

Europejskiego Obszaru Gospodarczego

sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi

przepisami o rachunkowoÊci, a skonsolidowane sprawozdania finansowe i skonsolidowane dane porównywalne zgodnie

z rozporzàdzeniem 1606/2002, a w przypadku gdy nie ma ono zastosowania, odpowiednio zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, dotyczàcymi emitentów ubiegajàcych si´ o dopuszczenie

papierów wartoÊciowych do obrotu na

rynku regulowanym.

5. Emitent lub emitent bazy z siedzibà

w paƒstwie nieb´dàcym Rzeczpospolità

Polskà, paƒstwem cz∏onkowskim lub

paƒstwem Europejskiego Obszaru Gospodarczego sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie

z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, MSR lub US GAAP, a skonsolidowane

sprawozdania finansowe i skonsolidowane dane porównywalne zgodnie z MSR

lub US GAAP, z zastrze˝eniem ust. 6.

6. Emitent wy∏àcznie d∏u˝nych papierów

wartoÊciowych, o którym mowa w ust. 5,

sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe i skonsolidowane dane

porównywalne zgodnie z krajowymi

przepisami o rachunkowoÊci, MSR lub

US GAAP.

si´ zgodnie z tymi samymi standardami,

przy czym zamieszcza si´ dodatkowo dane porównawcze za ten sam okres oraz

porównywalne dane finansowe za wczeÊniejsze lata obrotowe, je˝eli rozporzàdzenie tak stanowi, sporzàdzone zgodnie

z polskimi zasadami rachunkowoÊci,

w zakresie okreÊlonym rozporzàdzeniem.

Dane porównywalne za wszystkie okresy

mogà byç sporzàdzone zgodnie z MSR,

je˝eli emitent tak postanowi.

7. W przypadku zastosowania przez emitenta, o którym mowa w ust. 5—6 i 8, krajowych standardów rachunkowoÊci

1) sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz

dane porównywalne powinny zawieraç, odpowiednio, co najmniej: bilans,

rachunek zysków i strat, rachunek

przep∏ywów pieni´˝nych oraz informacj´ dodatkowà;

2) nale˝y wskazaç i objaÊniç istotne ró˝nice dotyczàce przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, mi´dzy sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi oraz skonsolidowanymi

sprawozdaniami finansowymi i skonsolidowanymi danymi porównywalnymi sporzàdzonymi zgodnie z krajowymi

standardami

rachunkowoÊci

a sprawozdaniami i danymi porównywalnymi, które zosta∏yby sporzàdzone

wed∏ug MSR lub US GAAP.

8. Fundusz inwestycyjny, utworzony na

podstawie przepisów kraju b´dàcego

cz∏onkiem OECD, sporzàdza sprawozdania finansowe i dane porównywalne

zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, MSR lub US GAAP.

9. Badanie i odpowiednio przeglàd sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, o których

mowa w ust. 1—3, przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie

z polskimi przepisami i normami zawodowymi.

10. Badanie i odpowiednio przeglàd sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, o których mowa w ust. 4, przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie

z przepisami stosowanymi w paƒstwie

cz∏onkowskim lub paƒstwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

11. Badanie i odpowiednio przeglàd sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, o których mowa w ust. 5, 6 i 8, przeprowadza podmiot uprawniony do badania,

zgodnie z krajowymi przepisami, ISA lub

US GAAS.

§ 6b. 1. W przypadku stosowania MSR do sporzàdzania sprawozdaƒ finansowych lub

skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych po raz pierwszy, dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy sporzàdza

2. Przepisy rozporzàdzenia dotyczàce danych porównywalnych stosuje si´ odpowiednio do danych porównawczych,

o których mowa w ust. 1.

3. W przypadku emitentów zagranicznych

przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio.”;

3) w § 12

a) w ust. 1

— w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i informacje finansowe w formie raportów

kwartalnych i skonsolidowanych raportów kwartalnych oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi

zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej; je˝eli odpowiednie

oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych, skonsolidowanych

sprawozdaƒ finansowych i informacji finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” i „Informacje dodatkowe” — obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony

przez wskazanie miejsca zamieszczenia

tych oÊwiadczeƒ,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia

danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia

bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami

prawa krajowego; je˝eli odpowiednie

oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowa-

nych sprawozdaƒ finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” —

obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony przez

wskazanie miejsca zamieszczenia tych

oÊwiadczeƒ;”,

— w pkt 5 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na

podstawie przeprowadzonego badania wyrazi∏y one opinie (opini´) o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego, których (której) pe∏na treÊç jest

przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze wskazaniem rodzaju opinii,

jakà uzyska∏y te sprawozdania,

— wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem,

czy porównywalne dane finansowe

i porównywalne skonsolidowane dane

finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez

zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich

prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci

stosowanymi przez emitenta lub grup´ kapita∏owà za ostatni okres, oraz

przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzajàcego, ˝e uzgodnienie danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, zaÊ dane

porównywalne zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u

zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci

i korekt b∏´dów podstawowych,

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia;”,

Poz. 464

b) w ust. 2

— pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) opinia o badanym sprawozdaniu finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawiera dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia — w oÊwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5

lit. g, przytacza si´ te dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia w ca∏oÊci;”,

— pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) w prospekcie, w rozdziale „Sprawozdania

finansowe” wskazany jest dzieƒ bilansowy, zbadanego przez podmiot uprawniony

do badania, sprawozdania finansowego

zawartego w ostatnim udost´pnionym do

publicznej wiadomoÊci raporcie rocznym

lub, zbadanego przez podmiot uprawniony

do badania, skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim

udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci

skonsolidowanym raporcie rocznym albo

wskazany jest dzieƒ bilansowy, poddanego przeglàdowi przez podmiot uprawniony

do badania, sprawozdania finansowego

zawartego w ostatnim udost´pnionym do

publicznej wiadomoÊci raporcie pó∏rocznym lub, poddanego przeglàdowi przez

podmiot uprawniony do badania, skonsolidowanego sprawozdania finansowego

zawartego w ostatnim udost´pnionym do

publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie pó∏rocznym — wymogów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. d i e oraz pkt 5,

nie stosuje si´.”;

4) w § 16 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) ocen´ zarzàdzania zasobami finansowymi, ze

szczególnym uwzgl´dnieniem zdolnoÊci wywiàzywania si´ z zaciàgni´tych zobowiàzaƒ za

okres obj´ty zbadanym sprawozdaniem finansowym i zbadanym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, porównywalnymi danymi finansowymi i skonsolidowanymi porównywalnymi danymi finansowymi zamieszczonymi w prospekcie oraz za okres obj´ty informacjami finansowymi, o których mowa w § 20,

ze wskazaniem ewentualnych zagro˝eƒ oraz

dzia∏aƒ, jakie emitent podjà∏ lub zamierza podjàç w celu przeciwdzia∏ania tym zagro˝eniom;”;

5) w § 17 w ust. 1

a) pkt 6 otrzymuje brzmienie

„6) wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci,

w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na

obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych

(w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej

formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych osobom, o których mowa

w pkt 3 i 4, odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzà-

dzajàcych i nadzorujàcych, za ostatni zakoƒczony rok obrotowy, bez wzgl´du na to, czy

odpowiednio by∏y one zaliczane w koszty,

czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominujàca

lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych;”,

b) w pkt 16 lit. a otrzymuje brzmienie

„a) informacji, o których mowa w pkt 15, oraz

powiàzaƒ gospodarczych pomi´dzy emitentem a akcjonariuszem i osobami z nim powiàzanymi — w przypadku podmiotów,

o których mowa w § 23 ust. 2 i 4”;

6) w § 18

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. W przypadku gdy papiery wartoÊciowe lub

kwity depozytowe wystawiane w zwiàzku

z papierami wartoÊciowymi emitenta sà notowane na urz´dowym rynku gie∏dowym

lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego

lub w przypadku gdy emitent zamierza lub

ubiega si´ o dopuszczenie papierów wartoÊciowych do obrotu na urz´dowym rynku

gie∏dowym lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego, a informacje finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1—5, sà sporzàdzone zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci — we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza si´

wskazanie i objaÊnienie ró˝nic w wartoÊci

ujawnionych danych, dotyczàcych co najmniej kapita∏u w∏asnego (aktywów netto)

i wyniku finansowego netto, oraz istotnych

ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy informacjami,

o których mowa w ust. 1 pkt 1—5, a sprawozdaniami finansowymi i porównywalnymi danymi finansowymi oraz skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi

finansowymi, które zosta∏yby sporzàdzone

zgodnie z MSR, z tym ˝e

1) obowiàzek, o którym mowa w zdaniu

wst´pnym, w zakresie wskazania ró˝nic

w wartoÊci ujawnionych danych, stosuje

si´ po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych emitenta sporzàdzonych za okresy roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w roku 2005, z zastrze˝eniem pkt 2,

2) je˝eli wskazanie dla danego obszaru ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych

w sposób wiarygodny nie jest mo˝liwe

mimo do∏o˝enia nale˝ytej starannoÊci —

przepis pkt 1 nie ma zastosowania w od-

Poz. 464

niesieniu wy∏àcznie do tych obszarów,

a fakt ten nale˝y ujawniç, podajàc uzasadniajàce go przyczyny.”,

b) w ust. 5

— w pkt 1 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego rocznego sprawozdania finansowego,

wraz z opinià podmiotu uprawnionego do

badania, w siedzibie emitenta i siedzibie oferujàcego oraz na stronie internetowej emitenta, w okresie od dnia publikacji prospektu do dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci;”,

— w pkt 2 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego sprawozdania finansowego, wraz z opinià podmiotu uprawnionego do badania,

w siedzibie emitenta i siedzibie oferujàcego

oraz na stronie internetowej emitenta,

w okresie od dnia publikacji prospektu do

dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci.”,

c) ust. 7 otrzymuje brzmienie

„7. W przypadku emitenta b´dàcego podmiotem zagranicznym zamieszczenie w prospekcie sprawozdaƒ finansowych nie jest

wymagane, je˝eli emitent zamieszcza skonsolidowane sprawozdania finansowe i nie

sporzàdza sprawozdaƒ finansowych, przy

czym nale˝y zamieÊciç odpowiednie wyjaÊnienie.”,

d) uchyla si´ ust. 8—10,

e) uchyla si´ ust. 13,

7) w § 19

a) w ust. 1

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu sprawozdania finansowego za ostatni

okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których one

dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,

oraz stwierdzenie ˝e uzgodnienie porównywalnych danych finansowych zamieszczonych w prospekcie do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie

odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie,

zaÊ porównywalne dane finansowe za-

mieszczone w prospekcie wynikajà ze

zbadanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych

do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad

(polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów

podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy

sporzàdzaniu sprawozdania finansowego

za ostatni okres oraz przez uj´cie korekt

b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres,

w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, sporzàdzone zgodnie

z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem; w przypadku stosowania polskich

zasad rachunkowoÊci — sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym

w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia,

z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—13, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego,

które nie wystàpi∏y zarówno w okresie

obj´tym sprawozdaniem finansowym,

jak i porównywalnymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach —

istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby sprawozdanie finansowe i odpowiednio porównywalne dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”,

b) w ust. 2

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszyst-

Poz. 464

kich prezentowanych okresach zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez

uj´cie korekt b∏´dów podstawowych

w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e uzgodnienie porównywalnych

skonsolidowanych danych finansowych

zamieszczonych w prospekcie do pozycji

zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, porównywalne

zaÊ skonsolidowane dane finansowe zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci

z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone

w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdznia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez

uj´cie korekt b∏´dów podstawowych

w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne skonsolidowane dane finansowe sporzàdzone zgodnie z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem;

w przypadku stosowania polskich zasad

rachunkowoÊci — skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia, z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—15, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które nie wystàpi∏y zarówno

w okresie obj´tym skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym, jak i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem

w dodatkowych informacjach i objaÊnie-

niach — istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby skonsolidowane

sprawozdanie finansowe i odpowiednio

porównywalne skonsolidowane dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”;

