Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

2) rodzaje i zasady sporzàdzania sprawozdaƒ w zakresie paƒstwowego d∏ugu publicznego oraz por´czeƒ i gwarancji sektora finansów publicznych;

3) jednostki obowiàzane do sporzàdzania poszczególnych rodzajów sprawozdaƒ finansowych,

w tym bud˝etowych, których mogà dotyczyç

szczególne zasady rachunkowoÊci, terminy sporzàdzania tych sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ.

1) rodzaje, formy, terminy i zasady sporzàdzania

sprawozdaƒ bud˝etowych z wykonania bud˝etów

jednostek samorzàdu terytorialnego oraz z wykonania planów finansowych

1) ustawa o finansach publicznych — ustaw´ z dnia

26 listopada 1998 r. o finansach publicznych;

a) jednostek bud˝etowych, a w przypadku gdy jednostka bud˝etowa dysponuje rachunkiem dochodów w∏asnych — równie˝ z dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych,

2) ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych — ustaw´ z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku

dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r.

Nr 54, poz. 654, z póên. zm.2));

b) zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud˝etowych,

———————

c) funduszy celowych,

d) szkó∏ wy˝szych b´dàcych jednostkami sektora

finansów publicznych — w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ;

———————

1) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 65,

poz. 594, Nr 96, poz. 874, Nr 166, poz. 1611 i Nr 189,

poz. 1851, z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr 93, poz. 890,

Nr 121, poz. 1264, Nr 123, poz. 1291, Nr 210, poz. 2135

i Nr 273, poz. 2703 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 114 i Nr 64,

poz. 565.

§ 2. U˝yte w rozporzàdzeniu okreÊlenia oznaczajà

2) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86,

poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122,

poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110,

poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253,

Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169,

poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230,

poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137,

poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217,

poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29,

poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262,

Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800,

Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533 oraz z 2005 r. Nr 25,

poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143,

poz. 1199, Nr 155, poz. 1298 i Nr 169, poz. 1419 i 1420.

3) ustawa — Ordynacja podatkowa — ustaw´ z dnia

29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U.

z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86,

poz. 732 i Nr 143, poz. 1199);

4) placówka — jednostk´ bud˝etowà majàcà siedzib´

poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

5) samorzàdowa jednostka bud˝etowa — odpowiednio gminnà, powiatowà lub wojewódzkà jednostk´ bud˝etowà;

6) zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego — wójta (burmistrza, prezydenta miasta), zarzàd powiatu, zarzàd województwa, zarzàd zwiàzku;

Poz. 1426

ków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia;

2) Rb-23A — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunku bankowym izb celnych

do gromadzenia dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 2 do rozporzàdzenia;

3) Rb-23B — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb celnych, z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia

dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 3 do rozporzàdzenia;

7) przewodniczàcy zarzàdu jednostki samorzàdu terytorialnego — odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starost´, marsza∏ka, przewodniczàcego zarzàdu zwiàzku;

4) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia

Êrodków pieni´˝nych placówki; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 4 do rozporzàdzenia;

8) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa — dysponentów okreÊlonych w § 3 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2004 r. w sprawie

szczegó∏owego sposobu wykonywania bud˝etu

paƒstwa (Dz. U. Nr 285, poz. 2854);

5) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 5 do rozporzàdzenia;

9) klasyfikacja bud˝etowa — klasyfikacj´, o której

mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia

23 wrzeÊnia 1999 r. w sprawie klasyfikacji cz´Êci

bud˝etowych oraz okreÊlenia ich dysponentów

(Dz. U. Nr 78, poz. 880, z póên. zm.3)) oraz w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 20 wrzeÊnia

2004 r. w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz

Êrodków pochodzàcych ze êróde∏ zagranicznych

(Dz. U. Nr 209, poz. 2132 i Nr 283, poz. 2828 oraz

z 2005 r. Nr 74, poz. 652);

10) klasyfikacja wydatków strukturalnych — klasyfikacj´, o której mowa w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2004 r. w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji wydatków strukturalnych

(Dz. U. Nr 285, poz. 2851);

11) rok bud˝etowy — rok kalendarzowy;

12) koniec okresu sprawozdawczego lub dzieƒ koƒczàcy rok sprawozdawczy — równie˝ dzieƒ poprzedzajàcy zmian´ formy prawnej, dzieƒ zakoƒczenia

dzia∏alnoÊci oraz dzieƒ zakoƒczenia likwidacji.

Rozdzia∏ 2

Rodzaje sprawozdaƒ

§ 3. Ustala si´ nast´pujàce rodzaje sprawozdaƒ

bud˝etowych

1) Rb-23 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bankowych paƒstwowych

jednostek bud˝etowych, z wy∏àczeniem rachun———————

3) Zmiany wymienionego rozporzàdzenia zosta∏y og∏oszone

w Dz. U. z 2000 r. Nr 72, poz. 841 i Nr 93, poz. 1032,

z 2002 r. Nr 32, poz. 307 i Nr 93, poz. 835, z 2003 r. Nr 108,

poz. 1012 i Nr 137, poz. 1306, z 2004 r. Nr 118, poz. 1232

oraz z 2005 r. Nr 32, poz. 280 i Nr 68, poz. 591.

6) Rb-24 — miesi´czne/roczne sprawozdanie o stanie

Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów skarbowych do gromadzenia dochodów bud˝etowych;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 6 do rozporzàdzenia;

7) Rb-27 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 7 do rozporzàdzenia;

8) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów bud˝etowych placówki; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 8 do rozporzàdzenia;

9) Rb-27S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów bud˝etowych jednostki

samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania

stanowi za∏àcznik nr 9 do rozporzàdzenia;

10) Rb-27ZZ — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 10 do rozporzàdzenia;

11) Rb-PDP — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych

gminy i miasta na prawach powiatu; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 11 do rozporzàdzenia;

12) Rb-28 — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etu paƒstwa; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 12 do rozporzàdzenia;

13) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków bud˝etowych placówki; wzór

sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 13 do rozporzàdzenia;

14) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 14

do rozporzàdzenia;

15) Rb-28NW — miesi´czne/roczne sprawozdanie

z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y

z up∏ywem roku bud˝etowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 15 do rozporzàdzenia;

16) Rb-28S — miesi´czne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki

samorzàdu terytorialnego; wzór sprawozdania

stanowi za∏àcznik nr 16 do rozporzàdzenia;

17) Rb-NDS — kwartalne sprawozdanie o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 17 do rozporzàdzenia;

18) Rb-Z — kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 18

do rozporzàdzenia;

19) Rb-N — kwartalne sprawozdanie o stanie nale˝noÊci; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 19 do

rozporzàdzenia;

20) Rb-30 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zak∏adów bud˝etowych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 20

do rozporzàdzenia;

Poz. 1426

27) Rb-71 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji

wieloletnich; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 27 do rozporzàdzenia;

28) Rb-WS — roczne sprawozdanie o wydatkach

strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 28 do rozporzàdzenia;

29) Rb-FM — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu motywacyjnego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 29 do rozporzàdzenia;

30) Rb-FC — pó∏roczne/roczne sprawozdanie o Êrodkach funduszu celowego otrzymanych na zadania

inne ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 30 do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 3

Jednostki obowiàzane do sporzàdzania

i przekazywania sprawozdaƒ

§ 4. Do sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

sà obowiàzani

1) w zakresie bud˝etu paƒstwa

a) dysponeci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, z wy∏àczeniem kierowników placówek — Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-Z, Rb-N, Rb-70,

21) Rb-31 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 21 do rozporzàdzenia;

b) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy placówek, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34,

22) Rb-33 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 22 do rozporzàdzenia;

c) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami do gromadzenia Êrodków funduszu motywacyjnego — Rb-FM,

23) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych jednostek

bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych;

wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik nr 23 do rozporzàdzenia;

24) Rb-40 — pó∏roczne/roczne sprawozdanie z wykonania, okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany

rok, planu finansowego paƒstwowego funduszu

celowego; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 24 do rozporzàdzenia;

25) Rb-50 — kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach zwiàzanych z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi za∏àcznik

nr 25 do rozporzàdzenia;

26) Rb-70 — kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu

i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi

za∏àcznik nr 26 do rozporzàdzenia;

d) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej —

Rb-33, Rb-Z, Rb-N,

e) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku

bud˝etowego — Rb-28NW,

f) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki na inwestycje wieloletnie — Rb-71,

g) dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa,

przekazujàcy dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-50,

h) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy

podatkowe — Rb-24, Rb-27,

i) dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe

— Rb-23A, Rb-23B, Rb-27,

j) kierownicy paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych — Rb-30, Rb-70, Rb-Z, Rb-N,

k) kierownicy gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-31,

Rb-70, Rb-Z, Rb-N,

l) kierownicy placówek — Rb-23PL, Rb-27PL,

Rb-28PL,

m) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpoÊrednio realizujàcych zadania

z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — Rb-27ZZ,

n) Minister Finansów z tytu∏u przekazywania jednostkom samorzàdu terytorialnego udzia∏ów

we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób

fizycznych — Rb-27,

o) kierownicy jednostek organizacyjnych wydatkujàcych Êrodki z funduszu celowego na realizacj´

zadaƒ innych ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej

fundusz — Rb-FC;

2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego

Poz. 1426

5) w zakresie wykonania planów finansowych paƒstwowych funduszy celowych, okreÊlonych

w ustawie bud˝etowej na dany rok — dysponenci

paƒstwowych funduszy celowych — Rb-40;

6) w zakresie realizacji wydatków strukturalnych

a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego, którzy wykazujà wydatki

skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek

samorzàdu terytorialnego, samorzàdowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej

utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw,

a w przypadku powiatów i gmin — równie˝ wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà

dysponentami — Rb-WS,

b) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni, którzy wykazujà wydatki skonsolidowane obejmujàce wydatki jednostek organizacyjnych, paƒstwowych instytucji kultury i zak∏adów opieki zdrowotnej utworzonych na podstawie odr´bnych ustaw oraz wydatki ze Êrodków funduszy celowych, których sà dysponentami — Rb-WS,

a) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu terytorialnego — Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP,

Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N, Rb-NDS,

c) dysponenci paƒstwowych funduszy celowych

posiadajàcych osobowoÊç prawnà — Rb-WS,

b) kierownicy jednostek organizacyjnych podleg∏ych jednostkom samorzàdu terytorialnego —

Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50, Rb-Z, Rb-N,

e) jednostki badawczo-rozwojowe — Rb-WS,

c) przewodniczàcy zarzàdów jednostek samorzàdu

terytorialnego, dysponujàcy funduszem celowym nieposiadajàcym osobowoÊci prawnej —

Rb-33, Rb-Z, Rb-N,

d) kierownicy gminnych, powiatowych, wojewódzkich zak∏adów bud˝etowych — Rb-30,

Rb-Z, Rb-N,

e) kierownicy gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31,

Rb-Z, Rb-N,

f) kierownicy samorzàdowych jednostek bud˝etowych, dysponujàcy wyodr´bnionymi rachunkami dochodów w∏asnych — Rb-34,

g) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy

podatkowe, w zakresie podatków i op∏at stanowiàcych dochody bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu

paƒstwa — Rb-27;

3) w zakresie przep∏ywów i wykorzystania Êrodków

na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci

a) kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF,

b) kierownicy agencji — Rb-23 PRF, Rb-28 PRF;

4) w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeƒ w paƒstwowych szko∏ach wy˝szych — rektorzy paƒstwowych szkó∏ wy˝szych — Rb-70;

d) paƒstwowe szko∏y wy˝sze — Rb-WS,

f) Polska Akademia Nauk i tworzone przez nià jednostki organizacyjne — Rb-WS,

g) paƒstwowe lub samorzàdowe osoby prawne

utworzone na podstawie odr´bnych ustaw

w celu wykonywania zadaƒ publicznych, z wy∏àczeniem przedsi´biorstw, banków i spó∏ek

prawa handlowego — Rb-WS.

Rozdzia∏ 4

Zasady sporzàdzania i przekazywania sprawozdaƒ

§ 5. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´

1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planu finansowego jednostki, po uwzgl´dnieniu

zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach

publicznych;

2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub,

w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach,

wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.

§ 6. 1. Sprawozdania

1) jednostkowe — sà sporzàdzane przez kierowników

jednostek organizacyjnych na podstawie ksiàg rachunkowych;

2) ∏àczne, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych, z zastrze˝eniem ust. 2 — sà sporzàdzane

przez

a) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa drugiego stopnia i dysponentów g∏ównych na pod-

stawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek

im podleg∏ych i w∏asnego sprawozdania jednostkowego,

b) dysponentów g∏ównych Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych dotacje na realizacj´ zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom samorzàdu

terytorialnego ustawami na podstawie sprawozdaƒ Rb-50 otrzymanych od jednostek samorzàdu terytorialnego,

Poz. 1426

2) przeznaczone do przekazania do Ministerstwa Finansów — w z∏otych.

§ 9. 1. Kierownicy jednostek sà obowiàzani sporzàdzaç sprawozdania rzetelnie i prawid∏owo pod wzgl´dem merytorycznym i formalno-rachunkowym.

2. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny

byç zgodne z danymi wynikajàcymi z ewidencji ksi´gowej.

c) dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych urz´dów skarbowych,

jako organów podatkowych;

3. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà obowiàzane sprawdziç je pod wzgl´dem formalno-rachunkowym.

3) zbiorcze, w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ jednostkowych — sà sporzàdzane przez zarzàdy jednostek

samorzàdu terytorialnego na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych jednostek im podleg∏ych oraz

sprawozdania jednostkowego jednostki samorzàdu terytorialnego, jako jednostki bud˝etowej i jako

organu;

4. Jednostki otrzymujàce sprawozdania sà uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawid∏owoÊci

z∏o˝onych sprawozdaƒ; w tym celu mogà ˝àdaç przedstawienia wskazanych ksiàg rachunkowych i dokumentów.

4) skonsolidowane — sà sporzàdzane przez podmioty

wymienione w § 4 pkt 6, po wyeliminowaniu przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych.

2. Dysponent cz´Êci 19. Bud˝et, finanse publiczne

i instytucje finansowe sporzàdza sprawozdanie ∏àczne

na podstawie

1) w∏asnego sprawozdania jednostkowego i sprawozdaƒ jednostkowych podleg∏ych jednostek bud˝etowych;

2) sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów drugiego stopnia z zakresu paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

3) sprawozdania ∏àcznego organów podatkowych.

§ 7. W przypadku gdy minister jest dysponentem

kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdania ∏àczne, z wyjàtkiem sprawozdaƒ Rb-23, Rb-Z oraz Rb-N, sporzàdza

odr´bnie dla poszczególnych cz´Êci bud˝etowych.

§ 8. 1. Sprawozdania

1) jednostkowe sporzàdza si´ w z∏otych i groszach stosownie do zasad obowiàzujàcych przy prowadzeniu ksiàg rachunkowych, z wyjàtkiem jednostkowego sprawozdania jednostki samorzàdu terytorialnego Rb-PDP i Rb-NDS, które sporzàdza si´ w z∏otych,

oraz sprawozdaƒ jednostkowych placówek, które

sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest

rachunkowoÊç, z zastrze˝eniem ust. 2;

2) ∏àczne i zbiorcze sporzàdza si´ w z∏otych;

3) skonsolidowane sporzàdza si´ w tysiàcach z∏otych.

2. W przypadku gdy dysponent Êrodków bud˝etu

paƒstwa nie ma jednostek podleg∏ych, sporzàdza

sprawozdanie jednostkowe w dwóch wersjach

1) przeznaczone do akt jednostki — w z∏otych i groszach;

5. Nieprawid∏owoÊci w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny byç usuni´te przez kierowników jednostek sporzàdzajàcych sprawozdania

jednostkowe przed w∏àczeniem zawartych w nich danych do sprawozdaƒ ∏àcznych lub zbiorczych. W razie

potrzeby nale˝y dokonaç tak˝e odpowiednich zapisów

korygujàcych w ksi´gach rachunkowych okresu sprawozdawczego.

§ 10. Sprawozdania nale˝y sporzàdzaç w sposób

czytelny i trwa∏y. Podpisy na sprawozdaniach sk∏ada

si´ odr´cznie na ka˝dym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza si´ pieczàtk´

z imieniem i nazwiskiem osoby podpisujàcej.

§ 11. Sprawozdania sporzàdza si´ w iloÊci egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym majà byç z∏o˝one, powi´kszonej o egzemplarz przeznaczony do akt

jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie. Jednostce

uprawnionej do otrzymywania sprawozdaƒ przekazuje si´ pierwszy egzemplarz (orygina∏) sprawozdania.

§ 12. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego przekazujà, w formie dokumentu i w formie elektronicznej,

sprawozdania: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N,

Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-34, Rb-PDP do w∏aÊciwych terytorialnie regionalnych izb obrachunkowych.

2. Regionalne izby obrachunkowe przekazujà do

Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane

ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 1, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Dane ze sprawozdania Rb-PDP sà przekazywane

w formie dokumentu i w formie elektronicznej.

§ 13. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa

przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania

w formie dokumentu i w formie elektronicznej, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Sprawozdania Rb-23, Rb-23A, Rb-23B,

Rb-23 PRF, Rb-40 i Rb-FM sà przekazywane wy∏àcznie

w formie dokumentu.

§ 14. Jednostki wymienione w § 4 pkt 6 przekazujà do Ministerstwa Finansów sprawozdania skonsolidowane w formie dokumentu i w formie elektronicznej.

§ 15. Kierownicy jednostek, sporzàdzajàcy sprawozdania w formie elektronicznej, zachowujà na dowolnym noÊniku elektronicznym kopie tych sprawozdaƒ.

§ 16. Szczegó∏owe zasady sporzàdzania sprawozdaƒ bud˝etowych

1) w zakresie bud˝etu paƒstwa oraz w zakresie przep∏ywu i wykorzystania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu

SpójnoÊci okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik

nr 31 do rozporzàdzenia;

2) w zakresie bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik

nr 32 do rozporzàdzenia;

3) w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych

przez jednostki sektora finansów publicznych

okreÊla instrukcja stanowiàca za∏àcznik nr 33 do

rozporzàdzenia.

§ 17. 1. Kierownicy paƒstwowych jednostek organizacyjnych sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe

sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ ∏àcznych.

2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etu paƒstwa,

okreÊla za∏àcznik nr 34 do rozporzàdzenia.

§ 18. 1. Kierownicy samorzàdowych jednostek organizacyjnych sporzàdzajàcy sprawozdania jednostkowe sà obowiàzani do przekazywania sprawozdaƒ

odbiorcom sprawozdaƒ, w terminach umo˝liwiajàcych sporzàdzanie sprawozdaƒ zbiorczych.

Poz. 1426

4. Sprawozdanie roczne sporzàdza si´ za rok bud˝etowy, z tym ˝e w zakresie bud˝etu paƒstwa —

z uwzgl´dnieniem operacji finansowych zwiàzanych

z rozliczeniami w okresie przejÊciowym, o których mowa w § 17 rozporzàdzenia wymienionego w § 2 pkt 8.

5. Sprawozdania miesi´czne urz´dów skarbowych

z wykonania dochodów gmin i udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w dochodach bud˝etu paƒstwa sporzàdza si´ za miesiàc: marzec, czerwiec

i wrzesieƒ.

6. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie Rb-34 tylko za II i IV kwarta∏.

Rozdzia∏ 6

Uzgadnianie sprawozdaƒ

§ 20. 1. Wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23, Rb-23A i Rb-23B, stany rachunków bie˝àcych uzgadnia si´ na koniec okresu sprawozdawczego z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego.

2. Urz´dy skarbowe uzgadniajà z oddzia∏ami okr´gowymi Narodowego Banku Polskiego stany dochodów na rachunkach bie˝àcych na koniec okresu sprawozdawczego — wed∏ug subkont — wykazywanych

w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24.

3. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia odciÊni´ciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych

w ust. 1 i 2.

4. Oddzia∏y okr´gowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzajà fakt uzgodnienia sprawozdaƒ wymienionych w ust. 1 i 2

1) miesi´cznych, z wy∏àczeniem miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na ostatni dzieƒ okresu

sprawozdawczego;

2. Terminy przekazywania sprawozdaƒ oraz odbiorców sprawozdaƒ, w zakresie bud˝etów jednostek

samorzàdu terytorialnego, okreÊla za∏àcznik nr 35 do

rozporzàdzenia.

2) miesi´cznych za grudzieƒ — wed∏ug stanu na

dzieƒ 8 stycznia;

Rozdzia∏ 5

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych — wed∏ug stanu na dzieƒ 16 stycznia,

Okresy sprawozdawcze

b) urz´dów skarbowych — wed∏ug stanu na dzieƒ

26 stycznia.

§ 19. 1. Sprawozdania miesi´czne sporzàdza si´ za

ka˝dy kolejny miesiàc kalendarzowy, z zastrze˝eniem

ust. 5.

2. Sprawozdania kwartalne sporzàdza si´ za ka˝dy

kolejny kwarta∏ roku bud˝etowego, z zastrze˝eniem

ust. 6.

3. Sprawozdanie pó∏roczne sporzàdza si´ za pierwsze pó∏rocze roku bud˝etowego.

3) rocznych

5. Je˝eli dzieƒ, o którym mowa w ust. 4, jest dniem

wolnym od pracy, potwierdzenia faktu uzgodnienia

sprawozdaƒ dokonuje si´ wed∏ug stanu na pierwszy

dzieƒ roboczy nast´pujàcy po tym dniu.

6. Jednostka nadrz´dna, przyjmujàc sprawozdania jednostkowe, jest obowiàzana sprawdziç fakt potwierdzenia oddzia∏u okr´gowego, o którym mowa

w ust. 3.

7. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà sprawozdanie Rb-23 za wszystkie okresy sprawozdawcze — w zakresie kwot Êrodków otrzymanych

i przekazanych — z dysponentami Êrodków bud˝etu

paƒstwa wy˝szego i ni˝szego stopnia.

8. Naczelnicy urz´dów skarbowych i dyrektorzy izb

celnych, jako organy podatkowe oraz dysponenci

Êrodków bud˝etu paƒstwa, uzgadniajà z Ministerstwem Finansów kwoty dochodów przekazane na rachunki bie˝àce bud˝etu paƒstwa za ka˝dy kwarta∏ roku

bud˝etowego, z tym ˝e

1) naczelnicy urz´dów skarbowych, jako organy podatkowe uzgadniajà kwoty dochodów za poÊrednictwem izb skarbowych;

2) dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa uzgadniajà

kwoty dochodów za poÊrednictwem dysponentów

g∏ównych bud˝etu paƒstwa.

§ 21. Kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji otrzymujàcy Êrodki na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci potwierdzajà w bankach, w których prowadzone sà ich rachunki, stany Êrodków na tych rachunkach na koniec okresu sprawozdawczego poprzez odciÊni´cie stempla dziennego na sprawozdaniu

Rb-23 PRF.

Rozdzia∏ 7

Przepisy przejÊciowe i koƒcowe

§ 22. Dysponenci Êrodków, o których mowa

w art. 72 i 77 ustawy z dnia 25 listopada 2004 r.

o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz

o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 273, poz. 2703),

sporzàdzajà i przekazujà sprawozdania z rozliczenia

tych Êrodków na zasadach okreÊlonych w przepisach

obowiàzujàcych w dniu 31 grudnia 2004 r.

§ 23. Przepisy rozporzàdzenia majà zastosowanie

do sprawozdaƒ za okresy sprawozdawcze, poczynajàc

Poz. 1426

od sprawozdaƒ miesi´cznych za wrzesieƒ 2005 r.,

kwartalnych za III kwarta∏ 2005 r. i rocznych za 2005 r.,

z zastrze˝eniem § 24 i 25.

§ 24. Pó∏roczne sprawozdanie Rb-FC o Êrodkach

funduszu celowego otrzymanych na zadania inne ni˝

okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz jest sporzàdzane w terminie do dnia 30 wrzeÊnia 2005 r.

§ 25. 1. Jednostkowe sprawozdania kwartalne

Rb-34 z wykonania planów finansowych dochodów

w∏asnych samorzàdowych jednostek bud˝etowych

i wydatków nimi sfinansowanych sà sporzàdzane po

raz pierwszy za II kwarta∏ 2005 r. i przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie

do dnia 10 paêdziernika 2005 r.

2. Zbiorcze sprawozdania Rb-34 za II kwarta∏

2005 r. zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego

sporzàdzajà i przekazujà w formie dokumentu i w formie elektronicznej do w∏aÊciwych terytorialnie regionalnych izb obrachunkowych w terminie do dnia

25 paêdziernika 2005 r.

3. Dane ze sprawozdaƒ, o których mowa w ust. 2,

regionalne izby obrachunkowe przekazujà w formie

elektronicznej do Ministerstwa Finansów w terminie

do dnia 9 listopada 2005 r.

§ 26. Sprawozdanie roczne Rb-WS o wydatkach

strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych jest sporzàdzane po raz pierwszy

za okres sprawozdawczy roczny 2005 i obejmuje wydatki poniesione od dnia 1 stycznia 2005 r.

§ 27. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie po up∏ywie

14 dni od dnia og∏oszenia.4)

Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska

———————

4) Niniejsze rozporzàdzenie by∏o poprzedzone rozporzàdze-

niem Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie

sprawozdawczoÊci bud˝etowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279,

z 2003 r. Nr 125, poz. 1160 oraz z 2004 r. Nr 250, poz. 2505).

Za∏àczniki do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 19 sierpnia 2005 r. (poz. 1426)

Za∏àcznik nr 1

WZÓR

Za∏àcznik nr 2

WZÓR

Za∏àcznik nr 3

WZÓR

Za∏àcznik nr 4

WZÓR

Za∏àcznik nr 5

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 6

WZÓR

Za∏àcznik nr 7

Za∏àcznik nr 8

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 9

WZÓR

Za∏àcznik nr 10

Za∏àcznik nr 11

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 12

Za∏àcznik nr 13

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 14

Za∏àcznik nr 15

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 16

Za∏àcznik nr 17

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 18

WZÓR

Za∏àcznik nr 19

Za∏àcznik nr 20

WZÓR

Za∏àcznik nr 21

WZÓR

Za∏àcznik nr 22

WZÓR

Za∏àcznik nr 23

WZÓR

Za∏àcznik nr 24

WZÓR

Za∏àcznik nr 25

WZÓR

WZÓR

Za∏àcznik nr 26

WZÓR

Za∏àcznik nr 27

Za∏àcznik nr 28

WZÓR

Za∏àcznik nr 29

WZÓR

Za∏àcznik nr 30

WZÓR

Za∏àcznik nr 31

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA ORAZ W ZAKRESIE

PRZEP¸YWU I WYKORZYSTANIA ÂRODKÓW NA PREFINANSOWANIE ZADA¡ REALIZOWANYCH

Z UDZIA¸EM ÂRODKÓW POCHODZÑCYCH Z FUNDUSZY STRUKTURALNYCH I FUNDUSZU SPÓJNOÂCI

Rozdzia∏ 1

Sprawozdanie Rb-23 miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bankowych

paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

z wy∏àczeniem rachunków izb celnych

§ 1. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´

1) w wierszu 11 — dochody wykonane wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres

sprawozdawczy;

2) w wierszu 12 — dochody przekazane na rachunek

bie˝àcy bud˝etu paƒstwa;

3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym dochodów z wyszczególnieniem: dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych (wiersz 14) oraz pozosta∏ych wp∏ywów

niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa

i nieuj´tych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15);

4) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od

dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta

g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku;

5) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany

okres sprawozdawczy;

6) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku;

7) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków — obejmujàcy sum´

kwot wykazanych w wierszach 25 i 26;

8) w wierszu 25 wykazuje si´ Êrodki dotyczàce wydatków danego roku bud˝etowego;

9) w wierszu 26 wykazuje si´ Êrodki na sfinansowanie wydatków, o których mowa w art. 102 ustawy

o finansach publicznych;

10) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków

spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝à-

cych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego

Banku Polskiego;

11) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca

okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze

w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych

paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które

obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28);

12) w wierszach 42—47 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach: dochodów w∏asnych, akredytywy bud˝etowej, sum depozytowych i sum na zlecenie,

w tym Êrodków innych jednostek organizacyjnych

na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

13) w wierszu 51 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane

na moment sprawozdawczy na rachunek NBP

oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na

rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego.

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty

wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane

w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22.

§ 2. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ

jednostkowych, przy uwzgl´dnieniu nast´pujàcych

uwag

1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie

podlegajà sumowaniu;

2) stan Êrodków wykazany

a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 14 i 15, z wyjàtkiem

sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki,

b) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32+26, z wyjàtkiem sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów cz´Êci, którym podlegajà placówki.

2. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sprawozdanie sporzàdza si´

∏àcznie dla wszystkich cz´Êci; w kolumnie 1 sprawozdania wyszczególnia si´ numery wszystkich cz´Êci,

których sprawozdanie dotyczy.

Rozdzia∏ 2

Sprawozdanie Rb-23A miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb

celnych do gromadzenia dochodów bud˝etowych

z podatku akcyzowego

§ 3. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´

1) w wierszu 11 — dochody wykonane z tytu∏u podatku akcyzowego, wykazane w sprawozdaniu Rb-27

organu podatkowego;

2) w wierszu 12 — dochody z tytu∏u podatku akcyzowego przekazane na rachunek bie˝àcy bud˝etu

paƒstwa;

3) w wierszu 13 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bie˝àcym do gromadzenia dochodów

z podatku akcyzowego z wyszczególnieniem: dochodów z tytu∏u podatku akcyzowego (wiersz 14)

oraz pozosta∏ych wp∏ywów niezaliczonych do dochodów bud˝etu paƒstwa i nieuj´tych w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego (wiersz 15);

4) w wierszu 16 — wp∏aty z tytu∏u dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment

sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wp∏aty

przekazane do banków w ramach zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego.

Poz. 1426

3) w wierszu 12 — dochody jednostki bud˝etowej

przekazane na rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa

do gromadzenia dochodów paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

4) w wierszu 12a — dochody z zakresu VAT od importu przekazane na centralny rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa do gromadzenia dochodów z tytu∏u podatku VAT import;

5) w wierszu 13 — stan Êrodków na rachunku bie˝àcym dochodów izby celnej, z wyszczególnieniem

dochodów jednostki bud˝etowej (wiersz 14), dochodów z tytu∏u podatku VAT od importu (wiersz 14a),

podatków pobranych, a nieprzekazanych do urz´du skarbowego lub rachunek bie˝àcy bud˝etu

paƒstwa i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27

(wiersz 15) oraz inne wp∏ywy niewykazane w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 16), dochodów z podatku

akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu

sprawozdawczego na rachunek dla gromadzenia

akcyzy (wiersz 17);

6) w wierszu 21 dysponent g∏ówny wykazuje Êrodki

otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent

drugiego stopnia — od dysponenta g∏ównego,

dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od

dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta

g∏ównego, na realizacj´ planu wydatków bie˝àcego roku;

7) w wierszu 22 wykazuje si´ wykonane wydatki wed∏ug sprawozdania Rb-28 sporzàdzonego za dany

okres sprawozdawczy;

8) w wierszu 23 dysponent g∏ówny lub dysponent

drugiego stopnia wykazuje Êrodki przekazane podleg∏ym dysponentom na realizacj´ wydatków bie˝àcego roku;

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty

wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12.

9) w wierszu 24 wykazuje si´ stan Êrodków na rachunku bie˝àcym wydatków paƒstwowej jednostki bud˝etowej — obejmujàcy sum´ kwot wykazanych w wierszach 25 i 26;

§ 4. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym

zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych.

10) w wierszu 25 wykazuje si´ Êrodki dotyczàce wydatków danego roku bud˝etowego;

Rozdzia∏ 3

11) w wierszu 26 wykazuje si´ Êrodki na sfinansowanie wydatków, o których mowa w art. 102 ustawy

o finansach publicznych;

Sprawozdanie Rb-23B miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bankowych izb

celnych (z wy∏àczeniem rachunku do gromadzenia

dochodów bud˝etowych z podatku akcyzowego)

1) w wierszu 11 — zrealizowane dochody jednostki

bud˝etowej wed∏ug sprawozdania Rb-27 sporzàdzonego za dany okres sprawozdawczy;

12) w wierszu 31 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z do∏u” za dany miesiàc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (uj´te w sprawozdaniu Rb-28), które zosta∏y pobrane z banków krajowych, z wyjàtkiem banków

spó∏dzielczych, w ramach zast´pczej obs∏ugi bankowej, lecz nie obcià˝ajà jeszcze rachunków bie˝àcych wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego

Banku Polskiego;

2) w wierszu 11a — zrealizowane dochody organu

podatkowego w zakresie podatku VAT od importu,

wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego;

13) w wierszu 32 wykazuje si´ Êrodki na wynagrodzenia wyp∏acone „z góry” — przekazane do koƒca

okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze

§ 5. 1. W sprawozdaniach jednostkowych miesi´cznych i rocznych wykazuje si´

w bankach spó∏dzielczych z rachunków bie˝àcych

paƒstwowych jednostek bud˝etowych prowadzonych w oddzia∏ach okr´gowych Narodowego Banku Polskiego, na wyp∏at´ wynagrodzeƒ w nast´pnym miesiàcu (okresie sprawozdawczym), które

obcià˝ajà rachunki bie˝àce wydatków paƒstwowych jednostek bud˝etowych, a nie dotyczà danego okresu sprawozdawczego (nieuj´te w sprawozdaniu Rb-28);

14) w wierszach 18—18c wykazuje si´, w szczegó∏owoÊci do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urz´dów skarbowych lub na centralny

rachunek bie˝àcy bud˝etu paƒstwa wed∏ug stanu

na koniec okresu sprawozdawczego;

15) w wierszach 42—47 wykazuje si´ Êrodki na rachunkach pomocniczych izb celnych z wyodr´bnieniem Êrodków zgromadzonych na rachunkach

dochodów w∏asnych, na akredytywie bud˝etowej,

sum depozytowych oraz sum na zlecenie, w tym

Êrodków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem Êrodków

paƒstwowych jednostek bud˝etowych;

16) w wierszach 52 i 53 wykazuje si´ wp∏aty z tytu∏u

dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek

NBP oraz wp∏aty przekazane do banków w ramach

zast´pczej obs∏ugi kasowej, które nie wp∏yn´∏y na

rachunek bie˝àcy NBP do koƒca okresu sprawozdawczego.

2. W sprawozdaniu jednostkowym rocznym

1) kwoty wykazane w wierszu 11 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12;

2) kwoty wykazane w wierszu 11a powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12a;

3) kwoty wykazane w wierszu 21 powinny byç zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22.

§ 6. 1. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ

jednostkowych, przy uwzgl´dnieniu nast´pujàcych

uwag

1) kwoty wykazane w wierszu 21 i wierszu 23 nie

podlegajà sumowaniu;

2) stan Êrodków wykazany

a) w wierszu 13 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 14, 14a, 15, 16 i 17,

b) w wierszu 18 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 18a, 18b i 18c,

c) w wierszu 19 powinien byç zgodny z sumà kwot

wykazanych w wierszach: 19a, 19b, 19c i 19d,

d) w wierszu 24 powinien byç zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21–22+31–32+26.

2. Dysponent cz´Êci 19 sporzàdza sprawozdanie

∏àczne na podstawie sprawozdaƒ Rb-23 i Rb-23B.

Poz. 1426

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie Rb-24 miesi´czne/roczne

o stanie Êrodków na rachunkach bie˝àcych urz´dów

skarbowych dla gromadzenia

dochodów bud˝etowych

§ 7. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w sposób okreÊlony w formularzu, na którym sà naniesione szczegó∏owe wyjaÊnienia dotyczàce wype∏niania.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdanie Rb-27 miesi´czne/roczne

z wykonania planu dochodów bud˝etowych

§ 8. Sprawozdania jednostkowe miesi´czne i roczne sk∏adane przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa wszystkich stopni,

2) naczelników urz´dów skarbowych, jako organy

podatkowe,

3) dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe,

4) Ministerstwo Finansów — departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego

we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych

— sà sporzàdzane w uk∏adzie: dzia∏, rozdzia∏, paragraf;

sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

§ 9. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 1, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Plan”, „Dochody wykonane”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Plan”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz

dotyczàce salda koƒcowego kolumny: „nale˝noÊci

pozosta∏e do zap∏aty, ogó∏em”, „w tym zaleg∏oÊci

netto” oraz „nadp∏aty”.

2. Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do

okresów sprawozdawczych, sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty planu wynikajàce z uk∏adu wykonawczego na dany rok;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany rok bud˝etowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów; je˝eli

kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà; je˝e-

li dochody bud˝etowe zosta∏y wykonane bez przypisu nale˝noÊci, a przepisy odr´bne nie przewidujà przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç kwot´ zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego dochodów

jednostki bud˝etowej;

Poz. 1426

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorzàdu

terytorialnego, wynikajàce z ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — dochodów;

2) w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesieƒ

i rok

3) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” wykazuje si´ zmniejszenia dochodów,

dokonane na podstawie odr´bnych przepisów,

w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U.

z 2002 r. Nr 110, poz. 968, Nr 113, poz. 984, Nr 127,

poz. 1090, Nr 141, poz. 1178, Nr 153, poz. 1271,

Nr 169, poz. 1387, Nr 199, poz. 1672, Nr 200,

poz. 1679 i Nr 216, poz. 1824, z 2003 r. Nr 80,

poz. 718, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302,

Nr 193, poz. 1884, Nr 217, poz. 2124 i Nr 228,

poz. 2255, z 2004 r. Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 870

i 871, Nr 96, poz. 959 i Nr 116, poz. 1203 oraz

z 2005 r. Nr 86, poz. 732) — na pokrycie op∏aty komorniczej i wydatków, o których mowa w art. 66

§ 1 tej ustawy, ustawy o finansach publicznych —

na odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów

bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku

rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych

z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko

mieniu oraz przest´pstw skarbowych i wykroczeƒ

skarbowych;

a) w kolumnach „Plan” i „Dochody wykonane” —

zgodnie z pkt 1,

4) w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje si´

dochody wykonane na podstawie ksi´gowoÊci

analitycznej do rachunku bie˝àcego dochodów;

f) w kolumnie „nadp∏aty” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „nadp∏aty”.

5) w odpowiednich kolumnach salda koƒcowego

(11—13) wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci

analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów

bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty,

w tym zaleg∏oÊci netto (nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty

(kwoty nadp∏acone). W kolumnie „zaleg∏oÊci netto”

nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach

(je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych

(w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie

minà∏), kwot obj´tych wstrzymaniem wykonania

decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego lub sàdu administracyjnego oraz zaleg∏oÊci

w post´powaniu ugodowym lub uk∏adowym.

3. Dochody bud˝etu paƒstwa uzyskane przez jednostki samorzàdu terytorialnego w wyniku realizacji

zadaƒ administracji rzàdowej w∏àczane sà do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcych jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na realizacj´ tych zadaƒ, w jednym

paragrafie „Dochody bud˝etu paƒstwa zwiàzane z realizacjà zadaƒ zlecanych jednostkom samorzàdu terytorialnego” nast´pujàco

1) w sprawozdaniach za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj,

lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ

a) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z uk∏adu wykonawczego dysponenta Êrodków bud˝etu paƒstwa na dany rok,

b) w kolumnie „Nale˝noÊci” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane przez jednostki

samorzàdu terytorialnego w sprawozdaniach

Rb-27ZZ w kolumnie „Nale˝noÊci”,

c) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” — zsumowane w ramach rozdzia∏u

kwoty wykazane w sprawozdaniach Rb-27ZZ

w kolumnie „w tym dochody potràcone przez

jednostki samorzàdu terytorialnego”,

d) w kolumnie „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”

— ró˝nice pomi´dzy kwotami wykazanymi

w kolumnie „Nale˝noÊci” a kwotami wykazanymi w kolumnach „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” i „Dochody wykonane”,

e) w kolumnie „w tym zaleg∏oÊci netto” — zsumowane w ramach rozdzia∏u kwoty wykazane

w sprawozdaniach Rb-27ZZ w kolumnie „w tym

zaleg∏oÊci”,

4. Sprawozdanie miesi´czne za marzec, czerwiec,

wrzesieƒ oraz sprawozdanie roczne, z wyjàtkiem

sprawozdaƒ zawierajàcych dane dotyczàce placówek

(w rozdzia∏ach dotyczàcych placówek, powinno si´

bilansowaç w nast´pujàcy sposób: kwota wykazana

w kolumnie „Nale˝noÊci” minus kwota wykazana

w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów” minus kwota wykazana w kolumnie „Dochody

wykonane” równa si´ kwocie wykazanej w kolumnie

„nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” minus kwota wykazana w kolumnie „nadp∏aty”, z zastrze˝eniem

ust. 5.

5. W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ wyst´pujà nadp∏aty, to sprawozdanie Rb-27 mo˝e si´ nie

bilansowaç o kwot´ tych nadp∏at.

6. W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku cz´Êci bud˝etowych, sporzàdza sprawozdania dla

poszczególnych cz´Êci bud˝etowych, na odr´bnych

formularzach.

§ 10. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 2, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ w zakresie: „Dochodów wykonanych” i „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym

w zakresie: „Nale˝noÊci”, „Potràceƒ i innych

zmniejszeƒ dochodów”, „Dochodów wykonanych”, „Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym” oraz „Salda koƒcowe”, odpowiednich kolumn: nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty,

zaleg∏oÊci netto i nadp∏at.

2. Urz´dy skarbowe jako organy podatkowe sporzàdzajà sprawozdania jednostkowe w zakresie

1) bud˝etu paƒstwa za okresy wymienione w ust. 1;

2) wykonania dochodów poszczególnych bud˝etów

jednostek samorzàdu terytorialnego za marzec,

czerwiec, wrzesieƒ oraz rok.

3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych

1) dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków,

op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po

zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas

ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

b) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”

— zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2

ustawy — Ordynacja podatkowa,

— potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci podatników wobec Skarbu Paƒstwa

z tytu∏ów wymienionych w art. 64 i art. 66

§ 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa,

— odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u

przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych

pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ przeciwko mieniu oraz przest´pstw

skarbowych i wykroczeƒ skarbowych —

art. 18b ustawy o finansach publicznych,

c) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po

zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma

zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych

analitycznych kont podatkowych; w kolumnie

„zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku gdy

odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot ob-

Poz. 1426

j´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego lub sàdu administracyjnego oraz zaleg∏oÊci w post´powaniu ugodowym lub uk∏adowym;

2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za

dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres

sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów

bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu

paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane

w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane do jednostek

samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu

rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ

w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu

terytorialnego

— wykazuje si´ ze znakiem minus.

