Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisana w Wiedniu dnia 13 stycznia 2004 r.

Warszawa, dnia 10 listopada 2005 r.

Nr 224

TREÂå

Poz.

UMOWA MI¢DZYNARODOWA

1921 — Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, podpisana

w Wiedniu dnia 13 stycznia 2004 r.

. . . . . . . . . . . . . . . 14885

1922 — OÊwiadczenie rzàdowe z dnia 17 czerwca 2005 r. w sprawie mocy obowiàzujàcej Umowy

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Austrii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku, podpisanej w Wiedniu

dnia 13 stycznia 2004 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14921

ROZPORZÑDZENIA

1923 — Ministra Finansów z dnia 31 paêdziernika 2005 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób

prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14921

1924 — Ministra Finansów z dnia 31 paêdziernika 2005 r. uchylajàce rozporzàdzenie w sprawie

zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14921

1925 — Ministra Finansów z dnia 7 listopada 2005 r. w sprawie post´powania z dokumentami

zwiàzanymi z dokonywaniem niektórych czynnoÊci regulowanych ustawà o ofercie

publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego

systemu obrotu oraz o spó∏kach publicznych . . . . . . . . . . . . . 14922

1926 — Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 31 paêdziernika 2005 r. zmieniajàce rozporzàdzenie

w sprawie trybu, terminów i zakresu sprawozdawczoÊci dotyczàcej realizacji Narodowego Planu Rozwoju, trybu kontroli realizacji Narodowego Planu Rozwoju oraz trybu

rozliczeƒ

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14923

1921

UMOWA

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

podpisana w Wiedniu dnia 13 stycznia 2004 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomoÊci

W dniu 13 stycznia 2004 r. zosta∏a podpisana w Wiedniu Umowa mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà a Republikà Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

w nast´pujàcym brzmieniu

UMOWA

AGREEMENT

ABKOMMEN

mi´dzy Rzeczàpospolità Polskà

a Republikà Austrii w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i od majàtku

between the Republic of Poland

and the Republic of Austria for

the avoidance of double taxation

with respect to taxes on income

and on capital

zwischen der Republik Polen

und der Republik Österreich

zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der

Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen

Rzeczpospolita Polska i Republika Austrii,

The Republic of Poland and the

Republic of Austria,

Die Republik Polen und die Republik Österreich,

pragnàc

zawrzeç

umow´

w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majàtku,

uzgodni∏y, co nast´puje

— 14886 —

desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double

taxation with respect to taxes on

income and on capital,

have agreed as follows

Poz. 1921

von dem Wunsche geleitet, ein

Abkommen zur Vermeidung der

Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen abzuschließen,

haben Folgendes vereinbart

Artyku∏ 1

Article 1

Artikel 1

Zakres podmiotowy

Persons covered

Niniejsza umowa dotyczy osób

majàcych miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w jednym lub w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

This Agreement shall apply to

persons who are residents of one

or both of the Contracting States.

Unter das Abkommen fallende

Personen

Artyku∏ 2

Article 2

Artikel 2

Podatki, których dotyczy umowa

Taxes covered

Unter das Abkommen fallende

Steuern

1. Niniejsza umowa dotyczy

podatków od dochodu i majàtku,

bez wzgl´du na sposób ich poboru, pobieranych na rzecz ka˝dego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, jego

jednostek terytorialnych lub organów lokalnych.

(1) This Agreement shall apply

to taxes on income and on capital

imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they

are levied.

(1) Dieses Abkommen gilt,

ohne Rücksicht auf die Art der Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die

für Rechnung eines Vertragsstaats

oder seiner Gebietskörperschaften

erhoben werden.

2. Za podatki od dochodu i majàtku uwa˝a si´ wszystkie podatki,

które pobiera si´ od ca∏ego dochodu, od ca∏ego majàtku albo od cz´Êci dochodu lub od cz´Êci majàtku,

w∏àczajàc podatki od zysku z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku

ruchomego lub nieruchomego, podatki od ca∏kowitych kwot pensji

lub wynagrodzeƒ wyp∏acanych

przez przedsi´biorstwa, jak równie˝ podatki od przyrostu majàtku.

(2) There shall be regarded as

taxes on income and on capital all

taxes imposed on total income, on

total capital, or on elements of income or of capital, including taxes

on gains from the alienation of

movable or immovable property,

taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises,

as well as taxes on capital appreciation.

(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom Gesamtvermögen

oder von Teilen des Einkommens

oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der Steuern

vom Gewinn aus der Veräußerung

beweglichen oder unbeweglichen

Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom

Vermõgenszuwachs.

3. Do obecnie istniejàcych podatków, których dotyczy umowa,

nale˝à

(3) The existing taxes to which

the Agreement shall apply are in

particular

(3) Zu den bestehenden Steuern, für die das Abkommen gilt,

gehören insbesondere

a) w Polsce

a) in Poland

a) in Polen

Dieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Vertragsstaat

oder in beiden Vertragsstaaten

ansässig sind.

1) podatek dochodowy od osób

fizycznych i

1. the personal income tax,

and

i) die Einkommensteuer, und

2) podatek dochodowy od osób

prawnych,

2. the corporate income tax;

ii) die Körperschaftsteuer;

b) w Austrii

b) in Austria

b) in Österreich

1) podatek dochodowy;

1. the income tax;

i) die Einkommensteuer;

2) podatek od osób prawnych;

2. the corporation tax;

ii) die Körperschaftsteuer;

3) podatek gruntowy;

3. the land tax;

iii) die Grundsteuer;

4) danina od gospodarstw rolnych i leÊnych;

4. the tax on agricultural and

forestry enterprises;

iv) die Abgabe von land- und

forstwirtschaftlichen

Betrieben;

5) danina od wartoÊci niezabudowanych gruntów.

5. the tax on the value of vacant plots.

v) die Abgabe vom Bodenwert

bei unbebauten Grundstücken.

4. Niniejsza umowa b´dzie

mia∏a tak˝e zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub w istotnym stopniu podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy zostanà

wprowadzone obok ju˝ istniejàcych podatków lub w ich miejsce.

W∏aÊciwe organy Umawiajàcych

si´ Paƒstw b´dà informowa∏y si´

wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

(4) The Agreement shall apply

also to any identical or substantially similar taxes which are imposed

after the date of signature of the

Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other

of any substantial changes that have been made in their respective

taxation laws.

(4) Das Abkommen gilt auch

für alle Steuern gleicher oder im

Wesentlichen ähnlicher Art, die

nach der Unterzeichnung des Abkommens neben den bestehenden

Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. Die zuständigen

Behörden der Vertragsstaaten teilen einander die in ihren Steuergesetzen eingetretenen wesentlichen

Änderungen mit.

Artyku∏ 3

Article 3

Artikel 3

Definicje ogólne

General definitions

Allgemeine

Begriffsbestimmungen

1. W rozumieniu niniejszej

umowy, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej

(1) For the purposes of this

Agreement, unless the context

otherwise requires

(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammenhang

nichts anderes erfordert,

a) okreÊlenie „Polska” u˝yte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym obszary poza wodami terytorialnymi, na których, na podstawie ustawodawstwa Rzeczypospolitej Polskiej i zgodnie

z prawem mi´dzynarodowym,

Polska sprawuje jej suwerenne

prawa do dna morskiego, jego

podglebia i ich zasobów naturalnych,

a) the term ”Poland” when used

in a geographical sense means

the territory of the Republic of

Poland, including any area

beyond its territorial waters,

within which under the laws of

the Republic of Poland and in

accordance with international

laws Poland exercises its sovereign rights over the sea-bed,

its subsoil and their natural resources;

a) bedeutet der Ausdruck „Polen”, im geografischen Sinn

verwendet, das Gebiet der Republik Polen, einschließlich der

Gebiete außerhalb der Küstengewässer, in denen Polen nach

dem Recht der Republik Polen

und in Übereinstimmung mit

Völkerrecht Hoheitsrechte über

den Meeresgrund, den Meeresuntergrund und deren Bodenschätze ausübt;

b) okreÊlenie „Austria” oznacza

Republik´ Austrii,

b) the term ”Austria” means the

Republic of Austria;

b) bedeutet der Ausdruck „Österreich” die Republik Österreich;

c) okreÊlenia „Umawiajàce si´

Paƒstwo” i „drugie Umawiajàce si´ Paƒstwo” oznaczajà,

w zale˝noÊci od kontekstu, Polsk´ lub Austri´,

c) the terms ”a Contracting State” and ”the other Contracting

State” mean Poland or Austria,

as the context requires;

c) bedeutet der Ausdruck „ein

Vertragsstaat” und „der andere Vertragstaat” je nach dem

Zusammenhang, Polen oder

Österreich;

d) okreÊlenie „osoba” oznacza

osob´ fizycznà, spó∏k´ oraz

ka˝de inne zrzeszenie osób,

d) the term ”person” includes an

individual, a company and any

other body of persons;

d) umfasst der Ausdruck „Person” natürliche Personen, Gesellschaften und alle anderen

Personenvereinigungen;

e) okreÊlenie „spó∏ka” oznacza

osob´ prawnà lub innà jednostk´ organizacyjnà, którà dla

celów podatkowych traktuje

si´ jako osob´ prawnà,

e) the term ”company” means

any body corporate or any entity which is treated as a body

corporate for tax purposes;

e) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft” juristische Personen

oder Rechtsträger, die für die

Besteuerung wie juristische

Personen behandelt werden;

f) okreÊlenia „przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa”

oraz „przedsi´biorstwo drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa” oznaczajà odpowiednio

f) the terms ”enterprise of

a Contracting State” and ”enterprise of the other Contracting State” mean respectively

an enterprise carried on by

f) bedeuten

die

Ausdrücke

„Unternehmen eines Vertragsstaats” und „Unternehmen

des anderen Vertragsstaats”,

je nachdem, ein Unterneh-

przedsi´biorstwo prowadzone

przez osob´ majàcà miejsce

zamieszkania lub siedzib´

w jednym Umawiajàcym si´

Paƒstwie i przedsi´biorstwo

prowadzone przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

a resident of a Contracting

State and an enterprise carried

on by a resident of the other

Contracting State;

men, das von einer in einem

Vertragsstaat ansässigen Person betrieben wird, oder ein

Unternehmen, das von einer

im

anderen

Vertragsstaat

ansässigen Person betrieben

wird;

g) okreÊlenie „transport mi´dzynarodowy” oznacza wszelki

transport statkiem morskim

lub statkiem powietrznym eksploatowanym przez przedsi´biorstwo, którego miejsce faktycznego zarzàdu znajduje si´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

z wyjàtkiem przypadku, gdy taki statek morski lub statek powietrzny jest eksploatowany

wy∏àcznie mi´dzy miejscami

po∏o˝onymi w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

g) the term ”international traffic”

means any transport by a ship

or aircraft operated by an enterprise which has its place of

effective

management

in

a Contracting State, except

when the ship or aircraft is

operated solely between places in the other Contracting

State;

g) bedeutet der Ausdruck „internationaler

Verkehr”

jede

Beförderung mit einem Seeschiff oder Luftfahrzeug, das

von einem Unternehmen mit

tatsächlicher Geschäftsleitung

in einem Vertragsstaat betrieben wird, es sei denn, das Seeschiff oder Luftfahrzeug wird

ausschließlich zwischen Orten

im anderen Vertragsstaat betrieben;

h) okreÊlenie „w∏aÊciwy organ”

oznacza

h) the term ”competent authority” means

h) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde”

1) w przypadku Polski — Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela;

i) in Poland: the Minister of Finance or his authorised representative;

i) in Polen: den Finanzminister

oder dessen bovollmächtigten Vertreter;

2) w przypadku Austrii —

Zwiàzkowego Ministra Finansów lub jego upowa˝nionego przedstawiciela,

ii) in Austria: the Federal Minister of Finance or his authorised representative;

ii) in Österreich: den Bundesminister für Finanzen oder

dessen

bevollmächtigten

Vertreter;

i) okreÊlenie „obywatel” oznacza

i) the term ”national” means

i) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger”

1) ka˝dà osob´ fizycznà posiadajàcà obywatelstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa;

i) any individual possessing

the nationality of a Contracting State;

i) jede natürliche Person, die

die

Staatsangehörigkeit

eines Vertragsstaats besitzt;

2) ka˝dà osob´ prawnà, spó∏k´

osobowà lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiàzujàcego w Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

ii) any legal person, partnership or association deriving

its status as such from the

laws in force in a Contracting State.

ii) jede juristische Person, Personengesellschaft und andere Personenvereinigung, die

nach dem in einem Vertragsstaat geltenden Recht errichtet worden ist.

2. Przy stosowaniu niniejszej

umowy w dowolnym momencie

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo, je˝eli z kontekstu nie wynika inaczej,

ka˝de okreÊlenie w niej niezdefiniowane b´dzie mia∏o takie znaczenie, jakie ma ono w danym czasie w przepisach prawnych tego

Paƒstwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza

umowa, przy czym znaczenie wynikajàce z ustawodawstwa podatkowego tego Paƒstwa ma pierwszeƒstwo przed znaczeniem nadanym okreÊleniu przez inne przepisy prawne tego Paƒstwa.

(2) As regards the application

of the Agreement at any time by

a Contracting State, any term not

defined therein shall, unless the

context otherwise requires, have

the meaning that it has at that time

under the law of that State for the

purposes of the taxes to which the

Agreement applies, any meaning

under the applicable tax laws of

that State prevailing over a meaning given to the term under

other laws of that State.

(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertragsstaat hat, wenn der Zusammenhang

nichts anderes erfordert, jeder im

Abkommen nicht definierte Ausdruck die Bedeutung, die ihm im

Anwendungszeitraum nach dem

Recht dieses Staates über die

Steuern zukommt, für die das Abkommen gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzuwendenden Steuerrecht den

Vorrang vor einer Bedeutung hat,

die der Ausdruck nach anderem

Recht dieses Staates hat.

Artyku∏ 4

Article 4

Artikel 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

Ansässige Person

1. W rozumieniu niniejszej

umowy okreÊlenie „osoba majàca

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie”

oznacza ka˝dà osob´, która zgodnie z prawem tego Paƒstwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na

jej miejsce zamieszkania, miejsce

sta∏ego pobytu, siedzib´ zarzàdu

albo inne kryterium o podobnym

charakterze, i obejmuje równie˝ to

Paƒstwo, jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny. OkreÊlenie to

jednak nie obejmuje osób, które

podlegajà opodatkowaniu w tym

Paƒstwie w zakresie dochodu osiàganego tylko ze êróde∏ w tym Paƒstwie lub z tytu∏u majàtku po∏o˝onego w tym Paƒstwie.

(1) For the purposes of this

Agreement, the term ”resident of

a Contracting State” means any

person who, under the laws of that

State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence,

place of management or any other

criterion of a similar nature, and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is

liable to tax in that State in respect

only of income from sources in

that State or capital situated therein.

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „eine

in einem Vertragsstaat ansässige

Person” eine Person, die nach

dem Recht dieses Staates dort auf

Grund ihres Wohnsitzes, ihres

ständigen Aufenthalts, des Ortes

ihrer Geschäftsleitung oder eines

anderen ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist, und umfasst auch

diesen Staat und seine Gebietskörperschaften. Der Ausdruck

umfasst jedoch nicht eine Person,

die in diesem Staat nur mit

Einkünften aus Quellen in diesem

Staat oder mit in diesem Staat gelegenem Vermögen steuerpflichtig

ist.

2. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba fizyczna

ma miejsce zamieszkania w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

jej status okreÊla si´ wed∏ug nast´pujàcych zasad

(2) Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting

States, then his status shall be determined as follows

(2) Ist nach Absatz 1 eine

natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so gilt Folgendes

a) osob´ uwa˝a si´ za majàcà

miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, w którym ma ona

sta∏e miejsce zamieszkania; je˝eli ma ona sta∏e miejsce zamieszkania w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to uwa˝a

si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania tylko w tym Paƒstwie, z którym ma ona ÊciÊlejsze powiàzania osobiste i gospodarcze (oÊrodek interesów

˝yciowych),

a) he shall be deemed to be a resident only of the State in

which he has a permanent home available to him: if he has

a permanent home available

to him in both States, he shall

be deemed to be a resident only of the State with which his

personal and economic relations are closer (centre of vital

interests);

a) die Person gilt als nur in dem

Staat ansässig, in dem sie

über eine ständige Wohnstätte

verfügt; verfügt sie in beiden

Staaten über eine ständige

Wohnstätte, so gilt sie als nur

in dem Staat ansässig, zu dem

sie die engeren persönlichen

und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen);

b) je˝eli nie mo˝na ustaliç, w którym Paƒstwie osoba ma oÊrodek interesów ˝yciowych, albo

je˝eli nie ma ona sta∏ego miejsca zamieszkania w ˝adnym

z Paƒstw, to uwa˝a si´ jà za

majàcà miejsce zamieszkania

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym zwykle przebywa,

b) if the State in which he has his

centre of vital interests cannot

be determined, or if he has not

a permanent home available

to him in either State, he shall

be deemed to be a resident

only of the State in which he

has an habitual abode;

b) kann nicht bestimmt werden,

in welchem Staat die Person

den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt

sie in keinem der Staaten über

eine ständige Wohnstätte, so

gilt sie als nur in dem Staat

ansässig, in dem sie ihren

gewöhnlichen Aufenthalt hat;

c) je˝eli przebywa ona zazwyczaj

w obu Paƒstwach lub nie przebywa zazwyczaj w ˝adnym

z nich, to uwa˝a si´ jà za majàcà miejsce zamieszkania w tym

Paƒstwie, którego jest obywatelem,

c) if he has an habitual abode in

both States or in neither of

them, he shall be deemed to

be a resident only of the State

of which he is a national;

c) hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als nur in dem

Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist;

d) je˝eli osoba jest obywatelem

obydwu Paƒstw lub nie jest

d) if he is a national of both States or of neither of them, the

d) ist die Person Staatsangehöriger beider Staaten oder keines

obywatelem ˝adnego z nich, to

w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw rozstrzygnà

spraw´ w drodze wzajemnego

porozumienia.

competent authorities of the

Contracting States shall endeavour to settle the question by

mutual agreement.

der Staaten, so werden sich

die zuständigen Behörden der

Vertragsstaaten bemühen, die

Frage

in

gegenseitigem

Einvernehmen zu regeln.

3. Je˝eli, stosownie do postanowieƒ ust´pu 1, osoba nieb´dàca

osobà fizycznà ma siedzib´ w obu

Umawiajàcych si´ Paƒstwach, to

uwa˝a si´, ˝e ma ona siedzib´

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ miejsce jej

faktycznego zarzàdu.

(3) Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person

other than an individual is a resident of both Contracting States,

then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its

place of effective management is

situated.

(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig, so

gilt sie als nur in dem Staat

ansässig, in dem sich der Ort ihrer

tatsächlichen Geschäftsleitung befindet.