8) w § 20 pkt 6 otrzymuje brzmienie

„6) w przypadku gdy komplementariuszem spó∏ki

komandytowo-akcyjnej jest osoba prawna —

zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdanie finansowe i skonsolidowane

sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej

komplementariusza, za ostatni rok obrotowy,

za który spó∏ka by∏a zobowiàzana do sporzàdzenia sprawozdania finansowego, oraz dane

porównywalne za poprzedni rok obrotowy,

sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci;”;

9) w § 23

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. W przypadku wprowadzania do publicznego

obrotu papierów wartoÊciowych dokonywanego przez podmiot zale˝ny, prospekt powinien, z zastrze˝eniem ust. 2—4, zawieraç

informacje o podmiocie dominujàcym, co

najmniej w zakresie, o którym mowa

w § 14—16, § 17 ust. 1 pkt 3, 4, 14—17

i ust. 3, oraz zbadane przez podmiot uprawniony do badania, wraz z opinià podmiotu

uprawnionego do badania, skonsolidowane

sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej

podmiotu dominujàcego, za ostatni rok obrotowy, wraz z danymi porównywalnymi za

rok poprzedni, za który spó∏ka by∏a zobowiàzana sporzàdziç takie sprawozdanie, w zakresie okreÊlonym w obowiàzujàcych podmiot dominujàcy przepisach o rachunkowoÊci. Informacje o podmiocie dominujàcym

zamieszcza si´ w oddzielnej cz´Êci prospektu.”,

b) po ust. 2 dodaje si´ ust. 2a i 2b w brzmieniu

„2a. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego, b´dàcego podmiotem zagranicznym,

skonsolidowane sprawozdanie finansowe

oraz dane porównywalne sporzàdza si´

zgodnie z MSR lub US GAAP lub przepisami o rachunkowoÊci kraju pochodzenia

podmiotu, pod warunkiem — w przypadku

zastosowania przepisów o rachunkowoÊci

kraju pochodzenia — wskazania i objaÊnienia istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy tymi sprawozdaniami i danymi porównywalnymi a sprawozdaniami i danymi porównywalnymi, które zosta∏yby sporzàdzone wed∏ug MSR lub US GAAP.

2b. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego, b´dàcego podmiotem zagranicznym,

Poz. 464

badanie skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie z przepisami

kraju pochodzenia, ISA lub US GAAS.”;

10) w § 30 w ust. 5 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) w zale˝noÊci od wyboru dokonanego przez

emitenta, wraz z uzasadnieniem tego wyboru

— sprawozdanie lub skonsolidowane sprawozdanie finansowe pro forma, obejmujàce

∏àczàce si´ jednostki lub ich grupy kapita∏owe,

sporzàdzone na dzieƒ bilansowy ostatniego

zamieszczonego w prospekcie zbadanego

sprawozdania finansowego lub zbadanego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego emitenta — w taki sposób, jakby jednostki

lub grupy kapita∏owe by∏y ju˝ na ten dzieƒ po∏àczone; sprawozdanie i skonsolidowane sprawozdanie finansowe pro forma obejmuje przynajmniej okres od poczàtku roku obrotowego

oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy i zawiera, przy uwzgl´dnieniu specyfiki

dzia∏alnoÊci emitenta, co najmniej: informacj´

o zasadach jego sporzàdzenia, bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przep∏ywów pieni´˝nych oraz te noty objaÊniajàce, które podlega∏y istotnym korektom, wynikajàcym z zastosowanej metody rozliczenia po∏àczenia,

a tak˝e zobowiàzania pozabilansowe, wskaênik

wartoÊci ksi´gowej na jednà akcj´ oraz wskaênik zysku (straty) na jednà akcj´ zwyk∏à, ustalone jako wartoÊci pro forma; bilans sporzàdza

si´ w taki sposób, jakby jednostki lub grupy

kapita∏owe by∏y ju˝ po∏àczone na dzieƒ bilansowy ostatniego zbadanego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a rachunek zysków i strat

oraz rachunek przep∏ywów pieni´˝nych — jakby jednostki lub grupy kapita∏owe by∏y ju˝ po∏àczone na pierwszy dzieƒ okresu obj´tego

ostatnim zbadanym sprawozdaniem finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym; oddzielnie i we wskazanej kolejnoÊci nale˝y wykazaç: sporzàdzone wed∏ug jednolitych zasad dane ze sprawozdaƒ finansowych poszczególnych ∏àczàcych si´ jednostek

lub ich skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, wielkoÊci po zsumowaniu, korekty

wynikajàce z po∏àczenia oraz dane finansowe

pro forma po po∏àczeniu lub skonsolidowane

dane finansowe pro forma po po∏àczeniu; do

sporzàdzenia sprawozdania i skonsolidowanego sprawozdania pro forma stosuje si´ metod´ w∏aÊciwà dla rozliczenia danego po∏àczenia, zgodnà z planem po∏àczenia oraz z obowiàzujàcymi dla rozliczenia danego po∏àczenia

zasadami rachunkowoÊci wskazanymi odpowiednio w § 6a;”;

11) w § 31 w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) w zale˝noÊci od wyboru dokonanego przez emitenta, wraz z uzasadnieniem tego wyboru —

sprawozdania lub skonsolidowane sprawozdania finansowe pro forma spó∏ki dzielonej i spó-

∏ek przejmujàcych lub nowo zawiàzanych, lub

ich grup kapita∏owych, sporzàdzone na dzieƒ

bilansowy ostatniego zamieszczonego w prospekcie zbadanego sprawozdania finansowego

lub zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego spó∏ki — w taki sposób, jakby

spó∏ki lub grupy kapita∏owe by∏y ju˝ na ten

dzieƒ podzielone; sprawozdanie i skonsolidowane sprawozdanie finansowe pro forma obejmuje przynajmniej okres od poczàtku roku obrotowego oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy i zawiera, przy uwzgl´dnieniu

specyfiki dzia∏alnoÊci spó∏ki, co najmniej: informacj´ o zasadach jego sporzàdzenia, bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przep∏ywów

pieni´˝nych oraz te noty objaÊniajàce, które

podlega∏y istotnym korektom, wynikajàcym

z planu podzia∏u, a tak˝e zobowiàzania pozabilansowe, wskaênik wartoÊci ksi´gowej na jednà

akcj´ oraz wskaênik zysku (straty) na jednà akcj´

zwyk∏à, ustalone jako wartoÊci pro forma; bilans sporzàdza si´ w taki sposób, jakby spó∏ka

lub grupa kapita∏owa by∏y ju˝ podzielone na

dzieƒ bilansowy ostatniego zbadanego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, a rachunek zysków

i strat oraz rachunek przep∏ywów pieni´˝nych

— jakby spó∏ka lub grupa kapita∏owa by∏y ju˝

podzielone na pierwszy dzieƒ okresu obj´tego

ostatnim zbadanym sprawozdaniem finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym; oddzielnie i we wskazanej kolejnoÊci nale˝y wykazaç: sporzàdzone wed∏ug jednolitych zasad dane ze sprawozdaƒ finansowych

spó∏ki dzielonej i przejmujàcej lub nowo zawiàzanej lub ich skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, korekty wynikajàce z podzia∏u oraz

dane finansowe pro forma po podziale lub

skonsolidowane dane finansowe pro forma po

podziale; sprawozdania i skonsolidowane sprawozdania pro forma sporzàdza si´ zgodnie z zasadami wynikajàcymi z planu podzia∏u oraz

zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci wskazanymi odpowiednio w § 6a;”;

12) w § 36

a) w ust. 1

— w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i informacje finansowe w formie okresowych

oraz dane porównywalne, zamieszczone

w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´

majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej;

je˝eli odpowiednie oÊwiadczenia zosta∏y

do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych,

Poz. 464

skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych i informacji finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” i „Informacje dodatkowe” — obowiàzek

uznaje si´ za spe∏niony przez wskazanie

miejsca zamieszczenia tych oÊwiadczeƒ,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia

danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia

bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami

prawa krajowego; je˝eli odpowiednie

oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” —

obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony przez

wskazanie miejsca ich zamieszczenia;”,

— w pkt 5 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na

podstawie przeprowadzonego badania wyrazi∏y one opinie lub opini´

o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego, których pe∏na treÊç jest przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze

wskazaniem rodzaju opinii, jakà uzyska∏y te sprawozdania,

— wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem,

czy porównywalne dane finansowe

i porównywalne skonsolidowane dane

finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez

zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich

prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci

stosowanymi przez emitenta lub grup´ kapita∏owà za ostatni okres oraz

przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunko-

wych, oraz stwierdzajàcego, ˝e uzgodnienie danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, zaÊ dane

porównywalne zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u

zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci

i korekt b∏´dów podstawowych,

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia;”,

b) w ust. 2

— pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) opinia o badanym sprawozdaniu finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawiera dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia — w oÊwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5

lit. g, przytacza si´ te dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia w ca∏oÊci;”,

— pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) w prospekcie, w rozdziale „Sprawozdania

finansowe” wskazany jest dzieƒ bilansowy, zbadanego przez podmiot uprawniony do badania, sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci raporcie

rocznym lub zbadanego przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie rocznym, albo wskazany jest

dzieƒ bilansowy, poddanego przeglàdowi

przez podmiot uprawniony do badania,

sprawozdania finansowego zawartego

w ostatnim udost´pnionym do publicznej

wiadomoÊci raporcie pó∏rocznym lub

poddanego przeglàdowi przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie pó∏rocznym — wymogów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. d i e oraz

pkt 5, nie stosuje si´.”;

13) w § 41 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci,

w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale

emitenta, w tym programów opartych na obli-

Poz. 464

gacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie),

wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych osobom, o których mowa w pkt 1, odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych, za ostatni zakoƒczony rok obrotowy, bez wzgl´du na to, czy odpowiednio by∏y

one zaliczane w koszty, czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w przypadku gdy emitentem jest

jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor —

oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ

i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji

we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych;”;

