Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2005 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

§ 1. W rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

8 paêdziernika 2004 r. w sprawie szczególnych zasad

rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych (Dz. U.

Nr 231, poz. 2318) wprowadza si´ nast´pujàce zmiany

1) w § 2

a) uchyla si´ pkt 2,

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 31 paêdziernika

2005 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 220, poz. 1887).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124,

poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r.

Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546

i Nr 213, poz. 2155 oraz z 2005 r. Nr 10, poz. 66 i Nr 184,

poz. 1539.

b) pkt 4 otrzymuje brzmienie

„4) rozporzàdzenie o po˝yczkach papierów wartoÊciowych — rozporzàdzenie Rady Ministrów z dnia 19 kwietnia 2005 r. w sprawie

po˝yczania papierów wartoÊciowych z udzia∏em podmiotów prowadzàcych dzia∏alnoÊç

maklerskà oraz banków prowadzàcych rachunki papierów wartoÊciowych (Dz. U.

Nr 71, poz. 638);”;

2) w za∏àczniku nr 1 do rozporzàdzenia

a) ust. 2 „Zestawienie lokat” otrzymuje brzmienie

okreÊlone w za∏àczniku nr 1 do niniejszego rozporzàdzenia,

b) w ust. 3 „Bilans” uchyla si´ przypis nr 9,

c) ust. 7 „Noty objaÊniajàce” otrzymuje brzmienie

okreÊlone w za∏àczniku nr 2 do niniejszego rozporzàdzenia.

§ 2. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 12 grudnia 2005 r. (poz. 2083)

Za∏àcznik nr 1

———————

1) W polu tym w tabeli g∏ównej i w tabelach uzupe∏niajàcych wpisuje si´ wartoÊç sk∏adników lokat w walucie, w któ-

rej sporzàdzane jest sprawozdanie finansowe.

———————

2) W pozycji tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie stanowià depozytów.

3) WartoÊç sk∏adników lokat wyszczególnionych w tabelach uzupe∏niajàcych nale˝y dodatkowo pokazaç w pozy-

cjach zagregowanych wskazanych w tabelach. Ponadto sk∏adniki lokat nale˝y pogrupowaç wed∏ug rynków

wskazanych w kolumnach „Rodzaj rynku”, podajàc zagregowanà wartoÊç sk∏adników dla ka˝dego z rodzajów

rynku.

4) W polu tym dla ka˝dej z tabel uzupe∏niajàcych nale˝y wpisaç odpowiednio okreÊlenia rynków: „aktywny rynek

— rynek regulowany”, „aktywny rynek — alternatywny system obrotu” albo „inny aktywny rynek”. Dla sk∏adników lokat, które nie sà przedmiotem notowaƒ na aktywnym rynku, w pole wpisuje si´ „nienotowane na rynku aktywnym”.

———————

5) W tabeli tej wykazuje si´ wy∏àcznie waluty, b´dàce lokatami funduszu, które nie sà przedmiotem depozytów.

———————

6) W przypadku sklasyfikowania sk∏adników lokat do tej kategorii, nale˝y przedstawiç je w podziale na grupy, wyka-

zujàc wartoÊci zagregowane analogicznie jak w tabeli g∏ównej.

———————

7) Tabel´ t´ wype∏nia wy∏àcznie fundusz, o którym mowa w art. 178 ustawy.

8) W tabeli podaje si´ informacje, wyszczególniajàc wy∏àcznie nazwy grup kapita∏owych, o których mowa w art. 98

ustawy.

Za∏àcznik nr 2

7. Noty objaÊniajàce

Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu

Nota-2 Nale˝noÊci funduszu

Nota-3 Zobowiàzania funduszu

Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty

Nota-5 Ryzyka

Nota-6 Instrumenty pochodne

b) ujmowania w ksi´gach rachunkowych operacji dotyczàcych funduszu

c) metod wyceny aktywów, z uwzgl´dnieniem

stosowanych metod klasyfikacji i wyceny

sk∏adników lokat, oraz zobowiàzaƒ funduszu,

aktywów netto i wyniku z operacji

2) Opis wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowoÊci14), w tym

Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu

lub drugiej strony do odkupu

a) metod ujmowania operacji w ksi´gach rachunkowych

Nota-8 Kredyty i po˝yczki

b) metod wyceny oraz sposobu sporzàdzania

sprawozdania finansowego

Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe

Nota-10 Dochody i ich dystrybucja

Nota-11 Koszty funduszu

Nota-12 Dane porównawcze o jednostkach uczestnictwa

Nota-1 Polityka rachunkowoÊci funduszu

1) Opis przyj´tych zasad rachunkowoÊci, dotyczàcy w szczególnoÊci

a) ujawniania i prezentacji informacji w sprawozdaniu finansowym

———————

14) W przypadku gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w pierw-

szym pó∏roczu roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w pó∏rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym sprawozdaniu finansowym, natomiast w przypadku, gdy zmiany zosta∏y wprowadzone w drugim pó∏roczu

roku obrotowego, nale˝y je opisaç kolejno w rocznym

sprawozdaniu finansowym i pó∏rocznym sprawozdaniu

finansowym. Zmiany nale˝y opisaç z wyjaÊnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz okreÊleniem ich wp∏ywu na

sytuacj´ majàtkowà, finansowà oraz wynik z operacji

funduszu.