Artyku∏ 5

Article 5

Artikel 5

Zak∏ad

Permanent establishment

Betriebstätte

1. W rozumieniu niniejszej

umowy okreÊlenie „zak∏ad” oznacza sta∏à placówk´, przez którà ca∏kowicie lub cz´Êciowo prowadzona jest dzia∏alnoÊç przedsi´biorstwa.

(1) For the purposes of this

Agreement, the term ”permanent

establishment” means a fixed place of business through which the

business of an enterprise is wholly

or partly carried on.

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebstätte” eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit

eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

2. OkreÊlenie „zak∏ad” obejmuje w szczególnoÊci

(2) The term ”permanent establishment” includes especially

(2) Der Ausdruck „Betriebstätte”

umfasst insbesondere

a) siedzib´ zarzàdu,

a) a place of management

a) einen Ort der Leitung,

b) fili´,

b) a branch;

b) eine Zweigniederlassung,

c) biuro,

c) an office;

c) eine Geschäftsstelle,

d) fabryk´,

d) a factory;

d) eine Fabrikationsstätte,

e) warsztat,

e) a workshop, and

e) eine Werkstätte und

f) kopalni´, êród∏o ropy naftowej

lub gazu, kamienio∏om albo

ka˝de inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of

extraction of natural resources.

f) ein Bergwerk, ein Öl- oder

Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Stätte

der Ausbeutung von Bodenschätzen.

3. Plac budowy, prace budowlane lub instalacyjne stanowià zak∏ad tylko wtedy, gdy trwajà one

d∏u˝ej ni˝ dwanaÊcie miesi´cy.

(3) A building site or construction or installation project constitutes a permanent establishment only

if it lasts more than twelve months.

(3) Eine Bauausführung oder

Montage ist nur dann eine Betriebstätte, wenn ihre Dauer zwölf

Monate überschreitet.

4. Bez wzgl´du na poprzednie

postanowienia tego artyku∏u, okreÊlenie „zak∏ad” nie obejmuje

(4) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the

term ”permanent establishment”

shall be deemed not to include

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels

gelten nicht als Betriebstätten

a) u˝ytkowania placówek, które

s∏u˝à wy∏àcznie do sk∏adowania, wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów nale˝àcych do przedsi´biorstwa,

a) the use of facilities solely for

the purpose of storage, display or delivery of goods or

merchandise belonging to the

enterprise;

a) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung

oder Auslieferung von Gütern

oder Waren des Unternehmens benutzt werden;

b) utrzymywania zapasów dóbr

lub towarów nale˝àcych do

przedsi´biorstwa

wy∏àcznie

w celu sk∏adowania, wystawiania lub wydawania,

b) the maintenance of a stock of

goods or merchandise belonging to the enterprise solely

for the purpose of storage, display or delivery

b) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die

ausschließlich zur Lagerung,

Ausstellung oder Auslieferung

unterhalten werden;

c) utrzymywania zapasów dóbr

lub towarów nale˝àcych do

przedsi´biorstwa

wy∏àcznie

w celu przerobu przez inne

przedsi´biorstwo,

c) the maintenance of a stock of

goods or merchandise belonging to the enterprise solely

for the purpose of processing

by another enterprise;

c) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die

ausschließlich zu dem Zweck

unterhalten werden, durch ein

anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d) utrzymywania sta∏ej placówki

wy∏àcznie w celu zakupu dóbr

lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsi´biorstwa,

d) the maintenance of a fixed place of business solely for the

purpose of purchasing goods

or merchandise or of collecting information, for the enterprise;

d) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu

dem Zweck unterhalten wird,

für das Unternehmen Güter

oder Waren einzukaufen oder

Informationen zu beschaffen;

e) utrzymywania sta∏ej placówki

wy∏àcznie w celu prowadzenia

dla przedsi´biorstwa jakiejkolwiek innej dzia∏alnoÊci o charakterze przygotowawczym lub

pomocniczym,

e) the maintenance of a fixed place of business solely for the

purpose of carrying on, for the

enterprise, any other activity

of a preparatory or auxiliary

character;

e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu

dem Zweck unterhalten wird,

für das Unternehmen andere

Tätigkeiten auszuüben, die

vorbereitender Art sind oder

eine Hilfstätigkeit darstellen;

f) utrzymywania sta∏ej placówki

wy∏àcznie w celu prowadzenia

któregokolwiek rodzaju dzia∏alnoÊci, o jakich mowa w punktach a) do e), pod warunkiem

jednak, ˝e ca∏kowita dzia∏alnoÊç

tej placówki, wynikajàca z takiego po∏àczenia rodzajów dzia∏alnoÊci, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

f) the maintenance of a fixed place of business solely for any

combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a)

to (e), provided that the overall

activity of the fixed place of

business resulting from this

combination is of a preparatory or auxiliary character.

f) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu

dem Zweck unterhalten wird,

mehrere der unter lit. a) bis e)

genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass

die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung

vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt.

5. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pów 1 i 2, je˝eli osoba,

z wyjàtkiem niezale˝nego przedstawiciela w rozumieniu ust´pu 6,

dzia∏a w imieniu przedsi´biorstwa

oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pe∏nomocnictwo do zawierania umów w Umawiajàcym si´

Paƒstwie w imieniu przedsi´biorstwa, to uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo to posiada w tym Paƒstwie zak∏ad, w zakresie ka˝dego

rodzaju dzia∏alnoÊci, jakà osoba ta

podejmuje dla przedsi´biorstwa,

chyba ˝e czynnoÊci wykonywane

przez t´ osob´ ograniczajà si´ do

rodzajów dzia∏alnoÊci, wymienionych w ust´pie 4, które gdyby by∏y

wykonywanie za poÊrednictwem

sta∏ej placówki, nie powodowa∏yby uznania tej placówki za zak∏ad

na podstawie postanowieƒ tego

ust´pu.

(5) Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person — other than an agent

of an independent status to whom

paragraph 6 applies — is acting on

behalf of an enterprise and has,

and habitually exercises, in a Contracting State an authority to conclude contracts in the name of the

enterprise, that enterprise shall be

deemed to have a permanent establishment in that State in respect

of any activities which that person

undertakes for the enterprise,

unless the activities of such person

are limited to those mentioned in

paragraph 4 which, if exercised

through a fixed place of business,

would not make this fixed place of

business a permanent establishment under the provisions of that

paragraph.

(5) Ist eine Person — mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6 —

für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die

Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen,

und übt sie die Vollmacht dort

gewöhnlich aus, so wird das

Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von

der Person für das Unternehmen

ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebstätte, es sei denn, diese

Tätigkeiten beschränken sich auf

die in Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine

feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem

genannten Absatz nicht zu einer

Betriebstätte machten.

6. Nie uwa˝a si´, ˝e przedsi´biorstwo posiada zak∏ad w Umawiajàcym si´ Paƒstwie tylko z tego

powodu, ˝e wykonuje ono w tym

Paƒstwie czynnoÊci przez maklera,

generalnego komisanta albo przez

(6) An enterprise shall not be

deemed to have a permanent establishment in a Contracting State

merely because it carries on business in that State through a broker,

general commission agent or any

(6) Ein Unternehmen wird nicht

schon deshalb so behandelt, als

habe es eine Betriebstätte in

einem Vertragsstaat, weil es dort

seine Tätigkeit durch einen Makler,

Kommissionär oder einen anderen

jakiegokolwiek innego niezale˝nego przedstawiciela, pod warunkiem ˝e te osoby dzia∏ajà w ramach swojej zwyk∏ej dzia∏alnoÊci.

other agent of an independent status, provided that such persons

are acting in the ordinary course of

their business.

unabhängigen Vertreter ausübt,

sofern diese Personen im Rahmen

ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.

7. Fakt, ˝e spó∏ka majàca siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spó∏k´, która ma siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie albo która prowadzi dzia∏alnoÊç w tym drugim Paƒstwie

(przez posiadany tam zak∏ad albo

w inny sposób), nie wystarcza, aby

któràkolwiek z tych spó∏ek uwa˝aç

za zak∏ad drugiej spó∏ki.

(7) The fact that a company

which is a resident of a Contracting State controls or is controlled

by a company which is a resident

of the other Contracting State, or

which carries on business in that

other State (whether through

a permanent establishment or

otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

(7) Allein dadurch, dass eine in

einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist

oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder auf andere Weise)

ihre Tätigkeit ausübt, wird keine

der beiden Gesellschaften zur Betriebstätte der anderen.

Artyku∏ 6

Article 6

Artikel 6

Dochód z majàtku nieruchomego

Income from immovable property

Einkünfte aus unbeweglichem

Vermögen

1. Dochód osiàgany przez osob´ majàcà miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie z majàtku nieruchomego

(w∏àczajàc dochód z gospodarstwa

rolnego lub leÊnego) po∏o˝onego

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany

w tym drugim Paƒstwie.

(1) Income derived by a resident of a Contracting State from

immovable property (including income from agriculture or forestry)

situated in the other Contracting

State may be taxed in that other

State.

(1) Einkünfte, die eine in einem

Vertragsstaat ansässige Person

aus unbeweglichem Vermögen

(einschließlich der Einkünfte aus

land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen

Vertragsstaat liegt, dürfen im anderen Staat besteuert werden.

2. OkreÊlenie „majàtek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie

nadaje mu prawo tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, na terytorium

którego dany majàtek jest po∏o˝ony. OkreÊlenie to obejmuje w ka˝dym przypadku mienie przynale˝ne do majàtku nieruchomego, ˝ywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leÊnych, prawa,

do których majà zastosowanie

przepisy prawa powszechnego dotyczàce w∏asnoÊci ziemi, prawa

u˝ytkowania nieruchomoÊci, jak

równie˝ prawa do sta∏ych i zmiennych Êwiadczeƒ z tytu∏u eksploatacji lub prawa do eksploatacji z∏ó˝

mineralnych, êróde∏ i innych zasobów naturalnych; statki morskie,

statki ˝eglugi Êródlàdowej i statki

powietrzne nie stanowià majàtku

nieruchomego.

(2) The term ”immovable property” shall have the meaning

which it has under the law of the

Contracting State in which the property in question is situated. The

term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment

used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable

or fixed payments as consideration for the working of, or the right

to work, mineral deposits, sources

and other natural resources; ships,

boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.

(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen” hat die Bedeutung,

die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das

Vermögen liegt. Der Ausdruck

umfasst in jedem Fall das Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher

Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über

Grundstücke gelten, Nutzungsrechte

an unbeweglichem Vermögen sowie

Rechte auf veränderliche oder feste

Vergütungen für die Ausbeutung

oder das Recht auf Ausbeutung von

Mineralvorkommen, Quellen und

anderen Bodenschätzen; Schiffe und

Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

3. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ do dochodu osiàgni´tego

z bezpoÊredniego u˝ytkowania,

dzier˝awy lub innego rodzaju u˝ytkowania majàtku nieruchomego.

(3) The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or

use in any other form of immovable property.

(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte

aus der unmittelbaren Nutzung,

der Vermietung oder Verpachtung

sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 3

stosuje si´ równie˝ do dochodu

z majàtku nieruchomego przedsi´-

(4) The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to

the income from immovable pro-

(4) Die Absätze 1 und 3 gelten

auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unterneh-

biorstwa i do dochodu z majàtku

nieruchomego s∏u˝àcego do wykonywania wolnego zawodu.

perty of an enterprise and to income from immovable property

used for the performance of independent personal services.

mens und für Einkünfte aus unbeweglichem

Vermögen,

das

der

Ausübung einer selbständigen Arbeit

dient.

Artyku∏ 7

Article 7

Artikel 7

Zyski przedsi´biorstw

Business profits

Unternehmensgewinne

1. Zyski przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e przedsi´biorstwo

prowadzi w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad. Je˝eli przedsi´biorstwo wykonuje dzia∏alnoÊç w ten sposób,

to zyski przedsi´biorstwa mogà

byç opodatkowane w drugim Paƒstwie, jednak tylko w takiej mierze,

w jakiej mo˝na przypisaç je temu

zak∏adowi.

(1) The profits of an enterprise

of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the

enterprise carries on business in

the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise

carries on business as aforesaid,

the profits of the enterprise may

be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats dürfen

nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort

gelegene Betriebstätte aus. Übt

das Unternehmen seine Tätigkeit

auf diese Weise aus, so dürfen die

Gewinne des Unternehmens im

anderen Staat besteuert werden,

jedoch nur insoweit, als sie dieser

Betriebstätte zugerechnet werden

können.

2.

Je˝eli

przedsi´biorstwo

Umawiajàcego si´ Paƒstwa wykonuje dzia∏alnoÊç w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie poprzez po∏o˝ony tam zak∏ad, to, z zastrze˝eniem postanowieƒ ust´pu 3,

w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie nale˝y przypisaç takiemu zak∏adowi takie zyski, które móg∏by

on osiàgnàç, gdyby wykonywa∏ takà samà lub podobnà dzia∏alnoÊç

w takich samych lub podobnych

warunkach

jako

samodzielne

przedsi´biorstwo i by∏ ca∏kowicie

niezale˝ny w stosunkach z przedsi´biorstwem, którego jest zak∏adem.

(2) Subject to the provisions of

paragraph 3, where an enterprise

of a Contracting State carries on

business in the other Contracting

State through a permanent establishment situated therein, there

shall in each Contracting State be

attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were

a distinct and separate enterprise

engaged in the same or similar activities under the same or similar

conditions and dealing wholly independently with the enterprise of

which it is a permanent establishment.

(2) Übt ein Unternehmen eines

Vertragsstaats seine Tätigkeit im

anderen Vertragsstaat durch eine

dort gelegene Betriebstätte aus,

so werden vorbehaltlich des Absatzes 3 in jedem Vertragsstaat

dieser Betriebstätte die Gewinne

zugerechnet, die sie hätte erzielen

können, wenn sie eine gleiche

oder ähnliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen

als selbständiges Unternehmen

ausgeübt hätte und im Verkehr mit

dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie ist, völlig unabhängig gewesen wäre.

3. Przy ustalaniu zysków zak∏adu dopuszcza si´ odliczanie nak∏adów ponoszonych na rzecz tego

zak∏adu, w∏àcznie z kosztami zarzàdzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezale˝nie od tego,

czy powsta∏y w tym Paƒstwie,

w którym po∏o˝ony jest zak∏ad, czy

gdzie indziej.

(3) In determining the profits of

a permanent establishment, there

shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for

the purposes of the permanent establishment, including executive

and general administrative expenses so incurred, whether in the

State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte werden

die für diese Betriebstätte entstandenen

Aufwendungen,

einschließlich der Geschäftsführungsund allgemeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, gleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem

die Betriebstätte liegt, oder anderswo entstanden sind.

4. Je˝eli w Umawiajàcym si´

Paƒstwie istnieje zwyczaj ustalania

zysków zak∏adu przez podzia∏ ca∏kowitych zysków przedsi´biorstwa

na jego poszczególne cz´Êci, to postanowienia ust´pu 2 nie wykluczajà ustalenia przez to Umawiajàce si´ Paƒstwo zysku do opodatkowania wed∏ug zwykle stosowanego podzia∏u; sposób stosowanego

(4) Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed

to a permanent establishment on

the basis of an apportionment of

the total profits of the enterprise to

its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining

the profits to be taxed by such an

(4) Soweit es in einem Vertragsstaat üblich ist, die einer Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne durch Aufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf

seine einzelnen Teile zu ermitteln,

schließt Absatz 2 nicht aus, dass

dieser Vertragsstaat die zu besteuernden Gewinne nach der

üblichen Aufteilung ermittelt; die

podzia∏u zysku musi jednak byç taki, ˝eby wynik by∏ zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule.

apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be

such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article.

gewählte Gewinnaufteilung muss

jedoch derart sein, dass das Ergebnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt.

5. Nie mo˝na przypisaç zak∏adowi zysku tylko z tytu∏u samego

zakupu dóbr lub towarów przez ten

zak∏ad dla przedsi´biorstwa.

(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment

by reason of the mere purchase by

that permanent establishment of

goods or merchandise for the enterprise.

(5) Auf Grund des bloßen Einkaufs von Gütern oder Waren

für das Unternehmen wird einer

Betriebstätte kein Gewinn zugerechnet.

6. Przy stosowaniu poprzednich ust´pów ustalanie zysków zak∏adu powinno byç dokonywane

ka˝dego roku w taki sam sposób,

chyba ˝e istniejà uzasadnione powody, aby postàpiç inaczej.

(6) For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to

be attributed to the permanent establishment shall be determined

by the same method year by year

unless there is good and sufficient

reason to the contrary.

(6) Bei der Anwendung der vorstehenden Absätze sind die der

Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf dieselbe Art

zu ermitteln, es sei denn, dass ausreichende Gründe dafür bestehen,

anders zu verfahren.

7. Je˝eli w zyskach mieszczà

si´ dochody, które zosta∏y odr´bnie uregulowane w innych artyku∏ach niniejszej umowy, to postanowienia tych innych artyku∏ów nie

b´dà naruszane przez postanowienia tego artyku∏u.

(7) Where profits include items

of income which are dealt with separately in other Articles of this

Agreement, then the provisions of

those Articles shall not be affected

by the provisions of this Article.

(7) Gehören zu den Gewinnen

Einkünfte, die in anderen Artikeln

dieses Abkommens behandelt

werden, so werden die Bestimmungen jener Artikel durch die Bestimmungen dieses Artikels nicht

berührt.

8. OkreÊlenie „zyski” u˝yte

w tym artykule obejmuje zyski

osiàgni´te przez wspólnika z tytu∏u

jego uczestnictwa w spó∏ce osobowej lub w ka˝dym innym zrzeszeniu osób, które dla celów podatkowych traktowane jest w identyczny

sposób, a w przypadku Austrii —

zyski osiàgni´te z tytu∏u uczestnictwa w spó∏ce cichej (stille Gesellschaft) utworzonej na podstawie

prawa austriackiego.

(8) The term ”profits” as used

in this Article includes the profits

derived by any partner from his

participation in a partnership and

in any other body of persons

which is treated in the same way

for tax purposes, and in the case of

Austria, from a participation in

a sleeping partnership (Stille Gesellschaft) created under Austrian

law.

(8) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Gewinne”

umfasst auch Gewinne eines Gesellschafters aus seiner Beteiligung an einer Personengesellschaft und einer anderen steuerlich gleichbehandelten Personenvereinigung und im Fall Österreichs auch aus der Beteiligung an

einer stillen Gesellschaft des österreichischen Rechts.

Artyku∏ 8

Article 8

Artikel 8

Transport ˝eglugi morskiej

i ˝eglugi Êródlàdowej

oraz transport powietrzny

Shipping, inland waterways

transport and air transport

Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt

und Luftfahrt

1. Zyski osiàgane z eksploatacji

statków morskich lub statków powietrznych w transporcie mi´dzynarodowym podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, w którym znajduje

si´ miejsce faktycznego zarzàdu

przedsi´biorstwa.

(1) Profits from the operation

of ships or aircraft in international

traffic shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective management of the

enterprise is situated.