14) w § 42

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. W przypadku gdy papiery wartoÊciowe emitenta lub kwity depozytowe wystawiane

w zwiàzku z papierami wartoÊciowymi emitenta sà notowane na rynku nieurz´dowym

lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego

lub emitent zamierza lub ubiega si´ o ich

dopuszczenie do obrotu na rynku nieurz´dowym lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego, a informacje finansowe, o których

mowa w ust. 1 pkt 1—5, sà sporzàdzone

zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci

— we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza si´ wskazanie i objaÊnienie ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych, dotyczàcych co najmniej kapita∏u w∏asnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto, oraz istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy informacjami, o których

mowa w ust. 1 pkt 1—5, a sprawozdaniami

finansowymi i porównywalnymi danymi finansowymi oraz skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi finansowymi, które zosta∏yby sporzàdzone zgodnie

z MSR, z tym ˝e

1) obowiàzek, o którym mowa w zdaniu

wst´pnym, w zakresie wskazania ró˝nic

w wartoÊci ujawnionych danych, stosuje

si´ po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych emitenta sporzàdzonych za

okresy roku obrotowego rozpoczynajàcego

si´ w roku 2005, z zastrze˝eniem pkt 2 i 3;

2) w przypadku gdy emitent nie sporzàdza

skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych — obowiàzek, o którym mowa

w zdaniu wst´pnym, w zakresie wskazania ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych, stosuje si´ po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych emitenta sporzàdzonych za rok obrotowy rozpoczynajàcy

si´ w roku 2005, z zastrze˝eniem pkt 3;

3) je˝eli wskazanie dla danego obszaru ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych

w sposób wiarygodny nie jest mo˝liwe

mimo do∏o˝enia nale˝ytej starannoÊci —

przepis, o którym mowa w pkt 1 i 2, nie

ma zastosowania w odniesieniu wy∏àcznie do tych obszarów, a fakt ten nale˝y

ujawniç, podajàc uzasadniajàce go przyczyny.”,

b) w ust. 5

— w pkt 1 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— ponadto przez udost´pnienie zbadanego

rocznego sprawozdania finansowego, wraz

z opinià podmiotu uprawnionego do badania, w siedzibie emitenta i siedzibie oferujàcego oraz na stronie internetowej emitenta,

w okresie od dnia publikacji prospektu do

dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci;”,

— w pkt 2 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego sprawozdania finansowego, wraz z opinià podmiotu uprawnionego do badania,

w siedzibie emitenta i siedzibie oferujàcego

oraz na stronie internetowej emitenta,

w okresie od dnia publikacji prospektu do

dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci.”,

c) ust. 7 otrzymuje brzmienie

„7. W przypadku emitenta b´dàcego podmiotem zagranicznym zamieszczenie w prospekcie sprawozdaƒ finansowych nie jest

wymagane, je˝eli emitent ten zamieszcza

skonsolidowane sprawozdania finansowe

i nie sporzàdza sprawozdaƒ finansowych,

przy czym nale˝y zamieÊciç odpowiednie

wyjaÊnienie.”,

d) uchyla si´ ust. 8—10;

e) uchyla si´ ust. 13;

15) w § 43

a) w ust. 1

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu sprawozdania finansowego za

ostatni okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których

one dotyczà, bez wzgl´du na okres,

w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach ra-

Poz. 464

chunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e

uzgodnienie porównywalnych danych finansowych zamieszczonych w prospekcie do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne

dane finansowe zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy

sporzàdzaniu sprawozdania finansowego

za ostatni okres oraz przez uj´cie korekt

b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres,

w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, sporzàdzone zgodnie

z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem; w przypadku stosowania polskich

zasad rachunkowoÊci — sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym

w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia,

z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—13, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego,

które nie wystàpi∏y zarówno w okresie

obj´tym sprawozdaniem finansowym,

jak i porównywalnymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach —

istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby sprawozdanie finansowe i odpowiednio porównywalne dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”,

b) w ust. 2

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, za-

ku nr 6 do rozporzàdzenia, z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—15, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które nie wystàpi∏y zarówno

w okresie obj´tym skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym, jak i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem

w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach — istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby skonsolidowane

sprawozdanie finansowe i odpowiednio

porównywalne skonsolidowane dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”;

mieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez

uj´cie korekt b∏´dów podstawowych

w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e uzgodnienie porównywalnych

skonsolidowanych danych finansowych

zamieszczonych w prospekcie do pozycji

zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne skonsolidowane dane finansowe

zamieszczone w prospekcie wynikajà ze

zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez

uj´cie korekt b∏´dów podstawowych

w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne skonsolidowane dane finansowe sporzàdzone zgodnie z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem;

w przypadku stosowania polskich zasad

rachunkowoÊci — skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym w za∏àczni-

16) w § 44 pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) w przypadku gdy komplementariuszem spó∏ki

komandytowo-akcyjnej jest osoba prawna —

zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdanie finansowe i skonsolidowane

sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej

komplementariusza, za ostatni rok obrotowy,

za który spó∏ka by∏a zobowiàzana do sporzàdzenia sprawozdania finansowego, oraz dane

porównywalne za poprzedni rok obrotowy,

sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci;”;

17) w § 47

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. W przypadku wprowadzania do publicznego

obrotu papierów wartoÊciowych dokonywanego przez podmiot zale˝ny, prospekt powinien, z zastrze˝eniem ust. 2—4, zawieraç informacje o podmiocie dominujàcym w zakresie, o którym mowa w § 38, § 41 pkt 1, 5, 6

i 11, oraz zbadane przez podmiot uprawniony

do badania, wraz z opinià podmiotu uprawnionego do badania, skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej podmiotu dominujàcego za ostatni rok obrotowy, wraz z danymi porównywalnymi za rok

poprzedni, za który spó∏ka by∏a zobowiàzana

sporzàdziç takie sprawozdanie, w zakresie

okreÊlonym w obowiàzujàcych podmiot dominujàcy przepisach o rachunkowoÊci. Informacje o podmiocie dominujàcym zamieszcza

si´ w oddzielnej cz´Êci prospektu.”,

b) po ust. 2 dodaje si´ ust. 2a i 2b w brzmieniu

„2a. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego, b´dàcego podmiotem zagranicznym,

skonsolidowane sprawozdanie finansowe

oraz dane porównywalne sporzàdza si´

zgodnie z MSR lub US GAAP lub przepisami o rachunkowoÊci kraju pochodzenia

podmiotu, pod warunkiem — w przypadku

zastosowania przepisów o rachunkowoÊci

kraju pochodzenia — wskazania i objaÊnienia istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´-

tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy tymi sprawozdaniami i danymi porównywalnymi a sprawozdaniami i danymi porównywalnymi, które zosta∏yby sporzàdzone wed∏ug MSR lub US GAAP.

2b. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego,

b´dàcego podmiotem zagranicznym, badanie skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych przeprowadza podmiot uprawniony

do badania, zgodnie z przepisami kraju pochodzenia, ISA lub US GAAS.”;

18) w § 52 w ust. 5 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) w zale˝noÊci od wyboru dokonanego przez

emitenta, wraz z uzasadnieniem tego wyboru

— sprawozdanie lub skonsolidowane sprawozdanie finansowe pro forma, obejmujàce

∏àczàce si´ jednostki lub ich grupy kapita∏owe, sporzàdzone na dzieƒ bilansowy ostatniego zamieszczonego w prospekcie zbadanego sprawozdania finansowego lub zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego emitenta — w taki sposób, jakby jednostki lub grupy kapita∏owe by∏y ju˝ na ten

dzieƒ po∏àczone; sprawozdanie i skonsolidowane sprawozdanie finansowe pro forma

obejmuje przynajmniej okres od poczàtku roku obrotowego oraz dane porównywalne za

poprzedni rok obrotowy i zawiera, przy

uwzgl´dnieniu specyfiki dzia∏alnoÊci emitenta, co najmniej: informacj´ o zasadach jego

sporzàdzenia, bilans, rachunek zysków i strat,

rachunek przep∏ywów pieni´˝nych oraz te noty objaÊniajàce, które podlega∏y istotnym korektom, wynikajàcym z zastosowanej metody

rozliczenia po∏àczenia, a tak˝e zobowiàzania

pozabilansowe, wskaênik wartoÊci ksi´gowej

na jednà akcj´ oraz wskaênik zysku (straty) na

jednà akcj´ zwyk∏à, ustalone jako wartoÊci

pro forma; bilans sporzàdza si´ w taki sposób, jakby jednostki lub grupy kapita∏owe by∏y ju˝ po∏àczone na dzieƒ bilansowy ostatniego zbadanego sprawozdania finansowego

lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a rachunek zysków i strat oraz rachunek przep∏ywów pieni´˝nych — jakby jednostki lub grupy kapita∏owe by∏y ju˝ po∏àczone na pierwszy dzieƒ okresu obj´tego ostatnim zbadanym sprawozdaniem finansowym

lub skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym; oddzielnie i we wskazanej kolejnoÊci

nale˝y wykazaç: sporzàdzone wed∏ug jednolitych zasad dane ze sprawozdaƒ finansowych

poszczególnych ∏àczàcych si´ jednostek lub

ich skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, wielkoÊci po zsumowaniu, korekty wynikajàce z po∏àczenia oraz dane finansowe

pro forma po po∏àczeniu lub skonsolidowane

dane finansowe pro forma po po∏àczeniu; do

sporzàdzenia sprawozdania i skonsolidowanego sprawozdania pro forma stosuje si´ metod´ w∏aÊciwà dla rozliczenia danego po∏àczenia, zgodnà z planem po∏àczenia oraz

Poz. 464

z obowiàzujàcymi dla rozliczenia danego po∏àczenia zasadami rachunkowoÊci wskazanymi odpowiednio w § 6a;”;

19) w § 53 w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) w zale˝noÊci od wyboru dokonanego przez

emitenta, wraz z uzasadnieniem tego wyboru

— sprawozdania lub skonsolidowane sprawozdania finansowe pro forma spó∏ki dzielonej i spó∏ek przejmujàcych lub nowo zawiàzanych, lub ich grup kapita∏owych, sporzàdzone

na dzieƒ bilansowy ostatniego zamieszczonego w prospekcie zbadanego sprawozdania finansowego lub zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego spó∏ki — w taki sposób, jakby spó∏ki lub grupy kapita∏owe

by∏y ju˝ na ten dzieƒ podzielone; sprawozdanie i skonsolidowane sprawozdanie finansowe pro forma obejmuje przynajmniej okres od

poczàtku roku obrotowego oraz dane porównywalne za poprzedni rok obrotowy i zawiera,

przy uwzgl´dnieniu specyfiki dzia∏alnoÊci

spó∏ki, co najmniej: informacj´ o zasadach jego sporzàdzenia, bilans, rachunek zysków

i strat, rachunek przep∏ywów pieni´˝nych oraz

te noty objaÊniajàce, które podlega∏y istotnym

korektom, wynikajàcym z planu podzia∏u,

a tak˝e zobowiàzania pozabilansowe, wskaênik wartoÊci ksi´gowej na jednà akcj´ oraz

wskaênik zysku (straty) na jednà akcj´ zwyk∏à,

ustalone jako wartoÊci pro forma; bilans sporzàdza si´ w taki sposób, jakby spó∏ka lub grupa kapita∏owa by∏y ju˝ podzielone na dzieƒ bilansowy ostatniego zbadanego sprawozdania

finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a rachunek zysków i strat

oraz rachunek przep∏ywów pieni´˝nych — jakby spó∏ka lub grupa kapita∏owa by∏y ju˝ podzielone na pierwszy dzieƒ okresu obj´tego

ostatnim zbadanym sprawozdaniem finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniem

finansowym; oddzielnie i we wskazanej kolejnoÊci nale˝y wykazaç: sporzàdzone wed∏ug

jednolitych zasad dane ze sprawozdaƒ finansowych spó∏ki dzielonej i przejmujàcej lub nowo zawiàzanej lub ich skonsolidowanych

sprawozdaƒ finansowych, korekty wynikajàce

z podzia∏u oraz dane finansowe pro forma po

podziale lub skonsolidowane dane finansowe

pro forma po podziale; sprawozdania i skonsolidowane sprawozdania pro forma sporzàdza si´ zgodnie z zasadami wynikajàcymi

z planu podzia∏u oraz zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci wskazanymi odpowiednio w § 6a;”;

