Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie ustawy o kontroli skarbowej

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 82 § 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Banki oraz inne instytucje finansowe, na pisemne żądanie ministra właściwego do spraw

finansów publicznych lub jego upoważnionego przedstawiciela, są obowiązane do udzielenia

informacji w razie wystąpienia władz państw obcych - w zakresie i na zasadach określonych

w rozdziale 2 działu VIIa oraz wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

i innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska.

”

;

2)

art. 295 otrzymuje brzmienie

„

Art. 295.

W toku postępowania podatkowego dostęp do informacji pochodzących z banku lub innej

instytucji finansowej, a także do informacji uzyskanych z banku lub innej instytucji

finansowej mających siedzibę na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej,

przysługuje

1)

funkcjonariuszowi celnemu lub pracownikowi - załatwiającym sprawę, ich bezpośrednim

przełożonym, naczelnikowi urzędu skarbowego oraz naczelnikowi urzędu celnego,

2)

organom i pracownikom organów, o których mowa w art. 305c, właściwym w zakresie udzielania

i występowania o udzielenie informacji.

”

;

3)

w art. 296

a)

§ 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Akta spraw zawierające informacje

1)

pochodzące z banków, z wyłączeniem informacji, o których mowa w art. 82 § 2, oraz

z innych instytucji finansowych,

2)

określone w art. 305b, uzyskane od państw członkowskich Unii Europejskiej, pochodzące

z banków oraz innych instytucji finansowych

- przechowuje się w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z przepisami o ochronie

informacji niejawnych.

”

,

b)

§ 3 otrzymuje brzmienie

„

§ 3.

Ponowne włączenie do akt sprawy informacji, o których mowa w § 1, następuje wyłącznie

w przypadkach określonych w art. 297 i 297a.

”

;

4)

w art. 297 § 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

W przypadkach określonych w § 1 pkt 1 lub 2 stosuje się odpowiednio przepis art. 295.

”

;

5)

po art. 297 dodaje się art. 297a w brzmieniu

„

Art. 297a.

§ 1.

Informacje określone w art. 305b, uzyskane od państw członkowskich Unii Europejskiej,

lub akta zawierające takie informacje, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym

w art. 297, na zasadach określonych w tym przepisie, gdy toczące się przed tym organem

postępowanie lub czynności wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym określaniem

podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem innych należności,

których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

jest możliwe na wniosek obcego państwa.

§ 2.

Udostępnienie informacji dla celów innych niż wymienione w § 1 wymaga uzyskania zgody

właściwej władzy państwa członkowskiego Unii Europejskiej, od którego otrzymano informacje.

”

;

6)

uchyla się art. 300;

7)

po art. 305 dodaje się dział VIIa w brzmieniu

„

Dział VIIa

Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami

Rozdział 1

Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych

Art. 305a.

W zakresie i na zasadach wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz

z innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska, informacje zawarte w aktach spraw podatkowych lub inne informacje podatkowe

mogą być udostępniane właściwym władzom państw obcych, pod warunkiem że wykorzystanie

udostępnionych informacji nastąpi zgodnie z zasadami określonymi w tych umowach.

Rozdział 2

Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej

Art. 305b.

Wymiana informacji podatkowych obejmuje wszelkie informacje istotne dla prawidłowego

określania podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego w zakresie

1)

opodatkowania dochodu, majątku lub kapitału, bez względu na sposób i formę opodatkowania,

w tym opodatkowania dochodu ze sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych oraz przyrostu

wartości majątku lub kapitału,

2)

podatku akcyzowego od olei mineralnych, alkoholi, napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych,

3)

opodatkowania składek ubezpieczeniowych

- zwane dalej „informacjami”.

Art. 305c.

§ 1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych występuje do właściwych władz państw

członkowskich Unii Europejskiej, zwanych dalej „obcymi władzami”, o udzielenie informacji

oraz udziela im informacji na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.