(1) Gewinne aus dem Betrieb

von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr

dürfen nur in dem Vertragsstaat

besteuert werden, in dem sich der

Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

2. Zyski osiàgane z eksploatacji

statków w ˝egludze Êródlàdowej

podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(2) Profits from the operation

of boats engaged in inland waterways transport shall be taxable only in the Contracting State in which

the place of effective management

of the enterprise is situated.

(2) Gewinne aus dem Betrieb

von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, dürfen nur in dem

Vertragsstaat besteuert werden, in

dem sich der Ort der tatsächlichen

Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

3. JeÊli miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa ˝eglugi

morskiej lub przedsi´biorstwa ˝eglugi Êródlàdowej znajduje si´ na

pok∏adzie statku morskiego lub

statku ˝eglugi Êródlàdowej, to

uwa˝a si´, ˝e znajduje si´ ono

w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym znajduje si´ port macierzysty statku morskiego lub statku

˝eglugi Êródlàdowej, lub je˝eli statek morski lub statek ˝eglugi Êródlàdowej nie ma portu macierzystego, to w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym osoba eksploatujàca statek morski lub statek ˝eglugi Êródlàdowej ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

(3) If the place of effective management of a shipping enterprise

or of an inland waterways transport enterprise is aboard a ship or

boat, then it shall be deemed to be

situated in the Contracting State in

which the home harbour of the

ship or boat is situated, or if there

is no such home harbour, in the

Contracting State of which the

operator of the ship or boat is a resident.

(3) Befindet sich der Ort der

tatsächlichen

Geschäftsleitung

eines Unternehmens der See- oder

Binnenschifffahrt an Bord eines

Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Schiffes liegt, oder,

wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in

dem die Person ansässig ist, die

das Schiff betreibt.

4. Postanowienia ust´pu 1 stosuje si´ równie˝ do zysków pochodzàcych z uczestnictwa w umowie

poolowej, we wspólnym przedsi´biorstwie lub mi´dzynarodowym

zwiàzku eksploatacyjnym.

(4) The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits

from the participation in a pool,

a joint business or an international

operating agency.

(4) Absatz 1 gilt auch für Gewinne aus der Beteiligung an

einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen

Betriebsstelle.

5. W rozumieniu tego artyku∏u,

zyski osiàgane z eksploatacji statków morskich lub statków powietrznych w transporcie mi´dzynarodowym obejmujà

(5) For the purpose of this Article, profits from the operation of

ships or aircraft in international

traffic include

(5) Im Sinne dieses Artikels

umfassen Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen und Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr auch

a) zyski osiàgane z najmu samych

statków morskich lub statków

powietrznych bez za∏ogi i

a) profits from the rental on a bareboat basis of ships or aircraft; and

a) Gewinne aus der Vercharterung von leeren Seeschiffen

oder Luftfahrzeugen; und

b) zyski osiàgane z u˝ytkowania,

utrzymywania lub najmu kontenerów (w∏àczajàc przyczepy

i zwiàzane z nimi urzàdzenia

s∏u˝àce do transportu kontenerów) stosowanych do transportu dóbr lub towarów,

b) profits from the use, maintenance or rental of containers

(including trailers and related

equipment for the transport of

containers) used for the transport of goods or merchandise,

b) Gewinne aus der Benutzung,

der Instandhaltung oder der

Vermietung von Containern

(einschließlich Anhängern und

den mit dem Transport von

Containern verbundenen Ausrüstungen), die für die Beförderung von Gütern oder Waren verwendet werden,

je˝eli taki najem lub u˝ytkowanie,

utrzymywanie albo najem ma

w danym przypadku charakter

uboczny w stosunku do eksploatacji statków morskich lub statków powietrznych w transporcie

mi´dzynarodowym.

where such rental or such use,

maintenance or rental, as the case may be, is incidental to the

operation of ships or aircraft in international traffic.

sofern die Benutzung, die Instandhaltung oder die Vermietung oder

Vercharterung gelegentlich neben dem Betrieb von Seeschiffen

oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr erfolgt.

Artyku∏ 9

Article 9

Artikel 9

Przedsi´biorstwa powiàzane

Associated enterprises

Verbundene Unternehmen

1. Je˝eli

a) przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa uczestniczy

bezpoÊrednio lub poÊrednio

w zarzàdzaniu, kontroli lub

w kapitale przedsi´biorstwa

drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa albo

(1) Where

a) an enterprise of a Contracting

State participates directly or

indirectly in the management,

control or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

(1) Wenn

a) ein Unternehmen eines Vertragsstaats unmittelbar oder

mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle oder dem

Kapital eines Unternehmens

des anderen Vertragsstaats beteiligt ist oder

b) te same osoby uczestniczà bezpoÊrednio lub poÊrednio w zarzàdzaniu, kontroli lub w kapitale przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa i przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa

b) the same persons participate

directly or indirectly in the management, control or capital of

an enterprise of a Contracting

State and an enterprise of the

other Contracting State,

b) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der

Geschäftsleitung, der Kontrolle

oder dem Kapital eines Unternehmens eines Vertragsstaats

und eines Unternehmens des

anderen Vertragsstaats beteiligt sind

i je˝eli w jednym i w drugim przypadku mi´dzy dwoma przedsi´biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych i finansowych

zostanà umówione lub narzucone

warunki, które ró˝nià si´ od warunków, które ustali∏yby mi´dzy

sobà niezale˝ne przedsi´biorstwa, wówczas zyski, które osiàgn´∏oby jedno z przedsi´biorstw

bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiàgn´∏o,

mogà byç uznane za zyski tego

przedsi´biorstwa i odpowiednio

opodatkowane.

and in either case conditions are

made or imposed between the

two enterprises in their commercial or financial relations which

differ from those which would be

made between independent enterprises, then any profits which

would, but for those conditions,

have accrued to one of the enterprises, but by reason of those

conditions, have not so accrued,

may be included in the profits of

that enterprise and taxed accordingly.

und in diesen Fällen die beiden

Unternehmen in ihren kaufmännischen oder finanziellen

Beziehungen an vereinbarte oder

auferlegte Bedingungen gebunden sind, die von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren

würden, so dürfen die Gewinne,

die eines der Unternehmen ohne

diese Bedingungen erzielt hätte,

wegen dieser Bedingungen aber

nicht erzielt hat, den Gewinnen

dieses Unternehmens zugerechnet und entsprechend besteuert

werden.

2. Je˝eli Umawiajàce si´ Paƒstwo w∏àcza do zysków w∏asnego

przedsi´biorstwa i odpowiednio

opodatkowuje równie˝ zyski przedsi´biorstwa drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa, z tytu∏u których

przedsi´biorstwo to zosta∏o opodatkowane w tym drugim Paƒstwie, a zyski w ten sposób po∏àczone sà zyskami, które osiàgn´∏oby przedsi´biorstwo pierwszego

Paƒstwa, gdyby warunki ustalone

mi´dzy oboma przedsi´biorstwami by∏y takie, jak mi´dzy przedsi´biorstwami niezale˝nymi, wtedy to

drugie Paƒstwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w tym Paƒstwie. Przy

ustalaniu takiej korekty b´dà odpowiednio uwzgl´dniane inne postanowienia niniejszej umowy, a w∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´

Paƒstw b´dà w razie koniecznoÊci

porozumiewaç si´ ze sobà bezpoÊrednio.

(2) Where a Contracting State

includes in the profits of an enterprise of that State — and taxes accordingly — profits on which an

enterprise of the other Contracting

State has been charged to tax in

that other State and the profits so

included are profits which would

have accrued to the enterprise of

the first-mentioned State if the

conditions made between the two

enterprises had been those which

would have been made between

independent enterprises, then that

other State shall make an appropriate adjustment to the amount of

the tax charged therein on those

profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to

the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall

if necessary consult each other.

(2) Werden in einem Vertragsstaat den Gewinnen eines Unternehmens dieses Staates Gewinne

zugerechnet — und entsprechend

besteuert—, mit denen ein Unternehmen des anderen Vertragsstaats in diesem Staat besteuert worden ist, und handelt es sich bei den

zugerechneten Gewinnen um solche, die das Unternehmen des erstgenannten Staates erzielt hätte,

wenn die zwischen den beiden

Unternehmen vereinbarten Bedingungen die gleichen gewesen

wären, die unabhängige Unternehmen miteinander vereinbaren

würden, so nimmt der andere

Staat eine entsprechende Änderung der dort von diesen Gewinnen erhobenen Steuer vor. Bei dieser Änderung sind die übrigen Bestimmungen dieses Abkommens

zu berücksichtigen; erforderlichenfalls werden die zuständigen

Behörden der Vertragsstaaten einander konsultieren.

Artyku∏ 10

Article 10

Artikel 10

Dywidendy

Dividends

Dividenden

1. Dywidendy wyp∏acane przez

spó∏k´ majàcà siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osobie majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other

Contracting State may be taxed in

that other State.

(1) Dividenden, die eine in

einem Vartragsstaat ansässige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt,

dürfen im anderen Staat besteuert

werden.

2. Jednak˝e dywidendy takie

mogà byç opodatkowane tak˝e

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma swojà siedzib´,

i zgodnie z prawem tego Paƒstwa,

ale je˝eli osoba uprawniona do dywidend ma miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek tak

ustalony nie mo˝e przekroczyç

(2) However, such dividends

may also be taxed in the Contracting State of which the company

paying the dividends is a resident

and according to the laws of that

State, but if the beneficial owner of

the dividends is a resident of the

other Contracting State, the tax so

charged shall not exceed

(2) Diese Dividenden dürfen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in

dem die die Dividenden zahlende

Gesellschaft ansässig ist, nach

dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf aber,

wenn der Nutzungsberechtigte der

Dividenden eine im anderen Staat

ansässige Person ist, nicht übersteigen

a) 5 % kwoty dywidend brutto, je˝eli osobà uprawnionà jest

spó∏ka (inna ni˝ spó∏ka osobowa), której bezpoÊredni udzia∏

w kapitale spó∏ki wyp∏acajàcej

dywidendy wynosi co najmniej

10 %,

a) 5 per cent of the gross amount

of the dividends if the beneficial owner is a company (other

than a partnership) which

holds directly at least 10 per

cent of the capital of the company paying the dividends;

a) 5 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn

der Nutzungsberechtigte eine

Gesellschaft (jedoch keine Personengesellschaft) ist, die unmittelbar über mindestens 10

vom Hundert des Kapitals der

die Dividenden zahlenden Gesellschaft verfügt;

b) 15 % kwoty dywidend brutto

we wszystkich pozosta∏ych

przypadkach.

b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other

cases.

b) 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen

anderen Fällen.

Postanowienia tego ust´pu nie

dotyczà opodatkowania spó∏ki

w odniesieniu do zysków, z których

dywidendy sà wyp∏acane.

This paragraph shall not affect

the taxation of the company in respect of the profits out of which

the dividends are paid.

Dieser Absatz berührt nicht die

Besteuerung der Gesellschaft in

Bezug auf die Gewinne, aus denen

die Dividenden gezahlt werden.

3. OkreÊlenie „dywidendy”

u˝yte w tym artykule oznacza dochód z akcji, akcji gratisowych,

praw do udzia∏u w zysku, akcji

w górnictwie, akcji cz∏onków-za∏o˝ycieli lub innych praw, z wyjàtkiem wierzytelnoÊci, do udzia∏u

w zyskach, jak równie˝ dochód

z innych praw w spó∏ce, który wed∏ug prawa podatkowego Paƒstwa, w którym spó∏ka wyp∏acajàca dywidendy ma siedzib´, jest

pod wzgl´dem podatkowym traktowany jak dochód z akcji.

(3) The term ”dividends” as

used in this Article means income

from shares, ”jouissance” shares

or ”jouissance” rights, mining

shares, founders’ shares or other

rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights

which is subjected to the same taxation treatment as income from

shares by the laws of the State of

which the company making the distribution is a resident.

(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Dividenden”

bedeutet Einkünfte aus Aktien, Genussaktien oder Genussscheinen,

Kuxen, Gründeranteilen oder anderen Rechten — ausgenommen

Forderungen — mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem Recht des

Staates, in dem die ausschüttende

Gesellschaft ansässig ist, den

Einkünften aus Aktien steuerlich

gleichgestellt sind.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2

nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do dywidend, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, wykonuje w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

znajduje si´ siedziba spó∏ki wyp∏acajàcej dywidendy, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim

po∏o˝ony bàdê wykonuje w tym

drugim Paƒstwie wolny zawód za

pomocà po∏o˝onej tam sta∏ej placówki i gdy udzia∏, z tytu∏u którego

wyp∏aca si´ dywidendy, faktycznie

wià˝e si´ z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim

przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the

beneficial owner of the dividends,

being a resident of a Contracting

State, carries on business in the

other Contracting State of which

the company paying the dividends

is a resident, through a permanent

establishment situated therein, or

performs in that other State independent personal services from

a fixed base situated therein, and

the holding in respect of which the

dividends are paid is effectively

connected with such permanent

establishment or fixed base. In

such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may

be, shall apply.

(4) Die Absätze 1 und 2 sind

nicht anzuwenden, wenn der in

einem Vertragsstaat ansässige

Nutzungsberechtigte im anderen

Vertragsstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft

ansässig ist, eine gewerbliche

Tätigkeit durch eine dort gelegene

Betriebstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene

feste Einrichtung ausübt und die

Beteiligung, für die die Dividenden

gazahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist

Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

5. Je˝eli spó∏ka, której siedziba

znajduje si´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, osiàga zyski lub dochody z drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa, wówczas to drugie Paƒstwo nie mo˝e ani obcià˝aç podatkiem dywidend wyp∏acanych przez

t´ spó∏k´, z wyjàtkiem przypadku,

gdy takie dywidendy sà wyp∏acane

osobie majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym drugim

Paƒstwie, lub przypadku, gdy

udzia∏, z tytu∏u którego dywidendy

sà wyp∏acane, faktycznie wià˝e si´

z dzia∏alnoÊcià zak∏adu lub sta∏ej

placówki po∏o˝onej w drugim Paƒstwie, ani te˝ obcià˝aç niewydzielonych zysków spó∏ki podatkiem

od niewydzielonych zysków, nawet

kiedy wyp∏acone dywidendy lub

niewydzielone zyski ca∏kowicie lub

cz´Êciowo pochodzà z zysków albo

dochodów osiàgni´tych w tym

drugim Paƒstwie.

(5) Where a company which is

a resident of a Contracting State

derives profits or income from the

other Contracting State, that other

State may not impose any tax on

the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that

other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in

that other State, nor subject the

company’s undistributed profits to

a tax the company’s undistributed

profits, even if the dividends paid

or the undistributed profits consist

wholly or partly of profits or income arising in such other State.

(5) Bezieht eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft

Gewinne oder Einkünfte aus dem

anderen Vertragsstaat, so darf dieser andere Staat weder die von der

Gesellschaft gezahlter Dividenden

besteuern, es sei denn, dass diese

Dividenden an eine im anderen

Staat ansässige Person gezahlt

werden oder dass die Beteiligung,

für die die Dividenden gezahlt werden, tatsächlich zu einer im anderen Staat gelegenen Betriebstätte

oder festen Einrichtung gehört,

noch Gewinne der Gesellschaft

einer Steuer für nichtausgeschüttete Gewinne unterwerfen,

selbst wenn die gezahlten Dividenden oder die nichtausgeschütteten

Gewinne ganz oder teilweise aus

im anderen Staat erzielten Gewinnen oder Einkünften bestehen.

Artyku∏ 11

Article 11

Artikel 11

Odsetki

Interest

Zinsen

1. Odsetki, które powstajà

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i sà

wyp∏acane osobie majàcej miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

mogà byç opodatkowane w tym

drugim Paƒstwie.

(1) Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of

the other Contracting State may be

taxed in that other State.

(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine

im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, dürfen

im anderen Staat besteuert werden.

2. Jednak˝e takie odsetki mogà

byç tak˝e opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

powstajà, i zgodnie z ustawodawstwem tego Paƒstwa, ale je˝eli

osoba uprawniona do odsetek ma

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, to podatek w ten sposób

wymierzony nie mo˝e przekroczyç

5 % kwoty brutto tych odsetek.

W∏aÊciwe organy Umawiajàcych

si´ Paƒstw rozstrzygnà, w drodze

wzajemnego porozumienia, sposób stosowania tego ograniczenia.

(2) However, such interest may

also be taxed in the Contracting

State in which it arises and according to the laws of that State, but if

the beneficial owner of the interest

is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall

not exceed 5 per cent of the gross

amount of the interest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation.

(2) Diese Zinsen dürfen jedoch

auch in dem Vertragsstaat, aus

dem sie stammen, nach dem

Recht dieses Staates besteuert

werden; die Steuer darf aber,

wenn der Nutzungsberechtigte der

Zinsen eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person ist, 5 vom

Hundert des Bruttobetrags der Zinsen

nicht

übersteigen.

Die

zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln im gegenseitigen Einvernehmen wie diese Begrenzungsbestimmung durchzuführen ist.

3. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 2, wszelkie odsetki,

o których mowa w ust´pie 1, podlegajà

opodatkowaniu

tylko

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

w którym odbiorca ma miejsce zamieszkania lub siedzib´, je˝eli odbiorca jest osobà uprawnionà do

tych odsetek, a odsetki sà wyp∏acane

(3) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, any such interest referred to in paragraph 1

shall be taxable only in the Contracting State of which the recipient is a resident, if such recipient

is the beneficial owner of the interest and if such interest is paid

(3) Ungeachtet des Absatzes 2

dürfen die in Absatz 1 genannten

Zinsen nur in dem Vertragsstaat

besteuert werden, in dem der

Empfänger ansässig ist, wenn der

Empfänger der Zinsen der Nutzungsberechtigte ist und die Zinsen gezahlt werden

a) na rzecz Rzàdu Rzeczypospolitej Polskiej lub Rzàdu Republiki

Austrii,

a) to the Government of the Republic of Poland or to the Government of the Republic of

Austria;

a) an die Regierung der Republik

Polen oder die Regierung der

Republik Österreich;

b) w zwiàzku z po˝yczkà dowolnego rodzaju przyznanà, zabezpieczonà lub gwarantowanà

przez

instytucj´

publicznà

w celu promocji eksportu,

b) on a loan of whatever kind

granted, insured or guaranteed by a public institution

for purposes of promoting

exports;

b) für ein Darlehen jeder Art, das

von einer öffentlichen Einrichtung zum Zwecke der

Exportförderung gewährt, besichert oder garantiert wird;

c) w zwiàzku ze sprzeda˝à na kredyt urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego,

c) in connection with the sale on

credit of any industrial, commercial or scientific equipment;

c) im Zusammenhang mit dem

Verkauf gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen auf Kredit;

d) w zwiàzku z po˝yczkà dowolnego rodzaju przyznanà przez

bank.

d) on any loan of whatever kind

granted by a bank.

d) für ein von einer Bank gewährtes Darlehen jeder Art.

