Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 marca 2005 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

1.

Podatkowi podlegają

1)

następujące czynności cywilnoprawne

a)

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

b)

umowy pożyczki,

c)

(uchylona),

d)

umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów

albo zobowiązań darczyńcy,

e)

umowy dożywocia oraz ustanowienia odpłatnej renty,

f)

umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej

spłat lub dopłat,

g)

umowy majątkowe małżeńskie,

h)

ustanowienie hipoteki,

i)

ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

j)

umowy depozytu nieprawidłowego,

k)

umowy spółki (akty założycielskie);

2

zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania

podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;

3

orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie

same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.

2.

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o czynnościach cywilnoprawnych, przepisy ustawy

stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i

3.

3

W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się

1)

przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego

wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,

pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika lub akcjonariusza, dopłaty oraz oddanie

przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego

używania;

2)

przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu,

którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, oraz dopłaty;

3)

przekształcenie, podział lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie

majątku spółki lub podwyższenie kapitału zakładowego;

4)

przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania

spółki kapitałowej lub jej siedziby - także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia

kapitału zakładowego - jeżeli rzeczywisty ośrodek zarządzania lub siedziba nie znajdowały

się poprzednio na terytorium państwa członkowskiego, bądź jeżeli znajdowały się na

terytorium takiego państwa, jeżeli umowa spółki nie podlegała podatkowi kapitałowemu.

4.

Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 6, jeżeli ich

przedmiotem są

1)

rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe

wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku

gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

5

Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się

1)

w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;

2)

w przypadku spółki kapitałowej

a)

rzeczywisty ośrodek zarządzania albo

b)

siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się

na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na

terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w

tym państwie.

6

Umowy majątkowe małżeńskie podlegają podatkowi, jeżeli przynajmniej jedna ze stron

umowy ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

7.

(uchylony).

8.

(uchylony).

Użyte w ustawie określenia oznaczają

1)

spółka osobowa - spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;

2)

spółka kapitałowa - spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjną;

3)

siedziba spółki - siedzibę spółki określoną w umowie (statucie) spółki;

4)

rzeczywisty ośrodek zarządzania - miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający

spółki kapitałowej;

5)

państwo członkowskie - państwo będące członkiem Unii Europejskiej;

6)

podatek kapitałowy - podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany

od kapitału spółki kapitałowej lub od jego podwyższenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.

Do czynności cywilnoprawnych, z tytułu których obowiązek podatkowy powstał przed dniem

wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy dotychczasowe.

Nie podlegają podatkowi

1)

czynności cywilnoprawne w sprawach

a)

alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

b)

ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych

w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i poborowych odbywających służbę

zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych

przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

c)

wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu

terytorialnego oraz referendum,

d)

powszechnego obowiązku obrony,

e)

zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,

f)

nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,

g)

podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach

płatnych,

h

podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji

w zakresie dróg krajowych,

i

udzielania pomocy na ratowanie i pomocy na restrukturyzację;

2

umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku

z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości

na podstawie przepisów o ochronie środowiska;

2a

umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;

3)

umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;

4

czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej

czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona,

z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których

przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego;

5

umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary

a)

wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,

b)

objęte procedurą składu celnego.

Przepis art. 6 ust. 9 pkt 5 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie

1)

w przypadku przekształcenia lub łączenia spółek - także do wartości majątku spółki

lub kapitału zakładowego opodatkowanego na zasadach określonych w ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej

(Dz. U. Nr 4, poz. 23 i Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 433, z 1997 r. Nr 117, poz. 751 i Nr 137, poz. 926 oraz z 2000 r. Nr 68, poz. 805);

2)

w przypadku podziału spółek - wyłącznie do wartości majątku spółki lub kapitału zakładowego

wniesionego od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej.

1.

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje

1)

z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy

rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzedaży - z chwilą wypłacenia należności;

2)

z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;

2a

z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia

hipoteki;

3)

z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub

zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3;

4)

z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli

podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie

5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po

upływie tego terminu powołuje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli

skarbowej na okoliczność jej dokonania; w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje

jedynie w stosunku do podatnika, który powołał się na okoliczność dokonania czynności

cywilnoprawnej.

2.

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego

z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy

powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność.