20) w § 55 w ust. 1 w pkt 2 dodaje si´ lit. h w brzmieniu

„h) „Za∏àczniki”;”;

21) w § 58 w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia

osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego,

˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie

finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y

zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób

prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia

osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego,

˝e podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia danych porównywalnych,

zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany

zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania

spe∏niali warunki do wyra˝enia bezstronnej

i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego;”;

22) w § 61 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci,

w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na

obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych,

warrantach

subskrypcyjnych

(w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej

formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych osobom, o których mowa

w pkt 1, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych

i nadzorujàcych, za ostatni zakoƒczony rok

obrotowy;”;

23) w § 62

a) uchyla si´ ust. 2 i 3,

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie

„4. W odniesieniu do emitenta b´dàcego podmiotem zagranicznym, którego akcje notowane sà na rynku regulowanym w kraju

nale˝àcym do OECD, skonsolidowane

sprawozdanie finansowe i sprawozdanie

finansowe oraz porównywalne skonsolidowane dane finansowe i odpowiednio

porównywalne dane finansowe mogà zostaç zastàpione, z zachowaniem terminów,

o których mowa w § 42 ust. 1 pkt 1 i 2, oficjalnym raportem rocznym lub skonsolidowanym raportem rocznym, sporzàdzonymi

zgodnie z wymogami tego rynku oraz publikowanymi i udost´pnianymi inwestorom, zawierajàcymi zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdania finansowe lub skonsolidowane sprawozdania finansowe.”;

24) po § 63 dodaje si´ § 63a w brzmieniu

„§ 63a. W rozdziale „Za∏àczniki” zamieszcza si´

1) odpis z w∏aÊciwego rejestru;

Poz. 464

2) uchwa∏´ w∏aÊciwego organu stanowiàcego emitenta o emisji papierów wartoÊciowych i wprowadzeniu ich do publicznego obrotu;

3) ujednolicony aktualny tekst statutu emitenta oraz treÊç podj´tych uchwa∏ walnego zgromadzenia w sprawie zmian

statutu spó∏ki niezarejestrowanych

przez sàd;

4) inne dokumenty, majàce znaczenie dla

oceny emitenta, jego grupy kapita∏owej

lub wprowadzenia papierów wartoÊciowych do publicznego obrotu.”;

25) w § 64 w ust. 1 uchyla si´ pkt 3—5;

26) w § 68 w ust. 1 po pkt 13 dodaje si´

pkt 13a i 13b w brzmieniu

„13a) w∏asnor´cznie podpisane oÊwiadczenie

osób fizycznych dzia∏ajàcych w imieniu emitenta, stwierdzajàce, ˝e wedle ich najlepszej

wiedzy, sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane

porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny

i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz

wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej;

13b) w∏asnor´cznie podpisane oÊwiadczenie

osób fizycznych dzia∏ajàcych w imieniu emitenta, stwierdzajàce, ˝e podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych

i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany

zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy

badania spe∏niali warunki do wyra˝enia bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu,

zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa

krajowego;”;

27) w § 79 pkt 6 otrzymuje brzmienie

„6) w przypadku emitenta b´dàcego podmiotem

zagranicznym zamieszcza si´ sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe,

o których mowa w pkt 1, lub skonsolidowane

sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, o których

mowa w pkt 2, sporzàdzone zgodnie z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem;”;

28) w § 91 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Przepisów niniejszego rozdzia∏u nie stosuje si´

w przypadku wprowadzania do publicznego

obrotu obligacji, o których mowa w rozdziale 5,

oraz obligacji zamiennych.”;

29) w § 94

przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze wskazaniem rodzaju opinii,

jakà uzyska∏y te sprawozdania,

a) w ust. 1

— w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz

dane

porównywalne,

zamieszczone

w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´

majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej;

je˝eli odpowiednie oÊwiadczenia zosta∏y

do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych,

skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych i informacji finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” —

obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony przez

wskazanie miejsca zamieszczenia tych

oÊwiadczeƒ,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia

danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia

bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami

prawa krajowego; je˝eli odpowiednie

oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” —

obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony przez

wskazanie miejsca zamieszczenia tych

oÊwiadczeƒ;”,

— w pkt 5 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na

podstawie przeprowadzonego badania wyrazi∏y one opinie (opini´) o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego, których (której) pe∏na treÊç jest

— wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem,

czy porównywalne dane finansowe

i porównywalne skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych

zasad (polityki) rachunkowoÊci we

wszystkich prezentowanych okresach,

zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta lub grup´ kapita∏owà za ostatni

okres, oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których

one dotyczà, bez wzgl´du na okres,

w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzajàcego, ˝e

uzgodnienie danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie,

do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, dane zaÊ porównywalne zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych

i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt

doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki)

rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia;”,

b) w ust. 2

— pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) opinia o badanym sprawozdaniu finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawiera dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia — w oÊwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5

lit. g, przytacza si´ te dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia w ca∏oÊci;”,

— pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) w prospekcie, w rozdziale „Sprawozdania

finansowe” wskazany jest dzieƒ bilansowy, zbadanego przez podmiot uprawniony do badania, sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci raporcie

rocznym lub zbadanego przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie rocznym, albo wskazany jest

dzieƒ bilansowy, poddanego przeglàdowi

przez podmiot uprawniony do badania,

sprawozdania finansowego zawartego

w ostatnim udost´pnionym do publicznej

wiadomoÊci raporcie pó∏rocznym lub

poddanego przeglàdowi przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie pó∏rocznym — wymogów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. d i e oraz

pkt 5, nie stosuje si´.”;

30) w § 99 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci,

w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale

emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie),

wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych osobom, o których mowa w pkt 1, odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych, za ostatni zakoƒczony rok obrotowy, bez wzgl´du na to, czy odpowiednio by∏y

one zaliczane w koszty, czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w przypadku gdy emitentem jest

jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor

— oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia

funkcji we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych,”;

31) w § 100

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. W przypadku gdy papiery wartoÊciowe emitenta lub kwity depozytowe wystawiane

w zwiàzku z papierami wartoÊciowymi emitenta sà notowane na urz´dowym rynku

gie∏dowym lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub emitent zamierza lub ubiega si´ o dopuszczenie papierów wartoÊciowych do obrotu na urz´dowym rynku gie∏dowym lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego, a informacje finansowe, o których

mowa w ust. 1 pkt 1—4, sà sporzàdzone

zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci

— we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza si´ wskazanie i objaÊnienie ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych, dotyczàcych co najmniej kapita∏u w∏asnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto, oraz istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy informacjami, o których

mowa w ust. 1 pkt 1—4, a sprawozdaniami

finansowymi i porównywalnymi danymi fi-

Poz. 464

nansowymi oraz skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi finansowymi, które zosta∏yby sporzàdzone zgodnie

z MSR, z tym ˝e

1) obowiàzek, o którym mowa w zdaniu

wst´pnym, w zakresie wskazania ró˝nic

w wartoÊci ujawnionych danych, stosuje

si´ po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych emitenta sporzàdzonych za

rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w roku

2005, z zastrze˝eniem pkt 2;

2) je˝eli wskazanie dla danego obszaru ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych

w sposób wiarygodny nie jest mo˝liwe

mimo do∏o˝enia nale˝ytej starannoÊci —

przepis, o którym mowa w pkt 1, nie ma

zastosowania w odniesieniu wy∏àcznie do

tych obszarów, a fakt ten nale˝y ujawniç,

podajàc uzasadniajàce go przyczyny.”,

b) w ust. 5

— w pkt 1 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego rocznego sprawozdania finansowego,

wraz z opinià podmiotu uprawnionego do

badania, w siedzibie emitenta i siedzibie

oferujàcego oraz na stronie internetowej

emitenta, w okresie od dnia publikacji prospektu do dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci;”,

— w pkt 2 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego sprawozdania finansowego, wraz z opinià podmiotu uprawnionego do badania,

w siedzibie emitenta i siedzibie oferujàcego

oraz na stronie internetowej emitenta,

w okresie od dnia publikacji prospektu do

dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci.”,

c) ust. 7 otrzymuje brzmienie

„7. W przypadku emitenta b´dàcego podmiotem zagranicznym zamieszczenie w prospekcie sprawozdaƒ finansowych nie jest

wymagane, je˝eli emitent ten zamieszcza

skonsolidowane sprawozdania finansowe

i nie sporzàdza sprawozdaƒ finansowych,

przy czym nale˝y zamieÊciç odpowiednie

wyjaÊnienie.”,

d) uchyla si´ ust. 8—10,

e) uchyla si´ ust. 13;

32) w § 101

a) w ust. 1

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, za-

mieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu sprawozdania finansowego za ostatni

okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których one

dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,

oraz stwierdzenie, ˝e uzgodnienie porównywalnych danych finansowych zamieszczonych w prospekcie do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie

odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie,

porównywalne zaÊ dane finansowe zamieszczone w prospekcie wynikajà ze

zbadanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych

do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad

(polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów

podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu sprawozdania finansowego za ostatni

okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których one

dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, sporzàdzone zgodnie

z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem; w przypadku stosowania polskich

zasad rachunkowoÊci — sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym

w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia,

z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—13, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego,

które nie wystàpi∏y zarówno w okresie

obj´tym sprawozdaniem finansowym,

Poz. 464

jak i porównywalnymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach —

istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby sprawozdanie finansowe i odpowiednio porównywalne dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”,

b) w ust. 2

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez

uj´cie korekt b∏´dów podstawowych

w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e uzgodnienie porównywalnych

skonsolidowanych danych finansowych

zamieszczonych w prospekcie do pozycji

zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne skonsolidowane dane finansowe

zamieszczone w prospekcie wynikajà ze

zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdza-

niu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez

uj´cie korekt b∏´dów podstawowych

w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne skonsolidowane dane finansowe, sporzàdzone zgodnie z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem;

w przypadku stosowania polskich zasad

rachunkowoÊci — skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia, z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—15, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które nie wystàpi∏y zarówno

w okresie obj´tym skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym, jak i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem

w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach — istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby skonsolidowane

sprawozdanie finansowe i odpowiednio

porównywalne skonsolidowane dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”;

