Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług

§ 1. Rozporzàdzenie okreÊla

1) przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku podatnikom okreÊlonym w art. 16 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug,

zwanej dalej ,,ustawà’’;

2) warunki i tryb zwrotu kwoty podatku naliczonego,

który mo˝e byç dokonywany w formie zaliczki

przed dokonaniem sprzeda˝y opodatkowanej

w przypadku nabycia towarów lub us∏ug, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy;

3) szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawieraç, oraz sposób i okres ich przechowywania;

4) list´ towarów i us∏ug, o których mowa w art. 113

ust. 13 pkt 1 lit. a i pkt 2 ustawy.

Rozdzia∏ 2

§ 3. 1. Podatnikowi, o którym mowa w art. 16 ustawy, w przypadku dokonania wewnàtrzwspólnotowej

dostawy nowego Êrodka transportu, przys∏uguje

zwrot zap∏aconego podatku naliczonego, do wysokoÊci kwoty stanowiàcej równowartoÊç 22 % kwoty nale˝nej z tytu∏u dostawy nowego Êrodka transportu, nie

wy˝szej jednak ni˝ kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajàcej nabycie tego Êrodka lub w dokumencie celnym, albo podatku zap∏aconego przez tego

podatnika od wewnàtrzwspólnotowego nabycia tego

Êrodka na terytorium kraju.

2. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

nast´puje na wniosek podatnika zawarty w deklaracji

podatkowej z∏o˝onej zgodnie z art. 99 ust. 11 ustawy.

3. Do deklaracji podatkowej, o której mowa

w ust. 2, do∏àcza si´

1) podatku — rozumie si´ przez to podatek od towarów i us∏ug;

1) dokumenty potwierdzajàce wywóz nowego Êrodka

transportu z terytorium kraju i dostarczenie tego

Êrodka do nabywcy na terytorium innego, ni˝ terytorium kraju, paƒstwa cz∏onkowskiego Wspólnoty

Europejskiej;

2) podatniku — rozumie si´ przez to podatnika podatku od towarów i us∏ug;

2) dokument, z którego wynika kwota podatku naliczonego, o którym mowa w ust. 1.

§ 2. Ilekroç w rozporzàdzeniu jest mowa o

3) zarejestrowanym podatniku — rozumie si´ przez

to podatnika zarejestrowanego na podstawie

art. 96, art. 97 lub art. 157 ustawy;

4) podmiotach — rozumie si´ przez to osoby prawne,

jednostki organizacyjne niemajàce osobowoÊci

prawnej oraz osoby fizyczne;

5) numerze identyfikacji podatkowej — rozumie si´

przez to numer, o którym mowa w przepisach o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników;

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej

— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzàdzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r.

w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 32, poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93,

poz. 834).

4. Po rozpatrzeniu wniosku o zwrot kwoty podatku

dokumenty, o których mowa w ust. 3, podlegajà

ostemplowaniu piecz´cià urz´du skarbowego oraz

przedziurkowaniu, w celu unikni´cia ponownego ich

u˝ycia.

5. Zwrot kwoty podatku, o którym mowa w ust. 1,

nast´puje na rachunek bankowy podatnika w terminie 60 dni od dnia z∏o˝enia deklaracji podatkowej

wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 3. Przepisy dotyczàce przed∏u˝enia terminu zwrotu kwoty

podatku okreÊlone w ustawie stosuje si´ odpowiednio.

6. Po dokonaniu zwrotu kwoty podatku urzàd skarbowy zwraca ostemplowane oraz przedziurkowane

dokumenty podatnikowi.

Rozdzia∏ 3

Warunki i tryb zwrotu kwoty podatku naliczonego,

który mo˝e byç dokonywany w formie zaliczki przed

dokonaniem sprzeda˝y opodatkowanej w przypadku

nabycia towarów lub us∏ug podlegajàcych amortyzacji w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym

§ 4. Podmiotom, które przed dokonaniem sprzeda˝y opodatkowanej naby∏y towary lub us∏ugi, o których

mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, przys∏uguje prawo do

zwrotu kwoty podatku naliczonego, który mo˝e byç

dokonywany w formie zaliczki.

§ 5. Zwrot kwoty podatku naliczonego przys∏uguje

podmiotowi, je˝eli spe∏ni ∏àcznie nast´pujàce warunki

1) zosta∏ zarejestrowany jako podatnik VAT czynny

i posiada numer identyfikacji podatkowej;

2) nie podjà∏ czynnoÊci opodatkowanych podatkiem,

z wyjàtkiem

a) importu towarów,

b) wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów;

3) naby∏ towary lub us∏ugi, o których mowa w art. 87

ust. 3 ustawy, których wartoÊç bez podatku wynosi co najmniej 500 000 z∏;

4) nabycie towarów i us∏ug, o których mowa w pkt 3,

nastàpi∏o nie wczeÊniej ni˝ w dniu z∏o˝enia zg∏oszenia rejestracyjnego;

5) w ca∏oÊci dokona∏ zap∏aty nale˝noÊci z tytu∏u nabycia towarów lub us∏ug, o których mowa w art. 87

ust. 3 ustawy, a w przypadku importu towarów zap∏aci∏ podatek nale˝ny od tego importu;

6) posiada faktur´ lub faktur´ korygujàcà, z której wynika kwota podatku naliczonego, a w przypadku

importu towarów — dokument celny;

7) z∏o˝y∏ oÊwiadczenie, ˝e

a) nabyte towary lub us∏ugi, o których mowa

w art. 87 ust. 3 ustawy, b´dà wykorzystywane

przy wykonywaniu czynnoÊci opodatkowanych

podatkiem,

b) po rozpocz´ciu wykonywania czynnoÊci opodatkowanych podatkiem podmiot nie b´dzie

korzysta∏ ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy,

c) przed dniem dokonania pierwszej sprzeda˝y

opodatkowanej podmiot nie skorzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 9

ustawy,

d) prowadzi ewidencj´, o której mowa w art. 109

ust. 3 ustawy,

e) pierwsze czynnoÊci opodatkowane podatkiem

b´dà dokonane nie wczeÊniej ni˝ po up∏ywie

szeÊciu miesi´cy od dnia dokonania pierwszego

nabycia towarów lub us∏ug, o których mowa

w art. 87 ust. 3 ustawy.