4. U˝yte w tym artykule okreÊlenie „odsetki” oznacza dochód

z wszelkiego rodzaju wierzytelnoÊci zarówno zabezpieczonych, jak

i niezabezpieczonych hipotekà lub

prawem do uczestniczenia w zyskach d∏u˝nika, a w szczególnoÊci

dochody z po˝yczek rzàdowych

oraz dochody z obligacji lub skryptów d∏u˝nych, w∏àcznie z premiami

i nagrodami zwiàzanymi z takimi

po˝yczkami, obligacjami lub skryptami d∏u˝nymi. Op∏at karnych z tytu∏u opóênionej zap∏aty nie uwa˝a

si´ za odsetki w rozumieniu tego

artyku∏u.

(4) The term ”interest” as used

in this Article means income from

debt-claims of every kind, whether

or not secured by mortgage and

whether or not carrying a right to

participate in the debtor’s profits,

and in particular, income from government securities and income

from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or

debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded

as interest for the purpose of this

Article.

(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen” bedeutet Einkünfte aus Forderungen

jeder Art, auch wenn die Forderungen

durch

Pfandrechte

an

Grundstücken gesichert oder mit

einer Beteiligung am Gewinn des

Schuldners ausgestattet sind, und

insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschließlich der damit

verbundenen Aufgelder und der

Gewinne aus Losanleihen. Zuschläge für verspätete Zahlung

gelten nicht als Zinsen im Sinne

dieses Artikels.

5. Postanowienia ust´pów 1, 2

i 3 nie majà zastosowania, je˝eli

osoba uprawniona do tych odsetek, majàca miejsce zamieszkania

lub siedzib´ w Umawiajàcym si´

Paƒstwie, prowadzi w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym powstajà odsetki, dzia∏alnoÊç

gospodarczà poprzez zak∏ad tam

po∏o˝ony bàdê wykonuje tam wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki i je˝eli wierzytelnoÊç, z tytu∏u której p∏acone sà odsetki, jest

faktycznie zwiàzana z takim zak∏adem lub sta∏à placówkà. W takim

przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

(5) The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if

the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State in

which the interest arises, through

a permanent establishment situated therein, or performs in that

other State independent personal

services from a fixed base situated

therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid

is effectively connected with such

permanent establishment or fixed

base. In such case the provisions

of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

(5) Die Absätze 1, 2 und 3 sind

nicht anzuwenden, wenn der in

einem Vertragsstaat ansässige

Nutzungsberechtigte im anderen

Vertragsstaat, aus dem die Zinsen

stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine selbständige

Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die

Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser

Betriebstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14

anzuwenden.

6. Uwa˝a si´, ˝e odsetki powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli p∏atnikiem jest osoba

majàca miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w tym Paƒstwie. Je˝eli

jednak osoba wyp∏acajàca odsetki,

bez wzgl´du na to, czy ma ona

miejsce zamieszkania lub siedzib´

(6) Interest shall be deemed to

arise in a Contracting State when

the payer is a resident of that State. Where, however, the person

paying the interest, whether he is

a resident of a Contracting State or

not, has in a Contracting State

a permanent establishment or a fi-

(6) Zinsen gelten dann als aus

einem Vertragsstaat stammend,

wenn der Schuldner eine in diesem Staat ansässige Person ist.

Hat aber der Schuldner der Zinsen,

ohne Rücksicht darauf, ob er in

einem Vertragsstaat ansässig ist

oder nicht, in einem Vertragsstaat

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´,

w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià których

powsta∏o zobowiàzanie, z tytu∏u

którego sà wyp∏acane odsetki, i zap∏ata tych odsetek jest pokrywana

przez ten zak∏ad lub sta∏à placówk´, to uwa˝a si´, ˝e odsetki takie

powstajà w Paƒstwie, w którym

po∏o˝ony jest zak∏ad lub sta∏a placówka.

xed base in connection with which

the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and

such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which

the permanent establishment or fixed base is situated.

eine Betriebstätte oder feste Einrichtung und ist die Schuld, für die

die

Zinsen

gezahlt

werden,

für Zwecke der Betriebstätte oder

der festen Einrichtung eingegangen worden, so gelten die Zinsen

als aus dem Vertragsstaat stammend, in dem die Betriebstätte

oder die feste Einrichtung liegt.

7. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem

a osobà uprawnionà do odsetek

lub mi´dzy nimi a osobà trzecià

kwota odsetek zwiàzanych z zad∏u˝eniem, z tytu∏u którego sà wyp∏acane, przekracza kwot´, która by∏aby uzgodniona pomi´dzy p∏atnikiem a osobà uprawnionà do odsetek bez takich powiàzaƒ, wówczas postanowienia tego artyku∏u

majà zastosowanie tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim

przypadku nadp∏acona cz´Êç podlega opodatkowaniu w ka˝dym

Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem i z uwzgl´dnieniem odpowiednich postanowieƒ

niniejszej umowy.

(7) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some

other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds

the amount which would have been agreed upon by the payer and

the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.

In such case, the excess part of the

payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being

had to the other provisions of this

Agreement.

(7) Bestehen zwischen dem

Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem

von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen

deshalb die Zinsen, gemessen an

der zu Grunde liegenden Forderung, den Betrag, den Schuldner

und Nutzungsberechtigter ohne

diese Beziehungen vereinbart

hätten, so wird dieser Artikel nur

auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht

eines jeden Vertragsstaats und

unter Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert werden.

Artyku∏ 12

Article 12

Artikel 12

Nale˝noÊci licencyjne

Royalties

Lizenzgebühren

1. Nale˝noÊci licencyjne powstajàce w Umawiajàcym si´ Paƒstwie i wyp∏acane osobie uprawnionej majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mogà byç

opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

(1) Royalties arising in a Contracting State and beneficially

owned by a resident of the other

Contracting State may be taxed in

that other State.

(1) Lizenzgebühren, die aus

einem Vertragsstaat stammen und

an eine im anderen Vertragsstaat

ansässige Person gezahlt werden,

dürfen im anderen Staat besteuert

werden.

2. Jednak˝e nale˝noÊci, o których mowa w ust´pie 1, mogà byç

równie˝ opodatkowane w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

powstajà, i zgodnie z prawem tego

Paƒstwa, ale je˝eli odbiorca jest

w∏aÊcicielem nale˝noÊci licencyjnych, podatek w ten sposób ustalony nie mo˝e przekroczyç 5 %

kwoty nale˝noÊci licencyjnych

brutto.

(2) However, the royalties referred to in paragraph 1 may also

be taxed in the Contracting State

in which they arise and according

to the laws of that State, but if the

recipient is the beneficial owner of

the royalties the tax so charged

shall not exceed 5 per cent of the

gross amount of the royalties.

(2)

Diese

Lizenzgebühren

dürfen jedoch auch in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen,

nach dem Recht dieses Staates besteuert werden; die Steuer darf

aber, wenn der Empfänger der Lizenzgebühren der Nutzungsberechtigte ist, 5 vom Hundert des

Bruttobetrags der Lizenzgebühren

nicht übersteigen.

3. OkreÊlenie „nale˝noÊci licencyjne” u˝yte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju nale˝noÊci

p∏acone za u˝ytkowanie lub prawo

do u˝ytkowania wszelkich praw

autorskich do dzie∏a literackiego,

artystycznego lub naukowego,

(3) The term ”royalties” as

used in this Article means payments of any kind received as

a consideration for the use of, or

the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any

(3) Der in diesem Artikel verwendete

Ausdruck

”Lizenzgebühren” bedeutet Vergütungen

jeder Art, die für die Benutzung

oder für das Recht auf Benutzung

von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissen-

w∏àcznie z filmami dla kin, wszelkiego patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak równie˝ za u˝ytkowanie lub prawo do u˝ytkowania jakiegokolwiek urzàdzenia przemys∏owego, handlowego lub naukowego lub za korzystanie z doÊwiadczenia w dziedzinie przemys∏owej, handlowej lub naukowej.

patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right

to use any industrial, commercial,

or scientific equipment or for information

concerning

industrial,

commercial or scientific experience.

schaftlichen

Werken,

einschließlich kinematografischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren,

oder für die Benutzung oder das

Recht auf Benutzung gewerblicher,

kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen oder für die

Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.

4. Postanowienia ust´pów 1 i 2

nie majà zastosowania, je˝eli osoba uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych, majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, prowadzi

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, z którego pochodzà nale˝noÊci licencyjne, dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony bàdê wykonuje wolny zawód

za pomocà sta∏ej placówki, a prawa lub majàtek, z tytu∏u których

wyp∏acane sà nale˝noÊci licencyjne, faktycznie wià˝à si´ z dzia∏alnoÊcià tego zak∏adu lub sta∏ej placówki. W takim przypadku stosuje

si´ postanowienia artyku∏u 7 lub

artyku∏u 14.

(4) The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if

the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State in

which the royalties arise, through

a permanent establishment situated therein, or performs in that

other State independent personal

services from a fixed base situated

therein, and the right or property

in respect of which the royalties

are paid is effectively connected

with such permanent establishment or fixed base. In such case

the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

(4) Die Absätze 1 und 2 sind

nicht anzuwenden, wenn der in

einem Vertragsstaat ansässige

Nutzungsberechtigte im anderen

Vertragsstaat, aus dem die Lizenzgebühren stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine

selbständige Arbeit durch eine

dort gelegene feste Einrichtung

ausübt und die Rechte oder

Vermögenswerte, für die die Lizenzgebühren

gezahlt

werden,

tatsächlich zu dieser Betriebstätte

oder festen Einrichtung gehören.

In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

5. Uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci licencyjne powstajà w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, gdy p∏atnikiem

jest osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym

Paƒstwie. Je˝eli jednak osoba wyp∏acajàca nale˝noÊci licencyjne,

bez wzgl´du na to, czy ma ona

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie, posiada w Umawiajàcym si´ Paƒstwie zak∏ad lub sta∏à placówk´,

w zwiàzku z którymi powsta∏ obowiàzek zap∏aty tych nale˝noÊci,

i nale˝noÊci te sà ponoszone przez

ten zak∏ad lub sta∏à placówk´,

wówczas uwa˝a si´, ˝e nale˝noÊci

licencyjne powstajà w Paƒstwie,

w którym znajduje si´ zak∏ad lub

sta∏a placówka.

(5) Royalties shall be deemed

to arise in a Contracting State

when the payer is a resident of that

State. Where, however, the person

paying the royalties, whether he is

a resident of a Contracting State or

not, has in a Contracting State

a permanent establishment or a fixed base in connection with which

the liability to pay the royalties

was incurred, and such royalties

are borne by such permanent establishment or fixed base, then such

royalties shall be deemed to arise

in the State in which the permanent establishment or fixed base is

situated.

(5)

Lizenzgebühren

gelten

dann als aus einem Vertragsstaat

stammend, wenn der Schuldner

eine in diesem Staat ansässige

Person ist. Hat aber der Schuldner

der Lizenzgebühren, ohne Rücksicht darauf, ob er in einem Vertragsstaat ansässig ist oder nicht,

in einem Vertragsstaat eine Betriebstätte oder eine feste Einrichtung und ist die Verpflichtung,

für die die Lizenzgebühren gezahlt

werden, für Zwecke der Betriebstätte oder der festen Einrichtung eingegangen worden und

trägt die Betriebstätte oder die feste

Einrichtung

die

Lizenzgebühren, so gelten die Lizenzgebühren als aus dem Staat stammend, in dem die Betriebstätte

oder feste Einrichtung liegt.

6. Je˝eli w wyniku szczególnych powiàzaƒ mi´dzy p∏atnikiem

a osobà uprawnionà do nale˝noÊci

licencyjnych lub mi´dzy nimi

a osobà trzecià kwota nale˝noÊci licencyjnych p∏acona za u˝ytkowanie, prawo lub informacj´ przekracza kwot´, którà p∏atnik i osoba

(6) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some

other person, the amount of the

royalties, having regard to the use,

right or information for which they

are paid, exceeds the amount

(6) Bestehen zwischen dem

Schuldner und dem Nutzungsberechtigten oder zwischen jedem

von ihnen und einem Dritten besondere Beziehungen und übersteigen

deshalb

die

Lizenzgebühren, gemessen an der zu

Grunde liegenden Leistung, den

uprawniona do nale˝noÊci licencyjnych uzgodniliby bez tych powiàzaƒ, wówczas postanowienia

tego artyku∏u stosuje si´ tylko do

tej ostatniej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadp∏acona

cz´Êç podlega opodatkowaniu

w ka˝dym Umawiajàcym si´ Paƒstwie zgodnie z jego prawem

i z uwzgl´dnieniem innych postanowieƒ niniejszej umowy.

which would have been agreed

upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such

relationship, the provisions of this

Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case,

the excess part of the payments

shall remain taxable according to

the laws of each Contracting State,

due regard being had to the other

provisions of this Agreement.

Betrag, den Schuldner und Nutzungsberechtigter ohne diese Beziehungen vereinbart hätten, so

wird dieser Artikel nur auf den letzteren Betrag angewendet. In diesem Fall kann der übersteigende

Betrag nach dem Recht eines jeden Vertragsstaats und unter

Berücksichtigung der anderen Bestimmungen dieses Abkommens

besteuert werden.

Artyku∏ 13

Article 13

Artikel 13

Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci

majàtku

Capital gains

Gewinne aus der Veräusserung

von Vermögen

1. Zyski osiàgane przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z przeniesienia tytu∏u w∏asnoÊci majàtku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, i po∏o˝onego w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

(1) Gains derived by a resident

of a Contracting State from the

alienation of immovable property

referred to in Article 6 and situated

in the other Contracting State may

be taxed in that other State.

(1) Gewinne, die eine in einem

Vertragsstaat ansässige Person

aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 bezieht, das im anderen

Vertragsstaat liegt, dürfen im anderen Staat besteuert werden.

2. Zyski osiàgane z przeniesienia w∏asnoÊci akcji lub innych

praw w spó∏ce, której majàtek sk∏ada si´ g∏ównie, bezpoÊrednio lub

poÊrednio, z majàtku nieruchomego po∏o˝onego w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie lub z praw wchodzàcych w sk∏ad tego majàtku nieruchomego, mogà byç opodatkowane w tym Paƒstwie.

(2) Gains from the alienation of

shares or other rights in a company which assets principally, directly or indirectly, consist of immovable property situated in a Contracting State or rights pertaining

to such immovable property, may

be taxed in that State.

(2) Gewinne aus der Veräußerung von Aktien oder anderen Anteilen an einer Gesellschaft,

deren Wirtschaftsgüter hauptsächlich, unmittelbar oder mittelbar, aus im anderen Vertragsstaat

gelegenem unbeweglichen Vermögen oder aus Rechten, die zu

diesem unbeweglichen Vermögen

gehören, besteht, dürfen im anderen Staat besteuert werden.

3. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego stanowiàcego cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo jednego Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, bàdê majàtku ruchomego

wchodzàcego w sk∏ad sta∏ej placówki, którà osoba majàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania wolnego zawodu, ∏àcznie z zyskami, które pochodzà z przeniesienia tytu∏u

w∏asnoÊci takiego zak∏adu (odr´bnie albo z ca∏ym przedsi´biorstwem) lub sta∏ej placówki, mogà

byç opodatkowane w tym drugim

Paƒstwie.

(3) Gains from the alienation of

movable property forming part of

the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has

in the other Contracting State or of

movable property pertaining to

a fixed base available to a resident

of a Contracting State in the other

Contracting State for the purpose

of performing independent personal services including such gains

from the alienation of such a permanent establishment (alone or

with the whole enterprise) or of

such fixed base, may be taxed in

that other State.

(3) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens,

das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu

einer festen Einrichtung gehört,

die einer in einem Vertragsstaat

ansässigen Person für die Ausübung einer selbständigen Arbeit

im anderen Vertragsstaat zur

Verfügung steht, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der

Veräußerung einer solchen Betriebstätte (allein oder mit dem

übrigen Unternehmen) oder einer

solchen festen Einrichtung erzielt

werden, dürfen im anderen Staat

besteuert werden.

4. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci statków morskich lub statków

powietrznych

eksploatowanych

w transporcie mi´dzynarodowym

(4) Gains from the alienation of

ships or aircraft operated in international traffic, boats engaged in

inland waterways transport or mo-

(4)

Gewinne

aus

der

Veräußerung von Seeschiffen oder

Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden,

oraz statków eksploatowanych

w ˝egludze Êródlàdowej lub z przeniesienia w∏asnoÊci majàtku ruchomego zwiàzanego z eksploatacjà takich statków morskich, statków powietrznych lub statków ˝eglugi Êródlàdowej podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

vable property pertaining to the

operation of such ships, aircraft or

boats, shall be taxable only in the

Contracting State in which the place of effective management of the

enterprise is situated.

von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb

dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge

dient, dürfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem

sich der Ort der tatsächlichen

Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

5. Zyski z przeniesienia w∏asnoÊci jakiegokolwiek majàtku, innego

ni˝ majàtek wymieniony w powy˝szych ust´pach, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym przenoszàcy w∏asnoÊç ma miejsce zamieszkania lub siedzib´.

(5) Gains from the alienation of

any property other than that referred to in the paragraphs above,

shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

(5) Gewinne aus der Veräußerung des in den vorstehenden

Absätzen nicht genannten Vermögens dürfen nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in

dem der Veräußerer ansässig ist.

6. W przypadku osoby, która mia∏a miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

i uzyska∏a miejsce zamieszkania

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, postanowienia ust´pu 5 nie

naruszajà prawa pierwszego wymienionego Paƒstwa do opodatkowania tej osoby zgodnie z jego wewn´trznym prawem z tytu∏u zysku

z przeniesienia w∏asnoÊci akcji

(udzia∏ów) osiàgni´tego do momentu zmiany miejsca zamieszkania przez t´ osob´. WartoÊç akcji

(udzia∏ów) przyj´ta przez pierwsze

wymienione Paƒstwo w celu obliczenia zysków podlegajàcych opodatkowaniu b´dzie obejmowa∏a

koszty nabycia tych akcji (udzia∏ów) przez drugie Umawiajàce si´

Paƒstwo, o ile z tytu∏u póêniejszego przeniesienia w∏asnoÊci tych

akcji (udzia∏ów) powstajà zyski,

które podlegajà opodatkowaniu

w tym drugim Paƒstwie.

(6) In the case of an individual

who was a resident of a Contracting State and has become a resident of the other Contracting State, paragraph 5 shall not affect the

right of the first-mentioned State

under its national laws to tax the

individual on a capital appreciation up to the change of residence

in respect of shares. The value of

shares which was taken into account by the first-mentioned State in

computing the taxable capital appreciation shall be treated as cost

of acquisition of such shares by

the other Contracting State if

a subsequent alienation of such

shares entails a capital gain which

is taxable in that other State.