33) w § 102

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. W przypadku gdy papiery wartoÊciowe emitenta lub kwity depozytowe wystawiane

w zwiàzku z papierami wartoÊciowymi emitenta sà notowane na rynku nieurz´dowym

lub na jednym z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego

lub emitent zamierza lub ubiega si´ o dopuszczenie papierów wartoÊciowych do obrotu na rynku nieurz´dowym lub na jednym

z rynków regulowanych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego, a informacje finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 1—4,

sà sporzàdzone zgodnie z polskimi zasadami rachunkowoÊci — we wprowadzeniu do

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza si´ wskazanie i objaÊnienie ró˝nic

w wartoÊci ujawnionych danych, dotyczàcych co najmniej kapita∏u w∏asnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto,

oraz istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych

zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy

informacjami, o których mowa w ust. 1

pkt 1—4, a sprawozdaniami finansowymi

i porównywalnymi danymi finansowymi

oraz skonsolidowanymi sprawozdaniami

finansowymi i porównywalnymi skonsoli-

Poz. 464

dowanymi danymi finansowymi, które

zosta∏yby sporzàdzone zgodnie z MSR,

z tym ˝e

1) obowiàzek, o którym mowa w zdaniu

wst´pnym, w zakresie wskazania ró˝nic

w wartoÊci ujawnionych danych, stosuje

si´ po raz pierwszy do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych emitenta sporzàdzonych za

rok obrotowy rozpoczynajàcy si´ w roku

2005, z zastrze˝eniem pkt 2,

2) je˝eli wskazanie dla danego obszaru ró˝nic w wartoÊci ujawnionych danych

w sposób wiarygodny nie jest mo˝liwe

mimo do∏o˝enia nale˝ytej starannoÊci —

przepis, o którym mowa w pkt 1, nie ma

zastosowania w odniesieniu wy∏àcznie do

tych obszarów, a fakt ten nale˝y ujawniç,

podajàc uzasadniajàce go przyczyny.”,

b) w ust. 5

— w pkt 1 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego rocznego sprawozdania finansowego,

wraz z opinià podmiotu uprawnionego do

badania, w siedzibie emitenta i siedzibie

oferujàcego, oraz na stronie internetowej

emitenta, w okresie od dnia publikacji prospektu do dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci;”,

— w pkt 2 zdanie koƒcowe otrzymuje brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego sprawozdania finansowego, wraz z opinià podmiotu uprawnionego do badania,

w siedzibie emitenta i siedzibie oferujàcego,

oraz na stronie internetowej emitenta,

w okresie od dnia publikacji prospektu do

dnia up∏ywu terminu jego wa˝noÊci.”,

c) ust. 7 otrzymuje brzmienie

„7. W przypadku emitenta b´dàcego podmiotem zagranicznym zamieszczenie w prospekcie sprawozdaƒ finansowych nie jest

wymagane, je˝eli emitent ten zamieszcza

skonsolidowane sprawozdania finansowe

i nie sporzàdza sprawozdaƒ finansowych,

przy czym nale˝y zamieÊciç odpowiednie

wyjaÊnienie.”,

d) uchyla si´ ust. 8—10,

e) uchyla si´ ust. 13;

34) w § 103

a) w ust. 1

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, za-

mieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy

sporzàdzaniu sprawozdania finansowego za ostatni okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach,

których one dotyczà, bez wzgl´du na

okres, w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach

rachunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e

uzgodnienie porównywalnych danych finansowych zamieszczonych w prospekcie do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne

dane finansowe zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta przy sporzàdzaniu sprawozdania finansowego za ostatni

okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których one

dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, sporzàdzone zgodnie

z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem; w przypadku stosowania polskich

zasad rachunkowoÊci — sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym

w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia,

z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—13, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego,

które nie wystàpi∏y zarówno w okresie

Poz. 464

obj´tym sprawozdaniem finansowym,

jak i porównywalnymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach —

istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby sprawozdanie finansowe i odpowiednio porównywalne dane

finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”,

b) w ust. 2

— w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone w sposób

zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez

zastosowanie jednolitych zasad (polityki)

rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach zgodnych z zasadami

(politykà) rachunkowoÊci stosowanymi

przez emitenta przy sporzàdzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego za

ostatni okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których

one dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e uzgodnienie

porównywalnych skonsolidowanych danych finansowych zamieszczonych w prospekcie do pozycji zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne skonsolidowane

dane finansowe zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych

do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad

(polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów

podstawowych,”,

— w pkt 2 lit. e i f otrzymujà brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy

ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone

w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych

zasad (polityki) rachunkowoÊci we

wszystkich prezentowanych okresach,

zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta

przy sporzàdzaniu skonsolidowanego

sprawozdania finansowego za ostatni

okres oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których one

dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych,”,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne skonsolidowane dane finansowe, sporzàdzone zgodnie z zasadami wymaganymi rozporzàdzeniem;

w przypadku stosowania polskich zasad

rachunkowoÊci — skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe sporzàdza si´ w zakresie okreÊlonym w za∏àczniku nr 6 do rozporzàdzenia, z uwzgl´dnieniem pkt 4 i 6—15, z pomini´ciem tych informacji lub poszczególnych pozycji

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które nie wystàpi∏y zarówno

w okresie obj´tym skonsolidowanym

sprawozdaniem finansowym, jak i porównywalnymi skonsolidowanymi danymi finansowymi, oraz z wykazaniem

w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach — istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych do tego, aby skonsolidowane

sprawozdanie finansowe i odpowiednio

porównywalne skonsolidowane dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”;

35) w § 104 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) w przypadku gdy komplementariuszem spó∏ki

komandytowo-akcyjnej jest osoba prawna —

zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdania finansowe i skonsolidowane

sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej

komplementariusza, za ostatni rok obrotowy,

za który spó∏ka by∏a zobowiàzana do sporzàdzenia sprawozdania finansowego, oraz dane

porównywalne za poprzedni rok obrotowy,

sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci.”;

36) w § 107 po ust. 2 dodaje si´ ust. 2a i 2b w brzmieniu

„2a. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego,

b´dàcego podmiotem zagranicznym, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne

sporzàdza si´ zgodnie z MSR lub US GAAP

lub przepisami o rachunkowoÊci kraju pochodzenia podmiotu, pod warunkiem — w przypadku zastosowania przepisów o rachunkowoÊci kraju pochodzenia — wskazania i objaÊnienia istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy tymi sprawozdaniami i danymi porównywalnymi a sprawozdaniami i danymi porów-

Poz. 464

nywalnymi, które zosta∏yby

zgodnie z MSR lub US GAAP.

sporzàdzone

2b. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego,

b´dàcego podmiotem zagranicznym, badanie skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych i sprawozdaƒ finansowych przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie z przepisami kraju pochodzenia, ISA lub

US GAAS.”;

37) w § 115

a) w ust. 1

— w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz

dane porównywalne, zamieszczone

w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y

zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà

w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia

danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia

bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami

prawa krajowego;”,

— w pkt 3 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na

podstawie przeprowadzonego badania wyrazi∏y one opinie (opini´) o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego, których (której) pe∏na treÊç jest

przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze wskazaniem rodzaju opinii,

jakà uzyska∏y te sprawozdania,

— wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem,

czy porównywalne dane finansowe

i porównywalne skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych

zasad (polityki) rachunkowoÊci we

wszystkich prezentowanych okresach,

zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta lub grup´ kapita∏owà za ostatni

okres, oraz przez uj´cie korekt b∏´dów

podstawowych w okresach, których

one dotyczà, bez wzgl´du na okres,

w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzajàcego,

˝e uzgodnienie danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie,

do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, dane zaÊ porównywalne zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych

i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po uwzgl´dnieniu korekt

doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki)

rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia;”,

b) w ust. 2

— pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) opinia o badanym sprawozdaniu finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawiera dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia — w oÊwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3

lit. g, przytacza si´ te dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia w ca∏oÊci;”,

— pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) w prospekcie, w rozdziale „Sprawozdania

finansowe” wskazany jest dzieƒ bilansowy, zbadanego przez podmiot uprawniony do badania, sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci raporcie

rocznym lub zbadanego przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie rocznym, albo wskazany jest

dzieƒ bilansowy, poddanego przeglàdowi

przez podmiot uprawniony do badania,

sprawozdania finansowego zawartego

Poz. 464

w ostatnim udost´pnionym do publicznej

wiadomoÊci raporcie pó∏rocznym lub

poddanego przeglàdowi przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie pó∏rocznym — wymogów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. d i e oraz

pkt 3, nie stosuje si´.”;

38) w § 120 w ust. 1 w pkt 1 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) wartoÊç wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci,

w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale

emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie),

wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych tym osobom, odr´bnie dla ka˝dej

z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych, za

ostatni zakoƒczony rok obrotowy, bez wzgl´du na to, czy odpowiednio by∏y one zaliczane

w koszty, czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku;

w przypadku gdy emitentem jest jednostka

dominujàca lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji

we w∏adzach jednostek podporzàdkowanych,”;

39) w § 121 w pkt 2 zdanie wst´pne otrzymuje brzmienie

2) „w miejsce sprawozdania finansowego, o którym mowa w pkt 1, emitent mo˝e zamieÊciç

zbadane, zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami i normami zawodowymi, skonsolidowane

sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej

emitenta oraz porównywalne skonsolidowane

dane finansowe co najmniej za 1 rok obrotowy

poprzedzajàcy okres obj´ty tym sprawozdaniem, sporzàdzone na podstawie zbadanego,

zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami i normami zawodowymi, skonsolidowanego sprawozdania finansowego; w takim przypadku

sprawozdanie to nale˝y uzupe∏niç o podstawowe dane finansowe emitenta z jednostkowego

sprawozdania finansowego emitenta, sporzàdzonego na ten sam dzieƒ, obejmujàce co najmniej:”;

40) w § 122 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„2) w przypadku gdy komplementariuszem spó∏ki

komandytowo-akcyjnej jest osoba prawna —

zbadane przez podmiot uprawniony do badania sprawozdanie finansowe i skonsolidowane

sprawozdanie finansowe grupy kapita∏owej

komplementariusza, za ostatni rok obrotowy,

za który spó∏ka by∏a zobowiàzana do sporzàdzenia sprawozdania finansowego, sporzàdzone zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci.”;

41) w § 134

a) w ust. 1

— w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, sporzàdzone zosta∏o

zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedla

w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà emitenta

oraz ich zmiany,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e

podmiot ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia bezstronnej i niezale˝nej opinii

o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego;”,

b) w ust. 2

— pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) opinia o badanym sprawozdaniu finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawiera dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia — w oÊwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 3

lit. g, przytacza si´ te dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia w ca∏oÊci;”,