Poz. 971

§ 6. 1. Zwrot kwoty podatku naliczonego nast´puje w formie zaliczki.

2. Wyp∏ata zaliczki jest dokonywana na wniosek

podmiotu, który naby∏ towary lub us∏ugi, o których

mowa w art. 87 ust. 3 ustawy; do wniosku do∏àcza si´

1) kopi´ dokumentu potwierdzajàcego op∏acenie nale˝noÊci obejmujàcej kwot´ podatku naliczonego

z tytu∏u nabycia towarów lub us∏ug, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, a w przypadku importu

towarów — kopi´ dokumentu potwierdzajàcego zap∏acenie kwoty podatku nale˝nego od tego importu;

2) oÊwiadczenie, o którym mowa w § 5 pkt 7.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, podatnik

sk∏ada wraz z deklaracjà podatkowà.

§ 7. Naczelnik urz´du skarbowego odmawia wyp∏aty zaliczki, je˝eli nie zostanà spe∏nione warunki

okreÊlone w § 5 lub przedstawione dokumenty b´dà

wywo∏ywa∏y uzasadnione wàtpliwoÊci co do zwiàzku

nabytych towarów lub us∏ug, o których mowa

w art. 87 ust. 3 ustawy, z dzia∏alnoÊcià opodatkowanà.

§ 8. 1. Zaliczka jest wyp∏acana w dwóch równych

ratach.

2. Pierwsza rata zaliczki jest wyp∏acana w terminie

15 dni po up∏ywie kwarta∏u, w którym z∏o˝ono wniosek okreÊlony w § 6 ust. 2, a druga rata — w terminie

30 dni, liczàc od dnia wyp∏acenia pierwszej raty.

3. Zaliczka jest wyp∏acana na podany przez podatnika jego rachunek bankowy.

§ 9. 1. Podmiot jest obowiàzany do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami, w przypadku gdy

1) nie spe∏ni wszystkich warunków zawartych

w oÊwiadczeniu, o którym mowa w § 5 pkt 7;

2) przed rozpocz´ciem czynnoÊci opodatkowanych,

z wyjàtkiem importu towarów oraz wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów

a) nabyte towary lub us∏ugi, o których mowa

w art. 87 ust. 3 ustawy, zosta∏y wykorzystane do

czynnoÊci lub by∏y przedmiotem czynnoÊci,

w stosunku do których nie przys∏uguje prawo

do obni˝enia kwoty podatku nale˝nego,

b) rozpocz´to likwidacj´, og∏oszono upad∏oÊç lub

zaprzestano dzia∏alnoÊci,

c) dokonano zbycia przedsi´biorstwa.

2. W przypadkach okreÊlonych w ust. 1 podmiot

jest obowiàzany zawiadomiç naczelnika urz´du skarbowego i zwróciç zaliczk´, wraz z odsetkami naliczonymi od dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki,

w terminie 15 dni od koƒca miesiàca, w którym zaistnia∏y okolicznoÊci uzasadniajàce zwrot.

3. Do odsetek, o których mowa w ust. 2, stosuje si´

przepisy dotyczàce odsetek za zw∏ok´ od zaleg∏oÊci

podatkowych.

§ 10. Kwota podatku naliczonego, która nie mo˝e

zostaç wyp∏acona w formie rat zaliczki, podlega rozliczeniu wed∏ug ogólnych zasad.

Rozdzia∏ 4

Poz. 971

2. Faktury wystawiane przez ma∏ych podatników,

o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy, zawierajà dodatkowo

1) oznaczenie „FAKTURA VAT — MP”;

2) termin p∏atnoÊci nale˝noÊci okreÊlonej w fakturze.

Szczegó∏owe zasady wystawiania faktur, dane,

które powinny zawieraç, oraz sposób

i okres ich przechowywania

§ 11. 1. Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy

VAT czynni, posiadajàcy numer identyfikacji podatkowej, wystawiajà faktury oznaczone wyrazami

„FAKTURA VAT”.

2. Podatnicy, o których mowa w art. 16 ustawy, sà

równie˝ obowiàzani wystawiaç faktury oznaczone wyrazami „FAKTURA VAT” przy dokonywaniu wewnàtrzwspólnotowej dostawy nowych Êrodków transportu.

3. Sprzedawca mo˝e okreÊliç w fakturze równie˝

kwoty podatku dotyczàce wartoÊci sprzeda˝y poszczególnych towarów i us∏ug wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku ∏àczna kwota podatku mo˝e byç

ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych

kwot podatku.

4. Wyszczególnienie w fakturze kwot podatku nie

jest wymagane, je˝eli sprzeda˝ jest opodatkowana,

a wartoÊç sprzeda˝y wraz z podatkiem jest ni˝sza od

1) 6,18 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 3 %;

§ 12. 1. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y powinna zawieraç co najmniej

2) 6,42 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 7 %;

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

3) 7,32 z∏ — w przypadku towarów i us∏ug opodatkowanych stawkà 22 %.

2) numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 10 i 11;

5. Faktury dokumentujàce sprzeda˝ paliw silnikowych benzynowych, oleju nap´dowego oraz gazu,

wlewanych do baku samochodu i innych pojazdów

samochodowych, powinny zawieraç numer rejestracyjny tego samochodu.