Nota-2 Nale˝noÊci funduszu

1) Z tytu∏u zbytych lokat

2) Z tytu∏u instrumentów pochodnych

3) Z tytu∏u zbytych jednostek uczestnictwa albo

wydanych certyfikatów inwestycyjnych

4) Z tytu∏u dywidend

5) Z tytu∏u odsetek

6) Z tytu∏u posiadanych nieruchomoÊci, w tym

czynszów

7) Z tytu∏u udzielonych po˝yczek, w podziale na

podmioty udzielajàce po˝yczek

8) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Nale˝noÊci” niewyszczególnione w pkt 1—6 o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy

„Nale˝noÊci”, nale˝y wykazaç w odr´bnych

pkt Noty-2

Nota-3 Zobowiàzania funduszu

1) Z tytu∏u nabytych aktywów

2) Z tytu∏u transakcji przy zobowiàzaniu si´ funduszu do odkupu

3) Z tytu∏u instrumentów pochodnych

4) Z tytu∏u wp∏at na jednostki uczestnictwa albo

certyfikaty inwestycyjne

5) Z tytu∏u odkupionych jednostek uczestnictwa

albo wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

6) Z tytu∏u wyp∏aty dochodów funduszu

7) Z tytu∏u wyp∏aty przychodów funduszu

8) Z tytu∏u wyemitowanych obligacji

9) Z tytu∏u krótkoterminowych po˝yczek i kredytów

10) Z tytu∏u d∏ugoterminowych po˝yczek i kredytów

11) Z tytu∏u gwarancji lub por´czeƒ

12) Z tytu∏u rezerw

13) Pozosta∏e, z zastrze˝eniem, i˝ sk∏adniki „Zobowiàzaƒ” niewyszczególnione w pkt 1—12

o wartoÊci stanowiàcej co najmniej 5 % sumy

„Zobowiàzaƒ”, nale˝y wykazaç w odr´bnych

pkt Noty-3

Nota-4 Ârodki pieni´˝ne i ich ekwiwalenty

1) Struktura Êrodków pieni´˝nych na rachunkach

bankowych na dzieƒ bilansowy w przekroju walut, w podziale na banki

2) Âredni w okresie sprawozdawczym poziom

Êrodków pieni´˝nych utrzymywanych w celu

zaspokojenia bie˝àcych zobowiàzaƒ funduszu

Poz. 2083

3) Ekwiwalenty Êrodków pieni´˝nych w podziale

na ich rodzaje

Nota-5 Ryzyka

1) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem stopy procentowej, w podziale

na kategorie bilansowe, w tym

a) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem

wartoÊci godziwej wynikajàcym ze stopy procentowej

b) wskazanie aktywów obcià˝onych ryzykiem

przep∏ywów Êrodków pieni´˝nych wynikajàcym ze stopy procentowej

2) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem kredytowym, w podziale na kategorie bilansowe, w tym

a) kwoty odzwierciedlajàce maksymalne obcià˝enie ryzykiem kredytowym na dzieƒ bilansowy w przypadku, gdyby strony transakcji nie

wype∏nia∏y swoich obowiàzków, przy czym

w opisie nie uwzgl´dnia si´ wartoÊci godziwych dodatkowych zabezpieczeƒ

b) wskazanie istniejàcych przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka kredytowego w poszczególnych kategoriach lokat

3) Poziom obcià˝enia aktywów i zobowiàzaƒ funduszu ryzykiem walutowym, ze wskazaniem

przypadków znaczàcej koncentracji ryzyka walutowego w poszczególnych kategoriach lokat

Nota-6 Instrumenty pochodne

Informacje dla poszczególnych rodzajów instrumentów pochodnych, dotyczàce co najmniej

a) typu zaj´tej pozycji

b) rodzaju instrumentu pochodnego

c) celu otwarcia pozycji

d) wartoÊci otwartej pozycji

e) wartoÊci i terminów przysz∏ych strumieni pieni´˝nych

f) kwoty b´dàcej podstawà przysz∏ych p∏atnoÊci

g) terminu zapadalnoÊci albo wygaÊni´cia instrumentu pochodnego

h) terminu wykonania instrumentu pochodnego

Nota-7 Transakcje przy zobowiàzaniu si´

funduszu lub drugiej strony do odkupu

1) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ drugiej strony

do odkupu, w tym

a) transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk

b) transakcje, w wyniku których nie nast´puje

przeniesienie na fundusz praw w∏asnoÊci i ryzyk

2) Transakcje przy zobowiàzaniu si´ funduszu do

odkupu, w tym

nym w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane

a) transakcje, w wyniku których nast´puje przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci

i ryzyk

3) Ujemne ró˝nice kursowe w przekroju lokat funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawionym

w zestawieniu lokat, w podziale na zrealizowane i niezrealizowane

b) transakcje, w wyniku których nie nast´puje

przeniesienie na drugà stron´ praw w∏asnoÊci i ryzyk

3) Nale˝noÊci z tytu∏u papierów wartoÊciowych

po˝yczonych od funduszu w trybie przepisów

rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych

4) W przypadku funduszy, których aktywa sà wyceniane, a zobowiàzania ustalane w walutach

obcych, nale˝y ujawniç Êredni kurs danej waluty wyliczany przez NBP, z dnia sporzàdzenia

sprawozdania finansowego

Nota-10 Dochody i ich dystrybucja

4) Zobowiàzania z tytu∏u papierów wartoÊciowych

po˝yczonych przez fundusz w trybie przepisów

rozporzàdzenia o po˝yczkach papierów wartoÊciowych

1) Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat,

ujawniony odr´bnie dla ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u przyj´tego w bilansie

funduszu

Nota-8 Kredyty i po˝yczki

2) Wzrost (spadek) niezrealizowanego zysku (straty) z wyceny aktywów, ujawniony odr´bnie dla

ka˝dej z kategorii aktywów, wed∏ug podzia∏u

przyj´tego w bilansie funduszu

1) Informacje o zaciàgni´tych i wykorzystanych

przez fundusz kredytach i po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na dzieƒ ich wykorzystania, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem

a) nazwy i siedziby podmiotu udzielajàcego kredytu (po˝yczki)

b) kwoty kredytu (po˝yczki) w chwili zaciàgni´cia i jego (jej) procentowego udzia∏u w aktywach15)

3) Wykaz wyp∏aconych przychodów ze zbycia lokat funduszu aktywów niepublicznych, w przekroju zbytych lokat funduszu z uwzgl´dnieniem

udzia∏u w aktywach i aktywach netto w dniu wyp∏aty oraz wp∏ywu, jaki wyp∏ata przychodów

mia∏a na wartoÊç aktywów i wartoÊç aktywów

netto funduszu

c) kwoty kredytu (po˝yczki) pozosta∏ej do sp∏aty15)

4) Wyp∏acone dochody funduszu, w podziale na

pozycje przychodów z lokat oraz zrealizowany

zysk ze zbycia lokat

d) warunków oprocentowania

Nota-11 Koszty funduszu

e) terminu sp∏aty

1) Koszty pokrywane przez towarzystwo w podziale wed∏ug rodzajów co najmniej w zakresie

przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku

z operacji

f) ustanowionych zabezpieczeƒ

2) Informacje o udzielonych przez fundusz po˝yczkach pieni´˝nych w kwocie stanowiàcej, na

dzieƒ ich udzielenia, wi´cej ni˝ 1 % wartoÊci aktywów funduszu, z okreÊleniem

a) nazwy i siedziby podmiotu, któremu udzielono po˝yczki

b) kwoty po˝yczki w chwili udzielenia, procentowego udzia∏u w aktywach

c) warunków oprocentowania, terminu sp∏aty

d) ustanowionych zabezpieczeƒ

Nota-9 Waluty i ró˝nice kursowe

1) Walutowa struktura pozycji bilansu, z podzia∏em wed∏ug walut i po przeliczeniu na walut´

polskà

2) Dodatnie ró˝nice kursowe w przekroju lokat

funduszu, zgodnie z podzia∏em przedstawio———————

15) W danej walucie i po przeliczeniu na walut´, w której

wyceniane sà aktywa funduszu i ustalane jego zobowiàzania.

2) Koszty funduszu aktywów niepublicznych zwiàzane bezpoÊrednio ze zbytymi lokatami, w przekroju zbytych lokat co najmniej w zakresie

przedstawionym w pozycji II. rachunku wyniku

z operacji

3) Wynagrodzenie dla towarzystwa z wyodr´bnieniem cz´Êci zmiennej, uzale˝nionej od wyników

funduszu

Nota-12 Dane porównawcze

kach uczestnictwa 16)

o

jednost-

1) WartoÊç aktywów netto na koniec roku obrotowego za trzy ostatnie lata obrotowe

2) WartoÊç aktywów netto na jednostk´ uczestnictwa albo na poszczególne kategorie jednostek

uczestnictwa na koniec roku obrotowego za trzy

ostatnie lata obrotowe

———————

16) Not´ zamieszcza si´ wy∏àcznie dla funduszy inwestycyj-

nych otwartych oraz specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych.

2083

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 12 grudnia 2005 r.

zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowoÊci funduszy inwestycyjnych

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia

29 wrzeÊnia 1994 r. o rachunkowoÊci (Dz. U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z póên. zm.2)) zarzàdza si´, co nast´puje