— pkt 3 otrzymuje brzmienie

„3) w prospekcie, w rozdziale „Sprawozdania

finansowe” wskazany jest dzieƒ bilansowy, zbadanego przez podmiot uprawniony do badania, sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci raporcie

rocznym lub zbadanego przez podmiot

uprawniony do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawartego w ostatnim udost´pnionym do publicznej wiadomoÊci skonsolidowanym

raporcie rocznym — wymogów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. d i e oraz

pkt 3, nie stosuje si´.”;

42) w § 142

a) w ust. 1

— w pkt 1 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz

dane porównywalne, zamieszczone

w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y

zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami ra-

Poz. 464

chunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà

w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta i jego grupy kapita∏owej,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia

danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia

bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami

prawa krajowego;”,

— w pkt 5 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na

podstawie przeprowadzonego badania wyrazi∏y one opinie lub opini´

o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego, których pe∏na treÊç jest przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze

wskazaniem rodzaju opinii, jakà uzyska∏y te sprawozdania,

— wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem,

czy porównywalne dane finansowe

i porównywalne skonsolidowane dane

finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez

zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich

prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci

stosowanymi przez emitenta lub grup´ kapita∏owà za ostatni okres oraz

przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzajàcego, ˝e uzgodnienie danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, zaÊ dane

porównywalne zamieszczone w pro-

spekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u

zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci

i korekt b∏´dów podstawowych,

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia;”,

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1

lit d i e oraz pkt 5, zamieszcza si´ w przypadku, gdy w prospekcie ujawnione sà sprawozdania finansowe emitenta.”;

43) w § 153

a) w ust. 1

— w pkt 2 dodaje si´ lit. d i e w brzmieniu

„d) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i informacje finansowe w formie raportów

kwartalnych i skonsolidowanych raportów kwartalnych oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie, sporzàdzone zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi

zasadami rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik finansowy emitenta bazy i jego grupy kapita∏owej; je˝eli odpowiednie oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone

do sprawozdaƒ finansowych, skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych i informacji finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” i „Informacje dodatkowe” — obowiàzek uznaje si´ za

spe∏niony przez wskazanie miejsca zamieszczenia tych oÊwiadczeƒ,

e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia osób wymienionych w lit. b, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do

badania sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia

danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie z przepisami prawa oraz ˝e podmiot

ten oraz biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia

bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami

prawa krajowego; je˝eli odpowiednie

oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowa-

Poz. 464

nych sprawozdaƒ finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” —

obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony przez

wskazanie miejsca zamieszczenia tych

oÊwiadczeƒ;”,

— w pkt 5 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe, zamieszczone w prospekcie, podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na

podstawie przeprowadzonego badania wyrazi∏y one opinie lub opini´

o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego, których pe∏na treÊç jest przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze

wskazaniem rodzaju opinii, jakà uzyska∏y te sprawozdania,

— wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem,

czy porównywalne dane finansowe

i porównywalne skonsolidowane dane

finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez

zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich

prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (politykà) rachunkowoÊci

stosowanymi przez emitenta lub grup´ kapita∏owà za ostatni okres oraz

przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres, w którym

zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzajàcego, ˝e uzgodnienie danych porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ

finansowych rzetelnie odzwierciedla

dokonane przekszta∏cenie, zaÊ dane

porównywalne zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do porównywalnoÊci z tytu∏u

zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci

i korekt b∏´dów podstawowych,

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne, zamieszczone w prospekcie,

zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia;”,

b) w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„1) opinia o badanym sprawozdaniu finansowym lub skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym zawiera dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia, w oÊwiadczeniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 lit. g, przytacza si´

te dodatkowe objaÊnienia lub zastrze˝enia

w ca∏oÊci;”;

44) w § 159

a) uchyla si´ ust. 2

b) w ust. 5 w pkt 1 zdanie koƒcowe otrzymuje

brzmienie

„— a ponadto przez udost´pnienie zbadanego

rocznego sprawozdania finansowego, wraz

z opinià i raportem z badania podmiotu

uprawnionego do badania, w siedzibie emitenta i oferujàcego oraz na stronie internetowej emitenta, w okresie od dnia publikacji

prospektu do dnia up∏ywu terminu jego

wa˝noÊci;”,

c) ust. 7 otrzymuje brzmienie

„7. W przypadku emitenta bazy b´dàcego podmiotem zagranicznym zamieszczenie w prospekcie sprawozdaƒ finansowych nie jest

wymagane, je˝eli emitent ten zamieszcza

skonsolidowane sprawozdania finansowe

i nie sporzàdza sprawozdaƒ finansowych,

przy czym nale˝y zamieÊciç odpowiednie

wyjaÊnienie.”,

d) uchyla si´ ust. 8—10;

45) w § 160

a) w ust. 1

— w pkt 1 lit. e otrzymuje brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,”,

— w pkt 2 lit. e otrzymuje brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e sprawozdanie finansowe

i porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,”,

— uchyla si´ pkt 4,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) sprawozdanie finansowe i porównywalne dane finansowe, sporzàdzone zgodnie

z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci;”,

— uchyla si´ pkt 6—13 ,

b) w ust. 2

— w pkt 1 lit. e otrzymuje brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,”,

— w pkt 2 lit. e otrzymuje brzmienie

,,e) stwierdzenie, ˝e skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne

skonsolidowane dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone zgodnie z wymogami rozporzàdzenia,”,

— uchyla si´ pkt 4,

— pkt 5 otrzymuje brzmienie

„5) skonsolidowane sprawozdanie finansowe i porównywalne skonsolidowane dane finansowe, sporzàdzone zgodnie

z obowiàzujàcymi zasadami rachunkowoÊci;”,

— uchyla si´ pkt 6—15;

46) w § 164

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. W przypadku gdy emitent bazy jest podmiotem zale˝nym, prospekt powinien, z zastrze˝eniem ust. 2—4, zawieraç informacje

o podmiocie dominujàcym w zakresie,

o którym mowa w § 155—158, oraz zbadane

przez podmiot uprawniony do badania

skonsolidowane sprawozdanie finansowe

grupy kapita∏owej podmiotu dominujàcego,

za ostatni rok obrotowy, w zakresie okreÊlonym w obowiàzujàcych podmiot dominujàcy przepisach o rachunkowoÊci. Informacje

o podmiocie dominujàcym zamieszcza si´

w oddzielnej cz´Êci prospektu.”,

b) po ust. 2 dodaje si´ ust. 2a i 2b w brzmieniu

„2a. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego, b´dàcego podmiotem zagranicznym,

skonsolidowane sprawozdanie finansowe

i dane porównywalne sporzàdza si´ zgodnie z MSR lub US GAAP lub przepisami

o rachunkowoÊci kraju pochodzenia podmiotu, pod warunkiem — w przypadku zastosowania przepisów o rachunkowoÊci

kraju pochodzenia — wskazania i objaÊnienia istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy tymi sprawozdaniami i danymi porównywalnymi a sprawozdaniami i danymi porównywalnymi, które zosta∏yby sporzàdzone wed∏ug MSR lub US GAAP.

2b. W odniesieniu do podmiotu dominujàcego, b´dàcego podmiotem zagranicznym,

badanie skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych przeprowadza podmiot uprawniony do badania, zgodnie z przepisami

kraju pochodzenia, ISA lub US GAAS.”;

47) w § 178 w pkt 2 lit. d otrzymuje brzmienie

„d) „Dane o funduszu i jego dzia∏alnoÊci”,”;

48) w § 180 w ust. 1 w pkt 3 zdanie wst´pne otrzymuje brzmienie

dzonego badania wyrazi∏y one opinie

(opini´) o prawid∏owoÊci, rzetelnoÊci i jasnoÊci sprawozdania finansowego, których (której) pe∏na treÊç jest przedstawiona w dalszej cz´Êci prospektu, ze wskazaniem rodzaju opinii, jakà uzyska∏y te sprawozdania, wskazujàcego, wraz z wyjaÊnieniem, czy porównywalne dane finansowe, zamieszczone w prospekcie, zosta∏y sporzàdzone w sposób zapewniajàcy

ich porównywalnoÊç przez zastosowanie

jednolitych zasad (polityki) rachunkowoÊci we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (politykà) rachunkowoÊci stosowanymi przez emitenta za ostatni okres oraz przez uj´cie korekt

b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez wzgl´du na okres,

w którym zosta∏y uj´te w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzajàcego, ˝e

uzgodnienie danych porównywalnych,

zamieszczonych w prospekcie, do pozycji

zbadanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, zaÊ dane porównywalne zamieszczone w prospekcie wynikajà ze zbadanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych

do porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad

(polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów

podstawowych,

„dane finansowe dotyczàce funduszu, osobno

za okres ostatnich 3 lat obrotowych oraz za

okres bie˝àcego roku obrotowego, za który zosta∏o sporzàdzone ostatnie sprawozdanie finansowe zbadane przez podmiot uprawniony

do badania, ze wskazaniem, czy zosta∏y one

sporzàdzone w oparciu o rozporzàdzenie

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci

funduszy inwestycyjnych lub MSR, lub US

GAAP lub o krajowe przepisy o rachunkowoÊci, obejmujàce co najmniej:”;

49) w § 181

a) w pkt 1 dodaje si´ lit. e i f w brzmieniu

„e) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia

osób wymienionych w lit. c, stwierdzajàcego, ˝e wedle ich najlepszej wiedzy, sprawozdanie finansowe oraz dane porównywalne,

zamieszczone w prospekcie, sporzàdzone

zosta∏y zgodnie z obowiàzujàcymi zasadami

rachunkowoÊci oraz ˝e odzwierciedlajà

w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuacj´ majàtkowà i finansowà oraz wynik

z operacji funduszu; je˝eli odpowiednie

oÊwiadczenie zosta∏o do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych, zawartych w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” — obowiàzek uznaje

si´ za spe∏niony przez wskazanie miejsca zamieszczenia tych oÊwiadczeƒ,

f) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia

o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych

w lit. c, stwierdzajàcego, ˝e podmiot uprawniony do badania sprawozdaƒ finansowych,

w tym b´dàcych podstawà sporzàdzenia danych porównywalnych, zamieszczonych

w prospekcie, zosta∏ wybrany zgodnie

z przepisami prawa oraz ˝e podmiot ten oraz

biegli rewidenci dokonujàcy badania spe∏niali warunki do wyra˝enia bezstronnej i niezale˝nej opinii o badaniu, zgodnie z w∏aÊciwymi przepisami prawa krajowego; je˝eli

odpowiednie oÊwiadczenia zosta∏y do∏àczone do sprawozdaƒ finansowych, zawartych

w raportach, zamieszczonych w rozdziale „Sprawozdania finansowe” — obowiàzek uznaje si´ za spe∏niony przez wskazanie miejsca zamieszczenia tych oÊwiadczeƒ;”,

b) w pkt 5 lit. g otrzymuje brzmienie

„g) w∏asnor´cznie podpisanego oÊwiadczenia

o odpowiedzialnoÊci osób wymienionych

w lit. b i c

— stwierdzajàcego, ˝e sprawozdania finansowe zamieszczone w prospekcie podlega∏y ich badaniu zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami prawa i normami zawodowymi oraz ˝e na podstawie przeprowa-