3) dzieƒ, miesiàc i rok albo miesiàc i rok dokonania

sprzeda˝y oraz dat´ wystawienia i numer kolejny

faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik

mo˝e podaç na fakturze miesiàc i rok dokonania

sprzeda˝y w przypadku sprzeda˝y o charakterze

ciàg∏ym;

4) nazw´ towaru lub us∏ugi;

5) jednostk´ miary i iloÊç sprzedanych towarów lub

rodzaj wykonanych us∏ug;

6) cen´ jednostkowà towaru lub us∏ugi bez kwoty podatku (cen´ jednostkowà netto);

7) wartoÊç towarów lub wykonanych us∏ug, których

dotyczy sprzeda˝, bez kwoty podatku (wartoÊç

sprzeda˝y netto);

8) stawki podatku;

9) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto towarów lub wykonanych us∏ug z podzia∏em na poszczególne stawki

podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegajàcych opodatkowaniu;

10) kwot´ podatku od sumy wartoÊci sprzeda˝y netto

towarów (us∏ug), z podzia∏em na kwoty dotyczàce

poszczególnych stawek podatku;

11) wartoÊç sprzeda˝y towarów lub wykonanych

us∏ug wraz z kwotà podatku (wartoÊç sprzeda˝y

brutto), z podzia∏em na kwoty dotyczàce poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegajàcych opodatkowaniu;

12) kwot´ nale˝noÊci ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem, wyra˝onà cyframi i s∏ownie.

6. Kwoty podatku wykazuje si´ w z∏otych bez

wzgl´du na to, w jakiej walucie okreÊlona jest kwota

nale˝noÊci w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze

zaokràgla si´ do pe∏nych groszy, przy czym koƒcówki

poni˝ej 0,5 grosza pomija si´, a koƒcówki 0,5 grosza

i wy˝sze zaokràgla si´ do 1 grosza.

7. W przypadku dostawy towarów lub Êwiadczenia

us∏ug obj´tych stawkà podatku ni˝szà od okreÊlonej

w art. 41 ust. 1 ustawy oraz dostawy towarów i Êwiadczenia us∏ug zwolnionych od podatku na podstawie

art. 43 ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych na

podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, dane okreÊlone w ust.

1 pkt 4 obejmujà równie˝ symbol towaru lub us∏ugi,

okreÊlony w klasyfikacjach wydanych na podstawie

przepisów o statystyce publicznej, chyba ˝e ustawa

lub przepisy wykonawcze do ustawy nie powo∏ujà tego symbolu. W tym przypadku nale˝y podaç przepis,

na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie lub

obni˝onà stawk´ podatku.

8. Faktury dokumentujàce Êwiadczenie us∏ug turystyki, o których mowa w art. 119 ustawy, oraz czynnoÊci, których podstawà opodatkowania jest mar˝a,

zgodnie z art. 120 ustawy, zawierajà dane okreÊlone

w ust. 1 pkt 1—5 i 12 oraz wyrazy „VAT mar˝a”.

9. W przypadku, o którym mowa w art. 119 ust. 7

i 8 ustawy, je˝eli nabywcà us∏ugi turystyki jest podatnik, w wystawionej fakturze oprócz kwoty nale˝noÊci

ogó∏em wraz z nale˝nym podatkiem wykazuje si´ odr´bnie t´ cz´Êç kwoty nale˝noÊci, do której ma zastosowanie stawka 0 %.

10. W wewnàtrzwspólnotowej dostawie towarów

faktura stwierdzajàca t´ dostaw´ powinna zawieraç

numer podatnika dokonujàcego dostawy, o którym

mowa w art. 97 ust. 10 ustawy, oraz w∏aÊciwy i wa˝ny

numer identyfikacyjny dla transakcji wewnàtrzwspólnotowych, nadany przez paƒstwo cz∏onkowskie w∏aÊciwe dla nabywcy, zawierajàcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoÊci dodanej.

11. Przepisu ust. 10 nie stosuje si´

1) w przypadku, o którym mowa w § 11 ust. 2 — w zakresie numeru identyfikacji podatkowej podatnika

dokonujàcego dostawy;

2) w przypadku, o którym mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3

i 4 ustawy — w zakresie numeru, pod którym jest

zidentyfikowany nabywca dla potrzeb podatku od

wartoÊci dodanej.

Poz. 971

1) nabywca towarów lub us∏ug

a) jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym,

b) ma zawartà z dokonujàcym dostawy towarów

lub Êwiadczàcym us∏ugi umow´ odpowiadajàcà

warunkom wymienionym w ust. 2, upowa˝niajàcà do wystawiania faktur, faktur korygujàcych

i duplikatów — w imieniu i na rachunek dokonujàcego dostawy towarów lub us∏ugodawcy;

2) naczelnikom urz´dów skarbowych w∏aÊciwych dla

obu stron umowy wymienionej w pkt 1 lit. b zostanie w terminie 10 dni od dnia jej zawarcia dostarczona pisemna informacja o zawarciu takiej umowy, zawierajàca w szczególnoÊci

a) dane dotyczàce dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi oraz nabywcy,

b) dat´ zawarcia umowy,

12. W przypadku gdy przedmiotem wewnàtrzwspólnotowej dostawy sà nowe Êrodki transportu,

faktura stwierdzajàca dokonanie dostawy powinna

dodatkowo zawieraç moment (dat´) dopuszczenia nowego Êrodka transportu do u˝ytku oraz

2. Umowa, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b, powinna zawieraç w szczególnoÊci

1) przebieg pojazdu — w przypadku pojazdów làdowych, o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. a ustawy;

1) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy dostawy

towarów lub Êwiadczàcy us∏ugi

2) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka

transportu — w przypadku pojazdów wodnych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. b ustawy;

a) upowa˝nia nabywc´ do wystawiania faktur, faktur korygujàcych i duplikatów, w jego imieniu

i na jego rachunek,

3) iloÊç godzin roboczych u˝ywania nowego Êrodka

transportu — w przypadku statków powietrznych,

o których mowa w art. 2 pkt 10 lit. c ustawy.

b) nie b´dzie wystawia∏ faktur na rzecz nabywcy

w okresie obowiàzywania umowy,

13. W wewnàtrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) faktura wystawiana

przez drugiego w kolejnoÊci podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c ustawy, powinna zawieraç dodatkowo dane okreÊlone w art. 136 ustawy.

14. Na ˝àdanie nabywcy podatnik podatku akcyzowego, który nie zosta∏ zwolniony z obowiàzku w tym

podatku, jest obowiàzany okreÊliç w fakturze kwot´

podatku akcyzowego, zawartà w wartoÊci towarów

wykazanych w tej fakturze.

15. Faktury wystawiane przez podatników posiadajàcych siedzib´ lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, Êwiadczàcych us∏ugi okreÊlone w art. 27 ust. 3 lub w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, dla których w ka˝dym przypadku podatnikiem jest

us∏ugobiorca, zamiast danych dotyczàcych stawki

i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem zawierajà adnotacj´, i˝ podatek rozlicza nabywca.

§ 13. 1. Nabywcy towarów i us∏ug od podatnika,

o którym mowa w § 11 ust. 1, mogà wystawiaç faktury stwierdzajàce dokonanie dostawy towarów lub

Êwiadczenia us∏ug oznaczone jako „FAKTURA VAT”,

w tym równie˝ faktury, o których mowa w § 17,

w przypadku ∏àcznego spe∏nienia nast´pujàcych warunków

c) okres obowiàzywania umowy.

c) poinformuje nabywc´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru jako podatnika VAT czynnego oraz o zbyciu przedsi´biorstwa;

2) postanowienia, i˝ podatnik dokonujàcy nabycia towarów lub us∏ug

a) b´dzie wystawia∏ faktury, faktury korygujàce i duplikaty zgodnie z obowiàzujàcymi przepisami,

b) b´dzie przedstawia∏ drugiej stronie umowy orygina∏ i kopi´ faktury do jej akceptacji w formie

podpisu, z tym ˝e termin przedstawienia do akceptacji orygina∏u faktury ma tak byç okreÊlony

w umowie, aby by∏o mo˝liwe dokonanie terminowego rozliczenia podatku przez dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi;

kopia faktury pozostaje u dokonujàcego dostawy towarów lub Êwiadczàcego us∏ugi,

c) poinformuje drugà stron´ w trybie natychmiastowym w przypadku wykreÊlenia go z rejestru

jako podatnika VAT czynnego oraz o zbyciu

przedsi´biorstwa;

3) okreÊlenie terminu jej obowiàzywania, z tym ˝e

termin ten nie mo˝e byç d∏u˝szy ni˝ jeden rok.

3. Faktura wystawiana na zasadach okreÊlonych

w ust. 1 i 2 powinna dodatkowo zawieraç informacj´,

kto by∏ wystawcà faktury i ˝e wystawi∏ jà w imieniu

i na rachunek podatnika wymienionego w fakturze jak

sprzedawca.

4. Przepisy ust. 1 pkt 1 lit. b, ust. 2 i 3 stosuje si´

odpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie

wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów, je˝eli

1) nabywcà towarów jest podatnik podatku od wartoÊci dodanej zidentyfikowany dla potrzeb transakcji

wewnàtrzwspólnotowych na terytorium paƒstwa

cz∏onkowskiego innym ni˝ terytorium kraju;

2) dokonujàcym wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów jest podatnik, który zg∏osi∏ zamiar dokonywania wewnàtrzwspólnotowych dostaw towarów

i zosta∏ zarejestrowany jako podatnik VAT UE,

zgodnie z art. 97 ustawy;

3) dokonujàcy wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów dostarczy∏ w∏aÊciwemu naczelnikowi urz´du skarbowego w terminie 10 dni od dnia zawarcia umowy pisemnà informacj´, o której mowa

w ust. 1 pkt 2.

§ 14. 1. Faktury wystawiane na rzecz osób fizycznych nieprowadzàcych dzia∏alnoÊci gospodarczej oraz

osób fizycznych prowadzàcych dzia∏alnoÊç gospodarczà w formie indywidualnych gospodarstw rolnych

mogà nie zawieraç danych dotyczàcych nabywcy,

okreÊlonych w § 12 ust. 1 pkt 2.

2. Faktury wystawiane

1) nabywcom eksportowanych towarów,

2) uprawnionym przedstawicielstwom dyplomatycznym i urz´dom konsularnym oraz cz∏onkom personelu tych przedstawicielstw i urz´dów, a tak˝e

innym osobom zrównanym z nimi na podstawie

ustaw, umów lub zwyczajów mi´dzynarodowych,

3) nabywcom, na których rzecz dokonywana jest

sprzeda˝: energii elektrycznej i cieplnej, gazu

przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych

w poz. 138 i poz. 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy

— mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 12

ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy.

3. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeda˝y zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej,

do kopii faktury podatnik obowiàzany jest do∏àczyç

paragon dokumentujàcy t´ sprzeda˝.

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzeda˝y dokumentowanej fakturà emitowanà przy zastosowaniu kasy rejestrujàcej, w przypadkach gdy wartoÊç sprzeda˝y

i kwota podatku nale˝nego zosta∏y zarejestrowane

w raporcie fiskalnym dobowym kasy.

5. Faktury wystawiane przez operatorów telekomunikacyjnych na rzecz ich abonentów z tytu∏u Êwiadczenia us∏ug telekomunikacyjnych mogà zawieraç

w wyodr´bnionej cz´Êci dane, o których mowa w § 12,

z uwzgl´dnieniem przepisów § 16—21 i § 24—26, do-

Poz. 971

tyczàce us∏ug Êwiadczonych przez innych operatorów

na rzecz tych abonentów, pod warunkiem ˝e z zawartych umów mi´dzy tymi operatorami wynika taki sposób ich dokumentowania.