(6) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat

ansässig war und im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist,

berührt Absatz 5 nicht das Recht

des erstgenannten Staates, bei

Anteilen an Gesellschaften nach

seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen

Vermögenszuwachs bis zu ihrem

Ansässigkeitswechsel zu besteuern. Der Wert der Anteile, den der

erstgenannte Staat bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinns

berücksichtigt, stellt im anderen

Staat die Anschaffungskosten

für diese Anteile dar, wenn eine

spätere Veräußerung dieser Anteile im anderen Staat besteuert

wird.

Artyku∏ 14

Article 14

Artikel 14

Wolne zawody

Independent personal services

Selbständige Arbeit

1. Dochody, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie osiàga

z wykonywania wolnego zawodu

albo innej dzia∏alnoÊci o samodzielnym charakterze, podlegajà

opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e osoba ta posiada

sta∏à placówk´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie w celu wykonywania swej dzia∏alnoÊci. Je˝eli

posiada ona takà sta∏à placówk´,

wówczas dochód mo˝e byç opodatkowany w drugim Paƒstwie,

(1) Income derived by a resident of a Contracting State in respect of professional services or

other activities of an independent

character shall be taxable only in

that State unless he has a fixed base regularly available to him in the

other Contracting State for the

purpose of performing his activities. If he has such a fixed base,

the income may be taxed in the

other State but only so much of it

as is attributable to that fixed base.

(1) Einkünfte, die eine in einem

Vertragsstaat ansässige Person

aus einem freien Beruf oder aus

sonstiger selbständiger Tätigkeit

bezieht, dürfen nur in diesem

Staat besteuert werden, es sei

denn, dass der Person im anderen

Vertragsstaat für die Ausübung ihrer Tätigkeit gewöhnlich eine feste

Einrichtung zur Verfügung steht.

Steht ihr eine solche feste Einrichtung zur Verfügung, so dürfen die

Einkünfte im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur inso-

jednak tylko w takim zakresie, w jakim mo˝e byç przypisany tej sta∏ej

placówce.

Poz. 1921

weit, als sie dieser festen Einrichtung zugerechnet werden können.

2. OkreÊlenie „wolny zawód”

obejmuje w szczególnoÊci samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç

naukowà, literackà, artystycznà,

wychowawczà lub oÊwiatowà, jak

równie˝ samodzielnie wykonywanà dzia∏alnoÊç lekarzy, prawników,

in˝ynierów, architektów, dentystów i ksi´gowych.

(2) The term ”professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic,

educational or teaching activities

as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

(2) Der Ausdruck ”freier Beruf”

umfasst insbesondere die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, literarische, künstlerische,

erzieherische oder unterrichtende

Tätigkeit sowie die selbständige

Tätigkeit der Ãrzte, Rechtsanwälte,

Ingenieure, Architekten, Zahnärzte

und Buchsachverständigen.

Artyku∏ 15

Article 15

Artikel 15

Praca najemna

Dependent personal services

Unselbständige Arbeit

1. Z uwzgl´dnieniem postanowieƒ artyku∏ów 16, 18, 19 i 20, pensje, p∏ace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie otrzymuje za prac´

najemnà, podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie, chyba ˝e

praca wykonywana jest w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie. Je˝eli

praca jest tak wykonywana, to

otrzymywane za nià wynagrodzenie mo˝e byç opodatkowane

w tym drugim Paƒstwie.

(1) Subject to the provisions of

Articles 16, 18, 19 and 20, salaries,

wages and other similar remuneration derived by a resident of

a Contracting State in respect of an

employment shall be taxable only

in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment

is so exercised, such remuneration

as is derived therefrom may be taxed in that other State.

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16,

18, 19 und 20 dürfen Gehälter,

Löhne und ähnliche Vergütungen,

die eine in einem Vertragsstaat

ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in

diesem Staat besteuert werden, es

sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird

die Arbeit dort ausgeübt, so dürfen

die dafür bezogenen Vergütungen

im anderen Staat besteuert werden.

2. Bez wzgl´du na postanowienia ust´pu 1, wynagrodzenie, jakie

osoba majàca miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

otrzymuje za prac´ najemnà wykonywanà w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Paƒstwie, je˝eli

(2) Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other

Contracting State shall be taxable

only in the first-mentioned State if

(2) Ungeachtet des Absatzes 1

dürfen Vergütungen, die eine in

einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige

Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn

a) odbiorca przebywa w drugim

Paƒstwie przez okres lub okresy nieprzekraczajàce ∏àcznie

183 dni w danym roku podatkowym i

a) the recipient is present in the

other State for period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the fiscal

year concerned, and

a) der Empfänger sich im anderen

Staat insgesamt nicht länger

als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält und

b) wynagrodzenie jest wyp∏acane

przez pracodawc´ lub w imieniu pracodawcy, który nie ma

miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Paƒstwie, i

b) the remuneration is paid by, or

on behalf of, an employer who

is not a resident of the other

State, and

b) die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der

nicht

im

anderen

Staat

ansässig ist, und

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zak∏ad lub sta∏à

placówk´, którà pracodawca

posiada w drugim Paƒstwie.

c) the remuneration is not borne

by a permanent establishment

or a fixed base which the employer has in the other State.

c) die Vergütungen nicht von

einer Betriebstätte oder einer

festen Einrichtung getragen

werden, die der Arbeitgeber

im anderen Staat hat.

3. Bez wzgl´du na poprzednie

postanowienia tego artyku∏u, wynagrodzenie otrzymywane za pra-

(3) Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of

(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels

dürfen Vergütungen für unselbstän-

c´ najemnà wykonywanà na pok∏adzie statku morskiego lub statku

powietrznego

eksploatowanego

w transporcie mi´dzynarodowym

lub na pok∏adzie statku ˝eglugi

Êródlàdowej mo˝e byç opodatkowane w tym Umawiajàcym si´

Paƒstwie, w którym znajduje si´

miejsce

faktycznego

zarzàdu

przedsi´biorstwa.

an employment exercised aboard

a ship or aircraft operated in international traffic, or aboard a boat

engaged in inland waterways

transport, may be taxed in the

Contracting State in which the place of effective management of the

enterprise is situated.

dige Arbeit, die an Bord eines Seeschiffes oder Luftfahrzeuges, das

im internationalen Verkehr betrieben wird, oder an Bord eines Schiffes, das der Binnenschifffahrt dient,

ausgeübt wird, in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem

sich der Ort der tatsächlichen

Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

Artyku∏ 16

Article 16

Artikel 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors’ fees

Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen

Wynagrodzenia

dyrektorów

i inne podobne wyp∏aty, które osoba majàca miejsce zamieszkania

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

otrzymuje z tytu∏u cz∏onkostwa

w radzie zarzàdzajàcej spó∏ki majàcej siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mogà byç opodatkowane w tym drugim Paƒstwie.

Directors’ fees and other similar payments derived by a resident

of a Contracting State in his capacity as a member of the board

of directors of a company which is

a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other

State.

Aufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und ähnliche Zahlungen, die eine in einem

Vertragsstaat ansässige Person in

ihrer Eigenschaft als Mitglied des

Aufsichts- oder Verwaltungsrats

einer Gesellschaft bezieht, die im

anderen Vertragsstaat ansässig ist,

dürfen im anderen Staat besteuert

werden.

Artyku∏ 17

Article 17

Artikel 17

ArtyÊci i sportowcy

Artistes and sportsmen

Künstler und Sportler

1. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, dochód

uzyskany przez osob´ majàcà

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie z tytu∏u dzia∏alnoÊci artystycznej, na przyk∏ad artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak te˝

muzyka lub sportowca, z osobiÊcie

wykonywanej w tym charakterze

dzia∏alnoÊci w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

(1) Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer,

such as a theatre motion picture,

radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his

personal activities as such exercised in the other Contracting State,

may be taxed in that other State.

(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14

und 15 dürfen Einkünfte, die eine

in einem Vertragsstaat ansässige

Person als Künstler, wie Bühnen-,

Film-,

Rundfunkund

Fernsehkünstler sowie Musiker, oder

als Sportler aus ihrer im anderen

Vertragsstaat

persönlich

ausgeübten Tätigkeit bezieht, im anderen Staat besteuert werden.

2. Je˝eli dochód majàcy zwiàzek z osobiÊcie wykonywanà dzia∏alnoÊcià artysty lub sportowca nie

przypada na rzecz tego artysty lub

sportowca, lecz innej osobie, to

dochód taki, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏ów 7, 14 i 15, mo˝e byç opodatkowany w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym

dzia∏alnoÊç tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

(2) Where income in respect of

personal activities exercised by an

entertainer or a sportsman in his

capacity as such accrues not to the

entertainer or sportsman himself

but to another person, that income

may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15 be taxed in the Contracting State in

which the activities of the entertainer or sportsman are exercised.

(2) Fließen Einkünfte aus einer

von einem Künstler oder Sportler

in dieser Eigenschaft persönlich

ausgeübten Tätigkeit nicht dem

Künstler oder Sportler selbst, sondern einer anderen Person zu, so

dürfen diese Einkünfte ungeachtet

der Artikel 7, 14 und 15 in dem Vertragsstaat besteuert werden, in

dem der Künstler oder Sportler

seine Tätigkeit ausübt.

3. Postanowienia ust´pów 1 i 2

nie majà zastosowania do dochodu uzyskiwanego z dzia∏alnoÊci

prowadzonej w Umawiajàcym si´

Paƒstwie przez artyst´ lub sportowca, je˝eli wizyta w tym Paƒstwie jest ca∏kowicie lub w przewa-

(3) Paragraphs 1 and 2 shall

not apply to income accruing from

the exercise of activities by artists

or sportsmen in a Contracting State where the visit to that State is financed entirely or mainly from public funds of one or both of the

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten

nicht für Einkünfte eines Künstlers

oder Sportlers für eine in einem

Vertragsstaat ausgeübte Tätigkeit,

wenn der Aufenthalt in diesem

Staat zur Gänze oder überwiegend

aus öffentlichen Mitteln eines Ver-

˝ajàcej cz´Êci finansowana z funduszy publicznych jednego lub

obu Umawiajàcych si´ Paƒstw,

jednostki terytorialnej, organu lokalnego lub instytucji rzàdowej

bàdê przez organizacj´ uznawanà

za organizacj´ charytatywnà.

Contracting States, a political subdivision, a local authority or a government institution thereof or by

an organisation recognised as

a charitable organisation.

tragsstaats oder beider Vertragsstaaten, einer ihrer Gebietskörperschaften, einer Regierungseinrichtung oder einer als gemeinnützig

anerkannten Organisation finanziert wird.

Artyku∏ 18

Article 18

Artikel 18

Emerytury, renty i podobne

p∏atnoÊci

Pensions, annuities and similar

payments

Ruhegehälter, Renten und

ähnliche Zahlungen

1. Emerytury i podobne p∏atnoÊci lub renty otrzymywane przez

osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa podlegajà opodatkowaniu

tylko w pierwszym wymienionym

Paƒstwie.

(1) Pensions and similar payments or annuities received by

a resident of a Contracting State

from the other Contracting State

shall be taxable only in the first-mentioned State.

(1) Erhält eine in einem Vertragsstaat ansässige Person Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen oder Renten aus dem anderen

Vertragsstaat, so dürfen diese

Bezüge nur im erstgenannten

Staat besteuert werden.

2. OkreÊlenie „renty” oznacza

okreÊlonà kwot´ wyp∏acanà okresowo w ustalonych terminach do˝ywotnio lub przez okreÊlony albo

dajàcy si´ ustaliç okres, jako spe∏nienie zobowiàzania dokonywania

wyp∏at w zamian za w pe∏ni dokonane zobowiàzanie pieni´˝ne lub

w równowa˝niku danej kwoty pieni´˝nej.

(2) The term”annuities” means

certain amounts payable periodically at stated times, for life or for

a specified or ascertainable period

of time, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money’s worth.

(2) Der Begriff ”Rente” bedeutet bestimmte Beträge, die regelmäßig zu festgesetzten Zeitpunkten

lebenslänglich

oder

während eines bestimmten oder

bestimmbaren Zeitabschnitts auf

Grund einer Verpflichtung zahlbar

sind, die diese Zahlungen als Gegenleistung für in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene

Leistung vorsieht.

3. Dochód osiàgni´ty przez

osob´ majàcà miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie

z drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa z uprawnienia do Êwiadczeƒ

alimentacyjnych nie podlega opodatkowaniu w pierwszym wymienionym Paƒstwie, jeÊli taki dochód

podlega zwolnieniu od opodatkowania zgodnie z ustawodawstwem

drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa.

(3) Income derived by a resident of a Contracting State from

the other Contracting State under

a legal claim to maintenance may

not be taxed in the first-mentioned

State if such income would be

exempt from tax according to the

laws of the other Contracting State.

(3) Einkünfte, die eine in einem

Vertragsstaat ansässige Person auf

Grund einer gesetzlichen Unterhaltsverpflichtung aus dem anderen Vertragsstaat bezieht, dürfen

im erstgenannten Staat nicht besteuert werden, wenn diese

Einkünfte nach dem Recht des anderen Vertragsstaats von der Besteuerung ausgenommen wären.

Artyku∏ 19

Article 19

Artikel 19

Pracownicy paƒstwowi

Government service

Öffentlicher Dienst

1. a) Pensje, p∏ace i inne podobne

wynagrodzenia, inne ni˝ emerytura, wyp∏acane przez Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jego

jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny osobie fizycznej

z tytu∏u us∏ug Êwiadczonych

na rzecz tego Paƒstwa lub

jednostki albo organu podlegajà opodatkowaniu tylko

w tym Paƒstwie.

(1) a) Salaries, wages and other similar remuneration, other

than a pension, paid by

a Contracting State or a political subdivision or a local

authority thereof to an individual in respect of services

rendered to that State or

subdivision or authority shall

be taxable only in that State.

(1) a) Gehälter, Löhne und ähnliche

Vergütungen, ausgenommen

Ruhegehälter, die von einem

Vertragsstaat oder einer seiner

Gebietskörperschaften

an eine natürliche Person

für die diesem Staat oder der

Gebietskörperschaft geleisteten Dienste gezahlt werden,

dürfen nur in diesem Staat

besteuert werden.

b) Jednak˝e takie pensje, p∏ace

i inne podobne wynagrodze-

b) However, such salaries, wages and other similar remu-

b) Diese Gehälter, Löhne und

ähnlichen Vergütungen dür-

nia podlegajà opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, je˝eli us∏ugi sà Êwiadczone w tym Paƒstwie, a osoba Êwiadczàca te

us∏ugi ma miejsce zamieszkania w tym drugim Paƒstwie,

i która

neration shall be taxable only in the other Contracting

State if the services are rendered in that State and the

individual is a resident of

that State who

fen jedoch nur im anderen

Vertragsstaat besteuert werden, wenn die Dienste in diesem Staat geleistet werden

und die natürliche Person in

diesem Staat ansässig ist

und

i) jest obywatelem tego Paƒstwa lub

i) is a national of that State;

or

i) ein Staatsangehöriger dieses Staates ist oder

ii) nie sta∏a si´ osobà majàcà

miejsce

zamieszkania

w tym Paƒstwie wy∏àcznie

w celu Êwiadczenia tych

us∏ug.

ii) did not become a resident

of that State solely for the

purpose of rendering the

services.

ii) nicht ausschließlich deshalb in diesem Staat

ansässig geworden ist,

um die Dienste zu leisten.

2. a) Jakakolwiek emerytura wyp∏acana przez lub pochodzàca

z funduszy utworzonych przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo lub

jego jednostk´ terytorialnà albo organ lokalny osobie fizycznej z tytu∏u Êwiadczenia

us∏ug na rzecz tego Paƒstwa

lub jednostki terytorialnej albo organu lokalnego podlega

opodatkowaniu tylko w tym

Paƒstwie.

(2) a) Any pension paid by, or out

of funds created by, a Contracting State or a political

subdivision or a local authority thereof to an individual

in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State.

(2) a) Ruhegehälter, die von einem

Vertragsstaat oder einer seiner Gebietskörperschaften

oder aus einem von diesem

Staat oder der Gebietskörperschaft errichteten Sondervermögen an eine natürliche Person für die diesem Staat oder der Gebietskörperschaft geleisteten

Dienste gezahlt werden,

dürfen nur in diesem Staat

besteuert werden.

b) Jednak˝e taka emerytura

podlega opodatkowaniu tylko

w drugim Umawiajàcym si´

Paƒstwie, je˝eli osoba jest

obywatelem tego Paƒstwa

i posiada w nim miejsce zamieszkania.

b) However, such pension shall

be taxable only in the other

Contracting State if the individual is a resident of, and

a national of, that State.

b) Diese Ruhegehälter dürfen

jedoch nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden,

wenn die natürliche Person

in diesem Staat ansässig ist

und ein Staatsangehöriger

dieses Staates ist.

3. Postanowienia artyku∏ów 15, 16,

17 i 18 stosuje si´ do pensji, p∏ac

i innych podobnych wynagrodzeƒ oraz emerytur z tytu∏u

Êwiadczenia us∏ug pozostajàcych w zwiàzku z dzia∏alnoÊcià

gospodarczà prowadzonà przez

Umawiajàce si´ Paƒstwo lub jego jednostk´ terytorialnà lub organ lokalny.

(3) The provisions of Articles 15,

16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar

remuneration, and to pensions,

in respect of services rendered

in connection with a business

carried on by a Contracting State or a political subdivision or

a local authority thereof.

(3) Auf Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen und Ruhegehälter für Dienstleistungen,

die im Zusammenhang mit

einer gewerblichen Tätigkeit

eines Vertragsstaats oder einer

seiner Gebietskörperschaften

erbracht werden, sind die Artikel 15, 16, 17 oder 18 anzuwenden.

Artyku∏ 20

Article 20

Artikel 20

Profesorowie i pracownicy

naukowo-badawczy

Professors and researchers

Hochschullehrer und Forscher

Profesor, nauczyciel lub pracownik naukowo-badawczy, który

czasowo przebywa w Umawiajàcym si´ Paƒstwie wy∏àcznie w celu

nauczania lub prowadzenia badaƒ

naukowych

na

uniwersytecie,

w szkole wy˝szej lub innej uznanej

instytucji oÊwiatowej tego Umawiajàcego si´ Paƒstwa i który ma

miejsce zamieszkania w drugim

A professor, teacher or researcher who makes a temporary visit

to a Contracting State solely for

the purpose of teaching or carrying out research at a university,

college or other recognised educational institution in that Contracting State and who is or was immediately before that visit a resident of the other Contracting Sta-

Ein Hochschullehrer, Lehrer

oder Forscher, der sich vorübergehend in einem Vertragsstaat ausschließlich zu dem Zweck aufhält,

um an einer Universität, einem

College oder an einer anderen

anerkannten Lehranstalt in diesem

Vertragsstaat zu unterrichten oder

zu forschen und der im anderen

Vertragsstaat ansässig ist oder

Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub

bezpoÊrednio przed przyjazdem

mia∏ tam miejsce zamieszkania, b´dzie zwolniony od opodatkowania

w pierwszym wymienionym Paƒstwie przez okres nieprzekraczajàcy

2 lat, liczàc od daty jego pierwszego pobytu w tym celu, w zakresie

wynagrodzenia

otrzymywanego

z tytu∏u nauczania lub prowadzenia

badaƒ naukowych, pod warunkiem

˝e wynagrodzenie takiej osoby

podlega opodatkowaniu w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie.

te, shall be exempt from tax in the

first-mentioned Contracting State

for a period not exceeding two

years from the date of his first visit

for that purpose in respect of remuneration for such teaching or

research, provided that he is taxed

on such remuneration in the other

Contracting State.

dort unmittelbar vor diesem Aufenthalt ansässig war, ist im erstgenannten Staat für einen Zeitraum,

der zwei Jahre, gerechnet vom ersten Aufenthalt zu diesem Zweck,

nicht übersteigt, mit den Vergütungen für diesen Unterricht oder diese Forschung unter der Voraussetzung von der Steuer befreit, dass

diese Einkünfte im anderen Staat

besteuert werden.

Artyku∏ 21

Article 21

Artikel 21

Studenci

Students

Studenten

1. P∏atnoÊci uzyskiwane na

utrzymanie, nauk´ lub szkolenie

przez studenta lub praktykanta, który przyby∏ do Umawiajàcego si´

Paƒstwa wy∏àcznie w celu nauki

lub szkolenia i który ma miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie albo mia∏ tam

miejsce zamieszkania bezpoÊrednio przed przyjazdem, nie podlegajà opodatkowaniu w pierwszym

wymienionym Paƒstwie, je˝eli

p∏atnoÊci te pochodzà ze êróde∏

spoza tego Paƒstwa.

(1) Payments which a student

or business apprentice who is or

was immediately before visiting

a Contracting State a resident of

the other Contracting State and

who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of

his education or training receives

for the purpose of his maintenance, education or training shall not

be taxed in that State, provided

that such payments arise from sources outside that State.

(1) Zahlungen, die ein Student,

Praktikant oder Lehrling, der sich in

einem Vertragsstaat ausschließlich

zum Studium oder zur Ausbildung

aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort

unmittelbar vor der Einreise in den

erstgenannten Staat ansässig war,

für seinen Unterhalt, sein Studium

oder seine Ausbildung erhält,

dürfen im erstgenannten Staat

nicht besteuert werden, sofern diese Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen.

2. Wynagrodzenie, które student lub praktykant, który ma miejsce zamieszkania w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie lub mia∏ tam poprzednio miejsce zamieszkania, otrzymuje z tytu∏u pracy najemnej, którà

wykonuje w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie przez okres lub okresy

nieprzekraczajàce ∏àcznie 183 dni

w danym roku podatkowym, nie

podlega opodatkowaniu w tym

drugim Paƒstwie, je˝eli zatrudnienie to ma zwiàzek z jego studiami

lub praktykà odbywanà w pierwszym wymienionym Paƒstwie.

(2) Remuneration which a student or business apprentice who is

or was formerly a resident of

a Contracting State derives from

an employment which he exercises in the other Contracting State

for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in

the fiscal year concerned shall not

be taxed in that other State if the

employment is directly related to

his studies or apprenticeship carried out in the first-mentioned State.

(2) Vergütungen, die ein Student, Praktikant oder Lehrling, der

in einem Vertragsstaat ansässig ist

oder vorher dort ansässig war,

für eine Beschäftigung erhält, die

er in dem anderen Vertragsstaat

insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden

Steuerjahres ausübt, werden in

dem anderen Staat nicht besteuert, wenn die Beschäftigung in

unmittelbarem

Zusammenhang

mit seinen im erstgenannten Staat

ausgeübten Studien oder seiner

dort ausgeübten Ausbildung steht.

Artyku∏ 22

Article 22

Artikel 22

Inne dochody

Other income

Andere Einkünfte

1. Cz´Êci dochodu osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie bez wzgl´du na to, gdzie sà

osiàgane, a nieobj´te postanowieniami poprzednich artyku∏ów niniejszej umowy podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

(1) Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement

shall be taxable only in that State.

(1) Einkünfte einer in einem

Vertragsstaat ansässigen Person,

die in den vorstehenden Artikeln

nicht behandelt wurden, dürfen

ohne Rücksicht auf ihre Herkunft

nur in diesem Staat besteuert werden.

2. Postanowieƒ ust´pu 1 nie

stosuje si´ do dochodu nieb´dàce-

(2) The provisions of paragraph 1 shall not apply to income,

(2) Absatz 1 ist auf andere

Einkünfte als solche aus unbewe-

go dochodem z majàtku nieruchomego, okreÊlonego w ust´pie 2 artyku∏u 6, je˝eli osoba osiàgajàca

taki dochód, posiadajàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w jednym Umawiajàcym si´ Paƒstwie

prowadzi w drugim Umawiajàcym

si´ Paƒstwie dzia∏alnoÊç gospodarczà poprzez zak∏ad w nim po∏o˝ony lub wykonuje tam wolny zawód za pomocà sta∏ej placówki

i gdy prawo lub majàtek, z tytu∏u

których osiàga dochód, sà faktycznie zwiàzane z dzia∏alnoÊcià takiego zak∏adu lub sta∏ej placówki,

W takim przypadku stosuje si´ postanowienia artyku∏u 7 lub artyku∏u 14.

other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient

of such income, being a resident of

a Contracting State, carries on business in the other Contracting

State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the

right or property in respect of

which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base.

In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case

may be, shall apply.

glichem Vermögen im Sinne des

Artikels 6 Absatz 2 nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Empfänger im anderen Vertragsstaat eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebstätte oder eine

selbständige Arbeit durch eine

dort gelegene feste Einrichtung

ausübt und die Rechte oder

Vermögenswerte, für die die

Einkünfte gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte

oder festen Einrichtung gehören.

In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden.

Artyku∏ 23

Article 23

Artikel 23

Majàtek

Capital

Vermögen

1. Majàtek nieruchomy, okreÊlony w artykule 6, b´dàcy

w∏asnoÊcià osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

a po∏o˝ony w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, mo˝e byç opodatkowany w tym drugim Paƒstwie.

(1) Capital represented by immovable property referred to in

Article 6, owned by a resident of

a Contracting State and situated in

the other Contracting State, may

be taxed in that other State.

(1) Unbewegliches Vermögen

im Sinne des Artikels 6, das einer

in einem Vertragsstaat ansässigen

Person gehört und im anderen

Vertragsstaat liegt, darf im anderen Staat besteuert werden.

2. Majàtek ruchomy stanowiàcy cz´Êç majàtku zak∏adu, który

przedsi´biorstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa posiada w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, lub

majàtek ruchomy nale˝àcy do sta∏ej placówki, którà osoba majàca

miejsce zamieszkania w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie

w celu wykonywania wolnego zawodu, mo˝e byç opodatkowany

w tym drugim Paƒstwie.

(2) Capital represented by movable property forming part of the

business property of a permanent

establishment which an enterprise

of a Contracting State has in the

other Contracting State or by movable property pertaining to a fixed base available to a resident of

a Contracting State in the other

Contracting State for the purpose

of performing independent personal services, may be taxed in that

other State.

(2) Bewegliches Vermögen,

das Betriebsvermögen einer Betriebstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, oder das zu

einer festen Einrichtung gehört,

die einer in einem Vertragsstaat

ansässigen

Person

für

die

Ausübung einer selbständigen Arbeit im anderen Vertragsstaat zur

Verfügung steht, darf im anderen

Staat besteuert werden.

3. Majàtek w postaci statków

morskich i statków powietrznych

eksploatowanych w transporcie

mi´dzynarodowym oraz statków

eksploatowanych w ˝egludze Êródlàdowej, jak równie˝ mienie ruchome s∏u˝àce do eksploatacji takich

statków morskich, statków powietrznych i statków ˝eglugi Êródlàdowej podlega opodatkowaniu

tylko w tym Umawiajàcym si´ Paƒstwie, w którym znajduje si´ miejsce faktycznego zarzàdu przedsi´biorstwa.

(3) Capital represented by

ships and aircraft operated in international traffic and by boats engaged in inland waterways transport, and by movable property

pertaining to the operation of such

ships, aircraft and boats, shall be

taxable only in the Contracting

State in which the place of effective management of the enterprise

is situated.

4. Wszelkie inne cz´Êci majàtku

osoby majàcej miejsce zamieszka-

(4) All other elements of capital of a resident of a Contracting

(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die im internationalen Verkehr

betrieben werden, und Schiffe, die

der Binnenschifffahrt dienen, sowie bewegliches Vermögen, das

dem Betrieb dieser Schiffe oder

Luftfahrzeuge dient, dürfen nur in

dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der

tatsächlichen Geschäftsleitung des

Unternehmens befindet.

(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Vertragsstaat

nia lub siedzib´ w Umawiajàcym

si´ Paƒstwie podlegajà opodatkowaniu tylko w tym Paƒstwie.

State shall be taxable only in that

State.

ansässigen Person dürfen nur in

diesem Staat besteuert werden.

Artyku∏ 24

Article 24

Artikel 24

Metody unikania podwójnego

opodatkowania

Methods for elimination of

double taxation

Methoden zur Vermeidung der

Doppelbesteuerung

1. W przypadku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Polsce podwójnego opodatkowania unika si´ w nast´pujàcy

sposób

(1) In the case of a resident of

Poland, double taxation shall be

avoided as follows

(1) In Polen wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden

je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Polsce

osiàga dochód lub posiada majàtek, który stosownie do postanowieƒ niniejszej umowy podlega

opodatkowaniu w Austrii, to Polska zezwoli na

Where a resident of Poland derives income or owns capital

which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be

taxed in Austria, Poland shall allow

Bezieht eine in Polen ansässige

Person Einkünfte oder hat sie

Vermögen und dürfen diese

Einkünfte oder dieses Vermögen

nach diesem Abkommen in Österreich besteuert werden, so rechnet

Polen

a) odliczenie od podatku nale˝nego od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zap∏aconemu w Austrii,

a) as a deduction from the tax on

the income of that resident, an

amount equal to the income

tax paid in Austria;

a) auf die vom Einkommen dieser

Person zu erhebende Steuer

den Betrag an, der der in

Österreich gezahlten Steuer

von Einkommen entspricht;

b) odliczenie od podatku nale˝nego od majàtku tej osoby kwoty

równej podatkowi od majàtku

zap∏aconemu w Austrii.

b) as a deduction from the tax on

the capital of that resident, an

amount equal to the capital tax

paid in Austria.

b) auf die vom Vermögen dieser

Person zu erhebende Steuer

den Betrag an, der der in

Österreich gezahlten Steuer

entspricht.

W jednym i w drugim przypadku odliczenie takie nie mo˝e jednak

przekroczyç tej cz´Êci podatku od

dochodu lub od majàtku, jaka zosta∏a obliczona przed dokonaniem

odliczenia i która odpowiada tej

cz´Êci dochodu lub majàtku, jaka

mo˝e byç opodatkowana w Austrii.

Such deduction in either case

shall not, however, exceed that

part of the income tax or capital

tax, as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be

taxed in Austria.

Der anzurechnende Betrag darf

jedoch in beiden Fällen den Teil

der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder

vom Vermögen nicht übersteigen,

der auf die Einkünfte, die in Österreich besteuert werden dürfen,

oder auf das Vermögen, das in

Österreich besteuert werden darf,

entfällt.

2. W przypadku osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w Austrii podwójnego opodatkowania unika si´ w nast´pujàcy

sposób

(2) In the case of a resident of

Austria, double taxation shall be

avoided as follows

(2) In Österreich wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden

a) je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Austrii osiàga dochód lub posiada majàtek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy podlega opodatkowaniu

w Polsce, to z zastrze˝eniem

postanowieƒ punktów b) i c)

oraz ust´pu 3 Austria zwolni

od opodatkowania taki dochód

lub majàtek,

a) Where a resident of Austria derives income or owns capital

which, in accordance with the

provisions of this Agreement,

may be taxed in Poland, Austria shall, subject to the provisions of sub-paragraphs b) and

c) and paragraph 3, exempt

such income or capital from

tax.

a) Bezieht eine in Österreich

ansässige Person Einkünfte

oder hat sie Vermögen und

dürfen diese Einkünfte oder

dieses Vermögen nach diesem

Abkommen in Polen besteuert

werden, so nimmt Österreich

vorbehaltlich der lit. b) und c)

und des Absatzes 3 diese

Einkünfte oder dieses Vermögen von der Besteuerung

aus.

b) je˝eli osoba majàca miejsce zamieszkania lub siedzib´ w Austrii osiàga cz´Êci dochodu,

które zgodnie z postanowieniami artyku∏ów 10, 11, 12 oraz

ust´pu 2 artyku∏u 13 mogà byç

opodatkowane w Polsce, to

Austria zezwoli na odliczenie

od podatku od dochodu tej

osoby kwoty równej kwocie

podatku zap∏aconego w Polsce. Odliczenie takie nie mo˝e

jednak przekroczyç tej cz´Êci

podatku, jaka zosta∏a obliczona

przed dokonaniem odliczenia

i która odpowiada cz´Êciom

dochodu osiàgni´tego w Polsce,

b) Where a resident of Austria derives items of income which, in

accordance with the provisions of Articles 10, 11, 12 and

paragraph 2 of Article 13, may

be taxed in Poland. Austria

shall allow as a deduction from

the tax on the income of that

resident an amount equal to

the tax paid in Poland. Such

deduction shall not, however,

exceed that part of the tax, as

computed before the deduction is given, which is attributable to such items of income

derived from Poland.

b) Bezieht eine in Österreich

ansässige Person Einkünfte,

die nach Artikeln 10, 11 und 12

und nach Artikel 13 Absatz 2 in

Polen besteuert werden dürfen, so rechnet Österreich auf

die vom Einkommen dieser

Person zu erhebende Steuer

den Betrag an, der der in Polen

gezahlten Steuer entspricht.

Der anzurechnende Betrag

darf jedoch den Teil der vor der

Anrechnung ermittelten Steuer

nicht übersteigen, der auf die

aus Polen bezogenen Einkünfte entfällt.

c) dywidendy, w rozumieniu artyku∏u 10 ust´p 2 punkt a), wyp∏acane przez spó∏k´ majàcà

swojà siedzib´ w Polsce na

rzecz spó∏ki majàcej swojà siedzib´ w Austrii, sà zwolnione

od opodatkowania w Austrii,

z zastrze˝eniem odpowiednich

postanowieƒ prawa krajowego

Austrii, jednak˝e bez wzgl´du

na odmienne wymogi dotyczàce minimalnego uczestnictwa

przewidziane przez to prawo.

c) Dividends in the sense of sub-paragraph a) of paragraph 2

of Article 10 paid by a company which is a resident of

Poland to a company which is

a resident of Austria shall be

exempt from tax in Austria,

subject to the relevant provisions of the domestic law of

Austria, however, notwithstanding any deviating minimum

participation requirements provided for by that law.

c) Dividenden im Sinne des Artikels 10 Absatz 2 lit. a), die von

einer in Polen ansässigen Gesellschaft an eine in Österreich

ansässige Gesellschaft gezahlt

werden, sind, vorbehaltlich der

entsprechenden Bestimmungen des innerstaatlichen österreichischen Rechts, aber ungeachtet allfälliger nach diesem

Recht abweichender Mindestbeteiligungserfordernisse, in

Österreich von der Besteuerung ausgenommen.

3. Je˝eli zgodnie z którymkolwiek postanowieniem niniejszej

umowy dochód osiàgni´ty bàdê

majàtek posiadany przez osob´

majàcà miejsce zamieszkania lub

siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie jest zwolniony od opodatkowania w tym Paƒstwie, to Paƒstwo

to mo˝e jednak, w celu obliczenia

kwot podatku od pozosta∏ego dochodu lub majàtku tej osoby, wziàç

pod uwag´ zwolniony dochód lub

majàtek.

(3) Where in accordance with

any provision of the Agreement income derived or capital owned by

a resident of a Contracting State is

exempt from tax in that State, such

State may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income or capital of such

resident, take into account the

exempted income or capital.

(3) Einkünfte oder Vermögen

einer in einem Vertragsstaat

ansässigen Person, die nach dem

Abkommen von der Besteuerung

in diesem Staat auszunehmen

sind, dürfen gleichwohl in diesem

Staat bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder

Vermögen der Person einbezogen

werden.

Artyku∏ 25

Article 25

Artikel 25

Równe traktowanie

Non-discrimination

Gleichbehandlung

1. Obywatele Umawiajàcego

si´ Paƒstwa nie mogà byç poddani

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie ani opodatkowaniu, ani

zwiàzanym z nim obowiàzkom,

które sà inne lub bardziej ucià˝liwe

ni˝ opodatkowanie i zwiàzane

z nim obowiàzki, którym sà lub

mogà byç poddani w tych samych

okolicznoÊciach obywatele tego

drugiego Paƒstwa, w szczególnoÊci w zwiàzku z ich miejscem zamieszkania. Niniejsze postanowie-

(1) Nationals of a Contracting

State shall not be subjected in the

other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or

more burdensome than the taxation and connected requirements

to which nationals of that other

State in the same circumstances,

in particular with respect to residence, are or may be subjected.

This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, al-

(1) Staatsangehörige eines Vertragsstaats dürfen im anderen Vertragsstaat keiner Besteuerung

oder damit zusammenhängenden

Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder belastender

ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen,

denen

Staatsangehörige des anderen Staates

unter gleichen Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder

nie stosuje si´ równie˝, bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 1,

w stosunku do osób, które nie majà miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub w obu Umawiajàcych si´ Paƒstwach.

so apply to persons who are not

residents of one or both of the

Contracting States.

unterworfen werden können. Diese Bestimmung gilt ungeachtet

des Artikels 1 auch für Personen,

die in keinem Vertragsstaat ansässig sind.

2. Osoby nieposiadajàce obywatelstwa majàce miejsce zamieszkania w jednym z Umawiajàcych si´ Paƒstw nie b´dà poddane

w ˝adnym z Umawiajàcych si´

Paƒstw opodatkowaniu ani zwiàzanym z nim obowiàzkom, które sà

inne lub bardziej ucià˝liwe ni˝ opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, jakim sà lub mogà byç poddani obywatele danego Paƒstwa

w takich samych okolicznoÊciach,

w szczególnoÊci w odniesieniu do

miejsca zamieszkania, obywatele

danego Paƒstwa.

(2) Stateless persons who are

residents of a Contracting State

shall not be subjected in either

Contracting State to any taxation

or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and

connected requirements to which

nationals of the State concerned in

the same circumstances, in particular with respect to residence, are

or may be subjected.

(2) Staatenlose, die in einem

Vertragsstaat ansässig sind, dürfen in keinem Vertragsstaat einer

Besteuerung oder damit zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die anders oder

belastender ist als die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen,

denen Staatsangehörige des betreffenden Staates unter gleichen

Verhältnissen, insbesondere hinsichtlich der Ansässigkeit, unterworfen sind oder unterworfen

werden können.

3. Opodatkowanie zak∏adu, który przedsi´biorstwo Umawiajàcego si´ Paƒstwa posiada w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie, nie

mo˝e byç w tym drugim Paƒstwie

mniej korzystne ni˝ opodatkowanie przedsi´biorstw tego drugiego

Paƒstwa prowadzàcych takà samà

dzia∏alnoÊç. Postanowienie to nie

mo˝e byç rozumiane jako zobowiàzujàce Umawiajàce si´ Paƒstwo do udzielenia osobom majàcym miejsce zamieszkania w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie jakichkolwiek osobistych zwolnieƒ,

ulg i obni˝ek podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono osobom majàcym miejsce zamieszkania na jego

terytorium.

(3) The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has

in the other Contracting State shall

not be less favourably levied in

that other State than the taxation

levied on enterprises of that other

State carrying on the same activities. This provision shall not be

construed as obliging a Contracting State to grant to residents of

the other Contracting State any

personal allowances, reliefs and

reductions for taxation purposes

on account of civil status of family

responsibilities which it grants to

its own residents.

(3) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unternehmen

eines Vertragsstaats im anderen

Vertragsstaat hat, darf im anderen

Staat nicht ungünstiger sein als

die Besteuerung von Unternehmen des anderen Staates, die die

gleiche Tätigkeit ausüben. Diese

Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sie einen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen

Steuerfreibeträge, -vergünstigungen und -ermäßigungen auf

Grund des Personenstandes oder

der Familienlasten zu gewähren,

die er seinen ansässigen Personen

gewährt.

4. Z wyjàtkiem stosowania postanowieƒ artyku∏u 9 ust´p 1 i artyku∏u 11 ust´p 7 lub artyku∏u 12

ust´p 6, odsetki, nale˝noÊci licencyjne i inne koszty ponoszone przez

przedsi´biorstwo Umawiajàcego

si´ Paƒstwa na rzecz osoby majàcej

miejsce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, przy okreÊlaniu zysków tego

przedsi´biorstwa

podlegajàcych

opodatkowaniu, sà odliczane przy

okreÊlaniu podlegajàcych opodatkowaniu zysków tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach,

jakby by∏y one p∏acone na rzecz

osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w tym pierwszym

Paƒstwie. Podobnie, jakiekolwiek

zobowiàzania

przedsi´biorstwa

Umawiajàcgo si´ Paƒstwa, zaciàgni´te wobec osoby majàcej miej-

(4) Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9,

paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of

a Contracting State to a resident of

the other Contracting State shall,

for the purpose of determining the

taxable profits of such enterprise,

be deductible under the same conditions as if they had been paid to

a resident of the first-mentioned

State. Similarly, any debts of an

enterprise of a Contracting State to

a resident of the other Contracting

State shall, for the purpose of determining the taxable capital of

such enterprise, be deductible under the same conditions as if they

had been contracted to a resident

of the first-mentioned State.

(4) Sofern nicht Artikel 9 Absatz 1, Artikel 11 Absatz 7 oder Artikel 12 Absatz 6 anzuwenden ist,

sind Zinsen, Lizenzgebühren und

andere Entgelte, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats an eine

im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, bei der Ermittlung

der steuerpfichtigen Gewinne dieses Unternehmens unter den gleichen Bedingungen wie Zahlungen

an eine im erstgenannten Staat

ansässige Person zum Abzug zuzulassen. Dementsprechend sind

Schulden, die ein Unternehmen

eines Vertragsstaats gegenüber

einer im anderen Vertragsstaat

ansässigen Person hat, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen

Vermögens dieses Unternehmens

unter den gleichen Bedingungen

wie Schulden gegenüber einer im

sce zamieszkania lub siedzib´

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie, sà odliczane przy okreÊlaniu

podlegajàcego opodatkowaniu majàtku tego przedsi´biorstwa na takich samych warunkach, jakby by∏y

one zaciàgni´te wobec osoby majàcej miejsce zamieszkania lub siedzib´ w pierwszym wymienionym

Paƒstwie.

Poz. 1921

erstgenannten Staat ansässigen

Person zum Abzug zuzulassen.

5. Przedsi´biorstwa Umawiajàcego si´ Paƒstwa, których majàtek

nale˝y w ca∏oÊci lub cz´Êciowo albo który jest kontrolowany bezpoÊrednio lub poÊrednio przez jednà

lub wi´cej osób majàcych miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie,

nie mogà byç w pierwszym Umawiajàcym si´ Paƒstwie poddane

opodatkowaniu ani zwiàzanym

z nim obowiàzkom, które sà inne

lub bardziej ucià˝liwe ani˝eli opodatkowanie i zwiàzane z nim obowiàzki, którym sà lub mogà byç

poddane podobne przedsi´biorstwa pierwszego Paƒstwa.

(5) Enterprises of a Contracting

State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled,

directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in

the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or

more burdensome than the taxation and connected requirements

to which other similar enterprises

of the first-mentioned State are or

may be subjected.

(5) Unternehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz

oder teilweise unmittelbar oder

mittelbar einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person oder

mehreren

solchen

Personen

gehört oder ihrer Kontrolle unterliegt, dürfen im erstgenannten

Staat keiner Besteuerung oder damit

zusammenhängenden Verpflichtung unterworfen werden,

die anders oder belastender ist als

die Besteuerung und die damit zusammenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder unterworfen werden können.

6. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 2, postanowienia tego

artyku∏u stosuje si´ do wszystkich

podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´.

(6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of

every kind and description.

(6) Dieser Artikel gilt ungeachtet des Artikels 2 für Steuern jeder

Art und Bezeichnung.

Artyku∏ 26

Article 26

Artikel 26

Procedura wzajemnego

porozumiewania si´

Mutual agreement procedure

Verständigungsverfahren

1. Je˝eli osoba jest zdania, ˝e

dzia∏ania jednego lub obu Umawiajàcych si´ Paƒstw wprowadzajà lub wprowadzà dla niej opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, wówczas

mo˝e, niezale˝nie od Êrodków odwo∏awczych przewidzianych w prawie wewn´trznym tych Paƒstw,

przedstawiç swojà spraw´ w∏aÊciwemu organowi Umawiajàcego

si´ Paƒstwa, w którym ma ona

miejsce zamieszkania lub siedzib´,

lub je˝eli w danej sprawie majà zastosowanie postanowienia artyku∏u 25 ust´p 1, temu Umawiajàcemu si´ Paƒstwu, którego jest obywatelem. Sprawa powinna byç

przed∏o˝ona w ciàgu trzech lat, liczàc od dnia pierwszego urz´dowego zawiadomienia o dzia∏aniu

powodujàcym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

(1) Where a person considers

that the actions of one or both of

the Contracting States result or

will result for him in taxation not in

accordance with the provisions of

this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by

the domestic law of those States,

present his case to the competent

authority of the Contracting State

of which he is a resident or, if his

case comes under paragraph 1 of

Article 25, to that of the Contracting State of which he is a national.

The case must be presented within

three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the

provisions of the Agreement.

(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Besteuerung führen oder führen werden,

die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet

der nach dem innerstaatlichen

Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsmittel ihren Fall der

zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist,

oder, sofern ihr Fall von Artikel 25

Absatz 1 erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats

unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der

ersten Mitteilung der Maßnahme

unterbreitet werden, die zu einer

dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.

2. W∏aÊciwy organ, je˝eli uzna

zarzut za uzasadniony i je˝eli nie mo˝e znaleêç zadowalajàcego rozwiàzania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulowaç w porozumieniu

z w∏aÊciwym organem drugiego

Umawiajàcego si´ Paƒstwa, tak aby

zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszà umowà. Osiàgni´te

w ten sposób porozumienie zostanie

wprowadzone w ˝ycie bez wzgl´du

na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewn´trzne Umawiajàcych si´ Paƒstw.

(2) The competent authority

shall endeavour, if the objection

appears to it to be justified and if it

is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the

competent authority of the other

Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is

not in accordance with the Agreement. Any agreement reached

shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.

(2) Hält die zuständige Behörde

die Einwendung für begründet und

ist sie selbst nicht in der Lage, eine

befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen,

den Fall durch Verständigung mit

der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln,

dass eine dem Abkommen nicht

entsprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungsregelung ist ungeachtet der

Fristen des innerstaatlichen Rechts

der Vertragsstaaten durchzuführen.

3. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wspólnie

czyniç starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwaç

trudnoÊci lub wàtpliwoÊci, które

mogà powstaç przy interpretacji

lub stosowaniu umowy. Mogà one

równie˝ wspólnie uzgodniç, w jaki

sposób mo˝na zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie sà uregulowane

w niniejszej umowie.

(3) The competent authorities

of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual

agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided

for in the Agreement.

(3) Die zuständigen Behörden

der Vertragsstaaten werden sich

bemühen, Schwierigkeiten oder

Zweifel, die bei der Auslegung

oder Anwendung des Abkommens

entsehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie

können auch gemeinsam darüber

beraten, wie eine Doppelbesteuerung in Fällen vermieden werden

kann, die im Abkommen nicht behandelt sind.

4. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw mogà komunikowaç si´ bezpoÊrednio, jak równie˝

poprzez wspólnà komisj´ sk∏adajàcà si´ z nich samych lub ich przedstawicieli, w celu osiàgni´cia porozumienia w sprawach obj´tych postanowieniami poprzednich ust´pów.

(4) The competent authorities

of the Contracting States may

communicate with each other directly, including through a joint

commission consisting of themselves or their representatives, for

the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

(4) Die zuständigen Behörden

der Vertragsstaaten können zur

Herbeiführung einer Einigung im

Sinne der vorstehenden Absätze

unmittelbar miteinander verkehren, gegebenenfalls auch durch

eine aus ihnen oder ihren Vertretern bestehende gemeinsame

Kommission.

Artyku∏ 27

Article 27

Artikel 27

Wymiana informacji

Exchange of information

Informationsaustausch

1. W∏aÊciwe organy Umawiajàcych si´ Paƒstw b´dà wymienia∏y

informacje, które sà niezb´dne do

stosowania postanowieƒ niniejszej

umowy, oraz informacje dotyczàce

ustawodawstwa

wewn´trznego

Umawiajàcych si´ Paƒstw, w odniesieniu do podatków, bez wzgl´du na ich rodzaj i nazw´, na∏o˝onych przez Umawiajàce si´ Paƒstwa lub ich jednostki terytorialne,

lub organy lokalne w zakresie,

w jakim opodatkowanie to nie jest

sprzeczne z umowà. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artyku∏ów 1 i 2.

Wszelkie informacje uzyskane

przez Umawiajàce si´ Paƒstwo b´dà stanowi∏y tajemnic´ na takiej

samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem

wewn´trznym tego Paƒstwa i b´dà

mog∏y byç ujawnione jedynie osobom lub organom (w tym sàdom

(1) The competent authorities

of the Contracting States shall

exchange such information as is

necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the

domestic laws concerning taxes of

every kind and description imposed on behalf of the Contracting

States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar

as the taxation thereunder is not

contrary to the Agreement. The

exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret

in the same manner as information obtained under the domestic

laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with

the assessment or collection of,

the enforcement or prosecution in

(1) Die zuständigen Behörden

der Vertragsstaaten tauschen die

Informationen

aus,

die

zur

Durchführung dieses Abkommens

oder des innerstaatlichen Rechts

der Vertragsstaaten betreffend

Steuern jeder Art und Bezeichnung, die von einem Vertragsstaat

oder einer seiner Gebietskörperschaften erhoben werden, erforderlich sind, soweit die diesem

Recht entsprechende Besteuerung

nicht dem Abkommen widerspricht.

Der

Informationsaustausch ist durch die Artikel 1 und 2

nicht eingeschränkt. Alle Informationen, die ein Vertragsstaat erhalten hat, sind ebenso geheim zu

halten wie die auf Grund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen

und dürfen nur den Personen oder

Behörden (einschließlich der Gerichte und der Verwaltungs-

albo organom administracyjnym)

zajmujàcym si´ wymiarem lub poborem, egzekucjà lub Êciàganiem

albo rozpatrywaniem odwo∏aƒ

w zakresie podatków, których dotyczy niniejsza umowa. Takie osoby lub organy b´dà wykorzystywaç informacje wy∏àcznie w takich

celach. Mogà one ujawniaç te informacje w jawnym post´powaniu

sàdowym lub w postanowieniach

sàdowych.

respect of, or the determination of

appeals in relation to, the taxes covered by the Agreement. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes.

They may disclose the information

in public court proceedings or in

judicial decisions.

behörden) zugänglich gemacht

werden, die mit der Veranlagung

oder Erhebung, der Vollstreckung

oder Strafverfolgung oder mit der

Entscheidung von Rechtsmitteln

hinsichtlich der unter das Abkommen fallenden Steuern befasst

sind.

Diese

Personen

oder

Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen

in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offen legen.

2. Postanowienia ust´pu 1 nie

mogà byç w ˝adnym przypadku interpretowane jako zobowiàzujàce

jedno z Umawiajàcych si´ Paƒstw

do

(2) In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed

so as to impose on a Contracting

State the obligation

(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als verpflichte er einen Vertragsstaat,

a) stosowania Êrodków administracyjnych, które sà sprzeczne

z ustawodawstwem lub praktykà administracyjnà tego lub

drugiego Umawiajàcego si´

Paƒstwa,

a) to carry out administrative measures at variance with the

laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;

a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen

und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaats abweichen;

b) udzielania informacji, których

uzyskanie nie by∏oby mo˝liwe

na podstawie w∏asnego ustawodawstwa albo w ramach

normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa,

b) to supply information which is

not obtainable under the laws

or in the normal course of the

administration of that or of the

other Contracting State;

b) Informationen zu erteilen, die

nach den Gesetzen oder im

üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen

Vertragsstaats nicht beschafft

werden können;

c) udzielania informacji, które

ujawni∏yby tajemnic´ handlowà, gospodarczà, przemys∏owà, kupieckà lub zawodowà albo dzia∏alnoÊç handlowà, lub

informacji, których udzielanie

by∏oby sprzeczne z porzàdkiem

publicznym (ordre public).

c) to supply information which

would disclose any trade, business, industrial, commercial or

professional secret or trade

process, or information, the disclosure of which would be

contrary to public policy (ordre

public).

c) Informationen zu erteilen, die

ein Handels-, Industrie-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis

oder ein Geschäftsverfahren

preisgeben würden oder deren

Erteilung dem Ordre public widerspräche.

Artyku∏ 28

Article 28

Artikel 28

Cz∏onkowie misji dyplomatycznych i urz´dów konsularnych

Members of diplomatic missions

and consular posts

Mitglieder diplomatischer

Missionen und konsularischer

Vertretungen

1. ˚adne z postanowieƒ niniejszej umowy nie narusza przywilejów podatkowych przys∏ugujàcych

cz∏onkom misji dyplomatycznych

lub urz´dów konsularnych na podstawie ogólnych zasad prawa mi´dzynarodowego lub postanowieƒ

umów szczególnych.

(1) Nothing in this Agreement

shall affect the fiscal privileges of

members of diplomatic missions

or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

(1) Dieses Abkommen berührt

nicht die steuerlichen Vorrechte,

die den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts

oder auf Grund besonderer Übereinkünfte zustehen.

2. Je˝eli, zgodnie z przywilejami podatkowymi przys∏ugujàcymi

misjom dyplomatycznym i urz´dom konsularnym na podstawie

ogólnych zasad prawa mi´dzyna-

(2) Insofar as, due to fiscal privileges granted to diplomatic missions and consular posts under the

general rules of international law

or under the provisions of special

(2) Soweit Einkünfte oder

Vermögen im Empfangsstaat wegen der den Mitgliedern diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen nach den allge-

rodowego lub postanowieƒ szczególnych umów mi´dzynarodowych, cz´Êci dochodu lub majàtku

nie podlegajà opodatkowaniu

w Paƒstwie przyjmujàcym, to Paƒstwu wysy∏ajàcemu przys∏uguje

prawo do opodatkowania takich

cz´Êci dochodu lub majàtku.

international agreements, items of

income or capital are not subject

to tax in the receiving State, the

sending State shall have the right

to tax such items of income or capital.

meinen Regeln des Völkerrechts

oder auf Grund besonderer zwischenstaatlicher Übereinkünfte zustehenden steuerlichen Vorrechte

nicht besteuert werden, steht das

Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu.

3. Bez wzgl´du na postanowienia artyku∏u 4 osoba fizyczna b´dàca pracownikiem misji dyplomatycznej, urz´du konsularnego lub

sta∏ej misji Umawiajàcego si´ Paƒstwa znajdujàcej si´ w drugim

Umawiajàcym si´ Paƒstwie lub

w paƒstwie trzecim dla potrzeb niniejszej umowy b´dzie traktowana

jako osoba majàca miejsce zamieszkania w Paƒstwie wysy∏ajàcym, je˝eli

(3) Notwithstanding the provisions of Article 4, an individual

who is a member of a diplomatic

mission, a consular post or a permanent mission of a Contracting

State which is situated in the other

Contracting State or in a third State shall be deemed for the purposes of this Agreement to be a resident of the sending State if

(3) Ungeachtet des Artikels 4

gilt eine natürliche Person, die Mitglied einer diplomatischen Mission oder einer konsularischen

Vertretung eines Vertragsstaats ist,

die im anderen Vertragsstaat oder

in einem dritten Staat gelegen ist,

für die Zwecke dieses Abkommens

als im Entsendestaat ansässig,

wenn sie

a) zgodnie z prawem mi´dzynarodowym osoba ta nie podlega

opodatkowaniu w Paƒstwie

przyjmujàcym w zakresie cz´Êci dochodu pochodzàcych ze

êróde∏ spoza tego Paƒstwa i

a) in accordance with international law he is not liable to tax in

the receiving State in respect

of items of income from sources outside that State, and

a) nach dem Völkerrecht im Empfangsstaat mit Einkünften aus

Quellen außerhalb dieses Staates oder mit außerhalb dieses

Staates gelegenem Vermögen

nicht steuerpflichtig ist und

b) osoba ta podlega takim samym obowiàzkom podatkowym w Paƒstwie wysy∏ajàcym

w zakresie podatku od ca∏ego

dochodu lub majàtku, jak osoby, które majà miejsce zamieszkania w tym Paƒstwie.

b) he is liable in the sending State to the same obligations in

relation to tax on his total income or on capital as are residents of that State.

b) im Entsendestaat den gleichen

Verpflichtungen bezüglich der

Steuer von ihrem gesamten

Einkommen oder vom Vermögen unterworfen ist wie die

in diesem Staat ansässige Personen.

Artyku∏ 29

Article 29

Artikel 29

WejÊcie w ˝ycie

Entry into force

In-Kraft-Treten

1. Umawiajàce si´ Paƒstwa poinformujà si´ wzajemnie o spe∏nieniu wymogów konstytucyjnych dla

wejÊcia w ˝ycie niniejszej umowy.

(1) The Contracting States shall

notify to each other that the constitutional requirements for entry into force of this Agreement have

been complied with.

(1) Die Vertragsstaaten teilen

einander mit, dass die verfassungsrechtlichen Erfordernisse für das

In-Kraft-Treten dieses Abkommens

erfüllt sind.

2. Niniejsza umowa wejdzie

w ˝ycie pierwszego dnia trzeciego

miesiàca nast´pujàcego po dacie

póêniejszej z not, o których mowa

w ust´pie 1, i jej postanowienia b´dà mia∏y zastosowanie

(2) This Agreement shall enter

into force on the first day of the

third month following the date of

the latter of the notifications referred to in paragraph 1 and its provisions shall apply

(2) Dieses Abkommen tritt am

ersten Tag des dritten Monats in

Kraft, der dem Monat folgt, in dem

die spätere der in Absatz 1 genannten Mitteilungen erfolgt ist und

seine Bestimmungen finden Anwendung

a) w odniesieniu do podatków potràcanych u êród∏a — do kwot

dochodu osiàgni´tego dnia

1 stycznia lub póêniej w roku

kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym umowa wejdzie w ˝ycie,

a) in respect of taxes withheld at

source to amounts of income

derived on or after January in

the calendar year next following the year in which the

Agreement enters into force;

a) hinsichtlich der an der Quelle erhobenen Steuern für Einkünfte,

die am oder nach dem ersten

Jänner des Kalenderjahres bezogen werden, das dem Jahr

des In-Kraft-Tretens folgt;

b) w odniesieniu do pozosta∏ych

podatków od dochodu i podat-

b) in respect of other taxes on income and taxes on capital to

b) für alle übrigen Steuern vom

Einkommen und vom Ver-

ków od majàtku — do podatków przypadajàcych na ka˝dy

rok podatkowy rozpoczynajàcy

si´ dnia 1 stycznia lub póêniej

w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym

umowa wejdzie w ˝ycie.

such taxes chargeable for any

taxable year beginning on or

after first January in the calendar year next following the

year in which the Agreement

enters into force.

mögen für Steuern, die

für Steuerjahre erhoben werden, die am oder nach dem ersten Jänner des Kalenderjahres beginnen, das dem Jahr

des In-Kraft-Tretens folgt.

3. Postanowienia umowy mi´dzy Polskà Rzeczàpospolità Ludowà a Republikà Austrii w sprawie

zapobie˝enia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków

od dochodu i majàtku, podpisanej

w Warszawie dnia 2 paêdziernika

1974 r., przestanà obowiàzywaç

w dniu poprzedzajàcym dzieƒ,

w którym niniejsza umowa zacznie

byç stosowana.

(3) The provisions of the Agreement between the Polish People’s Republic and the Republic

of Austria for the avoidance of double taxation with respect to taxes

on income and on capital signed in

Warsaw, on October 2, 1974, shall

cease to be effective on the date

preceding the day on which the

present Agreement shall become

applicable.

(3) Die Anwendung der Bestimmungen des am 2. Oktober 1974 in

Warschau unterzeichneten Abkommens zwischen der Volksrepublik Polen und der Republik Österreich zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der

Steuern vom Einkommen und

vom Vermögen endet mit dem

Tag, der jenem Tag vorangeht, an

dem dieses Abkommen anwendbar wird.

Artyku∏ 30

Article 30

Artikel 30

Wypowiedzenie

Termination

Kündigung

Niniejsza umowa pozostanie

w mocy do czasu wypowiedzenia

jej przez Umawiajàce si´ Paƒstwo.

Ka˝de Umawiajàce si´ Paƒstwo

mo˝e wypowiedzieç umow´, przekazujàc w drodze dyplomatycznej

pisemnà not´ o wypowiedzeniu

co najmniej szeÊç miesi´cy przed

koƒcem ka˝dego roku kalendarzowego rozpoczynajàcego si´ po

up∏ywie pi´ciu lat od roku, w którym niniejsza umowa wejdzie

w ˝ycie. W takim przypadku umowa przestanie obowiàzywaç

This Agreement shall remain in

force until terminated by a Contracting State. Either Contracting

State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of

termination at least six months before the end of any calendar year

the year following after the period

of five years from the date on

which the Agreement enters into

force. In such event, the Agreement shall cease to have effect

Dieses Abkommen bleibt in

Kraft, solange es nicht von einem

Vertragsstaat gekündigt wird. Jeder Vertragsstaat kann das Abkommen spätestens sechs Monate vor

dem Ende eines jeden Kalenderjahres nach Ablauf von fünf Jahren nach seinem In-Kraft-Treten

schriftlich auf diplomatischen Weg

kündigen. In diesem Fall findet das

Abkommen nicht mehr Anwendung

a) w odniesieniu do podatków potràcanych u êród∏a — do kwot

dochodu osiàgni´tego dnia

1 stycznia lub póêniej w roku

kalendarzowym nast´pujàcym

po roku, w którym taka nota

zosta∏a wystosowana,

a) in respect of the taxes withheld

at source to amounts of income derived on or after first January in the calendar year next

following the year in which

such notice has been given;

a) in Bezug auf die an der Quelle

einbehaltenen Steuern für

Einkünfte, die am oder nach

dem ersten Jänner des Jahres

bezogen werden, das dem

Jahr der Kündigung folgt;

b) w odniesieniu do pozosta∏ych

podatków od dochodu i podatków od majàtku — do podatków przypadajàcych na ka˝dy

rok podatkowy rozpoczynajàcy

si´ dnia 1 stycznia lub póêniej

w roku kalendarzowym nast´pujàcym po roku, w którym taka nota zosta∏a wystosowana.

b) in respect of other taxes on income and taxes on capital to

such taxes chargeable for any

taxable year beginning on or

after first January in the calendar year next following the

year in which such notice has

been given.

b) in Bezug auf alle übrigen Steuern vom Einkommen und vom

Vermögen für Steuern, die

für Steuerjahre erhoben werden, die am oder nach dem ersten Jänner des Kalenderjahres beginnen, das dem Jahr

der Kündigung folgt.

NA DOWÓD CZEGO, nale˝ycie

do tego upowa˝nieni pe∏nomocnicy obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

podpisali niniejszà umow´.

IN WITNESS WHEREOF the

Plenipotentiaries of the two Contracting States, duly authorised

thereto, have signed this Agreement.

ZU URKUND DESSEN haben

die hiezu gehörig Bevollmächtigten der beiden Vertragsstaaten dieses Abkommen unterzeichnet.

SPORZÑDZONO w Wiedniu

dnia 13 stycznia 2004 r., w dwóch

egzemplarzach ka˝dy w j´zykach

polskim, niemieckim i angielskim,

przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku

rozbie˝noÊci przy interpretacji rozstrzygajàcy jest tekst angielski.

DONE in duplicate in Vienna on

the 13th day of January 2004, in the

Polish, German and English languages, each text being equally authentic. In case of divergence of interpretation the English text shall

prevail.

GESCHEHEN zu Wien, am

13. Jánner 2004, in zweifacher

Ausfertigung, jede in polnischer,

deutscher und englischer Sprache,

wobei jeder Text gleichermaßen

authentisch ist. Im Zweifel geht

der englische Text vor.

W imieniu

Rzeczypospolitej

Polskiej

For the

Republic

of Poland

Für

die Republik

Polen

W imieniu

Republiki

Austrii

For the

Republic

of Austria

Für

die Republik

Österreich

PROTOKÓ¸

PROTOCOL

PROTOKOLL

W momencie podpisywania

Umowy mi´dzy Rzeczàpospolità

Polskà a Republikà Austrii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i od majàtku ni˝ej podpisani uzgodnili nast´pujàce postanowienia, które stanowià integralnà cz´Êç niniejszej umowy.

At the moment of signing the

Agreement between the Republic

of Poland and the Republic of Austria for the Avoidance of Double

Taxation with respect to Taxes on

Income and on Capital the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement.

Im Zeitpunkt der Unterzeichnung des Abkommens zwischen

der Republik Polen und der Republik Österreich zur Vermeidung der

Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen

und vom Vermögen sind die Gefertigten übereingekommen, dass

die folgenden Bestimmungen

einen integrierenden Bestandteil

des Abkommens bilden

I. W odniesieniu do interpretacji

umowy

I. Re interpretation of the Convention

I. Zur Auslegung des Abkommens

Rozumie si´, i˝ nale˝y oczekiwaç, ˝e postanowienia umowy,

które zosta∏y zredagowane zgodnie z odpowiednimi postanowieniami Modelowej Konwencji OECD

w sprawie podatku od dochodu

i majàtku, b´dà mia∏y takie samo

znaczenie, jakie jest wyra˝one

w Komentarzu OECD do niej. TreÊç

poprzedniego zdania nie b´dzie

mia∏a zastosowania do

It is understood that provisions

of the Agreement which are drafted according to the corresponding provisions of the OECD-Model Convention on Income and on

Capital shall generally be expected

to have the same meaning as

expressed in the OECD Commentary thereon. The understanding in

the preceding sentence will not apply with respect to the following

Es gilt als vereinbart, dass den

Abkommensbestimmungen, die

nach den entsprechenden Bestimmungen des OECD-Musterabkommens auf dem Gebiete der Steuern

vom

Einkommen

und

vom

Vermögen abgefasst sind, allgemein dieselbe Bedeutung zukommt, die im OECD-Kommentar

dazu dargelegt wird. Die Vereinbarung im vorstehenden Satz gilt

nicht hinsichtlich der nachstehenden Punkte

a) jakichkolwiek zastrze˝eƒ lub

uwag zg∏oszonych przez jedno

Umawiajàce si´ Paƒstwo do

Modelowej Konwencji OECD

lub Komentarza do niej,

a) any reservations or observations to the OECD Model or its

Commentary by either Contracting State;

a) alle Vorbehalte oder Bemerkungen der beiden Vertragsstaaten zum OECD-Muster

oder dessen Kommentar;

b) jakiejkolwiek odmiennej interpretacji wyra˝onej w formie

opublikowanego wyjaÊnienia

przez jedno z Umawiajàcych

si´ Paƒstw, które zosta∏o podane do wiadomoÊci w∏aÊciwych

b) any contrary interpretation in

a published explanation by

one of the Contracting States

that has been provided to the

competent authority of the

other Contracting State prior

b) alle gegenteiligen Auslegungen, die einer der beiden Vertragsstaaten in einer öffentlichen Erklärung vornimmt, die

der zuständigen Behörde des

anderen Vertragsstaats vor In-

organów drugiego Umawiajàcego si´ Paƒstwa przed wejÊciem w ˝ycie umowy, i

to the entry into force of the

Agreement; and

-Kraft-Treten des Abkommens

übermittelt worden sind;

c) jakiejkolwiek odmiennej interpretacji uzgodnionej przez w∏aÊciwe organy po wejÊciu w ˝ycie umowy.

c) any contrary interpretation

agreed to by the competent

authorities after the entry into

force of the Agreement.

c) alle gegenteiligen Auslegungen, auf die sich die zuständigen Behörden nach In-Kraft-Treten des Abkommens geeinigt haben.

Komentarz, nowelizowany okresowo, zawiera zasady interpretacji

w rozumieniu artyku∏ów dotyczàcych interpretacji Konwencji wiedeƒskiej z dnia 23 maja 1969 r.

o prawie traktatów.

The Commentary — as it may

be revised from time to time —

constitutes a means of interpretation in the sense of the Articles on

interpretation of the Vienna Convention of 23 May 1969 on the Law

of Treaties.

Der Kommentar — der von

Zeit zu Zeit überarbeitet werden

kann — stellt eine Auslegungshilfe

im Sinne des Wiener Übereinkommens über das Recht der Verträge

vom 23. Mai 1969 dar.

II. W odniesieniu do artyku∏u 5

II. Re Article 5

II. Zu Artikel 5

Je˝eli osoba majàca miejsce

zamieszkania lub siedzib´ w Umawiajàcym si´ Paƒstwie posiada∏a

w drugim Umawiajàcym si´ Paƒstwie plac budowy lub prowadzi∏a

prace budowlane lub instalacyjne

w dniu, w którym umowa zacz´∏a

byç stosowana, i prace te sà kontynuowane po dniu, w którym niniejsza umowa zacz´∏a byç stosowana, to dwunastomiesi´czny okres

powinien byç liczony od dnia wymienionego w tym ust´pie, ale

okres ten nie mo˝e w ˝adnym razie

przekroczyç okresu dwudziestoczteromiesi´cznego od dnia, w którym plac budowy lub projekt budowlany lub instalacyjny zaistnia∏.

If a resident of a Contracting

State had in the other Contracting

State a building site or construction or installation project on the

date on which this Agreement became applicable, and this project

continues after the date on which

this Agreement became applicable, then the twelve-month period

shall be calculated from the date

mentioned here, but this benefit

shall in no case exceed twenty-four months from the date when the

building site or construction or installation project started to exist.

Sofern eine in einem Vertragsstaat ansässige Person im Zeitpunkt des Wirksamwerdens dieses

Abkommens im anderen Vertragsstaat eine Bauausführung oder

Montage unterhält und dieses Vorhaben über diesen Zeitpunkt hinaus fortgesetzt wird, so wird der

Zwölfmonatszeitraum von dem

oben genannten Zeitpunkt an gerechnet; diese Begünstigung darf

jedoch in keinem Fall vierundzwanzig Monate, gerechnet von

dem Zeitpunkt, an dem die Bauausführung oder Montage begonnen worden ist, überschreiten.

III. W odniesieniu do artyku∏u 11

III. Re Article 11

III. Zu Artikel 11

1. Rozumie si´, ˝e

(1) It is understood that

(1) Es gilt als vereinbart, dass

a) w przypadku Polski: Korporacja

Ubezpieczeƒ Kredytów Eksportowych i

a) on behalf of Poland the Korporacja Ubezpieczeƒ Kredytów

Eksportowych, and

a) im Falle Polens die Korporacja

Ubezpieczeƒ Kredytów Eksportowych und

b) w przypadku Austrii: Oesterreichische Kontrollbank AG

b) on behalf of Austria the

Oesterreichische Kontrollbank

AG

b) im Falle Österreichs die Oesterreichische Kontrollbank AG

b´dà uznawane za publiczne instytucje w rozumieniu artyku∏u 11

ust´p 3 punkt b).

have to be treated as public institutions in the sense of sub-paragraph b) of paragraph 3 of Article 11.

als öffentliche Einrichtung im

Sinne von Artikel 11 Absatz 3

lit. b) zu behandeln ist.

2. Postanowieƒ punktów c) i d)

ust´pu 3 nie stosuje si´ w przypadku wierzytelnoÊci utworzonych lub

ustalonych g∏ównie w celu czerpania korzyÊci z tych punktów wbrew

handlowym zasadom bona fide,

jak równie˝ w kontekÊcie cienkiej

kapitalizacji.

(2) Sub-paragraphs c) and d) of

paragraph 3 do not apply in the case of debt-claim created or assigned mainly for purposes of taking

advantage of those subparagraphs

and not for bona fide commercial

reasons, as well as in the context

of thin capitalisation.

(2) Absatz 3 lit. c) und d) finden

keine Anwendung, wenn eine Forderung vorwiegend zur Erlangung

der Vorteile dieser Unterabsätze

und nicht aus wirtschaftlich angemessenen Gründen begründet

oder abgetreten wurde sowie im

Zusammenhang mit Unterkapitalisierung.

IV. W odniesieniu do artyku∏u 19

IV. Re Article 19

Rozumie si´, ˝e postanowienia

ust´pu 1 artyku∏u 19 b´dà podobnie mia∏y zastosowanie w odniesieniu do wynagrodzenia wyp∏acanego na rzecz

It is understood that the provisions of paragraph 1 of Article 19

shall likewise apply in respect of

remuneration paid to

Es gilt als vereinbart, dass Artikel 19 Absatz 1 auch für Vergütungen gilt, die

a) cz∏onków personelu Polskiego

Instytutu w Wiedniu oraz Stacji

Naukowej PAN w Wiedniu i

a) to the members of the staff of

the Polish Institute in Vinna

and of the Vienna Branch of

the Polish Academy of Science, and

a) an die Mitglieder des Polnischen Instituts in Wien und der

Wiener Niederlassung der Polnischen Akademie der Wissenschaften und

b) Austriackiego Przedstawiciela

Handlowego w Warszawie

i cz∏onków jego personelu oraz

cz∏onków personelu Austriackiego Forum Kultury w Warszawie.

b) the Austrian Foreign Trade

Commissioner in Warsaw and

to the members of the staff of

that Austrian Foreign Trade

Commissioner, and to the

members of the staff of the Austrian Cultural Forum in Warsaw.

b) an den österreichischen Handelsdelegierten in Warschau

und die Mitglieder dieser

österreichischen

Außenhandelsstelle und an die Mitglieder des Österreichischen

Kulturforums in Warschau

gezahlt werden.

NA DOWÓD CZEGO, nale˝ycie

do tego upowa˝nieni pe∏nomocnicy obu Umawiajàcych si´ Paƒstw

podpisali niniejszy protokó∏.

IN WITNESS WHEREOF the

Plenipotentiaries of the two Contracting States, duly authorised

thereto, have signed this Protocol.

ZU URKUND DESSEN haben

die hiezu gehörig Bevollmächtigten der beiden Vertragsstaaten dieses Protokoll unterzeichnet.

SPORZÑDZONO w Wiedniu

dnia 13 stycznia 2004 r., w dwóch

egzemplarzach ka˝dy w j´zykach

polskim, niemieckim i angielskim,

przy czym wszystkie teksty sà jednakowo autentyczne. W przypadku

rozbie˝noÊci przy interpretacji rozstrzygajàcy jest tekst angielski.

DONE in duplicate in Vienna on

the 13th day of January 2004, in the

Polish, German and English languages, each text being equally authentic. In case of divergence of interpretation the English text shall

prevail.

GESCHEHEN zu Wien, am

13. Jánner 2004, in zweifacher

Ausfertigung, jede in polnischer,

deutscher und englischer Sprache,

wobei jeder Text gleichermaßen

authentisch ist. Im Zweifel geht

der englische Text vor.

W imieniu

Rzeczypospolitej

Polskiej

For

the Republic

of Poland

Für

die Republik

Polen

W imieniu

Republiki

Austrii

IV. Zu Artikel 19

For

the Republic

of Austria

Für

die Republik

Österreich

Po zaznajomieniu si´ z powy˝szà umowà, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oÊwiadczam, ˝e

— zosta∏a ona uznana za s∏usznà zarówno w ca∏oÊci, jak i ka˝de z postanowieƒ w niej zawartych,

— jest przyj´ta, ratyfikowana i potwierdzona,

— b´dzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zosta∏ akt niniejszy, opatrzony piecz´cià Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 5 stycznia 2005 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. KwaÊniewski

L.S.

Prezes Rady Ministrów: M. Belka