Kwot dopłat w spółce kapitałowej, o których mowa w art. 6 ust. 9 pkt 6 ustawy wymienionej

w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie odlicza się od podstawy opodatkowania,

jeżeli dopłaty zostały wniesione przed dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej

do Unii Europejskiej.

Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na

1)

stronach czynności cywilnoprawnych;

2

spółce mającej osobowość prawną - w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego.

Ustawa wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej,

z wyjątkiem art. 1 pkt 3 i pkt 6 lit. a, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od

dnia ogłoszenia, oraz art. 1 pkt 9, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

1.

Obowiązek zapłaty podatku, z zastrzeżeniem ust. 2, ciąży solidarnie na osobach fizycznych,

osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej będących

stronami czynności cywilnoprawnej, a w przypadku określonym w art. 4 pkt 2 - na spółce.

2.

Jeżeli jedną ze stron czynności cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub

jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej zwolniona od podatku od czynności

cywilnoprawnych, obowiązek zapłaty podatku ciąży solidarnie na pozostałych stronach

tej czynności.

1.

Podstawę opodatkowania stanowi

1)

przy umowie sprzedaży

a)

rzeczy ruchomych nabywanych do przerobu lub odprzedaży - cena sprzedaży,

b)

zawieranej przez nierezydentów - równowartość w złotych kwoty zagranicznych środków

płatniczych, określonej w zezwoleniu dewizowym, przeznaczonych na zapłacenie ceny,

c)

w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego;

2)

przy umowie zamiany

a)

lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości

rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali,

b)

w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego

przypada wyższy podatek;

3)

przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez

obdarowanego;

4)

przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego;

5)

przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy

lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku;

6)

przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej

służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono

służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione;

7)

przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki

albo depozytu;

8

przy umowie spółki

a)

przy zawarciu umowy - wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału

zakładowego,

b)

przy zmianie umowy - wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość,

o którą podwyższono kapitał zakładowy,

c)

przy dopłatach - kwota dopłat,

d)

przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika lub akcjonariusza - kwota lub wartość

pożyczki,

e)

przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna

wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej

rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,

f)

przy przekształceniu, podziale lub łączeniu spółek - wartość majątku wniesionego do

spółki albo wartość kapitału zakładowego,

g)

przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania

spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego;

9)

przy umowie renty - skapitalizowana wartość renty, ustalana według zasad przewidzianych

w przepisach o podatku od spadków i darowizn, lub wartość rynkowa rzeczy lub prawa

majątkowego nabytego tytułem wynagrodzenia, jeżeli jest ona wyższa od skapitalizowanej

wartości renty;

10)

przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności.

2.

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnej określa się na podstawie przeciętnych

cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku,

z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego

samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczenia długów i ciężarów.

3.

Jeżeli strony czynności cywilnoprawnej nie określiły wartości przedmiotu tej czynności

lub wartość określona przez strony nie odpowiada, według oceny organu podatkowego,

jej wartości rynkowej, organ ten wezwie strony do jej określenia, podwyższenia lub

obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając

jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny.

4.

Jeżeli strony, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określiły wartości lub

podały wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia

na podstawie opinii biegłego. Jeżeli wartość określona w ten sposób przekroczy o 33%

wartość podaną przez strony, koszty opinii ponoszą solidarnie strony czynności cywilnoprawnej.

5.

Jeżeli z treści czynności cywilnoprawnych, wymienionych w ust. 1 pkt 6, wynika prawo

żądania świadczeń, które nie mogą być oznaczone pod względem wielkości w chwili zawierania

umowy, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania świadczeń. Organ podatkowy

może jednak, za zgodą stron, przyjąć do podstawy opodatkowania prawdopodobną sumę

wszystkich świadczeń za okres trwania czynności.

6.

W przypadku zawarcia umów, o których mowa w ust. 1 pkt 6, na czas nieokreślony, podstawę

opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika

1)

wartość świadczeń za lat 10 albo

2)

wartość świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.

7.

W przypadku zawarcia umowy, o której mowa w ust. 1 pkt 8 lit. e, na czas nieokreślony,

przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio.

8.

W przypadku zmiany umów wymienionych w ust. 1 pkt 6, podstawę opodatkowania stanowi

1)

przy przedłużeniu okresu, na jaki zawarto umowę - wartość świadczeń ustalona według

zasad przewidzianych w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6;

2)

przy podwyższeniu wartości świadczeń - różnica wartości świadczeń według zasad przewidzianych

w ust. 1 pkt 6 oraz w ust. 5 i 6.