4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 2, wykazuje si´ za dany okres sprawozdawczy

1) dochody gmin z tytu∏u podatków i op∏at

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po

zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas

ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po

zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma

zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà,

c) w rubryce „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane kwoty dochodów

do jednostek samorzàdu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç nale˝noÊci, których termin zap∏aty minà∏,

a które sà obj´te post´powaniem restrukturyzacyjnym, podlegajà wstrzymaniu wykonania,

sà obj´te post´powaniem ugodowym lub

uk∏adowym, w których odroczono termin p∏atnoÊci (w przypadku gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), bàdê roz∏o˝ono p∏atnoÊci na

raty (w przypadku, gdy termin p∏atnoÊci raty

nie minà∏);

§ 11. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 3, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

2) udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach dochodów bud˝etu paƒstwa nale˝ne za

dany okres sprawozdawczy

2. W sprawozdaniach wykazuje si´ odpowiednio

do okresów sprawozdawczych dochody bud˝etu paƒstwa z tytu∏u podatków, op∏at oraz innych niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych

a) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe

nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa za dany okres

sprawozdawczy,

b) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów

bud˝etu paƒstwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach dochodów bud˝etu

paƒstwa, w tym za grudzieƒ przekazane

w styczniu nast´pnego roku,

c) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie

sprawozdawczym” — przekazane do jednostek

samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

dochodów bud˝etu paƒstwa; w sprawozdaniu

rocznym równie˝ przekazane za grudzieƒ

w styczniu nast´pnego roku,

d) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci

oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego.

5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób

1) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4

pkt 1 — nale˝noÊci minus potràcenia i inne

zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty) równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty;

2) dla tytu∏ów wymienionych w ust. 3 pkt 2 oraz

ust. 4 pkt 2 — nale˝noÊci minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´

nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Nale˝noÊci”, „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”, „Dochody wykonane” oraz w zakresie

„Salda koƒcowego”, odpowiednie kolumny: „nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty”, „zaleg∏oÊci netto”

i „nadp∏aty”.

1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty i powi´kszone o kwoty przypisów, po

zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota

nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci

pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;

2) w kolumnie „Potràcenia i inne zmniejszenia dochodów”

a) zrycza∏towane wynagrodzenie p∏atników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy

— Ordynacja podatkowa,

b) potràcenia zobowiàzaƒ podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoÊci

podatników wobec Skarbu Paƒstwa z tytu∏ów

wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy — Ordynacja podatkowa,

c) odpisy na fundusz motywacyjny od dochodów

bud˝etu paƒstwa uzyskanych z tytu∏u przepadku rzeczy lub korzyÊci majàtkowych pochodzàcych z ujawnienia przest´pstw i wykroczeƒ

przeciwko mieniu oraz przest´pstw skarbowych

i wykroczeƒ skarbowych — art. 18b ustawy o finansach publicznych;

3) w kolumnie „Dochody wykonane” — na podstawie ksi´gowoÊci podatkowej, wp∏aty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli suma zwrotów

przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´ wykazuje si´ jako

liczb´ ujemnà;

4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto oraz

nadp∏aty, ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych;

5) w kolumnie „zaleg∏oÊci netto” nie nale˝y wykazywaç zaleg∏oÊci p∏atnych w ratach (je˝eli termin

sp∏aty raty nie minà∏), odroczonych (w przypadku

gdy odroczony termin p∏atnoÊci nie minà∏), kwot

obj´tych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego lub sàdu

administracyjnego oraz zaleg∏oÊci w post´powaniu ugodowym lub uk∏adowym.

3. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2,

powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci minus potràcenia i inne zmniejszenia dochodów

minus dochody wykonane (wp∏aty minus zwroty)

równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

§ 12. 1. W sprawozdaniach, o których mowa w § 8

pkt 4, wype∏nia si´ nast´pujàce kolumny

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za: styczeƒ, luty,

kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad, grudzieƒ — „Dochody wykonane” i „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym”;

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz w sprawozdaniu rocznym —

„Nale˝noÊci”, „Dochody wykonane”, „Dochody

przekazane w okresie sprawozdawczym” oraz

„Saldo koƒcowe”, odpowiednie kolumny: nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci netto i nadp∏aty.

2. Ministerstwo Finansów (departament przekazujàcy udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych) sporzàdza sprawozdania jednostkowe, o których mowa w § 8 pkt 4, w zakresie

1) bud˝etu paƒstwa — za okresy sprawozdawcze wymienione w ust. 1;

2) poszczególnych bud˝etów jednostek samorzàdu

terytorialnego — za rok.

3. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 1, wykazuje si´, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od

osób fizycznych nale˝ne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszajà dochody bud˝etu paƒstwa

1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany

okres sprawozdawczy,

2) w kolumnie „Dochody wykonane” — wykonane

oraz nale˝ne, a nieprzekazane do koƒca okresu

sprawozdawczego udzia∏y jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje si´

przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego

od osób fizycznych, w tym przekazane w styczniu

nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów,

3) w kolumnie „Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym” — przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku

Poz. 1426

dochodowego od osób fizycznych; w sprawozdaniu rocznym równie˝ przekazane w styczniu nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne

rozliczenie udzia∏ów,

4) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio, nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ udzia∏ów z poszczególnymi jednostkami samorzàdu terytorialnego

— wykazuje si´ ze znakiem minus.

4. W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2

pkt 2, wykazuje si´ udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od

osób fizycznych nale˝ne za dany rok

1) w kolumnie „Nale˝noÊci” — salda poczàtkowe nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty zmniejszone

o nadp∏aty, powi´kszone o nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany

rok;

2) w kolumnie „Dochody wykonane” i „Dochody

przekazane w okresie sprawozdawczym” — wykazuje si´ przekazane do jednostek samorzàdu terytorialnego kwoty udzia∏ów jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok, w tym przekazane w styczniu nast´pnego roku udzia∏y za grudzieƒ oraz ostateczne rozliczenie udzia∏ów;

3) w kolumnie „Saldo koƒcowe” — odpowiednio,

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty, wynikajàce z rozliczeƒ z poszczególnymi

jednostkami samorzàdu terytorialnego.

5. Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansowaç si´ w nast´pujàcy sposób: nale˝noÊci

minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równajà si´ nale˝noÊciom pozosta∏ym do zap∏aty minus nadp∏aty.

§ 13. Sprawozdania ∏àczne w pe∏nym zakresie informacji wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych

sporzàdzajà

1) dysponenci g∏ówni i dysponenci drugiego stopnia

o dochodach bud˝etu paƒstwa w zakresie ustalonym w § 9;

2) izby skarbowe w zakresie ustalonym w § 10;

3) Ministerstwo Finansów (Departament Bud˝etu

Paƒstwa) o dochodach bud˝etu paƒstwa pobieranych przez organy podatkowe w zakresie ustalonym w § 10 ust. 1—3 i 5, § 11 oraz udzia∏ów jednostek samorzàdu terytorialnego w podatku dochodowym od osób fizycznych i Êrodków zgromadzonych na rachunkach izb celnych nieprzekazanych

na w∏aÊciwe rachunki;

4) dysponent cz´Êci 19 Bud˝et, finanse publiczne i instytucje finansowe sporzàdza dwa sprawozdania

∏àczne

a) dla dochodów, o których mowa w pkt 1; sprawozdanie to przekazuje w formie dokumentu

i w formie elektronicznej,

b) dla dochodów ca∏ej cz´Êci bud˝etowej na podstawie sprawozdania ∏àcznego, o którym mowa

w pkt 1, oraz sprawozdania ∏àcznego o dochodach pobieranych przez organy podatkowe,

o którym mowa w pkt 3; sprawozdanie to przekazuje w formie dokumentu.

Rozdzia∏ 6

Sprawozdanie Rb-28 miesi´czne/roczne z wykonania

planu wydatków bud˝etu paƒstwa

§ 14. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdanie sporzàdza si´ w zakresie nast´pujàcych danych

1) w sprawozdaniach miesi´cznych za

a) styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad — „Plan” i „Wykonanie”,

b) za grudzieƒ — wymienione w lit. a oraz „Zobowiàzania wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego” (kolumny 9—11) i „Wydatki,

które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku

bud˝etowego” (kolumna 12);

2) w sprawozdaniach miesi´cznych za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ — „Plan”, „Zaanga˝owanie”, „Wykonanie” oraz „Zobowiàzania wed∏ug stanu na koniec okresu sprawozdawczego” (kolumny 9—11);

3) w sprawozdaniu rocznym — dane wymienione

w pkt 2 oraz „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego”.

3. Sprawozdanie sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje si´ dane o planowanych wydatkach wed∏ug uk∏adu wykonawczego z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych

w trybie okreÊlonym w ustawie o finansach publicznych;

2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´ obroty strony Ma konta 998 „Zaanga˝owanie wydatków bud˝etowych roku bie˝àcego”;

3) w kolumnie „Wykonanie” wykazuje si´ wykonane

wydatki, na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej;

4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´

wszystkie uznane przez jednostk´ zobowiàzania,

niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego;

5) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne powsta∏e

w latach ubieg∏ych” wykazuje si´ nieprzedawnione i nieumorzone zobowiàzania, które przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego nie zosta-

Poz. 1426

∏y uregulowane, a których termin zap∏aty minà∏

przed dniem 1 stycznia bie˝àcego roku;

6) w kolumnie „zobowiàzania wymagalne powsta∏e

w roku bie˝àcym” wykazuje si´ nieumorzone zobowiàzania powsta∏e w okresie od dnia 1 stycznia

roku bie˝àcego do koƒca okresu sprawozdawczego, które przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego nie zosta∏y uregulowane, a których termin zap∏aty minà∏;

7) w kolumnie „wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem bie˝àcego roku bud˝etowego” wykazuje si´

wydatki uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów

planie finansowym, o którym mowa w art. 102

ustawy o finansach publicznych; kolumn´ t´ wype∏nia si´ w sprawozdaniu miesi´cznym za grudzieƒ i w sprawozdaniu rocznym.

4. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków

bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol 4990

zamiast paragrafu; niew∏aÊciwe obcià˝enie wykazuje

si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznania rachunku — jako liczb´ ujemnà.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-28NW miesi´czne/roczne

z wykonania planu wydatków, które nie wygas∏y

z up∏ywem roku bud˝etowego

§ 15. 1. Dysponenci Êrodków bud˝etu paƒstwa realizujàcy wydatki, o których mowa w art. 102 ustawy

o finansach publicznych, sporzàdzajà sprawozdania

z wykonania planów tych wydatków w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf odr´bnie dla wydatków,

które nie wygasajà z mocy ustawy, i odr´bnie dla wydatków uj´tych w wykazie Rady Ministrów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. W kolumnie „Plan” wykazuje si´, ustalony przez

Rad´ Ministrów, plan finansowy, o którym mowa

w art. 102 ustawy o finansach publicznych.

3. W kolumnie „Wykonanie” — wykazuje si´ wykonanie wydatków na podstawie danych ksi´gowoÊci

analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej.

4. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´ wed∏ug

klasyfikacji bud˝etowej obowiàzujàcej w roku, w którym ustalony zosta∏ plan przez Rad´ Ministrów.

Rozdzia∏ 8

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 16. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.

2. Osoby

1) o których mowa w ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà

sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E4 i E41,

2) o których mowa w ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy

ze strony pierwszej formularza, oznaczonych symbolami: E, E2, E21, E4 i E41

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa

w § 12 za∏àcznika nr 32 do rozporzàdzenia.

§ 17. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych,

sporzàdza si´

Poz. 1426

2. Osoby

1) o których mowa w ust. 1 pkt 1—3 — sporzàdzajà

sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych

wierszy oznaczonych symbolami: N, N4 i N41,

2) o których mowa w ust. 1 pkt 4 — sporzàdzajà sprawozdania w zakresie danych dotyczàcych wierszy

oznaczonych symbolami: N, N2, N21, N4 i N41

— przy uwzgl´dnieniu okreÊleƒ, o których mowa

w § 19, 20 i 21 za∏àcznika nr 32 do rozporzàdzenia.

§ 20. Sprawozdania ∏àczne, w pe∏nym zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych,

sporzàdza si´

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa

w pkt 1.

1) odr´bnie dla

a) paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

b) paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

c) gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

§ 21. W przypadku kiedy stan nale˝noÊci za dany

okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-N przekazywane sà

w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.

Rozdzia∏ 10

d) paƒstwowych funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej;

2) zbiorczo dla wszystkich jednostek, o których mowa

w pkt 1.

§ 18. W przypadku kiedy stan zobowiàzaƒ za dany

okres sprawozdawczy uleg∏ zmianie po z∏o˝eniu sprawozdania, korekty sprawozdaƒ Rb-Z sà przekazywane

w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia rozbie˝noÊci.

Rozdzia∏ 9

Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci

§ 19. 1. Sprawozdania jednostkowe sk∏adane

przez

1) dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa,

2) kierowników paƒstwowych zak∏adów bud˝etowych,

3) kierowników gospodarstw pomocniczych paƒstwowych jednostek bud˝etowych,

4) dysponentów paƒstwowych funduszy celowych

nie posiadajàcych osobowoÊci prawnej

— sà sporzàdzane w uk∏adzie okreÊlonym w formularzu.

Sprawozdanie Rb-30 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych zak∏adów bud˝etowych

§ 22. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

2. W dziale A „Przychody”: w kolumnach: „Plan”,

„Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody,

b) dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie

lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji). Dotacje przedmiotowe wykazuje si´ w kwotach netto, tj. bez podatku VAT. Rozliczenie podatku VAT z urz´dem skarbowym wykazuje si´

w informacji 2 cz´Êci D sprawozdania;

2) w wydzielonych wierszach

a) „I 110” — pokrycie amortyzacji,

b) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia Êrodków obrotowych (w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane nieodp∏atnie),

c) „K 110” — stan Êrodków obrotowych netto na

poczàtek okresu sprawozdawczego.

2) w wierszu W 081 — nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y

dóbr i us∏ug;

3. W dziale B „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

3) w wierszu W 090 — zobowiàzania z tytu∏u wynagrodzeƒ;

1) wed∏ug paragrafów — koszty i inne obcià˝enia;

4) w wierszu W 091 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na ubezpieczenia spo∏eczne;

2) w wydzielonych wierszach

a) „J 100” — Êrodki w∏asne zarezerwowane na inwestycje,

b) „I 100” — odpisy amortyzacji,

c) „P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych,

poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie

przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, odpisy aktualizujàce nale˝noÊci,

d) „P 110” — podatek dochodowy od osób prawnych,

e) „P 120” — wp∏at´ do bud˝etu nadwy˝ki Êrodków obrotowych,

f) „P 130” — stan Êrodków obrotowych netto na

koniec okresu sprawozdawczego.

4. W dziale C wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

5) w wierszu W 092 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na FUS;

6) w wierszu W 093 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na Fundusz Pracy;

7) w wierszu W 094 — zobowiàzania z tytu∏u zakupu

dóbr i us∏ug.

6. W dziale D „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´

1) w cz´Êci 1. „Informacja o finansowaniu inwestycji

zak∏adu bud˝etowego”

a) w kolumnie „Plan” — planowane wydatki inwestycyjne oraz êród∏a ich finansowania,

b) w kolumnie „Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego”

— poniesione wydatki inwestycyjne od poczàtku roku do koƒca okresu sprawozdawczego,

— êród∏a, z których zosta∏y sfinansowane wydatki inwestycyjne,

1) w wierszu W 010 — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie);

— stan zobowiàzaƒ inwestycyjnych z tytu∏u wykonywanej inwestycji,

2) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci

po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

— stan zobowiàzaƒ wobec bud˝etu z tytu∏u

zwrotu dotacji w cz´Êci, w jakiej nie zosta∏a

wykorzystana w roku bud˝etowym;

3) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego

nale˝noÊci;

2) w cz´Êci 2. „Informacja o rozliczeniu kasowym

z bud˝etem” — stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca okresu

sprawozdawczego

4) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci

niezap∏aconych w terminie;

5) w wierszu W 030 — pozosta∏e Êrodki obrotowe;

6) w wierszu W 040 — zobowiàzania i inne rozliczenia, wyodr´bniajàc spoÊród nich zobowiàzania

wobec inwestycji finansowane z

a) w wierszu Z 100 — z tytu∏u podatku dochodowego od osób prawnych,

b) w wierszu Z 101 — z tytu∏u wp∏aty nadwy˝ki

Êrodków obrotowych,

a) Êrodków w∏asnych (wiersz W 041),

c) w wierszu Z 102 — z tytu∏u podatku VAT od

otrzymanych dotacji przedmiotowych,

b) dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji (wiersz

W 042),

z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym

roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy

i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy.

c) Êrodków z innych êróde∏ (wiersz W 043);

7) w wierszu W 070 — stan Êrodków obrotowych netto.

5. W dziale C w danych uzupe∏niajàcych dotyczàcych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ nale˝y wykazaç cz´Êç

nale˝noÊci i zobowiàzaƒ spoÊród wymienionych

w wierszach W 020 i W 040

1) w wierszu W 080 — nale˝noÊci od pracowników;

Rozdzia∏ 11

Sprawozdanie Rb-31 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych gospodarstw pomocniczych

§ 23. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

2. W sprawozdaniu jednostkowym za I pó∏rocze

nie wype∏nia si´ dzia∏u C i D.

3. W dziale A „Przychody” w kolumnach: „Plan”,

„Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody,

b) dotacje z bud˝etu; dotacje przedmiotowe wykazuje si´ w kwotach netto, tj. bez podatku VAT,

a rozliczenie podatku VAT z urz´dem skarbowym wykazuje si´ w cz´Êci F sprawozdania;

2) w wydzielonych wierszach

a) „I 110” — pokrycie amortyzacji,

b) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia Êrodków obrotowych (w szczególnoÊci: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, Êrodki obrotowe otrzymane nieodp∏atnie).

4. W dziale B „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów — koszty i inne obcià˝enia;

2) w wydzielonych wierszach

a) „I 100” — odpisy amortyzacji,

Poz. 1426

jednostkowych mo˝e wystàpiç zarówno zysk, jak

i strata. W takich przypadkach ma zastosowanie nast´pujàca formu∏a: S 100 = Q 110+Q 120+R 200+R 110.

7. W dziale D w kolumnach „Plan” i „Wykonanie”

wykazuje si´

1) w wierszu T 100 — kwot´ zysku; kwota ta powinna

byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 100

cz´Êci C sprawozdania;

2) w wierszu T 200 — kwot´ straty; kwota ta powinna

byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu R 110

cz´Êci C sprawozdania;

3) w wierszach T 120, T 130 i T 140 — sposób podzia∏u zysku pozostajàcego w gospodarstwie pomocniczym; suma kwot wykazana w tych wierszach

powinna byç zgodna z kwotà wykazanà w wierszu

T 100;

4) w wierszu T 210 — zmniejszenie Êrodków obrotowych na pokrycie straty; kwota wykazana w tym

wierszu powinna byç zgodna z kwotà wykazanà

w wierszu R 110 cz´Êci C sprawozdania.

8. W dziale E wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

b) „P 100” — zmniejszenia Êrodków obrotowych,

poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej, w szczególnoÊci: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie

przedawnionych i umorzonych nale˝noÊci, odpis aktualizujàcy nale˝noÊci.

1) w wierszu W 010 — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie);

5. W dziale C w kolumnach „Plan” i „Wykonanie”

w odpowiednich wierszach wykazuje si´

3) w wierszu W 021 — kwot´ odpisu aktualizujàcego

nale˝noÊci;

1) w wierszu S 100 — wynik finansowy brutto;

4) w wierszu W 022 — kwot´ odsetek od nale˝noÊci

niezap∏aconych w terminie;

2) w wierszu Q 110 — ustalony podatek dochodowy

od osób prawnych;

5) w wierszu W 030 — pozosta∏e Êrodki obrotowe;

2) w wierszu W 020 — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci

po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

3) w wierszu Q 111 — kwot´ zwolnienia od podatku

dochodowego, o którym mowa w art. 6 ust. 2

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;

6) w wierszu W 040 — zobowiàzania;

4) w wierszu Q 120 — inne obcià˝enia wyniku finansowego. W wierszu tym wykazuje si´ kwot´ pomniejszajàcà, na podstawie odr´bnych przepisów,

kwot´ zysku do podzia∏u z bud˝etem (w tym równie˝ kwot´ niewykorzystanej darowizny);

9. W dziale E w danych uzupe∏niajàcych dotyczàcych nale˝noÊci i zobowiàzaƒ nale˝y wykazaç cz´Êç

nale˝noÊci i zobowiàzaƒ spoÊród wymienionych

w wierszach W 020 i W 040

5) w wierszu R 200 — zysk do podzia∏u;

7) w wierszu W 070 — stan Êrodków obrotowych netto.

1) w wierszu W 080 — nale˝noÊci od pracowników;

6) w wierszu R 210 — wp∏at´ z zysku do bud˝etu;

2) w wierszu W 081 — nale˝noÊci z tytu∏u sprzeda˝y

dóbr i us∏ug;

7) w wierszu R 100 — zysk pozostajàcy w gospodarstwie pomocniczym;

3) w wierszu W 090 — zobowiàzania z tytu∏u wynagrodzeƒ;

8) w wierszu R 110 — strat´.

4) w wierszu W 091 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na ubezpieczenia spo∏eczne;

6. Formu∏y opisane w formularzu odnoszà si´ do

sprawozdaƒ jednostkowych; w sprawozdaniach ∏àcznych, sporzàdzanych w szczegó∏owoÊci sprawozdaƒ

5) w wierszu W 092 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na FUS;

6) w wierszu W 093 — zobowiàzania z tytu∏u sk∏adek

na Fundusz Pracy;

13) 317 — Fundusz — Centralna Ewidencja Pojazdów

i Kierowców;

7) w wierszu W 094 — zobowiàzania z tytu∏u zakupu

dóbr i us∏ug.

14) 318 — Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej;

10. W cz´Êci F sprawozdania — „Dane uzupe∏niajàce” wykazuje si´ stan rozliczeƒ kasowych z bud˝etem w okresie od dnia 1 stycznia do koƒca okresu

sprawozdawczego

1) w wierszu Z 100 — z tytu∏u podatku dochodowego

od osób prawnych,

15) 319 — Fundusz Zaj´ç Sportowo-Rekreacyjnych dla

Uczniów;

16) 330 — Fundusz Reprywatyzacji;

17) 331 — Fundusz Restrukturyzacji Przedsi´biorców;

18) 332 — Fundusz Skarbu Paƒstwa;

19) 333 — Fundusz Nauki i Technologii Polskiej;

2) w wierszu Z 101 — z tytu∏u wp∏aty zysku do bud˝etu,

20) 334 — Fundusz Modernizacji Si∏ Zbrojnych;

3) w wierszu Z 102 — z tytu∏u podatku VAT od otrzymanych dotacji przedmiotowych,

22) 336 — Fundusz Pomocy Postpenitencjarnej;

z wyszczególnieniem wp∏at dokonanych w danym

roku bud˝etowym za poprzedni rok bud˝etowy

i wp∏at zaliczek za dany rok bud˝etowy.

§ 24. W sprawozdaniach ∏àcznych rocznych sumuje si´ ze sprawozdaƒ jednostkowych oddzielnie wynik

finansowy netto — zysk i oddzielnie wynik finansowy

netto — strata.

Rozdzia∏ 12

Sprawozdanie Rb-33 pó∏roczne/roczne z wykonania

planów finansowych funduszy celowych

(nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej)

§ 25. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

w pe∏nym zakresie danych, wynikajàcym z formularza,

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie

dla ka˝dego funduszu. W kolumnie identyfikujàcej

fundusz nale˝y wstawiç odpowiedni symbol.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce fundusze

1) 301 — Fundusz Ubezpieczeƒ Spo∏ecznych;

21) 335 — Fundusz Promocji Kultury;

23) 337 — Fundusz Rozwoju Przywi´ziennych Zak∏adów Pracy.

3. W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu,

dokonuje nadania symbolu funduszu dla celów sprawozdawczoÊci bud˝etowej.

4. W dziale A „Przychody” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

1) wed∏ug paragrafów

a) przychody w∏asne,

b) dotacje z bud˝etu;

2) w wydzielonym wierszu

a) „I 110” — pokrycie amortyzacji,

b) „K 100” — pozosta∏e przychody nieokreÊlone

w paragrafach klasyfikacji bud˝etowej oraz inne

zwi´kszenia Êrodków obrotowych,

c) „K 110” — stan Êrodków obrotowych netto na

poczàtek okresu sprawozdawczego.

2) 302 — Fundusz Emerytalno-Rentowy;

5. W dziale B „Koszty i inne obcià˝enia” w kolumnach: „Plan” i „Wykonanie” wykazuje si´

3) 303 — Fundusz Pracy;

1) wed∏ug paragrafów

4) 304 — Fundusz Alimentacyjny w Likwidacji;

a) koszty,

5) 305 — Paƒstwowy Fundusz Kombatantów;

b) transfery na rzecz ludnoÊci i inne obcià˝enia;

6) 306 — Fundusz Administracyjny;

2) w wydzielonych wierszach

7) 308 — Centralny Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych;

a) „I 100” — odpisy amortyzacji,

8) 310 — Fundusz Prewencji i Rehabilitacji;

b) „P 100” — inne obcià˝enia, niewykazane w paragrafach, oraz inne zmniejszenia Êrodków obrotowych,

9) 312 — Centralny Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

10) 313 — Fundusz Promocji TwórczoÊci;

11) 315 — Fundusz Wsparcia Policji;

12) 316 — Fundusz Modernizacji Bezpieczeƒstwa Publicznego;

c) „P 130” — stan Êrodków obrotowych netto na

koniec okresu sprawozdawczego.

6. W dziale C wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego, w wydzielonych wierszach

1) „W 010” — Êrodki pieni´˝ne (w tym Êrodki w kasie);

9) I — dochody za czynnoÊci polegajàce na zapewnieniu bezpieczeƒstwa imprez masowych;

2) „W 020” — nale˝noÊci netto, tj. nale˝noÊci po pomniejszeniu o odpis aktualizujàcy oraz odsetki od

nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

10) J — dochody z Narodowego Funduszu Zdrowia za

udzielanie Êwiadczeƒ zdrowotnych z zakresu podstawowej opieki zdrowotnej i podstawowych

Êwiadczeƒ lekarza dentysty w jednostkach utworzonych przez Ministra Obrony Narodowej, Ministra SprawiedliwoÊci i ministra w∏aÊciwego do

spraw wewn´trznych;

3) „W 021” — kwot´ odpisu aktualizujàcego nale˝noÊci;

4) „W 022” — kwot´ odsetek od nale˝noÊci niezap∏aconych w terminie;

5) „W 030” — pozosta∏e Êrodki obrotowe;

6) „W 040” — zobowiàzania;

7) „W 070” — stan Êrodków obrotowych netto.

7. W dziale D wykazuje si´ uszczegó∏owienie kwot

nale˝noÊci i zobowiàzaƒ wykazanych w dziale C, odpowiednio w wierszu W 020 i W 040.

Rozdzia∏ 13

Sprawozdanie Rb-34 kwartalne z wykonania planów

finansowych dochodów w∏asnych jednostek

bud˝etowych i wydatków nimi sfinansowanych

§ 26. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

oddzielnie dla poszczególnych tytu∏ów pozyskiwania

dochodów, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione

w rozdzia∏ach. W kolumnie identyfikujàcej êród∏o powstania dochodów nale˝y wprowadziç odpowiedni

symbol.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce êród∏o powstania dochodów w∏asnych

1) A — dochody z op∏at za udost´pnianie dokumentacji przetargowej;

2) B — dochody ze spadków, zapisów i darowizn

w postaci pieni´˝nej na rzecz jednostki bud˝etowej;

11) K — dochody z op∏at za wykonywanie czynnoÊci,

o których mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia

29 stycznia 2004 r. o Inspekcji Weterynaryjnej

(Dz. U. Nr 33, poz. 287, Nr 91, poz. 877 i Nr 273,

poz. 2703 oraz z 2005 r. Nr 23, poz. 188, Nr 33,

poz. 289 i Nr 163, poz. 1362);

12)

L — dochody z op∏at, o których mowa

w art. 22a ust. 5, art. 68b ust. 6 i art. 77a ust. 9 ustawy z dnia 7 wrzeÊnia 1991 r. o systemie oÊwiaty

(Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, Nr 273,

poz. 2703 i Nr 281, poz. 2781 oraz z 2005 r. Nr 17,

poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 122, poz. 1020 i Nr 131,

poz. 1091);

13) ¸ — dochody z wp∏ywów z dzia∏alnoÊci, o której

mowa w art. 1 ust. 4 ustawy z dnia 7 paêdziernika

1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych

(Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 i Nr 154, poz. 1800,

z 2002 r. Nr 113, poz. 984, z 2003 r. Nr 149,

poz. 1454, z 2004 r. Nr 273, poz. 2703 oraz z 2005 r.

Nr 14, poz. 114 i Nr 64, poz. 565);

14) M — dochody z op∏at z tytu∏u zrycza∏towanych

kosztów rzeczywistych za wykonane czynnoÊci

konsularne;

15) N — dochody z wp∏ywów z najmu, dzier˝awy lub

sprzeda˝y sk∏adników majàtkowych placówek zagranicznych w wysokoÊci 75 % tych wp∏ywów;

16) O — dochody z odsetek z tytu∏u wk∏adów i lokat na

rachunkach bankowych placówek zagranicznych;

3) C — dochody z odszkodowaƒ i wp∏at za utracone

lub uszkodzone mienie oddane jednostce bud˝etowej w zarzàd bàdê u˝ytkowanie;

17) P — Êrodki finansowe, o których mowa

w art. 8a ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r.

o urz´dach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r.

Nr 121, poz. 1267 i Nr 273, poz. 2703).

4) D — dochody z dzia∏alnoÊci wykraczajàcej poza zakres dzia∏alnoÊci podstawowej, okreÊlonej w statucie, polegajàcej mi´dzy innymi na Êwiadczeniu

us∏ug, w tym szkoleniowych i informacyjnych;

3. W przypadku ustanowienia nowych êróde∏ dochodów w∏asnych jednostka uprawniona wyst´puje

do Ministra Finansów o nadania symbolu dla potrzeb

sprawozdawczoÊci bud˝etowej.

5) E — dochody z op∏at egzaminacyjnych, za wydawanie Êwiadectw i certyfikatów, jak równie˝ za

sprawdzanie kwalifikacji;

4. W dziale A „Dochody” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

6) F — dochody z wpisów i wp∏at z tytu∏u prowadzenia post´powaƒ odwo∏awczych;

7) G — dochody ze sprzeda˝y zapasów mobilizacyjnych;

8) H — dochody w zwiàzku z realizacjà zadaƒ i przedsi´wzi´ç we wspó∏pracy ze s∏u˝bami specjalnymi

innych paƒstw;

1) w szczegó∏owoÊci dzia∏, rozdzia∏, paragraf — wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych na wydzielony rachunek

dochodów w∏asnych;

2) w wydzielonym wierszu „K 150” — stan Êrodków

pieni´˝nych na wydzielonym rachunku dochodów

w∏asnych na poczàtku okresu sprawozdawczego.

5. W dziale B „Wydatki” w kolumnach: „Plan”

i „Wykonanie” wykazuje si´

1) w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf — poniesione wydatki;

2) w wydzielonym wierszu „P 150” — stan Êrodków

pieni´˝nych na wydzielonym rachunku dochodów

w∏asnych na koniec okresu sprawozdawczego.

Poz. 1426

nych formularzach dla ka˝dego z wyst´pujàcych rodzajów zadaƒ i form organizacyjno-prawnych, kierownicy

1) jednostek bud˝etowych,

2) zak∏adów bud˝etowych,

6. W dziale C wykazuje si´ wed∏ug stanu na poczàtek i koniec okresu sprawozdawczego

3) gospodarstw pomocniczych,

1) w wierszu W 020 — nale˝noÊci;

4) szkó∏ wy˝szych

2) w wierszu W 040 — zobowiàzania.

— w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, status zatrudnienia.

Rozdzia∏ 14

Sprawozdanie Rb-40 pó∏roczne/roczne z wykonania

okreÊlonego w ustawie bud˝etowej na dany rok

planu finansowego paƒstwowego funduszu celowego

§ 27. 1. Dysponenci paƒstwowych funduszy celowych i zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych sporzàdzajà sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy w zakresie danych i w szczegó∏owoÊci

wynikajàcej z ustawy bud˝etowej.

2. Sprawozdania paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà, przed ich

przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinny

byç parafowane przez ministra nadzorujàcego dzia∏alnoÊç danego funduszu.

Rozdzia∏ 15

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne

o dotacjach/wydatkach zwiàzanych

z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji

rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom

samorzàdu terytorialnego ustawami

§ 28. 1. Dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa, przekazujàcy jednostkom samorzàdu terytorialnego dotacje na wykonanie zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych ustawami, sporzàdzajà za II i IV kwarta∏, na podstawie sprawozdaƒ otrzymanych od zarzàdów tych jednostek,

∏àczne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz samorzàdów województw, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf na odr´bnych formularzach

2. Wymienione w ust. 1 paƒstwowe jednostki organizacyjne sporzàdzajà sprawozdania Rb-70, bez

uwzgl´dnienia osób zatrudnionych do wykonywania

prac interwencyjnych i robót publicznych, zgodnie

z rozporzàdzeniem Ministra Gospodarki i Pracy z dnia

13 lipca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego sposobu

i trybu organizowania prac interwencyjnych i robót

publicznych oraz jednorazowej refundacji kosztów

z tytu∏u op∏aconych sk∏adek na ubezpieczenia spo∏eczne (Dz. U. Nr 161, poz. 1683 i Nr 257, poz. 2576).

3. Zatrudnienie i wynagrodzenia, dla zadania wymienionego w ust. 2, wykazuje si´ na oddzielnym formularzu, z dok∏adnym okreÊleniem w tytule formy organizacyjno-prawnej i rodzaju zadania, wy∏àcznie

w zakresie wykonania. W kolumnie 14 — „Wykonanie

wynagrodzeƒ osobowych” nale˝y podaç wysokoÊç

wynagrodzeƒ finansowanych przez danà jednostk´ organizacyjnà (bez ujmowania wynagrodzeƒ w cz´Êci finansowanej z Funduszu Pracy).

4. Paƒstwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporzàdzajà sprawozdania dla wszystkich

zatrudnionych wed∏ug statusu zatrudnienia; w odr´bnych pozycjach nale˝y wymieniç oddzielnie

1) osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ;

2) osoby zajmujàce kierownicze stanowiska paƒstwowe;

3) cz∏onków korpusu s∏u˝by cywilnej;

4) etatowych cz∏onków samorzàdowych kolegiów

odwo∏awczych;

1) dla dotacji;

5) sàdowych kuratorów zawodowych;

2) dla wydatków.

6) ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich

Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej;

2. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, dysponenci g∏ówni Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujà do

Ministerstwa Finansów.

Rozdzia∏ 16

Sprawozdanie Rb-70 kwartalne o zatrudnieniu

i wynagrodzeniach

§ 29. 1. Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporzàdzajà, na oddziel-

7) asesorów i aplikantów sàdowych i prokuratorskich;

8) funkcjonariuszy S∏u˝by Celnej;

9) s´dziów i prokuratorów;

10) ˝o∏nierzy i funkcjonariuszy;

11) etatowych cz∏onków kolegiów regionalnych izb

obrachunkowych;

12) pracowników Rzàdowego Centrum Legislacji,

niezaliczonych do grup pracowniczych wymienionych w pkt 1—11;

Poz. 1426

7) w kolumnie 8 — podaje si´ nast´pujàce symbole

dla statusu zatrudnienia

13) osadzonych;

a) 01 — osoby nieobj´te mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ,

14) cz∏onków s∏u˝by zagranicznej nieb´dàcych cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej;

b) 02 — osoby zajmujàce kierownicze stanowiska

paƒstwowe,

15) pracowników nieb´dàcych cz∏onkami s∏u˝by zagranicznej, zatrudnionych w placówkach na podstawie umów o prac´ (zawartych na podstawie

prawa polskiego).

§ 30. 1. W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje si´

1) w kolumnie 1 — symbol cz´Êci bud˝etowej;

2) w kolumnie 2 — symbol statystyczny województwa;

3) w kolumnie 3 — dysponenci cz´Êci bud˝etowych

mogà wprowadzaç oznaczenie dysponentów podleg∏ych (nie nale˝y wype∏niaç w sprawozdaniu

∏àcznym dysponenta cz´Êci bud˝etowej i wprowadzaç do rekordu na dyskietce);

4) w kolumnie 4 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia form organizacyjno-prawnych

a) 020 — jednostki bud˝etowe,

b) 031 — zak∏ady bud˝etowe dotowane,

c) 032 — zak∏ady bud˝etowe niedotowane,

d) 050 — szko∏y wy˝sze,

e) 061 — gospodarstwa pomocnicze dotowane,

f) 062 — gospodarstwa pomocnicze niedotowane;

5) w kolumnie 5 — wykazuje si´ odpowiednie symbole przyj´te do oznaczenia rodzaju zadania

a) A — podstawowa dzia∏alnoÊç jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadaƒ wymienionych jako B, N i Z),

b) B — osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych,

c) N — nauczyciele zatrudnieni w szko∏ach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rzàdowej, tj. nieobj´ci ustawà z dnia

23 grudnia 1999 r. o kszta∏towaniu wynagrodzeƒ w paƒstwowej sferze bud˝etowej oraz

o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 110,

poz. 1255, z 2000 r. Nr 19, poz. 239, z 2001 r.

Nr 85, poz. 924, Nr 100, poz. 1080 i Nr 154,

poz. 1784 i 1799, z 2002 r. Nr 74, poz. 676,

Nr 152, poz. 1267, Nr 213, poz. 1802 i Nr 214,

poz. 1805, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, Nr 166,

poz. 1609, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1939

i Nr 228, poz. 2256, z 2004 r. Nr 116, poz. 1203,

Nr 240, poz. 2407 i Nr 273, poz. 2703 oraz

z 2005 r. Nr 164, poz. 1365);

d) Z — pracownicy zatrudnieni w placówkach;

6) w kolumnach 6 i 7 — wprowadza si´ odpowiednio

dzia∏ i rozdzia∏ wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej;

c) 03 — cz∏onkowie korpusu s∏u˝by cywilnej,

d) 04 — etatowi cz∏onkowie samorzàdowych kolegiów odwo∏awczych,

e) 05 — sàdowi kuratorzy zawodowi,

f) 06 — eksperci, asesorzy i aplikanci eksperccy

Urz´du Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej,

g) 07 — asesorzy i aplikanci sàdowi i prokuratorscy,

h) 08 — funkcjonariusze S∏u˝by Celnej,

i) 09 — s´dziowie i prokuratorzy,

j) 10 — ˝o∏nierze i funkcjonariusze,

k) 11 — etatowi cz∏onkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,

l) 12 — pracownicy Rzàdowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych w lit. a—k,

m) 13 — osadzeni,

n) 14 — cz∏onkowie s∏u˝by zagranicznej nieb´dàcy

cz∏onkami korpusu s∏u˝by cywilnej,

o) 15 — pracownicy nieb´dàcy cz∏onkami s∏u˝by

zagranicznej, zatrudnieni w placówkach na podstawie umów o prac´ (zawartych na podstawie

prawa polskiego);

8) w kolumnie 9 — „Plan po zmianach” wykazuje si´

zatrudnienie, na które jednostka sprawozdawcza

otrzyma∏a wynagrodzenia osobowe, nie wliczajàc

osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwi´kszenie zatrudnienia w ciàgu roku,

z póêniejszym terminem uruchomienia, a tak˝e

w odniesieniu do jednostek, które w danym roku

uleg∏y likwidacji lub przekszta∏ceniu, nale˝y wykazaç w planie, w uj´ciu Êredniorocznym; jednostki

zaliczone do dzia∏u 751 — urz´dy naczelnych organów w∏adzy paƒstwowej, kontroli i ochrony prawa

oraz sàdownictwa — podajà zatrudnienie ustalone

we w∏asnym zakresie; w odniesieniu do pracowników nieobj´tych mno˝nikowymi systemami wynagrodzeƒ jest to plan zatrudnienia jednostki;

9) w kolumnie 10 — „Przeci´tne wykonanie w okresie

sprawozdawczym” wykazuje si´ przeci´tnà liczb´

zatrudnionych, w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do osoby) w okresie sprawozdawczym, przy czym

a) przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza si´, dodajàc przeci´tne

liczby zatrudnionych, w tym tak˝e na zast´pstwo, w poszczególnych miesiàcach roku, które

up∏yn´∏y od poczàtku roku do koƒca okresu

sprawozdawczego, i dzielàc otrzymanà sum´

przez liczb´ tych miesi´cy; przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w danym miesiàcu oblicza si´, dodajàc po∏ow´ stanu zatrudnionych na poczàtku

miesiàca, stan zatrudnionych w 15 dniu miesiàca oraz po∏ow´ stanu w ostatnim dniu miesiàca;

otrzymanà sum´ dzieli si´ przez 2,

b) do stanu zatrudnionych nie wlicza si´ osób b´dàcych na urlopach bezp∏atnych, wychowawczych i macierzyƒskich oraz zasi∏kach chorobowych, tj. osób, które nie otrzymujà za dany

okres wynagrodzenia od zak∏adu pracy,

c) w odniesieniu do jednostek, które w danym roku

uleg∏y przekszta∏ceniu lub likwidacji, podaje si´

w wykonaniu przeci´tnà liczb´ zatrudnionych za

okres, w którym te jednostki funkcjonowa∏y

w paƒstwowej sferze bud˝etowej; oznacza to, ˝e

je˝eli jednostka np. funkcjonowa∏a przez 4 miesiàce i zatrudnia∏a 15 osób, to Êredniorocznie wykazuje 5 osób (15 osób x 4 miesiàce : 12 miesi´cy),

d) zatrudnienie osób niepe∏nosprawnych nale˝y

ujmowaç tylko z tych miesi´cy, w których wynagrodzenia tych osób by∏y finansowane z wynagrodzeƒ danej jednostki, w przeliczeniu na przeci´tnà liczb´ zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, ˝e je˝eli w ciàgu roku by∏y zatrudnione 4 osoby niepe∏nosprawne, których wynagrodzenia co drugi miesiàc by∏y finansowane z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych, to Êredniorocznie wykazuje si´ 2 osoby;

10) w kolumnie 11 — „Stan na koniec okresu sprawozdawczego” wykazuje si´ liczb´ zatrudnionych

w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pe∏nozatrudnionych (z dok∏adnoÊcià do

osoby), tj. podaje si´ stan ewidencyjny pe∏nozatrudnionych (po przeliczeniu); do ustalenia stanu

zatrudnienia stosuje si´ pkt 9 lit. b;

11) w kolumnach 12 i 13 — wykazuje si´ wysokoÊç

wynagrodzeƒ osobowych, dodatkowe wynagrodzenie roczne, uposa˝enia ˝o∏nierzy zawodowych

i funkcjonariuszy oraz dodatkowe uposa˝enia

roczne ˝o∏nierzy zawodowych i nagrody roczne

funkcjonariuszy (§ 401—405 i 407 klasyfikacji bud˝etowej) ustalone dla jednostki sprawozdawczej

w ramach wynagrodzeƒ okreÊlonych w ustawie

bud˝etowej na dany rok, tj. plan po zmianach

wprowadzonych na podstawie obowiàzujàcych

przepisów przez dysponentów Êrodków bud˝etowych; w kolumnie „Plan po zmianach”

a) w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych dane liczbowe powinny obejmowaç wynagrodzenia wynikajàce z za∏àcznika do ustawy bud˝etowej „Zatrudnienie i wynagrodzenia w paƒstwowych jednostkach bud˝etowych” — w sprawozdaniu dysponenta cz´Êci bud˝etowej, a w przypadku sprawozdaƒ jednostek podleg∏ych —

kwoty wynagrodzeƒ okreÊlone przez dysponenta cz´Êci bud˝etowej, powi´kszone o

Poz. 1426

— wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie uchwa∏ Rady Ministrów,

— wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w zwiàzku z rozdysponowaniem rezerw celowych.

Plan po zmianach powinien równie˝ uwzgl´dniaç zmiany wprowadzone na podstawie art. 96

ustawy o finansach publicznych,

b) w paƒstwowych zak∏adach bud˝etowych i gospodarstwach pomocniczych paƒstwowych

jednostek bud˝etowych oraz paƒstwowych

szko∏ach wy˝szych nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at

wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 1 marca 2005 r.

w sprawie okreÊlenia przypadków, w których

wynagrodzenia w jednostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane ponad

ustalony poziom wynagrodzeƒ (Dz. U. Nr 38,

poz. 339);

12) w kolumnach 14—16 — wykazuje si´ wykonanie

wynagrodzeƒ osobowych (w tym tak˝e nagród

motywacyjnych wyp∏acanych z funduszy motywacyjnych), dodatkowego wynagrodzenia rocznego,

uposa˝eƒ oraz nagród i zapomóg ˝o∏nierzy zawodowych, o których mowa w art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 wrzeÊnia 2003 r. o s∏u˝bie wojskowej

˝o∏nierzy zawodowych (Dz. U. Nr 179, poz. 1750,

z 2004 r. Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135 oraz

z 2005 r. Nr 122, poz. 1025), dodatkowego uposa˝enia rocznego ˝o∏nierzy zawodowych oraz uposa˝enia i nagród rocznych funkcjonariuszy (§ 401—405,

406 tylko w zakresie dotyczàcym nagród i zapomóg ˝o∏nierzy zawodowych, 407 i 419 klasyfikacji

bud˝etowej) od poczàtku roku do koƒca okresu

sprawozdawczego (nie uwzgl´dnia si´ wyp∏at wynagrodzeƒ finansowanych z Paƒstwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych oraz

Funduszu Pracy). Wynagrodzenia w kolumnach

14—16 nale˝y wykazywaç w uj´ciu kosztowym,

a w odniesieniu do dodatkowego wynagrodzenia

rocznego, dodatkowego uposa˝enia rocznego ˝o∏nierzy zawodowych i nagród rocznych funkcjonariuszy — w uj´ciu kasowym.

2. Dysponenci Êrodków bud˝etowych nie mogà

zwi´kszaç planu wynagrodzeƒ ustalonego w ust. 1

pkt 11 lit. a.

§ 31. 1. W kolumnach 14—16 kwoty wynagrodzeƒ

powinny byç ujmowane w wysokoÊci zgodnej z kwotami brutto listy p∏ac (∏àcznie ze sk∏adkami na ubezpieczenia spo∏eczne op∏acanymi przez ubezpieczonych

oraz z zaliczkà na podatek dochodowy od tych wynagrodzeƒ, niezale˝nie od terminu p∏atnoÊci). Dane liczbowe wykazane w „Wykonaniu” wed∏ug list p∏ac brutto nie mogà przekraczaç ustalonego zgodnie z § 30

ust. 1 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeƒ, z wyjàtkiem wyp∏at wynagrodzeƒ ponad ustalony poziom

wynagrodzeƒ, o których mowa w rozporzàdzeniu Rady Ministrów z dnia 1 marca 2005 r. w sprawie okreÊlenia przypadków, w których wynagrodzenia w jed-

nostkach paƒstwowej sfery bud˝etowej mogà byç wyp∏acane ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ. Wyp∏aty ponad ustalony poziom wynagrodzeƒ obejmujà

tak˝e nagrody motywacyjne wyp∏acane z funduszy

motywacyjnych (§ 419 klasyfikacji bud˝etowej).

2. Wyp∏aty dodatkowych wynagrodzeƒ rocznych

pracownikom, z którymi rozwiàzano stosunek pracy

w zwiàzku z likwidacjà urz´du zgodnie z art. 5 ust. 3

ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery

bud˝etowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080, z 1998 r. Nr 155,

poz. 1014, z 1999 r. Nr 72, poz. 802 i Nr 110, poz. 1255,

z 2002 r. Nr 74, poz. 676, z 2003 r. Nr 199, poz. 1939

i Nr 223, poz. 2217 oraz z 2004 r. Nr 116, poz. 1202) ujmuje si´ w kolumnie 16.

3. Dla paƒstwowych szkó∏ wy˝szych, przy przeliczaniu zatrudnienia na pe∏nozatrudnionych oraz rozliczaniu wynagrodzeƒ osobowych i dodatkowego wynagrodzenia rocznego, nale˝y stosowaç zasady wynikajàce z § 16 rozporzàdzenia Rady Ministrów z dnia

27 sierpnia 1991 r. w sprawie zasad gospodarki finansowej uczelni (Dz. U. Nr 84, poz. 380 i Nr 112, poz. 485

oraz z 2005 r. Nr 101, poz. 842).

4. Jednostki, w których wyst´pujà wynagrodzenia

wyp∏acane na podstawie rozporzàdzenia, o którym

mowa w ust. 1 — w sprawozdaniu, w kolumnach 14

i 16, powinny wykazaç ∏àczne wynagrodzenia, w kolumnie 15 zaÊ — wynagrodzenia wyp∏acone ponad

ustalony poziom wynagrodzeƒ.

§ 32. 1. Dysponenci cz´Êci bud˝etowych sporzàdzajà sprawozdanie ∏àczne w szczegó∏owoÊci okreÊlonej dla sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà na

formularzu oraz na dyskietce do G∏ównego Urz´du

Statystycznego pod adresem: Centralny OÊrodek Informatyki Statystycznej — Zak∏ad w Radomiu,

26-600 Radom, ul. Planty 39/45.

2. Sprawozdanie na dyskietce sporzàdza si´ wed∏ug wytycznych Centralnego OÊrodka Informatyki

Statystycznej.

Poz. 1426

3) w kolumnie 6 — nazw´ inwestycji figurujàcà w za∏àczniku do ustawy bud˝etowej;

4) w kolumnie 7 — dane o planowanych wydatkach/dotacjach wed∏ug uk∏adu wykonawczego

z uwzgl´dnieniem zmian dokonanych w trybie

okreÊlonym w ustawie o finansach publicznych;

w przypadku zmiany planu nale˝y do sprawozdania do∏àczyç informacj´ o numerze i dacie decyzji;

5) w kolumnie 8 — wykonane wydatki/dotacje na

podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do

konta rachunek bie˝àcy jednostki;

6) w kolumnie 9 — wszystkie uznane przez jednostki

realizujàce inwestycje zobowiàzania niesp∏acone

do koƒca okresu sprawozdawczego;

7) w kolumnie 10 — zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà ani przedawnione, ani

umorzone;

8) w kolumnie 11 — wydatki/dotacje uj´te w ustalonym przez Rad´ Ministrów planie finansowym,

o którym mowa w art. 102 ustawy o finansach publicznych.

3. W pierwszym wierszu kolumn 7, 8, 9, 10 i 11 wykazuje si´ sum´ kwot zawartych w nast´pnych wierszach.

4. Sprawozdanie przekazywane na noÊnikach elektronicznych sporzàdza si´ wed∏ug szablonu dost´pnego na stronie internetowej Ministerstwa Finansów

pod adresem www.mf.gov.pl, w zak∏adce Bud˝et Paƒstwa/Szablony.

Rozdzia∏ 18

Sprawozdania sporzàdzane przez placówki i sposób

ich w∏àczania do sprawozdaƒ ∏àcznych dysponentów

g∏ównych

§ 34. 1. Kierownik placówki sporzàdza i przekazuje

do dysponenta g∏ównego Êrodków bud˝etu paƒstwa

sprawozdania jednostkowe

3. W sporzàdzonych przez dysponentów cz´Êci bud˝etowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje si´

pozycji zbiorczych.

1) Rb-23PL — kwartalne sprawozdanie z rozliczenia

Êrodków pieni´˝nych placówki;

Rozdzia∏ 17

2) Rb-27PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu dochodów bud˝etowych placówki;

Sprawozdanie Rb-71 kwartalne z wykonania planu

wydatków/dotacji na finansowanie inwestycji

wieloletnich

3) Rb-28PL — kwartalne sprawozdanie z wykonania

planu wydatków bud˝etowych placówki;

§ 33. 1. Sprawozdanie sporzàdza si´ w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf.

4) Rb-34 — kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów w∏asnych i wydatków nimi sfinansowanych.

2. W poszczególnych kolumnach sprawozdania

wykazuje si´

2. Dane w sprawozdaniach wykazuje si´

1) w kolumnie 1 i 2 — symbol cz´Êci bud˝etowej;

1) w zakresie planu — w kwotach wynikajàcych z planów finansowych placówki;

2) w kolumnach 3, 4 i 5 — dzia∏, rozdzia∏, paragraf

wed∏ug klasyfikacji bud˝etowej;

2) w zakresie wykonania — narastajàco od poczàtku

roku do koƒca okresu sprawozdawczego lub,

w przypadkach okreÊlonych w sprawozdaniach,

wed∏ug stanu na okreÊlony dzieƒ.

15) w wierszu 14 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta

200 „Rozrachunki”.

3. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´ w walucie, w której prowadzona jest rachunkowoÊç.

5. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,

sporzàdza si´, wykazujàc

4. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której

sporzàdzane jest sprawozdanie;

1) w rubrykach 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego dochodów placówki;

2) w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych na dzieƒ

1 stycznia na rachunkach bankowych i w kasie —

suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”;

3) w kolumnie „Wykonanie” — na podstawie danych

ewidencji analitycznej dochodów bud˝etowych

prowadzonej do konta 750 „Przychody bud˝etowe”, kwoty zrealizowanych dochodów bud˝etowych po zmniejszeniu o dokonane zwroty; je˝eli

suma zwrotów przewy˝sza sum´ wp∏at, ró˝nic´

wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà.

3) w wierszu 2 — pozosta∏oÊç dochodów wykonanych w roku ubieg∏ym — saldo konta 750 „Przychody bud˝etowe”;

4) w wierszu 3 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych

otrzymanych w roku ubieg∏ym na wykonywanie

wydatków, je˝eli przepisy odr´bne tak stanowià —

cz´Êç salda konta 810 „Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”;

5) w wierszach 4 i 6 — dane ustalone na podstawie

bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych, dla dochodów w∏asnych i sum obcych;

6) w wierszu 5 — sta∏à zaliczk´ — cz´Êç salda konta

200 „Rozrachunki”;

7) w wierszu 7 — Êrodki bud˝etowe przyznane przez

dysponenta g∏ównego w okresie sprawozdawczym na wykonywanie wydatków bud˝etowych;

8) w wierszu 8 — wykonane dochody bud˝etowe

w okresie sprawozdawczym;

9) w wierszu 9 — wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym;

10) w wierszu 9a — wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym ze Êrodków sta∏ej zaliczki przyznanej

w latach poprzednich;

11) w wierszu 10 — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach

bankowych i w kasie — suma sald konta 101 „Kasa” i 131 „Rachunki bie˝àce”;

12) w wierszu 11 — pozosta∏oÊç dochodów bud˝etowych wykonanych w placówce; saldo konta 750

„Przychody bud˝etowe”;

13) w wierszu 12 — pozosta∏oÊç Êrodków bud˝etowych przyznanych przez dysponenta g∏ównego na

wykonywanie wydatków; cz´Êç salda konta 810

„Fundusz Êrodków na wydatki bud˝etowe”;

14) w wierszach 13 i 15 — dane ustalone na podstawie

bilansu kont szczegó∏owych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych dla dochodów w∏asnych

i sum obcych;

6. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3,

sporzàdza si´, wykazujàc

1) w rubryce 2 i 3 — nazw´ i symbol waluty, w której

sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) w kolumnie „Plan” — kwoty wynikajàce z planu finansowego wydatków placówki;

3) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wykonanych

wydatków bud˝etowych placówki na podstawie

danych ewidencji analitycznej kosztów bud˝etowych, prowadzonej do konta 400 „Koszty bud˝etowe”.

7. Sprawozdanie jednostkowe, o którym mowa

w ust. 1 pkt 4, sporzàdza w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf, oddzielnie dla poszczególnych tytu∏ów

pozyskiwania dochodów. W kolumnie identyfikujàcej

êród∏o powstania dochodów nale˝y wprowadziç odpowiedni symbol; wykaz symboli identyfikujàcych

êród∏o powstania dochodów okreÊla § 26 ust. 2.

8. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4,

wykazuje si´

1) w dziale A „Dochody”

a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych dochodów w planie finansowym,

b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków

na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów w∏asnych;

2) w dziale „Wydatki”

a) w kolumnie „Plan” — kwoty planowanych wydatków w planie finansowym,

b) w kolumnie „Wykonanie” — kwoty wydatków,

na podstawie danych ewidencji analitycznej

wydatków sfinansowanych z dochodów w∏asnych;

3) w wierszu K 150 „Stan Êrodków pieni´˝nych na poczàtek okresu sprawozdawczego” — stan Êrodków

pieni´˝nych na dzieƒ 1 stycznia na rachunku ban-

kowym i w kasie ustalony na podstawie konta

szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta

syntetycznego, dla dochodów w∏asnych;

4) w wierszu „Stan Êrodków pieni´˝nych na koniec

okresu sprawozdawczego” — stan Êrodków pieni´˝nych na koniec okresu sprawozdawczego na

rachunkach bankowych i w kasie ustalony na podstawie konta szczegó∏owego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów w∏asnych.

9. Sprawozdania jednostkowe, o których mowa

w ust. 1, przekazywane sà dysponentowi g∏ównemu

Êrodków bud˝etu paƒstwa w terminie 15 dni po up∏ywie I, II i III kwarta∏u i do dnia 8 lutego po up∏ywie

IV kwarta∏u.

§ 35. 1. Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu

sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o dochodach wykazuje odpowiednio

1) dane ze sprawozdaƒ placówek;

2) kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek,

otrzymane w danym okresie sprawozdawczym;

3) kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy

dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.

2. Sprawozdanie ∏àczne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco

1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-27

kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏

— po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym

Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ

koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla danej

waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak

przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie

jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujem-

Poz. 1426

nà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za

II kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów

na dzieƒ koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla

danej waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià

Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-27,

w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody

otrzymane z placówek;

8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za

III kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów

na dzieƒ koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla

danej waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià

Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane

z placówek;

10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub

ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których

mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;

13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdaƒ placówek o dochodach za IV kwarta∏ — po

przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy, ustalony dla danej waluty

przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià

lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie, okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.

3. Dysponent g∏ówny, w zale˝noÊci od okresu

sprawozdawczego, w sprawozdaniu ∏àcznym o wydatkach (Rb-28) wykazuje odpowiednio

1) dane ze sprawozdaƒ placówek;

2) kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie sprawozdawczym;

3) kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów

— stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako

Êrodki przyznane na finansowanie wydatków.

4. Sprawozdanie ∏àczne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent g∏ówny sporzàdza nast´pujàco

1) za miesiàc styczeƒ w∏àcza do sprawozdania Rb-28

kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki

bud˝etowe;

2) za miesiàc luty w∏àcza do sprawozdania Rb-28

kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki

bud˝etowe;

3) za miesiàc marzec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty

ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏ — po przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià

Poz. 1426

arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy

poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty

przez Narodowy Bank Polski — a ró˝nic´ (dodatnià

lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

4) za miesiàc kwiecieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za

I kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà przeliczonych kwot wykazuje

w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

5) za miesiàc maj w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za I kwarta∏,

a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3,

a sumà przeliczonych kwot wykazuje w jednym

paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

6) za miesiàc czerwiec w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏ — po

przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako

nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

7) za miesiàc lipiec w∏àcza do sprawozdania Rb-28,

w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

8) za miesiàc sierpieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za

II kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

9) za miesiàc wrzesieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

kwoty ze sprawozdaƒ placówek za III kwarta∏ — po

przeliczeniu na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy poprzedni miesiàc, ustalony dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków,

o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumà tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako

nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

10) za miesiàc paêdziernik w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za

III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

11) za miesiàc listopad w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za

III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

12) za miesiàc grudzieƒ w∏àcza do sprawozdania

Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków,

przeliczone kwoty ze sprawozdaƒ placówek za

III kwarta∏, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà) pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa w ust. 1

pkt 2 i 3, a sumà tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone Êrodki bud˝etowe;

13) za rok w∏àcza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdaƒ placówek za IV kwarta∏ — po przeliczeniu

na z∏ote po kursie stanowiàcym Êrednià arytmetycznà Êrednich kursów na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy, ustalony dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski, a ró˝nic´ (dodatnià lub ujemnà)

pomi´dzy wysokoÊcià Êrodków, o których mowa

w ust. 1 pkt 2 i 3, po uwzgl´dnieniu zwrotów Êrodków z placówek, a sumà tak przeliczonych kwot

wykazuje w jednym paragrafie okreÊlonym w klasyfikacji bud˝etowej dla ró˝nic kursowych.

5. Dysponent g∏ówny do sprawozdaƒ ∏àcznych

Rb-34 o dochodach w∏asnych i wydatkach nimi sfinansowanych w∏àcza dane ze sprawozdaƒ placówek z wykonania planów dochodów w∏asnych i wydatków nimi

sfinansowanych po przeliczeniu ich na z∏ote przy zastosowaniu kursu Êredniego Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy.

6. Dysponent g∏ówny sporzàdza sprawozdanie

∏àczne Rb-23PL

1) ze sprawozdaƒ placówek Rb-23PL za IV kwarta∏;

2) w zakresie danych dotyczàcych wierszy od 1 do 6

i od 10 do 15, po ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu Êredniego NBP aktualnego na dzieƒ koƒczàcy rok bud˝etowy.

Poz. 1426

10. Dysponent g∏ówny sprawdza, czy otrzymany

orygina∏ sprawozdania jest zgodny ze sprawozdaniem

przekazanym faksem lub pocztà elektronicznà. Je˝eli

dane wykazane w sprawozdaniu przekazanym faksem

lub pocztà elektronicznà sà niezgodne z danymi wykazanymi w oryginale sprawozdania placówki, dysponent g∏ówny koryguje sprawozdanie ∏àczne za odpowiedni okres sprawozdawczy.

11. Dopuszcza si´, aby w sytuacjach kryzysowych

(np. ewakuacja placówki), gdy nie jest mo˝liwe otrzymanie sprawozdania z placówki, dysponent g∏ówny

w∏àczy∏ do sprawozdania ∏àcznego dane placówki

z poprzedniego okresu sprawozdawczego w ramach

danego roku bud˝etowego oraz

1) w zakresie dochodów

a) kwoty wynikajàce z otrzymanych przelewów

pieni´˝nych dochodów bud˝etowych z placówek, otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,

b) kwoty przekazanych Êrodków pieni´˝nych —

z rachunku bie˝àcego wydatków na rachunek

bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych przez placówk´ dochodów

w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako Êrodki przyznane na

finansowanie wydatków,

2) w zakresie wydatków

a) kwoty Êrodków pieni´˝nych przekazanych placówkom na wydatki bud˝etowe w danym okresie sprawozdawczym,

b) kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym Êrodków pieni´˝nych — z rachunku

bie˝àcego wydatków na rachunek bie˝àcy dochodów — stanowiàce równowartoÊç zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako Êrodki przyznane na finansowanie wydatków,

a w przypadku braku sprawozdaƒ w danym roku bud˝etowym, odpowiednio dane, o których mowa

w pkt 1 i 2 lit. a i b; dane te nale˝y wykazaç w § „nierozliczone dochody otrzymane z placówek polskich

za granicà” w sprawozdaniu Rb-27 i w § „nierozliczone Êrodki bud˝etowe przekazane jednostkom bud˝etowym majàcym siedziby poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej na finansowanie wydatków” w sprawozdaniu Rb-28.

Rozdzia∏ 19

7. Dysponent g∏ówny na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza adnotacj´ o kursie

waluty, wed∏ug którego przeliczane sà dane ze sprawozdaƒ jednostkowych.

Sprawozdanie Rb-FM pó∏roczne/roczne

o przep∏ywach Êrodków na rachunku funduszu

motywacyjnego

8. Do czasu otrzymania orygina∏ów sprawozdaƒ

dane ze sprawozdaƒ przekazanych faksem lub pocztà

elektronicznà mogà byç w∏àczone do sprawozdaƒ

∏àcznych dysponenta g∏ównego.

§ 36. 1. Paƒstwowa jednostka bud˝etowa posiadajàca wyodr´bniony rachunek funduszu motywacyjnego sporzàdza sprawozdanie z przep∏ywu Êrodków na

tym rachunku, wykazujàc

9. Przes∏anie sprawozdania faksem lub pocztà

elektronicznà nie zwalnia kierownika placówki z obowiàzku przekazania orygina∏u sprawozdania.

1) w wierszu 1 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bankowym na poczàtku okresu sprawozdawczego;

2) w wierszu 2 — wp∏ywy Êrodków pieni´˝nych z cz´Êci dochodów bud˝etu paƒstwa na fundusz motywacyjny;

3) w wierszu 3 — wydatkowane Êrodki z funduszu

motywacyjnego;

4) w wierszu 4 — stan Êrodków pieni´˝nych na rachunku bankowym na koniec okresu sprawozdawczego.

2. Sprawozdania ∏àczne sporzàdza si´ w pe∏nym

zakresie danych wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych.

Rozdzia∏ 20

Sprawozdanie Rb-FC pó∏roczne/roczne o Êrodkach

funduszu celowego otrzymanych na zadania inne

ni˝ okreÊlone w ustawie tworzàcej fundusz

§ 37. 1. Sprawozdanie sporzàdza kierownik jednostki organizacyjnej wydatkujàcej Êrodki z funduszu

celowego na realizacj´ zadaƒ innych ni˝ okreÊlone

w ustawie tworzàcej fundusz, wykazujàc

Poz. 1426

z bud˝etu paƒstwa, programów realizowanych

z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i projektów realizowanych z udzia∏em Funduszu SpójnoÊci, wykazujàc

1) w wierszu 11 — kwot´ Êrodków finansowych otrzymanych od poczàtku realizacji programu/projektu

do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

2) w wierszu 12 — kwot´ Êrodków otrzymanych od

poczàtku bie˝àcego roku bud˝etowego do ostatniego dnia okresu sprawozdawczego;

3) w wierszu 13 —— kwot´ dokonanych przez po˝yczkobiorc´ zwrotów niewykorzystanych Êrodków finansowych na rachunek Ministerstwa Finansów od poczàtku realizacji programu/projektu;

4) w wierszu 14 — kwot´ dokonanych przez po˝yczkobiorc´ zwrotów niewykorzystanych Êrodków finansowych na rachunek Ministerstwa Finansów

w bie˝àcym roku bud˝etowym;

5) w wierszu 15 — kwot´ wydatkowanych Êrodków

na prefinansowanie od poczàtku realizacji programu/projektu;

1) w wierszu 1 — Êrodki funduszu otrzymane w okresie sprawozdawczym;

6) w wierszu 16 — kwot´ wydatkowanych Êrodków

w bie˝àcym roku bud˝etowym;

2) w wierszu 2 — Êrodki wydatkowane;

7) w wierszu 17 — stan Êrodków na rachunku bankowym.

3) w wierszu 3 — Êrodki zwrócone w okresie sprawozdawczym;

4) w wierszu 4 — stan Êrodków na rachunku bankowym na koniec okresu sprawozdawczego.

2. Sprawozdanie, przed przekazaniem dysponentowi funduszu, powinno byç parafowane przez w∏aÊciwego, ze wzgl´du na finansowany cel, dysponenta

cz´Êci bud˝etowej.

Rozdzia∏ 21

Sprawozdania bud˝etowe z rozliczenia Êrodków

na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em

Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych

i Funduszu SpójnoÊci

§ 38. 1. Po˝yczkobiorcy — kierownicy paƒstwowych jednostek bud˝etowych i kierownicy agencji —

sporzàdzajà i przekazujà do Ministerstwa Finansów

sprawozdania

1) Rb-23 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

o Êrodkach na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci;

2) Rb-28 PRF — miesi´czne/roczne sprawozdanie

z wydatkowania Êrodków na prefinansowanie zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci.

2. Sprawozdanie Rb-23 PRF sporzàdza si´ w zakresie danych dotyczàcych rachunków bankowych otwartych dla potrzeb operacji pieni´˝nych dotyczàcych

prefinansowania, w ramach po˝yczek zaciàgni´tych

3. Sprawozdanie Rb-28 PRF sporzàdza si´ zgodnie

z treÊcià formularza w zakresie wydatków poniesionych ze Êrodków na prefinansowanie i zaciàgni´tych

zobowiàzaƒ — odr´bnie dla ka˝dego programu realizowanego z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych i projektu realizowanego z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu SpójnoÊci —

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf (sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach),

wykazujàc

1) w kolumnie 3 — symbol programu w przypadku

zadaƒ realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych lub symbol

projektu w przypadku zadaƒ realizowanych

z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu

SpójnoÊci;

2) w kolumnie 4 — numer umowy po˝yczki;

3) w kolumnach 5—7 — odpowiednià dla danego

wydatku klasyfikacj´ bud˝etowà;

4) w kolumnie 8 — plan wydatkowania Êrodków na

prefinansowanie w ca∏ym okresie realizacji programu lub projektu;

5) w kolumnie 9 — plan wydatkowania Êrodków na

prefinansowanie w bie˝àcym roku bud˝etowym;

6) w kolumnie 10 — wydatkowanie Êrodków na prefinansowanie od poczàtku realizacji programu/projektu;

7) w kolumnie 11 — wydatkowanie Êrodków na prefinansowanie w bie˝àcym roku bud˝etowym;

8) w kolumnie 12 — wszystkie, uznane przez jednostk´ zobowiàzania zwiàzane z realizacjà zadaƒ finansowanych ze Êrodków na prefinansowanie, niesp∏acone do koƒca okresu sprawozdawczego;

9) w kolumnie 13 — te zobowiàzania spoÊród wykazanych w kolumnie 12, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà przedawnione ani umorzone.

4. Jako symbole programów/projektów wykazywane w kolumnie 3 sprawozdania Rb-28 PRF przyjmuje si´ pierwsze litery nazw programów realizowanych

z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z funduszy strukturalnych, np. symbol SPOWKP — dla Sektorowego

Programu Operacyjnego Wzrostu KonkurencyjnoÊci

Przedsi´biorstw, symbol SPORZL — dla Sektorowego

Programu Operacyjnego Rozwoju Zasobów Ludzkich,

symbol SPOT — dla Sektorowego Programu Operacyjnego — Transport itd., lub projektów realizowanych z udzia∏em Êrodków pochodzàcych z Funduszu

SpójnoÊci.

5. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wykazanych danych w sprawozdaniu nale˝y stosowaç

odpowiednie liczby kontrolne; liczb´ kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u, paragrafów, którà

zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem

prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje si´

kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.

Rozdzia∏ 22

Ustalanie kompletnoÊci oraz prawid∏owoÊci

sprawozdaƒ ∏àcznych

§ 39. 1. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ

∏àcznych sporzàdza si´ nast´pujàce zestawienia kwot

1) wed∏ug dzia∏ów — dla sprawozdaƒ: Rb-27, Rb-28,

Rb-28NW, Rb-50, na odr´bnych odpowiednich

formularzach tych sprawozdaƒ,

2) wed∏ug rozdzia∏ów (wiersze L i S) — dla sprawozdaƒ Rb-30 i (wiersze H i N) — dla sprawozdaƒ

Rb-31, na odr´bnych odpowiednich formularzach

tych sprawozdaƒ,

3) wed∏ug symboli poszczególnych funduszy celowych (wiersze L i S) — na odr´bnym formularzu

sprawozdania Rb-33,

4) wed∏ug symboli identyfikujàcych êród∏o powstania dochodów w∏asnych (wiersze L i S) — na odr´bnym formularzu sprawozdania Rb-34,

5) wed∏ug poszczególnych umów po˝yczki, zestawienie zbiorczych kwot w zakresie danych dotyczàcych kolumn: 8—13 — na odr´bnym formularzu

Rb-28 PRF,

przy czym zestawienia kwot

w pkt 1—5 nale˝y podsumowaç.

wymienionych

2. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci

wprowadzania danych w sprawozdaniach ∏àcznych

nale˝y stosowaç odpowiednie liczby kontrolne

Poz. 1426

1) dla sprawozdaƒ Rb-27, Rb-28, Rb-34 oraz Rb-50 —

liczb´ kontrolnà stanowi suma symboli: dzia∏u,

rozdzia∏u, paragrafów, którà zamieszcza si´ w rubryce „paragraf” z wyrównaniem prawostronnym

w tym wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u;

2) dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31 i Rb-33 — liczby kontrolne stanowià po stronie „Przychody” i „Koszty

i inne obcià˝enia”/„Wydatki” sum´ symboli odpowiednio: zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw

pomocniczych, funduszy celowych oraz dzia∏u,

rozdzia∏u, paragrafów; liczby kontrolne zamieszcza

si´ w rubryce „paragraf” w wierszu „H” dla przychodów (obok „Razem” z wyrównaniem prawostronnym) w wierszu „N” dla kosztów i innych obcià˝eƒ lub wydatków (obok „Razem” z wyrównaniem prawostronnym).

3. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole, umieszczane w rubryce 7 sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33

1) 100 — dla zak∏adów bud˝etowych;

2) 400 — dla gospodarstw pomocniczych;

3) 300 — dla funduszy celowych.

Rozdzia∏ 23

Struktury zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych

na noÊnikach elektronicznych

§ 40. 1. Dane ze sprawozdaƒ ∏àcznych: Rb-24,

Rb-27, Rb-28, Rb-28 NW, Rb-28 PRF, Rb-50, Rb-30,

Rb-31, Rb-33, Rb-34 dysponenci g∏ówni przekazujà do

Ministerstwa Finansów na noÊnikach elektronicznych

(dyskietka 3 1/2” lub poczta elektroniczna) w postaci

zbiorów typu baza danych lub tekstowych, bez sum

zbiorczych i pozycji kontrolnych.

2. Struktura zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych

na noÊnikach elektronicznych jest nast´pujàca

1) nazwa zbioru

Zxnnrrmc, gdzie

x — rodzaj sprawozdania

D — dla dochodów ew. dotacji,

W — dla wydatków,

P — dla sprawozdaƒ Rb-30, 31, 33, 34,

F — dla sprawozdania Rb-28 PRF,

nn — nr sprawozdania, np. 27, 28, 30,

rr — rok sprawozdawczy,

mc — miesiàc sprawozdawczy,

przyk∏ady nazw zbiorów

dla sprawozdaƒ Rb-27 za marzec roku 2001 —

ZD270103,

dla sprawozdaƒ Rb-30 za czerwiec roku 2001 —

ZP300106,

2) zbiór (plik) mo˝e byç przedstawiony jako

a) baza danych (dbf),

b) zbiór tekstowy (txt)

o sta∏ej d∏ugoÊci pól (patrz pkt 3) w rekordzie, bez

„separatorów” mi´dzy polami w zbiorze tekstowym,

3) struktura zbiorów

a) dla sprawozdaƒ Rb-24

b) dla sprawozdaƒ Rb-27

c) dla sprawozdaƒ Rb-28

d) dla sprawozdaƒ Rb-28NW

e) dla sprawozdaƒ Rb-50

f) dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33

g) dla sprawozdania Rb-34

h) dla sprawozdania Rb-28 PRF

Za∏àcznik nr 32

INSTRUKCJA SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH

W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO

Rozdzia∏ 1

Sprawozdanie Rb-27S miesi´czne/roczne

z wykonania planu dochodów bud˝etowych

jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 1. Sprawozdania jednostkowe sà sporzàdzane

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

§ 2. 1. Jednostka samorzàdu terytorialnego sporzàdza sprawozdanie jednostkowe z nast´pujàcych

dochodów bud˝etowych

1) z tytu∏u podatków, op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych, pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego — zgodnie z § 3 ust. 1

— oraz pobieranych przez urz´dy skarbowe na

rzecz jednostek samorzàdu terytorialnego, stosujàc odpowiednio przepis § 10 ust. 4 za∏àcznika

nr 31 do rozporzàdzenia;

2) dochodów jednostki bud˝etowej — zgodnie z § 3

ust. 2;

3) udzia∏ów jednostki samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku

bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunek bud˝etu

jednostki samorzàdu terytorialnego;

4) dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych

z bud˝etu paƒstwa;

5) dotacji celowych z funduszy celowych oraz dotacji

celowych na zadania realizowane przez jednostk´

samorzàdu terytorialnego na podstawie porozumieƒ pomi´dzy jednostkami samorzàdu terytorialnego.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporzàdzanych za miesiàce

styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — w kolumnie „Dochody

wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” — wykazujà dochody bud˝etowe, pobrane przez urz´dy skarbowe na

rzecz jednostki samorzàdu terytorialnego, w wysokoÊci otrzymanych wp∏ywów na rachunek bie˝àcy.

3. Jednostki bud˝etowe podleg∏e jednostkom samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania

jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych zgodnie z § 3 ust. 2.

§ 3. 1. Sprawozdanie jednostkowe z wykonania

planu dochodów bud˝etowych z tytu∏u podatków,

op∏at oraz niepodatkowych nale˝noÊci bud˝etowych,

pobieranych przez jednostki samorzàdu terytorialnego — sporzàdza si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci

podatkowej, w sposób nast´pujàcy

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´: salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany

rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza

kwot´ nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´ wykazuje si´ jako liczb´

ujemnà;

3) w kolumnie „Potràcenia” ujmuje si´ skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaÊni´cia

zobowiàzaƒ podatkowych, o których mowa

w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy — Ordynacja podatkowa; skutków tych nie wykazuje si´ w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;

4) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów;

5) w kolumnie „Dochody otrzymane” wykazuje si´

kwoty równe dochodom wykazanym w kolumnie

„Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;

6) wp∏ywy z podatku rolnego, leÊnego i podatku od

nieruchomoÊci, pobierane w formie ∏àcznego zobowiàzania pieni´˝nego, wykazuje si´ w kwotach

odr´bnych dla poszczególnych podatków; odr´bne kwoty ka˝dego z tych podatków ustala si´ przy

pomocy wskaêników, wyliczonych na podstawie

rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów

i odpisów, stanowiàcych udzia∏ poszczególnych

podatków w ∏àcznym zobowiàzaniu pieni´˝nym;

7) w odpowiednich kolumnach „Saldo koƒcowe” wykazuje si´ nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz nadp∏aty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych;

8) w kolumnie „Nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy

kwotami wykazanymi w kolumnie „Nale˝noÊci”

oraz kwotami wykazanymi w kolumnie „Dochody

wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” z uwzgl´dnieniem nadp∏at i potràceƒ;

9) w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy” wykazuje si´ kwoty stanowiàce ró˝nic´ pomi´dzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mog∏aby uzyskaç, stosujàc górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie uzyska∏a, stosujàc

ni˝sze stawki uchwalone przez rad´ gminy lub

miasta na prawach powiatu; w przypadku zastosowania przez gmin´ lub miasto na prawach powiatu obni˝enia górnej stawki ró˝nic´ — pomi´dzy

stawkà górnà a przyj´tà w uchwale przez rad´

gminy lub miasta na prawach powiatu, przemno˝onà przez podstaw´ opodatkowania — wykazuje

si´ w kolumnie „Skutki obni˝enia górnych stawek...” sprawozdaƒ dotyczàcych dochodów bud˝etowych narastajàco od poczàtku roku do koƒca

okresu sprawozdawczego;

10) w kolumnie „Skutki udzielonych przez gmin´ ulg,

umorzeƒ i zwolnieƒ...” wykazuje si´ kwoty dotyczàce skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres

sprawozdawczy ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ w podatkach i op∏atach, stanowiàcych dochód bud˝etu

gminy (bez ulg i zwolnieƒ ustawowych), a tak˝e

skutki finansowe wynikajàce ze zwolnieƒ i ulg

w podatkach i op∏atach wprowadzonych przepisami uchwa∏ rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych upowa˝nieƒ; wykazywane w tej kolumnie skutki ulg powinny wynikaç z decyzji w∏aÊciwych organów

gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie

zarówno bie˝àcych, jak i zaleg∏ych nale˝noÊci; wykazane kwoty powinny byç zgodne z rejestrami

przypisów i odpisów; w kolumnie tej wykazuje si´

równie˝ skutki ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ w podatkach i op∏atach, stanowiàcych dochód bud˝etu

gminy, udzielane w trybie art. 18 ust. 2 ustawy

z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek

samorzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 203,

poz. 1966); w kolumnie tej nie wykazuje si´ skutków finansowych wynikajàcych z ugody zawartej

w bankowym post´powaniu ugodowym, a tak˝e

b´dàcych wynikiem orzeczeƒ wydanych przez Samorzàdowe Kolegium Odwo∏awcze jako organu II

instancji;

11) w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ

podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” wykazuje si´ kwoty dotyczàce skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikaç z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie

bie˝àcych, jak i zaleg∏ych nale˝noÊci, wykazane

kwoty nie muszà wynikaç z rejestrów przypisów

i odpisów.

2. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu

dochodów bud˝etowych jednostek bud˝etowych sporzàdza si´ w zakresie wp∏ywów planowanych, nale˝nych, wykonanych i otrzymanych oraz nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty i nadp∏at, z zastrze˝eniem ust. 5.

Dochody wykonane wykazuje si´ na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej dochodów bud˝etowych do rachunku bie˝àcego — subkonto dochodów.

3. Udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bie˝àcego

bud˝etu paƒstwa, wykazuje si´ nast´pujàco

Poz. 1426

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” — nale˝ne udzia∏y jednostek samorzàdu terytorialnego we wp∏ywach

z podatku dochodowego od osób fizycznych;

3) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” — przekazane do jednostek samorzàdu

terytorialnego kwoty udzia∏ów tych jednostek we

wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, nale˝ne za okres, którego sprawozdanie

dotyczy;

4) w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty

udzia∏ów, które wp∏yn´∏y na rachunki bankowe

jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie

sprawozdawczym;

5) w kolumnach „Saldo koƒcowe” — odpowiednio

nale˝noÊci pozosta∏e do zap∏aty, zaleg∏oÊci oraz

nadp∏aty wynikajàce z rozliczeƒ bud˝etu paƒstwa

z jednostkami samorzàdu terytorialnego.

4. Dochody z tytu∏u subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z bud˝etu paƒstwa, wykazuje

si´, z zastrze˝eniem ust. 5, w nast´pujàcy sposób

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — wykazuje si´

dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny byç zgodne w zakresie

a) subwencji ogólnej — z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach subwencji ogólnej i jej poszczególnych

cz´Êci,

b) dotacji celowych z bud˝etu paƒstwa — z decyzjami dysponentów cz´Êci bud˝etowych o przyznanych kwotach dotacji celowych;

2) w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)” — wykazane kwoty powinny byç zgodne

z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych

cz´Êci przekazanymi przez Ministra Finansów oraz

kwotami dotacji celowych, przekazanymi przez

dysponentów cz´Êci bud˝etu paƒstwa, z zastrze˝eniem ust. 6;

3) w kolumnie „Dochody otrzymane” — kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które wp∏yn´∏y

na rachunek bankowy jednostek samorzàdu terytorialnego w okresie sprawozdawczym.

5. Dochody bud˝etowe wykonane bez przypisu nale˝noÊci, dla których przepisy odr´bne nie przewidujà

przypisu, w kolumnie „Nale˝noÊci” nale˝y wykazaç

w wysokoÊci zrealizowanych dochodów, na podstawie

ewidencji analitycznej do konta rachunku bie˝àcego

— subkonto dochodów.

6. W sprawozdaniach rocznych jednostki samorzàdu terytorialnego wykazujà wysokoÊç otrzymanych

dotacji celowych, po potràceniu zwrotów dokonanych

do dnia 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku, za

który sporzàdzane jest sprawozdanie.

§ 4. Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów bud˝etowych

sta∏ych do zap∏aty i przypisów, wówczas ró˝nic´

wykazuje si´ jako liczb´ ujemnà;

1) jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach

powiatu, powiaty i samorzàdy województw oraz

zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za

styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — wype∏niajà

w zakresie wp∏ywów planowanych i wykonanych;

3) w kolumnie „Dochody wykonane ogó∏em” wykazuje si´ dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunek bie˝àcy jednostki bud˝etowej;

2) jednostki bud˝etowe, powiaty i samorzàdy województw oraz zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok —

wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”, „Dochody wykonane

(wp∏ywy minus zwroty)”, „Dochody otrzymane”,

„Saldo koƒcowe”;

3) gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesieƒ i za rok — wype∏niajà kolumny: „Plan (po zmianach)”, „Nale˝noÊci”, „Potràcenia”, „Dochody wykonane (wp∏ywy minus

zwroty)”, „Dochody otrzymane”, „Saldo koƒcowe”, „Skutki obni˝enia górnych stawek podatków

obliczone za okres sprawozdawczy”, „Skutki

udzielonych przez gmin´: ulg, umorzeƒ i zwolnieƒ...”, „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”.

Rozdzia∏ 2

Sprawozdanie Rb-27ZZ kwartalne z wykonania

planu dochodów zwiàzanych z realizacjà zadaƒ

z zakresu administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ

zleconych jednostkom samorzàdu terytorialnego

ustawami

§ 5. 1. Sprawozdanie jednostkowe sporzàdza si´

zgodnie z treÊcià formularza w szczegó∏owoÊci: dzia∏,

rozdzia∏, paragraf okreÊlajàcy êród∏o powstania dochodów; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Dochody zwiàzane z realizacjà zadaƒ z zakresu

administracji rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych

jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami, nale˝ne bud˝etowi paƒstwa, nie sà wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu finansowego dochodów

bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego.

§ 6. 1. W sprawozdaniach jednostkowych jednostek bezpoÊrednio realizujàcych zadania

1) w kolumnie „Plan” wykazuje si´ kwoty wynikajàce z planu finansowego jednostki realizujàcej zadanie;

2) w kolumnie „Nale˝noÊci” wykazuje si´ salda poczàtkowe (nale˝noÊci pozosta∏ych do zap∏aty

zmniejszone o nadp∏aty), powi´kszone o kwoty

przypisów nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, których termin p∏atnoÊci przypada na dany

rok bud˝etowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów, z uwzgl´dnieniem § 3 ust. 5; je˝eli kwota nadp∏at i odpisów przewy˝sza kwot´ nale˝noÊci pozo-

4) w kolumnie „Dochody przekazane” wykazuje si´

dochody przekazane na rachunek bie˝àcy jednostki samorzàdu terytorialnego;

5) w odpowiednich kolumnach dotyczàcych salda

koƒcowego wykazuje si´, na podstawie ksi´gowoÊci analitycznej do konta nale˝noÊci z tytu∏u dochodów bud˝etowych, nale˝noÊci pozosta∏e do

zap∏aty, w tym zaleg∏oÊci (nale˝noÊci pozosta∏e do

zap∏aty, których termin zap∏aty minà∏) oraz nadp∏aty (kwoty nadp∏acone);

6) jednostka realizujàca zadanie, podleg∏a jednostce

samorzàdu terytorialnego, nie wype∏nia kolumny

„Dochody potràcone przez jednostk´ samorzàdu

terytorialnego”.

2. Jednostki samorzàdu terytorialnego, na podstawie sprawozdaƒ jednostkowych, sporzàdzajà sprawozdanie zbiorcze w szczegó∏owoÊci sprawozdania

jednostkowego, z tym ˝e w kolumnie

1) „Dochody potràcone przez jednostk´ samorzàdu

terytorialnego” wykazujà dochody wykonane, nale˝ne jednostce samorzàdu terytorialnego na podstawie odr´bnych przepisów;

2) „Dochody przekazane” wykazujà kwot´ dochodów przekazanych na rachunek bie˝àcy — subkonto dochodów dysponenta g∏ównego Êrodków

bud˝etu paƒstwa przekazujàcego dotacj´.

Rozdzia∏ 3

Sprawozdanie Rb-PDP pó∏roczne/roczne

z wykonania podstawowych dochodów

podatkowych gminy i miasta na prawach powiatu

§ 7. 1. W sprawozdaniach z wykonania podstawowych dochodów podatkowych dane zamieszczone

w kolumnie „Wykonanie”, dotyczàce

1) dochodów pobieranych przez urz´dy skarbowe

i przekazywanych na rzecz bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne

z danymi wykazywanymi w sporzàdzanych przez

urz´dy skarbowe sprawozdaniach jednostkowych

Rb-27 o dochodach bud˝etowych w kolumnie

„Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”;

2) dochodów z tytu∏u

a) podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà, op∏acanego w formie karty podatkowej,

b) podatku od czynnoÊci cywilnoprawnych

— wykazuje si´ w wysokoÊci pomniejszonej o dokonane przez urzàd skarbowy potràcenia na fun-

dusz motywacyjny z tytu∏u odpisu od dodatkowych wp∏ywów podatkowych i niepodatkowych

nale˝noÊci bud˝etowych;

3) w kolumnie „Wydatki wykonane” wykazuje si´

zrealizowane wydatki na podstawie danych ksi´gowoÊci analitycznej do rachunku bie˝àcego;

3) dochodów z tytu∏u udzia∏ów jednostek samorzàdu

terytorialnego we wp∏ywach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bie˝àcego bud˝etu paƒstwa na rachunki w∏aÊciwych bud˝etów jednostek samorzàdu terytorialnego — powinny byç zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)” sprawozdania Rb-27S

z wykonania planu dochodów samorzàdowych

jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego.

4) w kolumnie „Zobowiàzania ogó∏em” wykazuje si´

wszystkie bezsporne zobowiàzania niesp∏acone

do koƒca okresu sprawozdawczego;

2. Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane

w kolumnie „Wykonanie”, powinny byç zgodne z sumà odpowiadajàcych tym dochodom paragrafów we

wszystkich dzia∏ach wykazanych w sprawozdaniu

Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu

terytorialnego w kolumnie „Dochody wykonane

(wp∏ywy minus zwroty)”, odpowiednio do przepisów

rozporzàdzenia.

3. Kwoty, dotyczàce skutków obni˝enia górnych

stawek podatków, skutków udzielonych ulg, umorzeƒ,

zwolnieƒ oraz skutków decyzji wydanych przez organ

podatkowy na podstawie ustawy — Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy — wykazane w odpowiednich kolumnach sprawozdania powinny byç zgodne z odpowiadajàcymi tym kwotom skutkami, wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorzàdowych jednostek bud˝etowych i jednostek samorzàdu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 4

Sprawozdanie Rb-28S miesi´czne/roczne

z wykonania planu wydatków bud˝etowych

jednostki samorzàdu terytorialnego

§ 8. 1. Sprawozdania jednostkowe sà sporzàdzane

w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf; sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdania sporzàdza si´ nast´pujàco

1) w kolumnie „Plan (po zmianach)” wykazuje si´

dane o planowanych wydatkach;

2) w kolumnie „Zaanga˝owanie” wykazuje si´ dane

wed∏ug stanu na dzieƒ koƒczàcy okres sprawozdawczy, wynikajàce z ewidencji ksi´gowej zaanga˝owanie Êrodków bud˝etowych obcià˝ajàce plan

finansowy wydatków danego roku bud˝etowego

z tytu∏u

a) wykonanych wydatków,

b) podj´tych zobowiàzaƒ, w tym niesp∏aconych

zobowiàzaƒ z lat ubieg∏ych, zwiàzanych z funkcjonowaniem jednostki bud˝etowej i wype∏nianiem przez nià okreÊlonych zadaƒ statutowych;

5) w kolumnie „Zobowiàzania wymagalne” wykazuje si´ zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏

przed up∏ywem okresu sprawozdawczego, a nie

sà ani przedawnione, ani umorzone;

6) w kolumnie „Wydatki, które nie wygas∏y z up∏ywem roku bud˝etowego” wykazuje si´ wydatki,

których wykaz organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego mo˝e ustaliç zgodnie

z art. 130 ust. 2 i 3 ustawy o finansach publicznych; kolumn´ t´ wype∏nia si´ tylko w sprawozdaniu za 4 kwarta∏y roku sprawozdawczego.

3. Niew∏aÊciwe obcià˝enia oraz uznania rachunków bie˝àcych wykazuje si´, wprowadzajàc symbol

4990 zamiast paragrafu. Niew∏aÊciwe obcià˝enie wykazuje si´ zapisem zwyk∏ym, a niew∏aÊciwe uznanie

rachunku — jako liczb´ ujemnà.

4. Poj´cie wydatków majàtkowych okreÊla art. 69

ust. 6 ustawy o finansach publicznych.

5. Jednostki bud˝etowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorzàdy województw oraz

zwiàzki jednostek samorzàdu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków bud˝etowych za styczeƒ, luty, kwiecieƒ, maj, lipiec, sierpieƒ, paêdziernik, listopad oraz grudzieƒ — wype∏niajà w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.

§ 9. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà zbiorcze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w pe∏nym zakresie informacji

wynikajàcych ze sprawozdaƒ jednostkowych z wykonania planu wydatków bud˝etowych, w tym o wydatkach bud˝etowych zwiàzanych z realizacjà zadaƒ z zakresu administracji rzàdowej i innych zadaƒ zleconych

jednostce samorzàdu terytorialnego ustawami.

Rozdzia∏ 5

Sprawozdanie Rb-NDS kwartalne

o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu

terytorialnego

§ 10. 1. W sprawozdaniu o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzàdu terytorialnego

1) dochody

a) w kolumnie „Plan (po zmianach)” — powinny

byç zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie

„Plan (po zmianach)” sprawozdania z wykonania planu dochodów bud˝etowych,

b) w kolumnie „Wykonanie” — powinny byç

zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie „Dochody wykonane (wp∏ywy minus zwroty)”

sprawozdania z wykonania planu dochodów

bud˝etowych;

2) wydatki — powinny byç zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych;

3) nadwy˝ka/deficyt — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy

dochodami ogó∏em a wydatkami ogó∏em;

4) finansowanie — stanowi ró˝nic´ pomi´dzy przychodami ogó∏em a rozchodami ogó∏em jednostki

samorzàdu terytorialnego, której wysokoÊç powinna zapewniç pokrycie kwoty deficytu, w przypadku jego wystàpienia;

5) dane dotyczàce przychodów i rozchodów jednostki samorzàdu terytorialnego po stronie planu powinny byç zgodne z planem bud˝etu uchwalonym

przez organ stanowiàcy jednostki samorzàdu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;

6) dane po stronie wykonania dotyczàce przychodów z tytu∏u

a) kredytów, po˝yczek oraz wyemitowanych obligacji — zawierajà ∏àczne kwoty zobowiàzaƒ dla

poszczególnych tytu∏ów i powinny byç zgodne

z danymi wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych

za dany okres sprawozdawczy,

b) sp∏at po˝yczek udzielonych, papierów wartoÊciowych, prywatyzacji majàtku — powinny

byç zgodne z faktycznie wykonanymi przychodami wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za

dany okres sprawozdawczy,

c) nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏ — wykazuje si´ w wysokoÊci Êrodków faktycznie osiàgni´tych za lata ubieg∏e,

w tym, w odniesieniu do nadwy˝ki z lat ubieg∏ych oraz przychodów z innych êróde∏, równie˝

kwot´ zaanga˝owanà na pokrycie deficytu;

7) dane dotyczàce rozchodów jednostki samorzàdu

terytorialnego po stronie wykonania powinny byç

zgodne z faktycznie wykonanymi rozchodami, wynikajàcymi z urzàdzeƒ ksi´gowych za dany okres

sprawozdawczy.

2. Przez prefinansowanie nale˝y rozumieç Êrodki

publiczne, o których mowa w art. 4 ust. 2 pkt 5 ustawy

o finansach publicznych.

Rozdzia∏ 6

Sprawozdanie Rb-Z kwartalne o stanie zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ

§ 11. W sprawozdaniu o stanie zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji i por´czeƒ jednostek samorzàdu terytorialnego, w pozycjach odnoszàcych si´ do zobowiàzaƒ wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych,

wykazuje si´ kwoty zad∏u˝enia ogó∏em, w tym zad∏u˝enie d∏ugoterminowe, przy czym przez poj´cie „zad∏u˝enie d∏ugoterminowe” rozumie si´ zad∏u˝enie,

którego pierwotny termin sp∏aty, czy te˝ wykupu jest

d∏u˝szy ni˝ rok.

Poz. 1426

§ 12. 1. Poj´cie wartoÊci nominalnej zobowiàzaƒ

wed∏ug tytu∏ów d∏u˝nych okreÊla rozporzàdzenie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 1999 r. w sprawie

szczegó∏owych zasad ustalania wartoÊci zobowiàzaƒ

zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego, d∏ugu Skarbu Paƒstwa, wartoÊci zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oraz kwoty przewidywanych wyp∏at

z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji (Dz. U. Nr 109,

poz. 1244), z zastrze˝eniem § 13, 15 i 16.

2. Przez wymagalne zobowiàzania nale˝y rozumieç

wszystkie bezsporne zobowiàzania, których termin zap∏aty minà∏ przed up∏ywem danego okresu sprawozdawczego, a nie sà one przedawnione ani umorzone.

3. Do paƒstwowego d∏ugu publicznego zalicza si´

wymagalne zobowiàzania jednostek, o których mowa

w § 3 pkt 5 rozporzàdzenia Ministra Finansów z dnia

9 kwietnia 1999 r. w sprawie szczegó∏owych zasad klasyfikacji tytu∏ów d∏u˝nych zaliczanych do paƒstwowego d∏ugu publicznego (Dz. U. Nr 38, poz. 364). W przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to

zobowiàzaƒ wymagalnych jednostki samorzàdu terytorialnego jako jednostki bud˝etowej i jako organu,

podleg∏ych jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.

§ 13. 1. WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´,

którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia

(gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie. W przypadku kredytów i po˝yczek obj´tych

por´czeniami (gwarancjami) uwzgl´dnia si´ zarówno

kwot´ Êwiadczenia g∏ównego (kapita∏u), jak i Êwiadczeƒ ubocznych (odsetek oraz innych op∏at), o ile zosta∏y obj´te por´czeniem (gwarancjà).

2. WartoÊç nominalna niewymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji, przypadajàcych do

sp∏aty w danym roku bud˝etowym oznacza kwot´,

którà por´czyciel (gwarant) by∏by zobowiàzany zap∏aciç, gdyby d∏u˝nik, za którego udzielono por´czenia

(gwarancji), nie dokona∏ sp∏aty zobowiàzania samodzielnie w danym roku bud˝etowym.

3. WartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ

z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ wymagalnych zobowiàzaƒ — Êwiadczeƒ por´czyciela (gwaranta) nale˝nych do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci.

4. Przez wartoÊç wierzytelnoÊci, wynikajàcych ze

sp∏at dokonanych za d∏u˝ników w ramach realizacji

umów por´czenia lub gwarancji, nale˝y rozumieç sum´ nale˝noÊci (wierzytelnoÊci), przys∏ugujàcych jednostce samorzàdu terytorialnego od d∏u˝ników, z tytu∏u sp∏at dokonanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego za tych d∏u˝ników w wyniku realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji; wierzytelnoÊci te stanowià sum´: ∏àcznej kwoty dokonanych sp∏at

(nale˝noÊci g∏ównej) oraz nale˝noÊci ubocznych,

w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´

w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

5. WartoÊç sp∏at dokonanych w okresie sprawozdawczym za d∏u˝ników z tytu∏u udzielonych por´czeƒ

lub gwarancji (wydatki) oznacza wartoÊç wydatkowanych z bud˝etu jednostki samorzàdu terytorialnego

Êrodków — tytu∏em sp∏aty zobowiàzaƒ, zaciàgni´tych

i niesp∏aconych przez d∏u˝ników, por´czonych lub

gwarantowanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego — obejmujàcà wartoÊç faktycznie sp∏aconych

Êrodków (nale˝noÊci g∏ównej i nale˝noÊci ubocznych)

w ramach realizacji umów por´czenia lub gwarancji.

6. Kwota odzyskanych wierzytelnoÊci w okresie

sprawozdawczym od d∏u˝ników z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji (dochody) oznacza sum´ faktycznie odzyskanych przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego

kwot: nale˝noÊci g∏ównej (kwot wczeÊniej dokonanych sp∏at przez jednostk´ samorzàdu terytorialnego

za d∏u˝ników z tytu∏u realizacji zawartych umów por´czenia lub gwarancji) oraz nale˝noÊci ubocznych,

w szczególnoÊci naliczonych odsetek za zw∏ok´

w sp∏acie nale˝noÊci g∏ównej.

7. Przez wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych

w okresie sprawozdawczym, nale˝y rozumieç nominalnà wartoÊç por´czeƒ i gwarancji, udzielonych

w okresie sprawozdawczym, obejmujàcà ∏àcznà wysokoÊç nale˝noÊci g∏ównej oraz nale˝noÊci ubocznych,

por´czonych lub gwarantowanych.

§ 14. Przez wartoÊç zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ

i gwarancji, udzielonych przez jednostki samorzàdu terytorialnego, rozumie si´ wartoÊç nominalnà niewymagalnych oraz wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u

por´czeƒ i gwarancji, przy wy∏àczeniu wzajemnych zobowiàzaƒ podmiotów sektora finansów publicznych

z tego tytu∏u, z tym ˝e wartoÊç nominalna wymagalnych zobowiàzaƒ z tytu∏u por´czeƒ i gwarancji oznacza kwot´ Êwiadczenia por´czyciela (gwaranta) nale˝nà do zap∏aty w dniu wymagalnoÊci zobowiàzania.

§ 15. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania obj´tego por´czeniem lub gwarancjà, podlegajàcego oprocentowaniu wed∏ug zmiennych stóp procentowych, przyjmuje si´ stop´ procentowà obowiàzujàcà

1) w ostatnim dniu roku bud˝etowego — w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy roku bud˝etowego albo

2) w ostatnim dniu kwarta∏u roku bud˝etowego —

w przypadku gdy okres sprawozdawczy dotyczy

kwarta∏u roku bud˝etowego.

§ 16. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego

por´czeniem lub gwarancjà p∏atnego w walucie obcej,

stosuje si´ Êredni kurs tej waluty og∏oszony przez Narodowy Bank Polski, odpowiednio w terminach, o których mowa w § 15, a w przypadku, gdy kurs taki nie

jest og∏oszony, Êredni kurs walut, og∏oszony przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym danego okresu sprawozdawczego.

§ 17. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania jednostek samorzàdu terytorialnego, obj´tego

Poz. 1426

por´czeniem lub gwarancjà, których wartoÊç jest nieoznaczona, przyjmuje si´ prognozowanà wartoÊç zobowiàzania z uwzgl´dnieniem zasady ostro˝nej wyceny.

§ 18. Do wyliczenia wartoÊci nominalnej zobowiàzania wynikajàcego z zawartych umów o terminie

p∏atnoÊci, na okres d∏u˝szy ni˝ 6 miesi´cy, przypadajàcym w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem) przyjmuje si´ wartoÊç zobowiàzaƒ z uwzgl´dnieniem rat

sp∏aconych na koniec okresu sprawozdawczego.

Rozdzia∏ 7

Sprawozdanie Rb-N kwartalne o stanie nale˝noÊci

§ 19. W sprawozdaniu o stanie nale˝noÊci jednostek samorzàdu terytorialnego, w pozycjach odnoszàcych si´ do tytu∏ów nale˝noÊci, wykazuje si´ kwoty nale˝noÊci ogó∏em, w tym nale˝noÊci d∏ugoterminowe,

przy czym przez poj´cie nale˝noÊci „d∏ugoterminowe”

rozumie si´ nale˝noÊci, których pierwotny termin zap∏aty, czy te˝ wykupu, jest d∏u˝szy ni˝ rok.

§ 20. 1. Nale˝noÊci danej jednostki, stanowiàce zobowiàzanie innych jednostek wobec jednostki sporzàdzajàcej sprawozdanie, wykazuje si´ wed∏ug tytu∏u,

z którego wynika, oraz d∏u˝nika.

2. Nale˝noÊci wykazuje si´ wed∏ug nast´pujàcych

tytu∏ów

1) papiery wartoÊciowe, poza papierami udzia∏owymi, dopuszczone do publicznego obrotu, dla których istnieje p∏ynny rynek wtórny, z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) krótkoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin wykupu jest nie d∏u˝szy ni˝ rok (bony

skarbowe, obligacje, bony komercyjne, pozosta∏e papiery wartoÊciowe),

b) d∏ugoterminowe papiery wartoÊciowe, których

termin wykupu jest d∏u˝szy ni˝ rok (obligacje,

pozosta∏e papiery wartoÊciowe);

2) po˝yczki i kredyty, w tym papiery wartoÊciowe,

poza papierami udzia∏owymi, nieuj´te w pkt 1,

których zbywalnoÊç jest ograniczona z uwzgl´dnieniem podzia∏u na

a) po˝yczki i kredyty krótkoterminowe, których

termin zap∏aty jest nie d∏u˝szy ni˝ rok,

b) po˝yczki i kredyty d∏ugoterminowe, których termin zap∏aty jest d∏u˝szy ni˝ rok;

3) depozyty, przez które nale˝y rozumieç

a) depozyty zbywalne, przez które nale˝y rozumieç takie depozyty, które mo˝na natychmiast

wymieniç na pieniàdze, lub które sà zbywalne,

w szczególnoÊci na podstawie czeku, bankowego zlecenia p∏atniczego, zarówno bez jakichkolwiek ograniczeƒ, jak i bez kary pieni´˝nej,

b) inne depozyty, których nie mo˝na u˝ywaç do

dokonywania p∏atnoÊci w dowolnym czasie

i nie sà one wymienialne na pieniàdze lub depozyty zbywalne bez znaczàcych ograniczeƒ

lub kary pieni´˝nej;

zadania zlecone jednostkom samorzàdu terytorialnego ustawami — finansowane z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 1;

4) nale˝noÊci wymagalne, przez które nale˝y rozumieç wszystkie bezsporne nale˝noÊci, których termin p∏atnoÊci dla d∏u˝nika minà∏, a nie sà

przedawnione ani umorzone, w szczególnoÊci nale˝noÊci wynikajàce z dostaw towarów i us∏ug,

prawomocnych orzeczeƒ sàdu, udzielonych por´czeƒ i gwarancji; w przypadku jednostek samorzàdu terytorialnego dotyczy to nale˝noÊci wymagalnych: jednostki samorzàdu terytorialnego jako

jednostki bud˝etowej i jako organu, podleg∏ych

jednostek bud˝etowych, zak∏adów bud˝etowych,

gospodarstw pomocniczych i funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej.

2) „Wykonanie” — wykonane w danym roku wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2; w przypadku gdy na mocy odr´bnych przepisów jednostki samorzàdu terytorialnego realizujà zadania

z zakresu administracji rzàdowej oraz inne zadania

zlecone ustawami, na finansowanie których otrzymujà dotacje przeznaczone na zwrot wydatków, to

dane dotyczàce wydatków innych ni˝ okreÊlone

powy˝ej wykazuje si´ w danych uzupe∏niajàcych.

§ 21. 1. Nale˝noÊci okreÊla si´ wed∏ug wartoÊci nominalnej.

2. Do okreÊlenia wartoÊci nominalnej nale˝noÊci

stosuje si´ odpowiednio przepisy rozporzàdzenia wymienionego w § 12 ust. 1, z zastrze˝eniem por´czeƒ

i gwarancji, do których stosuje si´ odpowiednio § 13,

15 i 16.

Rozdzia∏ 8

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne

o dotacjach/wydatkach zwiàzanych

z wykonywaniem zadaƒ z zakresu administracji

rzàdowej oraz innych zadaƒ zleconych jednostkom

samorzàdu terytorialnego ustawami

§ 22. 1. Jednostki samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdania wed∏ug poszczególnych dysponentów Êrodków bud˝etu paƒstwa przekazujàcych

dotacje, w szczegó∏owoÊci: dzia∏, rozdzia∏, paragraf;

sumowaniu podlegajà kwoty wyszczególnione w rozdzia∏ach.

2. Sprawozdania Rb-50 sporzàdza si´ oddzielnie

dla

1) dotacji;

2) wydatków.

3. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1,

wykazuje si´ w kolumnie

1) „Plan (po zmianach)” — wynikajàce z planu finansowego kwoty dochodów z tytu∏u przyznanych

z bud˝etu paƒstwa dotacji;

2) „Wykonanie” — kwoty otrzymanych dotacji;

w sprawozdaniu za 4 kwarta∏ po uwzgl´dnieniu

zwrotów dokonanych do dnia 15 stycznia roku nast´pujàcego po roku bud˝etowym.

4. W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2,

wykazuje si´ w kolumnie

1) „Plan (po zmianach)” — planowane wydatki na

zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne

5. Jednostki organizacyjne bezpoÊrednio realizujàce zadania z zakresu administracji rzàdowej oraz inne

zadania zlecone ustawami jednostce samorzàdu terytorialnego sporzàdzajà sprawozdanie jednostkowe

w szczegó∏owoÊci wymienionej w ust. 1 i przekazujà je

zarzàdom jednostek samorzàdu terytorialnego.

6. Miasta na prawach powiatu sporzàdzajà odr´bne sprawozdania Rb-50 dla zadaƒ gminnych i powiatowych.

7. W przypadku gdy na mocy odr´bnych przepisów zadanie z zakresu administracji rzàdowej jest realizowane przez jednostki samorzàdu terytorialnego

na podstawie porozumieƒ z innymi jednostkami samorzàdu terytorialnego, to sprawozdania sporzàdzajà

jednostki przekazujàce i otrzymujàce dotacje.

§ 23. Zarzàdy jednostek samorzàdu terytorialnego

sporzàdzajà zbiorcze sprawozdanie w szczegó∏owoÊci

sprawozdaƒ jednostkowych i przekazujà je do dysponentów bud˝etu paƒstwa przekazujàcych dotacje.

Rozdzia∏ 9

Sprawozdania z wykonania planów finansowych

zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw

pomocniczych, dochodów w∏asnych jednostek

bud˝etowych oraz funduszy celowych

nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej

§ 24. 1. Sprawozdania z wykonania planów finansowych samorzàdowych zak∏adów bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych oraz funduszy celowych, dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego,

sporzàdza si´, z uwzgl´dnieniem § 39 za∏àcznika nr 31

do rozporzàdzenia, odpowiednio dla

1) zak∏adów bud˝etowych — Rb-30 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 22 za∏àcznika nr 31 do

rozporzàdzenia;

2) gospodarstw pomocniczych samorzàdowych jednostek bud˝etowych — Rb-31 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 23 i 24 za∏àcznika nr 31 do rozporzàdzenia;

3) funduszy celowych — Rb-33 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 25 ust. 1, 3—7 za∏àcznika nr 31

do rozporzàdzenia, przyjmujàc symbole okreÊlone

w ust. 2;

4) dochodów w∏asnych — Rb-34 — zgodnie z zasadami okreÊlonymi w § 26 ust. 1, 3—6 za∏àcznika nr 31

do rozporzàdzenia.

2. Przyjmuje si´ nast´pujàce symbole identyfikujàce poszczególne fundusze celowe dla funduszy celowych dysponowanych przez jednostki samorzàdu terytorialnego

1) 307 — Terenowy Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych;

2) 311 — Wojewódzki Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

3) 322 — Powiatowy Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

4) 323 — Gminny Fundusz Gospodarki Zasobem

Geodezyjnym i Kartograficznym;

5) 324 — Powiatowy Fundusz Ochrony Ârodowiska

i Gospodarki Wodnej;

6) 325 — Gminny Fundusz Ochrony Ârodowiska

i Gospodarki Wodnej;

7) 321 — Fundusz Socjalny Wsi; mo˝e byç dysponowany do czasu wyczerpania Êrodków zgromadzonych na rachunku tego Funduszu i do tego czasu

powinien byç w∏àczany do sprawozdawczoÊci bud˝etowej gmin.

3. Nadania symbolu nowemu funduszowi dokonuje Minister Finansów na wniosek dysponenta funduszu.

Rozdzia∏ 10

Ustalanie kompletnoÊci i prawid∏owoÊci sprawozdaƒ

§ 25. 1. W celu zapewnienia kontroli prawid∏owoÊci wprowadzania danych na noÊniki danych w sprawozdaniach zbiorczych zarówno o dochodach, jak

Poz. 1426

i wydatkach bud˝etowych nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczane jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u

i paragrafów w ramach ka˝dego rozdzia∏u. Liczby kontrolne zamieszcza si´ w kolumnie „Paragraf” w tym

wierszu, w którym podaje si´ kwot´ ogó∏em rozdzia∏u.

2. Dla sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31 nale˝y stosowaç

liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: dzia∏u,

rozdzia∏u i paragrafów oraz symboli

1) 100 — dla zak∏adów bud˝etowych,

2) 400 — dla gospodarstw pomocniczych,

a dla funduszy celowych (sprawozdanie Rb-33) stosuje si´ symbole zgodne z § 24 ust. 2. W przypadku sprawozdania Rb-34 nale˝y stosowaç liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: dzia∏u, rozdzia∏u i paragrafów.

3. Dla ustalenia kompletnoÊci sprawozdaƒ zbiorczych sporzàdza si´ zestawienia zbiorcze wed∏ug dzia∏ów.

4. Sk∏adane komplety sprawozdaƒ powinny zawieraç numeracj´ stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych.

Rozdzia∏ 11

Struktury zbiorów sprawozdaƒ przekazywanych

na noÊnikach elektronicznych

§ 26. Pliki sprawozdaƒ przekazywanych na noÊnikach elektronicznych posiadajà nast´pujàce struktury

1) struktura pliku Rb-27S sprawozdania z wykonania

planu dochodów bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

2) struktura pliku Rb-PDP sprawozdania z wykonania podstawowych dochodów podatkowych;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

3) struktura pliku Rb-28S sprawozdania z wykonania planu wydatków bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

4) struktura pliku Rb-NDS sprawozdania o nadwy˝ce/deficycie jednostki samorzadu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

5) struktura pliku Rb-Z sprawozdania o stanie zobowiàzaƒ wg tytu∏ów d∏u˝nych oraz gwarancji

i por´czeƒ;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

a) cz´Êç I

b) cz´Êç II — uzupe∏niajàce dane dotyczàce wyemitowanych papierów wartoÊciowych

c) cz´Êç III — uzupe∏niajàce dane o kredytach zagranicznych

d) cz´Êç IV — uzupe∏niajàce dane o kredytach i po˝yczkach na realizacj´ programów i projektów finansowanych z udzialem Êrodków z funduszy strukturalnych i Funduszu SpójnoÊci

e) cz´Êç V — uzupe∏niajàce dane o zobowiàzaniach, wynikajàcych z zawartych umów o terminie p∏atnoÊci

d∏u˝szym ni˝ 6 miesiecy, przypadajàcym w latach nast´pnych (∏àcznie z leasingiem)

6) struktura pliku Rb-N sprawozdania o stanie nale˝noÊci wg tytu∏ów jednostki samorzadu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

7) struktura pliku Rb-30 sprawozdania z wykonania planów finansowych zak∏adow bud˝etowych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

8) struktura pliku Rb-31 sprawozdania z wykonania planów finansowych gospodarstw pomocniczych jednostki samorzàdu terytorialnego;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

9) struktura pliku Rb-33 sprawozdania z wykonania planów finansowych funduszy celowych jednostki samorzàdu terytorialnego (nieposiadajàcych osobowoÊci prawnej);

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

10) struktura pliku Rb-34 sprawozdania z wykonania planów finansowych rachunku dochodów w∏asnych jednostek bud˝etowych;

plik w formacie dbf (wersja 4) posiada nast´pujàcà struktur´

* Zgodnie z rozporzàdzeniem Rady Ministrów z dnia 15 grudnia 1998 r. w sprawie szczegó∏owych zasad prowadzenia, stosowania i udost´pniania krajowego rejestru urz´dowego podzia∏u terytorialnego kraju oraz zwiàzanych z tym obowiàzków organów administracji rzàdowej i jednostek samorzàdu terytorialnego (Dz. U. Nr 157, poz. 1031, z 2000 r. Nr 13,

poz. 161, z 2001 r. Nr 12, poz. 100 i Nr 157, poz. 1840, z 2002 r. Nr 177, poz. 1459, z 2003 r. Nr 208, poz. 2022 oraz z 2004 r.

Nr 254, poz. 2535).

Za∏àcznik nr 33

INSTRUKCJA

SPORZÑDZANIA SPRAWOZDA¡ BUD˚ETOWYCH W ZAKRESIE WYDATKÓW STRUKTURALNYCH

PONIESIONYCH PRZEZ JEDNOSTKI SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH

§ 1. W sprawozdaniu w kolumnie 2 podane sà kategorie i podkategorie, wynikajàce z „Klasyfikacji wydatków strukturalnych” okreÊlonych w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2004 r.

w sprawie szczegó∏owej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. Nr 285, poz. 2851). Z ogó∏u wydatków publicznych poniesionych w danym okresie sprawozdawczym jednostka powinna wyodr´bniç wydatki

na cele strukturalne. Kwoty tych wydatków nale˝y

przyporzàdkowaç odpowiednim kategoriom i podkategoriom i wpisaç w kolumnie 3 sprawozdania.

§ 2. Do obliczenia (agregacji) nale˝y przyjàç skonsolidowane (bez przep∏ywów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych) wydatki jednostek sektora finansów publicznych, poniesione w okresie sprawozdawczym na cele strukturalne (wydatki faktycznie poniesione, udokumentowane op∏aconà fakturà lub innym

równowa˝nym dokumentem ksi´gowym).

§ 3. Sprawozdanie obejmuje wy∏àcznie krajowe

wydatki publiczne poniesione na cele strukturalne.

Nie nale˝y wykazywaç wydatków poniesionych

i podlegajàcych refundacji ze Êrodków funduszy

przedakcesyjnych (PHARE, ISPA i SAPARD), Êrodków

funduszy strukturalnych, Funduszu SpójnoÊci, Inicja-

tyw Wspólnotowych oraz Êrodków poakcesyjnych

(Transition Facility); nale˝y natomiast wykazaç wspó∏finansowanie krajowe tych instrumentów.

§ 4. W przypadkach gdy przy jednostkach utworzone sà jednostki bud˝etowe, zak∏ady bud˝etowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek bud˝etowych, jak

równie˝ fundusze celowe (nieposiadajàce osobowoÊci

prawnej), jednostki wykazujà wydatki ∏àczne, skonsolidowane, tj. zsumowane wydatki jednostki i wydatki

poniesione przez wy˝ej wymienione podmioty. Zestawienia powy˝szych wydatków jednostka powinna dokonaç na podstawie analizy bud˝etów w∏asnych oraz

bud˝etów wymienionych wy˝ej podmiotów (zak∏adów

bud˝etowych, gospodarstw pomocniczych, funduszy

celowych, których sà dysponentami).

§ 5. Wydatki paƒstwowych funduszy celowych posiadajàcych osobowoÊç prawnà (np. Paƒstwowego

Funduszu Rehabilitacji Osób Niepe∏nosprawnych) wykazujà zarzàdy paƒstwowych funduszy celowych, bez

przep∏ywów wewnàtrzsektorowych.

§ 6. Wydatki jednostki powinny byç wykazane

w sprawozdaniu z uwzgl´dnieniem zasady eliminacji

transferów wewn´trznych i wewnàtrzsektorowych.

Nale˝y wykazaç wy∏àcznie wydatki ostateczne, tj. rzeczywiste wydatki poniesione na rzecz (lub przez) koƒcowego beneficjenta.

§ 7. Dla wyeliminowania wielokrotnego liczenia

tych samych wydatków przez ró˝ne jednostki, do zestawienia wydatków danej jednostki nale˝y przyjmowaç wy∏àcznie wydatki ostateczne, tj. poniesione

przez t´ jednostk´ na realizacj´ danego zadania (dzia∏ania) przez koƒcowego beneficjenta. Dotyczy to zarówno przep∏ywu Êrodków finansowych w uk∏adzie

poziomym jednostek, jak i w uk∏adzie pionowym

1) je˝eli dane zadanie (dzia∏anie) jest realizowane

przy wspó∏udziale kilku jednostek — np. kilku

gmin, gmina, która wydatkowa∏a Êrodki finansowe

na realizacj´ tego zadania za poÊrednictwem innej

gminy, tj. przekaza∏a Êrodki na ten cel innej gminie

— wydatku takiego nie uwzgl´dnia. Wydatek ten

powinien byç wykazany wy∏àcznie przez gmin´,

która ponios∏a wydatek ostateczny na realizacj´

danego zadania;

2) je˝eli jakaÊ jednostka (np. województwo, powiat

lub gmina) dokona∏a wydatkowania Êrodków finansowych na rzecz zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego realizujàcego dane zadanie (dzia∏anie), to wydatek ten nale˝y ujàç wy∏àcznie jako wydatek podmiotu realizujàcego dane

zadanie, a wi´c zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego. W tym przypadku dana

jednostka, która ponios∏a ten wydatek, nie wykazuje go w wydatkach w∏asnych. Powinien on byç

wykazany w ∏àcznej kwocie wydatków policzonych

przez jednostk´, która do zestawienia zbiorczego

przyjmuje równie˝ wydatki tego zak∏adu bud˝etowego lub gospodarstwa pomocniczego.

Poz. 1426

§ 8. Przy wykazywaniu wydatków publicznych na

cele strukturalne obowiàzuje zasada, ˝e wykazywane

sà wy∏àcznie wydatki podmiotu, który poniós∏ dany

koszt realizacji zadania.

§ 9. Wydatki poniesione przez koƒcowego beneficjenta powinny byç udokumentowane potwierdzonà

(op∏aconà) fakturà lub równowa˝nym dokumentem

ksi´gowym.

§ 10. Obliczone, zagregowane wydatki publiczne

poniesione na cele strukturalne, jednostki przedstawiajà w sprawozdaniu Rb-WS w uk∏adzie kategorii/podkategorii.

§ 11. Zasady kwalifikowania wydatków okreÊla

rozporzàdzenie Komisji (WE) nr 448/2004 z dnia

10 marca 2004 r. zmieniajàce rozporzàdzenie (WE)

nr 1685/2000 ustanawiajàce szczegó∏owe zasady wprowadzenia rozporzàdzenia Rady (WE)

nr 1260/1999 w sprawie kwalifikowania wydatków

zwiàzanych z projektami wspó∏finansowanymi z Funduszy Strukturalnych i uchylajàce rozporzàdzenie

(WE) nr 1145/2003 (Dz. Urz. WE L 072 z 11.03.2004).

§ 12. Jednostki obowiàzane do sporzàdzania sprawozdaƒ przekazujà je do Ministerstwa Finansów —

Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa w terminie nie póêniej ni˝ do dnia 30 kwietnia po up∏ywie

okresu sprawozdawczego.

§ 13. Jednostki, które nie ponios∏y wydatków

strukturalnych w okresie sprawozdawczym, przesy∏ajà

pisemnà informacj´ o tym fakcie do Ministerstwa Finansów — Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa w terminie, o którym mowa w § 12.

Za∏àcznik nr 34

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡

W ZAKRESIE BUD˚ETU PA¡STWA

Za∏àcznik nr 35

TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDA¡ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDA¡

W ZAKRESIE BUD˚ETÓW JEDNOSTEK SAMORZÑDU TERYTORIALNEGO

§ 1. Terminy sporzàdzania i obieg sprawozdaƒ

§ 2. 1. Sprawozdania jednostkowe

1) miesi´czne/roczne Rb-27S i Rb-28S sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego

w terminie do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po

okresie sprawozdawczym;

2) kwartalne za 1, 2, 3 kwarta∏y Rb-Z, Rb-N, Rb-50,

kwartalne za 2 kwarta∏y Rb-34 oraz sprawozdania

Poz. 1426

pó∏roczne Rb-30, Rb-33 sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie

do 10 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie

sprawozdawczym;

3) pó∏roczne Rb-31 jest przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do

15 dnia miesiàca nast´pujàcego po okresie sprawozdawczym;

4) kwartalne za 1, 2, 3 kwarta∏y Rb-27ZZ sà przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do 8 dnia miesiàca nast´pujàcego

po okresie sprawozdawczym;

5) kwartalne za 4 kwarta∏y Rb-Z, Rb-N, Rb-27ZZ,

Rb-50, Rb-34 oraz sprawozdania roczne Rb-27S,

Rb-28S, Rb-30, Rb-33 sà przekazywane zarzàdowi

jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do

dnia 31 stycznia roku nast´pujàcego po up∏ywie

okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane

jest sprawozdanie;

6) sprawozdanie roczne Rb-31 jest przekazywane zarzàdowi jednostki samorzàdu terytorialnego w terminie do dnia 15 lutego roku nast´pujàcego po

up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie.

2. Zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego przekazuje — po jednym egzemplarzu oraz w formie elektronicznej — do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej

izby obrachunkowej ni˝ej wymienione sprawozdania

zbiorcze

1) Rb-27S oraz Rb-28S za marzec, czerwiec oraz wrzesieƒ — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu, za który sporzàdzane sà

sprawozdania;

2) Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N za 1, 2 i 3 kwarta∏y — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie

kwarta∏u, za który sporzàdzane sà sprawozdania;

3) Rb-30, Rb-31, Rb-33 za pó∏rocze oraz Rb-34 za

2 kwarta∏ — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie 2 kwarta∏u;

4) Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N, Rb-34 za 4 kwarta∏y — w terminie do dnia 28 lutego roku nast´pujàcego po

okresie sprawozdawczym, za który sporzàdzane sà

sprawozdania;

5) Rb-27S, Rb-28S, Rb-30, Rb-31, Rb-33 za rok —

w terminie do dnia 28 lutego roku nast´pujàcego

po okresie sprawozdawczym, za który sporzàdzane sà sprawozdania.

3. Zarzàd jednostki samorzàdu terytorialnego

sprawozdanie Rb-PDP przekazuje do w∏aÊciwej terytorialnie regionalnej izby obrachunkowej w dwóch egzemplarzach oraz w formie elektronicznej

Poz. 1426 i 1427

1) za pó∏rocze — w terminie do 25 dnia miesiàca nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) za rok — w terminie do dnia 28 lutego roku nast´pujàcego po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za

który sporzàdzane jest sprawozdanie.

4. Dane ze sprawozdaƒ, przekazywane w formie

elektronicznej, muszà byç zgodne z danymi wykazywanymi w tych sprawozdaniach.

5. W przypadku stwierdzenia nieprawid∏owoÊci,

korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane w formie

elektronicznej jednostki samorzàdu terytorialnego

przekazujà do regionalnych izb obrachunkowych

w ciàgu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawid∏owoÊci.

§ 3. 1. Regionalna izba obrachunkowa przekazuje

w formie elektronicznej do Ministerstwa Finansów

1) za marzec, czerwiec, wrzesieƒ oraz za 1, 2 i 3 kwarta∏y — dane ze sprawozdaƒ Rb-27S, Rb-28S,

Rb-NDS, Rb-Z, Rb-N i za 2 kwarta∏ — dane ze sprawozdania Rb-34 oraz za pó∏rocze — dane ze sprawozdaƒ Rb-30, Rb-31, Rb-33, Rb-PDP — w terminie do 10 dnia drugiego miesiàca nast´pujàcego

po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który

sporzàdzane jest sprawozdanie;

2) za 4 kwarta∏y — dane ze sprawozdaƒ Rb-NDS,

Rb-Z, Rb-N, Rb-34 i za rok — dane ze sprawozdaƒ

Rb-27S, Rb-28S, Rb-30, Rb-31, Rb-33 i Rb-PDP —

w terminie do dnia 15 marca roku nast´pujàcego

po up∏ywie okresu sprawozdawczego, za który

sporzàdzane jest sprawozdanie.

2. Regionalna izba obrachunkowa przekazuje do

Ministerstwa Finansów orygina∏y sprawozdaƒ Rb-PDP

sporzàdzonych przez gminy i miasta na prawach powiatu.

3. Korekty sprawozdaƒ oraz skorygowane dane

w formie elektronicznej, otrzymane od jednostek samorzàdu terytorialnego, regionalne izby obrachunkowe przekazujà do Ministerstwa Finansów.

4. Struktury plików baz danych przekazywanych

w formie elektronicznej powinny byç zgodne z wzorami zawartymi w § 26 pkt 1—10 za∏àcznika nr 32 do rozporzàdzenia.

1427

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 31 sierpnia 2005 r.

w sprawie sposobu sk∏adania wniosków o zmian´ wpisu do rejestru brokerów ubezpieczeniowych

oraz wykazu dokumentów do∏àczanych do takich wniosków

Na podstawie art. 46 ust. 4 ustawy z dnia 22 maja

2003 r. o poÊrednictwie ubezpieczeniowym (Dz. U.

Nr 124, poz. 1154, z 2004 r. Nr 96, poz. 959 oraz

———————

z 2005 r. Nr 48, poz. 447 i Nr 167, poz. 1396) zarzàdza

si´, co nast´puje

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporzà-

dzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów

(Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

Warszawa, dnia 7 wrzeÊnia 2005 r.

Nr 170

TREÂå

Poz.

ROZPORZÑDZENIA

1426 — Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej 10325

1427 — Ministra Finansów z dnia 31 sierpnia 2005 r. w sprawie sposobu sk∏adania wniosków

o zmian´ wpisu do rejestru brokerów ubezpieczeniowych oraz wykazu dokumentów

do∏àczanych do takich wniosków

. . . . . . . . . . . . . . . . 10458

1428 — Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji z dnia 23 sierpnia 2005 r. zmieniajàce rozporzàdzenie w sprawie wysokoÊci op∏at abonamentowych za u˝ywanie odbiorników radiofonicznych i telewizyjnych oraz zni˝ek za ich uiszczanie z góry za okres d∏u˝szy ni˝ jeden

miesiàc . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10460

1426

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 19 sierpnia 2005 r.

w sprawie sprawozdawczoÊci bud˝etowej

Na podstawie art. 15 ust. 2 pkt 1, 2 i 5 ustawy

z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych

(Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148, z póên. zm.1)) zarzàdza

si´, co nast´puje

Rozdzia∏ 1

Przepisy ogólne