§ 15. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiàzany do stosowania cen urz´dowych zawierajàcych podatek, w fakturze stwierdzajàcej dokonanie sprzeda˝y

1) jako cen´ jednostkowà wykazuje si´ cen´ wraz

z kwotà podatku (cen´ brutto), a zamiast wartoÊci

sprzeda˝y netto wykazuje si´ wartoÊç sprzeda˝y

brutto;

2) kwota podatku jest obliczana wed∏ug nast´pujàcego wzoru

WB × SP

KP = —————

100 + SP

gdzie

KP — oznacza kwot´ podatku z podzia∏em na poszczególne stawki podatku, przy czym wielkoÊç wynikajàcà z wzoru zaokràgla si´ wed∏ug zasad okreÊlonych w § 12 ust. 6,

WB — oznacza sum´ wartoÊci sprzeda˝y brutto

z podzia∏em na poszczególne stawki podatku,

SP — oznacza stawk´ podatku;

3) sum´ wartoÊci sprzeda˝y netto stanowi ró˝nica

mi´dzy wartoÊcià sprzeda˝y brutto a kwotà podatku, z podzia∏em na poszczególne stawki podatku.

2. Przepis ust. 1 mo˝e byç stosowany równie˝

w przypadku, gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzeda˝y umowne ceny brutto.

§ 16. 1. Faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

us∏ugi, z zastrze˝eniem § 17 i 18.

2. W przypadku gdy podatnik okreÊla w fakturze,

zgodnie z § 12 ust. 1 pkt 3, wy∏àcznie miesiàc i rok dokonania sprzeda˝y, faktur´ wystawia si´ nie póêniej

ni˝ siódmego dnia od zakoƒczenia miesiàca, w którym

dokonano sprzeda˝y.

§ 17. 1. Je˝eli przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci,

w szczególnoÊci: przedp∏at´, zaliczk´, zadatek, rat´,

faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od

dnia, w którym otrzymano cz´Êç lub ca∏oÊç nale˝noÊci

od nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 2.

2. Faktur´ wystawia si´ równie˝ nie póêniej ni˝ siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi ka˝dà kolejnà

cz´Êç nale˝noÊci (zaliczk´, przedp∏at´, zadatek lub rat´).

3. Faktura stwierdzajàca pobranie cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi powinna zawieraç co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bàdê nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

2) numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;

3) dat´ wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT lub FAKTURA VAT-MP,

kwot´ otrzymanej cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci

brutto, a w przypadku okreÊlonym w ust. 2 — równie˝ daty i numery poprzednich faktur oraz sum´

kwot pobranych wczeÊniej cz´Êci nale˝noÊci brutto;

4) stawk´ podatku;

5) kwot´ podatku wyliczonà wed∏ug wzoru

ZB × SP

KP = ————–

100 + SP

Poz. 971

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, nie mogà byç

wystawione wczeÊniej ni˝ 30. dnia przed powstaniem

obowiàzku podatkowego, z zastrze˝eniem ust. 3.

3. Przepis ust. 2 nie dotyczy wystawiania faktur

w zakresie dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu

przewodowego, us∏ug telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz us∏ug wymienionych w poz. 138

i poz. 153 za∏àcznika nr 3 do ustawy, je˝eli faktura zawiera informacj´, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

§ 19. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów okreÊlonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielajàcy rabatu wystawia faktur´ korygujàcà.

2. Faktura korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia;

gdzie

KP — oznacza kwot´ podatku,

ZB — oznacza kwot´ pobranej cz´Êci lub ca∏oÊci

nale˝noÊci brutto,

SP — oznacza stawk´ podatku;

6) dane dotyczàce zamówienia lub umowy, a w szczególnoÊci: nazw´ towaru lub us∏ugi, cen´ netto,

iloÊç zamówionych towarów, wartoÊç zamówionych towarów lub us∏ug netto, stawki podatku,

kwoty podatku oraz wartoÊç brutto zamówienia

lub umowy;

7) dat´ otrzymania cz´Êci lub ca∏oÊci nale˝noÊci

(przedp∏aty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa

w ust. 1 i 2, jeÊli nie pokrywa si´ ona z datà wystawienia faktury.

4. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

obejmujà ca∏ej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaru lub wykonaniu us∏ugi wystawia faktur´ na zasadach okreÊlonych w § 12, § 14—16, z tym ˝e sum´

wartoÊci towarów (us∏ug) pomniejsza si´ o wartoÊç

otrzymanych cz´Êci nale˝noÊci, a kwot´ podatku pomniejsza si´ o sum´ kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujàcych pobranie cz´Êci nale˝noÊci;

taka faktura powinna zawieraç równie˝ numery faktur

wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem us∏ugi.

5. Je˝eli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmujà ca∏à cen´ brutto towaru lub us∏ugi, sprzedawca

po wydaniu towaru lub wykonaniu us∏ugi nie wystawia faktury w terminie okreÊlonym w § 16.

6. Przepisy § 12 ust. 6 i 7 oraz § 14 stosuje si´ odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem

towaru lub wykonaniem us∏ugi.

§ 18. 1. W przypadkach okreÊlonych w art. 19

ust. 10 i ust. 13 pkt 1—5 i 7—11 ustawy, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝ z chwilà powstania obowiàzku

podatkowego.

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 12 ust. 1 pkt 1—3,

b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych rabatem;

3) kwot´ i rodzaj udzielonego rabatu;

4) kwot´ zmniejszenia podatku nale˝nego.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio

w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienale˝nych, o których mowa w art. 29

ust. 4 ustawy;

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedp∏at, zadatków lub

rat, podlegajàcych opodatkowaniu.

4. Sprzedawca jest obowiàzany posiadaç potwierdzenie odbioru faktury korygujàcej przez nabywc´; nie

dotyczy to eksportu towarów, przypadków okreÊlonych w § 14 ust. 2 pkt 3, wewnàtrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której

miejsce opodatkowania znajduje si´ poza terytorium

kraju. Potwierdzenie odbioru faktury korygujàcej stanowi podstaw´ do obni˝enia kwoty podatku nale˝nego w rozliczeniu za miesiàc, w którym sprzedawca

otrzyma∏ to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy —

w rozliczeniu za kwarta∏, w którym to potwierdzenie

otrzymali, z uwzgl´dnieniem zasad, o których mowa

w art. 21 ust. 1 ustawy.

5. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà jest

obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym t´ faktur´

otrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa

w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy — w rozliczeniu za kwarta∏,

w którym t´ faktur´ otrzymali.

6. Przepisy § 12 ust. 5—7 i § 14 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych.

7. Faktury korygujàce powinny zawieraç wyraz

KOREKTA albo wyrazy FAKTURA KORYGUJÑCA.

§ 20. 1. Faktur´ korygujàcà wystawia si´ równie˝,

gdy podwy˝szono cen´ po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomy∏ki w cenie, stawce lub kwocie podatku bàdê w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

2. Faktura korygujàca dotyczàca podwy˝szenia ceny powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny oraz dat´ jej wystawienia;

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygujàca

a) okreÊlone w § 12 ust. 1 pkt 1—3,

b) nazw´ towaru lub us∏ugi obj´tych podwy˝kà ceny;

3) kwot´ podwy˝szenia ceny bez podatku;

Poz. 971

3. Nota korygujàca powinna zawieraç co najmniej

1) numer kolejny i dat´ jej wystawienia;

2) imiona i nazwiska albo nazwy bàdê nazwy skrócone wystawcy noty i wystawcy faktury albo faktury

korygujàcej oraz ich adresy i numery identyfikacji

podatkowej;

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygujàca, okreÊlone w § 12 ust. 1 pkt 1—3;

4) wskazanie treÊci korygowanej informacji oraz treÊci prawid∏owej.

4. Je˝eli wystawca faktury lub faktury korygujàcej

akceptuje treÊç noty, potwierdza jà podpisem osoby

uprawnionej do wystawienia faktury lub faktury korygujàcej.

5. Noty korygujàce powinny zawieraç wyrazy

NOTA KORYGUJÑCA.

4) kwot´ podwy˝szenia podatku nale˝nego.

3. Faktura korygujàca wystawiana w przypadku

pomy∏ek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane okreÊlone w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a, kwoty podane w omy∏kowej wysokoÊci oraz kwoty w wysokoÊci prawid∏owej.

6. Przepisy ust. 2—4 nie naruszajà przepisów dotyczàcych wystawiania faktur korygujàcych.

§ 22. 1. Je˝eli podatnik sprzeda∏ towar w opakowaniu zwrotnym, pobierajàc lub okreÊlajàc w umowie za to

opakowanie kaucj´, wartoÊci opakowania nie uwzgl´dnia si´ w treÊci faktury dokumentujàcej sprzeda˝.

4. Nabywca otrzymujàcy faktur´ korygujàcà

1) jest uprawniony do podwy˝szenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym

faktur´ otrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwarta∏, w którym faktur´ otrzymali — je˝eli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje zwi´kszenie

podatku naliczonego, z uwzgl´dnieniem zasad,

o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy;

2. Faktur´ dokumentujàcà kwot´ nale˝noÊci z tytu∏u niezwrócenia przez odbiorc´ opakowaƒ, o których

mowa w ust. 1, wystawia si´ nie póêniej ni˝ siódmego

dnia po dniu, w którym umowa przewidywa∏a zwrot

opakowaƒ. Je˝eli w umowie nie okreÊlono daty zwrotu opakowaƒ, faktur´ wystawia si´ nie póêniej ni˝

60. dnia od dnia wydania opakowaƒ.

§ 23. Za faktur´ uznaje si´ równie˝

2) jest obowiàzany do zmniejszenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiàc, w którym

faktur´ otrzyma∏, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwarta∏, w którym faktur´ otrzymali — je˝eli uj´cie jej w rozliczeniu spowoduje obni˝enie podatku naliczonego.

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników

uprawnionych do Êwiadczenia us∏ug polegajàcych

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym, statkami pe∏nomorskimi, Êrodkami transportu ˝eglugi Êródlàdowej

i przybrze˝nej, promami, samolotami i Êmig∏owcami, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

5. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje si´ w przypadku, gdy podatnik nie rozliczy∏ podatku okreÊlonego

w fakturze, której korekta dotyczy.

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

6. Przepisy § 12 ust. 5 — 7, § 14 i § 19 ust. 4 i 7 stosuje si´ odpowiednio do faktur korygujàcych.

c) odleg∏oÊç taryfowà nie mniejszà ni˝ 50 km,

§ 21. 1. Nabywca towaru lub us∏ugi, który otrzyma∏

faktur´ lub faktur´ korygujàcà zawierajàcà pomy∏ki

dotyczàce jakiejkolwiek informacji wià˝àcej si´ zw∏aszcza ze sprzedawcà lub nabywcà lub oznaczeniem towaru lub us∏ugi, z wyjàtkiem pomy∏ek w pozycjach

faktury okreÊlonych w § 12 ust. 1 pkt 5—12, mo˝e wystawiç faktur´ nazwanà notà korygujàcà.

e) kwot´ podatku;

2. Nota korygujàca jest przesy∏ana wystawcy faktury lub faktury korygujàcej, wraz z kopià.

b) numer i dat´ wystawienia biletu,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

2) dowody zap∏aty za us∏ugi radiokomunikacji przywo∏awczej, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

c) kwot´ podatku;

3) dokumenty dotyczàce us∏ug bankowych i ubezpieczeniowych zwolnionych od podatku, je˝eli zawierajà co najmniej nast´pujàce dane

a) okreÊlenie us∏ugodawcy i us∏ugobiorcy,

b) numer kolejny i dat´ ich wystawienia,

c) nazw´ us∏ugi,

d) kwot´, której dotyczy dokument;

4) dowody zap∏aty za przejazdy autostradami p∏atnymi, je˝eli zawierajà nast´pujàce dane

a) nazw´ i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer kolejny i dat´ wystawienia,

c) nazw´ autostrady, za przejazd którà pobierana

jest op∏ata,

d) kwot´ nale˝noÊci wraz z podatkiem,

e) kwot´ podatku;

5) rachunki, o których mowa w art. 87—90 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Nr 137, poz. 926, z póên. zm.2)), wystawiane przez podatników nieobowiàzanych do wystawiania faktur wed∏ug zasad okreÊlonych w § 11,

§ 12, § 14—20, § 22—25 i § 27.

§ 24. 1. Faktury i faktury korygujàce sà wystawiane

co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje sprzedawca.

2. Orygina∏ faktury i faktury korygujàcej powinien

zawieraç wyraz ORYGINA¸, a kopia faktury i faktury

korygujàcej — wyraz KOPIA.

§ 25. 1. Je˝eli orygina∏ faktury lub faktury korygujàcej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na

wniosek nabywcy ponownie wystawia faktur´ lub faktur´ korygujàcà, zgodnie z danymi zawartymi w kopii

tej faktury lub faktury korygujàcej.

2. Faktura i faktura korygujàca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawieraç wyraz DUPLIKAT

oraz dat´ jej wystawienia. Duplikat faktury i faktury korygujàcej wystawia si´ w dwóch egzemplarzach, przy

czym orygina∏ otrzymuje nabywca, a kopi´ zatrzymuje

sprzedawca.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje si´ odpowiednio do

not korygujàcych.

———————

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668, z 1999 r.

Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062, z 2000 r. Nr 94, poz. 1037,

Nr 116, poz. 1216, Nr 120, poz. 1268 i Nr 122, poz. 1315,

z 2001 r. Nr 16, poz. 166, Nr 39, poz. 459, Nr 42, poz. 475,

Nr 110, poz. 1189, Nr 125, poz. 1368 i Nr 130, poz. 1452,

z 2002 r. Nr 89, poz. 804, Nr 113, poz. 984, Nr 153,

poz. 1271, Nr 169, poz. 1387, z 2003 r. Nr 130, poz. 1188,

Nr 137, poz. 1302, Nr 170, poz. 1660, Nr 228, poz. 2255

i 2256 oraz z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 64, poz. 593, Nr 68,

poz. 623, Nr 91, poz. 868 i Nr 93, poz. 894.

Poz. 971

§ 26. 1. Podatnicy sà obowiàzani przechowywaç

orygina∏y i kopie faktur oraz faktur korygujàcych,

a tak˝e duplikaty tych dokumentów, do czasu up∏ywu

terminu przedawnienia zobowiàzania podatkowego.

2. Dokumenty, o których mowa w ust. 1, przechowuje si´ w oryginalnej postaci, w podziale na okresy

rozliczeniowe i w sposób pozwalajàcy na ich ∏atwe odszukanie.

§ 27. 1. Organy egzekucyjne, okreÊlone w art. 19

i art. 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post´powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2002 r.

Nr 110, poz. 968, z póên. zm.3)), oraz komornicy sàdowi, o których mowa w art. 758 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. — Kodeks post´powania cywilnego

(Dz. U. Nr 43, poz. 296, z póên. zm.4)), dokonujàcy na

podstawie przepisów ustawy z dnia 17 listopada

1964 r. — Kodeks post´powania cywilnego sprzeda˝y

towarów, wystawiajà w imieniu d∏u˝nika i na jego rachunek faktury potwierdzajàce dokonanie sprzeda˝y

tych towarów; kopi´ faktury otrzymuje d∏u˝nik.

2. Faktur´ wystawia si´, je˝eli na d∏u˝niku spoczywa obowiàzek podatkowy zwiàzany ze sprzeda˝à towarów.

3. Faktura stwierdzajàca dokonanie sprzeda˝y powinna spe∏niaç warunki, o których mowa w § 12 i § 14

ust. 1, jak równie˝ zawieraç nazw´ i adresy organów

———————

3) Zmiany

tekstu jednolitego wymienionej ustawy zosta∏y

og∏oszone w Dz. U. Nr 113, poz. 984, Nr 127, poz. 1090,

Nr 141, poz. 1178, Nr 153, poz. 1271, Nr 169, poz. 1387,

Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1679 i Nr 216, poz. 1824

oraz z 2003 r. Nr 80, poz. 718, Nr 135, poz. 1268, Nr 137,

poz. 1302, Nr 193, poz. 1884, Nr 217, poz. 2124 i Nr 228,

poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 870 i 871.

4) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U.

z 1965 r. Nr 15, poz. 113, z 1974 r. Nr 27, poz. 157 i Nr 39,

poz. 231, 1975 r. Nr 45, poz. 234, z 1982 r. Nr 11, poz. 82

i Nr 30, poz. 210, z 1983 r. Nr 5, poz. 33, z 1984 r. Nr 45,

poz. 241 i 242, z 1985 r. Nr 20, poz. 86, z 1987 r. Nr 21,

poz. 123, z 1988 r. Nr 41, poz. 324, z 1989 r. Nr 4, poz. 21

i Nr 33, poz. 175, z 1990 r. Nr 14, poz. 88, Nr 34, poz. 198,

Nr 53, poz. 306, Nr 55, poz. 318 i Nr 79, poz. 464, z 1991 r.

Nr 7, poz. 24, Nr 22, poz. 92 i Nr 115, poz. 496, z 1993 r.

Nr 12, poz. 53, z 1994 r. Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83,

poz. 417, z 1996 r. Nr 24, poz. 110, Nr 43, poz. 189, Nr 73,

poz. 350 i Nr 149, poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 270, Nr 54,

poz. 348, Nr 75, poz. 471, Nr 102, poz. 643, Nr 117,

poz. 752, Nr 121, poz. 769 i 770, Nr 133, poz. 882, Nr 139,

poz. 934, Nr 140, poz. 940 i Nr 141, poz. 944, z 1998 r.

Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz. 757, z 1999 r. Nr 52,

poz. 532, z 2000 r. Nr 22, poz. 269 i 271, Nr 48, poz. 552

i 554, Nr 55, poz. 665, Nr 73, poz. 852, Nr 94, poz. 1037,

Nr 114, poz. 1191 i 1193 i Nr 122, poz. 1314, 1319 i 1322,

z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 49, poz. 508, Nr 63, poz. 635,

Nr 98, poz. 1069, 1070 i 1071, Nr 123, poz. 1353, Nr 125,

poz. 1368 i Nr 138, poz. 1546, z 2002 r. Nr 25, poz. 253,

Nr 26, poz. 265, Nr 74, poz. 676, Nr 84, poz. 764, Nr 126,

poz. 1069 i 1070, Nr 129, poz. 1102, Nr 153, poz. 1271,

Nr 219, poz. 1849 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 41, poz.

360, Nr 42, poz. 363, Nr 60, poz. 535, Nr 109, poz. 1035,

Nr 119, poz. 1121, Nr 130, poz. 1188 i Nr 139, poz. 1323,

Nr 199, poz. 1939, Nr 228, poz. 2255 oraz z 2004 r. Nr 9,

poz. 75, Nr 11, poz. 101, Nr 68, poz. 623, Nr 91, poz. 871

i Nr 93, poz. 891.

egzekucyjnych, okreÊlonych w ust. 1; jako sprzedawc´

wpisuje si´ w fakturze nazw´ i adres d∏u˝nika, przy

czym za podpisy osób uprawnionych do wystawienia

faktury uwa˝a si´ podpisy kierowników organów egzekucyjnych (lub osób przez nich upowa˝nionych),

o których mowa w ust. 1.

4. Kopi´ faktury, o której mowa w ust. 3, organ egzekucyjny przekazuje d∏u˝nikowi, zachowujàc jednà

kopi´ w swojej ewidencji.

5. Przepisy § 15—22, § 24 ust. 2, § 25 i § 26 stosuje si´ odpowiednio.

§ 28. 1. Przepisy § 12, § 16—20, § 22, § 23 i § 26 stosuje si´ odpowiednio do faktur wewn´trznych, o których mowa w art. 106 ust. 7 ustawy, z tym ˝e w przypadku

1) czynnoÊci okreÊlonych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2

ustawy, gdy brak jest konkretnego nabywcy towaru lub us∏ugi, faktura nie zawiera danych dotyczàcych tego nabywcy oraz kwoty nale˝nej z tytu∏u

wykonania tych czynnoÊci;

2) dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, wewnàtrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu us∏ug, faktury mogà nie zawieraç numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1 mo˝na wystawiç w 1 egzemplarzu i nale˝y przechowywaç wraz

z ca∏à dokumentacjà dotyczàcà podatku.

§ 29. Przepisy § 12—28 stosuje si´ odpowiednio

do przedstawiciela podatkowego, o którym mowa

w art. 15 ustawy, je˝eli jest upowa˝niony do wystawiania faktur, z tym ˝e faktury wystawione przez przedstawiciela podatkowego powinny zawieraç dodatkowo

dane dotyczàce nazwy i adresu tego przedstawiciela

oraz jego numer identyfikacji podatkowej.

§ 30. 1. Przepisy § 12 i § 14—26 oraz § 29 stosuje

si´ odpowiednio do faktur stwierdzajàcych dokonanie

dostawy towarów lub Êwiadczenia us∏ug, dla których

Poz. 971

miejscem opodatkowania jest terytorium paƒstwa

cz∏onkowskiego inne ni˝ terytorium kraju lub terytorium paƒstwa trzeciego, je˝eli dla tych czynnoÊci podatnicy wystawiajàcy faktur´ nie sà zidentyfikowani

dla podatku od wartoÊci dodanej lub — w przypadku

terytorium paƒstwa trzeciego — podatku o podobnym

charakterze.

2. Faktury, o których mowa w ust. 1, powinny zawieraç dane okreÊlone w § 12, z wyjàtkiem stawki

i kwoty podatku oraz kwoty nale˝noÊci wraz z podatkiem.

3. Faktury, o których mowa w ust. 1, mogà nie zawieraç danych okreÊlonych w § 12 ust. 1 pkt 2, dotyczàcych nabywcy, z zastrze˝eniem ust. 4.

4. W przypadku Êwiadczenia us∏ug, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2 oraz art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy, faktura dokumentujàca wykonanie tych czynnoÊci

powinna zawieraç numer, pod którym nabywca us∏ugi

jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoÊci

dodanej na terytorium paƒstwa cz∏onkowskiego, innym ni˝ terytorium kraju.

Rozdzia∏ 5

Lista towarów i us∏ug, do których nie majà

zastosowania zwolnienia od podatku

§ 31. OkreÊla si´ list´ towarów i us∏ug, do których

nie majà zastosowania zwolnienia od podatku, okreÊlone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, stanowiàcà za∏àcznik

do rozporzàdzenia.

Rozdzia∏ 6

Przepis koƒcowy

§ 32. Rozporzàdzenie wchodzi w ˝ycie z dniem

1 maja 2004 r.

Minister Finansów: w z. E. Mucha

Za∏àcznik do rozporzàdzenia Ministra Finansów

z dnia 27 kwietnia 2004 r. (poz. 971)

LISTA TOWARÓW I US¸UG, DO KTÓRYCH NIE MAJÑ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREÂLONE W ART. 113 UST. 1 i 9 USTAWY

971

ROZPORZÑDZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 27 kwietnia 2004 r.

w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania

faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i us∏ug, do których nie majà zastosowania

zwolnienia od podatku od towarów i us∏ug

Na podstawie art. 87 ust. 11 pkt 3, art. 93 ust. 2,

art. 106 ust. 8 pkt 1, art. 113 ust. 14 pkt 2 ustawy z dnia

11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us∏ug (Dz. U.

Nr 54, poz. 535) zarzàdza si´, co nast´puje

6) sprzedawcy — rozumie si´ przez to podatnika,

o którym mowa w art. 15 i art. 16 ustawy.

Rozdzia∏ 1

Przypadki, warunki i terminy zwrotu podatku

niektórym podatnikom dokonujàcym wewnàtrzwspólnotowej dostawy nowych Êrodków transportu

Przepisy ogólne