9

Od podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 8, odlicza się

1)

kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza

za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona

zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego;

2)

opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu

w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego;

3)

opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach, o

których mowa w pkt 2;

4)

wartość wkładów do spółki lub powiększających jej majątek, wartość kapitału zakładowego

lub jego podwyższenia, kwoty dopłat, kwoty lub wartość pożyczek oraz wartość rzeczy

i praw majątkowych oddanych spółce do nieodpłatnego używania - przez podmioty zwolnione

na podstawie art. 8 pkt 2-5 lub na podstawie przepisów odrębnych ustaw;

5)

wartość wkładów do spółki albo wartość kapitału zakładowego wynikającą z umowy spółki

lub jej zmiany, związanej z przekształceniem, podziałem lub łączeniem spółek, która

była opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych przed dokonaniem tych czynności;

6)

kwoty dopłat w spółce kapitałowej, które były opodatkowane podatkiem od czynności

cywilnoprawnych, a następnie zostały przeznaczone na podwyższenie kapitału zakładowego.

1.

Stawki podatku wynoszą

1)

od umowy sprzedaży

a)

nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu

w małym domu mieszkalnym 2%,

b)

innych praw majątkowych 1%;

2)

od umów zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny

a)

przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,

własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do

lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu

jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym 2%,

b)

przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych 1%;

3

od umów ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, oraz odpłatnej

służebności 1%;

4

od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2%;

5)

od umowy ustanowienia odpłatnej renty, jeżeli podstawę opodatkowania stanowi

a)

skapitalizowana wartość renty 1%,

b)

wartość rzeczy lub praw nabytych tytułem wynagrodzenia, stosuje się odpowiednio stawki

określone w pkt 1;

6)

(uchylony);

7)

od ustanowienia hipoteki

a)

na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności

0,1%,

b)

na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej 19 zł;

8)

od umowy majątkowej małżeńskiej 38 zł;

9

od umowy spółki 0,5%.

2.

(uchylony).

3.

Podatek pobiera się według stawki najwyższej

1)

jeżeli strony czynności cywilnoprawnej, w wyniku której nastąpiło przeniesienie własności,

nie wyodrębniły wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie

różne stawki - od łącznej wartości tych rzeczy lub praw;

2)

jeżeli przedmiotem umowy zamiany są rzeczy lub prawa majątkowe, co do których obowiązują

różne stawki.

4.

Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnej jest zwolniona od podatku, stawki podatku

określone w ust. 1 pkt 1-8 obniża się o 50%.

Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych

1)

państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne,

międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające

na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów

i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli

nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej - pod warunkiem wzajemności;

2)

jednostki budżetowe;

2a

organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie

w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o

działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

3

osoby prawne, z zastrzeżeniem pkt 2a, których celem statutowym jest działalność naukowa,

naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu,

kultu religijnego, dobroczynności, obrony narodowej, ochrony środowiska, ochrony konsumentów,

ochrony zdrowia i opieki społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej osób niezdolnych

do pracy, jeżeli w całym roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym powstał obowiązek

zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, ich dochody korzystały z całkowitego

zwolnienia od podatku dochodowego oraz pod warunkiem, że przedmiotem zbycia nie jest

składnik przedsiębiorstwa prowadzonego przez te osoby lub że nabycia dokonano nie

dla takiego przedsiębiorstwa; zwolnienie nie dotyczy przedsiębiorstw państwowych,

spółdzielni i ich związków oraz spółek;

4)

jednostki samorządu terytorialnego;

5)

Skarb Państwa;

6)

osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery,

motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji

zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym

lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz

osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu;

7

Agencję Rynku Rolnego.

Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne

1)

sprzedaż walut obcych;

2

przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi,

z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast,

w drodze umów

a)

sprzedaży,

b)

dożywocia,

c)

o dział spadku - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

d)

o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

e)

darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo

zobowiązań darczyńcy,

f)

zamiany - do wysokości wartości rynkowej nieruchomości wraz z jej częściami składowymi,

g)

odpłatnej renty,

pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności,

nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą

w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy;

3)

sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego

prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa

do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą

jest były właściciel (wieczysty użytkownik)

a)

nieruchomości wywłaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości

zamiennej,

b)

nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami,

który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do przyznania nieruchomości zamiennej,

c)

nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów

o ochronie i kształtowaniu środowiska

- w wysokości kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie

nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty);

4)

sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną

nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu

w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona

a)

w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu,

b)

w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku

mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu,

określonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych

5)

zamianę budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiących odrębną

nieruchomość, spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających

z przepisów prawa spółdzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu

w małym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej

zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn;

6)

sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł;

7)

sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;

8)

sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;

9)

sprzedaż papierów wartościowych domom maklerskim i bankom prowadzącym działalność

maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych dokonywaną za pośrednictwem domów maklerskich

lub banków prowadzących działalność maklerską;

9a

sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych;

9b

zbycie akcji i udziałów przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Żeglugi Śródlądowej i Funduszu Rezerwowym

(Dz. U. Nr 199, poz. 1672);

10)

pożyczki udzielane

a)

przez przedsiębiorców niemających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby

lub zarządu, prowadzących działalność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek,

b)

osobom prawnym zwolnionym od podatku na podstawie art. 8 pkt 3,

c

na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokości

kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku

od spadków i darowizn,

d

na podstawie umowy zawartej między innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w lit.

c, jeżeli łączna kwota lub wartość pożyczek otrzymanych od tego samego podmiotu nie

przekracza w ciągu kolejnych 12 miesięcy 1 000 zł,

e)

z kas lub funduszów zakładowych, funduszów związków zawodowych, pracowniczych kas

zapomogowo-pożyczkowych, spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, koleżeńskich

kas oszczędnościowo-pożyczkowych działających w wojsku oraz z zakładowego funduszu

świadczeń socjalnych,

f)

z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych,

g

na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania,

że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków

poniesionych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy

od dnia zawarcia umowy albo wykorzystania w tym okresie rzeczy oznaczonych co do gatunku,

stanowiących przedmiot pożyczki,

h

przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej;

11

umowy spółki

a)

zawarte wskutek przekształcenia, podziału lub łączenia w części dotyczącej kapitału

zakładowego, którego wartość przed dokonaniem czynności została opodatkowana podatkiem

kapitałowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

b)

których skutkiem jest przeniesienie rzeczywistego ośrodka zarządzania lub siedziby

spółki kapitałowej z państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wartość kapitału spółki była opodatkowana podatkiem

kapitałowym w państwie członkowskim;

12)

(uchylony);

13)

ustanowienie hipoteki

a)

na morskich statkach handlowych i rybackich,

b)

na zabezpieczenie dotacji lub innych form pomocy finansowej, udzielanych organizacjom

społecznym działającym w dziedzinie sportu i turystyki,

c)

na zabezpieczenie wierzytelności banków z tytułu kredytów udzielanych rolnikom indywidualnym

lub zespołom rolników indywidualnych na budownictwo inwentarskie lub składowe, wraz

z urządzeniami towarzyszącymi,

d)

przysługującej spółdzielniom mieszkaniowym i wierzycielom spółdzielni mieszkaniowych,

e

na zabezpieczenie pożyczek i kredytów udzielanych z funduszy celowych utworzonych

w drodze ustawy;

14

których przedmiotem są rzeczy lub prawa majątkowe likwidowanej kopalni w rozumieniu

przepisów ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o restrukturyzacji górnictwa węgla kamiennego w

latach 2003-2006

(Dz. U. Nr 210, poz. 2037).

1

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie

podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14

dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek

jest pobierany przez płatnika.

2.

Płatnikami podatku są

1)

notariusze - od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego;

2)

nabywcy rzeczy - od umów sprzedaży, jeżeli nabywca kupuje te rzeczy do przerobu lub

sprzedaży.

3.

Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności cywilnoprawnej lub wypłacenie

należności od uprzedniego zapłacenia podatku.

3a

Płatnicy wpłacają pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu

na siedzibę płatnika.

3b

Notariusze, jako płatnicy podatku, są obowiązani do przekazywania organowi podatkowemu

właściwemu ze względu na siedzibę płatnika odpisów sporządzanych aktów notarialnych

dotyczących czynności cywilnoprawnych stanowiących przedmiot opodatkowania.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowe zasady poboru podatku przez określenie: wzoru deklaracji, sposobu pobierania,

zapłaty i zwrotu podatku oraz sposobu prowadzenia rejestrów tego podatku.