— stwierdzajàcego, ˝e forma prezentacji

sprawozdania finansowego oraz danych

porównywalnych, zamieszczonych w prospekcie, i zakres ujawnionych w nich danych sà zgodne z wymogami rozporzàdzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych

lub MSR lub US GAAP lub krajowymi

przepisami o rachunkowoÊci.”;

50) w § 183

a) w ust. 1 zdanie wst´pne otrzymuje brzmienie

„W rozdziale „Dane o funduszu i jego dzia∏alnoÊci” zamieszcza si´:”,

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Dla funduszu z wydzielonymi subfunduszami, informacje, o których mowa w ust. 1

pkt 7, podaje si´ odr´bnie dla ka˝dego subfunduszu.”;

51) w § 187 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„3. W przypadku emisji zagranicznych certyfikatów inwestycyjnych sprawozdania finansowe,

o których mowa w ust. 1, powinny byç sporzàdzone wed∏ug MSR lub US GAAP, a w przypadku gdyby sporzàdzone by∏y wed∏ug krajowych

przepisów o rachunkowoÊci, do prospektu nale˝y do∏àczyç wskazanie i objaÊnienie ró˝nic

w wartoÊci ujawnionych danych, dotyczàcych

co najmniej kapita∏u w∏asnego (aktywów net-

to), wyniku finansowego netto i wartoÊci aktywów netto na zagraniczny certyfikat inwestycyjny, oraz istotnych ró˝nic dotyczàcych przyj´tych zasad (polityki) rachunkowoÊci, pomi´dzy tymi sprawozdaniami finansowymi a sprawozdaniami finansowymi, które zosta∏yby

sporzàdzone wed∏ug MSR lub US GAAP, przy

czym badanie mo˝e byç przeprowadzone

zgodnie z ISA lub US GAAS.”;

52) w § 188 w ust. 1

a) w pkt 1 lit. e i f otrzymujà brzmienie

„e) wskazanie, ˝e forma prezentacji sprawozdania finansowego i porównywalnych danych

finansowych, zamieszczonych w prospekcie, i zakres ujawnionych w nich danych sà

zgodne z wymogami rozporzàdzenia

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych lub MSR lub

US GAAP lub z krajowymi przepisami o rachunkowoÊci,

f) wskazanie, wraz z wyjaÊnieniem, czy ujawnione dane zosta∏y sporzàdzone w sposób

zapewniajàcy ich porównywalnoÊç przez zastosowanie jednolitych zasad rachunkowoÊci

we wszystkich prezentowanych okresach,

zgodnych z zasadami rachunkowoÊci stosowanymi przez fundusz przy sporzàdzaniu

sprawozdania finansowego za ostatni okres

oraz przez uj´cie korekt b∏´dów podstawowych w okresach, których one dotyczà, bez

wzgl´du na okres, w którym zosta∏y uj´te

w ksi´gach rachunkowych, oraz stwierdzenie, ˝e uzgodnienie porównywalnych danych

finansowych zamieszczonych w prospekcie

do pozycji zbadanych sprawozdaƒ finansowych rzetelnie odzwierciedla dokonane przekszta∏cenie, zaÊ porównywalne dane finansowe zamieszczone w prospekcie wynikajà ze

zbadanych sprawozdaƒ finansowych, po

uwzgl´dnieniu korekt doprowadzajàcych do

porównywalnoÊci z tytu∏u zmian zasad (polityki) rachunkowoÊci i korekt b∏´dów podstawowych,”,

b) w pkt 3 zdanie wst´pne otrzymuje brzmienie

„wskazanie, zgodnie z za∏àcznikiem nr 2 do rozporzàdzenia, Êrednich kursów wymiany waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie finansowe, w okresach obj´tych sprawozdaniem finansowym i porównywalnymi danymi

finansowymi, w stosunku do z∏otego oraz do

euro, ustalanych przez Narodowy Bank Polski,

w szczególnoÊci:”,

c) pkt 4 otrzymuje brzmienie

„4) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji bilansu, rachunku wyniku z operacji

oraz rachunku przep∏ywów pieni´˝nych ze

sprawozdania finansowego i porównywalnych danych finansowych, przeliczonych na

z∏oty oraz na euro, ze wskazaniem zasad

przyj´tych dla tego przeliczenia;”,

Poz. 464

d) pkt 6 otrzymuje brzmienie

„6) sprawozdanie finansowe i porównywalne

dane finansowe ujawniajàce informacje

w zakresie przewidzianym rozporzàdzeniem

w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych lub MSR lub

US GAAP lub krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, o ile rozporzàdzenie nie stanowi inaczej, z pomini´ciem informacji dotyczàcych poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, które nie wystàpi∏y zarówno w okresie obj´tym sprawozdaniem

finansowym, jak i porównywalnymi danymi

finansowymi, oraz z wykazaniem w dodatkowych informacjach i objaÊnieniach —

istotnych danych i objaÊnieƒ niezb´dnych

do tego, aby sprawozdanie finansowe i odpowiednio porównywalne dane finansowe odpowiada∏y warunkom okreÊlonym

w art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowoÊci;”,

e) pkt 10 otrzymuje brzmienie

„10) w przypadku innych, ni˝ okreÊlone rozporzàdzeniem w sprawie szczególnych zasad

rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych

lub MSR lub US GAAP lub krajowymi przepisami o rachunkowoÊci, dodatkowych informacji, wymaganych na podstawie obowiàzujàcych przepisów o rachunkowoÊci,

lub innych informacji mogàcych w istotny

sposób wp∏ynàç na ocen´ sytuacji majàtkowej, finansowej, wyniku z operacji funduszu i ich zmian — ujawnienie tych informacji odpowiednio we wprowadzeniu lub

danych uzupe∏niajàcych w sprawozdaniu

finansowym.”;

53) w za∏àczniku nr 6/1 do rozporzàdzenia w cz´Êci

„B. Dodatkowe noty objaÊniajàce”

a) w pkt 1.2.1 po lit. c dodaje si´ lit. c1 i c2

w brzmieniu

„c1) wartoÊç wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartoÊci

godziwej, jak równie˝ odpowiednio skutki

przeszacowania odniesione na kapita∏ z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub

kosztów finansowych okresu sprawozdawczego

c2) tabel´ zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych,

obejmujàcà stan kapita∏u na poczàtek i na

koniec okresu sprawozdawczego oraz jego

zwi´kszenia i zmniejszenia, w szczególnoÊci z tytu∏u

— skutków przeszacowania aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y,

w tym

— zyski lub straty z okresowej wyceny,

— kwoty przeszacowania odpisane

w razie trwa∏ej utraty wartoÊci,

— zyski lub straty z wyceny ustalone na

dzieƒ przekwalifikowania aktywów do

kategorii dost´pnych do sprzeda˝y,

— kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartoÊci godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego,

— kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii

utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci,

— kwoty odpisane na dzieƒ wy∏àczenia

z ksiàg rachunkowych,

— okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczajàcych w zwiàzku z zabezpieczaniem

— zmian w przep∏ywach pieni´˝nych,

— udzia∏ów w aktywach netto jednostek

zagranicznych,

— ustalenia, przeszacowania i odpisania

na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego”,

b) pkt 10 otrzymuje brzmienie

„10. W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym —

informacje o ∏àcznej wartoÊci wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub

premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta

w przedsi´biorstwie emitenta, bez wzgl´du

na to, czy by∏y one odpowiednio zaliczane

w koszty, czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku;

w rocznym sprawozdaniu finansowym

i rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym ww. informacje nale˝y

przedstawiç odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta;

w przypadku, gdy emitentem jest jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor —

oddzielnie informacje o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji we w∏adzach jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych.

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym dodatkowo nale˝y podaç informacje o wynagrodzeniach, ∏àcznie z wynagrodzeniami z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych i nadzorujàcych spó∏ek handlowych (dla ka˝dej grupy osobno)”;

54) w za∏àczniku nr 6/2 do rozporzàdzenia w cz´Êci

„B. Dodatkowe noty objaÊniajàce”

Poz. 464

a) w pkt 4.2.1 po lit. b dodaje si´ lit. b1 i b2

w brzmieniu

„b1) wartoÊç wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartoÊci

godziwej, jak równie˝ odpowiednio skutki

przeszacowania odniesione na kapita∏ z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego

b2) tabel´ zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych,

obejmujàcà stan kapita∏u na poczàtek i na

koniec okresu sprawozdawczego oraz jego

zwi´kszenia i zmniejszenia, w szczególnoÊci z tytu∏u

— skutków przeszacowania aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y,

w tym

— zyski lub straty z okresowej wyceny,

— kwoty przeszacowania odpisane

w razie trwa∏ej utraty wartoÊci,

— zyski lub straty z wyceny ustalone na

dzieƒ przekwalifikowania aktywów do

kategorii dost´pnych do sprzeda˝y,

— kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartoÊci godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego,

— kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii

utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci,

— kwoty odpisane na dzieƒ wy∏àczenia

z ksiàg rachunkowych,

— okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczajàcych w zwiàzku z zabezpieczaniem

— zmian w przep∏ywach pieni´˝nych,

— udzia∏ów w aktywach netto jednostek

zagranicznych,

— ustalenia, przeszacowania i odpisania

na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego”,

b) pkt 25 otrzymuje brzmienie

„25. W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym —

informacje o ∏àcznej wartoÊci wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta,

w tym programów opartych na obligacjach

z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych,

warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu,

naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych

i nadzorujàcych emitenta w przedsi´biorstwie emitenta, bez wzgl´du na to, czy by∏y

one odpowiednio zaliczane w koszty, czy

te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w rocznym

sprawozdaniu finansowym i rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

ww. informacje nale˝y przedstawiç odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje

o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji we w∏adzach

jednostek zale˝nych, wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych. W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym dodatkowo nale˝y

przedstawiç zagregowane dane dotyczàce

pozosta∏ych jednostek powiàzanych w zakresie wynagrodzeƒ, ∏àcznie z wynagrodzeniem z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych

cz∏onkom zarzàdu i organów nadzorczych”;

55) za∏àcznik nr 6/3 „Zakres informacji wykazywanych

w sprawozdaniach finansowych i porównywalnych danych finansowych oraz skonsolidowanych

sprawozdaniach finansowych i porównywalnych

skonsolidowanych danych finansowych, o których

mowa w rozporzàdzeniu, dla emitentów papierów

wartoÊciowych b´dàcych zak∏adami ubezpieczeƒ”

otrzymuje brzmienie okreÊlone w za∏àczniku do niniejszego rozporzàdzenia;

