Ustawa z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym

1.

Ustawa reguluje zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków poniesionych na zakup

materiałów budowlanych przez te osoby w związku z budową i remontem budynku mieszkalnego

lub jego części.

2.

Zwrot wydatków, o których mowa w ust. 1, finansowany jest z budżetu państwa.

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

budynku mieszkalnym - rozumie się przez to budynek lub jego część, służące zaspokajaniu

potrzeb mieszkaniowych, oraz związane z nimi urządzenia techniczne zapewniające możliwość

użytkowania tego budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak przyłącza

i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków;

2)

podatku VAT - rozumie się przez to podatek od towarów i usług o stawce 22% w rozumieniu

ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756 i Nr 143, poz. 1199);

3)

fakturze - rozumie się przez to fakturę VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów

i usług, dokumentującą zakupy, o których mowa w art. 3 ust. 1;

4)

urzędzie skarbowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego właściwego

ze względu na miejsce zamieszkania osoby składającej wniosek, w dniu złożenia przez

nią wniosku, przy czym w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca

zamieszkania - naczelnika urzędu skarbowego wskazanego we wniosku, jeżeli jest on

właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków;

5)

remoncie - rozumie się przez to wykonanie robót określonych w załączniku do ustawy.

1.

Osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów

budowlanych w związku z

1)

budową budynku mieszkalnego;

2)

nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem)

budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne,

w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych

przepisach;

3)

remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

2.

Zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych i udokumentowanych fakturami

wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r. do dnia 31 grudnia 2007 r.

3.

Zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych,

które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług

w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT.

4.

Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty zwrotu części wydatków, o których

mowa w ust. 1, jest faktura wystawiona dla osoby fizycznej.

5.

Kwota zwrotu, o której mowa w ust. 4, w okresie obowiązywania ustawy, jest równa,

z zastrzeżeniem ust. 6, 68,18% kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej

jednak niż 12,295% kwoty stanowiącej iloczyn

1)

70 m

2)

30 m

6.

W odniesieniu do wydatków, na podstawie których osoba fizyczna korzystała lub korzysta

z odliczenia, na podstawie

1)

art. 3 ust. 2, art. 4 ust. 2 i art. 9 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie

ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

(Dz. U. Nr 134, poz. 1509, z późn. zm.,

2)

art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym

od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 202, poz. 1956 i Nr 222, poz. 2201 oraz z 2005 r. Nr 263, poz. 2619) oraz art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym

podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy

- Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. Nr 202, poz. 1958 oraz z 2005 r. Nr 263, poz. 2619)

- kwota podlegająca zwrotowi, w okresie obowiązywania ustawy, jest równa 55,23% kwoty

podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 9,959% kwoty stanowiącej odpowiedni

iloczyn, o którym mowa w ust. 5.

7.

Kwota zwrotu obliczona zgodnie z ust. 5 i 6 dotyczy sumy wszystkich wydatków udokumentowanych

w sposób określony w ust. 2 i podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.

8.

Minister właściwy do spraw budownictwa, gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej w

porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze

obwieszczenia, wykaz materiałów budowlanych uwzględniający materiały budowlane, które

do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w

wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT.

1.

Prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że osoba

fizyczna lub jej małżonek nie dokonywali czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1,

jako podatnicy podatku od towarów i usług, w celu wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu tym podatkiem.

2.

Prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że osoba

fizyczna posiada

1)

prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane

(Dz. U. z 2003 r. Nr 207, poz. 2016, z późn. zm. albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w przypadku inwestycji

określonej w art. 3 ust. 1 pkt 3;

2)

pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.

3.

W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim kwota zwrotu, obliczona

zgodnie z art. 3 ust. 5-7, dotyczy łącznie obojga małżonków.

1.

Zwrot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej złożony

w urzędzie skarbowym.

2.

Jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie

z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków. Jeżeli małżonkowie składają odrębne

wnioski, do różnych urzędów skarbowych, są jednocześnie obowiązani zawiadomić o złożeniu

wniosku urząd skarbowy właściwy dla złożenia wniosku przez małżonka.

3.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, może być złożony

1)

po zakończeniu inwestycji, o której mowa w art. 3 ust. 1, nie później niż przed upływem

6 miesięcy od dnia zakończenia inwestycji albo

2)

raz w roku, z tym że ostatni wniosek może być złożony nie później niż do dnia 30 czerwca

2008 r.

4.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać co najmniej

1)

imię i nazwisko, numer identyfikacji podatkowej, adres miejsca zamieszkania osoby

fizycznej, a w przypadku małżeństwa - obojga małżonków;

2)

wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek;

3)

rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1;

4)

rok rozpoczęcia inwestycji;

5)

wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na cele, o których mowa w art. 3 ust.

1;

6)

kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7;

7)

oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają pozwolenia

na budowę;

8)

wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić za pośrednictwem

banku - wskazanie numeru rachunku bankowego, na który ma być dokonana wpłata;

9)

podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku, gdy osoba ta pozostaje

w związku małżeńskim, obojga małżonków.

5.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, należy załączyć kopię

1)

pozwolenia na budowę albo - w przypadku remontu, o którym mowa w ust. 4 pkt 7 - dokumentu

potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;

2)

faktur dokumentujących poniesione wydatki, o których mowa w art. 3 ust. 1;

3)

w przypadku wniosku

a)

o którym mowa w ust. 3 pkt 1 - pozwolenia na użytkowanie obiektu budowlanego, a w

razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomienia o zakończeniu inwestycji,

b)

o którym mowa w ust. 3 pkt 2 - dokumentu określającego stopień zaawansowania inwestycji,

o której mowa w art. 3 ust. 1, sporządzonego przez osobę posiadającą uprawnienia budowlane

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane, jeżeli roboty wymagają pozwolenia na budowę.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o zwrocie, o którym mowa w art. 3 ust.

1, i określa kwotę zwrotu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

2.

Kwota zwrotu podlega wypłaceniu w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji, o której

mowa w ust. 1

1)

w kasie urzędu skarbowego lub

2)

za pośrednictwem poczty, lub

3)

za pośrednictwem banku.

3.

Jeżeli decyzja nie została wydana w terminie, o którym mowa w ust. 1, lub kwota zwrotu

nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust. 2, kwota zwrotu podlega oprocentowaniu

w wysokości opłaty prolongacyjnej ustalanej w przypadku odroczenia terminu płatności

podatków stanowiących dochód budżetu państwa, obowiązującej odpowiednio w dniu, w

którym upłynął termin wydania decyzji lub termin wypłaty kwoty zwrotu.

4.

Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 3, przysługuje w przypadku, gdy decyzja

1)

nie została wydana w terminie, o którym mowa w ust. 1 - od dnia następującego po dniu,

w którym upłynął termin wydania decyzji, włącznie do dnia wydania decyzji;

2)

została wydana a kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust.

2 - od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin wypłacenia kwoty zwrotu,

włącznie do dnia jej wypłacenia.

5.

Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 3, nie przysługuje, jeżeli winę za niewydanie

decyzji w terminie, o którym mowa w ust. 1, lub za niewypłacenie kwoty zwrotu w terminie,

o którym mowa w ust. 2, ponosi osoba fizyczna, lub opóźnienie w wydaniu decyzji lub

wypłaceniu kwoty zwrotu powstało z przyczyn niezależnych od organu podatkowego.

6.

Do postępowania w sprawie zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, stosuje się odpowiednio przepis art. 274c ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199).

W sprawach nieuregulowanych w niniejszej ustawie stosuje się odpowiednio przepisy

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199).

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm. w art. 21 w ust. 1 w pkt 122 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 123

w brzmieniu

„

123)

kwoty zwrotu otrzymane na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom

fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177,

poz. 1468).

”

.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. Nr 83, poz. 930, z późn. zm. po art. 76 dodaje art. 76a w brzmieniu

„

Art. 76a.

§ 1.

Kto przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie rzeczywistego

stanu rzeczy wprowadza w błąd właściwy organ narażając na nienależny zwrot wydatków,

o których mowa w przepisach o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych

z budownictwem mieszkaniowym,

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo

obu tym karom łącznie.

§ 2.

Jeżeli kwota narażona na nienależny zwrot wydatków, o których mowa w § 1, jest małej

wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 3.

Jeżeli kwota narażona na nienależny zwrot wydatków, o których mowa w § 1, nie przekracza

ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

”

.

W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej

(Dz. U. Nr 173, poz. 1807, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 82 w ust. 1 w pkt 6 kropkę na końcu zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt

7 w brzmieniu

„

7)

kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług na podstawie

przepisów o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem

mieszkaniowym.

”

;

2)

w art. 83 w ust. 2 w pkt 7 kropkę na końcu zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt

8 w brzmieniu

„

8)

kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług na podstawie

przepisów o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem

mieszkaniowym.

”

.

W przypadku inwestycji zakończonych przed dniem wejścia w życie ustawy, termin, o

którym mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, liczy się od dnia wejścia w życie ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.

§ 1.

Kto przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie rzeczywistego

stanu rzeczy wprowadza w błąd właściwy organ narażając na nienależny zwrot wydatków,

o których mowa w przepisach o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych

z budownictwem mieszkaniowym,

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo

obu tym karom łącznie.

§ 2.

Jeżeli kwota narażona na nienależny zwrot wydatków, o których mowa w § 1, jest małej

wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 3.

Jeżeli kwota narażona na nienależny zwrot wydatków, o których mowa w § 1, nie przekracza

ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.