§ 2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić Generalnego Inspektora

Kontroli Skarbowej, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz dyrektora

urzędu kontroli skarbowej do występowania do obcych władz o udzielenie informacji

i udzielania im informacji na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.

Art. 305d.

Informacje są udzielane na wniosek obcych władz lub z urzędu.

Art. 305e.

Wniosek o udzielenie informacji powinien zawierać

1)

dane identyfikujące podmiot, którego informacje mają dotyczyć: nazwisko lub nazwę

(firmę), adres i inne posiadane dane niezbędne do identyfikacji podmiotu, którego

wniosek dotyczy,

2)

wskazanie zakresu żądanych informacji i celu ich wykorzystania,

3)

stwierdzenie, że wyczerpano możliwości uzyskania informacji na podstawie przepisów

prawa krajowego państwa wnioskującego,

4)

zobowiązanie się do objęcia tajemnicą udzielonych informacji, zgodnie z przepisami

prawa krajowego państwa wnioskującego.

Art. 305f.

§ 1.

Wniosek obcej władzy wszczyna postępowanie w sprawie udzielenia informacji.

§ 2.

Postępowanie powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki.

§ 3.

O każdym przypadku nieudzielenia informacji we właściwym terminie zawiadamia się obce

władze, podając przyczyny niedotrzymania terminu udzielenia informacji.

§ 4.

W sprawie udzielenia lub odmowy udzielenia informacji wydaje się postanowienie.

Art. 305g.

§ 1.

Jeżeli dane zawarte we wniosku obcej władzy nie są wystarczające do udzielenia informacji,

właściwy organ wzywa niezwłocznie tę władzę o nadesłanie danych uzupełniających, w

wyznaczonym terminie.

§ 2.

W przypadku nieuzupełnienia wniosku zgodnie z wezwaniem, o którym mowa w § 1, właściwy

organ odmawia udzielenia informacji.

Art. 305h.

Odmawia się udzielenia informacji, jeżeli

1)

zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że obca władza nie wyczerpała możliwości uzyskania

wnioskowanych informacji na podstawie przepisów prawa krajowego,

2)

organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie posiada uprawnień do uzyskania wnioskowanych

informacji,

3)

odrębne przepisy lub ratyfikowane umowy międzynarodowe uniemożliwiają udzielenie wnioskowanych

informacji lub wykorzystanie ich przez państwo wnioskujące dla celów wskazanych we

wniosku,

4)

udzielenie informacji prowadziłoby do ujawnienia tajemnicy przedsiębiorstwa, przemysłowej

lub zawodowej albo procesu produkcyjnego,

5)

udzielenie informacji naruszyłoby porządek publiczny Rzeczypospolitej Polskiej,

6)

państwo wnioskujące nie może udzielać informacji o podobnym charakterze,

7)

przepisy prawa krajowego państwa wnioskującego nie zapewniają objęcia informacji tajemnicą

na takich samych zasadach, na jakich są chronione takie same informacje uzyskane na

podstawie przepisów prawa krajowego państwa wnioskującego.

Art. 305i.

Wniosek o udzielenie informacji może być w każdym czasie wycofany przez właściwy organ.

Art. 305j.

W sprawach nieuregulowanych w art. 305b-305i stosuje się odpowiednio przepisy rozdziałów

1, 2, 4, 5, 8, 9 i 14 działu IV.

Art. 305k.

§ 1.

Właściwy organ udziela z urzędu informacji obcym władzom, gdy

1)

uprawdopodobnione jest uszczuplenie należności podatkowych lub obejście prawa podatkowego

państwa członkowskiego Unii Europejskiej,

2)

korzystanie przez podatnika z ulg podatkowych może być podstawą powstania obowiązku

podatkowego lub zwiększenia zobowiązania podatkowego w państwie członkowskim Unii

Europejskiej,

3)

ustalenia postępowania podatkowego lub kontrolnego, dokonane w oparciu o informacje

uzyskane od obcej władzy, mogą być użyteczne dla prawidłowego określania podstaw opodatkowania

i wysokości zobowiązania podatkowego.