56) w za∏àczniku nr 6/4 do rozporzàdzenia w cz´Êci

„B. Dodatkowe noty objaÊniajàce”

a) w pkt 1.2.1 po lit. c dodaje si´ lit. c1 i c2

w brzmieniu

„c1) wartoÊç wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartoÊci

godziwej, jak równie˝ odpowiednio skutki

przeszacowania odniesione na kapita∏ z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego

c2) tabel´ zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych,

obejmujàcà stan kapita∏u na poczàtek i na

koniec okresu sprawozdawczego oraz jego

zwi´kszenia i zmniejszenia, w szczególnoÊci z tytu∏u

— skutków przeszacowania aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y,

w tym

— zyski lub straty z okresowej wyceny,

— kwoty przeszacowania odpisane

w razie trwa∏ej utraty wartoÊci,

— zyski lub straty z wyceny ustalone na

dzieƒ przekwalifikowania aktywów do

kategorii dost´pnych do sprzeda˝y,

— kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartoÊci godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego,

— kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii

utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci,

Poz. 464

— kwoty odpisane na dzieƒ wy∏àczenia

z ksiàg rachunkowych,

— okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczajàcych w zwiàzku z zabezpieczaniem

— zmian w przep∏ywach pieni´˝nych,

— udzia∏ów w aktywach netto jednostek

zagranicznych,

— ustalenia, przeszacowania i odpisania

na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego”,

b) pkt 10 otrzymuje brzmienie

„10. W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym —

informacje o ∏àcznej wartoÊci wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta,

w tym programów opartych na obligacjach

z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych,

warrantach subskrypcyjnych (w pieniàdzu,

naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych

i nadzorujàcych emitenta w przedsi´biorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsi´biorstwach jednostek wiodàcych, jednostek

od niego zale˝nych, wspó∏zale˝nych i z nim

stowarzyszonych, bez wzgl´du na to, czy

by∏y one odpowiednio zaliczane w koszty,

czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku; w rocznym sprawozdaniu finansowym i rocznym

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym ww. informacje nale˝y przedstawiç

odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych

i nadzorujàcych emitenta”;

57) w za∏àczniku nr 6/5 do rozporzàdzenia w cz´Êci

„B. Dodatkowe noty objaÊniajàce”

a) w pkt 1.2.1 po lit. b dodaje si´ lit. b1 i b2

w brzmieniu

„b1) wartoÊç wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartoÊci

godziwej, jak równie˝ odpowiednio skutki

przeszacowania odniesione na kapita∏ z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego

b2) tabel´ zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych,

obejmujàcà stan kapita∏u na poczàtek i na

koniec okresu sprawozdawczego oraz jego

zwi´kszenia i zmniejszenia, w szczególnoÊci z tytu∏u

— skutków przeszacowania aktywów finansowych dost´pnych do sprzeda˝y,

w tym

— zyski lub straty z okresowej wyceny,

— kwoty przeszacowania odpisane

w razie trwa∏ej utraty wartoÊci,

i nadzorujàcych spó∏ek handlowych

(dla ka˝dej grupy osobno)”;

— zyski lub straty z wyceny ustalone na

dzieƒ przekwalifikowania aktywów do

kategorii dost´pnych do sprzeda˝y,

58) w za∏àczniku nr 6/6 do rozporzàdzenia w cz´Êci

„B. Dodatkowe noty objaÊniajàce” pkt 10 otrzymuje brzmienie

— kwoty rozliczone w przypadku zabezpieczania wartoÊci godziwej oprocentowanego instrumentu finansowego,

„10. Informacje o ∏àcznej wartoÊci wynagrodzeƒ,

nagród lub korzyÊci (w pieniàdzu, naturze lub

jakiejkolwiek innej formie), wyp∏aconych lub

nale˝nych, odr´bnie dla osób zarzàdzajàcych

lub nadzorujàcych emitenta; w rocznym sprawozdaniu finansowym ww. informacje nale˝y

przedstawiç odr´bnie dla ka˝dej z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta.”.

— kwoty rozliczone w przypadku przekwalifikowania aktywów do kategorii

utrzymywanych do terminu wymagalnoÊci,

— kwoty odpisane na dzieƒ wy∏àczenia

z ksiàg rachunkowych,

— okresowej wyceny pozycji zabezpieczanych oraz instrumentów zabezpieczajàcych w zwiàzku z zabezpieczaniem

— zmian w przep∏ywach pieni´˝nych,

— udzia∏ów w aktywach netto jednostek

zagranicznych,

— ustalenia, przeszacowania i odpisania

na wynik finansowy rezerwy oraz aktywów z tytu∏u odroczonego podatku dochodowego”,

b) pkt 12 otrzymuje brzmienie

„12. W sprawozdaniu finansowym oraz

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym — informacje o ∏àcznej

wartoÊci wynagrodzeƒ, nagród lub korzyÊci, w tym wynikajàcych z programów motywacyjnych lub premiowych

opartych na kapitale emitenta, w tym

programów opartych na obligacjach

z prawem pierwszeƒstwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych

(w pieniàdzu, naturze lub jakiejkolwiek

innej formie), wyp∏aconych, nale˝nych

lub potencjalnie nale˝nych, odr´bnie

dla osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych emitenta w przedsi´biorstwie

emitenta, bez wzgl´du na to, czy by∏y

one odpowiednio zaliczane w koszty,

czy te˝ wynika∏y z podzia∏u zysku;

w rocznym sprawozdaniu finansowym

i rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym ww. informacje nale˝y przedstawiç odr´bnie dla ka˝dej

z osób zarzàdzajàcych i nadzorujàcych

emitenta; w przypadku gdy emitentem

jest jednostka dominujàca lub znaczàcy inwestor — oddzielnie informacje

o wartoÊci wynagrodzeƒ i nagród

otrzymanych z tytu∏u pe∏nienia funkcji

we w∏adzach jednostek zale˝nych,

wspó∏zale˝nych i stowarzyszonych.

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym dodatkowo nale˝y podaç

informacje o wynagrodzeniach, ∏àcznie

z wynagrodzeniami z zysku, wyp∏aconych lub nale˝nych osobom wchodzàcym w sk∏ad organów zarzàdzajàcych

§ 2. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie

do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych

sprawozdaƒ finansowych poczàwszy od okresów

sprawozdawczych roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2005 r. oraz danych porównywalnych i skonsolidowanych danych porównywalnych, z zastrze˝eniem § 3 i 4.

§ 3. Do sprawozdaƒ finansowych i skonsolidowanych sprawozdaƒ finansowych za okresy roku obrotowego 2004 oraz danych porównywalnych i skonsolidowanych danych porównywalnych mogà byç stosowane nast´pujàce przepisy rozporzàdzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem

1) § 6a ust. 4, 5 i 8 — w zakresie sprawozdaƒ finansowych i danych porównywalnych oraz

2) § 2 ust. 1 pkt 57 i 58, § 6a ust. 9—11, § 18 ust. 7,

§ 42 ust. 7, § 100 ust. 7, § 102 ust. 7, § 159 ust. 7

oraz pkt 1 i 10 cz´Êci „B. Dodatkowe noty objaÊniajàce” za∏àcznika nr 6/1 do rozporzàdzenia, pkt 4

i 25 cz´Êci „B. Dodatkowe noty objaÊniajàce” za∏àcznika nr 6/2 do rozporzàdzenia, pkt 1 i 11 cz´Êci

„B. Dodatkowe noty objaÊniajàce” za∏àcznika

nr 6/3 do rozporzàdzenia, pkt 1 i 10 cz´Êci „B. Dodatkowe noty objaÊniajàce” za∏àcznika nr 6/4 do

rozporzàdzenia, pkt 1 i 12 cz´Êci „B. Dodatkowe

noty objaÊniajàce” za∏àcznika nr 6/5 do rozporzàdzenia oraz pkt 10 cz´Êci „B. Dodatkowe noty objaÊniajàce” za∏àcznika nr 6/6 do rozporzàdzenia.

§ 4. 1. Emitent, o którym mowa w § 6a ust. 3 rozporzàdzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem, sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z MSR poczàwszy od okresów sprawozdawczych roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2007 r.

2. Emitent, o którym mowa w § 6a ust. 6 rozporzàdzenia wymienionego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzàdzeniem, sporzàdza skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z MSR lub

US GAAP poczàwszy od okresów sprawozdawczych

roku obrotowego rozpoczynajàcego si´ w 2007 r.

§ 5. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

3 dni od dnia og∏oszenia.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Rady Ministrów

z dnia 21 marca 2005 r. (poz. 464)

ZA¸ÑCZNIK Nr 6/3

Egzemplarze bie˝àce oraz archiwalne mo˝na nabywaç

– w Zak∏adzie Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. Powsiƒska 69/71,

02-903 Warszawa, tel. 694-67-00, 694-60-96 — na podstawie nades∏anego zamówienia (wy∏àcznie sprzeda˝ wysy∏kowa);

– w punktach sprzeda˝y Dziennika Ustaw i Monitora Polskiego w Warszawie (sprzeda˝ wy∏àcznie za gotówk´)

– ul. Powsiƒska 69/71, tel. 694-62-96

– al. Szucha 2/4, tel. 629-61-73 (od 1999 r.)

Reklamacje z powodu niedor´czenia poszczególnych numerów zg∏aszaç nale˝y na piÊmie do Zak∏adu Wydawnictw i Poligrafii

Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów, ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa,

do 15 dni po otrzymaniu nast´pnego kolejnego numeru

O wszelkich zmianach nazwy lub adresu prenumeratora prosimy niezw∏ocznie informowaç na piÊmie Zak∏ad Wydawnictw i Poligrafii

Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów

Dziennik Ustaw i Monitor Polski (spis treÊci) dost´pne sà w Internecie pod adresem www.cokprm.gov.pl

Wydawca: Kancelaria Prezesa Rady Ministrów

Redakcja: Rzàdowe Centrum Legislacji — Redakcja Dziennika Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej

oraz Dziennika Urz´dowego Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”,

Al. Ujazdowskie 1/3, 00-583 Warszawa, tel. 622-66-56

Sk∏ad, druk i kolporta˝: Zak∏ad Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa, tel.: 694-67-50, 694-67-52; faks 694-62-06

Bezp∏atna infolinia: 0-800-287-581 (czynna w godz. 730–1530)

www.cokprm.gov.pl

e-mail: dziust@cokprm.gov.pl

T∏oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Zak∏adzie Wydawnictw i Poligrafii Centrum Obs∏ugi Kancelarii Prezesa Rady Ministrów,

ul. Powsiƒska 69/71, 02-903 Warszawa

Zam. 926/W/C/2005

ISSN 0867-3411

Cena 13,20 z∏ (w tym 7% VAT)

Warszawa, dnia 25 marca 2005 r.

Nr 50

TREÂå

Poz.

ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW

464 — z dnia 21 marca 2005 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczegó∏owych warunków,

jakim powinien odpowiadaç prospekt emisyjny oraz skrót prospektu . . . . . . 3209

464

ROZPORZÑDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 21 marca 2005 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczegó∏owych warunków, jakim powinien odpowiadaç

prospekt emisyjny oraz skrót prospektu1)

Na podstawie art. 71 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. — Prawo o publicznym obrocie papierami

wartoÊciowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447, z póên.

zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje