Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach

§ 1. 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) szczegó∏owe zasady naliczania odsetek za zw∏ok´

oraz op∏aty prolongacyjnej;

2) zakres informacji, które muszà byç zawarte w rachunkach.

2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o ustawie,

rozumie si´ przez to ustaw´ z dnia 29 sierpnia 1997 r.

— Ordynacja podatkowa.

§ 2. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane wed∏ug wzoru

Kz x L x O

—————— = On = Opz

365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczajà

Kz — kwot´ zaleg∏oÊci,

L

— liczb´ dni zw∏oki,

O

— stawk´ odsetek za zw∏ok´ w stosunku rocznym,

365 — liczb´ dni w roku,

On — kwot´ odsetek,

Opz — kwot´ odsetek po zaokràgleniu.

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczajà

K

— kwot´ odroczonego lub roz∏o˝onego na raty

podatku, odroczonej lub roz∏o˝onej na raty

zaleg∏oÊci podatkowej,

L

— liczb´ dni, na które odroczono termin p∏atnoÊci podatku lub zap∏at´ zaleg∏oÊci podatkowej bàdê roz∏o˝ono na raty zap∏at´ podatku

lub zaleg∏oÊci podatkowej,

O

— stawk´ odsetek za zw∏ok´ w stosunku rocznym obowiàzujàcà w dniu wydania decyzji,

S

— stawk´ op∏aty prolongacyjnej,

365 — liczb´ dni w roku,

OP

— kwot´ op∏aty prolongacyjnej,

OPpz — kwot´ op∏aty prolongacyjnej po zaokràgleniu.

§ 4. 1. Odsetki za zw∏ok´ sà naliczane do dnia,

w∏àcznie z tym dniem

1) zap∏aty podatku;

2) wp∏acenia podatku osobie uprawnionej do pobierania podatków;

3) potràcenia;

4) przeniesienia w∏asnoÊci rzeczy lub praw majàtkowych w zwiàzku z wykonaniem umowy, o której

mowa w art. 66 § 2 ustawy;

5) wp∏acenia przez podatnika równowartoÊci nienale˝nie otrzymanej kwoty nadp∏aty lub kwoty zwrotu podatku oraz otrzymanego oprocentowania;

6) zaliczenia nadp∏aty wraz z jej oprocentowaniem lub

zwrotu podatku na poczet zaleg∏oÊci podatkowej;

2. W przypadku zaleg∏oÊci podatkowej istniejàcej

w okresach, w których obowiàzywa∏y ró˝ne stawki odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci podatkowych, odsetki sà

naliczane, wed∏ug wzoru okreÊlonego w ust. 1, odr´bnie za ka˝dy z tych okresów. Zaokràgleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy.

7) z∏o˝enia zeznania podatkowego za rok podatkowy

lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niez∏o˝enia zeznania w terminie, na ostatni dzieƒ terminu z∏o˝enia zeznania — od nieuregulowanych

w terminie p∏atnoÊci w ca∏oÊci lub w cz´Êci zaliczek na podatek dochodowy.

§ 3. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana wed∏ug

wzoru

2. Przepisy ust. 1 pkt 1, 5 i 6 stosuje si´ równie˝ do

nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów.

KxLxOxS

———————— = OP = OPpz

365

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca

2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

3. Przepis ust. 1 odnosi si´ do tej cz´Êci zobowiàzania podatnika, p∏atnika lub inkasenta, która, wraz

z przypadajàcymi od niej odsetkami za zw∏ok´, zosta∏a pokryta w wyniku dokonania czynnoÊci wymienionych w tym przepisie.

§ 5. 1. Odsetki za zw∏ok´ od zobowiàzaƒ podatkowych zabezpieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym sà naliczane do dnia up∏ywu terminu przedawnienia zobowiàzania podatkowego, w∏àcznie z tym

dniem.

2. Przepis ust. 1 stosuje si´ równie˝ do zabezpieczonych hipotekà lub zastawem skarbowym nale˝noÊci p∏atników lub inkasentów.

§ 6. Je˝eli obowiàzek zap∏aty podatku jest zwiàzany

z obowiàzkiem z∏o˝enia deklaracji w rozumieniu art. 3

pkt 5 ustawy, a termin do z∏o˝enia deklaracji zosta∏ odroczony przez organ podatkowy lub przed∏u˝ony przez

ministra w∏aÊciwego do spraw finansów publicznych,

odsetki za zw∏ok´ sà naliczane, poczàwszy od dnia nast´pnego po up∏ywie terminu, do którego odroczono

lub przed∏u˝ono termin do z∏o˝enia deklaracji.

§ 7. 1. W razie z∏o˝enia podania o umorzenie odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci podatkowych, odsetki za

zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania,

w∏àcznie z tym dniem.

2. W przypadku wydania decyzji umarzajàcej odsetki za zw∏ok´ dalsze odsetki za zw∏ok´ od nieuregulowanej zaleg∏oÊci podatkowej sà naliczane, poczàwszy

od dnia nast´pujàcego po dniu wniesienia podania.

§ 8. Je˝eli decyzja odmawiajàca umorzenia zaleg∏oÊci podatkowej zosta∏a dor´czona podatnikowi

1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku;

2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia

podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane

z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po

dniu wniesienia podania do dnia dor´czenia tej

decyzji, w∏àcznie z tym dniem.

Poz. 1373

2) wydania decyzji o odroczeniu lub roz∏o˝eniu na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej — od dnia nast´pujàcego po dniu, w którym z∏o˝ono podanie w tej

sprawie.

§ 12. 1. W przypadku wydania decyzji o roz∏o˝eniu

na raty zap∏aty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej

op∏ata prolongacyjna jest naliczana odr´bnie od ka˝dej raty przypadajàcej do zap∏aty.

2. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana za okres do

dnia up∏ywu odroczonego terminu p∏atnoÊci podatku

lub zaleg∏oÊci podatkowej albo terminu zap∏aty poszczególnych rat podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej.

3. Zap∏ata odroczonego podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej albo roz∏o˝onego na raty podatku lub zaleg∏oÊci podatkowej, przed up∏ywem terminu p∏atnoÊci,

nie stanowi podstawy do obni˝enia wysokoÊci op∏aty

prolongacyjnej.

4. Zap∏ata op∏aty prolongacyjnej przed up∏ywem

terminu p∏atnoÊci nie stanowi podstawy do obni˝enia

jej wysokoÊci.

§ 13. Przepisy § 9—12 stosuje si´ odpowiednio do

odroczenia lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty nale˝noÊci

p∏atników lub inkasentów.

§ 14. 1. Rachunek potwierdzajàcy dokonanie sprzeda˝y lub wykonanie us∏ugi zawiera co najmniej

1) imiona i nazwiska (nazw´ albo firm´) oraz adresy

sprzedawcy i kupujàcego bàdê wykonawcy i odbiorcy us∏ugi;

§ 9. Od zaleg∏oÊci podatkowych, których zap∏ata

zosta∏a odroczona lub roz∏o˝ona na raty, odsetki za

zw∏ok´ sà naliczane do dnia wniesienia podania o odroczenie lub roz∏o˝enie na raty zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej, w∏àcznie z tym dniem, z zastrze˝eniem § 10.

2) dat´ wystawienia i numer kolejny rachunku;

§ 10. Je˝eli decyzja odmawiajàca odroczenia terminu p∏atnoÊci lub roz∏o˝enia na raty zap∏aty podatku

albo odmawiajàca odroczenia lub roz∏o˝enia na raty

zap∏aty zaleg∏oÊci podatkowej zosta∏a dor´czona podatnikowi

5) ogólnà sum´ nale˝noÊci wyra˝onà liczbowo

i s∏ownie;

1) przed up∏ywem dwóch miesi´cy od dnia wniesienia podania, odsetki za zw∏ok´ sà naliczane, poczàwszy od dnia nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku;

2) po up∏ywie dwóch miesi´cy od dnia wniesienia

podania, dalsze odsetki za zw∏ok´ sà naliczane

z wy∏àczeniem okresu od dnia nast´pujàcego po

dniu wniesienia podania do dnia dor´czenia tej

decyzji, w∏àcznie z tym dniem.

§ 11. Op∏ata prolongacyjna jest naliczana w przypadku

1) wydania decyzji o odroczeniu terminu p∏atnoÊci

lub o roz∏o˝eniu na raty zap∏aty podatku — od dnia

nast´pujàcego po up∏ywie terminu p∏atnoÊci podatku;

3) odpowiednio wyraz „ORYGINA¸” albo „KOPIA”;

4) okreÊlenie rodzaju i iloÊci towarów lub wykonanych us∏ug oraz ich ceny jednostkowe;

6) czytelny podpis wystawcy rachunku oraz odcisk

piecz´ci wystawcy rachunku, je˝eli si´ nià pos∏uguje.

2. W przypadku gdy orygina∏ rachunku uleg∏ zniszczeniu albo zaginà∏, ponownie wystawiony rachunek

zawiera równie˝ wyraz „DUPLIKAT” oraz dat´ jego ponownego wystawienia.

3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje si´ do faktur wystawianych przez podatników podatku od towarów

i us∏ug.

§ 15. Do dnia 31 grudnia 2005 r. zaokràglanie podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek za

zw∏ok´, oprocentowania nadp∏at, wynagrodzeƒ przys∏ugujàcych p∏atnikom lub inkasentom oraz op∏aty

prolongacyjnej nast´puje na zasadach okreÊlonych

w rozporzàdzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia

2002 r. w sprawie naliczania odsetek za zw∏ok´ oraz

op∏aty prolongacyjnej, dokonywania zaokràgleƒ oraz

zakresu informacji, które muszà byç zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 240, poz. 2063).

§ 16. Traci moc rozporzàdzenie Ministra Finansów

z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek

za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej, dokonywania

Poz. 1373 i 1374

zaokràgleƒ oraz zakresu informacji, które muszà byç

zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 240, poz. 2063).

§ 17. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 wrzeÊnia 2005 r.

Minister Finansów: w z. P. Sawicki

1374

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 22 sierpnia 2005 r.

w sprawie zaÊwiadczeƒ wydawanych przez organy podatkowe

Na podstawie art. 306j ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8,

poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143,

poz. 1199) zarzàdza si´, co nast´puje

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) tryb wydawania zaÊwiadczeƒ;

2) wzór oÊwiadczenia ma∏˝onka podatnika o pozostawaniu z podatnikiem we wspólnoÊci majàtkowej,

o którym mowa w art. 306h § 2 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa, zwanej dalej „ustawà”;

§ 3. Je˝eli wnioskodawca przebywajàcy za granicà wyst´puje o wydanie zaÊwiadczenia osobiÊcie lub

za poÊrednictwem przedstawicielstwa dyplomatycznego lub urz´du konsularnego albo przez pe∏nomocnika zamieszka∏ego w kraju, organ podatkowy przesy∏a zaÊwiadczenie w∏aÊciwemu polskiemu przedstawicielstwu dyplomatycznemu lub urz´dowi konsularnemu, w celu dor´czenia wnioskodawcy po pobraniu

op∏aty konsularnej.

§ 4. Organ podatkowy wydaje zaÊwiadczenie

o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzajàce stan zaleg∏oÊci po porozumieniu

3) wzór ewidencji przekazanych lub otrzymanych informacji w sprawach zaÊwiadczeƒ oraz szczegó∏owy sposób jej prowadzenia;

1) z organami podatkowymi, które by∏y w∏aÊciwe

miejscowo, je˝eli zosta∏y one wskazane we wniosku

podatnika lub w piÊmie wyra˝ajàcym zgod´, o której mowa w art. 306g § 1 i art. 306h § 1 ustawy;

4) wzór rejestru zaÊwiadczeƒ oraz szczegó∏owy sposób jego prowadzenia;

2) z organami podatkowymi, od których otrzyma∏ do

realizacji tytu∏y wykonawcze.

5) w∏aÊciwoÊç miejscowà i rzeczowà organów podatkowych do wydawania zaÊwiadczeƒ;

§ 5. 1. ZaÊwiadczenie na ˝àdanie podmiotów wymienionych w art. 306g § 1 i art. 306h § 1 ustawy jest

wydawane za zgodà podatnika wyra˝onà na piÊmie,

z jego podpisem urz´dowo lub notarialnie poÊwiadczonym, z zastrze˝eniem ust. 2.

6) wzory zaÊwiadczeƒ okreÊlonych w ustawie.

§ 2. Je˝eli ˝àdanie wydania zaÊwiadczenia nie zawiera numeru identyfikacji podatkowej (NIP), a wnioskodawca nie zosta∏ zwolniony z obowiàzku ewidencyjnego, o którym mowa w przepisach o zasadach

ewidencji i identyfikacji podatników, organ podatkowy po wyczerpaniu trybu post´powania okreÊlonego

w art. 169 § 1 ustawy pozostawia ˝àdanie bez rozpatrzenia.

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 11 czerwca

2004 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 134, poz. 1427).

2. Podstaw´ do wydania zaÊwiadczenia o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzajàcego stan zaleg∏oÊci, zwiàzanych z dzia∏alnoÊcià gospodarczà, stanowi

zgoda podatnika wyra˝ona na piÊmie, z jego podpisem i piecz´cià u˝ywanà dla celów tej dzia∏alnoÊci.

3. W przypadkach, o których mowa w art. 306g

i 306h ustawy, termin do wydania zaÊwiadczenia oblicza si´ od dnia z∏o˝enia oÊwiadczenia podatnika wyra˝ajàcego zgod´.

§ 6. Wzór oÊwiadczenia ma∏˝onka podatnika o pozostawaniu z podatnikiem we wspólnoÊci majàtkowej

okreÊla za∏àcznik nr 1 do rozporzàdzenia.

1373

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 22 sierpnia 2005 r.

w sprawie naliczania odsetek za zw∏ok´ oraz op∏aty prolongacyjnej, a tak˝e zakresu informacji,

które muszà byç zawarte w rachunkach

Na podstawie art. 58 oraz art. 87 § 5 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U.

z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732

i Nr 143, poz. 1199) zarzàdza si´, co nast´puje