§ 2.

Przepis art. 305h stosuje się odpowiednio.

Art. 305l.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia współpracy, może

zawierać z obcymi władzami porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegółowych

zasad i trybu wymiany informacji.

Art. 305m.

Informacje otrzymane od obcej władzy można przekazać innej obcej władzy za zgodą władzy

państwa udzielającego informacji.

”

.

W ustawie z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej

(Dz. U. z 2004 r. Nr 8, poz. 65 i Nr 64, poz. 594) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 10 w ust. 2 po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu

„

6a)

przekazuje Komisji Europejskiej plany kontroli w zakresie kontroli środków, o których

mowa w art. 34a ust. 5 pkt 6a lit. a i b,

”

;

2)

w art. 34a w ust. 5

a)

w pkt 6a dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

prawidłowości przekazywania środków własnych do budżetu Unii Europejskiej;

”

,

b)

po pkt 6a dodaje się pkt 6b w brzmieniu

„

6b)

na zasadach wzajemności organom innych państw w zakresie realizacji wspólnych programów

finansowanych ze środków Unii Europejskiej - w sposób określony w art. 33 ust. 4,

”

;

3)

w art. 34b ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Organy kontroli skarbowej są obowiązane udostępniać informacje wynikające z akt kontroli

skarbowych lub inne informacje podatkowe - w zakresie i na zasadach określonych odrębnymi

przepisami.

”

.

Ustawa wchodzi w życie z dniem przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej.

W toku postępowania podatkowego dostęp do informacji pochodzących z banku lub innej

instytucji finansowej, a także do informacji uzyskanych z banku lub innej instytucji

finansowej mających siedzibę na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej,

przysługuje

1)

funkcjonariuszowi celnemu lub pracownikowi - załatwiającym sprawę, ich bezpośrednim

przełożonym, naczelnikowi urzędu skarbowego oraz naczelnikowi urzędu celnego,

2)

organom i pracownikom organów, o których mowa w art. 305c, właściwym w zakresie udzielania

i występowania o udzielenie informacji.

§ 1.

Informacje określone w art. 305b, uzyskane od państw członkowskich Unii Europejskiej,

lub akta zawierające takie informacje, są udostępniane wyłącznie organom wymienionym

w art. 297, na zasadach określonych w tym przepisie, gdy toczące się przed tym organem

postępowanie lub czynności wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym określaniem

podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem innych należności,

których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

jest możliwe na wniosek obcego państwa.

§ 2.

Udostępnienie informacji dla celów innych niż wymienione w § 1 wymaga uzyskania zgody

właściwej władzy państwa członkowskiego Unii Europejskiej, od którego otrzymano informacje.

W zakresie i na zasadach wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz

z innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita

Polska, informacje zawarte w aktach spraw podatkowych lub inne informacje podatkowe

mogą być udostępniane właściwym władzom państw obcych, pod warunkiem że wykorzystanie

udostępnionych informacji nastąpi zgodnie z zasadami określonymi w tych umowach.

Wymiana informacji podatkowych obejmuje wszelkie informacje istotne dla prawidłowego

określania podstaw opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego w zakresie

1)

opodatkowania dochodu, majątku lub kapitału, bez względu na sposób i formę opodatkowania,

w tym opodatkowania dochodu ze sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych oraz przyrostu

wartości majątku lub kapitału,

2)

podatku akcyzowego od olei mineralnych, alkoholi, napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych,

3)

opodatkowania składek ubezpieczeniowych

- zwane dalej „informacjami”.

§ 1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych występuje do właściwych władz państw

członkowskich Unii Europejskiej, zwanych dalej „obcymi władzami”, o udzielenie informacji

oraz udziela im informacji na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.

§ 2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić Generalnego Inspektora

Kontroli Skarbowej, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej oraz dyrektora

urzędu kontroli skarbowej do występowania do obcych władz o udzielenie informacji

i udzielania im informacji na zasadach określonych w niniejszym rozdziale.

Informacje są udzielane na wniosek obcych władz lub z urzędu.

Wniosek o udzielenie informacji powinien zawierać

1)

dane identyfikujące podmiot, którego informacje mają dotyczyć: nazwisko lub nazwę

(firmę), adres i inne posiadane dane niezbędne do identyfikacji podmiotu, którego

wniosek dotyczy,

2)

wskazanie zakresu żądanych informacji i celu ich wykorzystania,

3)

stwierdzenie, że wyczerpano możliwości uzyskania informacji na podstawie przepisów

prawa krajowego państwa wnioskującego,

4)

zobowiązanie się do objęcia tajemnicą udzielonych informacji, zgodnie z przepisami

prawa krajowego państwa wnioskującego.

§ 1.

Wniosek obcej władzy wszczyna postępowanie w sprawie udzielenia informacji.

§ 2.

Postępowanie powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki.

§ 3.

O każdym przypadku nieudzielenia informacji we właściwym terminie zawiadamia się obce

władze, podając przyczyny niedotrzymania terminu udzielenia informacji.

§ 4.

W sprawie udzielenia lub odmowy udzielenia informacji wydaje się postanowienie.

§ 1.

Jeżeli dane zawarte we wniosku obcej władzy nie są wystarczające do udzielenia informacji,

właściwy organ wzywa niezwłocznie tę władzę o nadesłanie danych uzupełniających, w

wyznaczonym terminie.

§ 2.

W przypadku nieuzupełnienia wniosku zgodnie z wezwaniem, o którym mowa w § 1, właściwy

organ odmawia udzielenia informacji.

Odmawia się udzielenia informacji, jeżeli

1)

zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że obca władza nie wyczerpała możliwości uzyskania

wnioskowanych informacji na podstawie przepisów prawa krajowego,

2)

organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie posiada uprawnień do uzyskania wnioskowanych

informacji,

3)

odrębne przepisy lub ratyfikowane umowy międzynarodowe uniemożliwiają udzielenie wnioskowanych

informacji lub wykorzystanie ich przez państwo wnioskujące dla celów wskazanych we

wniosku,

4)

udzielenie informacji prowadziłoby do ujawnienia tajemnicy przedsiębiorstwa, przemysłowej

lub zawodowej albo procesu produkcyjnego,

5)

udzielenie informacji naruszyłoby porządek publiczny Rzeczypospolitej Polskiej,

6)

państwo wnioskujące nie może udzielać informacji o podobnym charakterze,

7)

przepisy prawa krajowego państwa wnioskującego nie zapewniają objęcia informacji tajemnicą

na takich samych zasadach, na jakich są chronione takie same informacje uzyskane na

podstawie przepisów prawa krajowego państwa wnioskującego.

Wniosek o udzielenie informacji może być w każdym czasie wycofany przez właściwy organ.

W sprawach nieuregulowanych w art. 305b-305i stosuje się odpowiednio przepisy rozdziałów

1, 2, 4, 5, 8, 9 i 14 działu IV.

§ 1.

Właściwy organ udziela z urzędu informacji obcym władzom, gdy

1)

uprawdopodobnione jest uszczuplenie należności podatkowych lub obejście prawa podatkowego

państwa członkowskiego Unii Europejskiej,

2)

korzystanie przez podatnika z ulg podatkowych może być podstawą powstania obowiązku

podatkowego lub zwiększenia zobowiązania podatkowego w państwie członkowskim Unii

Europejskiej,

3)

ustalenia postępowania podatkowego lub kontrolnego, dokonane w oparciu o informacje

uzyskane od obcej władzy, mogą być użyteczne dla prawidłowego określania podstaw opodatkowania

i wysokości zobowiązania podatkowego.

§ 2.

Przepis art. 305h stosuje się odpowiednio.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia współpracy, może

zawierać z obcymi władzami porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegółowych

zasad i trybu wymiany informacji.

Informacje otrzymane od obcej władzy można przekazać innej obcej władzy za zgodą władzy

państwa udzielającego informacji.