1.

Podatek, z zastrzeżeniem ust. 2, podlega zwrotowi, jeżeli

1)

uchylone zostały skutki prawne oświadczenia woli (nieważność względna);

2)

nie spełnił się warunek zawieszający, od którego uzależniono wykonanie czynności cywilnoprawnej;

3)

umowa spółki w wyniku ostatecznej decyzji odmawiającej spółce wydania koncesji na

podjęcie działalności gospodarczej została rozwiązana;

4

podwyższenie kapitału spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie zarejestrowane

w wysokości niższej niż określona w uchwale - w części stanowiącej różnicę między

podatkiem zapłaconym i podatkiem należnym od podwyższenia kapitału ujawnionego w rejestrze

przedsiębiorców;

5

nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej.

2.

Podatek nie podlega zwrotowi po upływie 5 lat od końca roku, w którym został zapłacony.

1.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju, jest

1

od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu

mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów

prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu

mieszkalnym lub prawa użytkowania wieczystego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy

ze względu na miejsce położenia nieruchomości;

2

od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt

1 - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę)

nabywcy, a jeżeli jedynie zbywca ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania

(siedzibę) zbywcy;

3

od umowy spółki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki;

4

od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania

(siedzibę) jednej ze stron czynności cywilnoprawnej.

2

Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym

mowa w ust. 1 - właściwym organem podatkowym jest naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście.

3.

W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów zamiany, których przedmiotem

jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 1 pkt 1,

organem podatkowym właściwym do ustalenia wartości nieruchomości lub prawa jest organ

podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, a do określenia

wysokości podatku od czynności cywilnoprawnych - organ podatkowy właściwy ze względu

na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa.

4

W sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów majątkowych małżeńskich właściwym

organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania jednej ze stron umowy.

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe

wykonywane za granicą, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce

zamieszkania (siedzibę) nabywcy.

Organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych

jest naczelnik urzędu skarbowego.

Do czynności cywilnoprawnych dokonanych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy

stosuje się przepisy obowiązujące w chwili dokonania czynności.

1.

Jeżeli obowiązujące przepisy powołują się na przepisy o opłacie skarbowej w zakresie

dotyczącym czynności cywilnoprawnych opodatkowanych w niniejszej ustawie, rozumie

się przez to przepisy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

2.

W przypadkach, o których mowa w art. 1 ust. 7 i 8ust. 2ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o opłacie skarbowej

(Dz. U. Nr 4, poz. 23, z późn. zm.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2001 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 3 i

4, art. 6-14, art. 16-19 oraz art. 22 i 23, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia

2004 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2004 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 6, który wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia;

2)

art. 7, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2005 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2003 r., z wyjątkiem

1)

art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 8 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

który wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej;

2)

art. 5 ust. 9a i 9b oraz art. 7 ustawy wymienionej w art. 15 w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.;

3)

art. 32, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia ustawy.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia i traci moc, z wyjątkiem

rozdziału 6, z dniem 31 grudnia 2007 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem uzyskania przez Rzeczpospolitą Polską członkostwa w

Unii Europejskiej, z wyjątkiem art. 12 ust. 2, art. 16, art. 17, art. 20-23, art.

43, art. 48, art. 51, art. 52, art. 53 ust. 1 pkt 4 i art. 54-56, które wchodzą w

życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2001 r., z wyjątkiem

1)

art. 46 pkt 11, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia ustawy,

2)

art. 46 pkt 10, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem

1)

art. 26 ust. 2, który wchodzi w życie po upływie 18 miesięcy od dnia ogłoszenia,

2)

art. 29, który wchodzi w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że

1)

art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje się

od dnia ogłoszenia ustawy;

2)

art. 96-98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia ustawy;

3)

art. 1-14, art. 15 ust. 1-6, art. 16-22, art. 23 ust. 1-4 i ust. 7-16, art. 24 ust.

1-3 i ust. 6-12, art. 25-40, art. 41 ust. 1-11 i 13-16, art. 42-95, art. 99-113, art.

114 ust. 2-5, art. 115-146, art. 148-151, art. 153, art. 156 i art. 162-171 stosuje

się od dnia 1 maja 2004 r.;

4)

art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.